CARREIRAS JURDICAS MDULO I Direito Tributrio Josiane Minardi

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL URBANA IPTU Art. 156, I da CF e Arts. 32 a 34 do CTN Critrio Material: Ser proprietrio de imvel urbano Art. 1.228 do Cdigo Civil: Art. 1.228. O proprietrio tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o direito de reav-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou detenha. TRIBUTRIO. ARRENDATRIA. CODESP. PORTO DE SANTOS. IPTU. ILEGITIMIDADE DA COBRANA. AUSNCIA DO ANIMUS DOMINI. PRECEDENTES. 1. A arrendatria de imvel do Porto de Santos no contribuinte de IPTU, nos termos do artigo 34 do CTN, pois ausente a posse com animus domini do imvel. Precedentes: AgRg no REsp 1.163.544/SP, Rel. Ministro Benedito Gonalves, Primeira Turma, DJe 08/06/2011; AgRg no Ag 1.349.385/SP, Rel. Ministro Cesar Asfor Rocha, Segunda Turma, DJe 16/03/2011; AgRg no REsp 1.198.430/SP, Rel. Ministro Humberto Martins, Segunda Turma, DJe 01/12/2010; AgRg no Ag 1.287.790/SP, deste Relator, Segunda Turma, DJe 08/09/2010; AgRg no Ag 1.263.139/SP, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda Turma, DJe 11/05/2010; AgRg no Ag 1.108.292/SP, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, Primeira Turma, DJe 11/05/2009; AgRg no REsp 1.069.355/SP, deste Relator, Segunda Turma, DJe 02/12/2008 e AgRg no Ag 658.526/SP, Rel. Min. Denise Arruda, Primeira Turma, DJ 10/10/2005. 2. Agravo regimental no provido. (AgRg no REsp 1173678/SP, Rel. Ministro CASTRO MEIRA, SEGUNDA TURMA, julgado em 23/08/2011, DJe 30/08/2011) Ementa: CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. IMUNIDADE RECPROCA. IPTU. IMVEL DE PROPRIEDADE DE ENTE PBLICO. CONCESSO DE USO. EMPRESA PRIVADA EXPLORADORA DE ATIVIDADE ECONMICA

COM FINS LUCRATIVOS. CONTRIBUINTE DO IMPOSTO. QUALIFICAO. EXISTNCIA DE REPERCUSSO GERAL. (RE 601720 RG, Relator(a): Min. RICARDO LEWANDOWSKI, julgado em 16/06/2011, DJe122 DIVULG 27-06-2011 PUBLIC 28-06-2011 EMENT VOL-02552-01 PP-00150 ) A posse deflui do conceito de possuidor, como sendo todo aquele que tem de fato o exerccio pleno ou no, de algum dos poderes inerentes propriedade (art. 1.196 do Cdigo Civil); o que no ocorre com o mero detentor, que, achandose em relao de dependncia para com outro, conserva a posse em nome deste e em cumprimento de ordens ou instrues suas (art. 1.198 do CCB) No so Contribuintes do IPTU: O cessionrio de uso de bem pblico O mero detentor O usurio e o titular de direito de habitao O locatrio, arrendatrio e comodatrio OBS 1: Usufruturio (art. 718 do CCB) contribuinte porque tem direito a posse, uso, administrao e percepo dos frutos do imvel. TRIBUTRIO. EMBARGOS DE DECLARAO NO AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL. RESTITUIO DE INDBITO. IPTU. USUFRUTURIO. LEGITIMIDADE. OBSCURIDADE. INOCORRNCIA. (...) II - No que se refere legitimidade do usufruturio para questionar a cobrana de IPTU, nada tem de obscuro o aresto que entendeu encontrar-se o acrdo recorrido encontra-se em consonncia com o entendimento desta Corte acerca do assunto, porquanto, nas hipteses de usufruto de imvel, no h falar em solidariedade passiva no tocante ao IPTU quando apenas o usufruturio quem possui o direito de usar e fruir exclusivamente do bem. (...) (EDcl no AgRg no REsp 698.041/RJ, Rel. Ministro FRANCISCO FALCO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 06/04/2006, DJ 04/05/2006, p. 137)

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OBS 2: Quem sendo contribuinte e esbulhado na posse pelo prprio Municpio, no est obrigado a recolher o tributo at nela ser reintegrado por sentena judicial. (Resp n 117.895) OBS 3: rea de Preservao Permanente Ambiental e o IPTU LOTEAMENTO. INCIDNCIA SOBRE REA DE IMVEL URBANO DENOMINADA REA DE PRESERVAO PERMANENTE. LEGALIDADE. RESTRIO UTILIZAO DE PARTE DO IMVEL QUE NO DESNATURA A OCORRNCIA DO FATO GERADOR DO TRIBUTO. PROPRIEDADE. LIMITAO DE NATUREZA RELATIVA. AUSNCIA DE LEI ISENTIVA. (...) 3. A restrio utilizao da propriedade referente a rea de preservao permanente em parte de imvel urbano (loteamento) no afasta a incidncia do Imposto Predial e Territorial Urbano, uma vez que o fato gerador da exao permanece ntegro, qual seja, a propriedade localizada na zona urbana do municpio. Cuida-se de um nus a ser suportado, o que no gera o cerceamento total da disposio, utilizao ou alienao da propriedade, como ocorre, por exemplo, nas desapropriaes. Alis, no caso dos autos, a limitao no tem carter absoluto, pois poder haver explorao da rea mediante prvia autorizao da Secretaria do Meio Ambiente do municpio. 4. Na verdade, a limitao de frao da propriedade urbana por fora do reconhecimento de rea de preservao permanente, por si s, no conduz violao do artigo 32 do CTN, que trata do fato gerador do tributo. O no pagamento da exao sobre certa frao da propriedade urbana questo a ser dirimida tambm luz da iseno e da base de clculo do tributo, a exemplo do que se tem feito no tema envolvendo o ITR sobre reas de preservao permanente, pois, para esta situao, por exemplo, h lei federal permitindo a excluso de reas da sua base de clculo (artigo 10, 1, II, "a" e "b", da Lei 9.393/96).

(REsp 1128981/SP, Rel. Ministro BENEDITO GONALVES, PRIMEIRA TURMA, julgado em 18/03/2010, DJe 25/03/2010) OBS 4 : Locatrio no tem direito restituio do IPTU PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. AGRAVO REGIMENTAL EM RECURSO ESPECIAL. AGRAVO DE INSTRUMENTO. TAXAS DE LIMPEZA E CONSERVAO DE VIAS E LOGRADOUROS PBLICOS. REPETIO DE INDBITO. ILEGITIMIDADE ATIVA DO LOCATRIO. 1. O locatrio, por no ostentar a condio de contribuinte ou de responsvel tributrio, no tem legitimidade ativa para postular a declarao de inexistncia da relao jurdica tributria, bem como a repetio de indbito referente ao IPTU, Taxa de Conservao e Limpeza Pblica ou Taxa de Iluminao Pblica. Precedentes: REsp. 721.862/SP, 1 Turma, desta relatoria, DJU 18.05.06; REsp. 729.769/RJ, 2 Turma, Rel. Min. FRANCISCO PEANHA MARTINS, DJU 04.05.06; REsp. 818.618/RJ, 1 Turma, Rel. Min. JOS DELGADO, DJ 02.05.06; REsp. 757.897/RJ, 1 Turma, Rel. Min. TEORI ALBINO ZAVASCKI, DJU 06.03.06; REsp. 705.097/SP, 2 Turma, Rel. Min. JOO OTVIO DE NORONHA, DJU 26.09.05. Imvel Urbano: Regra Geral: Localizao: Zona urbana, definida pela Lei Municipal Necessria a existncia de dois, no mnimo, dos cinco melhoramentos do 1 do Art. 32 do CTN. Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio. 1 Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos indicados em pelo 2

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menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico: I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais; II - abastecimento de gua; III - sistema de esgotos sanitrios; IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado. 2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior. AGRAVO REGIMENTAL. TRIBUTRIO. IPTU. MUNICPIO DE RIBEIRO PRETO. STIO RECREIO. INCIDNCIA. IMVEL SITUADO EM REA URBANA DESPROVIDA DE MELHORAMENTOS. DESNECESSIDADE. 1. A recorrente demonstra mero inconformismo em seu agravo regimental que no se mostra capaz de alterar os fundamentos da deciso agravada. 2. A jurisprudncia desta Corte pacfica no sentido de que legal a cobrana do IPTU dos stios de recreio, localizados em zona de expenso urbana definida por legislao municipal, nos termos do arts. 32, 1, do CTN c/c arts. 14 do Decreto-lei n 57/66 e 29 da Lei 5.172/66, mesmo que no contenha os melhoramentos previstos no art. 31, 1, do CTN. 3. Agravo regimental no provido. (AgRg no REsp 783.794/SP, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES, SEGUNDA TURMA, julgado em 15/12/2009, DJe 08/02/2010). Execeo: Destinao nos termos do art. 15 do Decreto-Lei n 57/66. Art 15. O disposto no art. 32 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, no abrange o imvel de que, comprovadamente, seja utilizado em explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria

ou agro-industrial, incidindo assim, sbre o mesmo, o ITR e demais tributos com o mesmo cobrados. 2) Critrio Temporal: 1 de janeiro de todo ano 3) Critrio Espacial: Municpio de Localizao do Bem 4) Critrio Pessoal: Sujeito Ativo: Municpio da situao do bem Sujeito Passivo: Proprietrio do bem Smula n 399 do STJ Cabe legislao municipal estabelecer o sujeito passivo do IPTU. PROCESSUAL CIVIL EXECUO FISCAL IPTU LEGITIMIDADE AD CAUSAM COMPROMISSRIO VENDEDOR POSSIBILIDADE. 1. Hiptese de cobrana de IPTU de compromissrio-vendedor cujo nome ainda consta no registro de imveis. 2. A questo refere-se a responsabilidade tributria que atribuda ao proprietrio, qual seja, aquele que tem a propriedade registrada no Registro de Imveis. 3. Existncia de lei municipal que atribui responsabilidade tributria ao possuidor indireto. 4. O entendimento desta Corte no sentido de que o promitente comprador legitimado para figurar no plo passivo conjuntamente com o proprietrio, qual seja, aquele que tem a propriedade registrada no Registro de Imveis, em demandas relativas cobrana do IPTU. E, assim, cabe, ao legislador municipal, eleger o sujeito passivo do tributo, contemplando qualquer das situaes previstas no CTN. Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp 1022614/SP, Rel. Ministro HUMBERTO MARTINS, SEGUNDA TURMA, julgado em 08/04/2008, DJe 17/04/2008) PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTRIO. IPTU. CONTRATO DE PROMESSA DE COMPRA E VENDA DE IMVEL. LEGITIMIDADE PASSIVA DO POSSUIDOR (PROMITENTE COMPRADOR) E DO PROPRIETRIO (PROMITENTE VENDEDOR). TEMA J JULGADO PELO 3

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REGIME DO ART. 543-C DO CPC E DA RESOLUO STJ 08/08. 1. No h como apreciar o mrito da controvrsia com base na dita malversao dos artigos 1227 e 1245 do Cdigo Civil , bem como nas teses a eles vinculadas, uma vez que no foram objeto de debate pela instncia ordinria, o que inviabiliza o conhecimento do especial no ponto por ausncia de prequestionamento. Incide ao caso a smula 282 do STF. 2. "A jurisprudncia desta Corte Superior no sentido de que tanto o promitente comprador (possuidor a qualquer ttulo) do imvel quanto seu proprietrio/promitente vendedor (aquele que tem a propriedade registrada no Registro de Imveis) so contribuintes responsveis pelo pagamento do IPTU." (REsp 1110551/SP e REsp 1111202/SP, Rel. Min. Mauro Campbell, Primeira Seo, DJ 18.6.2009, julgados de acordo com o regime previsto no art. 543-C do CPC). 3. Recurso especial parcialmente conhecido e, nessa parte, provido. (REsp 1272478/SP, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES, SEGUNDA TURMA, julgado em 17/11/2011, DJe 28/11/2011) 5) Critrio Quantitativo a) Base de Clculo: Art. 33. A base do clculo do imposto o valor venal do imvel. Pargrafo nico. Na determinao da base de clculo, no se considera o valor dos bens mveis mantidos, em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade. b) Alquotas Progressividade: Art. 182, 4, II Art. 156, I da CF (permitida apenas aps EC n 29/2000) Smula n 668 STF INCONSTITUCIONAL A LEI MUNICIPAL QUE TENHA ESTABELECIDO, ANTES DA EMENDA CONSTITUCIONAL 29/2000, ALQUOTAS PROGRESSIVAS PARA O IPTU, SALVO SE DESTINADA A ASSEGURAR O CUMPRIMENTO DA FUNO SOCIAL DA PROPRIEDADE

URBANA. Smula n 589 STF: INCONSTITUCIONAL A ADICIONAL PROGRESSIVO PREDIAL E TERRITORIAL FUNO DO NMERO DE CONTRIBUINTE.

FIXAO DE DO IMPOSTO URBANO EM IMVEIS DO

Smula 539 STF: CONSTITUCIONAL A LEI DO MUNICPIO QUE REDUZ O IMPOSTO PREDIAL URBANO SOBRE IMVEL OCUPADO PELA RESIDNCIA DO PROPRIETRIO, QUE NO POSSUA OUTRO. Peculiaridades do IPTU: Tributo sujeito a lanamento de ofcio. Smula 397 do STJ: O contribuinte do IPTU notificado do lanamento pelo envio do carn ao seu endereo. Via de Regra: Respeita aos Princpios da Anterioridade do Exerccio e Nonagesimal. Exceo Art. 150, 1 da CF: Alterao da BC s respeita a Anterioridade do Exerccio. ITBI: Art. 156, II da CF Arts. 35 a 42 do CTN II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio; Direitos Reais Art. 1.225 do Cdigo Civil: Art. 1.225. So direitos reais: I - a propriedade; II - a superfcie; III - as servides; IV - o usufruto; V - o uso; VI - a habitao; VII - o direito do promitente comprador do imvel; VIII - o penhor; IX - a hipoteca; X - a anticrese. 4

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XI - a concesso de uso especial para fins de moradia; (Includo pela Lei n 11.481, de 2007) XII - a concesso de direito real de uso. (Includo pela Lei n 11.481, de 2007)