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Administrao

Atividades Prticas Supervisionadas: CONTABILIDADE GERAL

PROFESSOR EAD: Ms. Hugo David Santana TUTOR PRESENCIAL: Juliana Santos Carlos da Silva TUTORA A DISTNCIA: Gislayne Silva

Taubat/SP 2012

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA

ATPS Contabilidade Geral

Trabalho realizado como Desafio de Aprendizagem, para obteno de nota, na rea de Contabilidade Geral, sob a orientao da Tutora Prof. Juliana Santos Carlos da Silva. Trabalho realizado como Desafio de Dbora Wanessa Menecucci Peixoto - RA: 2331093820 Fernando Oliveira de Jesus - RA: 2321372281 Leda Pereira Negrini - RA: 3331543053 Marcio Primo Benetasso - RA: 3333534896 Rodrigo Simes Luis - RA: 3333545506

TAUBAT / SP ABRIL 2012

Sumrio
1 Introduo 1.1 Reorganizao das contas da empresa 1.2 Classificao dos bens 1.3 Determinao do patrimnio lquido 1.4 - Balanos publicados 2 Estruturao do balano patrimonial 2.1 Determinao do valor capital social 2.2 Verificao do balano patrimonial 2.3 Resenha 3 Identificao das contas que no so resultado 3.1 Identificao do valor do custo das mercadorias vendidas 3.2 - Conceito de demonstrao de resultado exerccio 4 Elaborao do plano de contas Apurao do resultado do exerccio 4.1 Balancete de verificao 4.1.1 5 4.2 Relatrio final Bibliografia 04 04 05 06 07 07 08 09 09 11 12 13 14 15 16 16 18

Introduo
Este trabalho desenvolvido pela Faculdade Anhanguera propicio ao aprendizado da equipe de trabalho para o desenvolvimento ao longo das etapas. Tem em vista aumentar nossas experincias reais como funciona uma empresa devidamente constituda e organizada. Nos futuros administradores de empresas temos que ter a contabilidade bem clara dentro de nossa administrao. No ponto de vista deste grupo a estrutura contbil e uma organizao a principal ferramenta para o sucesso da mesma. Para a realizao deste trabalho as etapas propostas na ATPS para a construo do Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio da empresa fictcia INOVAO & DESAFIO COM Ltda, aprofundando os conhecimentos e habilidades de participao em grupo e responsabilidade. PALAVRAS CHAVES: Balano Patrimonial, Demonstrao do Resultado do Exerccio e Resultados.

Reorganizao das contas da Empresa: INOVAO & DESAFIO COM Ltda.

Classificao B B O B D O D B B B B B B O O D Conta Caixa Banco conta movimento Fornecedores Imveis Duplicatas a receber Contas a pagar Ttulos a receber Instalaes Veculos Estoques - Mercadorias Mveis e utenslios Terrenos Estoques Materiais de escritrios Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Diferido Valor R$ 6.000,00 R$ 250.000,00 R$ 480.000,00 R$ 185.000,00 R$ 380.000,00 R$ 55.000,00 R$ 15.000,00 R$ 40.000,00 R$ 75.000,00 R$ 280.000,00 R$ 43.000,00 R$ 50.000,00 R$ 8.500,00 R$ 3.000,00 R$ 101.000,00 R$ 25.000,00

O B D B O D D B O D B D O A= Ativo

Seguros a pagar Computadores e perifricos Adiantamentos a funcionrios Estoque - Material de limpeza Energia eltrica a pagar Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Material de embalagem Emprstimos a pagar Impostos a recuperar Marcas e patentes Gastos de constituio Despesas pagas antecipadamente D= Direito O= Obrigaes

R$ 4.000,00 R$ 25.000,00 R$ 60.000,00 R$ 1.200,00 R$ 800,00 R$ 24.000,00 R$ 127.500,00 R$ 7.000,00 R$ 150.000,00 R$ 70.000,00 R$ 15.600,00 R$ 145.500,00 R$ 300,00

Classificao dos Bens

BENS DE USO Descrio Imveis Veculos Moveis e Utenslios Computadores e Perifricos Terrenos Total Valor R$ 185.000,00 R$ 75.000,00 R$ 43.000,00 R$ 25.000,00 R$ 50.000,00 R$ 378.000,00

BENS DE CONSUMO Descrio Estoques - Materiais escritrios Material de embalagem Estoque - Material limpeza Total Valor de R$ 8.500,00 R$ 7.000,00 de R$ 1.200,00 R$ 16.700,00

BENS DE TROCA Descrio Caixa Estoques - Mercadorias Total Valor R$ 6.000,00 R$ 280.000,00 R$ 286.000,00

BENS INTANGIVEIS Descrio Marcas e patentes Diferido Total Valor R$ 15.600,00 R$ 25.000,00 R$ 40.600,00

Determinao do Patrimnio Lquido

BALANO PATRIMONIAL DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM LTDA. ATIVO Caixa Banco conta movimento Imveis Duplicatas a receber Ttulos a receber Instalaes Veculos Estoques Mercadorias Mveis e utenslios Terrenos Estoque - Materiais de escritrios Diferido Computadores e perifricos Adiantamentos a funcionrios Estoque - Material de limpeza Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor

R$ 6.000,00 R$ 250.000,00 R$ 185.000,00 R$ 380.000,00 R$ 15.000,00 R$ 40.000,00 R$ 75.000,00 R$ 280.000,00 R$ 43.000,00 R$ 50.000,00 R$ 8.500,00 R$ 25.000,00 R$ 25.000,00 R$ 60.000,00 R$ 1.200,00 R$ 24.000,00 R$ 127.500,00

Material de embalagem Impostos a recuperar Marcas e patentes Gastos de constituio Despesas pagas antecipadamente TOTAL PASSIVO Fornecedores Contas a pagar Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Seguros a pagar Energia eltrica a pagar Emprstimos a pagar

R$ 7.000,00 R$ 70.000,00 R$ 15.600,00 R$ 145.500,00 R$ 300,00 R$ 1.833.600,00 R$ 480.000,00 R$ 55.000,00 R$ 3.000,00 R$ 101.000,00 R$ 4.000,00 R$ 800,00 R$ 150.000,00

TOTAL R$ 793.800,00 PATRIMNIO LQUIDO = ATIVO - PASSIVO = R$1.039.800,00

Balanos publicados com a mesma situao lquida da empresa INOVAO & DESAFIO
COM Ltda.

Balano Patrimonial Petrobras 2008 e 2009. http://www.petrobras.com.br/rs2009/pt/analise-financeira-e-demonstracoescontabeis/demonstracoes-contabeis/balanco-patrimonial/ Acesso em: 23/03/2011

Estruturao do balano patrimonial

Balano Patrimonial da empresa em 20/08/2009, considerando a classificao circulante e no circulante, da Tabela 1 Relao de Contas Patrimoniais

ATIVO CIRCULANTE Caixa Banco conta movimento Duplicatas a receber Ttulos a receber Estoques - Mercadorias Seguros a pagar Estoque - Material de escritrio Estoque - Material de limpeza Material de embalagem Aplicaes fin. de curto prazo Adiantamentos a funcionrios Adiantamento ao fornecedor Impostos a recuperar Despesas pagas antecipadamente NO CIRCULANTE IMOBILIZADO Imveis Terrenos Instalaes Veculos Mveis e utenslios Computadores e perifricos INTANGVEL Diferido Marcas e patentes Gastos de constituio TOTAL R$ 6.000,00 R$ 250.000,00 R$ 380.000,00 R$ 15.000,00 R$ 280.000,00 R$ 4.000,00 R$ 8.500,00 R$ 1.200,00 R$ 7.000,00 R$ 24.000,00 R$ 60.000,00 R$ 127.500,00 R$ 70.000,00 R$ 300,00

PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Contas a pagar Aluguis a pagar Energia eltrica a pagar Emprstimos a pagar Impostos e taxas a recolher Seguros a pagar

R$ 480.000,00 R$ 55.000,00 R$ 3.000,00 R$ 800,00 R$ 150.000,00 R$ 101.000,00 R$ 4.000,00

R$ 185.000,00 R$ 50.000,00 R$ 40.000,00 R$ 75.000,00 R$ 43.000,00 R$ 25.000,00 R$ 25.000,00 R$ 15.600,00 R$ 145.500,00 R$ 1.833.600,00 PATRIMNIO LQUIDO Capital Social TOTAL

R$ 1.039.800,00 R$ 1.833.600,00

Determinao do valor do Capital Social, considerando haver dentro do Patrimnio

Lquido uma conta denominada Reservas de Lucros, representada pelo valor de R$ 89.500,00.

Patrimnio Lquido Reserva de lucro: 89.500,00 Capital social: -----------Capital social: 1039.800,00 Reserva de lucro: R$ 89.500,00 Capital social = R$ 950.300,00

Verificao do balano patrimonial

Balano Patrimonial publicado e recolhido na Etapa 1 e identificao de sua estrutura atende a Lei No. 11.638/07 e Lei No. 11.941/09, antiga MP 449/08. Se no atender, indicar quais as contas ou grupo de contas sofrer modificaes. Conforme o Balano ficou determinado sobre a existncia do DIFERIDO assim: o ativo diferido foi extinto pela MP n 449/08, a qual, todavia, admite que seu saldo existente em 31 de dezembro de 2008 que, pela sua natureza, no possa ser alocado a outro grupo de contas, possa permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao.

Resenha

Os elementos diretamente relacionados com a mensurao da posio patrimonial financeira so ativos, passivos e patrimnio lquido. Estes so definidos: 1 - Ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefcios econmicos para a entidade;

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2 - Passivo uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos j ocorridos, cuja liquidao se espera que resulte em sada de recursos capazes de gerar benefcios econmicos; 3 - Patrimnio Lquido o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Ao avaliar se um item se enquadra na definio de ativo, passivo ou patrimnio lquido, deve-se atentar para a sua essncia e realidade econmica e no apenas sua forma legal. Assim, por exemplo, no caso do arrendamento financeiro, a essncia e a realidade econmica so que o arrendatrio adquire os benefcios econmicos do uso do ativo arrendado pela maior parte da sua vida til, como contraprestao de aceitar a obrigao de pagar por esse direito um valor prximo do valor justo do ativo e o respectivo encargo financeiro. Balanos patrimoniais elaborados de acordo com os Pronunciamentos Tcnicos devem incluir como ativo ou passivo item que satisfaam a essas definies. Ativo O benefcio econmico futuro embutido em um ativo o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal potencial poder ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades operacionais da entidade. Poder tambm ter a forma de conversibilidade em caixa ou equivalentes de caixa ou poder ainda ser capaz de reduzir as sadas de caixa, como no caso de um processo industrial alternativo que reduza os custos de produo. Os benefcios econmicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade de diversas maneiras. Por exemplo, um ativo pode ser: usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produo de mercadorias e servios a serem vendidos pela entidade; trocado por outros ativos; usado para liquidar um passivo; ou distribudo aos proprietrios da entidade.

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Por exemplo, mquinas e equipamentos industriais so ativos, desde que sejam esperados benefcios econmicos futuros para a entidade e que eles sejam por ela controlados. Um imvel objeto de arrendamento um ativo, desde que a entidade controle os benefcios econmicos provenientes da propriedade. Os ativos de uma entidade resultam de transaes passadas ou outros eventos passados. As entidades normalmente obtm ativos comprando ou produzindo-os, mas outras transaes ou eventos podem gerar ativos; por exemplo: um imvel recebido do governo como parte de um programa para fomentar o crescimento econmico da regio onde se localiza a entidade ou a descoberta de jazidas minerais. Passivo Uma caracterstica essencial para a existncia de um passivo que a entidade tenha uma obrigao presente. Uma obrigao um dever ou responsabilidade de agir ou fazer de certa maneira. As obrigaes podem ser legalmente exigveis em conseqncia de um contrato ou de requisitos estatutrios.

Identificao das contas que no so resultado

Inovao & Desafio Com. Ltda em 20/08/2009 No conta de resultado X Contas Conta Outras receitas Outras despesas Devolues de vendas Fornecedores Despesa de proviso para imposto de renda pessoa jurdica Vendas de mercadorias Estoque inicial de mercadorias Valor R$ Valor R$350.250,00 R$90.750,00 R$5.670,00 R$480.000,00 R$80.400,00 R$600.000,00 R$280.000,00

x x

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x x x

Despesas pagas antecipadamente Despesa com salrios Outras despesas operacionais Contas a pagar Despesas financeiras Abatimentos s/ vendas ICMS sobre vendas Compras de mercadorias Despesas com publicidade & propaganda do ms Despesa com energia eltrica da loja Emprstimos a pagar Despesas de juros Despesa de aluguel Estoque final de mercadorias

R$300,00 R$45.800,00 R$15.950,00 R$55.000,00 R$23.000,00 R$5.900,00 R$72.000,00 R$120.500,00 R$35.000,00 R$800,00 R$150.000,00 R$47.090,00 R$5.500,00 R$210.600,00

Indicao do valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

DRE do exerccio RECEITA BRUTA DE VENDAS Venda de produtos (-) Impostos incidentes s/ vendas (-) Devolues s/ as vendas (-) Abatimentos s/ vendas RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS (-) Custo das mercadorias vendidas LUCRO BRUTO (-) Despesas operacionais (-) Despesas Administrativas (-) Despesas com Vendas (-) Despesas Financeiras (-) Outras despesas (+) Outras Receitas RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR E CS S/ O LUCRO RESULTADO LQUIDO DO EXERCICIO Custo de Mercadoria Vendida =189.900 Resultado Bruto = 326.530 Resultado lquido do exerccio = 412.890 600.000,00 -72.000,00 -5670,00 -5900,00 516.430,00 -189.900,00 326.530,00 -15.950,00 -52100,00 -35000,00 -70090,00 -90750,00 350250,00 412.890,00 412.890,00

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Conceito de Demonstrao Resultado Exerccio

A demonstrao atravs do confronto do resultado do exerccio (DRE) apuradas uma demonstrao segundo o princpio

contbil dinmica que se destina a evidenciar a formao do resultado lquido em um exerccio, das receitas, custos e resultados, contbil do regime de competncia. Receitas A receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido na operaes de conta alheia, excludas as vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou prestador dos servios seja mero depositrio. Receita lquida de vendas e servios a receita bruta diminuda: das devolues e vendas canceladas; dos descontos concedidos incondicionalmente; e dos impostos e contribuies incidentes sobre vendas.

Lucro Bruto Lucro Bruto: Simplificando, nada mais do que o resultado positivo deduzido das vendas os custos e despesas. Diferena entre a receita e o custo de produo, incluindo-se os gastos com insumos, energia e outras despesas, mais impostos e remunerao dos Empregados Lucro Bruto = Total das vendas (receitas) Custos/despesas

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Lucro Operacional considerado como lucro operacional o resultado das atividades principais ou acessrias que constituam objeto da pessoa jurdica. A escriturao do contribuinte cujas atividades compreendam a venda de bens ou servios deve discriminar o lucro bruto, as despesas operacionais e os demais resultados operacionais (RIR/1999, art. 277).

Elaborao do plano de contas

Cdigo 1. 1.1 1.1.1.1 1.1.1.2 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.1.001 1.1.2.2 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.1.001 1.1.3.1.002 1.1.3.1.003 1.1.3.1.004 1.1.4 1.1.4.1 1.1.4.1.001 1.1.4.1.002 1.1.4.1.003 1.1.4.1.004 1.1.4.1.005 1.1.4.1.006 1.2 1.2.1 1.2.3 1.2.3.1 1.2.3.1.001

Conta ATIVO CIRCULANTE (360 dias) Caixa Banco conta movimento Crditos Clientes Duplicatas a receber Ttulos a receber Estoques Estoques Matrias-Primas Estoque Mercadoria Estoque materiail de escritrio Estoque Material de limpeza Aplicaes de Recursos em Despesas Despesas Antecipadas Despesas pagas antecipadamente Adiantamento a funcionrios Adiantamento a fornecedor Aplicao financeira de curto prazo Material de embalagem Impostos a recuperar NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO IMOBILIZADO Bens de uso Imveis

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1.2.3.1.002 1.2.3.1.003 1.2.3.1.004 1.2.3.1.005 1.2.3.1.006 1.2.3.1.007 1.2.4 1.2.4.1 2. 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.3 2.1.3.1 2.1.3.1.001 2.1.3.1.002 2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.1.001 2.1.5 2.1.5.1 2.1.5.1.001 2.1.5.1.002 2.1.5.1.003 2.1.5.1.004 2.2 2.3 2.3.1

Instalaes Veculos Moveis e Utenslios Terrenos Diferido Computadores e Perifricos INTANGVEL Marcas e Patentes PASSIVO CIRCULANTE (360dias) Obrigaes com Fornecedores Fornecedores Obrigaes Fiscais Tributos e Contribuio a recolher Impostos e Taxas a recolher Gastos com constituio Obrigaes Financeiras Emprstimos e Financiamentos Emprstimos a pagar Outras Obrigaes Outras Obrigaes Contas a pagar Alugueis a pagar Seguros a pagar Energia eltrica a pagar
NO CIRCULANTE (Exigvel a longo prazo)

PATRIMONIO LIQUIDO CAPITAL SOCIAL

Balancete de Verificao
Considerado uma das demonstraes contbeis, o Balancete de Verificao tem a finalidade de identificar os possveis erros aps ter feito os registros no livro dirio e no razo. uma demonstrao facultativa para as empresas ou entidades, e a sua estrutura ter trs colunas, onde na primeira encontra-se saldo inicial da conta, na Segunda a movimentao (a dbito e a crdito) do referido perodo e na terceira, o saldo final da conta. Esses saldos, no Balancete de verificao devem ser iguais, aos do Dirio e Razo.

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Existem tambm outros modelos de Balancete que j vem nos software de contabilidade, que tambm so aceitos para ser impresso e se a empresa ou entidade preferir podendo registrar.

Apurao Resultado do Exerccio.

o confronto entre as contas de despesa e receita. importante destacar que: As contas patrimoniais tero saldo apurado ao final de um ano para outro de cada perodo. As contas de resultado tero saldo encerrado ao final de cada perodo e o resultado seja positivo ou negativo ser transferido para o patrimnio lquido atravs da conta de Lucro ou prejuzo acumulado. Quando as despesas forem maiores do que as receitas a empresa ter um prejuzo Quando as receitas forem maiores do que as despesas a empresa ter lucro. Quando as despesas forem iguais s receitas, o resultado ser nulo, ou seja, no ter nem lucro e nem prejuzo. Para efeito de apurao do resultado do exerccio, existe a independncia dos perodos.

Relatrio Final

O Balano Patrimonial composto por vrios componentes, o primeiro o Ativo, depois vem o Passivo e por ltimo o patrimnio lquido. Este essencial para a anlise financeira. O Ativo composto pelos bens da empresa, o valor o qual representa os direitos sobre reais da instituio. Dentro do ativo se encontra o ativo circulante, os quais so bens que podem ser convertidos em dinheiro em curto prazo, geralmente como base um ano. Ainda no ativo, obtm o ativo permanente, os quais so os bens que a instituio no perde como ttulos, marcas, aes. O Ativo permanente tambm dividido em duas partes, no caso destes so chamados de bens intangveis (marcas, patentes, aes e etc). Ainda dentro do ativo permanente existem os bens concretos, como terrenos, prdios etc, estes so os bens tangveis.

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E por ltimo temos o Ativo Diferido, o qual so bens que usufrumos para o desenvolvimento tecnolgico da empresa. O Passivo outro componente do Balano Patrimonial, este composto de todas as obrigaes e dvida da empresa ento corresponde ao saldo devedor da instituio. Dentro do passivo existem vrios componentes, o passivo circulante inclui todas as contas que refletem dvidas ou obrigaes que a entidade econmica deve eliminar no prximo ano como contas a pagar e impostos a pagar. J o Passivo em longo prazo, so as dvidas e obrigaes que devero ser pagas ou realizadas a um prazo a mais de um ano, como financiamentos, emprstimos etc. Ainda no Passivo temos os resultados de exerccios futuros neste incluso os valores qual a empresa venha a receber antecipadamente, como um aluguel de um prdio ou um adiantamento de um cliente. Patrimnio Lquido a diferena encontrada entre o Ativo e o Passivo, este o valor em que a empresa tem em um determinado momento. Este dividido em partes, como Capital Social, Reserva de Capital, Reservas de Reavaliao, reservas de lucros e lucros e prejuzos. Portanto o fator o qual mede a riqueza financeira.

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BIBLIOGRAFIA
Fahl A.C., Marion J.C.,Contabilidade Financeira, Anhanguera Publicaes Ltda Valinhos, 2011 CARNEIRO, Erima. Biblioteca do Contador: Contabilidade Geral, Vol. 1. Ed. Financeiras. Rio de Janeiro, 1960. 265p. CAMPIGLIA, Amrico Oswaldo. Contabilidade Bsica. Ed. Universidade de So Paulo, So Paulo,1966.432p. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Princpios fundamentais de Contabilidade e normas brasileiras de Contabilidade. CFC. Braslia, 1999. http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2005 Acesso em: 01/04/2012 http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm Acesso em: 01/04/2012 http://www.valdecicontabilidade.cnt.br/meus_servicos/contabilidade/conceitos.htm Acesso em: 01/04/2012 http://www.econtal.com.br/2006/11/24/controle-sobre-o-lucro-bruto Acesso em: 01/04/2012 http://www.cpc.org.br/pdf/Pronumciamentos_tecnicos_2010.pdf Acesso em: 03/04/2012 http://pt.wikipedia.org/wiki/Demonstra%C3%A7%C3%A3o_do_resultado_do_exerc %C3%ADcio Acesso em: 03/04/2012 http://www.receita.fazenda.gov.br/Pessoajuridica/dipj/1999/Inf_Gerais/Conceito_de_Receita_Br uta.htm Acesso em: 03/04/2012 http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/perguntao/dipj2010/CapituloVIIILucroOperacional2010.pdf Acesso em: 03/04/2012 http://www.emater.df.gov.br/ Acesso em: 03/04/2012