ETAPA 03 PASSO 01

NO SO CONTAS DE RESULTADO CONTAS VALOR

X Outras receitas R$350.250,00
X Outras despesas R$90.750,00
X Devolues de vendas 5.670,00
Fornecedores R$480.000,00
X Despesa de proviso para IRPJ R$80.400,00
X Vendas de mercadoria 600.000,00
Estoque inicial de mercadorias 280.000,00
Despesas pagas antecipadamente R$300,00
X Despesas com salarios R$45.800,00
X Outras despesas operacionais R$15.950,00
Contas a pagar R$55.000,00
X Despesas financeiras R$23.000,00
X Abatimentos sem vendas R$5.900,00
X ICMS sem vendas R$72.000,00
Compras de mercadorias R$120.500,00
X Despesas com publicidade e propaganda do mes 35.000,00
X Despesas com energia eltrica R$800,00
Emprstimos a pagar R$15.000,00
X Despesa de juros 47.090,00
X Despesa de aluguel 5.500,00
Estoque final de mercadorias 210.600,00
ETAPA 03 PASSO 02
O custo das mercadorias vendidas pode ser apurado atravs da equao:
CMV = EI + C EF
Onde:
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
EI = Estoque Inicial
C = Compras
EF = Estoque Final (inventrio final)
Portanto, conforme os dados extrados da tabela anterior temos os seguintes resultados:
CMV = 280.000,00 + 120.500,00 210.600,00
CMV = 189.900,00
ETAPA 03 - PASSO 03
Receita a entrada bruta de benefcios econmicos durante o perodo que ocorre no curso das atividades
ordinrias de uma empresa, quando tais entradas resultam em aumento do patrimnio lquido, excluda aquelas
decorrentes de contribuies dos proprietrios, acionistas ou cotistas.
Lucro bruto ou lucro das vendas ou lucro operacional bruto a diferena entre o faturado e o custo de fazer o
produto ou prover o servio, antes deduzir overheads, folha de pagamento, impostos, e pagamento de juros. No
geral, este o lucro mostrado em uma transao se no h interesse no custo indireto. Este o rendimento que
permanece uma vez deduzido os custos que surgem somente da gerao daquele rendimento. Pode ser definido
ainda como o resultado apurado do total de receitas menos o total de despesas de uma empresa, no considerando
a deduo de IR e as participaes.
Lucro operacional a diferena entra a receita lquida (receita bruta menos as dedues) menos os custos das
mercadorias vendidas ou dos servios prestados, sem considerar as despesas operacionais.
Lucro lquido equivale ao lucro bruto menos as dedues de imposto de renda e de outras taxas que a empresa
tenha que pagar.

ETAPA 4
ETAPA 04 PASSO 01
Seu principal objetivo estabelecer normas de conduta para o registro das operaes da organizao e, na sua
montagem, devem ser levados em conta trs objetivos fundamentais:
a- atender s necessidades de informao da administrao da empresa;
b- observar formato compatvel com os princpios de contabilidade e com a norma legal de elaborao do balano
patrimonial e das demais demonstraes contbeis (Lei 6.404/76, a chamada "Lei das S/A);
c- adaptar-se tanto quanto possvel s exigncias dos agentes externos, principalmente s da legislao do
Imposto de Renda.
Segue abaixo a sugesto de um plano de contas bsico
1. ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Disponvel
1.1.1.01 Caixa
1.1.1.02 Banco c/Movimento
1.1.1.02.01 Banco X
1.1.1.02.02 Banco Y
1.1.1.03 Aplicao de Liquidez Imediata
1.1.1.04 Cheques em Cobrana
1.1.1.05 Numerrios em Trnsito
1.1.2 Valores a Receber
1.1.2.01 Duplicatas a Receber
1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas
1.1.2.03 (-) Proviso p/Devedores Duvidosos
1.1.2.04 Impostos a Recuperar
1.1.2.04.01 ICMS a Recuperar
1.1.2.05 Cheques a Receber
1.1.2.06 Adiantamento a Fornecedores
1.1.2.07 Adiantamento a Empregados
1.1.3 Estoques
1.1.3.01 Matrias - Primas
1.1.3.02 Material Secundrio
1.1.3.03 Produtos em Elaborao
1.1.3.04 Produtos Acabados
1.1.3.05 Mercadorias
1.1.3.06 Material de Expediente
1.1.4 Despesas Antecipadas
1.1.4.01 Seguros a Vencer
1.1.4.02 Encargos Financeiros a Apropriar
1.1.4.03 Assinaturas e Anuidades
1.2 ATIVO NO CIRCULANTE
1.2.1 Realizvel a Longo Prazo
1.2.2 Ttulos a Receber
1.2.3 Depsitos Judiciais
1.2.4 Adiantamentos a Scios
1.2.5 Adiantamentos a Acionistas
1.2.6 Emprstimos a Coligadas

1.2.7 Emprstimos a Controladas

1.2.8 Investimentos
1.2.8.01 Aes de Controladas
1.2.8.02 Aes de Coligadas
1.2.8.03 Aes de Outras Empresas
1.2.9 Imobilizado
1.2.9.01 Edificaes
1.2.9.02 Mveis e Utenslios
1.2.9.03 Veculos
1.2.9.04 Ferramentas
1.2.9.05 Mquinas e Equipamentos
1.2.9.06 Reflorestamentos
1.2.9.51 (-) Depreciao Acumulada Edificaes
1.2.9.52 (-) Depreciao Acumulada Mveis e Utenslios
1.2.9.56 (-) Exausto Acumulada Reflorestamentos
1.2.10 Intangvel
1.2.10.01 Fundo de Comrcio Adquirido
1.2.10.02 Bens Incorpreos
1.2.10.99 (-) Amortizao Acumulada
2. PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Duplicatas a Pagar
2.1.3 Salrios a Pagar
2.1.4 INSS a Recolher
2.1.5 FGTS a Recolher
2.1.6 Proviso p/ 13 Salrio
2.1.7 Dividendos a Pagar
2.1.8 Imposto de Renda a Recolher
2.1.9 Contribuio Social a Recolher
2.1.10 Proviso p /Frias
2.1.11 ICMS a Recolher
2.1.12 PIS Receita Bruta a Recolher
2.1.13 Cofins Receita Bruta a Recolher
2.1.14 PIS Importao a Recolher
2.1.15 Cofins Importao a Recolher
2.1.20 Emprstimos Bancrios
2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE
2.2.1 Adiantamento de Scios
2.2.2 Adiantamento de Acionistas
2.2.3 Emprstimos de Coligadas
2.2.4 Emprstimos de Controladas
2.3 PATRIMNIO LQUIDO
2.3.1 Capital Social Subscrito e Integralizado
2.3.1.01 Capital Subscrito
2.3.1.02 () Capital a Integralizar
2.3.1.02.01 () Scio 1
2.3.1.02.02 () Scio 2

2.3.2 Reservas de Capital

2.3.3 Ajustes de Avaliao Patrimonial
2.3.4 Reservas de Lucros
2.3.4.01 Reserva Legal
2.3.4.02 Reserva de Incentivos Fiscais
2.3.5 (-) Aes em Tesouraria
2.3.6 (-) Prejuzos Acumulados
2.3.9 Resultado Transitrio do Exerccio em Curso
3. RECEITAS
3.1 Receitas Operacionais
3.1.1 Vendas
3.1.1.01 Receita de Vendas de Produtos
3.1.1.02 Receita de Vendas de Mercadorias
3.1.1.03 Receita de Prestao de Servios
3.1.2 Financeiras
3.1.2.01 Juros Ativos
3.1.2.02 Juros de Aplicaes Financeiras
3.1.2.03 Descontos Obtidos
3.1.2.04 Variaes Monetrias e Cambiais Ativas
3.1.3 Outras Receitas
3.1.3.01 Aluguis e Arrendamentos
3.1.3.02 Vendas de Sucatas e Resduos
3.1.3.03 Dividendos e Lucros Recebidos
3.1.3.04 Indenizaes Recebidas
3.1.3.05 Receita na Venda de Bens do Ativo No Circulante
3.1.3.06 Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial
4. DESPESAS
4.1 Despesas Operacionais
4.1.1 Despesas Administrativas
4.1.1.01 Honorrios da Diretoria
4.1.1.02 Salrios e Ordenados
4.1.1.03 Encargos Sociais
4.1.1.04 Energia Eltrica
4.1.1.05 Material de Expediente
4.1.1.06 Indenizaes e Aviso Prvio
4.1.1.07 Manuteno e Reparos
4.1.1.08 Servios Prestados por Terceiros
4.1.1.09 Seguros
4.1.1.10 Telefone
4.1.1.11 Propaganda e Publicidade
4.1.2 Despesas com Vendas
4.1.2.01 Honorrios da Diretoria
4.1.2.02 Salrios e Ordenados
4.1.2.03 Encargos Sociais
4.1.2.04 Energia Eltrica
4.1.2.05 Material de Expediente

4.1.2.06 Indenizaes e Aviso Prvio

4.1.2.07 Manuteno e Reparos
4.1.2.08 Servios Prestados por Terceiros
4.1.2.09 Seguros
4.1.2.10 Telefone
4.1.2.11 Propaganda e Publicidade
4.1.3 Despesas Financeiras
4.1.3.01 Juros Passivos
4.1.3.02 Variaes Monetrias e Cambiais Passivas
4.1.3.03 Descontos Concedidos
4.1.4 Outras Despesas
4.1.4.01 Custo das Vendas do Ativo No Circulante
4.1.4.02 Provises para Perdas Permanentes
4.1.4.03 Resultado Negativo da Equivalncia Patrimonial
ETAPA 04 PASSO 02
O balancete de verificao tem como base o mtodo das partilhas dobradas e tem como finalidade averiguar se os
saldos das contas contbeis foram realizados corretamente. No conceito de partidas dobradas a regra fundamental
que para todo o dbito exista obrigatoriamente um crdito, desta forma nunca haver devedor sem credor, mas
este fato no impede que existam vrios crditos para um dbito, ou um dbito para vrios crditos.
Aps determinado perodo necessria verificao da exatido dos valores lanados, o qual pode ser realizado
periodicamente, nesse caso utilizado o balancete de verificao, embora este relatrio no detectar os possveis
erros uma ferramenta muito importante, inclusive para os processos gerenciais.
Portanto, atravs dos movimentos de crdito e dbito, desde que demonstre equilbrio entre os lanamentos, podese concluir que as partidas dobradas foram realizadas corretamente, desta forma os lanamentos realizados no
livro dirio, refletem no livro razo e que compem o balancete, o qual apresenta de forma simplificada os saldos
das contas patrimoniais e de resultado de um determinado perodo.
O balancete devido a sua estrutura apresente os dados de forma fcil, fato que auxilia na deteco de erros, devido
s somas de dbitos e crditos serem equivalentes, caso contrrio existe um erro no critrio de lanamento das
partilhas dobradas. Mas importante ressaltar, que o balancete no evidncia os erros de inverso de lanamentos
entre contas.
Portanto, podemos concluir que o balancete de verificao uma ferramenta de grande importncia como
instrumento contbil e gesto, entretanto frgil em relao a identificao de erros de nos lanamentos.
A apurao de resultados a avaliao se a empresa obteve lucro ou prejuzo, e para isso necessrio comparar a
receita e a despesa do perodo de acordo com o principio da competncia.
Desta forma temos a receitas correspondem, em geral, venda de mercadorias ou prestao de servios e as
despesas so todas as atividades ou esforos da empresa pela obteno de receitas, fatos estes que refletem nas
operaes de apurao da demonstrao de resultados do exerccio, bem como na elaborao do balano
patrimonial.
Ao termino de cada perodo, chamado de exerccio social, realizado sua apurao, atravs da soma algbrica das
receitas e despesas, o que poder em resultado positivo, lucro, ou resultado negativo, prejuzo.
Os fatos contbeis so registrados pelo regime de competncia, o qual tambm chamado de principio de
competncia, sendo adotado universalmente. Atravs desse principio todas as receitas e despesas devem ser
contabilizadas cronologicamente data da sua gerao.
O regime de caixa um instrumento simplificado de apurao de resultado, o qual basicamente aplicado s
microempresas e entidades sem fins lucrativos.
Como descrito anteriormente, caso seja apurado lucro, este pertence aos proprietrios ou investidores, caso seja
apurado o prejuzo, os mesmos proprietrios ou investidores sofrero a perda. A Lei 11.638/07 prescreve as
formas de aplicao do lucro e suas formas de contabilizao.
As empresas durante o exerccio, no qual acontecem todos os fatos contbeis incorrem em despesas e custos para
alcanarem suas receitas, embora as duas palavras sejam parecidas, contabilmente tem significados diferentes,
sendo custo todos os gastos da fbrica e produo, e as despesas todos os gastos da administrao em geral.
Cada seguimento de negcio tem sua forma de apurao de resultado, como no caso das empresas prestadoras de
servio e as empresas comerciais e industriais, devido as particularidades em relao as suas atividades, como no

caso das empresas industriais e comerciais que para a apurao de seus resultados necessitam da aplicao
avaliao de seus estoques que podem ser atravs de inventrio peridico e inventrio permanente, os quais
possuem critrios especficos de avaliao como preo especifico, PEPS ou FIFO, UEPS ou LIFO, mdia
ponderada mvel, mdia ponderada fixa. E para finalizar temos os fatos que alteram os valores dos estoques como
devoluo de compra e de vendas, abatimento sobre compras e sobre vendas, impostos incidentes sobre
mercadorias.
Portanto, podemos concluir que a apurao do resultado do exerccio realizada de acordo com a particularidade
de cada empresa devido ao regime adotado e ao sistema de tributao adotado.
Relatrio Final
Ao trmino do trabalho podemos observar a quantidade de habilidades desenvolvidas e conhecimento agregados,
durante a realizao de cada passo tivemos contato com diversos contedos que demonstram a importncia da
contabilidade para as empresas em geral, e como tambm como amplo o mercado de trabalho de profissional
contador.
Durante a primeira etapa aplicamos os conhecimentos relacionados a classificao contbil e elaborao do plano
de contas.
Na segunda etapa tivemos como tarefa o entendimento das principais legislaes relacionadas s normas
contbeis, e atravs delas criar subsdio para anlise de um balano patrimonial, com a finalidade de verificao
pratica da aplicabilidade da matria estudada.
Ao realizar a terceira etapa nos deparamos com as contas de resultado, bem como identificao da composio do
custo das mercadorias vendidas, e ainda a pesquisa sobre os conceitos de receitas, lucro bruto, lucro operacional e
lucro lquido.
E para finalizar a quarta etapa apresenta a estrutura do plano de contas, um dos principais relatrios contbeis, o
balancete de verificao e os conceitos de apurao do resultado do exerccio.
Temos a certeza que durante o trabalho os conhecimentos sobre a disciplina se solidificaram, de forma a
colaborar em nossa formao acadmica e profissional.
Referncias Bibliogrficas
BRASIL. LEI N 11.638, DE 28 DE DEZEMBRO DE 2007, Altera e revoga dispositivos da Lei no 6.404, de 15
de dezembro de 1976, e da Lei no 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende s sociedades de grande porte
disposies relativas elaborao e divulgao de demonstraes financeiras.
Disponvel em
BRASIL. LEI No 6.404, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1976, Dispe sobre as Sociedades por Aes.
Disponvel em
BRASIL. LEI No 6.385, DE 7 DE DEZEMBRO DE 1976, Dispe sobre o mercado de valores mobilirios e cria
a Comisso de Valores Mobilirios
Disponvel em
CRS SP. Plano de Contas
Disponvel em http://www.crcsp.org.br/portal_novo/publicacoes/escrituracao_contabil/capitulo_7.htm>
FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade Financeira. 1 ed. Valinhos:
Anhanguera Publicaes, 2011.
FERREIRA, Ricardo J. Captulo 2 Patrimnio
Disponvel em
FERREIRA, Ricardo J. Captulo 3 Situao Lquida
Disponvel em < http://www.vemconcursos.com/arquivos/aulas/Ricardo_Contab_Cap3.pdf.

Sites da Internet
http://www.aplicms.com.br/contabilidade2.htm
http://www.editoraferreira.com.br/publique/media/humberto_toq4.pdf
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/custovendas.htm
http://danilogs.sites.uol.com.br/dtlucrobruto.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npc14.htm
http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm