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DIREITO TRIBUTRIO
Professor Rogrio Correia
Doutorando em Cincias jurdico-econmicas e Mestre em Direito Constitucional pela Universidade de Coimbra/Portugal Ps-graduado em Direito Tributrio pela FGV/RJ Especialista em Gerncia Contbil, Finanas e Auditoria Advogado inscrito na OAB/SP sob n. 228.766 E-mail: roger.diasadv@yahoo.com.br
CONCEITO DE ESTADO
O Estado apresenta-se como uma instituio poltica e juridicamente organizada que tem por finalidade a satisfao das necessidades da vida coletiva.
A existncia do Estado importa em despesas que devero ser custeadas por alguma fonte de financiamento.
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RECEITAS PATRIMONIAIS
RECEITAS TRIBUTRIAS
EXIGNCIA DE TRIBUTOS
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CONCEITO DE TRIBUTO
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano por ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. (art. 3. do CTN).
ELEMENTOS DO CONCEITO
Prestao Pecuniria Tributos in natura ou in labore Da dao em pagamento Questo dos indexadores
Cont.
Prestao compulsria Obrigao imposta, sendo irrelevante a vontade das partes. Decorre do princpio da legalidade.
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Cont.
Prestao que no constitui sano por ato ilcito Distino entre tributo e multa Questo dos rendimento ilcitos Princpio da pecunia no olet (dinheiro no cheira)
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Cont.
Prestao instituda em lei Decorrncia do princpio democrtico No taxation without representatiton Tributo autoconsentido
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Cont.
Prestao cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada Decorrncia do principio da legalidade Ausncia de discricionariedade da autoridade administrativa Princpio da indisponibilidade do interesse pblico.
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ESPCIES TRIBUTRIAS
Teorias bipartida, tripartida, quadripartida e pentapartida
TRIPARTIDA
a) IMPOSTOS b) TAXAS c) CONTRIBUIES DE MELHORIA
PENTAPARTIDA
a) IMPOSTOS b) TAXAS c) CONTRIBUIES DE MELHORIA d) EMPRSTIMOS COMPULSRIOS e) CONTRIBUIES ESPECIAIS
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IMPOSTOS
Tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independentemente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte (art. 16 do CTN).
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CARACTERSTICAS
Incidem sobre situaes que revelam aptido econmica do sujeito passivo; Destinam-se ao financiamento das despesas gerais do Estado (uti universi); Unilateralidade (carter contributivo) Vedao da vinculao do produto arrecadao (art. 167, IV, da CF) da
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TAXAS
Tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, EFETIVA OU POTENCIAL, de servio pblico ESPECFICO E DIVISVEL, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio (art. 77 do CTN). Tributo bilateral (contraprestacional)
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Taxas de servio
Caractersticas Servios so comodidades materialmente fruveis Os servios efetivos ou potenciais Os servios devem ser especficos e divisveis Ex. taxa de gua, taxa de coleta de lixo, custas judiciais etc.
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CONTRIBUIO DE MELHORIA
Tributo institudo para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel (art. 81 do CTN).
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FATO GERADOR DA CM
Realizao de obra pelo Estado
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Valorizao dos imveis vizinhos Fundamento: vedao ao enriquecimento sem causa
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EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
Previso art. 148 da CF/88 Pressupostos: Atender despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; No caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.
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Exigncia de pressupostos Competncia privativa da Unio Dever de restituio Receita vinculada Instituio por COMPLEMENTAR. meio de LEI
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Contribuio de interveno Domnio Econmico Contribuies corporativas Contribuio para custeio do servio de Iluminao Pblica no
COSIP
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CARACTERSTICAS
Vinculao do produto da arrecadao Competncia exclusiva da unio, ressalvado o disposto no 1. do art. 149 e o art. 149 A da CF. Fato gerador pode ser tanto vinculado quanto no vinculado.
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