Roteiro de Aula Direito Tributrio I

COMPETNCIA TRIBUTRIA
1. CONCEITO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA Competncia tributria a aptido editar regras que versem sobre os tributos e as relaes jurdicas a eles pertinentes. (RICARDO ALEXANDRE, p.197)

Competncia Tributria: Indelegvel. Cria/Institui/Majora tributos Capacidade Ativa Tributria: Delegvel. Cobra/ Arrecada/ Fiscaliza tributos e executa leis.

PONTOS IMPORTANTES A atribuio da competncia tributria a todos os entes federativos est prevista exclusivamente na Constituio Federal. Decorre do princpio do federalismo (D. Constitucional) A competncia definida no texto constitucional mas FACULTATIVIDADE: O ente federativo pode ou no exercida pelo texto infraconstitucional. exercitar a competncia tributria e ele atribuda na CF. H uma diviso de competncias e h tambm uma diviso do produto da arrecadao (teoria da Facultatividade x LRF (Concursos e na Prtica) Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na verticalizao) gesto fiscal a instituio, previso e efetiva arrecadao Competncia tributria x competncia legislativa do de todos os tributos da competncia constitucional do direito tributrio ente da Federao (art. 11, LRF LC 101/2000) Caso: ISS Competncia do Municpio (Art. 156, III, CF) e Lei Complementar Federal n 116/2003. INCADUCABILIDADE: Ente federativo pode instituir o tributo Qual a razo da Unio trazer regras de tributo previsto na CF a qualquer tempo. O no exerccio da competncia, por qualquer prazo, no implicar em sua municipal? perda. Competncia tributria: Instituir o tributo. INALTERABILIDADE: Competncia no pode ser alterada (Especfica) Competncia legislativa tributria: Institui por lei infraconstitucional. normas gerais do direito tributrio; Estados e DF IRRENUNCIABILIDADE: O ente federativo no pode podem editar normas suplementares em razo renunciar sua competncia tributria a favor de outro ente. da competncia concorrente (art. 24, I, CF) (Genrica) 3. CLASSIFICAO DA COMPETNCIA TRIBUTRIA

Capacidade Tributria: A delegao pode ser feita a outra pessoa de direito pblico, seja um ente poltico, seja um ente administrativo (autarquia ou fundao). A delegao pode ser revogada a qualquer momento. (art. 7, 1, CTN) A delegao contempla tambm a atribuio recebe garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferiu. (art. 7, 1, CTN)

PRIVATIVA: Aquela que atribui aos entes federativos para instituir os impostos/tributos que so enumerados INDELEGABILIDADE: O Ente Federativo no poder exaustivamente na CF. transferir sua competncia tributria a nenhum outro ente. COMUM: Aquela que permite a todos os entes federativos (Art.7, CTN) institurem tributos. Exemplos: Taxas e Contribuies de Competncia Tributria Capacidade Tributria Melhoria 2. CARACTERSTICAS

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RESIDUAL: Aquela que atribui exclusivamente Unio a instituio de novos impostos e novas contribuies sociais. EXTRAORDINRIA: Aquela que atribui exclusivamente Unio instituir o Imposto Extraordinrio de Guerra. CUMULATIVA: Permite a Unio, em Territrio Federal, instituir os impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais. Tem tambm a competncia cumulativa o Distrito Federal quanto os impostos municipais. (art.147,CF) Competncia privativa da Unio Impostos Federais art. 153, CF o Importao de produtos estrangeiros (II); o Exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (IE); o Renda e proventos de qualquer natureza (IR); o Produtos industrializados (IPI); o Operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF); o Propriedade territorial rural (ITR); o Grandes fortunas, nos termos de lei complementar (IGF). Emprstimos Compulsrios (Art. 148, CF) Contribuies Especiais (Art. 149, CF), salvo o Contribuies Sociais para custeio do Sistema de Previdncia e Assistncia Social de servidores dos Estados, Municpios e DF. (Art. 149, 1, CF) o Contribuio de Iluminao Pblica (Art. 149A,CF) de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior (ICMS); o Propriedade de veculos automotores (IPVA). Contribuies sociais para custeio do Sistema de Previdncia e Assistncia Social de seus prprios servidores (Art. 149, 1, CF) Competncia privativa dos Municpios Impostos Municipais art. 156, CF o Propriedade predial e territorial urbana (IPTU); o Transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio (ITBI); o Servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar (ISS). Contribuies sociais para custeio do Sistema de Previdncia e Assistncia Social de seus prprios servidores (Art. 149, 1, CF) Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica (CIP ou COSIP - (Art. 149A, CF) (Obs: Aplicvel tambm ao DF/Natureza hbrida DF)

Competncia privativa dos Estados Impostos Estaduais art. 155, CF o Transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD); o Operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e

Competncia Residual Aquela que atribui exclusivamente Unio a instituio de novos impostos e novas contribuies sociais. (art. 154, I,CF e Art. 195, 4, CF) Exigncias para a instituio de um novo imposto (Art. 154, I): o Instituio por lei complementar pela Unio o No cumulativo o No ter fato gerador ou base de clculo prprios daqueles impostos institudos pela CF.

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Exigncias para a instituio de uma nova contribuio social: Os mesmos do Art. 154, I, CF, salvo no tocante ao fato gerador ou base de clculo que no caso no podero ser iguais ao de outras contribuies (e no de impostos!). (STF RE 242.615/BA; RE 258.470/RS)

4. BITRIBUTAO E BIS IN IDEM O pagamento de um tributo est condicionado ocorrncia do fato gerador. Bitributao e Bis in Idem: Circunstncias de dupla incidncia

BIS IN IDEM Ocorre quando o mesmo ente tributante cobra mais de um tributo sobre o mesmo fato gerador. No h vedao expressa na CF do bis in idem. Novos tributos decorrentes da competncia residual: No podem incidir sobre fatos geradores j existentes - Caso de restrio ao bis in idem Exemplos: CSLL e IRPJ Competncia

BITRIBUTAO Ocorre quando dois ou mais entes tributantes exigem tributos do mesmo contribuinte e incidentes sobre o mesmo fato gerador. proibida no Brasil, salvo nos seguintes casos: Para a instituio de IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS, no caso de guerra ou sua iminncia, sobre fato gerador no compreendido em sua competncia tributria. Bitributao Internacional (art. 154, II, CF) Providncias diante da bitributao: Consignao em Pagamento Ao de

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