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ITCMD Critrio Material: Transmisso causa mortis ou doao Art. 538 Cdigo Civil: Considera-se doao o contrato em que uma pessoa, por liberalidade, transfere do seu patrimnio bens ou vantagens para o de outra.

At a partilha, no entanto, os herdeiros tm os seus direitos expressos em fraes ideais no conjunto dos bens do monte. Somente aps a homologao da partilha que se obter a distribuio especificada, uma vez que a partilha tem efeito meramente declaratrio e no atributivo da propriedade. Critrio Temporal: Com relao DOAO pode-se afirmar que o ITCMD deve ser recolhido no momento em que h a efetiva transmisso de propriedade. O artigo 1.267 do instituto legal supracitado, no captulo III que versa sobre a aquisio da propriedade mvel dispe que a propriedade das coisas no se transfere pelos negcios jurdicos antes da tradio.

Art. 540. A doao feita em contemplao do merecimento do donatrio no perde o carter de liberalidade, como no o perde a doao remuneratria, ou a gravada, no excedente ao valor dos servios remunerados ou ao encargo imposto.

causa mortis, o prprio falecimento que determina a imediata transmisso desses bens ou direitos aos seus herdeiros ou legatrios. Isto porque no nosso ordenamento jurdico no se admite que um bem no tenha proprietrio ou possuidor O artigo 1.784 do novo Cdigo Civil dispe que aberta a sucesso, a herana transmite-se, desde logo, aos herdeiros legtimos e testamentrios.

O recolhimento do ITCMD, em virtude da transmisso de bens em decorrncia de bito, ocorre somente aps a homologao do clculo, pois em que pese a abertura da sucesso ser o fato gerador do imposto de transmisso causa mortis, neste momento no se faz surgir ainda o crdito tributrio lquido e certo.

Por essa razo, o Supremo Tribunal Federal editou a Smula 114 que estabelece: O Imposto de Transmisso Causa Mortis no exigvel antes da homologao do clculo".

Assim, pode-se afirmar que o fato gerador do ITCMD ocorre na abertura da sucesso. Smula N 112 O imposto de transmisso "causa mortis" devido pela alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso. A concluso da Corte Suprema na Smula 114 decorre do fato de que nem todos os bens do falecido que compe o esplio integraro a herana.

Critrio Espacial: Assim, tem-se que pela abertura da sucesso se transmite a posse e a propriedade da herana aos herdeiros legtimos e testamentrios (Cdigo Civil, art. 1.572). Quando o ITCMD, previsto no artigo 155, inciso I da Carta Magna, incidir sobre a transmisso de bens imveis, competir o seu recolhimento ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal, conforme previsto no pargrafo primeiro do artigo ora mencionado. Se o de cujus possua

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bens em vrios Estados, a cada um deles competir o imposto, relativamente transmisso do bem nele situado.

Se a transmisso for de bens mveis, ttulos e crditos, a competncia para a cobrana do respectivo imposto ser do Estado onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou onde tiver domiclio o doador, ou do Distrito Federal.

Alis, neste sentido tem-se a Smula 113 do Supremo Tribunal Federal: O imposto de transmisso causa mortis calculado sobre o valor dos bens na data da avaliao.

Com relao, ao compromisso de compra e venda, se o bem imvel for objeto desse contrato, o imposto ser calculado sobre o crdito existente na abertura da sucesso.

E nos termos da Smula 435 do STF, quando houver transmisso de aes, o imposto sobre transmisso causa mortis ser devido ao Estado em que tenha sede a companhia.

Todavia, a competncia para a cobrana do imposto ser regulada por lei complementar, quando o doador tiver domiclio ou residncia no exterior, ou se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior.

Smula 590 do STF: calcula-se o Imposto de transmisso causa mortis sobre o saldo credor da promessa de compra e venda de imvel, no momento da abertura da sucesso do promitente vendedor.

artigo 155, 1, inciso IV da Constituio Federal, constata-se que as alquotas mximas sero fixadas pelo Senado Federal.

Sujeito Passivo O artigo 42 do CTN autoriza as leis dos Estados a elegerem qualquer das partes envolvidas no negcio como contribuintes do imposto. Entretanto, em se tratando de causa mortis, somente podero ser contribuintes do tributo os herdeiros ou legatrios, isto , os beneficiados pela transmisso hereditria. Podendo haver responsabilidade dos tabelies, escrives ou serventurios de ofcio, nos termo do art. 134, VI, do CTN.

Resoluo 9/92 determina que a alquota mxima para o ITCMD seja de 8%.

ICMS Critrio Material: 1) Realizar operaes de circulao de mercadorias; 2) Prestar Servios de Transporte Interestadual ou Intermunicipal; 3) Prestar servio de Comunicao 4) Sobre a Energia Eltrica 5) sobre a Importao de bens;

Base de Clculo O artigo 38 do CTN determina que a base de clculo do ITCMD ser o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. O valor venal do bem aquele valor pelo qual este pode ser negociado no mercado.

Porm, em se tratando de causa mortis, se no curso do inventrio o Poder Pblico conferir novo valor venal ao imvel, ser vlido aquele em vigor na data da avaliao.

1) Realizar operaes de circulao de mercadorias: Operaes: So atos ou negcios jurdicos em que ocorre a transmisso de um direito. Circulao: Circular para o direito significa para o direito mudar de titular. Se um bem ou uma

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mercadoria mudam de titular, circula para efeitos jurdicos Assim, o simples deslocamento entre estabelecimentos de um mesmo contribuinte, sem negcio jurdico, no enseja incidncia de ICMS. Smula 166 STJ No constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadorias de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte.

- Programas de Computadores Apenas incide ICMS sobre a circulao de cpias ou exemplares dos programas de computadores produzidos em srie e comercializados no varejo como o Software de prateleira

No incide ICMS sobre Arrendamento mercantil de Aeronaves Internacionais, quando no haja circulao do bem (RE 461.968). - Smula Vinculante 32 - O ICMS NO INCIDE SOBRE ALIENAO DE SALVADOS DE SINISTRO PELAS SEGURADORAS

ESTABELECIMENTOS. MESMO TITULAR. TRANSFERNCIA ENTRE FBRICA E CENTRO DE DISTRIBUIO. ARTIGO 13, 4, DA LC 87/96.

1. Discute-se a base de clculo do ICMS em operaes efetuadas pela recorrente entre a Fbrica (SP), o Centro de Distribuio (SP) e a Filial situada no Rio Grande do Sul. Precisamente, a controvrsia refere-se base de clculo adotada na sada de produtos do Centro de Distribuio com destino ao Estado gacho, o que demanda a interpretao do artigo 13, 4, da LC 87/96.

Servios de Comunicao: Para que haja incidncia do ICMS- comunicao imperioso que exista uma fonte emissora, uma fonte receptora e uma mensagem transmitida pelo prestador de servio. Sem esses elementos no h comunicao.

A base econmica o servio de comunicao propriamente, e no as atividades-meio realizadas e cobradas, assim considerados os servios preparatrios, acessrios ou auxiliares. Smula 350 do STJ O ICMS no incide sobre o servio de habilitao celular. Smula 334 do STJ O ICMS no incide no servio dos provedores de acesso internet.

6. Na espcie, por diversas razes a base de clculo do ICMS deve ser o custo da mercadoria produzida nos termos do artigo 13, 4, II, da LC 87/96 (e no a entrada mais recente).

Mercadoria: No qualquer bem mvel que mercadoria, mas to s aquele que se submete mercancia. Toda mercadoria bem mvel, mas nem todo bem mvel mercadoria. Os bens negociados ou transmitidos por particulares, sem implicar mercancia, ou no sendo transacionados com habitualidade no so mercadorias!

ICMS Energia Eltrica Art. 155, 3 da CF Smula 391 STJ o ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada.

No incide ICMS sobre venda de bens de ativo fixo da Empresa.

ICMS na Importao Art. 155, 2, IX, a CF a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade,

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assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio Smula 661 do STF Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. Smula 431 do STJ ilegal a cobrana de ICMS com base no valor da mercadoria submetido ao regime de pauta fiscal. Critrio Espacial Art. 11 da LC 87-96 1) Tratando-se mercadorias ou bens: A) do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; B) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria;

h) o do Estado de onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial; i) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos;

2) Tratando-se de Operao de Servio de Transporte: a) onde tenha incio a prestao; b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria;

c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 12 e para os efeitos do 3 do art. 13;

C) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado; D) importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica

3 - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e recepo;

e) importado do exterior, o do domiclio do adquirente, quando no estabelecido; f) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados;

Critrio Temporal Art. 12 da LC 87-96 A) da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; B) do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza;

g) o do Estado onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao

C) do ato final do transporte iniciado no exterior; d) das prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza;

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Critrio Quantitativo Base de Clculo Art. 13 da LC 87-96 I - na sada de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 12, o valor da operao; II - na hiptese do inciso II do art. 12, o valor da operao, compreendendo mercadoria e servio;

extemporaneamente escriturados. S poder ser corrigido caso haja previso legal nesse sentido.

A iseno ou no incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao no implicar crdito para a compensao devido nas operaes ou prestaes seguintes;

III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, o preo do servio Alquota Art. 155, 2, IV e V As alquotas mnimas e mximas do ICMS sero estabelecidas por meio de Resoluo do Senado Federal. Proposta pelo Presidente da Repblica ou por 1/3 dos Senadores e aprovada pela maioria absoluta dos membros do Senado Federal.

OBS: No H ofensa ao Princpio da Nocumulatividade se a legislao no consentir com a compensao de crditos de ICMS advindos da aquisio de bens destinados ao consumo e ao ativo fixo do contribuinte.

VII - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-: a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto; b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele;

EMENTA: AGRAVO REGIMENTAL EM AGRAVO DE INSTRUMENTO. TRIBUTRIO. OPERAES DE CONSUMO DE ENERGIA ELTRICA, DE UTILIZAO DE SERVIOS DE COMUNICAO OU DE AQUISIO DE BENS DESTINADOS AO ATIVO FIXO E DE MATERIAIS DE USO E CONSUMO. IMPOSSIBLIDADE DE COMPENSAO DE CRDITOS FISCAIS DE ICMS. LC 102/2000. OFENSA AO PRINCPIO DA NOCUMULATIVIDADE. INEXISTNCIA. AGRAVO IMPROVIDO. I No enseja ofensa ao princpio da no cumulatividade a situao de inexistncia de direito a crdito de ICMS pago em razo de operaes de consumo de energia eltrica, de utilizao de servios de comunicao ou de aquisio de bens destinados ao ativo fixo e de materiais de uso e consumo. Precedentes. II - A modificao introduzida no art. 20, 5, da LC 87/96, e as alteraes ocorridas no art. 33 da mencionada lei, no ofendem o princpio da nocumulatividade. Precedentes. III A existncia de deciso plenria, em controle abstrato, de que tenha resultado o indeferimento do pedido de medida cautelar, no impede o julgamento de outros processos sobre idntica controvrsia. Precedentes. IV - Agravo regimental improvido. (AI 761990 AgR, Relator(a): Min. RICARDO

VIII - na hiptese da alnea "a" do inciso anterior, caber ao Estado da localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual; Alquota interestadual (SP-PE) 8% Alquota interna SP 18% Alquota interna PE 17% Caractersticas: 1)Respeita o Princpio da No-cumulatividade: Art. 155, 2, I da CF; O STF tem negado o direito correo monetria ao crdito de ICMS, forte na sua natureza escritural, mesmo que se trate de crditos

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LEWANDOWSKI, Primeira Turma, julgado em 02/12/2010, DJe-020 DIVULG 31-01-2011 PUBLIC 01-02-2011 EMENT VOL-02454-09 PP02150)

c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; e (Includa pela LCP n 102, de 11.7.2000)

No mrito, o STJ, na sistemtica do art. 543-C do CPC e da Resoluo 08/2008 do STJ, confirmou entendimento de que "as operaes de consumo de energia eltrica no geravam direito a creditamento do ICMS, sob a gide do Convnio ICMS 66/88, considerando-se a irretroatividade da Lei Complementar 87/96, que, em sua redao original, autorizava o aproveitamento imediato de crdito de ICMS decorrente da aquisio de energia eltrica usada ou consumida no estabelecimento (o que restou alterado pelas Leis Complementares 102/2000, 114/2002 e 122/2006)" (REsp 977.090/ES, Rel. Ministro Luiz Fux, Primeira Seo, DJe 18/12/2009). 6. Agravo regimental no provido. (AgRg nos EDcl no REsp 1166306/SP, Rel. Ministro BENEDITO GONALVES, PRIMEIRA TURMA, julgado em 02/12/2010, DJe 09/12/2010)

2) Poder ser Seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. Imunidades Especficas do ICMS Art. 155, 2 , X da CF a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores

b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica; c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5; d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita;

Art. 33. Na aplicao do art. 20 observar-se- o seguinte: I somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento nele entradas a partir de 1o de janeiro de 2020; (Redao dada pela Lcp n 138, de 2010) II somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: (Redao dada pela LCP n 102, de 11.7.2000) a) quando for objeto de operao de sada de energia eltrica; (Includa pela LCP n 102, de 11.7.2000)

Cabe LC dispor sobre: (art. 155, 2, XII da CF) a) definir seus contribuintes; b) dispor sobre substituio tributria; c) disciplinar o regime de compensao do imposto;

d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das operaes relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios; e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X, "a"

b) quando consumida no processo de industrializao; (Includa pela LCP n 102, de 11.7.2000)

f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e

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exportao para o exterior, de servios e de mercadorias; g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados

independentemente de acordo firmado com os demais estados. 97 O ICMS o nico tributo que depende de acordo entre as unidades da federao para que se possa conceder tal benefcio.

A LC n 24/75 determinou que as isenes, incentivos ocorrero por meio de Convnio.

Art. 1 - As isenes do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, segundo esta Lei. Pargrafo nico - O disposto neste artigo tambm se aplica: I - reduo da base de clculo;

98 A remisso tributria pode ser concedida para o ICMS, sem o acordo entre as unidades da Federao. 99 O ato de concesso do benefcio fiscal sem autorizao no CONFAZ considerado nulo. 102 Os estados tm competncia tributria exclusiva para legislar sobre a concesso de benefcios fiscais ao ICMS.

II - devoluo total ou parcial, direta ou indireta, condicionada ou no, do tributo, ao contribuinte, a responsvel ou a terceiros; III - concesso de crditos presumidos; IV - quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou financeiro-fiscais, concedidos com base no Imposto de Circulao de Mercadorias, dos quais resulte reduo ou eliminao, direta ou indireta, do respectivo nus;

h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que no se aplicar o disposto no inciso X, b i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio IMPOSTOS FEDERAIS ART. 153 CF ITR Propriedade Territorial Rural Art. 153, VI CF; 29 a 31 CTN; Lei n 9.393-96 e Decreto 4.382-02

V - s prorrogaes e s extenses das isenes vigentes nesta data.

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL ART. 153, VI Art. 1228 CCB O proprietrio tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o direito de reav-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou a detenha.

(CESPE/ES- AUDITOR ESTADUAL/2008) Uma unidade da Federao, para incrementar suas receitas tributrias, concedeu benefcio fiscal no pagamento de ICMS, por meio de lei ordinria especfica. Julgue os itens seguintes, com relao a essa situao hipottica. (ICMS)

96 A unidade da Federao pode conceder qualquer benefcio fiscal de sua competncia,