Sindicato Nacional dos Procuradores da Fazenda Nacional

MANUAL DO CONTRIBUINTE

Guia para a Cidadania Fiscal

Braslia / 2010 / 2 edio

Sindicato Nacional dos Procuradores da Fazenda Nacional

Diretoria Gesto 2009-2011

Anderson Bitencourt Silva - PFN/RJ Deysi Cristina D'rolt - PFN/RS Diretor Secretrio: Alan Titonelli Nunes - PFN/ES Diretor Administrativo: Joo Carlos Souto - PFN/DF Diretor Jurdico: Filemon Rose de Oliveira - PFN/SP Diretor de Assuntos Profissionais e Estudos Tcnicos: Herclio Mendes de Camargo Neto - PFN/SP Diretor de Relaes Intersindicais: Roberto Rodrigues de Oliveira - PFN/GO Diretor Cultural e de Eventos: Joo Soares da Costa Neto - PFN/PB Diretor de Ass. Relativos aos Aposentados e Servios: Maria Lcia S Motta Amrico dos Reis - PFN/RJ Diretor de Comunicao Social: Jos Valter Toledo - PFN/SC Diretor de Assuntos Parlamentares: Jorge Rodrigo Arajo Messias - PFN/DF
Presidente: Vice-Presidente:

Suplentes Bradson Camello - PFN/SP Jos Carlos Loch - PFN/RS Paula Campos Fiza - PFN/CE
Manual do Contribuinte, 52 pginas - autor:Andr Emmanuel Batista Barreto Campello - Procurador da Fazenda Nacional publicado em setembro de 2010 - Sindicato Nacional dos Procuradores da Fazenda Nacional

MANUAL DO CONTRIBUINTE

Guia para a Cidadania Fiscal

Autor:

Andr Emmanuel Batista Barreto Campello Procurador da Fazenda Nacional

Braslia / 2010 / 2 edio

APRESENTAO

Prezado leitor, A publicao desta segunda edio do MANUAL DO CONTRIBUINTE coincide com o vigsimo aniversrio de fundao do Sindicato Nacional dos Procuradores da Fazenda Nacional SINPROFAZ. Nessas duas dcadas de existncia, o SINPROFAZ tem atuado, com independncia e altivez, na defesa intransigente dos interesses da carreira de Procurador da Fazenda Nacional. Inmeros tm sido os desafios ao longo desse percurso, por certo, em prol do devido reconhecimento aos Procuradores da Fazenda Nacional, operadores do direito que, no exerccio de sua misso constitucional de promover a representao judicial da Unio Federal na seara tributria, tm atuado com sucesso na defesa do interesse pblico. O fortalecimento do ideal democrtico e republicano que a sociedade brasileira tem experimentado desde a promulgao da Constituio Federal em 1988 nos traz a certeza de que o caminho trilhado at aqui poder, efetivamente, conduzir o pas a um novo patamar, em termos de desenvolvimento poltico e social. Nesse contexto, todavia, fora de dvida que a construo de uma verdadeira cidadania no Brasil pressupe a concretizao da Justia Fiscal. E para alcanar esse ideal, acreditamos firmemente no carter estratgico da promoo da Educao Fiscal em nosso pas. De fato, a Educao Fiscal pode ser entendida como um processo que visa construo de uma conscincia voltada ao pleno exerccio da cidadania, propiciando a participao do cidado no funcionamento e aperfeioamento dos instrumentos de controle social e fiscal do Estado brasileiro, munindo o contribuinte de conhecimento acerca dos mecanismos de atuao da Administrao Tributria em nosso pas.

 com grande satisfao, portanto, que o SINPROFAZ entidade sindical representativa dos Procuradores da Fazenda Nacional atravs desta nova edio do MANUAL DO CONTRIBUINTE, obra de inconteste utilidade pblica que ora apresentamos devidamente revista e atualizada, procura dar sua parcela de contribuio para a disseminao da Educao Fiscal no seio da sociedade brasileira. Certamente, mais um passo na direo da edificao de um Pas mais justo, equilibrado e solidrio.

Anderson Bitencourt Silva Presidente do SINPROFAZ

INTRODUO
O MANUAL DO CONTRIBUINTE tem por finalidade representar um instrumento para que o cidado-contribuinte possa compreender a sua relao com o Fisco federal, solucionando as suas principais dvidas. Se a construo da cidadania passa necessariamente pela transparncia e pela informao acerca de como se constri o patrimnio pblico, o MANUAL DO CONTRIBUINTE um instrumento para dotar o cidado de ferramentas para conhecer seus direitos e deveres perante o Estado. O MANUAL DO CONTRIBUINTE, nesta sua segunda edio, encontra-se dividido em seis captulos, sendo que, cada um destes, traz um conjunto de temas que vo do surgimento do dbito tributrio at o pagamento deste, passando por noes de tributo, crdito tributrio, lanamento e execuo fiscal. Procura-se, tambm, explicar qual o grandioso papel da ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional PGFN na administrao pblica e concretizao da receita pblica, bem como o que representa a inscrio em Dvida Ativa, a adeso a parcelamento administrativo, como se retira uma Certido Negativa de Dbitos, quais as conseqncias do surgimento da Super-Receita, dentre outros temas. Tais temas foram apresentados na forma de perguntas, sendo respondidos com uma linguagem simples e objetiva, dando-se preferncia s questes prticas que esto diretamente relacionadas ao cotidiano do cidadocontribuinte. Aps as respostas, apresenta-se a legislao correlata, para que o cidado-contribuinte possa, por si s, constatar, na lei, seus direitos e deveres. Em sntese, de modo simples e por meio de uma linguagem clara, a inteno explicar o funcionamento, a importncia e as principais atribuies da Procuradoria da Fazenda Nacional, bem como detalhar os passos para que os problemas do contribuinte possam ser solucionados de maneira prtica e eficaz. Para facilitar a consulta ao contedo deste guia, o leitor pode ser valer do Sumrio, que contm todos os temas aqui abordados.

O MANUAL DO CONTRIBUINTE uma obra elaborada pelo SINPROFAZ Sindicato Nacional dos Procuradores da Fazenda Nacional (www.sinprofaz.org.br), que busca a defesa do interesse pblico, por meio da valorizao da Advocacia Pblica Fiscal brasileira. Deve-se fazer honroso agradecimento aos Procuradores da Fazenda Nacional Drs. Peter John Arrowsmith Cook Junior, Kssia Barros Bezerra e Evarinta de Lima Santos, que, pelas informaes e correes, melhoraram em muito esta pequena obra. Andr Emmanuel Batista Barreto Campello Procurador da Fazenda Nacional So Lus do Maranho, 10 de setembro de 2010.

MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 03

SUMRIO

CAPTULO 1
A PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL 1.1 O que a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)?............................... 11 1.2 A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) e a Receita Federal do Brasil (RFB) so a mesma coisa?.................................................. 12 1.3 Para tirar dvidas na Procuradoria da Fazenda Nacional, qual rgo deve ser procurado?.................................................................................. 12 1.4 O que o e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte)?........................ 13 1.5 E se no for possvel solucionar o problema pela internet?.......................................... 13 1.6 Quando se deve buscar o atendimento integrado?................................................. 14 1.7 Quais so os requerimentos que devero ser protocolados no Centro de Atendimento ao Contribuinte (CAC)?.............................................. 15 1.8 Onde podem ser encontrados modelos para elaborar os requerimentos que se deseja protocolar no (CAC)?............................................................................. 15 1.9 Como a estrutura da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)?........... 15 1.10 A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) atua perante quais rgos do Poder Judicirio?................................................................. 16 1.11 A Lei que criou a Super-Receita transformou a Procuradoria da Fazenda Nacional e a Receita Federal do Brasil?...................................................... 17

CAPTULO 2
O TRIBUTO E O CRDITO TRIBUTRIO 2.1 O que o tributo?.......................................................................................................... 19 2.2 Quais so as espcies de tributos existentes?............................................................... 19 2.3 Contribuio previdenciria tributo?...................................................................... 20 2.4 O que crdito tributrio? O que lanamento?....................................................... 21

CAPTULO 3
A INSCRIO EM DVIDA ATIVA DA UNIO 3.1 O que seria a inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU)?...................................... 23 3.2 O contribuinte intimado da inscrio em Dvida Ativa?.......................................... 23 3.3 O que um DARF?....................................................................................................... 23 3.4 At quando o DARF tem validade?........................................................................... 24 3.5 Onde pode ser efetuado o pagamento de um DARF?.............................................. 24 3.6 Como se emite um DARF pela internet?................................................................... 24 3.7 Qual a data-limite para o pagamento do DARF?....................................................... 25 3.8 O que uma GPS?....................................................................................................... 25 3.9 Como feita a atualizao do dbito inscrito em Dvida Ativa da Unio?.............. 25 3.10 Se o contribuinte tiver dbitos inscritos em Dvida Ativa da Unio, a sua restituio de Imposto de Renda Pessoa Fsica (IRPF) pode ser atingida?............... 25 3.11 O contribuinte pode ter acesso ao processo administrativo referente ao seu dbito inscrito em Dvida Ativa?.................................................................... 26 3.12 Pode-se requerer fotocpia (xerox) destes procedimentos administrativos?... 27 3.13 Como se realiza a incluso ou excluso do co-responsvel pelo dbito?............... 27 3.14 Se o contribuinte falecer a dvida se extingue?.......................................................... 27 3.15 O que a Certido de Dvida Ativa (CDA)?............................................................. 27 3.16 O que a Certido Negativa de Dbito (CND)?..................................................... 28 3.17 O que a Certido Positiva de Dbitos com Efeitos de Negativa (CPD-EN)? ........ 28 3.18 Como obter a Certido Negativa de Dbito (CND) ou a Certido Positiva de de Dbitos com Efeitos de Negativa (CPD-EN) pela internet?................................. 29 3.19 Quais os documentos que devem instruir o requerimento para obteno da Certido Positiva de Dbitos com Efeitos de Negativa (CPD-EN)?......... 29 3.20 Como obter a Certido Negativa de dbitos previdencirios?............................... 30 3.21 Quem pode obter uma Certido Negativa de Dbito (CND) pela internet?........... 31 3.22 O que ocorre se o indivduo no puder obter uma Certido Negativa de Dbito - CND (ou uma CPD-EN)? ...................................................... 31

CAPTULO 4
A EXECUO FISCAL 4.1 O que a Execuo Fiscal?............................................................................................ 33 4.2 Para que serve a Execuo Fiscal?.................................................................................. 33 4.3 Como iniciada a Execuo Fiscal?............................................................................... 33 4.4 A Procuradoria da Fazenda Nacional executa crditos referentes ao FGTS?.......... 34 4.5 O que pode ocorrer com o patrimnio do devedor durante uma Execuo Fiscal?... 34 4.6 possvel que o devedor nomeie bens penhora para garantir a execuo?.......... 34 4.7 Existe, na Execuo Fiscal, possibilidade de o devedor oferecer contestao?........ 36 4.8 O que so embargos do devedor e exceo de pr-executividade? So a mesma coisa?...................................................................... 36 4.9 possvel a priso do devedor por dvidas?............................................................... 36 4.10 possvel que, na Execuo Fiscal, o devedor venha a atuar sem advogado? ...... 37 4.11 Como se encerra a Execuo Fiscal?........................................................................... 37 4.12 O que a prescrio intercorrente?............................................................................. 38

CAPTULO 5
O CRDITO TRIBUTRIO: SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE 5.1 O crdito tributrio pode ter a sua cobrana suspensa?............................................. 39 5.2 Os dbitos perante a Fazenda Nacional podem ser parcelados? .............................. 39 5.3 Quais as hipteses em que no se admite o parcelamento de crditos, segundo a Lei n 10.522/2002?..................................................................... 39 5.4 Como fazer o parcelamento?......................................................................................... 40 5.5 Quais os documentos necessrios para se fazer o parcelamento?............................ 41 5.6 Como o parcelamento cancelado?............................................................................. 41 5.6 possvel se fazer um reparcelamento?...................................................................... 41 5.7 exigida alguma garantia para que se faa o parcelamento?.................................... 41 5.8 Parcelado o dbito, a garantia oferecida pode ser liberada?................................... 41

MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 03

5.9 O seguro-garantia poder servir de garantia de dvida inscrita em Dvida Ativa da Unio? E a fiana bancria? ............................................................ 42 5.10 Se o dbito no for pago ou no houver parcelamento, quais as conseqncias?.. 42 5.11 Como se d o parcelamento de dbitos perante o FGTS e das contribuies sociais da Lei Complementar n 110/2001?...................................... 43 5.12 O que uma inscrio no CADIN (Cadastro Informativo de Crditos no Quitados do Setor Pblico Federal)? Quais suas conseqncias?........... 43 5.13 Como retirar o nome do CADIN?............................................................................... 44

CAPTULO 6
OUTRAS QUESTES 6.1 Do que trata a Lei do Simples Nacional (ou Super Simples)?................................... 45 6.2 Nos termos da lei, o que uma Microempresa (ME) e uma Empresa de Pequeno Porte (EPP)?...................................................................... 45 6.3 O Simples Nacional um novo tributo? ..................................................................... 46 6.4 Todas as Microempresas (MEs) e Empresas de Pequeno Porte (EPPs) podem aderir ao Simples Nacional?............................................................................. 46 6.5 O Simples Nacional permitiu algum parcelamento?.................................................. 47 6.6 Quem deve cobrar os dbitos decorrentes do inadimplemento do Simples Nacional?..................................................................... 47 6.7 O que era o PAEX?......................................................................................................... 47 6.8 Ainda possvel a adeso ao parcelamento e s vantagens de pagamento previstas na Lei n 11.941/2009 (REFIS da Crise)?.................................... 48

CAPTULO 1
A PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL

1.1 O que a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)? um rgo da administrao pblica federal, integrante da AdvocaciaGeral da Unio(AGU), tambm vinculado ao Ministrio da Fazenda, sendo responsvel pela cobrana de dbitos no quitados perante a Unio Federal (impostos, taxas, contribuies sociais, multas, foro, laudmio, taxa de ocupao etc.), no pagos no rgo de origem. Em outras palavras, se no houver o pagamento espontneo do dbito junto ao rgo que o instituiu (Receita Federal do Brasil, Ministrio da Agricultura, gerncia de patrimnio da Unio etc.), a sua cobrana ser feita, perante o Poder Judicirio, pelos rgos da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN). A PGFN composta por Procuradores da Fazenda Nacional, que so advogados pblicos com formao superespecializada na rea de tributao, todos aprovados em concurso pblico nacional de provas e ttulos. Sua misso a de defender o Errio e cobrar as dvidas inscritas em Dvida Ativa da Unio (DAU), impedindo que os sonegadores deixem de recolher os tributos que no foram pagos. Ademais, tambm atua como rgo de assessoramento jurdico do Ministrio da Fazenda, sobre todo e qualquer assunto, inclusive em relao a contratos que envolvam a dvida pblica interna e externa.
Legislao: art. 131, 3, da CF; art. 12 da Lei Complementar n 73/93; art. 7 do Decreto n 5.510/2005 e Decreto-Lei n 147/67.

O uso do vocbulo Fazenda assim explicado: (...) nesse sentido entrou em uso no Brasil para designar uma realidade preexistente, ou seja, aquilo que os primitivos atos de doao de sesmarias denominavam de curral de gado ou terras de criar. No primeiro quartel do sculo XIX, o termo estendeu-se s plantaes de caf. (...) tomou o significado das finanas, isto , o haver da nao, os seus bens, produtos de crditos e contribuies, a sua renda. (Ministrio da Fazenda, ontem/hoje (1808-1983). Rio de Janeiro, 1983, p.10).
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 11

Um pouco de Histria... Nas Ordenaes Manuelinas (1521) j se pode vislumbrar o embrio da advocacia fiscal, na figura dos Procuradores dos Nossos Feitos, pois o patrimnio da Coroa se identificava com o Estado lusitano, logo, a defesa do patrimnio de El-Rei significava a proteo do patrimnio do prprio Estado portugus. Nas Ordenaes Filipinas (1603), encontrava-se a regulamentao das atribuies dos Procuradores dos Feitos da Fazenda, que atuavam perante o Tribunal do Conselho da Fazenda, em Portugal. Com o Imprio do Brasil, para atuar na defesa dos interesses da Coroa, criou-se tambm o cargo de Procurador da Fazenda de Primeira Instncia, conferindo a estes inmeras atribuies e prerrogativas, alm de uma estrutura de apoio, para bem representar a Fazenda Nacional no referido juzo especializado. Com o decreto n 7.551, de 1909, foi realizada uma tripartio das atribuies da Procuradoria da Fazenda, que pode ser assinalada como um marco que conferir as feies desta at o advento da Constituio de 1988. Com a Constituio de 1988, a PGFN passa a integrar a Advocacia-Geral da Unio (AGU), sendo responsvel pela cobrana do crdito pblico inscrito em Dvida Ativa.

1.2 A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) e a Receita Federal do Brasil (RFB) so a mesma coisa? No. A Receita Federal do Brasil, apesar de estar tambm vinculada ao Ministrio da Fazenda, um rgo completamente distinto da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, com atribuies prprias e bem diversas. Compete Receita Federal do Brasil lanar, fiscalizar e arrecadar os tributos e as contribuies previdencirias federais. A atribuio de cobrar judicialmente os dbitos dos inadimplentes atribuda PGFN, a qual tambm possui o dever de inscrev-los em Dvida Ativa.
Legislao: art. 1, da Lei n 11.457/2007.

1.3 Para tirar dvidas na Procuradoria da Fazenda Nacional, qual rgo deve ser procurado? (a) Inegavelmente, o foco do atendimento o contribuinte, pois so as suas necessidades de informaes que devero ser satisfeitas, logo, atu-almente, o atendimento realizado pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) est integrado ao atendimento da Receita Federal do Brasil (RFB). (b) Antigamente, em cada unidade da Procuradoria da Fazenda Nacional, os servidores do Setor de Dvida Ativa da Unio (DAU) tiravam todas as dvidas

MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 12

e esclareciam a atual situao do dbito inscrito em Dvida Ativa, informando o procedimento para haver a regularizao do contribuinte perante a Fazenda Nacional. (c) Atualmente, a Receita Federal do Brasil e a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional atuam conjuntamente na busca de soluo das necessidades dos contribuintes, a fim de auxili-los no seu intento de obter a regularidade fiscal. Trata-se do atendimento integrado nos Centros de Atendimento ao Contribuinte (CACs), que esto sendo instalados em todo o Brasil.
Legislao: art. 40 do Regimento Interno da PGFN (DOU 03.07.97, seo I, p. 14017).

1.4 O que o e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte)? O contribuinte, pela internet, poder solucionar inmeros dos seus problemas e dvidas, j que possvel, por exemplo, obter vrias informaes e documentos referentes ao seu dbito. Para tanto, o contribuinte dever acessar o e-CAC, que o CENTRO VIRTUAL DE ATENDIMENTO AO CONTRIBUINTE: http://www2.pgfn.fazenda.gov.br/ecac/contribuinte/login.jsf Para ter acesso a estes servios, o contribuinte dever se cadastrar, mas s ser possvel efetuar o acesso se houver dbito inscrito em seu nome. Caso contrrio, ser fornecida mensagem de inexistncia de dbitos em dvida ativa da Unio (DAU). O e-CAC encontra-se disponvel para acesso do contribuinte de segunda-feira sexta-feira, das 7h s 21h. Em caso de dvidas, deve-se ligar para 0800 978 2334. 1.5 E se no for possvel solucionar o problema pela internet? Sem dvida, grande parte das pendncias dos contribuintes, sobretudo as mais simples, possui suas solues disposio dele por meio de servios que constam no site da PGFN, isto , podero ser resolvidos sem que o devedor saia da sua casa ou do seu escritrio pelo e-CAC. Se a demanda envolver situaes mais complexas, que no possam ser solucionadas pela internet, o devedor dever procurar o atendimento nos Centros de Atendimento ao Contribuinte (CACs) da Receita Federal do Brasil,
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal -13

que, prestar as informaes relacionadas tanto Receita Federal quanto PGFN: http://www.receita.fazenda.gov.br/AtendContrib/Atendimento/JurisdicaoFisc al/default.htm Ressalte-se que muitas das pendncias podem ser solucionadas pelo eCAC, inclusive o parcelamento de dbitos, com a emisso do respectivo DARF para pagamento. Note-se que o parcelamento, de fato, s se consuma com o pagamento da primeira parcela. 1.6 Quando se deve buscar o atendimento integrado? O atendimento presencial no Centro de Atendimento ao Contribuinte da Receita Federal do Brasil deve ser buscado, sobretudo, quando se desejar a extino ou a reviso de dvida inscrita ou em caso de emisso de Certides de Regularidade de Dbito, que no possam ser obtidas pela internet. Servios como os de emisso de extrato da dvida, emisso de certido (em que no haja pendncia), e obteno de DARF ou GPS, todos podem ser obtidos pelo e-CAC. Para evitar contratempos, por meio de agendamento eletrnico, ser possvel marcar atendimento no CAC. O procedimento de agendamento o seguinte: (a) No site marca-se o atendimento (dia e hora) com os servidores do Ministrio da Fazenda, na Receita Federal do Brasil. Desta forma o contribuinte poder evitar muitos contratempos. (b) Se no for solucionado o problema nesta fase, ser possvel tambm o agendamento de audincia com o Procurador da Fazenda Nacional responsvel pelo atendimento dos contribuintes, o qual ser realizado com o preenchimento de formulrio eletrnico em que constar a descrio da situao. (c) Em tal hiptese, marca-se audincia com o Procurador da Fazenda Nacional, que ir se manifestar no formulrio eletrnico, inclusive, deferindo ou no o pleito, indicando tambm a data e a hora do atendimento. (d) Neste atendimento agendado, o contribuinte tratar diretamente com o Procurador da Fazenda Nacional, o qual prestar informaes e poder solucionar problemas, dentro dos limites da lei, bvio.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 14

Tal atendimento til, sobretudo, quando o contribuinte necessitar de esclarecimentos acerca de questes judiciais, como, por exemplo, em aes em que se discuta o dbito e se tenha obtido uma liminar que suspendeu a exigibilidade do crdito. O horrio de atendimento , em regra, de 8h s 12h. Legislao: Portaria Conjunta PGFN/SRF n 04, de 29 de abril de 2010. 1.7 Quais so os requerimentos que devero ser protocolados no Centro de Atendimento ao Contribuinte (CAC)? Sobretudo, os agendamentos de audincia com o Procurador da Fazenda Nacional; averbao de garantia ou indicao de causa suspensiva da exigibilidade do crdito; Certido Negativa de Dbitos no-previdencirios e previdencirios (que no possam ser emitidos pela internet); autorizao para adeso a parcelamento ordinrio e reparcelamento (que no possam ser celebrados pela internet); restituio de parcelamento indevido; reviso de dvida inscrita, inclusive em face ao co-responsvel; suspenso ou excluso do registro no CADIN do devedor; substituio ou levantamento de garantia extrajudicial; e obteno de cpia de processo administrativo. 1.8 Onde podem ser encontrados modelos para elaborar os requerimentos que se deseja protocolar no CAC? Todos os principais modelos podem ser encontrados no seguinte endereo: http://www.pgfn.fazenda.gov.br/formularios L se encontram modelos para procuraes, pedidos de parcelamento, pedido de vista ou cpia de processo administrativo, reviso ou extino de dbitos inscritos em dvida etc. 1.9 Como a estrutura da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)? A PGFN o rgo central de comando da defesa da Unio Federal nas questes em que envolvam tributos e dvidas inscritas na Dvida Ativa da Unio (DAU). O endereo da sua home page : www.pgfn.fazenda.gov.br
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal -15

Existem cinco Procuradorias Regionais que atuam perante os Tribunais Regionais Federais e, em cada Estado da Federao, h unidades da Procuradoria da Fazenda Nacional. A funo das Procuradorias Regionais tambm a de centralizar as demandas das Procuradorias estaduais, aperfeioando as respostas em busca de solues homogneas para os desafios enfrentados. Em vrias localidades, onde esto instaladas Varas da Justia Federal, existem tambm Procuradorias Seccionais da Fazenda Nacional. Toda esta estrutura pode ser encontrada, de forma minuciosa, no seguinte endereo: http://www.pgfn.fazenda.gov.br/institucional/unidades-responsaveis Neste site podem ser encontrados no apenas os rgos, mas tambm o endereo e os telefones para contato, alm dos Procuradores da Fazenda Nacional que exercem o comando destas unidades. Legislao: Portaria MF no 257, de 23 de julho de 2009. 1.10 A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) atua perante quais rgos do Poder Judicirio? Deve atuar perante a Justia Estadual, Federal, Eleitoral e Trabalhista, na defesa do crdito pblico da Unio Federal, seja executando-o, seja defendendo-o em diversas espcies de aes: anulatrias de lanamento, repetio de indbito, mandado de segurana, embargos execuo, aes cautelares etc. No mbito da Justia do Trabalho, as atribuies da PGFN decorrem, sobretudo, da cobrana do crdito inscrito em Dvida Ativa oriundo de aplicao de multas por infrao legislao trabalhista, lavradas pelas Delegacias Regionais do Trabalho (DRTs) e na cobrana de custas judiciais. Perante a Justia Eleitoral, h a cobrana das multas aplicadas e inscritas em Dvida Ativa da Unio. A PGFN tambm atua junto aos tribunais superiores (Superior Tribunal de Justia STJ e Tribunal Superior do Trabalho TST), bem como no prprio Supremo Tribunal Federal - STF, assessorando o Advogado-Geral da Unio ou atuando por delegao dele.
Legislao: arts. 109, 114 e 131 da Constituio Federal de 1988 e Lei Complementar n 73/93.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal -16

1.11 A Lei que criou a Super-Receita transformou a Procuradoria da Fazenda Nacional e a Receita Federal do Brasil? Sim. A Lei n 11.457/07, que criou a Super-Receita, transformou tanto a Procuradoria da Fazenda Nacional, quanto instituiu a Receita Federal do Brasil. A Receita Federal do Brasil (RFB) passou a administrar a arrecadao, alm dos tributos que j estavam sob sua responsabilidade, de outras contribuies sociais, sobretudo as previstas na Lei n 8.212/91, incidentes sobre folha de salrio e rendimentos e as devidas pelo trabalhador. Houve a unificao dos rgos de arrecadao da antiga Secretaria da Receita Federal (SRF) com os da Secretaria da Receita Previdenciria (antigo INSS), que integrava o Ministrio da Previdncia e Assistncia Social - MPAS, a fim de racionalizar as atuaes de cobrana dos tributos. A Procuradoria da Fazenda Nacional, a partir do surgimento da Lei da Super-Receita, passou a ter a atribuio de inscrever em Dvida Ativa da Unio (DAU) e de cobrar judicialmente todos os tributos federais, inclusive as contribuies previdencirias.Vale ressaltar que as contribuies que j eram administradas pela antiga Secretaria da Receita Federal, tais como CSLL, PIS, PASEP, COFINS, CPMF j eram cobradas pela PGFN anteriormente Lei da Super-Receita. Em outras palavras, o dever de cobrar, por meio de Execuo Fiscal, qualquer tributo federal est sob a responsabilidade da Procuradoria da Fazenda Nacional (na verdade, dever de cobrar os crditos de qualquer natureza inscritos em Dvida Ativa, conforme art. 23 da Lei da Super-Receita). Se o contribuinte estiver com algum dbito tributrio, ou notributrio, inscrito em Dvida Ativa, mesmo que previdencirio, ele dever procurar a representao da Procuradoria da Fazenda Nacional mais prxima.
Legislao: art. 16, da Lei n 11.457/2007 (Lei da Super-Receita).

O leitor, ento, poderia indagar: o que seria um tributo? Como se cobra um tributo?. Este o contedo do nosso prximo captulo.

MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 17

O TRIBUTO E O CRDITO TRIBUTRIO

CAPTULO 2

2.1 O que o tributo? O tributo uma obrigao de pagar, criada por lei, que determina que o indivduo tem o dever de entregar parte do seu patrimnio ao Estado. Trata-se de uma obrigao de pagar dinheiro, ou seja, a lei no pode estabelecer que esta obrigao deva ser satisfeita com mveis, veculos, sacos de arroz ou soja (apesar de ser possvel, desde que lei autorize, o pagamento de tributo com imveis). Como estabelece o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN): Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Deve-se frisar que o tributo no se confunde com as multas, pois estas surgem de atos ilcitos praticados pelo devedor, enquanto que aqueles se originam de atos lcitos, os fatos geradores descritos na lei (disponibilidade de renda, propriedade de veculo automotor, propriedade e imvel urbano e rural etc.) O tributo existe para financiar as polticas pblicas da Repblica Federativa do Brasil, fornecendo-lhe receitas para realizar os servios referentes sade, educao, segurana, cultura, ao desenvolvimento econmico etc. Os tributos incidiro sobre os fatos da vida humana relacionados com as riquezas da sociedade (propriedade de imvel, renda, operaes financeiras etc.), no sendo possvel criar tributos sobre cor da pele, opo e gnero sexual, idade etc. Em outras palavras, o pagamento dos tributos nada mais que uma transferncia de riquezas da sociedade para o Estado brasileiro, a fim de que este construa uma sociedade livre, justa e solidria.
Legislao: art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional e art. 3 da Constituio Federal de 1988.

2.2 Quais so as espcies de tributos existentes? Pode-se falar que existem cinco espcies de tributos: impostos, taxas, contribuies de melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies parafiscais.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 19

Os impostos incidem sobre os fatos da vida do indivduo que representam riqueza para este, como por exemplo, a propriedade de imvel urbano (IPTU), a disponibilidade de renda (Imposto sobre a Renda), a propriedade de veculo automotor (IPVA) etc. As taxas e as contribuies de melhoria so tributos que decorrem de atividades estatais: as taxas decorrem de servios pblicos prestados (ou postos disposio) ao contribuinte (desde que divisveis e especficos) ou do exerccio do poder de polcia; por sua vez, as contribuies de melhoria se originam da realizao de obra pblica que implique valorizao de imvel do contribuinte. Exemplo de taxas: as custas judiciais e a taxa de licenciamento de veculos. Os emprstimos compulsrios tm por finalidade buscar receitas para o Estado a fim de promover o financiamento de despesas extraordinrias (decorrentes de guerra externa ou de calamidade pblica) ou urgentes, quando o interesse nacional esteja presente. Pode-se afirmar que as contribuies parafiscais so tributos institudos para promover o financiamento de atividades pblicas. So, portanto, tributos finalsticos, ou seja, a sua essncia pode ser encontrada no destino dado, pela lei, ao que foi arrecadado. Legislao: arts. 145, 148 e 149 da Constituio Federal de 1988; arts. 15, 16, 77, 81 do Cdigo Tributrio Nacional. 2.3 Contribuio previdenciria tributo? Sim. As contribuies previdencirias seriam contribuies parafiscais, cujo produto da arrecadao dever ser empregado no financiamento da Seguridade Social (Sade, Assistncia Social e Previdncia Social). As contribuies previdencirias so contribuies sociais. A Seguridade Social um instrumento que a Constituio Federal criou para que o Estado brasileiro promova uma transformao da nossa sociedade, criando uma rede de proteo social, baseada na solidariedade social. A sociedade brasileira participa da Seguridade Social financiando-a, de forma direta, pelo pagamento das contribuies sociais (PIS, COFINS, CSLL, contribuies previdencirias etc.). O total das arrecadaes das contribuies sociais dever ser empregado no financiamento da Seguridade Social.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 20

Todas as contribuies sociais, inclusive as previdencirias, atualmente, so arrecadadas pela Receita Federal do Brasil, devendo o produto desta arrecadao ser destinado Seguridade Social. Se no houver pagamento espontneo deste tributo, a tarefa de cobrlo judicialmente caber Procuradoria da Fazenda Nacional.
Legislao: arts. 149 e 195 da Constituio Federal de 1988; arts. 2, 1 e 16 da Lei n 11.457/2007.

2.4 O que crdito tributrio? O que lanamento? O crdito tributrio aquela obrigao, referente a um tributo (ou a uma multa), que j pode ser exigida do indivduo pelo Fisco, tendo em vista que est perfeitamente delimitada, em relao a seus valores e aos fundamentos da cobrana. O crdito tributrio decorre de uma atividade administrativa denominada de lanamento. O lanamento pode ser definido como a atividade realizada pela Receita Federal do Brasil, com ou sem colaborao do contribuinte, a fim de se apurar o montante do tributo (ou multa) devido por este. Com a realizao do lanamento do tributo, aps o contribuinte saber quanto deve, ele poder realizar o pagamento espontneo do seu dbito, por meio de DARF (vide item mais adiante). O contribuinte, ou o responsvel tributrio, tambm poder discordar do lanamento realizado pela Receita Federal do Brasil, oferecendo impugnao, que nada mais que um recurso administrativo a fim de contestar algum aspecto daquela atividade administrativa realizada. Se no houver pagamento espontneo do tributo (ou da multa), a Receita Federal do Brasil encaminhar o crdito tributrio para a Procuradoria da Fazenda Nacional, para que esta realize a sua inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU).
Legislao: arts. 139, 142 e 201, do Cdigo Tributrio Nacional.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 21

A INSCRIO EM DVIDA ATIVA DA UNIO

CAPTULO 3

3.1 O que seria a inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU)? Os dbitos no quitados (ou seja, os que no forem pagos espontaneamente) junto aos rgos federais (Receita Federal, Ministrio dos Transportes, Gerncia Regional do Patrimnio da Unio, Universidades, Ministrio do Trabalho, multas penais, multas eleitorais, INSS contribuies previdencirias, na verdade) sero inscritos em Dvida Ativa. Trata-se de um ato administrativo vinculado por meio do qual, aps o devido processo legal, os rgos da PGFN conferem a estes crditos certeza, liquidez e exigibilidade, tornando-os passveis de cobrana perante o Poder Judicirio, em processo de Execuo Fiscal. Quando a dvida inscrita em DAU a ela se atribui um nmero, que serve para lhe identificar e que permite que todos os seus dados sejam acessados por meio desta numerao. So inscritos em Dvida Ativa crditos tributrios e tambm os notributrios. Nem todos os crditos federais so inscritos em Dvida Ativa pela PGFN, pois as autarquias, por meio da Procuradoria-Geral Federal (PGF), tm atribuio para inscrever multas devidas (e no pagas) a estas entidades. Exemplos: multas perante o IBAMA, por infrao legislao ambiental. Legislao: arts. 2 e 3 da Lei n 6.830/80 e art. 39, 2, da Lei n 4.320/64. 3.2 O contribuinte intimado da inscrio em Dvida Ativa? Sim. Geralmente, no ms da inscrio, o contribuinte recebe, em sua residncia ou escritrio, um DARF (Documento de Arrecadao de Receitas Federais), com vrias informaes sobre o referido dbito e com o endereo e telefone da Procuradoria da Fazenda Nacional, no seu Estado, responsvel pela inscrio do contribuinte em Dvida Ativa da Unio (DAU).
Legislao: art. 201 do Cdigo Tributrio Nacional c/c art. 2 da Lei n 10.522/2002.

3.3 O que um DARF? um documento padro que possibilita o pagamento dos dbitos inscritos em Dvida Ativa da Unio (DAU). Trata-se de um Documento de Arrecadao de Receitas Federais. O documento arrecadatrio poder ser obtido no seguinte endereo: http://www.receita.fazenda.gov.br/Pagamentos/PgtoCidadaoEmpresa.htm
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 23

O contribuinte, ao preencher um DARF, deve atentar, sobretudo para a sua identificao (CPF/CNPJ), bem como o cdigo de receita informado, que indicar a destinao dos recursos para a conta adequada (pagamento de imposto, contribuio, etc.). Os cdigos de receita podem ser encontrados no site: http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSPO/CodigoRec eita/default.asp
Legislao: art. 1 da Instruo Normativa /SRF n 81, de 27.12.1996.

3.4 At quando o DARF tem validade? A validade do DARF vai at o ltimo dia til de cada ms. 3.5 Onde pode ser efetuado o pagamento de um DARF? Em todas as agncias bancrias, de preferncia na Caixa Econmica Federal e no Banco do Brasil, inclusive no Caixa Rpido (caixas eletrnicos). No pode ser pago em lotricas.
Legislao: Instruo Normativa SRF n 96, de 27 de Novembro de 2001 e Ato Declaratrio Executivo Corat/Cotec n 1, de 23 de maro de 2006.

3.6 Como se emite um DARF pela internet? No site da PGFN existe o servio virtual de atendimento ao contribuinte: e-CAC. Basta entrar no seguinte endereo: http://www2.pgfn.fazenda.gov.br/ecac/contribuinte/darf/darf.jsf Em seguida, trs campos devero ser preenchidos: o CPF/CNPJ do contribuinte, o nmero de inscrio, alm de se informar o cdigo de segurana, que so as letras que aparecem coloridas, dentro de um quadrado. Depois, clica-se em Pesquisar. Aparecer outra tela com os dados do dbito, com a opo DARF integral. Clicando nela aparecer a imagem do DARF. Basta apenas clicar na opo Imprimir que est na parte superior da pgina. O documento ser impresso e o contribuinte poder pag-lo.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 24

Qualquer dvida, ligar para 0800 978 2334.

Legislao: Ato Declaratrio Executivo Corat/Cotec n 2, de 7 de novembro de 2006

3.7 Qual a data-limite para o pagamento do DARF? O ltimo dia do ms. Se cair em sbado, domingo ou feriado, este pagamento dever ser antecipado e pago no dia imediatamente anterior. 3.8 O que uma GPS? Trata-se da Guia de Previdncia Social, que um documento para arrecadao das contribuies previdencirias. A guia poder ser paga diretamente nos bancos conveniados, casas lotricas (guias de valor at R$ 1.000,00), correspondentes bancrios, ou mediante dbito em conta comandado por meio da rede internet ou aplicativos eletrnicos disponibilizados pelos bancos. Para emitir o documento, basta apenas acessar o seguinte endereo: http://www.receita.fazenda.gov.br/previdencia/GPS/CodBarra.htm L o contribuinte poder fazer o download (baixar) o software (o programa) que lhe permitir emitir a GPS com cdigo de barras. Clicando no link, automaticamente ele inicia a transferncia e instalar o programa. Muito simples.
Legislao: art. 369, do Decreto n 3.048/99.

3.9 Como feita a atualizao do dbito inscrito em Dvida Ativa da Unio? Utiliza-se a taxa SELIC (do ms anterior), adicionada de 1% no ms em que o pagamento ocorrer. As informaes podem ser obtidas no seguinte site: http://www.receita.fazenda.gov.br/Pagamentos/jrselic.htm
Legislao: art. 13 da Lei n 9.065/1995 c/c art. 14, III, da lei n 9.250/1995.

3.10 Se o contribuinte tiver dbitos inscritos em Dvida Ativa da Unio, a sua restituio de Imposto de Renda Pessoa Fsica (IRPF) pode ser atingida? Sim. Neste caso, o contribuinte receber uma notificao de
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 25

compensao da Malha Dbito, pois ele tem direito restituio do IRPF mas, ao mesmo tempo, possui dbitos em aberto no mbito da Receita Federal do Brasil ou da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional. Neste caso ele poder concordar com a compensao, bastando no praticar nenhum ato. Se discordar desta compensao, ter de apresentar uma manifestao de inconformidade, indicando o motivo pelo qual a compensao seria indevida, acompanhada da documentao comprobatria da liquidao ou da suspenso da exigibilidade dos dbitos constantes na Notificao. Ele ter de apresentar este documento no CAC, no seu domiclio. Para mais informaes: http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaFisica/IRPF/2010/situacao/Intimac aoNotificacao.htm#Notificao%20de%20Compensao%20de%20Ofcio%20da% 20Malha%20Dbito importante ressaltar que a manifestao contrria compensao no suspende a exigibilidade do crdito tributrio e faz com que a restituio fique retida.
Legislao: art. 170 do CTN.

3.11 O contribuinte pode ter acesso ao processo administrativo referente ao seu dbito inscrito em Dvida Ativa? Sim. Desde que seja feito pelo prprio interessado, munido de documento pessoal de identificao (RG e CPF), ou o representante legal da empresa (pessoa jurdica), ou por um advogado habilitado, atravs de procurao, para praticar estes atos. O modelo para estes documentos podem ser obtidos no seguinte endereo: http://www.pgfn.fazenda.gov.br/formularios Deve-se lembrar que na procurao particular a assinatura do outorgante dever ter a sua firma reconhecida em cartrio.
Legislao: art. 67, XV, do Regimento Interno da PGFN (PORTARIA MF no 257, de 23 de junho de 2009) e art. 654, 2, do Cdigo Civil.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 26

3.12 Pode-se requerer fotocpia (xerox) destes procedimentos administrativos? Sim, desde que seja feita no mbito da Procuradoria da Fazenda Nacional, realizada de acordo com as normas internas deste rgo, com o pagamento do valor das fotocpias estabelecido em ato normativo da PGFN.
Legislao: art. 67, XXI, do Regimento Interno da PGFN (Portaria MF no 257, de 23 de junho de 2009).

3.13 Como se realiza a incluso ou excluso do co-responsvel pelo dbito? Em regra, feita pela comprovao da sada do contribuinte do quadro societrio, com a apresentao do respectivo contrato social (fornecido pela Junta Comercial), desde que seja anterior ocorrncia do fato gerador do dbito. A incluso do co-responsvel pelo dbito pode ser requerida pelo Procurador da Fazenda Nacional no processo judicial de execuo em que haja, por exemplo, a dissoluo irregular da sociedade, no sendo possvel, portanto, que o dbito venha a ser garantido pelo patrimnio empresarial. Se houver deferimento do pedido de incluso pelo juzo, com a citao do devedor, o patrimnio do co-responsvel poder ser tambm objeto de tentativas de penhora, sendo possvel tambm a sua incluso como devedor na inscrio de Dvida Ativa, constando o seu CPF ou CNPJ no CADIN (Cadastro Informativo de Crdito no Quitados do Setor Pblico Federal).
Legislao: art. 134 do CTN e art. 4 da Lei n 6.830/80.

3.14 Se o contribuinte falecer a dvida se extingue? No. Em regra, salvo multas, o esplio ou os sucessores continuam responsveis pelo pagamento da dvida inscrita em DAU, na forma da lei.
Legislao: art. 131 do Cdigo Tributrio Nacional.

3.15 O que a Certido de Dvida Ativa (CDA)? A Certido de Dvida Ativa (CDA) um documento que servir como base para a cobrana, perante o Poder Judicirio, dos valores que ali esto representados. Tal certido, portanto, um ttulo executivo extrajudicial que poder ser utilizado para desencadear o ajuizamento de uma Execuo Fiscal. Ela goza de presuno de certeza e liquidez.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 27

Aps a constituio deste documento, a Fazenda Pblica poder ajuizar, ento, a Execuo Fiscal (vide prximo captulo).
Legislao: art. 3 da Lei n 6.830/80 e art. 202 do Cdigo Tributrio Nacional.

3.16 O que a Certido Negativa de Dbito (CND)? Se o indivduo no possuir nenhum dbito perante a ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional ou junto Receita Federal do Brasil, poder obter uma Certido Negativa de Dbito (CND), que um documento em que a administrao declara tal situao de regularidade fiscal do contribuinte. Se for possvel a emisso desta certido, a Fazenda Nacional tem o prazo de 10 (dez) dias para expedi-la, a contar da data da entrada do requerimento na repartio. Note-se que, alm de a emisso da certido no ser um ato automtico, o contribuinte deve ficar atento ao fato de que, no momento em que se est realizando o pagamento, dever constar no documento de arrecadao, com preciso, a indicao da referncia (que o nmero de inscrio da dvida) e o cdigo de receita, que so dados imprescindveis para que os sistemas informatizados possam de forma satisfatria extinguir o crdito. Nas agncias bancrias, em alguns casos, verifica-se que houve erro na digitao destas informaes. Por isto, como o contribuinte responsvel pelo pagamento, ele deve redobrar sua ateno, sob pena de pagar incorretamente a dvida.
Legislao: art. 205 e pargrafo nico do CTN.

3.17 O que a Certido Positiva de Dbitos com Efeitos de Negativa (CPD-EN)? uma certido informando que, apesar de o indivduo possuir dbitos pendentes perante a Fazenda Nacional, estes esto com sua exigibilidade suspensa, no podendo, portanto, ser objeto de cobrana judicial. O exemplo mais evidente o da adeso ao parcelamento: se o contribuinte parcelar seus dbitos, eles continuam a existir, mas no possvel que se promova uma Execuo Fiscal, ou que nesta haja a penhora dos bens do devedor, j que os dbitos se encontram com a sua exigibilidade suspensa. Portanto, ele poder obter uma Certido Positiva de Dbitos com Efeitos de Negativa (CPD-EN), que ter os mesmos efeitos de uma Certido Negativa de Dbito (CND).
Legislao: art. 206, do Cdigo Tributrio Nacional.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 28

3.18 Como obter a Certido Negativa de Dbito (CND) ou a Certido Positiva de Dbitos com Efeitos de Negativa (CPD-EN) pela internet? (a) Para pessoas fsicas (CPF) deve-se entrar no endereo: http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSPO/Certidao/CndConjunta Inter/InformaNICertidao.asp?Tipo=2 Em seguida, dois campos devero ser preenchidos: o CPF do contribuinte e outro em que devero ser copiados os caracteres de segurana (obedecendo rigorosamente a forma maiscula e minscula) que aparecem logo abaixo do campo CPF. Continuando, s clicar no cone da impressora e imprimir o documento. (b) Para pessoas que utilizem o CNPJ deve-se entrar no endereo: http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSPO/Certidao/CndConjunta Inter/InformaNICertidao.asp?Tipo=1 Ato contnuo, dois campos devero ser preenchidos: o CNPJ do contribuinte e outro em que devero ser copiados os caracteres de segurana (obedecendo rigorosamente a forma maiscula e minscula) que aparecem logo abaixo do campo CNPJ. Em seguida, s clicar no cone da impressora e imprimir o documento. Tal certido emitida em nome da matriz, mas tambm vlida para todas as suas filiais, entretanto, no alcana os dbitos previdencirios. Nas certides constam o prazo de sua validade. O servio pblico de emisso destas Certides gratuito.
Legislao: Portaria Conjunta PGFN/RFB no 3, de 02/05/2007.

3.19 Quais os documentos que devem instruir o requerimento para obteno da Certido Positiva de Dbitos com Efeitos de Negativa (CPD-EN)? Se no for possvel a obteno de CPD-EN pela internet, o contribuinte dever se dirigir ao CAC munido de requerimento, que dever estar instrudo com outros documentos, alm daqueles de identificao do contribuinte. Eis as situaes: (a) se o dbito estiver garantido por penhora em Execuo Fiscal, so necessrios os seguintes documentos:
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 29

(a.1) termo/auto de penhora e eventuais reforos; laudo de avaliao judicial e eventuais reavaliaes; certido narratria/explicativa judicial informando o respectivo nmero da inscrio em Dvida Ativa e a manuteno da penhora, expedida no prazo de, no mximo, trinta dias anteriores ao protocolo do requerimento; (a.2) em se tratando de penhora em dinheiro: alm da documentao acima, extrato da conta (expedida no prazo de, no mximo, trinta dias anteriores ao protocolo do requerimento). (b) se a o dbito estiver garantido por depsito judicial em Execuo Fiscal: guia de depsito; certido narratria/explicativa judicial informando a manuteno do depsito; e o respectivo nmero da inscrio em Dvida Ativa (expedida no prazo de, no mximo, trinta dias anteriores ao protocolo do requerimento). (c) se houver deciso judicial suspendo a exigibilidade do crdito contra o devedor, devero ser apresentados os seguintes documentos: deciso judicial de interesse do devedor; certido narratria/explicativa judicial contendo o numero da inscrio em divida ativa correspondente ou o dbito questionado e seu perodo (expedida no prazo de, no mximo, trinta dias anteriores ao protocolo do requerimento); havendo recurso, certido narratria/explicativa especificando o efeito em que foi recebido (expedida no prazo de, no mximo, trinta dias anteriores ao protocolo do requerimento).
Legislao: Art. 151, inciso I, do CTN e inciso I e 3o e 4o do art. 9o da Lei n 6.830/80 e Manual de procedimentos para a certificao de regularidade quanto dvida ativa da Unio.

3.20 Como obter a Certido Negativa de dbitos previdencirios? Entra-se no site da Receita Federal: http://www010.dataprev.gov.br/CWS/CONTEXTO/PCND1/PCND1.HTML Inicialmente, deve-se preencher o campo com o CNPJ ou o CEI (Cadastro Especfico do INSS), nmeros identificadores do contribuinte. Em seguida, escolhe-se uma das finalidades para a emisso do documento, que so averbao de imveis, baixa, registro de alteraes contratuais ou outras.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 30

Devero ser copiados os caracteres de segurana (obedecendo rigorosamente a forma maiscula e minscula). Clicar em Cadastrar. Se no houver nenhuma restrio, surgir a certido, que poder ser impressa. 3.21 Quem pode obter uma Certido Negativa de Dbito (CND) pela internet? S quem poder obter a Certido Negativa de Dbito (CND), pela internet, ser aquele indivduo que no tenha nenhuma pendncia perante a Fazenda Nacional. Se o contribuinte no consegue obter a Certido Negativa, via internet, porque existe algum dbito inscrito em Dvida Ativa da Unio, ou vencido e no pago junto Receita Federal do Brasil, e se faz necessria sua ida a estes rgos para regularizar a sua situao. 3.22 O que ocorre se o indivduo no puder obter uma Certido Negativa de Dbito - CND (ou uma CPD-EN)? Ele no poder participar de licitaes, nem celebrar contrato com a Unio, os Estados, os Municpios ou o Distrito Federal. O candidato a cargo eletivo no poder disputar a eleio enquanto no comprovada a satisfao de pendncias perante a Justia Eleitoral, sobretudo em relao a cobrana de multas eleitorais, as quais so inscritas em Dvida Ativa da Unio, pela Procuradoria da Fazenda Nacional, e cobradas por meio de Execuo Fiscal. As certides de regularidade fiscal (CND e CPD-EN) esto intimamente relacionadas com a vida civil de cidados ou no cotidiano empresarial, pois so exigidas na compra e venda de imveis (urbanos e rurais) e no raramente na captao de crdito junto ao mercado financeiro.
Legislao: art. 29, da Lei n 8.666/93, Resoluo-TSE n 21.975/04 e na Portaria-TSE n 288/05, Instruo Normativa RFB no 735, de 02/05/2007 e CARTA-CIRCULAR/BACEN 2.424/93.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 31

A EXECUO FISCAL
4.1 O que a Execuo Fiscal?

CAPTULO 4

A Execuo Fiscal uma relao processual (um procedimento especial de execuo) em que o credor (a Fazenda Pblica federal, estadual, distrital ou municipal, assim como os conselhos e rgos de classe, como a Ordem dos Advogados do Brasil, o Conselho Regional de Medicina, o Conselho Regional de Contabilidade etc.) poder, por meio do Poder Judicirio, obter a satisfao de crdito que lhe devido pelo indivduo (executado/devedor). Pode-se afirmar que a Execuo Fiscal um processo (ou relao processual) que se baseia na existncia de um ttulo executivo extrajudicial, denominado de Certido de Dvida Ativa (CDA), que servir de fundamento para a cobrana da dvida que nela est representada.
Legislao: Lei n 6.830/80 (Lei da Execuo Fiscal).

4.2 Para que serve a Execuo Fiscal? A Fazenda Pblica, mesmo que inscreva o dbito em Dvida Ativa, no poder, ela prpria, pelos seus prprios meios, promover a responsabilizao do devedor. Somente por meio do Poder Judicirio, a Fazenda Pblica poder buscar, junto ao patrimnio do executado, bens destes suficientes para o pagamento do crdito que est sendo objeto de cobrana, por meio da execuo fiscal. Portanto, na Execuo Fiscal, pretende-se que, pelos atos praticados pelo Poder Judicirio, seja possvel que o patrimnio do devedor venha garantir e saldar o crdito (no pago) que est sendo cobrado. 4.3 Como iniciada a Execuo Fiscal? Aps 90 (noventa) dias, se o dbito for superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais) e no for pago, automaticamente gerada uma petio inicial, pelo sistema CIDA (sistema de informtica da Procuradoria da Fazenda Nacional), que enviada ao juiz do domiclio do devedor, de acordo com as regras de competncia, requerendo a citao e a penhora dos bens de devedor. O juiz determinar a citao do devedor (executado) o qual ter um prazo de 05 (cinco) dias para pagar o dbito ou nomear bens para garanti-lo, sob pena de que seu patrimnio venha a ser penhorado.
Legislao: art. 20 da Lei n 10.522/2002 c/c art. 1 da Portaria MF n 49/2004.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 33

4.4 A Procuradoria da Fazenda Nacional executa crditos referentes ao FGTS? A Unio Federal possui legitimidade para a cobrana do FGTS, sendo que compete Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional a representao judicial do FGTS para a recuperao destes crditos do trabalhador em juzo, diretamente ou por intermdio da Caixa Econmica Federal, nesta ltima hiptese mediante convnio.
Legislao: art. 2 da Lei n 8.844, de 1994, na redao dada pelo art. 2 da Lei n 9.467, de 1997 e Portaria PGFN n 206, de 04 de maro de 2010.

4.5 O que pode ocorrer com o patrimnio do devedor durante uma Execuo Fiscal? Iniciada a Execuo Fiscal, a Fazenda Pblica vai buscar, perante o Poder Judicirio, meios para que seja possvel a garantia e posterior pagamento do crdito que est sendo executado. possvel que o patrimnio do devedor possa vir a servir de garantia para o crdito pblico. Pode ocorrer a penhora de crditos on line, a penhora de faturamento da empresa, a penhora de aes (com cotao em bolsa de valores), de imveis, de veculos, etc. Tais bens e direitos penhorados devero servir de garantia para os valores constantes na CDA e, aps sua transformao em dinheiro (por meio de alienao judicial), sero convertidos em renda em favor da Fazenda Pblica. No pode ser penhorado o imvel que serve de residncia do indivduo (bem de famlia), nem aqueles bens que a lei considera impenhorveis.
Legislao: arts. 655 e 655-A do Cdigo de Processo Civil, art. 185 do Cdigo Tributrio Nacional e Lei n 8.009/90 .

4.6 possvel que o devedor nomeie bens penhora para garantir a execuo? Sim. Dentro do prazo de 05 (cinco) dias, aps a citao (isto , comunicao da existncia de um processo), permitido que o executado venha a nomear bens penhora, para garantir a execuo.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 34

Ressalte-se que a Fazenda Pblica somente ir aceitar os bens nomeados se houver observncia da ordem legal de preferncia de bens, prevista no art. 11 da Lei n 6.830/80: dinheiro; ttulos da dvida pblica, bem como ttulos de crdito, que tenham cotao em bolsa; pedras e metais preciosos; imveis; navios e aeronaves; veculos; mveis ou semoventes; direitos e aes. Aps a aceitao dos bens pela Fazenda Pblica, eles sero avaliados (em regra por um Oficial de Justia) e penhorados, quando se dar a intimao do executado. Ser nomeado um depositrio, que ter o dever legal de guardar estes bens.
Legislao: art. 11, da Lei n 6.830/80 (Lei de Execuo Fiscal).

Existe algum tratamento diferenciado na cobrana das dvidas dos grandes devedores? Sim. A PGFN considera grande devedor qualquer indivduo, ou empresa, cuja totalidade dos dbitos inscritos em dvida ultrapasse o valor de 10 milhes de reais. Para melhor promover a cobrana destes crditos que no esto sendo pagos, a PGFN possui, no seu quadro, uma Coordenao especfica para lidar com estes grandes devedores (CGD) e um programa (PROGRAN) que tem por meta instituir uma planificao, rotina e parmetros para anlise da cobrana dos crditos em questo, bem como fornecer um padro de trabalho para todas as unidades da PGFN. Os Grandes Devedores, em 2005, apesar de representarem pouco mais de 0,05 (pouco mais de 3.000) das inscries em Dvida Ativa, totalizavam o montante de 40% dos valores que estavam sendo cobrados (mais de 120 bilhes de reais). Legislao e fonte: Portaria n 53/2005 e SIG/PGFN - Sistema de Informaes Gerenciais para apoio ao Processo Decisrio na PGFN Extrao : 07/10/2005.

MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 35

4.7 Existe, na Execuo Fiscal, possibilidade de o devedor oferecer contestao? No. Na Execuo Fiscal o devedor no citado para contestar (para oferecer uma defesa), mas comunicado de que tem a obrigao de PAGAR o seu dbito, no prazo de 05 (cinco) dias.
Legislao: art. 8, da Lei n 6.830/80.

4.8 O que so embargos do devedor e exceo de pr-executividade? So a mesma coisa? No. Se o devedor desejar discutir o dbito que est sendo cobrado, ele poder ajuizar uma ao denominada de embargos do devedor, desde que antes tenha havido penhora suficiente para garantir o valor do crdito que est sendo cobrado. Por esta ao, o devedor poder discutir qualquer matria referente ao dbito que est sendo objeto de cobrana. possvel tambm que o devedor venha se valer da exceo de prexecutividade: um incidente que ocorre na execuo em que se pretende, antes da penhora, alegar vcios que contaminariam o processo. de se ressaltar que tais vcios inclusive podem ser conhecidos pelo prprio juiz (prescrio, decadncia, nulidade da citao etc.), sem a provocao do executado, isto , de ofcio. Em regra, em ambos os casos, no mbito da Execuo Fiscal, no h suspenso do processo pelo simples ajuizamento dos embargos do devedor ou da interposio da exceo de pr-executividade.
Legislao: art. 736 do CPC e Smula 393 do STJ.

4.9 possvel a priso do devedor por dvidas? No atual estgio do Direito brasileiro, em regra, no possvel a priso por dvidas. Pelo simples fato de estar em dbito com a Fazenda Pblica, ou com qualquer outro credor, o devedor no poderia ser preso, ou ter a sua liberdade restringida.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 36

A nossa Constituio estabelece que o devedor de penso alimentcia e o depositrio infiel poderiam ter sua priso decretada por no honrarem estes seus deveres. Entretanto, o Supremo Tribunal Federal (STF) entendeu que a priso do depositrio infiel atenta contra a nossa Constituio, conforme Smula Vinculante n 25: ilcita a priso civil de depositrio infiel, qualquer que seja a modalidade do depsito. Neste mesmo sentido posicionou-se o Superior Tribunal de Justia (STJ), por meio da Smula n 419: Descabe a priso civil do depositrio judicial infiel. Portanto, o depositrio infiel no pode ter a sua priso civil decretada pelo Poder Judicirio, mas o devedor de penso alimentcia pode.
Legislao: art. 5, LXVII, da Constituio Federal de 1988, Smula Vinculante n 25 e Smula n STJ.

4.10 possvel que, na Execuo Fiscal, o devedor venha a atuar sem advogado? No. Regra geral, na Execuo Fiscal, o executado dever ser representado por advogado. Isto vlido para os processos que tramitam na Justia Federal e Estadual. Entretanto, na Justia do Trabalho, admitida a participao, sem advogado, do executado, ao que se d nome de jus postulandi, nas Varas do Trabalho e no mbito dos Tribunais Regionais do Trabalho apenas.
Legislao: art. 36, do Cdigo de Processo Civil, art. 791 da CLT e Smula 425 do TST.

4.11 Como se encerra a Execuo Fiscal? Regra geral, a Execuo Fiscal deve se encerrar pelo pagamento do crdito que est sendo cobrado, quando ento o juiz, por sentena, extinguir a execuo. Se houver o cancelamento administrativo do dbito, a execuo dever ser extinta tambm por sentena.
Legislao: art. 794 e 795 do CPC.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 37

4.12 O que a prescrio intercorrente? Se o processo permanecer arquivado, em regra, por 05 (cinco) anos (ou mais), aps um ano de suspenso da execuo (art. 40, 2, da Lei n 6.830/80), o juiz poder decretar a ocorrncia da prescrio intercorrente, desde que tenha sido ouvida a Fazenda Pblica, por meio de seus procuradores. O juiz, apreciada as alegaes da Fazenda Pblica, poder extinguir a execuo. A prescrio intercorrente no ocorre quando, por exemplo, o crdito foi parcelado ou quando h moratria. A contagem deste prazo se reinicia quando h uma causa de interrupo deste prazo, por exemplo, uma confisso de dbito.
Legislao: art. 40, 4, da Lei n 6.830/80, art 174 do CTN e Smula 314 do STJ.

MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 38

CAPTULO 5
O CRDITO TRIBUTRIO: SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE
5.1 O crdito tributrio pode ter a sua cobrana suspensa? Sim. O crdito tributrio aquela obrigao que j pode ser exigida pela Fazenda Pblica pelo fato de que seus contornos j esto perfeitamente definidos aps a realizao do lanamento. Mas possvel que a exigibilidade deste crdito venha a ser suspensa, desde que ocorram algumas hipteses descritas em lei, dentre elas, o parcelamento. Enquanto o crdito no se encontrar pago, ou com sua exigibilidade suspensa, no poder o indivduo retirar certides negativas (ou com efeito de negativa), e, portanto, no poder participar de licitaes, estando impedido de contratar com entidades pblicas. Os dbitos que o devedor venha a ter perante a Fazenda Nacional podero ser parcelados, desde que observados o disposto na Lei n 10.522/2002.
Legislao: arts. 151 e 155-A, do Cdigo Tributrio Nacional.

5.2 Os dbitos perante a Fazenda Nacional podem ser parcelados? Sim. Em at 60 (sessenta) parcelas mensais, com exceo dos dbitos referentes ao Imposto de Renda (pessoa fsica e/ou jurdica) retido na fonte, desde que o valor mnimo da parcela seja de R$ 100,00 (cem reais), para pessoas fsicas. Para pessoas jurdicas, a parcela mnima de R$ 500,00 (quinhentos reais). O valor da parcela ser determinado pela diviso do montante total dos dbitos do devedor pelo nmero de parcelas. O pedido de parcelamento constitui confisso irretratvel de dvida.
Legislao: arts. 10 e 12, da Lei n 10.522/2002 e Portaria Conjunta PGFN/SRF n 15/2009.

5.3 Quais as hipteses em que no se admite o parcelamento de crditos, segundo a Lei n 10.522/2002? No so todos os crditos tributrios que podero ser objeto de parcelamento. O art. 14 da Lei n 10.522/2002 estabelece expressamente o que
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 39

no poder ser objeto deste parcelamento administrativo: tributos passveis de reteno na fonte, de desconto de terceiros ou de sub-rogao; impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios IOF, retido e no recolhido ao Tesouro Nacional; valores recebidos pelos agentes arrecadadores no recolhidos aos cofres pblicos; tributos devidos no registro da Declarao de Importao; incentivos fiscais devidos ao Fundo de Investimento do Nordeste FINOR, Fundo de Investimento da Amaznia FINAM e Fundo de Recuperao do Estado do Esprito Santo FUNRES; pagamento mensal por estimativa do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ e da Contribuio Social sobre o Lucro o o Lquido CSLL, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996; recolhimento mensal obrigatrio da pessoa fsica relativo a rendimentos de que trata o art. 8o da Lei no 7.713, de 22 de dezembro de 1988; tributo ou outra exao qualquer, enquanto no integralmente pago parcelamento anterior relativo ao mesmo tributo ou exao, salvo nas hipteses previstas no art. 14-A desta Lei; tributos devidos por pessoa jurdica com falncia decretada ou por pessoa fsica com insolvncia civil decretada; e crditos tributrios devidos na forma do art. 4o da Lei no 10.931, de 2 de agosto de 2004, pela incorporadora optante do Regime Especial Tributrio do Patrimnio de Afetao.
Legislao: art. 14 da Lei n 10.522/2002.

5.4 Como fazer o parcelamento? Pode ser feito via internet, no site da PGFN, o e-CAC: http://www2.pgfn.fazenda.gov.br/ecac/contribuinte/login.jsf# Este parcelamento tambm poder ser realizado no CAC do domiclio do devedor, por meio de requerimento que consta no site: http://www.pgfn.fazenda.gov.br/formularios/Requerimento___Portaria_PGF N_RFB__5___2010___Parcelamento___Anexo_I__vesao__4_7___2010.doc Se o dbito for superior a R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais) obrigatrio que o parcelamento seja feito na unidade da PGFN no seu Estado, tendo em vista a necessidade de prestao de garantias. Note-se que a efetiva adeso ao parcelamento estar condicionada ao pagamento da primeira parcela. A PGFN ter 90 (noventa) dias para realizar a anlise do pedido formulado.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 40

Durante este prazo o devedor dever realizar o pagamento das prestaes, sob pena de resciso do parcelamento por inadimplemento.
Legislao: Portaria Conjunta PGFN/SRF n 15/2009.

5.5 Quais os documentos necessrios para se fazer o parcelamento? A identidade e o CPF do contribuinte pessoa fsica. No caso de pessoas jurdicas necessrio o CNPJ desta e o documento de autorizao do representante legal da empresa. 5.6 Como o parcelamento cancelado? Em regra, quando o contribuinte atrasa trs parcelas. Se no houver o pagamento da primeira parcela, de igual forma, o parcelamento no subsiste.
Legislao: art. 14-B, da Lei n 10.522/2002.

5.6 possvel se fazer um reparcelamento? Sim. Desde que haja um pagamento de 10% (dez por cento) do valor total do dbito (consolidado) j na primeira parcela. Se houver mais um cancelamento do parcelamento, ser possvel um novo reparcelamento se houver o pagamento de 20% (vinte por cento) do valor total dos dbitos do contribuinte.
Legislao: art. 14-A, 2, da Lei n 10.522/2002.

5.7 exigida alguma garantia para que se faa o parcelamento? Sim. Para dbitos superiores a R$ 500.00,00 (quinhentos mil reais) so exigidas hipoteca ou fiana bancria, ou penhora de bens, se j ajuizada a execuo fiscal, exceto quando se tratar de Fazenda Pblica ou Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pela inscrio no SIMPLES NACIONAL, Lei Complementar n 123/2006. As informaes podem ser encontradas no seguinte endereo: http://www.pgfn.fazenda.gov.br/divida-ativa-da-uniao/todos-osservicos/informacoes-e-servicos-para-pessoa-fisica/parcelamentos/parcelamentoconvencional-2013-para-debitos-com-valores-superiores-a-r-500-000-00
Legislao: Portaria Conjunta PGFN/SRF n 15/2009.

5.8 Parcelado o dbito, a garantia oferecida pode ser liberada? No, s aps integral quitao do dbito. A esta garantia poder ser
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 41

aplicado o disposto nos arts. 183 e 185 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN) que dispes sobre as garantias do crdito tributrio.
Legislao: art. 11 da Lei n 10.522/2002.

5.9 O seguro-garantia poder servir de garantia de dvida inscrita em Dvida Ativa da Unio? E a fiana bancria? O oferecimento de seguro-garantia, nos termos regulados pela Circular da Superintendncia de Seguros Privados (SUSEP) n 232, de 3 de junho de 2003, instrumento para garantir dbitos inscritos em Dvida Ativa da Unio (DAU), tanto em processos judiciais, quanto em parcelamentos administrativos em trmite nas unidades da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN). A fiana bancria ter de atender aos requisitos previstos no art 2 da Portaria PGFN n 644/2009. Portanto, nele devero constar: I - clusula de atualizao de seu valor pelos mesmos ndices de atualizao do dbito inscrito em dvida ativa da Unio; II - clusula de renncia ao benefcio de ordem institudo pelo art. 827 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002; III - clusula de renncia aos termos do art. 835 da Lei n 10.406, de 2002; IV - dever ser concedida por prazo indeterminado; VII que o subscritor da carta de fiana bancria dever comprovar poderes para atendimento s exigncias contidas nos incisos II a IV. A carta de fiana bancria dever ser emitida por instituio financeira idnea e devidamente autorizada a funcionar no Brasil, nos termos da legislao prpria.
Legislao: PORTARIA PGFN N 1.153, DE 13 DE AGOSTO DE 2009 e PORTARIA PGFN N 644, DE 01 DE ABRIL DE 2009.

5.10 Se o dbito no for pago ou no houver parcelamento quais as conseqncias? Haver incluso no CADIN e, aps 90 (noventa) dias, se o dbito for superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais) ser ajuizada Execuo Fiscal. Deve-se esclarecer que o dbito cujo valor seja superior a R$ 1.000,00 (um mil reais) e inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais) ser inscrito em Dvida Ativa, com a realizao do devido registro do devedor no CADIN, mas no
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 42

haver ajuizamento da Execuo Fiscal enquanto o no ultrapassar o valor mnimo para cobrana judicial de R$ 10.000,00 (dez mil reais). Note-se que dbito no fica esquecido, no h sua remisso (extino), ele ser constantemente atualizado monetariamente, com aplicao da taxa SELIC.
Legislao: art. 13 da Lei n 10.522/2002 c/c Portaria Conjunta PGFN/SRF n 15/2009.

5.11 Como se d o parcelamento de dbitos perante o FGTS e das contribuies sociais da Lei Complementar n 110/2001? O parcelamento dever ser realizado pela Caixa Econmica Federal, que possui regulamentao prpria para parcelamento destes dbitos. A sua celebrao se d com a assinatura do Termo de Confisso de Dvida e Compromisso de Pagamento para com o FGTS - TCDCP, pelas partes e pelas testemunhas. Para mais informaes acesse o seguinte endereo: http://www.caixa.gov.br/pj/fgts/quitacao_debitos_fgts/saiba_mais.asp L constam detalhadamente todas os documentos exigidos para adeso a este parcelamento.
Legislao: Resoluo do CCFGTS n 615/2009, de 15/12/2009, publicada em 18/12/2009, Portaria do MF n 250, de 11/10/2007 e art. 13-A da Lei 10.522/2002..

5.12 O que uma inscrio no CADIN? Quais suas conseqncias? CADIN o Cadastro Informativo de Crditos Pblicos Federais no Quitados. A incluso no CADIN far-se- 75 (setenta e cinco) dias aps a comunicao ao devedor da existncia do dbito passvel de inscrio naquele Cadastro, fornecendo-se todas as informaes pertinentes ao dbito. O contribuinte fica impossibilitado de abrir contas bancrias, tomar emprstimos na rede bancria oficial, ou participar de licitaes pblicas.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 43

Quem tem restituio a receber de Imposto de Renda ver que ela foi bloqueada, s sendo efetuada aps o pagamento do dbito ou com o parcelamento. Legislao: art. 2 da Lei n 10.522/2002. 5.13 Como retirar o nome do CADIN? Por meio do pagamento integral do dbito, aps 05 (cinco) dias teis, o contribuinte ver que seu nome foi excludo do CADIN. No caso de parcelamento a situao um pouco diferente, j que dever haver a sua formalizao aps o pagamento da 1 parcela, quando ento comear a correr o prazo de 05 (cinco) dias teis. O sistema no permite retirada instantnea do CADIN, j que ele administrado pelo Banco Central do Brasil (BACEN), logo no pode o Procurador da Fazenda Nacional acelerar os seus procedimentos de excluso de registro. Legislao: art. 2, 5 e art. 3 da Lei n 10.522/2002.

MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 44

OUTRAS QUESTES
6.1 Do que trata a Lei do Simples Nacional (ou Super Simples)? A Constituio Federal exige que seja dado um tratamento diferenciado s Empresas de Pequeno Porte (EPPs) e s Microempresas (MEs). A Lei Complementar n 123/2006, Lei do Simples Nacional (ou Super Simples), instituiu um regime de tributao diferenciado, por meio do qual as Empresas de Pequeno porte e as Microempresas podero optar pelo pagamento de uma srie de tributos federais, estaduais e municipais (impostos, contribuies e FGTS) de uma s vez, facilitando, portanto, que estas possam, com mais facilidade, cumprir seus deveres perante o Fisco. Para o clculo do montante devido se utilizar de alquota (que ser varivel, proporcional ao faturamento da empresa) que ir incidir sobre a receita bruta desta empresa de pequeno porte (ou da microempresa). A Lei do Super Simples tambm estabelece regimes diferenciados de tratamento para estas empresas, no plano trabalhista, processual, civil e empresarial. um documento legal que assegura inmeros direitos e que merece ser lido pelo empresrio.
Legislao: art. 170, IX, da Constituio Federal de 1988 e arts. 13 e 18, da Lei Complementar n 123/2006.

CAPTULO 6

6.2 Nos termos da lei, o que uma Microempresa (ME) e uma Empresa de Pequeno Porte (EPP)? Nos termos da Lei Complementar n 126/2003, so consideradas microempresas ou empresas de pequeno porte a sociedade empresria, aquelas sociedades simples e tambm o empresrio individual, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que: (a) no caso das microempresas, obtenha, em cada ano, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais); (b) no caso das empresas de pequeno porte, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, obtenha, em cada ano, receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais).
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 45

A microempresa, ou a empresa de pequeno porte, no necessariamente ser uma sociedade limitada, podendo ser um empresrio individual. A lei estabelece quais empresas no podem ser microempresa ou empresa de pequeno porte, dentre elas, as sociedades annimas e grande parte das cooperativas (exceto as de consumo).
Legislao: art. 13, da Lei Complementar n 123/2006.

6.3 O Simples Nacional um novo tributo? No. Trata-se, na verdade, de um regime de tributao em que vrios tributos so pagos de uma s vez. Noutras palavras, o Simples Nacional implica no recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, de vrios impostos e contribuies (e FGTS), a fim de tornar mais prtica a relao entre a microempresa e o Fisco.
Legislao: art. 13 da Lei Complementar n 123/2006.

6.4 Todas as Microempresas (MEs) e Empresas de Pequeno Porte (EPPs) podem aderir ao Simples Nacional? No, nem todas. A Lei do Simples Nacional estabelece quais so os ramos de atividade empresarial que no podero se submeter a este regime de tributao. No podero optar pelo Simples Nacional, por exemplo, empresa que: (a) tenha scio domiciliado no exterior; (b) possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; (c) preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; (d) seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; (e) exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; (f) exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, bebidas tributadas pelo IPI com alquota especfica, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; (g) realize cesso ou locao de mo-de-obra; (h) realize atividade de consultoria; (i) se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
Legislao: art. 17 da Lei Complementar n 123/2006.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 46

6.5 O Simples Nacional permitiu algum parcelamento? Sim. Entretanto, tal parcelamento apenas poderia ser requerido a partir do dia 09 de julho de 2007 at o dia 20 de agosto de 2007, no sendo possvel novas adeses.
Legislao: art. 79, da Lei Complementar n 123/2006 e Resoluo CGSN n 19, de 13 de agosto de 2007.

6.6 Quem deve cobrar os dbitos decorrentes do inadimplemento do Simples Nacional? Regra geral, os crditos tributrios, decorrentes da Lei do Super Simples, sero apurados, inscritos em Dvida Ativa da Unio (DAU) e cobrados judicialmente pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), a qual poder celebrar convnio, delegando aos Estados e Municpios a sua inscrio em Dvida Ativa estadual e municipal e a sua cobrana judicial. Os processos relativos a impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional sero ajuizados em face da Unio, que ser representada em juzo pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, salvo nas hipteses de mandado de segurana e de aes que discutam tributos da competncia dos Estados, Municpios e Distrito Federal, os quais sero representados por suas respectivas procuradorias.
Legislao: art. 41, da Lei Complementar n 123/2006.

6.7 O que era o PAEX? O PAEX foi um programa de parcelamento extraordinrio institudo pela Medida Provisria n 303, de 2006, em que previa, inclusive, a possibilidade de pagar o dbito de forma reduzida. Os dbitos vencidos at 28 de fevereiro de 2003, poderiam ser parcelados em at 120 prestaes mensais. No era possvel parcelar dbitos de Imposto Territorial Rural (ITR), nem referentes a tributos em que houvesse recolhimento na fonte. Tal parcelamento poderia ser requerido at 15 de setembro de 2006. Esta medida provisria perdeu sua eficcia (e vigncia), em 27 de outubro de 2006, mas os parcelamentos que foram requeridos, enquanto a mesma produzia seus regulares efeitos, foram mantidos. No mais possvel aderir a esta modalidade de parcelamento.
Legislao: MP n 30/2006 e Portaria Conjunta PGFN/SRF n 002, de 20 de julho de 2006.
MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 47

6.8 Ainda possvel a adeso ao parcelamento e s vantagens de pagamento previstas na Lei 11.941/2009 (REFIS da Crise)? A Lei n 11.941/2009, que surgiu da Medida Provisria n 449/2008, instituiu o que a imprensa denominou de REFIS da Crise, ou seja, um programa de parcelamento e de pagamento de dbitos federais com condies extremamente vantajosas, por causa da crise econmica mundial que assolou todo o mundo nos anos de 2008 e 2009 e que at hoje ainda produz efeitos em alguns pases. A data-limite de adeso foi 30 de novembro de 2009. No foi reaberto o prazo para adeso a ele, mas, para os contribuintes que j tinham celebrado o acordo, foi ampliado o prazo para prestao de informaes referentes aos dbitos que deveriam ser includos neste parcelamento. O prazo para incluso dos dbitos foi at 30 de junho de 2010 e, se no feita esta opo, automaticamente o devedor foi excludo do programa de parcelamento.
Legislao: Lei n 11.941/2009 e Portaria Conjunta PGFN/RFB n 3, de 29 de abril de 2010.

MANUAL DO CONTRIBUINTE - Guia para a Cidadania Fiscal - 48

Voc sabia?
Para cada R$ 1,00 (um real) investido na PGFN, ela traz, para os cofres pblicos, R$ 175,32 (cento e setenta e cinco reais e trinta e dois centavos)

A PGFN representa apenas 0,016% da despesa pblica total do Governo Federal.

Com apenas 19 (dezenove) dias de trabalho a PGFN paga integralmente o seu custo anual.

Na atualidade, existem apenas 2.000 (dois mil) Procuradores da Fazenda Nacional, em todo Brasil, para cobrar R$ 870.000.000.000,00 (oitocentos e setenta bilhes de reais) de Dvida Ativa da Unio.

O Governo Federal pretendia investir em programas de crescimento, em 2007, aproximadamente R$ 7.000.000.000,00 (sete bilhes de reais). Somente no ano de 2009, com a vitria da PGFN no Supremo Tribunal Federal (STF) na questo do Crdito-Prmio de IPI, a economia aos cofres da Unio Federal foi da ordem de R$ 288.000.000.000,00 (duzentos e oitenta e oito bilhes de reais).

Fontes: GADELHA, Marco Antnio. Os nmeros da PGFN. Braslia: SINPROFAZ, 2008 e outros.

PROJETO GRFICO POR:

MANUAL DO CONTRIBUINTE

Guia para a Cidadania Fiscal

Sindicato Nacional dos Procuradores da Fazenda Nacional

SCN, Ed. Venncio 3000, Bl. A, salas 403/415/416 - Braslia-DF 70716-900 - tel.: (61) 3964 1218

comunicao

ro ag

(61) 8188 0244