Manual Pratico INSS

Manual Prtico Orientativo aos rgos e Entidades do Poder Executivo Estadual: Reteno Previdenciria
MANUAL PRTICO ORIENTATIVO DOS ORGO E ENTIDADES DO PODER EXECUTIVO ESTADUAL:
Retenes Previdencirias
Cuiab Novembro/2005
Auditoria Geral do Estado AGE/MT
MANUAL PRTICO ORIENTATIVO DOS ORGO E ENTIDADES DO PODER EXECUTIVO ESTADUAL:
Retenes Previdencirias
Elaborado pelo Auditor ISAIAS LOPES DA CUNHA
APRESENTAO A Auditoria-Geral do Estado de Mato Grosso AGE-MT aps detectar as necessidades dos rgos e entidades do Poder Executivo em manter disposio dos tcnicos que no dia a dia lidam com processos das mais diversas naturezas, incumbiu aos auditores de elaborar as instrues sobre procedimentos a serem adotados quanto aos tributos e contribuies. Assim, o presente manual, fruto de pesquisas e esforos dos nossos laboriosos auditores, tem como objetivo auxiliar e orientar os tcnicos de cada rgo ou entidade do Poder Executivo, constituindo-se dessa forma, em importante instrumento na busca de atender as legislaes aplicadas aos mais diversos segmentos de despesas, com isto, caminhamos para o aperfeioamento dos nossos padres de qualidade e levando conforto que deve ter o ordenador de despesa na sua misso de liberar os pagamentos. Esperamos, ento, que os esforos empreendidos pelos nossos tcnicos cheguem tempestivamente para promover o auxlio a todos que lidam com processos de pagamento. Finalmente, lembremo-nos de que somos servidores pblicos estaduais e devemos proceder conforme as instrues o apstolo Paulo: Vs, servos, obedecei em tudo a vossos senhores, segundo a carne, no servindo s na aparncia como para agradar aos homens, mas em simplicidade de corao, temendo a Deus. E tudo quanto fizerdes, fazei-o de todo corao como ao Senhor e no aos homens. Sabendo que recebereis do Senhor o galardo da herana porque a Cristo, o Senhor, servis. Col 3:22-24. Em Cuiab, novembro de 2005. SRIO PINHEIRO DA SILVA Secretrio-Auditor Geral do Estado de Mato Grosso.
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SUMRIO
INTRODUO .................................................................................. 5 1. RETENO PREVIDENCIRIA DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL ............................................................................... 1.1. Definio de Contribuinte Individual........................................... 1.2. Obrigatoriedade da Reteno........................................................ 1.3. Enquadramento Previdencirio..................................................... 1.4. Contribuio Previdenciria......................................................... 1.5. Alquota da Reteno Previdenciria ........................................... 1.6. Formas de Prestao de Servios.................................................. 1.7. Prazo de Recolhimento da Contribuio...................................... 1.8. Obrigaes Acessrias da Contratante......................................... 1.9. Procedimentos Prticos de Apurao e Recolhimento................ 2. RETENO PREVIDENCIRIA DAS PRESTADORAS DE SERVIOS.................................................................................... 2.1. Conceito das Modalidades............................................................ 2.2. Obrigatoriedade da Reteno........................................................ 2.3. Alquota de Reteno Previdenciria............................................ 2.4. Reteno da Contribuio Previdenciria..................................... 2.5. Servios Sujeitos Reteno Previdenciria................................ 2.6. Apurao da Base de Clculo da Reteno.................................. 2.7. Casos de Dispensas da Reteno ................................................. 2.8. No-Aplicao da Reteno Previdenciria ................................ 2.9. Destaque da Reteno Previdenciria........................................... 2.10. Prazo de Recolhimento da Reteno.......................................... 2.11. Obrigaes Acessrias das Empresas......................................... 2.12. Procedimentos Prticos de Apurao e Recolhimento............... 6 6 6 6 8 9 10 12 13 13
20 20 21 22 22 23 24 27 29 30 32 33 34
3. RETENO PREVIDENCIRIA NA CONSTRUO 41 CIVIL.............................................................................................. 3.1. Conceito de Construo Civil ...................................................... 3.2. Reteno Previdenciria .............................................................. 3.3. Servios Sujeitos Reteno Previdenciria................................ 3.4. Casos de Dispensa da Reteno.................................................... 3.5. Aplicao das Demais Disposies.............................................. 3.6. Solidariedade na Construo Civil............................................... 3.7. Procedimentos Prticos de Reteno e Recolhimento.................. 4. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DAS COOPERATIVAS DE TRABALHO.................................................................. 4.1. Conceito de Cooperativa de Trabalho.......................................... 4.2. Enquadramento Previdencirio..................................................... 4.3. Contribuio Previdncia Patronal............................................... 4.4. Apurao da Base de Clculo ...................................................... 4.5. Reteno das Contribuies dos Cooperados............................... 4.6. Prazo de Recolhimento da Reteno............................................ 4.7. Obrigaes Acessrias da Cooperativa de Trabalho.................... 41 41 41 41 42 43 46 49 49 49 50 50 52 53 53
5. PERGUNTAS E RESPOSTAS .................................................... 53 6. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS......................................... 64
INTRODUO
A viso de futuro da Auditoria Geral do Estado de Mato Grosso, definida em seu Plano Estratgico ser um rgo de referncia de auditoria e controle interno, atuando preventivamente na avaliao da gesto dos recursos pblicos de forma efetiva. Assim, neste contexto, Auditoria-Geral desenvolve um conjunto de aes de preventiva que a visa orientar o Gestor da Administrao Pblica Estadual quanto aos procedimentos a serem adotados para gerir os recursos pblicos com eficincia, eficcia e economicidade. Esta iniciativa decorre da convico de que orientar mais prudente e eficaz do que corrigir irregularidades, em assuntos relacionados a administrao e aplicao de recursos pblicos, para consecuo dos planos e aes governamentais, com a finalidade de atender o bem comum. A Constituio Federal, no artigo 195, prev que a seguridade social ser financiada por toda sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei. Ainda, dispe que alm dos recursos pblicos dos entes federados, a seguridade ser custeada pelas contribuies sociais do empregador, da empresa, do empregado, inclusive do trabalhador que preste servio sem vinculo empregatcio, etc.. O objetivo geral deste Manual o esclarecer os principais procedimentos a ser adotado na reteno da contribuio social previdenciria pelos rgos e entidades da Administrao Pblica Estadual. Ressaltamos, quanto ao seu contedo que estar sujeito a alteraes ou regulamentaes legais. Acrescenta-se, ainda, que este Manual no substitui o teor e demais peculiaridades da legislao previdenciria.
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1. RETENO PREVIDENCIRIA DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 1.1. DEFINIO DE CONTRIBUINTE INDIVIDUAL Contribuinte individual a pessoa fsica que recolhe individualmente, por conta prpria, suas contribuies previdencirias, mediante inscrio no Instituto Nacional do Seguro Social INSS. Assim sendo, as pessoas fsicas que se enquadram como contribuinte individual so segurados obrigatrios do regime geral da previdncia social. No entanto, para fins deste trabalho, define-se como contribuinte individual a pessoa fsica que presta servios de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego, como tambm, aquele que exerce atividade econmica de natureza urbana, por conta prpria, com fins lucrativos ou no. 1.2. OBRIGATORIEDADE DA RETENO O art. 4o , da Lei n 10.666/2003, estabeleceu a obrigatoriedade da empresa arrecadar a contribuio do segurado contribuinte individual a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e a recolher o valor arrecadado juntamente com a contribuio ao seu encargo at o dia dois do ms seguinte ao da competncia. 1.3. ENQUADRAMENTO PREVIDENCIRIO Enquadra-se como segurado obrigatrio do Regime Geral da Previdncia Social (RGPS), na condio de contribuinte individual, o profissional autnomo ou empresrio, alm de outras
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pessoas, ficando ambos obrigados a proceder sua inscrio no referido regime previdencirio, gerido e administrado pelo Instituto Nacional de Seguro Social (INSS). 1.3.1. Nmero de Identificao do Trabalhador (NIT) A inscrio do trabalhador no Cadastro Nacional de Informao Social (CNIS) ser efetuada mediante atribuio de um Nmero de Identificao do Trabalhador (NIT), sendo que este pode ser o nmero de inscrio no: a) Instituto Nacional do Seguro Social (INSS); b) Programa de Integrao Social ( PIS); c) Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (Pasep); d) Sistema nico de Sade (SUS). 1.3.2. Contribuinte Individual no inscrito no INSS A empresa que contratar contribuinte individual para a prestao de servios dever exigir deste a comprovao da sua regular inscrio no RGPS. Caso o trabalhador (autnomo ou empresrio) ainda no tenha efetuado a sua inscrio, ficar a empresa contratante obrigada a inscreve-lo no cadastro do INSS. 1.3.3. Procedimentos de inscrio no cadastro do INSS A incluso do trabalhador no Nmero de Identificao do Trabalhador (NIT) pode ser feita da seguinte forma: a) pelo prprio trabalhador, em qualquer Agncia da Previdncia Social (APS);
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b) pela internet, na pgina da Previdncia Social, no endereo www.previdenciasocial.gov.br; c) nos quiosques de auto-atendimento das Agncias da Previdncia Social; d) nas unidades mveis de atendimento da Previdncia Social; e) pelo servio de atendimento telefnico (PREVFONE): 0800-780191.
Importante: A inscrio do segurado contribuinte individual ser feita uma nica vez e o NIT a ele atribudo dever ser utilizado para o recolhimento de suas contribuies previdencirias.
1.4. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA 1.4.1. Contribuio previdenciria individual A contribuio previdenciria do contribuinte individual corresponde a 20% (vinte por cento) da remunerao paga ou creditada, no decorrer do ms, pelos servios prestados s pessoas fsicas e empresas, observados os limites mnimo e mximo do salrio-de-contribuio. Entende-se por salrio-de-contribuio o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais, que lhe prestem servios e corresponde a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo de salrio-decontribuio. 1.4.2. Contribuio previdenciria patronal
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A contribuio previdenciria da empresa contratante (contribuio patronal) relativa aos servios prestados pelo contribuinte individual corresponde quantia resultante da aplicao da alquota de 20% (vinte por cento) sobre o valor da remunerao paga ou creditada, auferida durante o ms, sem qualquer limite. 1.4.3. Fato gerador da obrigao previdenciria Considera-se ocorrido o fato gerador da obrigao previdenciria principal e existentes seus efeitos no ms em que for paga, devida ou creditada a remunerao. Isto o fato que gera a obrigao da empresa efetuar a reteno e recolhimento da contribuio previdenciria o pagamento ou crdito da remunerao ao contribuinte individual, no decorrer do ms, pelos servios prestados. 1.5. ALQUOTA DE RETENO PREVIDENCIRIA 1.5.1. Contribuinte individual no contratado por empresa A partir da competncia abril/2003, para os segurados contribuinte individual e facultativo, o valor da contribuio dever ser de 20% (vinte por cento) do salrio-base, caso no preste servio (s) empresa(s), que poder(o) variar do limite mnimo ao limite mximo do salrio-de-contribuio. Tabela de Contribuio Previdenciria
Tabela de contribuio para segurados contribuinte individual e facultativo para pagamento de remunerao a partir de 1 de maio de 2005 Salrio-de-contribuio (R$) de 300,00 (valor mnimo) at 2.668,15 (valor mximo) Alquota de recolhimento ao INSS (%) 20
1.5.2. Contribuinte Individual contratado por empresa

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Na hiptese de o contribuinte individual prestar servio a uma ou mais empresas, poder deduzir, da sua contribuio mensal, 45% (quarenta e cinco por cento) da contribuio da empresa, efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remunerao que esta lhe tenha pago ou creditado, limitada a deduo a 9% (nove por cento) do respectivo salrio-decontribuio, segundo 4, do art. 30, da Lei n 8.212/1991. Essa permisso resultou na aplicao da alquota de 11% sobre o valor dos servios prestados para efeito de desconto da contribuio previdenciria do contribuinte individual, a ser efetuada pela empresa contratante, observado o limite mnimo e mximo do salrio-de-contribuio. 1.5.3. Limites mnimo e mximo de salrio-de-contribuio Na tabela de contribuio previdenciria acima, consta o limite mnimo de salrio-de-contribuio de R$ 300,00, ou seja, um salrio mnimo, e o limite mximo de salrio-de-contribuio de R$2.668,15, os quais so atualizados anualmente pela Previdncia Social. 1.6. FORMAS DE PRESTAO DE SERVIOS 1.6.1. Prestao de servios a mais de uma empresa no decorrer do ms O contribuinte individual que prestar servios a mais de uma empresa, quando o total das remuneraes recebidas no ms atingir o limite mximo do salrio-de-contribuio, dever informar este fato empresa na qual a sua remunerao, somada aos valores porventura j recebidos, atingir o referido limite e s que se sucederem, mediante apresentao dos seguintes documentos:
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a) comprovante de pagamento fornecido pela empresa (item 1.6.7); b) declarao emitida pelo contribuinte individual, sob as penas da lei, discriminando o valor sobre o qual j sofreu desconto naquele ms, ou identificando as empresas que efetuaro o desconto at o limite mximo do salrio-de-contribuio. 1.6.2. Prestao de servios empresa e exerccio de atividade por conta prpria Simultaneidade O contribuinte individual que prestar servios empresa ou equiparada, e concomitante, exercer atividade por conta prpria, no mesmo ms, dever recolher a contribuio previdenciria incidente sobre a remunerao auferida pelo exerccio de atividade por conta prpria, respeitando o limite de salrio-de-contribuio. 1.6.3. Exerccio simultneo das atividades de empregado e contribuinte individual O segurado que exerce atividade como empregado (inclusive o domstico ou trabalhador avulso), e concomitante exercer atividade como contribuinte individual ter como salriode-contribuio na atividade de empregado a remunerao efetivamente recebida nessa atividade, observado o limite mximo de salrio-de-contribuio e a contribuio dever ser calculada mediante aplicao da alquota correspondente faixa salarial. O salrio-de-contribuio na situao de contribuinte individual ser a remunerao recebida nessa atividade, caso a soma das remuneraes recebidas nas duas atividades (empregado
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e contribuinte individual) no ultrapasse o limite mximo do salrio-de-contribuio. Se a soma das remuneraes correspondentes s duas atividades ultrapassar o limite mximo do salrio-de-contribuio, a diferena entre a remunerao como segurado empregado e a remunerao como segurado contribuinte individual ser considerado salrio-de-contribuio na atividade de contribuinte individual, respeitado o limite mximo de salrio-de-contribuio. Entretanto, para fins de apurao do salrio-decontribuio, na atividade de contribuinte individual, o segurado empresa, inclusive o domestico ou trabalhador avulso, dever: a) apresentar s empresas contratantes o recibo de pagamento de salrio relativo competncia anterior da prestao de servios, ou b) prestar declarao, sob as penas da lei, de que segurado empregado, consignado o valor sobre o qual descontada a contribuio naquela atividade ou declarando que a remunerao recebida naquela atividade atingiu o limite mximo de salrio-decontribuio e identificando a empresa que efetuou o desconto sobre o valor por ele declarado. 1.6.4. Prestao de servios a entidade beneficente de assistncia social isenta A entidade de assistncia social isenta de contribuio previdenciria (patronal) est obrigada a descontar a contribuio previdenciria da remunerao paga ou creditada ao contribuinte individual que lhe prestar servio, devendo recolher o valor descontado juntamente com as contribuies devidas pelos seus
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empregados e fornecer ao prestador dos servios o comprovante de pagamento previsto no item 1.6.7. Nesta hiptese, a alquota a ser aplicada sobre o valor dos servios prestados 20%, observado o limite mximo de salriode-contribuio, posto que no h possibilidade de reduo da alquota de 45% (quarenta e cinco por cento) mencionado no item 1.6.5 deste trabalho. 1.6.5. Fornecimento de comprovante de pagamento A empresa contratante dever fornecer ao prestador de servio (contribuinte individual) o comprovante de pagamento pelo servio prestado por ocasio do efetivo pagamento da remunerao, consignando: a) O valor da remunerao; b) O valor do desconto feito a ttulo de contribuio previdenciria; c) A identificao completa da empresa contratante, inclusive com o numero do CNPJ; d) O Nmero de Inscrio do Contribuinte Individual no INSS (NIT). 1.7. PRAZO DE RECOLHIMENTO DA RETENO Pela empresa: at o dia 2 do ms seguinte ao da competncia a que se referir, prorrogando-se o vencimento para o primeiro dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia 2. Pelo contribuinte individual: at o dia 15 do ms seguinte ao da competncia a que se referir, prorrogando-se o
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vencimento para o primeiro dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia 15.
1.8. OBRIGAES ACESSRIAS DA CONTRATANTE Alm de outras obrigaes acessrias previstas em lei a empresa contratante dever elaborar mensalmente a Guia de Recolhimento de Fundo de Garantida e informaes a Previdncia Social GFIP, com informaes sobre os servios prestados por contribuinte individual, consignando os dados pessoais, o valor bruto dos servios, o valor do salrio-de-contribuio, o valor retido e o valor liquido pago, conforme Manual da GFIP. 1.9. PROCEDIMENTOS PRTICOS DE RETENO E RECOLHIMENTO 1.9.1. Procedimentos prticos de apurao e recolhimento da reteno previdenciria O recolhimento da contribuio previdenciria dever ser feito pela empresa em uma nica Guia da Previdncia Social GPS, dentro do prazo de recolhimento, a qual consignar os valores correspondentes a: a) contribuio previdenciria dos empregados contribuio descontada em folha de pagamento dos empregados, de acordo com a faixa e os limites do salrio-decontribuio; b) reteno previdenciria - 11% (onze por cento) sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte individual, observado o limite mximo do salrio-decontribuio;
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c) contribuio previdncia patronal - 20% (vinte por cento) sobre a remunerao paga ou creditada ao contribuinte individual, no decorrer do ms, independente de limite. d) contribuies de terceiros contribuies para organizao sociais, em percentuais variados, conforme a atividade da empresa contratante. A empresa contratante de servios prestados por contribuinte individual dever adotar os seguintes procedimentos, antes de efetuar o pagamento e recolhimento da reteno previdenciria: 1) Passo: apurar e calcular o valor da remunerao contratada ou do salrio-de-contribuio, este quando for o caso; 2) Passo: calcular o valor da reteno da contribuio previdenciria do contribuinte individual, sem prejuzo da reteno do ISS e IRRF, quando for o caso; 3) Passo: determinar o valor lquido a pagar ao contribuinte individual pelos servios prestados, o qual ser a diferena entre valor bruto e o valor(es) retido(s); 4) Passo: calcular a contribuio previdenciria patronal sobre a remunerao paga ou creditada, durante o ms, ao contribuinte individual; 5) Passo: elaborar recibo de pagamento ou declarao de pagamento de servios prestados; 6) Passo: recolher ao Instituto Nacional do Seguro Social INSS, a importncia retida com as demais contribuies da empresa, dentro do prazo de recolhimento; 7) Passo: cumprir com as obrigaes acessrias ao encargo do contratante dos servios prestados. 1.9.2.Modelo da Guia da Previdncia Social (GPS)
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Manual Prtico Orientativo aos rgos e Entidades do Poder Executivo Estadual: Reteno Previdenciria Modelo da Guia da Previdncia Social GPS
MINISTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL MPS INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL INSS
PAGAME
3 CODIGO DE PAGAMENTO 4. COMPETNCIA 5. IDENTIFICADOR 6. VALOR DO INSS 7. 8. 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 10. ATM, MULTA E JUROS
GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL - GPS

PREVIDENCIA SOCIAL
1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO:
2. VENCIMENTO (Uso do INSS)

ATENO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resoluo publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior dever ser adicionada contribuio ou importncia correspondente nos meses subseqentes, at que o total seja igual ou superior ao valor mnimo fixado.
11. TOTAL 12. AUTENTICAO BANCRIA
1.9.3. Instrues para o preenchimento da Guia da Previdncia Social (GPS) A empresa contratante depois de efetuar a reteno previdenciria dos servios prestados dever preencher a Guia da Previdncia Social, de acordo com as seguintes instrues: Campo 1: Nome e endereo da empresa contratante. Campo 3: Cdigo de pagamento ref. a contribuio. Campo 4: Ms e ano da prestao dos servios. Campo 5: Numero do CNPJ da empresa contratante. Campo 6: Valor da reteno previdenciria a ser recolhida + demais contribuies da empresa. Campo 7: Valor da contribuio de terceiros, se for o caso;
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Campo 10: Valor atualizao monetria, multa e juros, quando for o caso; Campo 11: Valor das contribuies previdencirias do campo 6, acrescido dos campos 9 e 10. 1.9.4. Cdigo de Recolhimento das Contribuies O cdigo de pagamento a ser utilizado pelos rgos e entidades da Administrao Publica Estadual para recolhimento da contribuio previdenciria patronal, contribuies dos empregados e, principalmente, da reteno previdenciria do contribuinte individual relativo aos servios prestados, sero os seguinte:
Cdigo
2003 2100 2402
Descrio do Cdigo de Pagamento

Empresas Optantes pelo Simples CNPJ/MF Empresas em Geral (comrcio, industria, servios etc.) CNPJ/MF rgos e Entidades (Empresa Pblica e Soc. Econ. Mista) do Poder Pblico CNPJ/MF
1.9.5. Exemplos Prticos de Apurao e Recolhimento da Reteno Previdenciria Apresentamos a seguir exemplos prticos de apurao e recolhimento de reteno previdenciria, envolvendo exemplos e clculos do salrio-de-contribuio, da reteno previdenciria, da remunerao lquida a pagar e da contribuio previdenciria patronal. Exemplo 1: Pagamento de servios prestados por contribuinte individual durante o ms W, no valor de R$ 1.000,00. 1) Passo: Apurao e clculo da remunerao ou salriode-contribuio:
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Item
1 2 3
Discriminao
Valor da remunerao (-) Deduo de salrio-de-contribuio Valor do salrio-de-contribuio
Referncia
100% No h
Valor
R$ 1.000,00 R$ 1.000,00
2) Passo: Clculo da reteno previdenciria sobre o salrio-de-contribuio:

Item
1 2 3
Discriminao
Valor do salrio-de-contribuio Alquota de reteno previdenciria Valor da Reteno Previdenciria
Referncia
100% 11% 1.000,00 x 11% R$
Valor
R$ 1.000,00 11% 110,00
3) Passo: Clculo do valor lquido da remunerao a pagar pelos servios prestados:

Item
1 2 3
Discriminao
Valor da remunerao (-) Reteno previdenciria Valor lquido da remunerao
Referncia
100% 11% 1.000,00 110,00
Valor
R$ 1.000,00 R$ 110,00 R$ 890,00
(*) Valor lquido da remunerao a pagar foi calculado sem considerar a reteno ISS incidente sobre a prestao de servios, o qual no objeto deste trabalho.
4) Passo: Clculo da contribuio previdenciria patronal sobre remunerao bruta:

Item
1 2 3
Discriminao
Valor da remunerao Alquota de contribuio previdenciria Valor da contribuio patronal
Referncia
100% 20% 1.000,00 x 20%
Valor
R$ R$ 1.000,00 20% 890,00
Exemplo 2: Pagamento de servios prestados por contribuinte individual durante o ms K, no valor de R$ 3.000,00.
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1) Passo: Apurao e clculo da remunerao ou salriode-contribuio:

Item
1 2 3
Discriminao
Valor da remunerao Limite do salrio-de-contribuio Valor do Salrio-de-contribuio
Referncia
100% 2.668,15
Valor
3.000,00 R$ 2.668.15 R$

Item
1 2 3
Discriminao
Referncia
11% 1.000,00 x 11%
Valor
R$ R$ 2.668.15 11% 293,50

Item
1 2 3
Discriminao
Valor da remunerao (-) Reteno previdenciria Valor lquido da remunerao (*)
Referncia
100% 11% 3.000,00 293,50
Valor
R$ R$ R$ 3.000,00 293,50 2.706,50
(*) Valor lquido da remunerao a pagar foi calculado sem considerar as retenes do IR e ISS incidente sobre a prestao de servios, o qual no objeto deste trabalho.

Item
1 2 3
Discriminao
Referncia
100% 20% 1.000,00 x 20%
Valor
R$ R$ 3.000,00 20% 600,00
Exemplo 3: Contratao e pagamento de servios prestados por contribuinte individual durante o ms X, no valor de R$ 3.600,00. O Contratado apresentou comprovante de reteno de outra pessoa jurdica descrita abaixo:
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Comprovante de pagamento emitido pela empresa Alfa no valor de R$ 1.100,00, dentro do ms X; 1) Passo: Apurao e clculo da remunerao ou salriode-contribuio:
Item
1 2 3 3
Discriminao
Valor da remunerao Limite do salrio-de-contribuio (-) Salrio-de-contribuio j retido Valor do Salrio-de-contribuio
Referncia
100% 2.668,15 Empresa Alfa 2.668,15 1.100,00
Valor
R$ R$ R$ R$ 3.600,00 2.668.15 1.100,00 1.568.15

Item
1 2 3
Discriminao
Referncia
11% 1.000,00 x 11%
Valor
R$ R$ 1.568.15 11% 172,50

Item
1 2 3
Discriminao
Valor da remunerao (-) Reteno previdenciria Valor lquido da remunerao (*)
Referncia
100% 11% 3.600,00 172,50
Valor
R$ R$ R$ 3.600,00 172,50 3.427,50
(*) Valor lquido da remunerao a pagar foi calculado sem considerar as retenes do IR e ISS incidente sobre a prestao de servios, o qual no objeto deste trabalho.

Item
1 2 3 25
Discriminao
Referncia
100% 20% 3.600,00 x 20%
Valor
R$ R$ 3.600,00 20% 720,00
* * *
2. RETENO PREVIDENCIRIA DAS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIOS 2.1. CONCEITO DAS MODALIDADES Cesso de mo-de-obra: a colocao disposio da contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade-fim da empresa, independentemente da natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio. Empreitada: a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente estabelecido, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada,, tendo como objeto um resultado pretendido. Entende-se por: a) Dependncias de terceiros: so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas prprias e que no pertenam empresa prestadora de servios. b) Servios contnuos: so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade-fim, ainda
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que sua execuo seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. c) Diferenas entre cesso de mo-de-obra e empreitada.
Cesso de Mo-de-Obra
Empreitada
Trabalhadores so dirigidos pela Trabalhadores so dirigidos pela empresa contratante; empresa contratada; Trabalhadores ficam a disposio da Trabalhadores no so colocados a empresa contratante; disposio da empresa contratante; Servios no podem ser prestados Servios podem ser prestados em nas dependncias da contratada. quaisquer dependncias.
2.2. OBRIGATRIEDADE DA RETENO A Lei 9.711/1998 introduziu a obrigatoriedade da reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos servios da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, a ttulo de contribuio previdenciria, das empresas prestadoras de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. A reteno sempre se presumir feita pela contratante, no lhe sendo lcito alegar qualquer omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pelas importncias que deixar de reter ou tiver retido em desacordo com a legislao. Ainda que a atividade principal da contratada no seja, especificamente, de execuo de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, a sua contratao nessa forma estar sujeita reteno previdenciria. 2.1. Aplicao universal do instituto da reteno
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O instituto da reteno previdenciria no mbito do servio pblico aplica-se a todas as formas de execuo e/ou de contratao de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, sejam elas contradas e pagas atravs: Contratao direta; Licitao pblica; Convnios e parcerias; Adiantamento a Servidor. 2.3. ALIQUOTA DA RETENO PREVIDENCIRIA Em geral, a alquota da reteno previdenciria de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios das empresas prestadoras de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. No obstante, as alquotas da reteno da contribuio previdenciria sero de: a) 11% (onze por cento) a ser aplicada sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, ou b) 11% (onze por cento) acrescido 4%, 3% ou 2%, respectivamente, perfazendo alquota total de 15%, 14% ou 13% para empresa contratante que exera atividade que exponha empregado a agentes nocivos, que possibilite a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de trabalho em condies que prejudiquem a sade ou a integridade fsica. 2.4. RETENO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
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A empresa contratante (tomadora) de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, titulo de contribuio previdenciria e recolher Previdncia Social em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada. 2.5. SERVIOS SUJEITOS RETENO PREVIDENCIRIA A legislao contempla a relao de servios que se encontram sujeitos reteno previdenciria. Essa relao exaustiva, ou seja, somente os servios mencionados nelas esto sujeitos reteno. 2.5.1. Servios contratados mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra: limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; construo civil; servios rurais; digitao; e preparao de dados para processamento.
2.5.2. Servios contratados mediante cesso de mo-de-obra: acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos; cobrana; coleta e reciclagem de lixo e resduos; copa e hotelaria; corte e ligao de servios pblicos;
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distribuio; treinamento e ensino; entrega de contas e documentos; ligao e leitura de medidores; manuteno de instalaes, de mquinas e de equipamentos; montagem; operao de mquinas, equipamentos e veculos; operao de pedgio e de terminais de transporte; operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou sub-concesso; portaria, recepo e ascensorista; recepo, triagem e movimentao de materiais; promoo de vendas e eventos; secretaria e expediente; sade; e telefonia, inclusive telemarketing.
2.6. APURAO DA BASE DE CALCULO DA RETENO Em regra a base de clculo da reteno da contribuio previdenciria o valor bruto da nota fiscal, fatura ou do recibo de prestao dos servios. Entretanto, a legislao permite que, em algumas hipteses, a reduo dos valores relativos a material e/ou equipamentos utilizados na realizao dos trabalhos do valor bruto para apurao da base de calculo da reteno. 2.6.1. Fornecimento de material ou utilizao de equipamento descrito no contrato
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Havendo previso e discriminao contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento prprio ou de terceiros, exceto equipamento manual, para execuo dos servios, esses valores sero deduzidos da base de clculo desde que discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. Assim, so requisitos de validade: a) Discriminao no contrato o valor relativo ao material ou equipamento utilizado devem estar descrito no contrato, ou previsto em planilha anexa, mediante clusula nele expressa; b) Discriminao no documento fiscal o valor do material ou equipamento utilizado dever ser discriminado na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; c) Limite de reduo o valor da deduo no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao para fins de apurao da base de calculo. d) Comprovao o valor descrito na letra b, fica sujeito fiscalizao da SRP, mediante apresentao de documentos fiscais de aquisio do material ou contrato de locao de equipamento. 6.2. Fornecimento de material ou utilizao de equipamento previsto no contrato, mas sem discriminao de valores Quando o fornecimento de material ou a utilizao de equipamento prprio ou de terceiros, exceto o manual, estiver previsto em contrato, mas sem discriminao dos valores de material ou equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, a:
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a) 50% (cinqenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou recibo de prestao de servios em geral; b) 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios para os servios de transporte passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada; c) 65% (sessenta e cinco por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, quando se referir limpeza hospitalar; d) 80% (oitenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, quando se referir s demais limpezas. 6.3. Fornecimento de material ou utilizao de equipamento sem previso contratual No existindo previso contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento prprio ou de terceiros, exceto equipamento manual, e o uso deste no for inerente ao servio, a base de calculo ser da reteno ser o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, mesmo havendo discriminao de valores nestes documentos. A nica exceo prevista o caso de servios de transporte de passageiros, em que a base de calculo corresponder a 30% (trinta por cento) do valor bruto dos mencionados documentos. 6.4. Fornecimento de equipamento no previsto contratualmente, cuja utilizao inerente execuo dos servios
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Mesmo no havendo previso contratual, porm, se a utilizao do equipamento for inerente execuo dos servios contratados, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, a 50% (cinqenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, observando-se, no caso da prestao de servios na rea da construo civil, os percentuais a seguir relacionados: a) 10% (dez por cento) para pavimentao asfltica; b) 15% (quinze por cento) para terraplanagem, aterro sanitrio e dragagem; c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes e viadutos); d) 50% (cinqenta por cento) para drenagem;
e) 35% (trinta e cinco por cento) para demais servios
realizados com a utilizao de equipamento, exceto o manual. 2.7. CASOS DE DISPENSA DA RETENO A contratante estar dispensada de efetuar a reteno quando: a) o valor a ser retido por nota fiscal, fatura ou recibo for inferior ao limite mnimo estabelecido pelo INSS para recolhimento em GPS - atualmente R$ 29,00; b) a contratada atender cumulativamente aos seguintes requisitos: no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo titular ou scio e quando o faturamento do ms anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite mximo do salrio-de-contribuio atualmente R$5.336,30 (2 x R$2.668,15);
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c) a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.
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Manual Prtico Orientativo dos rgos do Poder Executivo Estadual: Reteno Previdenciria
Quadro Sinptico da Apurao da Base de Clculo

N
1
Prestao de Servios
Fornecimento de material ou utilizao de equipamento
Requisito Essencial
Discriminao no contrato Discriminao na nota fiscal Previso contratual Sem Discriminao na nota fiscal Sem previso contratual Uso no for inerente a execuo C/S Discriminao na nota fiscal
Limite de Deduo
Valor de aquisio Valor de locao
Base de Clculo
Valor bruto da nota fiscal Limite de Deduo 50% - servios em geral; 30% - transporte de passageiros; 65% - limpeza hospitalar; 80% - demais limpezas. Regra = 100% valor bruto da nota fiscal; Exceo = 30% valor servios de transporte de passageiros. Servios diversos: - 50% valor bruto da nota fiscal. Servios da Construo Civil: - 10% pavimentao; - 15% terraplenagem, aterro etc.; - 45% obras de arte (pontes etc); - 50% drenagem; - 35% demais servios.
Fundamento
Aquisio= comprovao pelo documento fiscal Locao = contrato de locao de equipamento Determinao legal
Determinao legal
Sem previso contratual Fornecimento de equipamento Uso for inerente a execuo inerente a execuo do servio C/S Discriminao na nota fiscal
Determinao legal
Podero deduzir os valores Discriminao dos valores ou relativos alimentao e valeparcelas na nota fiscal transporte
Custo de alimentao in natura fornecida pela contratada. Fornecimento de vale-transporte. Valor bruto da nota fiscal Limite de Deduo
De acordo com os programas de alimentao aprovados pelo M.T.E. conf. Lei 6.321/1976; Conforme a legislao prpria.
Quadro Sinptico da Dispensa de Reteno Item

LETRA a
Requisito
* Reteno inferior ao limite mnimo * Sem empregados
Observao
Atualmente R$ 29,00 Atualmente R$ 5.336,30
LETRA b
* Servio prestado pelo scio * Valor igual ou inferior a duas vezes o teto * Profisso regulamentada * Servio prestado pelo scio * Sem auxlio de empregado e/ou autnomos * No importa o valor do faturamento * Ensino e treinamento
LETRA c (1 parte)
Sociedade civil
LETRA c (2 parte)
Com exceo dos servios constantes no * Sem auxlio de empregado e/ou autnomos Art.145 da IN 03/2005 * No importa o valor do faturamento * Servio prestado pelo scio
2.8. NO-APLICAO DA RETENO PREVIDENCIRIA No se aplica o instituto da reteno previdenciria de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos servios, nos seguintes casos: a) contratao de servios prestados por trabalhadores avulsos por intermdio de sindicato da categoria ou de rgo gestor de mo-de-obra (OGMO); b) empreitada total, quando a empresa construtora assume a responsabilidade direta e total por obra de construo civil ou repasse o contrato integralmente a outra construtora, aplicando-se, nesse caso, o instituto da solidariedade;
c) contratao de entidade beneficente de assistncia social isenta de contribuies sociais; d) ao contribuinte individual equiparado empresa, pessoa fsica, misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeira; e) contratao de servios de transporte de cargas, a partir de 10/06/2003, data de publicao no DOU do Decreto n 4.729/2003. 2.9. DESTAQUE DA RETENO PREVIDENCIRIA 2.9.1. Destaque da reteno pela contratada a) Obrigatoriedade No momento da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, a contratada dever destacar o valor da reteno com o ttulo de RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL. Esse destaque dever ser identificado logo aps a descrio dos servios prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutvel no ato de quitao da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, sem alterao do valor bruto destes documentos. b) Falta de Destaque Caso a empresa contratada prestadora de servios no efetue o destaque do valor retido, conforme mencionado, ficar sujeita autuao com a imposio da multa correspondente.
2.9.2. Destaque da reteno pela Subcontratada Havendo subcontratao, poder ser deduzido o valor da reteno a ser efetuada pela contratante os valores retidos da subcontratada e comprovadamente recolhidos pela contratada, desde que todos os documentos envolvidos se refiram mesma competncia e ao mesmo servio. Para tanto, a contratada dever destacar na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios as retenes da seguinte forma: a) reteno para a Previdncia Social: informar o valor correspondente a 11% (onze por cento) do valor bruto dos servios; b) deduo de valores retidos de subcontratadas: informar o valor total correspondente aos valores retidos e recolhidos relativos aos servios subcontratados; c) valor retido para a Previdncia Social: informar o valor correspondente diferena entre a reteno apurada na forma da letra a e a deduo efetuada conforme a letra b, que indicar o valor a ser efetivamente retido pela contratante. A contratada dever encaminhar contratante, juntamente com a nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, cpia dos seguintes documentos: a) das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios das subcontradas com o destaque da reteno; b) dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontradas;
c) da GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, em que conste, no campor Inscrio Tomador CNPJ/CEI, o CNPJ da contratada ou a matrcula CEI da obra e, no campoDenominao social Tomador de Servio/Obra construo civil, a denominao social da empresa contratada. 2.10. PRAZO DE RECOLHIMENTO DA RETENO O recolhimento da contribuio previdenciria dever ser feito atravs da Guia da Previdncia Social GPS, por perodo de competncia, a qual conter o valor retido correspondente a 11% (onze por cento) sobre o valor bruto dos servios, constante da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. O contratante dever efetuar o recolhimento dos valores retidos em um nico documento de arrecadao (GPS), quando dentro do perodo competncia, o mesmo estabelecimento da contratada emitir mais de uma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. O prazo de recolhimento, prorrogao deste prazo, procedimentos para recolhimento, bem como, conseqncias pelo no-recolhimento da reteno previdenciria so descritos a seguir: a) Prazo de recolhimento at o dia 02 do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. b) Prorrogao do prazo prorroga-se este prazo para o 1 dia til subseqente, quando no dia 02 no houver expediente bancrio.
c) Procedimentos de recolhimento preencher no documento de arrecadao (GPS) os seguintes campos: Identificador o numero CNPJ do estabelecimento da empresa contratada; Nome ou denominao social o nome da empresa da contratada, seguida o da empresa contratante; d) No-recolhimento a falta de recolhimento no prazo legal das importncias retidas configura, em tese, crime de apropriao indbita previdenciria, previsto no art. 168-A do Cdigo Penal. 2.11. OBRIGAES ACESSRIAS DAS EMPRESAS 2.11.1. Obrigaes Acessrias da Empresa Contratada A empresa contratada dever elaborar: a) folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral para cada estabelecimento ou obra de construo civil da empresa contratante, relacionando todos os segurados alocados na prestao de servios; b) GFIP com as informaes relativas aos tomadores de servios para cada estabelecimento da empresa contratante ou cada obra de construo civil, utilizando os cdigos de recolhimento prprios da atividade; c) Demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu representante legal, contendo: A denominao social e o CNPJ da contratante ou a matrcula CEI da obra de construo civil; O numero e a data de emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios;
O valor bruto, o valor retido e o valor o lquido recebido relativo nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; A totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil ou por estabelecimento da contratante, conforme o caso. 2.11.2.Obrigaes Acessrias da Empresa Contratante A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, em ordem cronolgica, durante 10 anos, as notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios, as correspondentes GFIP e, se for o caso, cpia dos documentos relativos subcontratao, a saber: a) das notas fiscais, faturas ou recibo de prestao de servios das subcontratadas com o destaque da reteno; b) dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas; c) das GFIPs, elaboradas pelas subcontratadas, em que conste no campo Inscrio do Tomador CNPJ/CEI, o CNPJ da contratada ou a matrcula CEI da obra e, no campo Denominao social Tomador de Servio/Obra construo civil, a denominao social da empresa contratada. 2.12. PROCEDIMENTOS PRTICOS DE APURAO E RECOLHIMENTO
12.1. Procedimentos de Apurao e Recolhimento da Reteno Previdenciria O contratante ou tomador dos servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, aps o trmino dos servios ou durante a execuo, conforme disposio contratual, dever adotar os seguintes procedimentos efetuar o pagamento e recolhimento da reteno previdenciria: 1) Passo: exigir a emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao dos servios com destaque da reteno previdenciria, alm de outros tributos pertinentes; 2) Passo: apurar e calcular a base de calculo da reteno previdenciria dos servios prestados, segundo disposies contratuais e legais, quando for o caso; 3) Passo: conferir o clculo da reteno da contribuio previdenciria da empresa prestadora de servios; 4) Passo: determinar o valor lquido a pagar a contratada pelos servios prestados, o qual ser a diferena entre valor bruto e o valor retido; 5) Passo: preencher a Guia de Previdncia Social GPS, conforme instrues constantes no item 2.12.3 deste manual; 6) Passo: recolher ao Instituto Nacional do Seguro Social INSS a importncia retida dentro do prazo para recolhimento; 7) Passo: cumprir com as obrigaes acessrias pertinentes ao contratante dos servios prestados. 2.12.2. Modelo da Guia da Previdncia Social (GPS) O recolhimento da reteno da contribuio previdenciria dever ser feito atravs da Guia da Previdncia Social GPS, segundo modelo abaixo:
Modelo da Guia da Previdncia Social GPS

PAGAME
3 CODIGO DE PAGAMENTO 4. COMPETNCIA 5. IDENTIFICADOR 6. VALOR DO INSS 7. 8. 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 10. ATM, MULTA E JUROS
GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL - GPS

PREVIDENCIA SOCIAL
1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO:

11. TOTAL 12. AUTENTICAO BANCRIA
2.12.3. Instrues para o preenchimento da Guia da Previdncia Social (GPS) A empresa contratante depois de efetuar a reteno previdenciria por ocasio do pagamento pelos servios prestados dever preencher a Guia da Previdncia Social, de acordo com as seguintes instrues: Campo 1: Nome e endereo da empresa contratada e contratante. Campo 3: Cdigo de pagamento ref. a contribuio. Campo 4: Ms e ano da prestao dos servios. Campo 5: Numero do CNPJ da empresa contratada. Campo 6: Valor da reteno previdenciria a ser recolhida. Campo 7: Valor da contribuio de terceiros, se for o caso;
Campo 10: Valor atualizao monetria, multa e juros, se for o caso; Campo 11: Valor da reteno previdenciria, acrescido ou no do campo 9 e 10. 2.12.4. Cdigo de Recolhimento das Contribuies O cdigo de pagamento a ser utilizado pelos rgos e entidades da Administrao Publica Estadual para recolhimento das retenes previdencirias relativas aos servios prestados ou contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada ser o seguinte:
Cdigo Descrio do Cdigo de Pagamento
2631 Contribuio retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio - CNPJ/MF (Empresas Pblicas e Sociedade de Economia Mista) 2640 Contribuio retida sobre NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio - CNPJ/MF (rgo do Poder Pblico Administrao Direta, Autarquia e Fundao).
2.12.5. Exemplo Prtico de Apurao e Recolhimento da Reteno Previdenciria Apresentamos a seguir exemplos prticos de apurao e recolhimento de reteno previdenciria, envolvendo exemplos com emisso de nota fiscal, clculo da reteno, clculo do valor a pagar, conferncia e preenchimento do documento de arrecadao. Exemplo 1. Contratao de servios de limpeza por empresa pblica ou sociedade de economia mista.
A Empresa Pblica Beta contratou a Limpa Tudo Ltda. para realizar a limpeza do edifcio. O preo do servio foi ajustado em R$10.000,00. O servio foi iniciado no dia 20/04/2005 e terminando em 21/05/2005, data em que a empresa Limpa Tudo emitiu o documento fiscal correspondente. 1) Passo: Emisso de nota fiscal de servio pela empresa: EMPRESA LIMPA TUDO
Endereo: Rua Publicana, 100 - Centro Municpio: Cuiab - Estado: MT CNPJ n 00.002.003/0001-02 - Inscr. Mun. n 100200-7
NOTA FISCAL DE SERVIOS
N 007
Srie A
Data de Emisso: 21/05/2005 Data de Validade: 31/12/2007
Usurio dos Servios

Nome: Empresa Publica Beta Ltda Endereo: Municpio: CNPJ/CPF:
QuantiUnidade dade
Estado: Inscr. Municipal:
Preo R$
Discriminao dos Servios Unitrio Total
Prestao de servios de limpesa - RETENO P/CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA 11%= R$ 1.100,00 NO VALE COMO RECIBO
10.000,00
10.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA
10.000,00
Nota Importante: Ressaltamos que neste trabalho no ser abordado o instituto da reteno do Imposto sobre servios e nem Imposto de Renda Retido na Fonte, os quais so objetos de outros trabalhos.
2) Passo: Apurao da base de clculo da reteno

Item
1 2 3
Discriminao
Valor bruto dos servios (-) Reduo legal ou contratual = Valor da base de calculo
Referncia
100% 100%
Valor
R$ 10.000,00 R$ 10.000,00
3) Passo: Conferncia do clculo da reteno previdenciria destacada na nota fiscal:

Item
1 2 3
Discriminao
Base de clculo da reteno Alquota de reteno previdenciria Valor da reteno previdenciria
Referncia
100% 11% 11% x 10.000,00
Valor
R$ 10.000,00 R$ 1.100,00
4) Passo: Determinao do valor a pagar ao contratante pelos servios prestados:

Item
1 2 3
Discriminao
Valor bruto dos servios (-) Reteno previdenciria Valor lquido a pagar
Referncia
100% 11% 89%
Valor
R$ 10.000,00 R$ 1.100,00 R$ 8.900,00
5) Preenchimento da Guia da Previdncia Social GPS para recolhimento:

3. CDIGO DE PAGAMENTO 4. COMPETNCIA 5. IDENTIFICADOR
2631 05/2005 00.002.003/0001-02 1.100,00
GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS

PREVIDENCIA SOCIAL
1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO: EMPRESA LIMPA TUDO (CEDENTE) EMPRESA PBLICA BETA (TOMADORA) - RETENO 11% NFS 007
6. VALOR DO INSS 7. 8. 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 10. ATM, MULTA E JUROS

11. TOTAL
1.100,00
12. AUTENTICAO BANCRIA
6) Passo: Recolhimento ou pagamento dos valores retidos Previdenciria Social - INSS:

Efetuar o recolhimento (pagamento) da importncia retida, atravs da Guia de Previdncia Social GPS, em qualquer estabelecimento bancrio at o dia 02 do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, a saber: Data de emisso da NFS: 21/05/2005 Data de pagamento da GPS: 02/06/2005 Valor total a recolher/ pagar: R$ 1.100,00 6) Cumprimento das obrigaes acessrias por parte da empresa contratante: Alm do cumprimento das obrigaes acessrias constantes no item 2.11.2 deste manual, a empresa contratante (tomador) dever entregar a empresa contratada (cedente) o comprovante de pagamentos e reteno de contribuio previdncia Social;
* * *
3. RETENO PREVIDENCIRIA NA CONSTRUO CIVIL
3.1. CONCEITO DE CONSTRUO CIVIL Segundo art. 413, da IN MPS/SRF n 003/2005, considerase obra de construo civil a construo, a demolio, a reforma, a ampliao de edificao ou qualquer outra benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo. 3.2. RETENO PREVIDENCIRIA As obras e servios prestados na construo civil sujeita a reteno previdenciria de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos servios da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, admitida as dedues legais e contratuais para apurao da base de clculo, como previsto no item 2.6 deste manual. 3.3. SERVIOS SUJEITOS A RETENO Esto sujeito a reteno previdenciria, na construo civil, os servios prestados mediante: a) contrato de empreitada parcial; b) obras e servios da construo civil; c) a reforma de pequeno valor. 3.4. CASOS DE DISPENSA DA RETENO No se sujeitam reteno previdenciria os servios de construo civil prestados mediante cesso ou empreitada de mode-obra de: a) administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras;
b) assessoria ou consultoria tcnicas; c) controle de qualidade de materiais; d) fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada ou preparada; e) jateamento ou hidrojateamento; f) perfurao de poo artesiano; g) elaborao de projeto de construo civil vinculado a uma Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART); h) ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos ou outros servios afins); i) servios de topografia; j) instalao de antenas, de ar-condicionado, de refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto; k) locao de caamba; l) locao de mquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utenslios sem fornecimento de mo-deobra; m) venda com instalao de estrutura metlica, de equipamento ou de material,com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil; n) fundaes especiais. 3.5. APLICAO DAS DEMAIS DISPOSIES Aplica-se aos servios da construo civil sujeitos a reteno previdenciria as demais disposies prevista no item 2, deste manual, principalmente, relativo a apurao da base de clculo, prazo de recolhimento e obrigaes acessrias da contratante e contratada.
3.6. SOLIDARIEDADE NA CONSTRUO CIVIL 3.6.1. Responsabilidade Solidria O proprietrio do imvel, o dono da obra, o incorporador, o condomnio de unidade imobiliria, pessoa jurdica ou fsica, quando contratar a execuo da obra mediante empreitada total, so solidrios com empresa construtora, e esta e aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento da obrigao previdenciria principal. A Administrao Pblica ao contratar obra de construo civil por empreitada total, responde solidariamente pelas contribuies sociais previdencirias decorrentes da execuo do contrato. Ao contratante, responsvel solidrio, ressalvado o direito regressivo contra o contratado e admitida a reteno da importncia devida a este para garantia do cumprimento das obrigaes previdencirias. 3.6.2. Hipteses de Aplicao da Responsabilidade Solidria Aplica-se o instituto da responsabilidade solidria nos seguintes casos: a) na contratao de execuo de obra por empreitada total, a qual consiste na contratao de um empreendimento na sua integralidade, compreendendo todas as etapas das obras, servios e instalaes necessrias, sob inteira responsabilidade da contratada at a sua entrega ao contratante em plenas condies de utilizao ou operao;
b) no repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, hiptese em que a responsabilidade solidria ser aplicada a todas as empresas envolvidas (contratada originalmente e a subcontratada), alm da solidariedade entre o proprietrio, o dono da obra ou o incorporador e aquelas. 3.6.3. Eliso da Responsabilidade Solidria A responsabilidade solidria do proprietrio do imvel, o dono da obra, o incorporador, o condomnio de unidade imobiliria, como a empresa construtora, ser elidida com a comprovao, conforme o caso: a) das contribuies previdencirias incidentes sobre a remunerao contida na folha de pagamento dos segurados utilizados na prestao de servios e respectiva GFIP, corroborada por escriturao contbil, se o valor recolhido for inferior ao aferido indiretamente, mnimo de 40% (quarenta por cento) do valor dos servios contido nas notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios; b) das contribuies previdencirias incidentes sobre a remunerao da mo-de-obra contida em nota fiscal ou fatura correspondente aos servios executados, aferidas indiretamente, mnimo de 40% (quarenta por cento) do valor dos servios contido nas notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios, caso a contratada no apresente a escriturao contbil formalizada na poca da regularizao da obra; c) das retenes previdencirias de 11% (onze por cento) efetuados pela empresa contratante, incidente sobre o valor bruto das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios emitidos pela construtora mediante empreitada total;
d) das retenes efetuadas com base nas notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios emitidos pelas subempreiteiras, que tenham vinculao inequvoca com a obra construda. Ressaltamos, no entanto, que a contratante de empreitada total, ainda que rgos e entidades da Administrao Pblica, poder elidir-se da responsabilidade solidria mediante: a) a reteno de 11% (onze por cento) o valor bruto das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios contra ela emitido pela contratada; b) a comprovao do recolhimento do valor retido a Previdncia Social, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada; e c) apresentao da documentao comprobatria do gerenciamento dos riscos operacionais, na forma prevista no art. 381, observado o disposto no art. 172, da IN MPS/SRP n 003/2005. Tambm, excluem-se da responsabilidade solidria as demais formas de contratao de empreitada de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa jurdica, aplicandose o instituto da reteno, bem como, das contribuies destinadas a terceiros (entidades e fundos) arrecadadas e cobradas pelo Instituto Nacional do Seguro Social.
3.7. PROCEDIMENTOS PRTICOS DE RETENO E RECOLHIMENTO 3.6.1. Exemplo Prtico de Apurao e Recolhimento da Reteno Previdenciria Exemplo. Contratao de servios com fornecimento de material ou utilizao de equipamento por rgo pblico. A Secretaria Faz Tudo contratou a Alicerce Cuiab Ltda. para reformar seu prdio com fornecimento de material previsto em contrato, no valor de R$ 15.000,00. A empresa iniciou e terminou a obra em 25/07/2005, emitindo nota fiscal de servios. 1) Passo: Emisso de nota fiscal de servio pela empresa:
ALICERCE CUIAB LTDA
Endereo: Av Brasil, 1000 CPA II Municpio: Cuiab - Estado: MT CNPJ n 01.002.003/0001-04 - Inscr. Mun. n 100400-8
NOTA FISCAL DE SERVIOS
N 015
Srie A
Data de Emisso: 25/07/2005 Data de Validade: 31/12/2007
Usurio dos Servios

Nome: Secretaria Faz Tudo Endereo: Municpio: CNPJ/CPF:
QuantiUnidade dade
Estado: Inscr. Municipal:
Preo R$
Discriminao dos Servios Unitrio Total
Prestao de servios de reforma c/ fornecimento de material, conforme contrato. Fornecimento de material = R$ 10.000,00 Servios de Mo-de-obra = R$ 5.000,00 - RETENO P/CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA 11%= R$ 1.100,00 NO VALE COMO RECIBO
15.000,00
15.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA
15.000,00
Manual Prtico Orientativo dos rgos do Poder Executivo Estadual: Reteno Previdenciria Nota Importante: Ressaltamos que neste trabalho no ser abordado o instituto da reteno do Imposto sobre servios e nem Imposto de Renda Retido na Fonte, os quais so objetos de outros trabalhos.
2) Passo: Apurao da base de clculo da reteno

Item
1 2 3 4
Discriminao
Valor bruto dos servios Valor do fornecimento de material (*) (-) Reduo legal ou contratual = Valor da base de calculo
Referncia
100% Previso 50% 50% x 15.000,00
Valor
R$ 15.000,00 R$ 10.000,00 R$ 7.500,00
(*) O valor do material fornecido deve estar discriminado no contrato, em clusula ou planilha anexo expressamente previsto no contrato, para ocorra a reduo integral.
3) Passo: Conferncia do clculo da reteno previdenciria destacada na nota fiscal:

Item
1 2 3
Discriminao
Base de clculo da reteno Alquota de reteno previdenciria Valor da reteno previdenciria
Referncia
50% 11% 11% x 7.500,00
Valor
R$ 7.500,00 R$ 825,00
4) Passo: Determinao do valor a pagar ao contratante pelos servios prestados:

Item
1 2 3
Discriminao
Valor bruto dos servios (-) Reteno previdenciria Valor lquido a pagar
Referncia
100% 11% 89%
Valor
R$ 15.000,00 R$ 825,00 R$ 14.175,00
5) Preenchimento da Guia da Previdncia Social GPS para recolhimento:

3. CDIGO DE PAGAMENTO 4. COMPETNCIA 5. IDENTIFICADOR 6. VALOR DO INSS 7. 8. 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 10. ATM, MULTA E JUROS
2640 07/2005 01.002.003/0001-04 825,00
GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS

PREVIDENCIA SOCIAL
1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO: ALICERCE CUIABA (CEDENTE) SECRETARIA FAZ TUDO (TOMADORA) - RETENO 11% NFS 015

11. TOTAL
825,00
12. AUTENTICAO BANCRIA
6) Passo: Recolhimento ou pagamento dos valores retidos Previdenciria Social - INSS: Efetuar o recolhimento (pagamento) da importncia retida, atravs da Guia de Previdncia Social GPS, em qualquer estabelecimento bancrio at o dia 02 do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, a saber: Data de emisso da NFS: 25/07/2005 Data de pagamento da GPS: 02/08/2005 Valor total a recolher/ pagar: R$ 825,00 7) Cumprimento das obrigaes acessrias por parte da empresa contratante: Alm do cumprimento das obrigaes acessrias constantes no item 2.11.2 deste manual, a empresa contratante (tomador) dever entregar a empresa contratada (cedente) o comprovante de pagamentos e reteno de contribuio previdncia Social;
4. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DAS COOPERATIVAS DE TRABALHO 4.1. CONCEITO DE COOPERATIVA DE TRABALHO Cooperativa de trabalho, urbana ou rural, uma sociedade de pessoas, sem fins lucrativos, com forma e natureza jurdica prprias, de natureza civil, constituda para prestar servios a seus associados. Cooperativa de trabalho, espcie do gnero cooperativa, tambm denominada cooperativa de mo-de-obra, a sociedade formada por operrios, artfices ou pessoas da mesma profisso ou ofcio ou de vrios ofcios de uma mesma classe, que, na qualidade de associados, prestam servios a terceiros por seu intermdio. 4.2. ENQUADRAMENTO PREVIDENCIRIO 4.2.1. Trabalhadores Cooperados So contribuintes individuais, entre outros, o trabalhador associado cooperativa que, nessa qualidade, presta servios a terceiros, a qual efetuar a reteno e recolhimento de suas contribuies sobre o valor das remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas, no decorrer do ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio-de-contribuio. 4.2.2. Cooperativa de Trabalho A cooperativa de trabalho no est sujeita contribuio patronal de 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes ou retribuies pagas, distribudas ou creditadas, no decorrer do
ms aos respectivos cooperados, pelos servios que, por seu intermdio, tenham prestados as empresas. 4.3. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA A Lei n 9.876/1999 institui a contribuio a cargo da empresa contratante, a qual dever recolher 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo relativo a nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios por cooperativa de trabalho, a titulo de contribuio previdenciria patronal. 4.4. APURAO DA BASE DE CLCULO 4.4.1. Base de Clculo das Atividades em Geral A base de clculo da contribuio previdenciria o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios relativos a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho. 4.4.2. Bases de Clculo de Atividades Especiais Na prestao de servios de cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho que houver fornecimento de material ou utilizao de equipamento prprio ou de terceiros, exceto os manuais, esses valores sero deduzidos da base de clculo da contribuio previdenciria, desde que atendidos os seguintes requisitos: a) existncia previso contratual de fornecimento de material ou utilizao de equipamentos; b) discriminao na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; c) comprovao do custo de aquisio dos materiais e de locao de equipamentos de terceiros, se for o caso.
Na atividade de transporte de cargas e de passageiros, os servios prestados por cooperados intermediados por cooperativas de trabalho, a base de clculo da contribuio previdenciria no ser inferior a 20% (vinte por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servio, desde que os veculos e as respectivas despesas com manuteno e combustvel corram por conta da cooperativa. 4.4.3. Base de Clculo de Atividades da Sade Nas atividades da rea de sade, servios mdicos e tcnicos de medicina, prestados por cooperados intermediados por cooperativa de trabalho, a base de clculo da contribuio previdenciria ser definida pelas peculiaridades da cobertura do contrato, observado os seguintes critrios: I nos contratos coletivos para pagamento por valor predeterminado, quando os servios ou materiais fornecidos no estiverem discriminados na nota fiscal ou fatura, a base de clculo no poder ser: a) inferior a 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura, quando se referir a contrato de grande risco ou de risco global; b) superior a 65% (sessenta e cinco por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura, quando se referir o contrato de pequeno risco. II nos contratos coletivos por custo operacional, celebrado com empresa, onde a cooperativa mdica e a contratante estipulam, de comum acordo, um tabela de servios e honorrios, cujo pagamento feito aps o atendimento, a base de clculo ser o valor dos servios efetivamente realizados pelos cooperados.
Na atividade na rea de sade, os servios odontolgicos, prestados por cooperados intermediados por cooperativa de trabalho, a base de clculo da contribuio previdenciria no ser inferior a 65% (sessenta e cinco por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, caso os servios prestados e os materiais no estejam discriminados na respectiva da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. No entanto, na celebrao de contrato coletivo de plano de sade da cooperativa mdica ou odontolgica com empresa, em que o pagamento do valor seja rateado entre a contratante e seus beneficirios, devero ser consideradas como base de clculo da contribuio previdenciria o valor bruto da nota fiscal ou fatura emitida contra a empresa.
4.5.RETENO DAS CONTRIBUIES DOS COOPERADOS A Lei 10.666/2003 trouxe tambm alteraes quanto ao recolhimento das contribuies previdencirias devidas pelas cooperativas de trabalho, as quais devem descontar a contribuio previdncia de 11% (onze por cento) sobre o valor das remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas, no decorrer do ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio-decontribuio. Caso o cooperado, por intermdio da cooperativa de trabalho, prestar servio a pessoa fsica ou a entidades beneficentes de assistncia social isentas da contribuio patronal, o desconto ser de 20% (vinte por cento) do valor da remunerao ou retribuio paga ou distribuda, no decorrer do ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio-decontribuio.
4.6. PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIES 4.6.1. Contribuies Previdenciria dos Empregados As cooperativas de trabalho tm prazo at o dia 2 do ms seguinte para recolher as contribuies descontadas de seus empregados, dos contribuintes individuais e empresas que lhe prestem servios sujeitos a reteno, juntamente com as suas contribuies, prorrogando-se para o prximo dia til, quando o dia do vencimento no for dia til. 4.6.2. Contribuies Previdenciria dos Cooperados As cooperativas de trabalho tm prazo at o dia 15 do ms seguinte para recolher as contribuies descontadas de seus cooperados, prorrogando-se para o prximo dia til, quando o dia do vencimento no for dia til. 4.6.3. Contribuio Previdenciria da Empresa Contratante A empresa contratante dever recolher a contribuio previdenciria patronal at o dia 2 do ms seguinte, incidente sobre a base de clculo relativo a nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios de cooperativa de trabalho, prorrogando-se para o prximo dia til, quando o dia do vencimento no for dia til. 4.7. OBRIGAES ACESSRIAS DA COOPERATIVA A cooperativa de trabalho obrigaes acessrias prevista previdenciria e comercial. Entre preparar mensalmente as folhas de pagas a todos os segurados a seu est obrigada a cumprir as na legislao tributria, elas est a incumbncia de pagamento das remuneraes servio, fazer os respectivos
lanamentos contbeis e prestar todas as informaes solicitadas, por meio da fiscalizao previdenciria. 5. PERGUNTAS E RESPOSTAS 1) Caso o empregado possua mais de um vnculo empregatcio (empregos simultneos), dever cada empresa empregadora proceder ao desconto da contribuio previdenciria no respectivo salrio. R. O segurado empregado contribuir Previdncia Social em todos os vnculos empregatcios, observado o limite mximo do salrio-de-contribuio (atualmente R$ 2.668,15). Para fim de observao do teto mximo de contribuio, o segurado dever comunicar tal fato a todos os seus empregadores, informando mensalmente, a remunerao recebida at o limite do salrio-de-contribuio, envolvendo todos os vnculos, a fim de que o empregador possa apurar corretamente o salrio de contribuio sobre o qual dever incidir a contribuio previdenciria do segurado, bem como a alquota a ser aplicada. Se a remunerao global for superior ao limite mximo de salrio-de-contribuio, o segurado poder eleger qual o empregador que proceder ao desconto sobre a parcela do salrio de contribuio complementar at o teto mximo de contribuio, observada a alquota correspondente soma das remuneraes de todos os vnculos. Caso o contrrio os empregadores devero efetuar o desconto da contribuio proporcionalmente ao teto mximo do salrio de contribuio. 2) Para o contribuinte individual o que salrio de contribuio.
R. Salrio de Contribuio o total das remuneraes pagas ou creditadas qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais, autnomos ou empresrios, que lhe prestem servios e corresponde a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo de salrio de contribuio. 3) Qual o limite mnimo e mximo de salrio de contribuio. R. Atualmente o limite mnimo de salrio de contribuio de R$ 300,00, ou seja, um salrio mnimo, e o limite mximo de salrio de contribuio de R$2.668,15, os quais atualizados anualmente pela Previdncia Social. 4) O teto mximo do salrio de contribuio dever ser observado pelas empresas na contratao de contribuintes individuais. R. As empresas, inclusive as optantes pelo simples, que utilizarem os servios de contribuintes individuais, seja ele autnomo ou empresrio, ficam obrigadas a arrecadar a contribuio previdenciria desse segurado, mediante desconto de 11% (onze por cento) a ser efetuado na remunerao correspondente aos servios prestados, observados o limite mximo do salrio de contribuio. 5) Qual o fato gerador da obrigao previdenciria do contribuinte individual. R. Considera-se ocorrido o fato gerador da obrigao previdenciria principal e existentes seus efeitos no ms em que for paga, devida ou creditada a remunerao.
6) A empresa contratante de servios obrigada a inscrever contribuinte individual no inscrito no RGPS. R. Sim. Ao contratar um contribuinte individual profissional autnomo ainda no inscrito no RGPS, a empresa contratante dever proceder respectiva inscrio da seguinte forma: a) pela internet, no site www.previdenciasocial.gov.br - o cadastramento ser feito mediante informaes dos dados pessoais, tais como: nome completo, data de nascimento, sexo, cdula de identidade, CPF, CTPS etc; b) pelo telefone, no PrevFone 0800-78191 nesta hiptese o cadastramento exige as mesmas informaes constantes da alnea a. 7) Se o contribuinte individual prestar servios a mais de uma empresa, dento do ms, ser descontada a contribuio previdenciria relativa a cada remunerao recebida. R. Sim. Caso no tenha atingido limite mximo do salrio de contribuio. Os segurados do Regime Geral de Previdncia Social RGPS, dentre eles o contribuinte individual, esto sujeitos ao desconto da contribuio previdenciria at o teto mximo do salrio de contribuio. Assim, o contribuinte individual que prestar servios a mais de uma empresa, dever informar s outras empresas o total das remuneraes recebidas no ms que atingiu o limite mximo do salrio de contribuio, ou caso no atingiu, que somada a sua remunerao no ultrapasse o referido limite, mediante a apresentao dos seguintes documentos: a) Comprovantes de pagamentos fornecidos pelas empresas contratantes ou tomadoras dos servios;
b) Declarao emitida pelo contribuinte individual, sob penas da lei, consignando o valor sobre o qual j sofreu desconto naquele ms, at o limite mximo do salrio de contribuio. 8) devida a reteno de contribuio previdenciria de segurado empregado que exerce atividade como contribuinte individual simultaneamente. R. Sim. O segurado que exerce atividade como empregado e concomitantemente exerce atividade como contribuinte individual ter como salrio de contribuio a remunerao efetivamente recebida nessa atividade, observado o limite mximo do salrio de contribuio e a contribuio previdenciria dever ser calculada mediante aplicao da alquota correspondente faixa salarial. 9) Como ser apurado o valor da mo-de-obra do transportador ou condutor autnomo para efeito de recolhimento da contribuio previdenciria da empresa. R. Considera-se remunerao paga ou creditada ao transportador ou condutor autnomo de veculo rodovirio, inclusive ao condutor auxiliar e o taxista, a importncia correspondente a 20% (vinte por cento) do rendimento bruto a ttulo de frete, carreto ou transporte de passageiros. 10) Como ser determinado o desconto do transportador autnomo a ttulo de contribuio previdenciria. R. A empresa tomadora de servios dever descontar o valor correspondente a 11% (onze por cento) da remunerao paga ou creditada ao transportador autnomo, a qual determinada como sendo a importncia correspondente a 20% (vinte por cento) do valor que lhe for pago ou creditado a ttulo de frete, carreto ou transporte de passageiros.
11) No caso de a empresa contratar representante comercial pessoa fsica, que recolhimentos devero ser efetuados para a Previdncia Social. R. Tratando-se de representante comercial pessoa fsica, a empresa contratante, desde a competncia abril/2003, est obrigada a descontar do contribuinte individual e recolher na sua GPS os 11% (onze por cento) sobre o valor total pago, observado o teto do salrio-de-contribuio. Lembrando que, sobre o valor total pago ao representante, a empresa dever recolher 20% (vinte por cento) a ttulo de contribuio previdenciria patronal, salvo se a empresa for optante pelo Simples, caso em que estar desobrigada deste recolhimento. 12) A empresa deve incluir em folha de pagamento a remunerao paga ou devida ao trabalhador contribuinte individual que lhe presta servios. R. Sim. A empresa dever elaborar a folha de pagamento da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter, em cada estabelecimento uma via do respectivo documento e recibos de pagamentos. 13) A empresa que remunera contribuinte individual est obrigada a informar essa prestao de servios na GFIP. R. Sim. A empresa e a equiparada esto obrigadas a informa mensalmente, em GFIP, emitida por estabelecimento de empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios, os dados cadastrais do contribuinte individual, os fatos geradores das contribuies previdencirias e outras informaes de interesse do INSS.
14) A empresa que remunera contribuinte individual deve recolher o valor devido Previdncia Social em guia separada como na reteno de pessoa jurdica prestadora de servios. R. A empresa obrigada a reter a contribuio previdenciria do contribuinte individual a seu servio, mediante desconto de 11% (onze por cento) na remunerao a ele paga ou creditada, e recolher o produto arrecadado juntamente com as contribuies a seu cargo. Dessa forma, o valor descontado do contribuinte individual integrar a GPS da empresa, no campo 6, no havendo, portanto obrigatoriedade de efetuar tal recolhimento em GPS distinta. 15) A empresa contratante de servios de contribuinte individual deve fornecer comprovante de pagamento dos servios prestados. R. Sim. Por ocasio do pagamento da remunerao devida ao prestador de servios, a empresa contratante dever fornecerlhe o comprovante de pagamento pelo servio prestado, consignando: a) Valor da remunerao; b) Valor do desconto feito a ttulo de contribuio previdenciria; c) Identificao completa da empresa contratante, inclusive com n CNPJ; d) Numero de inscrio do contribuinte individual no INSS (NIT). 16) Alm da contribuio previdenciria, devida alguma outra contribuio social pelo transportador autnomo de veculo rodovirio.
R. O transportador autnomo de veculo rodovirio, inclusive o condutor auxiliar e o taxista, bem como o cooperado filiado cooperativa de transporte autnomo, est sujeito ao pagamento da contribuio para terceiros SENAT e SEST respectivamente, nas alquotas de 1% e 1,5%, incidente sobre o salrio de contribuio, que dever ser descontada e recolhida pela empresa contratante dos servios ou pela cooperativa de trabalho, conforme o caso. 17) Qual a alterao substancial trazida pela lei 9.711/98 para algumas empresas prestadoras de servios. R. A Lei 9.711/1998 introduziu a obrigatoriedade da reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos servios da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, a ttulo de contribuio previdenciria, das empresas prestadoras de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. 18) Qual a diferena entre prestao de servio mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. R. Entende-se por cesso de mo-de-obra a colocao disposio da contratante (em suas dependncias ou nas de terceiros), de segurados que realizem servios contnuos relacionados ou no com a atividade-fim da empresa, independentemente da natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio. J empreitada a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente estabelecida, relacionada ou no com a atividadefim da empresa contratante, tendo como objeto um fim especfico ou resultado pretendido.
19) Quais os tipos de servios sujeitos a reteno da contribuio previdenciria, enquadrados como cesso de mode-obra. R. Enquadram-se como servios realizados mediante cesso de mo-de-obra, os seguintes servios: limpeza, conservao e zeladoria, vigilncia e segurana, construo civil, servios rurais, digitao e preparao de dados para processamento; acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos; cobrana, coleta e reciclagem de lixo e resduos, copa e hotelaria, corte e ligao de servios pblicos, distribuio, treinamento e ensino, entrega de contas e documentos, ligao e leitura de medidores; manuteno de instalaes, de mquinas, equipamentos e veculos; montagem; operao de mquinas, equipamentos e veculos; operao de pedgios e terminais de transporte; operao de transporte de passageiros; portaria, recepo e ascensorista; recepo, triagem e movimentao de matrias; promoo de vendas e eventos; secretaria e expediente; sade, telefonia, inclusive telemarketing. 20) Quais os tipos de servios sujeitos a reteno da contribuio previdenciria, enquadrados como cesso de mode-obra ou empreitada. R. Enquadram-se como servios realizados mediante empreitada de mo-de-obra, os seguintes servios: limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana, construo civil, servios rurais e digitao e preparao de dados para processamento. 21) Quem est obrigado a fazer a reteno da contribuio previdenciria e recolhimento a Previdncia Social.
R. A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive as empresas optantes pelo Simples e rgos pblicos da administrao direta e indireta. 22) devida a reteno de 11% a ttulo de contribuio previdenciria das empresas prestadora de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada optantes do Simples. R. Sim. As empresas optantes pelo simples que prestarem servios mediante cesso de mo-de-obra e empreitadas esto sujeitos a reteno previdenciria de 11% (onze por cento) incidente sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. 23) Como deve ser emitido a nota fiscal, a fatura ou recibo de prestao de servios pela empresa contratada. R. A contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, destacando o valor da reteno com o ttulo de RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL, logo aps a descrio dos servios prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutvel no ato da quitao do documento, sem alterao do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios. 24) A atividade de transporte de cargas entre pessoas jurdicas est sujeita reteno de 11% para a Seguridade Social. R. A atividade de transporte de carga no mais se sujeita reteno de 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo, a partir de 10/06/2003, data de publicao no DOU do Decreto n 4.729/2003.
25) No caso de contratao de mo-de-obra temporria, a base de clculo referente reteno de 11% para a seguridade social ser o total da nota fiscal ou poder ser abatida a taxa administrativa. R. O valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento, ainda que figure discriminado na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no poder ser objeto de deduo da base de clculo da reteno, inclusive no caso de servios prestados por trabalhadores temporrios. 26) Quando a empresa contratante estar dispensada de efetuar a reteno de 11% na contratao de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. R. O art. 148 da Instruo Normativa MPS/SRP n 003/2005, preceitua as hipteses que a contratante fica dispensada de efetuar a reteno se: a) o valor correspondente a 11% dos servios contidos em cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios for inferior ao limite mnimo estabelecido pelo INSS para recolhimento em documento de arrecadao (atualmente equivale a R$ 29,00); b) a contratada no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salrio de contribuio, cumulativamente (atualmente equivale a R$ 5.336,30); c) a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.
27) Em que hipteses no se aplicam o instituto da reteno das contribuies previdencirias. R. Segundo o art. 176, da IN MPS/SRP n 003/2005, no se aplica o instituto da reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos servios, quando relacionados: a) contratao de servios prestados por trabalhadores avulsos por intermdio de sindicato da categoria ou de rgo gesto de mo-de-obra (OGMO); b) empreitada total, quando a empresa construtora assume a responsabilidade direta e total por obra de construo civil ou repasse o contrato integralmente a outra construtora, aplicando-se, nesse caso, o instituo da solidariedade; c) contratao de entidade beneficente de assistncia social isenta de contribuies sociais; d) ao contribuinte individual equiparado empresa, pessoa fsica, misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeira; e) contratao de servios de transporte de cargas, a partir de 10/06/2003, data de publicao no DOU do Decreto n 4.729/2003. 28) Em ateno legislao previdenciria, como deve ser elaborada a folha de pagamento pelas as empresas em geral. R. A folha de pagamento dever ser elaborada mensalmente, de forma coletiva por estabelecimento da empresa, por obra de construo de servios e por tomador de servios, com a correspondente totalizao, o qual dever discriminar o nome dos segurados, indicando os servios prestados; agrupar os segurados por categorias (segurado empregado, trabalhador avulso, empresrio, trabalhador autnomo ou a este equiparado); e destacar as parcelas integrantes e no integrantes da remunerao e os descontos legais.
6. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS BRASIL. Lei n 10.666, de 08 de maio de 2003. Dispe sobre a concesso de aposentadoria especial ao cooperado de cooperativa de trabalho ou de produo e d outras providncias. BRASIL. Lei n 9.876, de 26 de novembro de 1999. Dispe sobre a contribuio previdenciria do contribuinte individual, o clculo do benefcio, altera dispositivos das Leis n 8.212 e 8213, ambas de 24 de julho de 1991, e d outras providncias. BRASIL. Lei n 9.711, de 20 de novembro de 1998. Dispe sobre a recuperao de haveres do Tesouro Nacional e do Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, a utilizao de Ttulos da Dvida Pblica, de responsabilidade do Tesouro Nacional, na quitao de dbitos com o INSS, altera dispositivos das Leis nos 7.986, de 28 de dezembro de 1989, 8.036, de 11 de maio de 1990, 8.212, de 24 de julho de 1991, 8.213, de 24 de julho de 1991, 8.742, de 7 de dezembro de 1993, e 9.639, de 25 de maio de 1998, e d outras providncias. BRASIL. Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991. Dispe sobre a organizao da Seguridade Social, institui o Plano de Custeio, e da outras providncias. BRASIL. Ministrio da Previdncia Social. Secretaria da Receita Previdenciria. Instruo Normativa MPS/SRP n 003, de 14 de julho de 2005. Dispe sobre normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao das contribuies sociais administradas pela Secretaria da Receita Previdenciria SRP e d outras providencias. IOB THOMSON. Boletim de Informaes Objetivas 2004 e 2005: Legislao Trabalhista e Previdenciria.

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Manual Prtico Orientativo aos rgos e Entidades do Poder Executivo Estadual: Reteno Previdenciria

MANUAL PRTICO ORIENTATIVO DOS ORGO E ENTIDADES DO PODER EXECUTIVO ESTADUAL:

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MANUAL PRTICO ORIENTATIVO DOS ORGO E ENTIDADES DO PODER EXECUTIVO ESTADUAL:

Elaborado pelo Auditor ISAIAS LOPES DA CUNHA

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5. PERGUNTAS E RESPOSTAS .................................................... 53 6. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS......................................... 64

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1.5.2. Contribuinte Individual contratado por empresa

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MINISTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL MPS INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL INSS

GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL - GPS

1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO:

2. VENCIMENTO (Uso do INSS)

11. TOTAL 12. AUTENTICAO BANCRIA

Descrio do Cdigo de Pagamento

2) Passo: Clculo da reteno previdenciria sobre o salrio-de-contribuio:

3) Passo: Clculo do valor lquido da remunerao a pagar pelos servios prestados:

4) Passo: Clculo da contribuio previdenciria patronal sobre remunerao bruta:

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1) Passo: Apurao e clculo da remunerao ou salriode-contribuio:

2) Passo: Clculo da reteno previdenciria sobre o salrio-de-contribuio:

3) Passo: Clculo do valor lquido da remunerao a pagar pelos servios prestados:

4) Passo: Clculo da contribuio previdenciria patronal sobre remunerao bruta:

2) Passo: Clculo da reteno previdenciria sobre o salrio-de-contribuio:

3) Passo: Clculo do valor lquido da remunerao a pagar pelos servios prestados:

4) Passo: Clculo da contribuio previdenciria patronal sobre remunerao bruta:

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Quadro Sinptico da Apurao da Base de Clculo

Fornecimento de material ou utilizao de equipamento

Fornecimento de material ou utilizao de equipamento

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Quadro Sinptico da Dispensa de Reteno Item

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Modelo da Guia da Previdncia Social GPS

GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL - GPS

1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO:

2. VENCIMENTO (Uso do INSS)

11. TOTAL 12. AUTENTICAO BANCRIA

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NOTA FISCAL DE SERVIOS

Data de Emisso: 21/05/2005 Data de Validade: 31/12/2007

Usurio dos Servios

Estado: Inscr. Municipal:

VALOR TOTAL DA NOTA