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So os seguintes os principais itens relativos ao controle interno da rea de estoques: Controle contbil independente do controle fsico; Proteo adequada

da dos estoques; Limitao do acesso ao almo arifado; Contagens fsicas peri!dicas" com superviso independente; #stipulao das quantidades m imas e mnimas para as quantidades em estoque;

Segregao das fun$es de compra e de guarda fsica dos estoques; %erificao peri!dica da concord&ncia entre os registros au iliares e a conta de controle do ra'o (conciliao); Controle rigoroso sobre itens de maior valor; *rma'enamento adequado e facilidade de mane+o para evitar avarias" deteriorao e desvios;

, setor de recepo deve aceitar materiais somente ap!s contagem apropriada" inspeo de qualidade e comparao com a c!pia da ordem de compra aprovada; #ntrega de materiais mediante requisi$es autori'adas para fins de produo ou e pedio e" *ssociao dos seguros contratados-

.estar as compras; .estar o sistema de custos / certificar/se" basicamente" da adequao dos custos diretos e indiretos" por meio de: Somas e clculos; Inspeo de documentos comprobat!rios (requisi$es de materiais" apontamentos de mo/de/obra" mapa de rateio de gastos indiretos etc) e" Anlise do comportamento dos custos mensais 0evisar as instru$es da empresa para o levantamento fsico dos inventrios (data" pessoal" cut-off das opera$es etc-);

*compan1ar o levantamento fsico dos inventrios" verificando: Se os itens de inventrio esto bem arrumados de forma a facilitar contagens precisas; Se os funcionrios que e ecutam a contagem compreendem e seguem as instru$es escritas; Se as contagens e descri$es esto sendo anotadas com preciso e com os detal1es necessrios; Se a superviso dos procedimentos do inventrio e verificao das contagens pela empresa so adequadas e" Se so boas as prticas usadas para assegurar o 2cut/off2" recon1ece itens antigos ou de bai a rotao etc-

.estar alguns itens mais significativos; *notar detal1es para o cut-off de compras" vendas e requisi$es e" Preparar e enviar circulari'ao dos estoques mantidos fora da empresa ou em consignao Conciliar os testes de contagem com a relao final de inventrio #fetuar testes de e atido aritm3tica nas listas de inventrios preparadas pela empresa Comparar as quantidades contadas" por ocasio do levantamento fsico" com as quantidades demonstradas pelo controle contbil-

*compan1ar o tratamento dado aos a+ustes decorrentes das contagens fsicas (nature'a" contabili'ao e aprovao) #fetuar os testes de valori'ao de mat3rias/primas" produtos em processo e produtos acabados (avaliao)" por meio de: Seleo dos itens; Clculos e somas; Documentos comprobat!rios; Custo ou mercado e" Uniformidade na aplicao dos princpios de contabilidade

#fetuar o cut-off de compras" vendas e outros documentos da produo" como a seguir: Compras: ,bservar se as 4ltimas notas fiscais dos fornecedores foram lanadas dentro do m5s de fec1amento e" ,bservar (pelo registro de compras por e emplo) se as primeiras notas fiscais de fornecedores do m5s subseq6ente ao fec1amento foram lanadas dentro do m5s pr!prio-

#fetuar o cut-off de compras" vendas e outros documentos da produo" como a seguir: Vendas: ,bservar se as 4ltimas notas fiscais emitidas foram lanadas dentro do m5s de fec1amento e ,bservar se as notas fiscais imediatamente subseq6entes foram emitidas com data do m5s posterior ao fec1amento e se foram lanadas dentro desse m5s-

Requisies: # aminar se as mercadorias constantes das 4ltimas requisi$es emitidas foram e cludas dos estoques respectivos e" # aminar se as mercadorias constantes das primeiras requisi$es emitidas no m5s subseq6ente foram bai adas do estoque desse m5s nus gravando os estoques: Circulari'ar as institui$es financeiras com as quais a empresa mant3m opera$es de cr3dito" e aminar as atas de reunio da diretoria e *ssembl3ias" circulari'ar os advogados da empresa e discutir com a administrao-

Rotao de estoques: clculo do ndice e comparao com perodos anteriores Aspectos adicionais a considerar: identificao das classes do produto; classificao no balano; indicao do m3todo de avaliao e demonstrao dos estoques em garantia-

FUNO O!"#$%VO&'O& CON$RO(#

#)#*+(O,:&R%,CO #RRO& +O$#NC%A( dos est

CON$RO(#&+O$#NC%A(

,s estoques esto adequadamente * cobertura de seguros estoques da empresa no cobertos por segurosadequadaSo investigados os a+ustes correspondentes 7s diferenas significativas reveladas por inventrios fsicos de estoque antes da contabili'ao8

*s transa$es re+eitadas relativas a inventrios fsicos de estoque no so isoladas" investigadas" analisadas e corrigidas em tempo 1bil-

,s estoques so arma'enados em ,s estoques e istem fisicamente" reas seguras" cu+o acesso 3 restrito- mas no 1 documentao referente 7 sua propriedade-

9ateriais" mo/de/obra e despesas .odos os dados de custo de indiretas foram utili'adas no produo (materiais" mo/de/obra" etc-) no so inseridos para processo de produoprocessamento adequada e integralmente uma 4nica ve'-

FUNO O!"#$%VO&'O& CON$RO(# Os estoques so contabilizados pelo custo de aquisio ou de produo ou pelo valor de mercado, dos dois o menor.

#)#*+(O,:&R%,CO #RRO& +O$#NC%A( Os itens de estoque no so comparados com os correspondentes valores de mercado e no determinada a eventual necessidade da proviso contbil para ajuste ao valor de mercado. Os registros de folhas de pagamento relativos a horas trabalhadas em cada rea de produo no so revisados e aprovados por um funcionrio adequado. As quantidades no so contadas e inspecionadas para se verificar se esto realmente acabadas antes da transferncia de produtos em elaborao para produtos acabados.

CON$RO(#&+O$#NC%A(

FUNO O!"#$%VO&'O& CON$RO(# Os custos de produo custo de material, mo!de!obra direta e indireta e apropriao de despesas indiretas" esto corretamente calculados e adequadamente apropriados aos estoques de acordo com a natureza dos custos e princ#pios contbeis aplicveis. Os custos de produo esto corretamente distribu#dos entre os estoques e os custos do per#odo.

#)#*+(O,:&R%,CO #RRO& +O$#NC%A( O acesso $s fun%es de processamento dos custos de produo e registros de dados correlatos inclusive dados permanentes e custo!padro" no restrito.

CON$RO(#&+O$#NC%A(

Os custos!padro e a modificao nos mesmos ou em outros dados permanentes no so revisados e aprovados por um funcionrio adequado. Os dados de custo de produo relativos a materiais utilizados no so determinados adequadamente.

FUNO O!"#$%VO&'O& CON$RO(#

#)#*+(O,:&R%,CO #RRO& +O$#NC%A( Os dados de custo de produo relativos $ mo!de!obra apropriada no estoque no so determinados adequadamente. Os dados de custo de produo relativos aos custos indiretos aplicados ao estoque no so determinados adequadamente.

CON$RO(#&+O$#NC%A(

&odos os custos de produo esto adequada e integralmente contabilizados nos registros contbeis inclusive custos inicialmente contabilizados em outras contas".

&odos os dados de custo de produo material, mo!de!obra, custos indiretos, custos!padro e transferncias para produtos acabados" no so inseridos para processamento adequada e integralmente uma 'nica vez.

FUNO O!"#$%VO&'O& CON$RO(#

#)#*+(O,:&R%,CO #RRO& +O$#NC%A( Os dados de custo de produo no so adequada e integralmente acumulados nos registros contbeis correspondentes.

CON$RO(#&+O$#NC%A(

Os custos de produo esto apropriados aos estoques no per#odo adequado, e o corte de opera%es cut-off" correto.

Os dados de custo de produo no so adequada e integralmente processados no per#odo contbil adequado, inclusive a transferncia de dados para outros sistemas( alm disso, o corte das opera%es cut-off" no eficaz.

O registro no sistema contbil das Os itens no consumidos no foram matrias!primas no consumidas no reintegrados contabilmente aos processo produtivo apropriado. estoques de matrias!primas pelo preo mdio das requisi%es emitidas no ms.

FUNO O!"#$%VO&'O& CON$RO(# O registro da mo!de!obra direta e dos gastos gerais de fabricao so atualizados precisamente na fase de produo.

#)#*+(O,:&R%,CO #RRO& +O$#NC%A( )o e*iste um cronograma de envio de informa%es das reas produtivas relativas a consumo de materiais a fim de agilizar a apurao do custo.

CON$RO(#&+O$#NC%A(

)o feita uma reviso peri+dica dos critrios adotados para o rateio do custo.