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Impresso gerada em 10/12/2013

Publicado em nosso site em 05/07/2011

ICMS/SP - Venda para entrega futura Roteiro de Procedimentos Roteiro - Estadual - 2011/4850 Sumrio Introduo I - Simples faturamento I.1 - Escriturao I.2 - Consideraes sobre o IPI II - Remessa da mercadoria II.1 - Escriturao II.2 - Consideraes sobre o IPI Introduo Muitos contribuintes realizam vendas e faturam antecipadamente entrega da mercadoria. Regra geral, o momento da cobrana do valor relativo mercadoria no significante para fins de incidncia do ICMS e para a emisso de documentos fiscais. Todavia, diante da reiterada prtica do faturamento antecipado e da necessidade de se obter um documento que acoberte esse procedimento a legislao do ICMS prev procedimentos que o contribuinte poder adotar nesses casos. No presente Roteiro trataremos da venda para entrega futura prevista no art. 129 do RICMS/SP - Decreton 45.490/2000. I - Simples faturamento De acordo com o art. 204 do RICMS/SP vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva sada ou entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto nas hipteses expressamente previstas na legislao do IPI ou do ICMS. Dessa forma, para que haja a emisso de um documento fiscal apenas para fins de faturamento necessrio que haja uma disposio expressa na legislao para essa emisso. Diante disso, a legislao dispe que na venda para entrega futura poder ser emitida nota fiscal com indicao de que se destina a simples faturamento, sendo, entretanto, vedado o destaque do valor do imposto.

Ressalte-se que a emisso da Nota Fiscal de simples faturamento no obrigatria. O contribuinte pode ou no emiti-la, de acordo com sua necessidade ou convenincia. Assim, se o contribuinte optar por emitir a nota fiscal de simples faturamento, esta dever ser emitida com as seguintes indicaes, alm dos demais requisitos exigidos: a) natureza da operao: "Simples Faturamento"; b) CFOP: 5.922/6.922; c) valor total: o valor referente operao. Fundamentao: arts. 129 e 204 do RICMS/SP.
I.1 - Escriturao

A Nota Fiscal de simples faturamento dever ser escriturada pelo emitente no livro Registro de Sadas, e pelo destinatrio no livro Registro de Entradas nas colunas: a) "Documento Fiscal"; b) "Observaes", com a expresso: "Simples Faturamento". Fundamentao: art. 129, 3, I do RICMS/SP.
I.2 - Consideraes sobre o IPI

Relativamente ao IPI, a legislao federal prev que falcultado ao estabelecimento industrial ou equiparado industrial emitir nota fiscal nas vendas para entrega futura, salvo se houver destaque do IPI, o que tornar obrigatria a sua emisso. Sendo assim, existe previso ainda que havendo a cobrana do imposto no momento do faturamento da mercadoria, obrigatria a emisso da nota fiscal de simples faturamento. O art. 187 do RIPI/2010 prev ainda que facultado ao contribuinte antecipar os atos de sua iniciativa, para o momento da venda, quando esta for para entrega futura do produto. Nesse sentido, uma vez cobrado no momento do faturamento antecipado, o IPI dever ser destacado na nota fiscal de simples faturamento. Fundamentao: arts. 187, 407, VII e 410 do RIPI/2010. II - Remessa da mercadoria A adoo do procedimento previsto no tpico I condiciona-se emisso, por ocasio da sada global ou parcial da mercadoria, de nota fiscal que, alm dos demais requisitos, dever conter:

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FISCOSoft Impresso a) o CFOP: 5.116/6.116, quando se tratar de produo do estabelecimento, ou 5.117/6.117, quando se tratar de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros; b) o valor da operao ou, se tiver ocorrido reajuste contratual do preo da mercadoria, este preo, se lhe for superior; c) o destaque do valor do ICMS; d) como natureza da operao, a expresso "Remessa Entrega Futura"; e) o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal relativa ao simples faturamento. Fundamentao: art. 129, 1 do RICMS/SP.
II.1 - Escriturao

A Nota Fiscal referente sada fsica da mercadoria dever ser escriturada normalmente tanto pelo emitente nas colunas prprias do livro Registro de Sadas, quanto pelo destinatrio nas colunas prprias do livro Registro de Entrada. Na coluna "Observaes" dos respectivos livros devero ser discriminados os dados identificativos do documento fiscal emitido para efeito de faturamento. Fundamentao: art. 129, 3 do RICMS/SP.
II.2 - Consideraes sobre o IPI

Tendo em vista a cobrana do IPI quando do faturamento, na nota fiscal relativa entrega dos produtos no dever haver destaque desse imposto. Assim, o art. 407, 3 do RIPI/2010 determina que o remetente dever emitir, por ocasio da efetiva sada do produto, nota fiscal: a) sem destaque do IPI, ou com destaque complementar se ocorrer majorao da respectiva alquota; b) com indicao da diferena do imposto resultante de eventual reduo da alquota, ocorrida entre a emisso da nota fiscal original e da nota referente sada do produto; e c) com declarao do nmero, srie, se houver, e data da nota fiscal originria, assim como o imposto destacado nessa nota fiscal. Portanto, se o remetente for estabelecimento industrial ou equiparado industrial dever emitir nota fiscal com destaque do ICMS e sem destaque do IPI. Em que pese o destaque do imposto ser efetivado n nota fiscal de simples faturamento, o destinatrio, caso seja industrial ou equiparado e esteja adquirindo um produto que lhe d direito ao crdito do IPI, somente poder se apropriar quando do recebimento da mercadoria, a vista do documento que acompanhar o produto. Fundamentao: art. 251, II e 2 e art. 407, 3 do RIPI/2010.

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