TESOURO

RELATRIO DE INDICADORES CONTBEIS

RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS

DO REGIME PRPRIO DOS SERVIDORES PBLICOS DO ESTADO DO ESPRITO SANTO
de Contas do Estado e do Ministrio Pblico Estadual e, ainda, mediante contribuio mensal compulsria dos trs poderes, incidente sobre a totalidade da base de contribuio do respectivo segurado ativo.

ESTADUAL

Gerncia de Contabilidade

Introduo

sistema previdencirio brasileiro composto por trs formas distintas de regime: o Regime Geral de Previdncia Social RGPS, o Regime Prprio de Previdncia dos Servidores RPPS (exclusivo dos servidores pblicos e constitudo em cada ente da Federao) e o Regime de Previdncia Complementar RPC. Em qualquer dessas modalidades, a essncia dos regimes previdencirios a gesto do patrimnio coletivo dos segurados, sob a tutela do Estado, para transformar a poupana presente em benefcios futuros, quando os trabalhadores deixarem de ser ativos. O Anexo V do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria (RREO), Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores, tem a finalidade principal de assegurar a transparncia das receitas e despesas previdencirias do RPPS que o ente da Federao mantiver ou vier a instituir, devendo ser publicado at trinta dias aps o encerramento de cada bimestre. Existem hoje, no Brasil, quase dois mil Regimes Prprios de Previdncia Social, na Unio, nos Estados e Distrito Federal, em todas as Capitais e em aproximadamente um tero dos Municpios (nestes includos aqueles mais populosos), que asseguram a proteo previdenciria a cerca de nove milhes de segurados, sendo seis milhes de servidores ativos e trs milhes de aposentados e pensionistas. No estado do Esprito Santo, especificamente, a legislao principal que unifica e reorganiza, na forma da Constituio Federal e da legislao federal aplicvel, o Regime Prprio de Previdncia dos Servidores a Lei Complementar n 282, de 22 de abril de 2004. Nela est previsto, entre outras regulamentaes, que a fonte de custeio da previdncia dos servidores dar-se-, principalmente, mediante contribuio mensal compulsria dos servidores efetivos em atividade (civis e militares), os servidores em disponibilidade, os estveis no servio pblico e dos inativos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio, assim como dos servidores efetivos do Tribunal

Brasil segue modelo prprio

O Brasil desenvolveu um modelo prprio de regulao do RPPS com base nas caractersticas histricas, institucionais, legais, no seu modelo federativo e nas restries polticas e operacionais do contexto brasileiro. um modelo mais homogneo e restritivo em relao autonomia federativa do que o de outros pases federativos, como Mxico, onde os estados tm autonomia total para definir as regras de custeio e benefcio. No caso brasileiro, a Constituio Federal, Estados e Municpios podem definir o plano de custeio, mtodo de financiamento e o modelo institucional e organizacional. A vantagem que este modelo facilita a mobilidade da fora de trabalho e as compensaes previdencirias, alm de dar mais transparncia s contas.
Fonte: Revista dos RPPS, MPAS, Novembro de 2008.

Alm das contribuies descritas, ficam responsveis pela complementao do valor integral das correspondentes folhas de pagamento dos benefcios previdencirios - sempre que as receitas de contribuies forem insuficientes para sua cobertura - o Poder Executivo e demais Poderes e rgos mencionados anteriormente. A administrao dos recursos arrecadados, dos investimentos, das contribuies previdencirias e a competncia para a concesso e gesto dos benefcios previdencirios de aposentadorias, penso por morte e auxlio recluso, entre outros, cabe ao Instituto de Previdncia dos Servidores do Estado do Esprito Santo (IPAJM). A lei n 282 determina, ainda, a instituio de dois

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RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

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fundos: um Fundo Financeiro e um Fundo Previdencirio. O primeiro destina-se ao pagamento dos benefcios previdencirios aos segurados que tenham ingressado no servio pblico estadual e aos que j recebiam benefcios previdencirios at a publicao da lei complementar, extensivo aos seus respectivos dependentes. um sistema estruturado somente no caso de segregao da massa, onde as contribuies a serem pagas pelo ente federativo e pelos segurados vinculados (servidores ativos, inativos e pensionistas) so fixadas sem objetivo de acumulao de recursos, sendo as insuficincias aportadas pelo ente federativo. J o Fundo Previdencirio destina-se, por sua vez, ao pagamento dos benefcios previdencirios aos servidores titulares de cargo efetivo que ingressaram no servio pblico estadual aps publicao da lei, tambm extensivo aos seus respectivos dependentes, sendo, por sua vez, um sistema estruturado com a finalidade de acumulao de recursos para pagamento dos compromissos definidos no plano de benefcios do RPPS, sendo o seu plano de custeio calculado atuarialmente segundo conceitos dos regimes financeiros de capitalizao, repartio de capitais de cobertura e repartio simples e, em conformidade com as regras dispostas na Portaria MPS n 403/2008. O Fundo Financeiro estruturado em regime de repartio simples, enquanto que o Fundo Previdencirio ser estruturado em regime de constituio de reservas de capital.

com outros regimes de previdncia, as doaes, subvenes, legados e bens ou direito de qualquer natureza, alm de outros ativos financeiros de qualquer natureza transacionados com finalidade previdenciria.

TESOURO

3. Receitas Previdencirias (exceto Receitas Intraoramentrias)

A composio das Receitas Previdencirias, no 6 bimestre de 2012, a seguinte:

Receitas Previdencirias (exceto Receitas Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Receitas Correntes Receita de Contribuies dos Segurados Pessoal Civil Ativo Inativo Pensionista Pessoal Militar Ativo Inativo Pensionista Outras Receitas de Contribuies Receita Patrimonial Receitas Imobilirias Receitas de Valores Mobilirios Receitas de Servios Outras Receitas Correntes Compensao Previdenciria entre o RGPS e o RPPS Demais Receitas Correntes Receitas de Capital Alienao de Bens, Direitos e Ativos Amortizao de Emprstimos Outras Receitas de Capital (-) Dedues da Receita Total

6 Bim/2012
386.805.736,43 263.985.050,67 211.132.273,95 173.170.750,45 26.310.695,83 11.650.827,67 52.852.776,72 41.142.078,70 9.572.904,55 2.137.793,47 975.518,18 115.042.351,96 115.042.351,96 398.726,84 6.404.088,78 6.359.768,15 44.320,63 1.933,00 1.933,00 100.862,27 386.706.807,16

AV(%)
100,03% 68,26% 54,60% 44,78% 6,80% 3,01% 13,67% 10,64% 2,48% 0,55% 0,25% 29,75% 0,00% 29,75% 0,10% 1,66% 1,64% 0,01% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,03% 100,00%

1. Metodologia
A anlise comparativa do RPPS, no 6 bimestre de 2012, foi baseada na representatividade de cada rubrica dentro de seu grupo respectivo, onde cada grupo e suas respectivas naturezas de receita e despesa tiveram suas variaes destacadas e analisadas individualmente em relao ao ano corrente e ao mesmo perodo, no ano de 2011. Esta metodologia visa evidenciar os motivos pelos quais essas variaes ocorreram, de modo a proporcionar, desse modo, uma melhor compreenso dos nmeros apresentados, uma vez que esse tipo de anlise seria prejudicada pela leitura pura e simples do demonstrativo fiscal (Anexo V, do RREO).

2. Receitas
As receitas demonstradas no Anexo V do RREO so compostas, conforme j mencionado, principalmente pelas contribuies dos segurados e das contribuies oriundas dos trs poderes. Alm disso, tambm compem esse montante os saldos de contas bancrias vinculados ao IPAJM, os rendimentos das aplicaes financeiras e dividendos de aes destinados a esse fim, os rendimentos mobilirio e imobilirio de qualquer natureza, as receitas decorrentes de compensao financeira
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Fonte: GECON/SIAFEM

As Receitas Correntes respondem por praticamente 100% dos valores arrecadados deste grupo (o ndice de 100,03% resultante da aplicao do montante das Receitas Correntes sobre o total das Receitas Previdencirias - total esse j abatido das Dedues da Receita, no valor de R$ 100.862,27). A anlise horizontal que demonstra a variao entre os dois perodos em estudo (6 bimestre de 2012 e de 2011) permite a seguinte comparao:

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RELATRIO DE INDICADORES CONTBEIS

RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

TESOURO

Receitas Previdencirias (exceto Receitas Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Receitas Correntes Receita de Contribuies dos Segurados Pessoal Civil Ativo Inativo Pensionista Pessoal Militar Ativo Inativo Pensionista Outras Receitas de Contribuies Receita Patrimonial Receitas Imobilirias Receitas de Valores Mobilirios Receitas de Servios Outras Receitas Correntes Compensao Previdenciria entre o RGPS e o RPPS Demais Receitas Correntes Receitas de Capital Alienao de Bens, Direitos e Ativos Amortizao de Emprstimos Outras Receitas de Capital (-) Dedues da Receita Total

evoluo das Receitas Correntes (excludas as Receitas Correntes Intraoramentrias) nos ltimos cinco anos (tendo como base o 6 bimestre de cada ano):
AH(%)
25,72% 9,29% 9,25% 11,48% -0,12% 0,75% 11,76% 12,45% 9,38% 9,45% -2,78% 97,46% 0,00% 97,46% -2,69% -14,12% -7,42% -92,46% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 7,33%
Fonte: GECON/SIAFEM

ESTADUAL

6 Bim/2012
386.805.736,43 263.985.050,67 211.132.273,95 173.170.750,45 26.310.695,83 11.650.827,67 52.852.776,72 41.142.078,70 9.572.904,55 2.137.793,47 975.518,18 115.042.351,96 115.042.351,96 398.726,84 6.404.088,78 6.359.768,15 44.320,63 1.933,00 1.933,00 100.862,27 386.706.807,16

6 Bim/2011
308.676.235,21 241.543.524,58 193.248.870,79 155.343.759,99 26.341.281,16 11.563.829,64 47.291.208,49 36.585.910,29 8.752.142,22 1.953.155,98 1.003.445,30 58.262.428,73 58.262.428,73 409.742,72 7.457.093,88 6.869.362,23 587.731,65 93.972,95

Receitas Correntes (exceto Intraoramentrias) Em milhes

Gerncia de Contabilidade

3.1 Receitas Correntes

A composio das Receitas Correntes Previdencirias, no 6 bimestre de 2012, a demonstrada no quadro abaixo:

Receitas Correntes (exceto Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Receitas Correntes Receita de Contribuies dos Segurados Outras Receitas de Contribuies Receita Patrimonial Receitas de Servios Outras Receitas Correntes

6 Bim/2012
386.805.736,43 263.985.050,67 975.518,18 115.042.351,96 398.726,84 6.404.088,78

AV(%)
100,00% 68,25% 0,25% 29,74% 0,10% 1,66%

Fonte: GECON/SIAFEM

307.578.816,96 125,73%
Fonte: GECON/SIAFEM

Como destaque, os 25,72% de variao das Receitas Correntes, o que corresponde a R$ 79,1 milhes a mais do que o arrecadado no 6 bimestre de 2011. A rubrica Receita de Capital apresenta um valor com baixssima representatividade (0,0005%), com variao nula em virtude de no ter apresentado valores em 2011. Os R$ 1.933,00 apresentados em Dezembro de 2012 referem-se a restituies realizadas no decorrer do ano. O grfico seguinte permite acompanhar o histrico de

As Receitas Correntes com maior ndice de representao, no perodo, so a Receita de Contribuies dos Segurados, com 68,25%, e a Receita Patrimonial, com 29,74%. A comparao com o 6 bimestre de 2011 das receitas componentes deste grupo est representada no grfico seguinte:

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RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

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TESOURO

Receitas Correntes (exceto Intraoramentrias) Em milhes

Receita de Contribuies dos Segurados (exceto Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Pessoal Civil Ativo Inativo Pensionista Pessoal Militar Ativo Inativo Pensionista Total

6 Bim/2012
211.132.273,95 173.170.750,45 26.310.695,83 11.650.827,67 52.852.776,72 41.142.078,70 9.572.904,55 2.137.793,47 263.985.050,67

6 Bim/2011
193.248.870,79 155.343.759,99 26.341.281,16 11.563.829,64 47.291.208,49 36.585.910,29 8.752.142,22 1.953.155,98 241.543.524,58

AH(%)
9,25% 11,48% -0,12% 0,75% 11,76% 12,45% 9,38% 9,45% 9,29%

Gerncia de Contabilidade

Fonte: GECON/SIAFEM Fonte: GECON/SIAFEM

3.1.1 Receitas de Contribuies dos Segurados

As Receitas de Contribuies dos Segurados que agrega as rubricas Pessoal Civil e Pessoal Militar, subdivdiidas em Ativo, Inativo e Pensionistas, no 6 bimestre de 2012, apresenta a seguinte composio:

A Receita de Contribuies dos Segurados apresenta 9,29% de variao na comparao do 6 Bimestre de 2012 com o mesmo perodo, em 2011, o que representa um acrscimo de R$ 22,4 milhes. Os nmeros da natureza de receita Pessoal Militar permitem verificar um aumento de R$ 5,6 milhes, o que representa 11,76% de variao entre os dois perodos (6 bimestre de 2012 e de 2011). No detalhamento da alnea, observa-se que a maior variao da alnea Pessoal Militar Pessoal Ativo, com 12,45% de variao e R$ 4,6 milhes a mais em relao ao 6 bimestre de 2011. A representao grfica desses nmeros pode ser visualizada nos grficos abaixo:
Receitas de Contribuies dos Segurados Pessoal Civil (em milhes)

Receita de Contribuies dos Segurados (exceto Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Pessoal Civil Ativo Inativo Pensionista Pessoal Militar Ativo Inativo Pensionista Total

6 Bim/2012
211.132.273,95 173.170.750,45 26.310.695,83 11.650.827,67 52.852.776,72 41.142.078,70 9.572.904,55 2.137.793,47 263.985.050,67

AV(%)
79,98% 65,60% 9,97% 4,41% 20,02% 15,59% 3,63% 0,81% 100,00%

Fonte: GECON/SIAFEM

A alnea Pessoal Civil representa quase 80% do montante do grupo Receita de Contribuies dos Segurados. No detalhamento, observa-se que a maior parte dessas receitas est alocada na rubrica Pessoal Ativo, com 65,60% e R$ 173,2 milhes. Na comparao entre os dois perodos 6 bimestre de 2012 e de 2011 so observados os seguintes valores:

Fonte: GECON/SIAFEM

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RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

TESOURO

Receitas de Contribuies dos Segurados Pessoal Militar (em milhes)

Receita Patrimonial (exceto Receitas Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Receitas Imobilirias Receitas de Valores Mobilirios Outras Receitas Patrimoniais Total

ESTADUAL

6 Bim/2012
115.042.351,96 115.042.351,96

6 Bim/2011
58.262.428,73 58.262.428,73

AH(%)
0,00% 97,46% 0,00% 97,46%

Gerncia de Contabilidade

Fonte: GECON/SIAFEM

Fonte: GECON/SIAFEM

Finalizando, a evoluo grfica do montante da Receita de Contribuies de Segurados em 2012 pode ser observada abaixo:
Receitas de Contribuies dos Segurados Em milhes

Com 97,46% de variao e um montante de R$ 56,8 milhes a mais na comparao entre os dois bimestres, essa natureza registra a arrecadao com dividendos, remunerao de depsitos bancrios e, ainda, a remunerao dos investimentos realizados pelo prprio RPPS, alm de outras remuneraes. Observadas as limitaes e condies estabelecidas em resoluo do Conselho Monetrio Nacional (CMN), os recursos dos regimes prprios de previdncia social devem ser alocados nos seguintes segmentos de aplicao: Renda Fixa, Renda Varivel e Imveis. No quadro abaixo seguem nmeros que compem essa rubrica, no 6 bimestre de 2012:

Receita de Valores Mobilirios (exceto Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Dividendos Outros Dividendos Remunerao dos Investimentos do RPPS
Fonte: GECON/SIAFEM

6 Bim/2012
1.145,77 1.145,77 115.041.206,19 109.102.107,97 5.939.098,22 115.042.351,96

AV(%)
0,00% 0,00% 100,00% 94,84% 5,16% 100,00%

Remunerao dos Investimentos em Renda Fixa Remunerao Investimentos em Renda Varivel Total

Pode-se observar, pelo grfico, que a arrecadao se mantm constante ao longo dos doze meses de 2012, exceo ao ms de Outubro, por conta da antecipao do recolhimento do ms de Novembro, e em Dezembro, por conta do acrscimo do abono salarial, pago anualmente.

Fonte: GECON/SIAFEM

3.1.2 Receita Patrimonial

Essa natureza de receita registra o somatrio das receitas imobilirias, receitas de valores mobilirios e outras receitas afins. A anlise da Receita Patrimonial permite observar que s houve variao na natureza de receita Receitas de Valores Mobilirios, na comparao do 6 bimestre de 2012 com o mesmo perodo, em 2011, conforme tabela seguinte:

Na tabela pode-se verificar que a natureza de receita com maior representatividade a Remunerao dos Investimentos do RPPS, com praticamente 100% da totalidade dos valores. Observase, tambm, que os Investimentos em Renda Fixa so os maiores montantes do subgrupo, com 94,84% e R$ 109,1 milhes no 6 bimestre de 2012. A variao dos investimentos em renda fixa, no exerccio de 2012, pode ser verificada no grfico seguinte:

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RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

RELATRIO DE INDICADORES CONTBEIS

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TESOURO

Remunerao dos Investimentos em Renda Fixa Em milhes

No 6 bimestre de 2012, comparado com o mesmo perodo, em 2011, verifica-se a situao seguinte:

Gerncia de Contabilidade

Outras Receitas Correntes (exceto Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Compensao Previdenciria entre o RGPS e o RPPS Demais Receitas Correntes Total

6 Bim/2012
6.359.768,15 44.320,63 6.404.088,78

6 Bim/2011
6.869.362,23 587.731,65 7.457.093,88

AH(%)
-7,42% -92,46% -14,12%

Fonte: GECON/SIAFEM

Fonte: GECON/SIAFEM

As Outras Receitas Correntes, como um todo, apresentaram uma reduo de R$ 1,1 milho, o que, em termos percentuais, representa uma variao negativa de 14,12%. Apesar da variao expressiva da alnea Demais Receitas Correntes (92,46%), a natureza de receita Compensao Previdenciria entre o RGPS e o RPPS que possui a maior representatividade no grupo, com 99,31%, no 6 bimestre de 2012, conforme verificado na tabela seguinte.

Os rendimentos oriundos dos Investimentos em Renda Fixa - tipo de investimento que possui a remunerao ou o retorno do capital investido acertado no momento da aplicao apresentam oscilaes diversificadas, uma vez que essas oscilaes ocorrem em funo das variaes da cotao do ttulo no mercado financeiro. Os R$ 1,1 milhes negativos apresentados no grfico se referem contabilizao de rendimentos negativos apurados pelo Fundo Previdencirio no ms de Junho de 2012. Para conhecimento, segue distribuio dos rendimentos em Renda Fixa de acordo com sua destinao:

Outras Receitas Correntes (exceto Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Compensao Previdenciria entre o RGPS e o RPPS Demais Receitas Correntes Total

6 Bim/2012
6.359.768,15 44.320,63 6.404.088,78

AV(%)
99,31% 0,69% 100,00%

Remunerao dos Investimentos em Renda Fixa (exceto Intraoramentrios)

Natureza da Receita
IPAJM Fundo Financeiro Fundo Previdencirio Total

Fonte: GECON/SIAFEM

6 Bim/2012
1.175.503,05 4.060.927,75 103.865.677,17 109.102.107,97

6 Bim/2011
649.181,82 4.885.056,99 52.727.983,08 58.262.221,89

AH(%)
81,07% -16,87% 96,98% 87,26%

A natureza de receita Compensao Previdenciria entre o RGPS e o RPPS registra os valores brutos das receitas de compensao do RGPS em favor do RPPS, relativas aos benefcios de aposentadorias e penses concedidos a partir da Constituio de 1988. Na comparao com o 6 bimestre de 2011, apresenta variao de R$ 0,5 milho e 7,42% negativos. A srie histrica da Receita de Compensao Previdenciria entre o RGPS e o RPPS a que se apresenta no grfico seguinte:

Fonte: GECON/SIAFEM

3.1.4 Outras Receitas Correntes

Nessa rubrica, so registrados os montantes das outras receitas previdencirias correntes destinadas ao pagamento de benefcios. A Constituio admite outras fontes para manuteno ou expanso da Seguridade, a serem definidas em lei. Alm da receita decorrente da compensao entre os regimes, h as decorrentes da atividade administrativa da autarquia responsvel pelo fundo previdencirio, tais como as receitas de aluguis ou outros valores provenientes da renda de ativos e bens.
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41

RELATRIO DE INDICADORES CONTBEIS

RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012
Aposentadorias Penses Pessoal Militar Reformas Penses Outras Despesas Previdencirias Compensao Previdenciria do RPPS para o RGPS Demais Despesas Previdencirias Total 964.138.409,64 233.212.314,22 368.813.980,22 276.461.389,97 92.352.590,25 36.377.275,55 3.126.715,00 33.250.560,55 1.636.990.826,48 855.278.427,59 215.073.615,27 334.191.681,00 248.382.043,01 85.809.637,99 50.260.375,16 2.806.054,80 47.454.320,36 1.467.057.289,27 12,73% 8,43% 10,36% 11,30% 7,62% -27,62% 11,43% -29,93% 11,58%

TESOURO ESTADUAL

Compensao Previdenciria entre o RGPS e o RPPS Em milhes

Gerncia de Contabilidade

Fonte: GECON/SIAFEM

Fonte: GECON/SIAFEM

A rubrica Despesas Previdencirias, como um todo, apresentou um acrscimo de R$ 169,9 milhes, no perodo, o que representa uma variao, em termos percentuais, de 11,58%. A composio das Despesas Previdencirias, no 6 bimestre de 2012, est assim definida

4 - Despesas Previdencirias (exceto Despesas Intraoramentrias)

Segundo a lei complementar n 282, compete ao IPAJM realizar as despesas de benefcios previdencirios, de pessoal do prprio IPAJM com seus respectivos encargos, de material permanente e de consumo, como todos os insumos necessrios a manuteno do RPPS, de manuteno e de aperfeioamento dos instrumentos de gesto do regime prprio, as despesas com investimentos, com seguro de bens permanentes para proteo do patrimnio do regime prprio e, ainda, as despesas com outros encargos eventuais - desde que vinculados s suas finalidades essenciais.

Despesas Previdencirias (exceto Receitas Intraoramentrias)

Natureza da Despesa
Administrao Despesas Correntes Despesas de Capital Previdncia Pessoal Civil Aposentadorias Penses Pessoal Militar Reformas Penses Outras Despesas Previdencirias Compensao Previdenciria do RPPS para o RGPS Demais Despesas Previdencirias Total

6 Bim/2012
34.448.846,85 34.371.058,96 77.787,89 1.602.541.979,63 1.197.350.723,86 964.138.409,64 233.212.314,22 368.813.980,22 276.461.389,97 92.352.590,25 36.377.275,55 3.126.715,00 33.250.560,55 1.636.990.826,48

AV(%)
2,10% 2,10% 0,00% 97,90% 73,14% 58,90% 14,25% 22,53% 16,89% 5,64% 2,22% 0,19% 2,03% 100,00%

4.1 Despesas Previdencirias (exceto Despesas Intraoramentrias)

Esse item apresenta o valor das despesas previdencirias do RPPS lquidas das despesas intraoramentrias, com a administrao e a previdncia. Na comparao do 6 bimestre de 2012 com o mesmo perodo, em 2011, verificam-se os valores seguintes:

Fonte: GECON/SIAFEM

Despesas Previdencirias (exceto Receitas Intraoramentrias)

Natureza da Despesa
Administrao Despesas Correntes Despesas de Capital Previdncia Pessoal Civil

6 Bim/2012
34.448.846,85 34.371.058,96 77.787,89 1.602.541.979,63 1.197.350.723,86

6 Bim/2011
12.253.190,25 12.148.708,25 104.482,00 1.454.804.099,02 1.070.352.042,86

AH(%)
181,14% 182,92% -25,55% 10,16% 11,87%

O quadro demonstra que as despesas com a Previdncia perfazem a maior parte do montante do grupo das Despesas Previdencirias, com 97,90% do total do grupo. Essas despesas so os dispndios previdencirios em si aposentadorias, penses e outros benefcios previdencirios, uma vez que as despesas com pessoal do IPAJM esto alocadas na rubrica Administrao. As naturezas de despesas Aposentadorias, do grupo Pessoal Civil, e Reformas, do Pessoal Militar, so as que apresentam o maior percentual na composio de seus grupos.
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ESTADUAL

RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

RELATRIO DE INDICADORES CONTBEIS

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A primeira, com 58,90% de representao no grupo e 12,73% de variao - o que representa, no segundo caso, R$ 108,9 milhes de acrscimo na comparao do 6 bimestre de 2012 com o mesmo perodo, em 2011. J para a natureza de despesa Reformas, do Pessoal Militar, o percentual de representao de 16,89% no total do grupo, e, em Dezembro de 2012, a variao foi de 11,30% (R$ 28,1 milhes, comparando-se com o mesmo ms, em 2011). As Outras Despesas Previdencirias demonstram, principalmente, as demais despesas constantes do plano de contas aplicado aos RPPS no classificadas nos itens anteriores e, ainda, a compensao previdenciria de aposentadorias e penses do RPPS para o RGPS. Na anlise preliminar se observa que a maior parte do montante da natureza de despesa Outras Despesas Previdencirias est alocada na rubrica Demais Despesas Previdencirias, com 91,40% de representatividade neste subgrupo (2,03%, todavia, do total das Despesas Previdencirias). A Compensao Previdenciria do RPPS para o RGPS, com 0,19% de representao no subgrupo Outras Despesas Previdencirias, um acerto de contas entre o Regime Geral de Previdncia Social (RGPS) e o Regime Prprio de Previdncia Social (RPPS). O Estado, ao atender o preceito constitucional instituindo o RPPS, tem o direito de se compensar financeiramente com o RGPS. Isso porque seus servidores, anteriormente instituio do RPPS, eram segurados do RGPS e, portanto, contriburam por algum tempo quele regime. Sendo assim, o RPPS fica responsvel pelo pagamento integral dos benefcios de aposentadoria e, posteriormente, das penses por morte dela decorrentes. Por outro lado, titular do direito de se compensar com o RGPS relativo aos perodos de contribuio a ele vertidos. Essa compensao est prevista na Constituio Federal e regulamentada pela Lei n 9.796/1999. No 6 bimestre de 2012 a natureza de despesa Compensao Previdenciria do RPPS para o RGPS demonstrou uma evoluo de 11,43% na comparao com os nmeros do mesmo perodo, em 2011. Isso significa um acrscimo de pouco mais de R$ 320 mil entre os dois perodos.

em cada exerccio financeiro) e atuarial (equivalncia, a valor presente, entre o fluxo das receitas estimadas e das obrigaes projetadas, apuradas atuarialmente, a longo prazo) do sistema est sendo mantido de maneira satisfatria. Com R$ 53,8 milhes a mais do que o acumulado no 6 bimestre de 2011, o Resultado Previdencirio apresentou, no 6 bimestre de 2012, 66,88% de variao positiva e um montante de R$ 134,4 milhes, o que demonstra que o Esprito Santo tem conduzido sua gesto previdenciria de maneira responsvel. Para comparao, seguem os resultados previdencirios (apurados pela metodologia prevista na LRF) do estado do Esprito Santo nos ltimos cinco exerccios:
Resultado Previdencirio Em milhes

Gerncia de Contabilidade

TESOURO

Fonte: GECON/SIAFEM

5 - Aportes de recursos para o Regime Prprio de Previdncia do Servidor

Conforme j mencionado anteriormente, o Poder Executivo e demais Poderes e rgos so responsveis pela complementao do valor integral das correspondentes folhas de pagamento dos benefcios previdencirios, sempre que as receitas de contribuies forem insuficientes para cobrir a folha de pagamento dos inativos e pensionistas no perodo em questo. o denominado aporte que tambm se destina formao de reservas e cobertura de dficits financeiros ou atuariais do RPPS. A anlise comparativa entre o 6 bimestre de 2012 e o mesmo perodo, em 2011, permite verificar os saldos seguintes:

4.1 Resultado Previdencirio

O Resultado Previdencirio a diferena entre o total das Receitas Previdencirias e o total das Despesas Previdencirias, demonstrando, dessa forma, se o equilbrio financeiro (garantia de equivalncia entre as receitas auferidas e as obrigaes do RPPS
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RELATRIO DE INDICADORES CONTBEIS

RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

TESOURO

Aportes de recursos para o Regime Prprio de Previdncia do Servidor

Natureza da Despesa
Plano Financeiro Recursos para Cobertura de Insuficincias Financeiras Total

6 Bim/2012
138.463.677,77 138.463.677,77 138.463.677,77

6 Bim/2011
116.885.841,84 116.885.841,84 116.885.841,84

AH(%)
18,46% 18,46% 18,46%

A rubrica Investimentos registra as aplicaes e resgates dos investimentos realizados na conta de aplicaes financeiras e so realizados conforme diretrizes previstas em norma especfica ato do Conselho Monetrio Nacional (CMN), tendo presentes as condies de segurana, rentabilidade, solvncia, liquidez e transparncia. Na anlise do 6 bimestre de 2012 em comparao com o mesmo perodo, em 2011, tem-se a seguinte evoluo grfica:
Receitas de Aplicaes Financeiras (IPAJM) Em milhes

ESTADUAL

Gerncia de Contabilidade

Fonte: GECON/SIAFEM

No perodo analisado, s o Fundo Financeiro apresenta valores; o Fundo Previdencirio autossustentvel, no necessitando, em teoria, de recursos para complementao de seus pagamentos. A variao em termos grficos pode ser observada abaixo:
Aportes de recursos para o Regime Prprio de Previdncia do Servidor Em milhes

Fonte: GECON/SIAFEM

Receitas de Aplicaes Financeiras (Fundo Financeiro) Em milhes

Fonte: GECON/SIAFEM

No houve variao significativa em relao aos aportes para o Fundo Financeiro na comparao entre o 6 bimestre de 2012 e de 2011. Os nmeros demonstram um crescimento de 18,46% no perodo, com um montante de R$ 21,6 milhes a mais do que o ano passado.

6 - Bens e Direitos do RPPS

Esse grupo aloca os itens patrimoniais pertencentes ao RPPS, tais como disponibilidades financeiras, investimentos, outros bens e direitos previstos no plano de contas aplicado ao regime prprio. Por contabilizarem, em sua maior parte, as entradas e sadas da conta bancos conta movimento, a evoluo dessa conta no apresenta regularidade e a anlise, neste caso, no se realizaria de maneira relevante.
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Fonte: GECON/SIAFEM

ESTADUAL

RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

RELATRIO DE INDICADORES CONTBEIS

44

TESOURO

Receitas de Aplicaes Financeiras (Fundo Previdencirio) Em milhes

Receitas Correntes Intraoramentrias e Receitas de Capital Intraoramentrias.

Gerncia de Contabilidade

7.1 Receitas Correntes Intraoramentrias

No 6 bimestre de 2012, as Receitas Correntes Intraoramentrias apresentaram uma variao nominal de 11,91%, totalizando um montante de R$ 148,6 milhes a mais do que o acumulado em Dezembro de 2011 (6 bimestre), conforme quadro abaixo:

Receitas Correntes Intraoramentrias

Natureza da Receita
Fonte: GECON/SIAFEM

6 Bim/2012
1.396.297.681,30 3.077,56 1.396.300.758,86

6 Bim/2011
1.247.475.316,81 224.329,35 1.247.699.646,16

AH(%)
11,93% -98,63% 11,91%

Receita de Contribuies Outras Receitas Correntes Total

Digno de nota os montantes elevados em cada incio de perodo que levam em considerao os saldos acumulados no encerramento do exerccio anterior. Como a natureza dessas contas patrimoniais conforme j mencionado de aplicaes e resgates, possvel observar vrios saldos negativos ao longo do perodo, o que, necessariamente, no indica um resultado ruim, uma vez que essas aes so realizadas de acordo com o interesse em se manter ou resgatar o capital investido. No caso do Fundo Previdencirio, nota-se uma poltica relativamente estvel de aplicaes e resgates.

Fonte: GECON/SIAFEM

No quadro, nota-se que a maior representao do grupo das Receitas Correntes Intraoramentrias est na rubrica Receita de Contribuies, com praticamente 100% do total daquela natureza de receita. Ela agrega o somatrio das receitas de contribuio patronal, de contribuies para cobertura de dficit atuarial e de contribuies em regime de dbitos e parcelamentos. Na anlise comparativa com do 6 bimestre de 2012 com o mesmo perodo, em 2011, observa-se um crescimento na ordem de 11,91% das Receitas de Contribuies, traduzidos em um montante real de R$ 148,6 milhes. A natureza de receita Outras Receitas Correntes composta, no perodo em anlise, pelas multas e juros de mora das contribuies patronais. Apesar da pouca relevncia do montante, interessante observar a queda expressiva apresentada no 6 bimestre de 2012, com 98,63% de reduo.

7 - Receitas Intraoramentrias
At 2006, as receitas oriundas da transferncia de recursos referentes contribuio previdenciria patronal eram registradas como repasses concedidos (interferncias passivas), tendo como contrapartida o registro de uma interferncia ativa no ente gestor dos recursos previdencirios. A partir de 2007, tais recursos passaram a ser contabilizados pelo ente como Receitas Intraoramentrias. As Receitas Intraoramentrias so, em linhas gerais, as receitas de rgos, fundos, autarquias, fundaes, empresas estatais dependentes e outras entidades integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social decorrentes do fornecimento de materiais, bens e servios, recebimentos de impostos, taxas e contribuies, alm de outras operaes, quando o fato que originar a receita decorrer de despesa de rgo, fundo, autarquia, fundao, empresa estatal dependente ou outra entidade constante desses oramentos, no mbito da mesma esfera de governo. As Receitas Intraoramentrias, assim como as demais Receitas Previdencirias, tambm so subdividas em
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7.1.1 Receitas de Contribuies dos Segurados

A Receita de Contribuies dos Segurados (intraoramentrias) composta pelas rubricas contribuio Patronal e para Cobertura de Dficit Atuarial (Contribuio Complementar). Sua composio percentual est demonstrada, no 6 bimestre de 2012:

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RELATRIO DE INDICADORES CONTBEIS

RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

TESOURO

Receita de Contribuies dos Segurados (Intraoramentrias)

Natureza da Receita
Receita de Contribuies Para Cobertura de Dficit Atuarial (Contribuio Complementar) Total

de equilibrar o plano de previdncia. Os nmeros que compem essa alnea, assim como sua variao, seguem abaixo:

ESTADUAL

6 Bim/2012
1.396.297.681,30

6 Bim/2011
1.247.475.316,81

AH(%)
11,93%

Receita de Contribuio para Cobertura de Dficit Atuarial (Contribuio Complementar)

Natureza da Receita
Para Cobertura de Dficit Atuarial (Contribuio Complementar) Total

Gerncia de Contabilidade

6 Bim/2012

6 Bim/2011

AH(%)

969.581.546,96 2.365.879.228,26

868.198.362,69 2.115.673.679,50

11,68% 11,83%

969.581.546,96 969.581.546,96

868.198.362,69 868.198.362,69

11,68% 11,68%

Fonte: GECON/SIAFEM

A anlise da rubrica Receita de Contribuies Patronais, no 6 bimestre de 2012 e no mesmo perodo, em 2011, permite A totalidade dos valores est lanada no Fundo verificar os saldos abaixo: Financeiro, e com a variao de 11,68% na comparao entre os 6 bimestres de 2012 e 2011, totalizou um montante de R$ 101,4 Receita de Contribuies Patronais milhes a mais no corrente ano.
Fonte: GECON/SIAFEM

(Intraoramentrias)
6 Bim/2012
344.426.743,84 344.426.743,84 82.289.390,50 2.289.390,50 426.716.134,34

Natureza da Receita
Pessoal Civil Ativo Inativo Pensionista Pessoal Militar Ativo Inativo Pensionista Total

6 Bim/2011
306.355.378,88 306.355.378,88 72.921.575,24 72.921.575,24 379.276.954,12

AH(%)
12,43% 12,43% 0,00% 0,00% 12,85% 12,85% 0,00% 0,00% 12,51%

A evoluo grfica mensal da contribuio complementar, no exerccio de 2012, pode ser visualizada a seguir:
Receita de Contribuio para Cobertura de Dficit Atuarial - Em milhes

Fonte: GECON/SIAFEM

No 6 bimestre de 2012 no so observadas variaes dignas de nota. Com uma variao de 12,43% - totalizados em um montante de R$ 38,1 milhes a mais em relao ao mesmo perodo, no ano passado a natureza de receita Pessoal Civil responde pela maior parte dos valores, com 80,16% do total das Receitas de Contribuies Patronais. A natureza de receita Pessoal Militar apresentou variao praticamente idntica 12,85% entre os dois bimestres analisados, resultando em um aumento de R$ 9,4 milhes no acumulado em Dezembro de 2012. Assim como para o grupo Pessoal Civil, s foram registrados valores na natureza de receita de Pessoal Ativo. As receitas intraoramentrias derivadas das contribuies para cobertura de dficit atuarial representam a maior parte da natureza de receita contribuies dos segurados, com 69,58% e montante, em Outubro de 2012, de R$ 785,7 milhes. Registra o valor da arrecadao de receita decorrente da aplicao, durante determinado perodo, de alquota suplementar prevista em lei, para amortizao do dficit atuarial do RPPS, a fim

Fonte: GECON/SIAFEM

8 - Despesas Intraoramentrias
So as despesas previdencirias intraoramentrias do RPPS com a administrao, representado pelo somatrio das despesas decorrentes de operao entre rgos, fundos e entidades integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social. Assim como no caso das demais Despesas Previdencirias, as Despesas Previdencirias Intraoramentrias tambm se subclassificam em Administrao e Previdncia Social, que, por sua vez, esto subdivididas em Despesas
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ESTADUAL

RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS - 6 BIMESTRE DE 2012

RELATRIO DE INDICADORES CONTBEIS

46

TESOURO

Correntes e Despesas de Capital. Pela ausncia de dados classificados na alnea Previdncia Social, segue-se a anlise do item Administrao. O grupo Administrao equivale ao somatrio dos valores relativos categoria corrente (exceto os benefcios previdencirios) e categoria de capital, executados pela entidade. So os valores das despesas intraoramentrias com a administrao da entidade responsvel, exclusivamente, pela gesto do RPPS, observado os limites de gastos estabelecidos em parmetros gerais. Incluem-se aqui despesas com a manuteno da entidade e investimentos para melhoria de sua infraestrutura. Para anlise desses valores, se faz necessria sua decomposio de maneira que permita o conhecimento e observao dos saldos assim como sua evoluo no perodo analisado.

mais aprofundada de seus nmeros bastando, nesse caso, o conhecimento de suas composies. A tabela abaixo traz, para efeito de comparao entre o 6 bimestre de 2012 e o mesmo perodo, em 2011, os montantes das Despesas Correntes Intraoramentrias alocadas na alnea Administrao:

Gerncia de Contabilidade

Despesas Previdencirias (Intraoramentrias)

Natureza da Despesa
Obrigaes Patronais Fundo Financeiro Fundo Previdencirio Contribuio comp. ao Fundo Financeiro p/ Aporte

6 Bim/2012
6.795.732,84 555.276,04 776.211,30 5.464.245,50 8.316,00 8.010,00 306,00

6 Bim/2011
6.253.674,81 631.582,39 737.881,52 4.884.210,90 10.385,00 10.385,00 -

AH(%)
8,67% -12,08% 5,19% 11,88% -19,92% -22,87% 0,00%

Despesas Previdencirias (Intraoramentrias)

Natureza da Despesa
Obrigaes Patronais Fundo Financeiro Fundo Previdencirio Contribuio comp. ao Fundo Financeiro p/ Aporte Material de Consumo Material de Expediente Material de Sinalizao Visual e Afins Material, Bem ou Servio para Distribuio Gratuita Outros Servios de Terceiros - Pessoa Jurdica Assinaturas de Peridicos e Anuidades Servios de Processamento de Dados Seguros em Geral Servios de Publicidade Legal Despesas de Exerccios Anteriores Servios de Publicidade Geral Total

6 Bim/2012
6.795.732,84 555.276,04 776.211,30 5.464.245,50 8.316,00 8.010,00 306,00 319.840,25 3.168,00 38.661,14 278.011,11 2.778,50 2.778,50 7.126.667,59

AV(%)
95,36% 7,79% 10,89% 76,67% 0,12% 0,11% 0,00% 4,49% 0,04% 0,54% 0,00% 3,90% 11,20% 0,04% 0,04% 100,00%

Material de Consumo Material de Expediente Material de Sinalizao Visual e Afins Material, Bem ou Servio para Distribuio Gratuita Outros Servios de Terceiros - Pessoa Jurdica Assinaturas de Peridicos e Anuidades Servios de Processamento de Dados Seguros em Geral Servios de Publicidade Legal Despesas de Exerccios Anteriores Servios de Publicidade Geral Total

1.578,00

0,00%

319.840,25

292.110,80

9,49%

3.168,00

3.168,00

0,00%

38.661,14 278.011,11 2.778,50 2.778,50 7.126.667,59

38.741,24 201,56 250.000,00 6.557.748,61

-0,21% 0,00% 11,20% 0,00% 0,00% 8,68%

Fonte: GECON/SIAFEM

As Obrigaes Patronais respondem pela maior parte das Despesas Correntes Administrao, com 95,36%. Dessas, os valores do aporte financeiro so o maior montante, com 76,67% do total do grupo. As naturezas de despesa Material de Consumo, Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica e Despesas de Exerccios Anteriores por apresentarem pouca expressividade ou, em sua maior parte, variaes no significativas, dispensam uma anlise
Subgerncia de Informaes Legais e Gerenciais

Fonte: GECON/SIAFEM

Digno de a variao de 11,88% do Aporte Financeiro no perodo - o que significou R$ 580 mil reais a mais de desembolso, sendo responsvel pela maior parte da variao de 8,68% verificada no total das Despesas Correntes Intraoramentrias.