INTEGRADO COLGIO E FACULDADE

Emanuel Nunes Cordeiro

Direito Tributrio - I

Trabalho apresentado como requisito para obteno de nota parcial na matria: Direito Tributrio I. Curso em graduao superior de DIREITO - 8 Perodo. Professora: Dnia Vanessa de Mello.

CAMPO MOURO, junho

2013

O Simples Nacional

Bibliografia
NAYLOR, Carlos Mauro. Fundamentos Constitucionais do Simples Nacional . Disponvel em http://jus2.uol.com.br/doutrina/texto.asp?id=11529. Acesso em 11 de junho de 2013. WIKIPDIA. Desenvolvido pela Wikimedia Foundation. Apresenta contedo enciclopdico. Disponvel em: pt.wikipedia.org/wiki/Simples_Nacional. Acesso em 11 de junho de 2013. SIMPLES NACIONAL. Receita Federal Disponvel em: www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/SobreSimples.aspx. Acesso em 11 de junho de 2013.

O SIMPLES NACIONAL

O SIMPLES (sistema fantasia dado do Brasil, cujo ao sistema

integrado

de

pagamento criado de

de

impostos

contribuies das microempresas e empresas de pequeno porte ) o nome de tributao facilitar o simplificada recolhimento em 1996 atravs das de medida provisria e convertida em Lei n 9.317, de 1996 pelo governo objetivo contribuies microempresas e mdias empresas. Simples Federal e dos entes Federados: os antigos "Simples" At 30 de junho de 2007 o nome "simples" era usado como sinnimo de regime de tributao simplificado para micro e pequenas empresas. A Unio e cada ente federativo tinham o seu simples. Assim, havia o Simples Federal, Simples Paulista, Simples Goiano, etc. O Simples Federal previa recolher tributos para outros entes federados e repassar o valor arrecadado. Desde a vigncia da Lei De Responsabilidade Fiscal, porm, os repasses de arrecadao estavam condicionados a vrias condies, de forma que se algum ente federado aderisse ao Simples Federal ele arriscaria a ter a sua arrecadao retida. De fato, nenhum estado chegou a aderir e no h informao de municpio que o tenha feito. Mais que isso, considerava-se que o cerceamento do poder tributrio de determinado ente federativo era francamente inconstitucional. O Simples Federal unificava o pagamento de tributos federais: IRPJ, IPI CSLL, COFINS e PIS e tambm o recolhimento da parte patronal do encargo trabalhista INSS. Simples Nacional: o Super Simples Criar um sistema tributrio de arrecadao nica com a coordenao da Unio, estados e municpios no , porm, coisa que se pudesse ter feito da noite para o dia. Havia a esperana que fosse possvel haver a arrecadao dos tributos pela Unio e posterior repasse aos Estados e Municpios, o que poderia ser feito mais rapidamente. Porm, os Estados e Municpios opuseram-se fortemente a essa forma de repasse que retirava o poder de arrecadar tributos de micro e pequenas empresas e em muitos entes no h empresas que no sejam pequenas.

A Unio, Estados e Municpios, ento, em um esforo concentrado indito, fizeram um esforo conjunto entre entes federados do Comit Gestor do Simples Naconal e criaram o sistema de arrecadao do simples nacional em um semestre. Em 30 de junho de 2007 entrou em produo o regime de arrecadao do Simples Nacional. A principal novidade foi a arrecadao direta de tributos. Ao pagar a guia de arrecadao chamada de Documento de Arrecadao do Simples - DAS, o valor pago ao banco repassado a um sistema gerenciado pelo Banco do Brasil que reparte automaticamente o recurso dentro de um dia para os entes destinatrios do recurso. Este o denominado sistema de arrecadao do Simples Nacional. O simples nacional, por ser sucessor dos vrios "simples" dos entes federados e Unio, herdou tambm suas caractersticas. Uma das caractersticas do Simples Federal era a de no abarcar os profissionais liberais, diferente dos benefcios do imposto de renda da maioria dos outros pases. Essa tendncia comeou a se reverter logo no comeo do Simples Nacional, quando foi includa a categoria dos contadores, aceitando-se os primeiros profissionais liberais em um regime tributrio de pequenas e micro empresas. Logo aps, vrios outros profissionais liberais foram aceitos, como os envolvidos com produo artstica. Outros, como os mdicos e engenheiros continuam sendo vedados. Portanto So 16 novos segmentos. Entre eles, escritrios de servios contbeis, empresas de vigilncia, limpeza ou conservao, alm de construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada. A empresa optante pelo Simples Nacional deve recolher o imposto conforme a Receita Bruta, variando as alquotas de acordo com a atividade desempenhada. Marins e Bertoldi (2007, p. 66) conceituam Simples Nacional como sendo:
O Regime especial de tributao por estimao objetiva, constituindo em micro-sistema tributrio, material formal e processual, que unifica a fiscalizao, o lanamento e a arrecadao de determinados impostos e contribuies de competncia da Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal, aplicvel opcionalmente s Microempresas e Empresas de

Pequeno Porte, com o escopo de atribuir a estes contribuintes tratamento fiscal diferenciado e favorecido, em carter parcialmente substitutivo ao regime geral e compulsrio.

A Microempresa e Empresa de Pequeno Porte de suma importncia para o desenvolvimento do pas, ento justo que as mesmas tenham um tratamento diferenciado e favorecido, e o Simples Nacional foi institudo com esse objetivo. O Simples Nacional no um novo tributo, pois os impostos e as contribuies abrangidos pelo mesmo j existiam, houve apenas a unificao em um s documento de arrecadao. De acordo com Naylor (2009), a finalidade do Simples Nacional :
Tornar eficazes os princpios constitucionais aplicveis s microempresas e empresas de pequeno porte. Comportandose como um subsistema tributrio especial, que assume um carter parcialmente substitutivo ao sistema geral, o novo regime afasta ou limita parcialmente a eficcia de alguns princpios para tornar realmente efetivos outros, a plicveis especialmente s micro e pequenas empresas de pequeno porte.

Em sntese, o Simples Nacional um regime compartilhado de arrecadao, cobrana e fiscalizao de tributos aplicvel s Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. Abrange a participao de todos os entes federados (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios). administrado por um Comit Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municpios. Para o ingresso no Simples Nacional necessrio o cumprimento das seguintes condies:

enquadrar-se na definio de microempresa ou de empresa de pequeno porte;

o o

cumprir os requisitos previstos na legislao; e formalizar a opo pelo Simples Nacional. Caractersticas principais do Regime do Simples Nacional:

o o o

ser facultativo; ser irretratvel para todo o ano-calendrio; abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social a cargo da pessoa jurdica (CPP);

recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento nico de arrecadao - DAS;

disponibilizao s ME/EPP de sistema eletrnico para a realizao do clculo do valor mensal devido, gerao do DAS e, a partir de janeiro de 2012, para constituio do crdito tributrio;

apresentao

de

declarao

nica

simplificada

de

informaes

socioeconmicas e fiscais;
o

prazo para recolhimento do DAS at o dia 20 do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta;

possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em funo da respectiva participao no PIB. Os estabelecimentos localizados nesses Estados cuja receita bruta total extrapolar o respectivo sublimite devero recolher o ICMS e o ISS diretamente ao Estado ou ao Municpio.