Curso Direito Tributário - Pacote Teoria e Exercícios AFRF (ESAF) PDF

Curso Direito Tributrio Pacote Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo

Aula Co!"et#$cia Tributria

Professor Alberto Macedo www.pontodosconcursos.com.br
1

Caro(a) concursando(a),

um imenso prazer ministrar este Curso de Teoria e Exerccios de Direito
Tributrio para AFRF (EAF) para !oc"##

Deixe$me %azer uma bre!e apresenta&'o(

)eu primeiro concurso p*b+ico %oi ,uando tin-a 1. anos de idade, ,uando
passei para o Co+/0io 1a!a+ (anti0o 23 0rau, -o4e n!e+ m/dio)( er!i, ent'o, 5
)arin-a do 6rasi+ (onde me 0raduei em Ci"ncias 1a!ais, "n%ase em )ec7nica,
na Esco+a 1a!a+) como 8%icia+, por 19 anos(

ou Auditor$Fisca+ Tributrio do )unicpio de 'o :au+o - mais de 1. anos(
Atua+mente sou o :residente do Conse+-o )unicipa+ de Tributos de 'o :au+o
(C)T), ;nst7ncia mxima do 4u+0amento administrati!o municipa+ tributrio,
onde estou +otado desde a sua %unda&'o(

6ac-are+, )estre e Doutorando em Direito Tributrio pe+a Facu+dade de Direito
da <ni!ersidade de 'o :au+o (<:), Especia+ista em Direito Tributrio pe+o
;nstituto 6rasi+eiro de Estudos Tributrios (;6ET), tamb/m sou :ro%essor de
Especia+iza&'o em Direito Tributrio na Facu+dade de Direito da <:, na
Funda&'o =et*+io >ar0as ? : (=>+a@ $ )Adu+os BTributa&'o no etor de
er!i&osC e BTributa&'o no etor de Com/rcioC), no ;nsper (anti0o ;6)EC$:) e
no ;6ET(

>amos ao ,ue interessa( Como ser o cursoD 1esse curso, ensinarei a TE8R;A
de Direito Tributrio passando por todo o pro0rama do *+timo edita+ de AFRF
(2E12) (n'o inc+uso o Direito :re!idencirio ? itens 2F a 2G do edita+), estando
essa teoria rec-eada de ,uestHes dos concursos de AFRF, bem como de boa
parte dos demais concursos da banca EAF, rea+izados nos *+timos 1I anos(

1a corre&'o dessas ,uestHes, ser %eita a an+ise das suas a+ternati!as, de
%orma ,ue ao %ina+ do Curso !oc"s ter'o passado por toda a teoria do
pro0rama de AFRF, e praticado em mais de I2E ,uestHes (eu disse B,uestHesC,
e n'o Ba+ternati!as de ,uestHesC#)(

e+ecionei as ,uestHes con%orme o ponto do edita+ numa ordem ,ue considero
mais didtica para o seu estudo(


2

erei ob4eti!o, n'o sendo muito extenso, por/m procurando en%atizar todos os
aspectos do ponto ,ue entendo ser importantes para ,ue !oc", na -ora da
pro!a, saiba marcar a a+ternati!a certa em uma ,uest'o sobre o mesmo tema(

Direito Tributrio / uma discip+ina ,ue o candidato tem ,ue ir para o concurso
de Auditor$Fisca+ pensando em 0abaritar# 8 ndice de acertos / a+to# E por isso
mesmo, um aspecto ,ue n'o !ou es,uecer no meu curso / considerar a
4urisprud"ncia mais importante (e somente a mais importante), em Direito
Tributrio, do upremo Tribuna+ Federa+ (TF) e do uperior Tribuna+ de
Justi&a (TJ), pois a EAF, 4 %az tempo, tem nos brindado com ,uestHes a
respeito dessa 4urisprud"ncia(

Apesar de dar tota+ pre%er"ncia para a reso+u&'o de ,uestHes da EAF re+ati!as
ao concurso de AFRF, norma+mente enri,uecerei as au+as com ,uestHes da
EAF de outros concursos(


9

e0ue o conte*do pro0ramtico do curso, con%orme o edita+ do concurso de
AFRF, de 2E12 (n'o inc+uso o Direito :re!idencirio ? itens 2F a 2G do edita+)(

Aula Co$te%do
Compet"ncia Tributria
&
(&'()(&*)
Conceito e C+assi%ica&'o de Tributos
)
()+()(&*)
Kimita&Hes Constitucionais ao :oder de Tributar
;munidades
:rincpios Constitucionais Tributrios
*
(,(*(&*)
Tributos de Compet"ncia da <ni'o
,
(&&(*(&*)
Contribui&Hes ociais
+
(&'(*(&*)
Tributos Estaduais
Tributos )unicipais
imp+es 1aciona+
-
()+(*(&*)
Ke0is+a&'o Tributria
.
(&(,(&*)
>i0"ncia da Ke0is+a&'o Tributria
Ap+ica&'o da Ke0is+a&'o Tributria
;nterpreta&'o e ;nte0ra&'o da Ke0is+a&'o Tributria
'
('(,(&*)
8bri0a&'o Tributria :rincipa+ e AcessAria
Fato =erador da 8bri0a&'o Tributria
u4ei&'o Ati!a e :assi!a( o+idariedade( Capacidade
Tributria
Domic+io Tributrio
/
(&+(,(&*)
Responsabi+idade Tributria
&
())(,(&*)
Cr/dito Tributrio e Kan&amento Tributrio
uspens'o, Extin&'o e Exc+us'o do Cr/dito Tributrio
&&
()/(,(&*)
=arantias e :ri!i+/0ios do Cr/dito Tributrio
Administra&'o Tributria( Fisca+iza&'o( D!ida Ati!a(
CertidHes 1e0ati!as
&)
(-(+(&*)
LuestHes 8b4eti!as )esc+adas sobre todo o pro0rama

As d*!idas ser'o sanadas por meio do %Arum do curso, a ,ue todos os
matricu+ados ter'o acesso(

.

)in-a miss'o nesse curso, para o candidato ,ue est come&ando, / encurtar
seu camin-o de %orma a conse0uir %azer %rente com seus concorrentes ,ue 4
est'o na estrada - a+0um tempoM e para o candidato ,ue n'o / marin-eiro de
primeira !ia0em, dot$+o de um materia+ ao mesmo tempo enxuto e comp+eto,
para uma rpida re!is'o, abordando todos os pontos ,ue 4 caram nos
concursos para AFR6 e da EAF dos *+timos 1I anos(

As crticas ou su0estHes poder'o ser en!iadas paraN
a+bertoOpontodosconcursos(com(br

Fina+mente, n'o posso deixar de +embr$+o de ,ue !oc", concursando, de!e
+utar e acreditar no seu ob4eti!o, por isso, ser %undamenta+ sua perse!eran&a,
%oco nos estudos e dedica&'o#

)'os 5 obra##

I

Co$te%do
&. C0MPET12C3A TR345T6R3A C0MPET12C3A 7E83S7AT39A P7E2A . -
). C0MPET12C3A TR345T6R3A : DEF323;<0 ........................................ -
*. CARACTER=ST3CAS DA C0MPET12C3A TR345T6R3A ......................... -
9(1( Facu+tati!idade((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( F
9(2( ;nde+e0abi+idade ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( P
,. C0MPET12C3A TR345T6R3A > CAPAC3DADE TR345T6R3A AT39A .. &
+. T3P0S DE C0MPET12C3A TR345T6R3A ........................................... &-
I(1( :ri!ati!a (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 1F
I(2( Comum (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 1G
I(9( Residua+ ou Remanescente ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 2E
I(.( Cumu+ati!a ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 29
I(I( Concorrente(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 9E
I(F( up+eti!a ou up+ementar (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 91
I(P( Extraordinria ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 99


F

&. C0MPET12C3A TR345T6R3A C0MPET12C3A 7E83S7AT39A P7E2A
:re!" o art( F3 do CAdi0o Tributrio 1aciona+ (CT1)N

Art.6. A atribuio constitucional de competncia tributria compreende
a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na
!onstituio "ederal, nas !onstituies dos #stados e nas $eis %rg&nicas
do 'istrito "ederal e dos Munic(pios, e observado o disposto nesta $ei.

:or ,ue compet"ncia +e0is+ati!a "le$aD
13) :or,ue o ente %ederado pode editar +eis sobre a i$stitui?@o (Q cria?@o),
fiscaliAa?@o, cobra$?a e arrecada?@o de tributosM e
23) :or,ue se um ente %ederado / competente para i$stituir tributo, ta!bB!
/ competente para conceder ,ua+,uer ise$?@o ou be$efcio fiscal re+ati!os a
esse mesmo tributo (,uem pode criar tributo, pode ma4orar ou reduzir
tributo)M

). C0MPET12C3A TR345T6R3A : DEF323;<0
Da, extramos a de%ini&'o de compet"ncia tributria ? co!"et#$cia
tributria B o poder outor0ado (Q atribudo) pe+a Constitui&'o 5 <ni'o, aos
Estados, ao Distrito Federa+ e aos )unicpios (<, E, DF, )) para editar +eis
sobre a institui&'o (Q cria&'o), %isca+iza&'o, cobran&a e arrecada&'o de
tributos(

C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A

*. CARACTER=ST3CAS DA C0MPET12C3A TR345T6R3A
*.&. FacultatiCidade
8s entes po+ticos (<, E, DF, )) exercem essa compet"ncia tributria se
,uiserem( E+es n'o s'o obri0ados a instituir os tributos de sua compet"ncia(
<ni'o
Estados
DF
)unicpios
:oder
outor0ado
;nstitui&'o
Fisca+iza&'o
Cobran&a
Arrecada&'o
pe+a
Constitui&'o
a
para
editar +eis
sobre
de
tributos

P

Ate$?@oD a Kei de Responsabi+idade Fisca+ (KRF), Kei Comp+ementar 1E1T2EEE,
diz ,ue se o ente po+tico n'o instituir e e%eti!amente arrecadar todos os
tributos de sua compet"ncia, s'o Cedadas tra$sfer#$cias Colu$trias para
este ente(

A ideia / simp+esN se o ente n'o institui e cobra os tributos de sua
compet"ncia, como ,uer receber recursos da <ni'o por trans%er"ncias
!o+untriasD

Mas a KRF %a+a de trans%er"ncias !o+untrias, e n'o de reparti&'o
constituciona+ de receitas( e os Estados, Distrito Federa+ ou os )unicpios n'o
institurem e e%eti!amente cobrarem a+0um tributo de sua compet"ncia, apesar
de n'o poderem receber trans%er"ncias !o+untrias, continuam participando da
reparti&'o constituciona+ de receitas, recebendo parte do produto da
arrecada&'o de a+0uns impostos e da C;DE$Combust!eis( UA reparti&'o
constituciona+ de receitas ser abordada ,uando %a+armos de ;mpostos, dentro
do ponto BC+assi%ica&'o de TributosC, na Au+a E1V UC;DE Q Contribui&'o de
;nter!en&'o no Domnio EconWmico, / uma esp/cie de tributo, ,ue !eremos na
tamb/m na Au+a E1V(

Tra$sfer#$cias 9olu$trias > Re"arti?@o Co$stitucio$al de Receitas
>amos distin0uir ent'o Btrans%er"ncias !o+untriasC de Breparti&'o
constituciona+ de receitasC(

Tra$sfer#$cias 9olu$trias ? / a Bentre0a de recursos correntes ou de
capita+ a outro ente da Federa&'o, a ttu+o de coopera&'o, aux+io ou assist"ncia
%inanceira, ,ue n'o decorra de determina&'o constituciona+, +e0a+ ou os
destinados ao istema Xnico de a*deC (art(2I, KRF)(

Re"arti?@o Co$stitucio$al de Receitas ? / a pre!is'o, na Constitui&'o, de
reparti&'o de parte do produto da arrecada&'o de a+0uns impostos %ederais e
estaduais (arts(1I9, YI3, 1IP, 1IZ e 1IG, ; e ;;, CFTZZ) e da C;DE$
Combust!eis (art(1IG, ;;;, CFTZZ)(

*.). 3$deleEabilidade
:re!"em os arts(Z3 e P3, CT1N


Z

Art. ) O no-exerccio da competncia tributria no a defere a
pessoa *ur(dica de direito p+blico diversa da,uela a ,ue a !onstituio
a ten-a atribu(do.

Art. . A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em mat/ria tributria,
conferida por uma pessoa *ur(dica de direito p+blico a outra, 0...1.

<m ente %ederado n'o pode de+e0ar a sua compet"ncia tributria a outro ente,
mesmo ,ue por +ei( :or exemp+o, n'o pode a <ni'o, caso n'o este4a mais
interessada em instituir +eis sobre o ;mposto sobre a propriedade territoria+
rura+ (;TR), de+e0ar essa compet"ncia tributria aos )unicpios(

Ate$?@oD em re+a&'o ao ;TR, a Emenda 5 Constitui&'o (EC) n3 .2T2EE9 n'o
extrapo+ou a re0ra da inde+e0abi+idade da compet"ncia tributria ao inc+uir o
inciso ;;; do Y.3 do art(1I9, CFZZ, ,ue dizN
222 3 ser fiscalizado e cobrado pelos Munic(pios ,ue assim optarem, na
forma da lei, desde ,ue no impli,ue reduo do imposto ou ,ual,uer
outra forma de ren+ncia fiscal.

Como se !", a possibi+idade / de os )unicpios fiscaliAare! e cobrare!, e
$@o de leEislare! sobre o ;TR(

&: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 Tec$oloEia da
3$for!a?@o )+ ESAF) Compet"ncia tributria / o poder ,ue a Constitui&'o
Federa+ atribui a determinado ente po+tico para ,ue este institua um tributo,
descre!endo$+-e a -ipAtese de incid"ncia, o su4eito ati!o, o su4eito passi!o, a
base de c+cu+o e a a+,uota( obre a compet"ncia tributria, a!a+ie o asserto
das a%irma&Hes adiante e mar,ue com (9) as !erdadeiras e com (F) as %a+sasM
em se0uida, mar,ue a op&'o correta(
( ) A compet"ncia tributria / inde+e0!e+, sa+!o atribui&'o das %un&Hes de
arrecadar ou %isca+izar tributos, ou de executar +eis, ser!i&os, atos ou decisHes
administrati!as em mat/ria tributria, con%erida por uma pessoa 4urdica de
direito p*b+ico a outra(
( ) 8 n'o$exerccio da compet"ncia tributria por determinada pessoa po+tica
autoriza a <ni'o a exercitar ta+ compet"ncia, com base no princpio da
isonomia(

G

( ) A pessoa po+tica ,ue det/m a compet"ncia tributria para instituir o
imposto tamb/m / competente para aument$+o, diminu$+o ou mesmo
conceder isen&Hes, obser!ados os +imites constitucionais e +e0ais(
(A) F, >, F
(6) F, F, >
(C) F, >, >
(D) >, F, >
(E) >, >, >

Resolu?@o

A$alise!os as afir!a?FesD
&G afir!a?@o (>ERDADE;RA) A compet"ncia tributria / inde+e0!e+, sa+!o
atribui&'o das %un&Hes de arrecadar ou %isca+izar tributos, ou de executar +eis,
ser!i&os, atos ou decisHes administrati!as em mat/ria tributria, con%erida por
uma pessoa 4urdica de direito p*b+ico a outra( A :R[:R;A KETRA D8 ART(P3,
CT1(

)G afir!a?@o (FAKA) 8 n'o$exerccio da compet"ncia tributria por
determinada pessoa po+tica autoriza a <ni'o a exercitar ta+ compet"ncia, com
base no princpio da isonomia( 8 1\8 E]ERC^C;8 DA C8):ETR1C;A
TR;6<TSR;A :EKA :E8A :8K^T;CA C8):ETE1TE 1\8 C81FERE A
L<AKL<ER 8<TRA :E8A :8K^T;CA EA C8):ETR1C;A( 8 L<E D;:_E 8
ART(Z3, CT1(

8 :R;1C^:;8 DA ;818);A, L<E >ERE)8 1A A<KA E2, 1\8 TE) A >ER C8)
A D;TR;6<;`\8 DA C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A, )A ;) C8) A
:R8;6;`\8 DE <, E, DF, ) ;1T;T<^RE) 45A4AM#64% '#7289A$ #645#
!%6452:9264#7 ;9# 7# #6!%645#M #M 7249A<=% #;92>A$#64#, P5%2:2'A
;9A$;9#5 '27426<=% #M 5A?=% '# %!9PA<=% P5%"2772%6A$ %9 "96<=%
P%5 #$#7 #@#5!2'A, 26'#P#6'#64#M#64# 'A '#6%M26A<=% A95B'2!A
'%7 5#6'2M#64%7, 4B49$%7 %9 '25#24%7 (ART(1IE, ;;, CFZZ)(

*G afir!a?@o (>ERDADE;RA) A pessoa po+tica ,ue det/m a compet"ncia
tributria para instituir o imposto tamb/m / competente para aument$+o,
diminu$+o ou mesmo conceder isen&Hes, obser!ados os +imites constitucionais
e +e0ais( C8)8 >;)8, C8)8 A C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A <)A
C8):ETR1C;A KE=;KAT;>A :KE1A, A :E8A :8K^T;CA :8DE TA1T8
;1T;T<;R 8 TR;6<T8 DE <A C8):ETR1C;A, C8)8 TA)6) A<)E1TAR,

1E

D;);1<;R 8< DAR ;E1`_E, DEDE L<E 86EDEC;D8 8 K;);TE
C81T;T<C;81A; E KE=A;( E1TRE EE K;);TE, >ERE)8, 1A A<KA E2,
A K;);TA`_E C81T;T<C;81A; A8 :8DER DE TR;6<TAR, :RE>;TA 18
ART(1IE A 1I2, CFZZ(

=A6AR;T8N D

,. C0MPET12C3A TR345T6R3A > CAPAC3DADE TR345T6R3A AT39A
De no!o, o art(P3, CT1N
Art. . A competncia tributria / indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em mat/ria tributria,
conferida por uma pessoa *ur(dica de direito p+blico a outra, 0...1.

C D A atribuio compreende as garantias e os privil/gios processuais
,ue competem E pessoa *ur(dica de direito p+blico ,ue a conferir.

C F A atribuio pode ser revogada, a ,ual,uer tempo, por ato
unilateral da pessoa jurdica de direito pblico !ue a ten"a
conferido.

C G 6o constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas
de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.

A,ue+e Bsa+!oC do art(P3, CT1, na !erdade, n'o / uma exce&'o 5
inde+e0abi+idade da compet"ncia tributria, mas se re%ere sim 5 capacidade
tributria ati!a(

Ca"acidade tributria atiCa ? / ter as %un&Hes de arrecadar ou %isca+izar
tributos, ou de executar +eis, ser!i&os, atos ou decisHes administrati!as em
mat/ria tributria(

Essa capacidade tributria ati!a pode se manter no ente ,ue det/m a
compet"ncia tributria, ou pode e+e de+e0$+a a outra pessoa 4urdica de direito
p*b+ico(

Compet"ncia Tributria ;1DEKE=S>EK KE=;KAR
a
Capacidade Tributria ati!a DEKE=S>EK F;CAK;bAR, ARRECADAR E E]EC<TAR

11

Assim, sobre o BAten&'oC acima, em re+a&'o ao ;TR, o ,ue Emenda 5
Constitui&'o (EC) n3 .2T2EE9 %ez, ao inc+uir inciso o ;;; do Y.3 do art(1I9,
CFZZ, %oi dar a possibi+idade aos )unicpios de assumirem, nos termos de +ei
(%edera+), a capacidade tributria ati!a do ;TR(

e0ue, no!amente, o dispositi!oN
Art.DHG, CI, 222 J 0% 2451 ser fiscalizado e cobrado pelos Munic(pios
,ue assim optarem, na forma da lei, desde ,ue no impli,ue reduo do
imposto ou ,ual,uer outra forma de ren+ncia fiscal.

Como se !", a possibi+idade / de os )unicpios %isca+izarem e cobrarem, e n'o
de +e0is+arem sobre o ;TR(

): (A2A73STA:TR345T6R30 DA RECE3TA FEDERA7 )&) ESAF) Ana+ise
as proposi&Hes a se0uir e assina+e a op&'o correta(
;( e a Constitui&'o atribuir 5 <ni'o a compet"ncia para instituir certa taxa e
determinar ,ue 1EEc de sua arrecada&'o pertencer aos Estados ou ao
Distrito Federa+, caber, se0undo as re0ras de compet"ncia pre!istas no
CAdi0o Tributrio 1aciona+, a essas unidades %ederati!as a compet"ncia para
re0u+ar a arrecada&'o do tributo(
;;( Embora se4a inde+e0!e+ a compet"ncia tributria, uma pessoa 4urdica de
direito p*b+ico pode atribuir a outra as %un&Hes de arrecadar e %isca+izar
tributos(
;;;( permitido, sem ,ue ta+ se4a considerado de+e0a&'o de compet"ncia,
cometer a uma sociedade anWnima pri!ada o encar0o de arrecadar impostos(
(A) As duas primeiras a%irma&Hes s'o corretas, e errada a outra(
(6) A primeira / correta, sendo erradas as demais(
(C) As tr"s s'o corretas(
(D) A primeira / errada, sendo corretas as demais(
(E) As tr"s s'o erradas(

Resolu?@o

;( ERRAD8( e a Constitui&'o atribuir 5 <ni'o a compet"ncia para instituir
certa taxa e determinar ,ue 1EEc de sua arrecada&'o pertencer aos Estados
ou ao Distrito Federa+, caber, se0undo as re0ras de compet"ncia pre!istas no
re0u+ar a arrecada&'o do ARRECADAR 8 tributo( RE=<KAR A ARRECADA`\8

12

KE=;KAR 86RE 8 TR;6<T8, 8 L<E 1\8 :ER);T;D8 dL<EKE L<E 1\8
TE) C8):ETR1C;A :ARA ;1T;T<^$K8 (C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A), )A
A:E1A ARRECADS$K8 (CA:AC;DADE TR;6<TSR;A AT;>A)(
;;( C8RRETA( (ART(P3, CA:<T, CT1)(
;;;( C8RRETA( 8 L<E AC81TECE C8) 8 6A1C8 L<E RECE6E) 8
:A=A)E1T8 DE TR;6<T8 (ART(P3, Y93, CT1)(

=A6AR;T8N D

*: (A8E2TE F3SCA7 DE TR345T0S ESTAD5A3S SEFAH P3 )& ESAF)
Assina+e a op&'o correta(
(A) A compet"ncia tributria consiste na %acu+dade de ,ue dispHem os entes
po+ticos para instituir tributos em re+a&'o 5s pessoas submetidas a sua
soberania, e a capacidade tributria ati!a consiste na aptid'o atribuda a uma
pessoa para %i0urar no pA+o ati!o de uma re+a&'o 4urdico$tributria(
(6) A compet"ncia tributria / a aptid'o para arrecadar tributos, obedecidos os
re,uisitos +e0ais, e a capacidade tributria ati!a / a aptid'o para institu$+os,
sempre por meio de +ei(
(C) A compet"ncia tributria e a capacidade tributria ati!a s'o inde+e0!eis,
ainda ,ue por meio de +ei(
(D) A compet"ncia tributria /, em determinadas situa&Hes, de+e0!e+, por
meio de +ei, mas a capacidade tributria ati!a / inde+e0!e+(
(E) A atribui&'o da capacidade tributria ati!a a pessoa di%erente da,ue+a ,ue
dispHe da compet"ncia tributria ocorre sempre de %orma discricionria, de
acordo com o interesse das pessoas en!o+!idas(

Resolu?@o

(A) C8RRETA( A compet"ncia tributria consiste na %acu+dade de ,ue dispHem
os entes po+ticos para instituir tributos em re+a&'o 5s pessoas submetidas a
sua soberania, e a capacidade tributria ati!a consiste na aptid'o atribuda a
uma pessoa para %i0urar no pA+o ati!o de uma re+a&'o 4urdico$tributria(
CA6E REAKTAR L<E 1<)A REKA`\8 J<R^D;C8$TR;6<TSR;A eS D8;
:8K8N :8K8 AT;>8, 81DE ETS 8 CRED8R DA REKA`\8, L<E TE) D;RE;T8
A RECE6ER 8 TR;6<T8 E) D;1eE;R8M E :8K8 :A;>8, 81DE ETS 8
DE>ED8R, AL<EKE 86R;=AD8 A :A=AR 8 TR;6<T8(

(6) ERRADA( A compet"ncia tributria CA:AC;DADE TR;6<TSR;A AT;>A / a
aptid'o para arrecadar tributos, obedecidos os re,uisitos +e0ais, e a

19

capacidade tributria ati!a C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A / a aptid'o para
institu$+os, sempre por meio de +ei(
4ustamente o contrrio( A capacidade tributria ati!a / a aptid'o para
arrecadar tributos, obedecidos os re,uisitos +e0ais( A compet"ncia tributria /
a aptid'o para institu$+os, sempre por meio de +ei(

(C) ERRADA( A compet"ncia tributria e a capacidade tributria ati!a s'o
inde+e0!eis ;1DEKE=S>EK, ainda ,ue por meio de +ei( DA D<A [ A
C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A ;1DEKE=S>EK(

(D) ERRADA( A compet"ncia tributria /, em determinadas situa&Hes,
de+e0!e+, por meio de +ei, mas a capacidade tributria ati!a / inde+e0!e+(
1\8 eS ;T<A`_E E) L<E A C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A EJA DEKE=S>EK(
A CA:AC;DADE TR;6<TSR;A AT;>A DEKE=S>EK(

(E) ERRADA( A atribui&'o da capacidade tributria ati!a a pessoa di%erente
da,ue+a ,ue dispHe da compet"ncia tributria ocorre sempre de %orma
discricionria, de acordo com o interesse das pessoas en!o+!idas DA :E8A
L<E :8<; A C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A(
AT8 D;CR;C;81SR;8 AL<EKE K;>RE DE C81D;`_E :8R :ARTE D8
REAK;bAD8R D8 AT8( EKE 8 FAb L<A1D8 L<ER E :8RL<E L<ER( A;), A
:ARTE F;1AK DA AERT;>A ETS ERRADA :8RL<E A D;CR;C;81AR;EDADE
:ARA ATR;6<;`\8 DA CA:AC;DADE TR;6<TSR;A AT;>A, 6E) C8)8 <A
RE>8=A`\8, [ DAL<EKE L<E A ATR;6<;, E 1\8 DAL<EKE L<E RECE6E A
CA:AC;DADE TR;6<TSR;A AT;>A(

=A6AR;T8N A

,: (A2A73STA C02T6437:F32A2CE3R0 SEFAH:CE )- ESAF) A
compet"ncia tributria, a teor do ,ue dispHe o CAdi0o Tributrio 1aciona+, /
inde+e0!e+( ;sso si0ni%ica ,ue um ente tributante n'o pode instituir tributo ,ue
se4a da compet"ncia tributria de outro( 1'o constitui, por/m, !io+a&'o a essa
re0ra
(A) a possibi+idade de a <ni'o cobrar tributo da compet"ncia estadua+, na
-ipAtese de Estado ,ue n'o ten-a exercitado ainda essa compet"ncia(
(6) a institui&'o de +ei estadua+ sobre tributo da compet"ncia de seus
)unicpios, ,ue conten-a apenas normas 0erais sobre o mesmo tributo(
(C) a de+e0a&'o, por um ente tributante, a outro, das %un&Hes de arrecadar ou
%isca+izar tributos(

1.

(D) a institui&'o de imposto extraordinrio de 0uerra, por ,ua+,uer dos entes
tributantes, na -ipAtese de a <ni'o n'o t"$+o %eito tempesti!amente em estado
de 0uerra iminente(
(E) a ren*ncia em carter irretrat!e+ %eita por um ente tributante em %a!or de
outro(

Resolu?@o

(A) ERRAD8( A C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A D8 ETAD8 ;1DEKE=S>EK(
K8=8, 1\8 :8DE A <1;\8 C86RAR TR;6<T8 ETAD<A; [ :8RL<E 8
ETAD8 1\8 E]ERCERA) <A C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A(
(6) ERRAD8( 8 ETAD8 1\8 TR) C8):ETR1C;A :ARA ETA6EKECER
18R)A =ERA; 86RE TR;6<T8 DE C8):ETR1C;A D8 )<1;C^:;8( A
TE8R D8 Y93 D8 ART(2., CFZZ, 8 ETAD8 :8DER\8 ETA6EKECER
18R)A =ERA; 86RE 8 ;):8T8 DE <A C8):ETR1C;A (ETAD<A;),
1A FAKTA DE KE; FEDERAK 86RE 18R)A =ERA;(
(C) C8RRET8( EA AERT;>A TRAb A :8;6;K;DADE DE DEKE=A`\8 DA
CA:AC;DADE TR;6<TSR;A AT;>A, E 1\8 DA C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A,
C8)8 >;)8 AC;)A(
(D) ERRAD8( A C8):ETR1C;A E]TRA8RD;1SR;A [ :8DE ER E]ERC;DA
:EKA <1;\8, C81F8R)E D;:_E 8 ART(1I., ;;, CFZZ(
(E) ERRAD8( 1\8 ;1TEREA 8 CARSTER DA RE1X1C;A, EKA 1\8
:8^>EK E) )ATR;A DE C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A(

=A6AR;T8N C(

+: (A5D3T0R D0 TES05R0 M523C3PA7 REC3FE PE )* ESAF)
A!a+ie as %ormu+a&Hes se0uintes, obser!adas as disposi&Hes pertinentes ao
tema fcompet"ncia tributriaf, constantes do CAdi0o Tributrio 1aciona+, e, ao
%ina+, assina+e a op&'o ,ue corresponde 5 resposta correta(
;( !edado 5 <ni'o, aos Estados, ao Distrito Federa+ e aos )unicpios o
cometimento, a pessoas de direito pri!ado, do encar0o ou da %un&'o de
arrecadar tributos(
;;( 8s tributos cu4a receita se4a distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas 4urdicas de direito p*b+ico pertencem 5 compet"ncia +e0is+ati!a
da,ue+a a ,ue ten-am sido atribudos(
;;;( A atribui&'o das %un&Hes de arrecadar ou %isca+izar tributos, con%erida por
uma pessoa 4urdica de direito p*b+ico a outra, pode ser re!o0ada, a ,ua+,uer

1I

tempo, por ato uni+atera+ da pessoa 4urdica de direito p*b+ico ,ue a ten-a
con%erido(
;>( A atribui&'o das %un&Hes de executar +eis, ser!i&os, atos ou decisHes
direito p*b+ico a outra, compreende as 0arantias e os pri!i+/0ios processuais
,ue competem 5 pessoa 4urdica de direito p*b+ico ,ue a con%erir(
(A) Apenas as %ormu+a&Hes ;, ;; e ;;; s'o corretas(
(6) Apenas as %ormu+a&Hes ;;, ;;; e ;> s'o corretas(
(C) Apenas as %ormu+a&Hes ;, ;;; e ;> s'o corretas(
(D) Apenas as %ormu+a&Hes ;; e ;> s'o corretas(
(E) Todas as %ormu+a&Hes s'o corretas(

Resolu?@o

3. ERRADA. 1\8 !edado 5 <ni'o, aos Estados, ao Distrito Federa+ e aos
)unicpios o cometimento, a pessoas de direito pri!ado, do encar0o ou da
%un&'o de arrecadar tributos(
D;:_E 8 ART(P3, Y93, CT1, L<E 6=% !%6742492 '#$#8A<=% '#
!%MP#4K6!2A % !%M#42M#64%, A P#77%A7 '# '25#24% P52>A'%, '%
#6!A58% %9 'A "96<=% '# A55#!A'A5 452:94%7( :8RTA1T8, :8; 2<0
I 9EDAD0 EE C8)ET;)E1T8(

33. C0RRETA( 8s tributos cu4a receita se4a distribuda, no todo ou em parte, a
outras pessoas 4urdicas de direito p*b+ico pertencem 5 compet"ncia +e0is+ati!a
A D;TR;6<;`\8 DE RECE;TA TR;6<TSR;A A 8<TRA :E8A J<R^D;CA DE
D;RE;T8 :X6K;C8 ? C8)8, :8R E]E):K8, 1A RE:ART;`_E
C81T;T<C;81A; :RE>;TA (ART(1I9, YI3, 1IP, 1IZ E 1IG, ; E ;;, CFTZZ)
E DA C;DE$C8)6<T^>E; (ART(1IG, ;;;, CFTZZ) ? 1\8 L<ER D;bER L<E A
C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A KE=;KAT;>A TE1eA ;D8 TA)6) D;TR;6<^DA(
ETA XKT;)A ;1DEKE=S>EK( E1T\8 EKE C81T;1<A) :ERTE1CE1D8 d
C8):ETR1C;A KE=;KAT;>A DAL<EKA A L<E TE1eA) ;D8 ATR;6<^D8
:EKA C81T;T<;`\8 FEDERAK(

333. C0RRETA( A atribui&'o das %un&Hes de arrecadar ou %isca+izar tributos,
con%erida por uma pessoa 4urdica de direito p*b+ico a outra, pode ser
re!o0ada, a ,ua+,uer tempo, por ato uni+atera+ da pessoa 4urdica de direito
p*b+ico ,ue a ten-a con%erido(

1F

A KETRA D8 ART(P3, Y23, CT1N A54. .. A !%MP#4K6!2A 452:94L52A M
26'#$#8L>#$, 7A$>% #$%&'(&)*O +#, -(.)/0, +0 #%%01#+#% O(
-&,1#2&3#% $%&'($O,, %9 '# #@#!94A5 $#27, 7#5>2<%7, A4%7 %9
'#!27N#7 A'M262745A42>A7 #M MA4M52A 452:94L52A, !%6"#52'A P%5
9MA P#77%A A95B'2!A '# '25#24% PO:$2!% A %945A, 0...1. CF. A
A452:92<=% 4O+0 ,0% %05O6#+#, # 7(#27(0% $084O, 4O% #$O
(.&2#$0%#2 +# 40,,O# 9(%:+&1# +0 +&%0&$O 4;'2&1O 7(0 #
$0.<# 1O.-0%&+O.

39. C0RRETA( A atribui&'o das %un&Hes de executar +eis, ser!i&os, atos ou
decisHes administrati!as em mat/ria tributria, con%erida por uma pessoa
4urdica de direito p*b+ico a outra, compreende as 0arantias e os pri!i+/0ios
processuais ,ue competem 5 pessoa 4urdica de direito p*b+ico ,ue a con%erir(
A KETRA D8 ART(P3, Y13, CT1N A54. .. A !%MP#4K6!2A 452:94L52A M
26'#$#8L>#$, 7A$>% #$%&'(&)*O +#, -(.)/0, '# A55#!A'A5 %9
"27!A$2?A5 452:94%7, %9 +0 0=01($#% 20&,, ,0%5&)O,, #$O, O(
+01&,/0, #+8&.&,$%#$&5#, 08 8#$>%&# $%&'($?%&#, !%6"#52'A
P%5 9MA P#77%A A95B'2!A '# '25#24% PO:$2!% A %945A, 0...1. C D A
A452:92<=% 1O84%00.+0 #, 6#%#.$&#, 0 O, 4%&5&2>6&O,
4%O10,,(#&, ;9# !%MP#4#M P P#77%A A95B'2!A '# '25#24% PO:$2!%
;9# A !%6"#525.

=A6AR;T8N 6(

8s tributos e+encados abaixo ainda !'o ser ob4eto de estudo mais apro%undado
nas Au+as E1, E9, E. e EI(

+. T3P0S DE C0MPET12C3A TR345T6R3A
+.&. PriCatiCa
Luando a,ue+e tributo sA pode ser institudo por uma pessoa po+tica(

+.&.&. 5$i@o
$ 3!"ostos federais (art(1I9, CFZZ)N
$ 33 $ ;mposto de ;mporta&'o de produtos estran0eiros
$ 3E : ;mposto de Exporta&'o, para o exterior, de produtos
nacionais ou naciona+izados
$ 3R : ;mposto sobre renda e pro!entos de ,ua+,uer natureza

1P

$ 3P3 $ ;mposto sobre produtos industria+izados
$ 30F $ ;mposto opera&Hes de cr/dito, c7mbio e se0uro, ou re+ati!as
a ttu+os ou !a+ores mobi+irios
$ 3TR $ ;mposto sobre propriedade territoria+ rura+
$ 38F $ ;mposto sobre 0randes %ortunas, nos termos de +ei
comp+ementar

$ E!"rBsti!os co!"ulsJrios (art(1.Z, CFZZ)
A <ni'o pode instituir Empr/stimos Compu+sArios por dois
fu$da!e$tos disti$tosN
; $ para atender a des"esas extraordi$rias, decorrentes de
cala!idade "%blica, de Euerra exter$a ou sua i!i$#$ciaM ou
;; $ no caso de i$Cesti!e$to "%blico de carter urEe$te e de
releCa$te i$teresse $acio$al(

(1)
8bser!a&'oN >eremos as re0ras de Anterioridade na Au+a E1(

$ Co$tribui?Fes es"eciais (art(1.G, CFZZ)N
$ Co$tribui?Fes SociaisN
$ Co$tribui?Fes "ara a SeEuridade Social (art(1GI, CFZZ)
$ Co$tribui?Fes Sociais 8erais (por exemp+o, Contribui&Hes para
os er!i&os ociais AutWnomos ? E1A;, E;, EC etc Uart(2.E,
CFZZVM Contribui&'o ocia+ do a+rio$Educa&'o Uart(212, YI3,
CFZZV)
$ Co$tribui?Fes de 3$terCe$?@o $o Do!$io Eco$K!ico ? C3DE
Empr/stimo
Compu+sArio
Despesas
Extraordinrias
;n!estimento
:*b+ico
Ca+amidade
:*b+ica
=uerra Externa ou
sua ;min"ncia
de Carter <r0ente e de
Re+e!ante ;nteresse 1aciona+
1\8 E
A:K;CA) as
Anterioridades
(1)

1Z

$ Co$tribui?Fes de 3$teresse das CateEorias Profissio$ais ou
Eco$K!icas ? CR), CREA, CRC, CREF;T8, 8A6

+.&.). Estados e Distrito Federal
$ 3!"ostos Estaduais (art(1II, CFZZ)N
$ 3TCMD : ;mposto sobre Transmiss'o Causa )ortis e Doa&'o, de
,uais,uer bens ou direitos
$ 3CMS : ;mposto sobre 8pera&Hes re+ati!as 5 Circu+a&'o de
)ercadorias e sobre :resta&Hes de er!i&os de Transporte ;nterestadua+
e ;ntermunicipa+ e de Comunica&'o, ainda ,ue as opera&Hes e as
presta&Hes se iniciem no exterior
$ 3P9A : ;mposto sobre :ropriedade de >ecu+os Automotores
$ Co$tribui?Fes "ara PreCid#$cia Social de Seus SerCidores (art(1.G,
Y13, CFZZ)

+.&.*. Mu$ic"ios
$ 3!"ostos !u$ici"ais (art(1IF, CFZZ)N
$ 3PT5 : ;mposto sobre :ropriedade :redia+ e Territoria+ <rbana
$ 3T43 : ;mposto sobre transmiss'o finter !i!osf, a ,ua+,uer ttu+o,
por ato oneroso, de bens imA!eis, por natureza ou acess'o %sica, e de
direitos reais sobre imA!eis, exceto os de 0arantia, bem como cess'o de
direitos a sua a,uisi&'o
$ 3SS $ ;mposto sobre ser!i&os de ,ua+,uer natureza, n'o
compreendidos no art( 1II, ;;, de%inidos em +ei comp+ementar
$ Co$tribui?Fes "ara PreCid#$cia Social de Seus SerCidores (art(1.G,
Y13, CFZZ)
$ Co$tribui?@o "ara o Custeio do SerCi?o de 3lu!i$a?@o P%blica
(art(1.G$A, CFZZ)

-: (A8E2TE DE FAHE2DA D0 M523C=P30 D0 R30 DE LA2E3R0 )&)
De acordo com a Constitui&'o Federa+, compete aos municpios instituir
tributos sobreN
(A) a propriedade de !ecu+os automotores +icenciados em seu territArio(
(6) a transmiss'o causa mortis e doa&'o, de ,uais,uer bens imA!eis ou
direitos a e+es re+ati!os, situados em seu territArio(
(C) opera&Hes re+ati!as a presta&Hes de ser!i&os de transporte intermunicipa+(

1G

(D) a transmiss'o inter !i!os, a ,ua+,uer ttu+o, por ato oneroso, de bens
imA!eis, por natureza ou acess'o %sica, e de direitos reais sobre imA!eis,
exceto os de 0arantia, bem como cess'o de direitos a sua a,uisi&'o(
(E) a propriedade territoria+ rura+(

Resolu?@o

(A) ERRAD8( ;:>A ? ETAD8 E D;TR;T8 FEDERAK (ART(1II, ;;;, CFZZ)(
(6) ERRAD8( ;TC)D ? ETAD8 E D;TR;T8 FEDERAK (ART(1II, ;, CFZZ)(
(C) ERRAD8( ;C) ? ETAD8 E D;TR;T8 FEDERAK (ART(1II, ;;, CFZZ)(
(D) C8RRET8( ;T6; ? )<1;C^:;8 E D;TR;T8 FEDERAK (ART(1IF, ;;, E
ART(1.P, CFZZ)(
(E) ERRAD8( ;TR ? <1;\8 (ART(1I9, >;, CFZZ)(

=A6AR;T8N D

+.). Co!u!
Luando a esp/cie de tributo / de compet"ncia de todas as pessoas po+ticas(

$ Taxas ? competente para cobrar taxa o ente %ederati!o a ,ue a
Constitui&'o de 1GZZ con%eriu compet"ncia para prestar o respecti!o ser!i&o
p*b+ico espec%ico e di!is!e+ ou para exercer o respecti!o poder de po+cia(

;sso %ica c+aro com a +eitura do art(PP, CT1, ,ue diz Btaxas cobradas pe+a
<ni'o, pe+os Estados, pe+o Distrito Federa+ ou pe+os )unicpios, $o M!bito de
suas res"ectiCas atribui?FesC(

ou

ou ou

Taxas
Exerccio
re0u+ar
do poder
de po+cia
pe+a
<ti+iza&'o
E%eti!a
de ser!i&os
p*b+icos
espec%icos
e di!is!eis
:otencia+
prestados ao
contribuinte
postos 5 sua
disposi&'o

2E

$ Co$tribui?Fes de MelNoria ? o ente ,ue rea+izar a obra "%blica da ,ua+
decorra CaloriAa?@o i!obiliria / competente para instituir a respecti!a
contribui&'o de me+-oria(

;sso / +mpido com a +eitura do art(Z1, CT1, ,ue diz Bcontribui&'o de me+-oria
cobrada pe+a <ni'o, pe+os Estados, pe+o Distrito Federa+ ou pe+os )unicpios,
$o M!bito de suas res"ectiCas atribui?FesC(

+.*. Residual ou Re!a$esce$te
A+/m dos tributos 4 pre!istos na CFZZ, esta con%ere poder 5 <ni'o de,
atendidas determinadas condi&Hes, criar no!os impostos e no!as contribui&Hes
para a se0uridade socia+(

+.*.&. 5$i@oD
$ 2oCos 3!"ostos (art(1I., ;, CFTZZ), desde ,ueN
$ por Kei comp+ementar
$ se4am n'o$cumu+ati!os
$ n'o ten-am %ato 0erador ou base de c+cu+o prAprios dos impostos 4
pre!istos na CFTZZ

$ 2oCas Co$tribui?Fes "ara a SeEuridade Social (art(1GI, Y.3, CFTZZ),
desde ,ueN
$ n'o ten-am %ato 0erador ou base de c+cu+o prAprios das contribui&Hes
sociais 4 pre!istas na CFTZZ

+.*.). EstadosD
>e4a o art(2I, Y13, CFTZZN
Art.FH, C D 3 7o reservadas aos #stados as competncias ,ue no l-es
se*am vedadas por esta !onstituio.

Como os Estados possuem compet"ncia residua+ na di!is'o das compet"ncias
para rea+izar obras e ser!i&os (os ser!i&os cu4a compet"ncia n'o %oi
expressamente con%erida 5 <ni'o, ao Distrito Federa+ ou aos )unicpios), ent'o

21

podemos dizer ,ue a compet"ncia de+es, ,uanto 5 institui&'o de taxas e
contribui&Hes de me+-oria tamb/m / residua+( UEAF Fisca+ :A 2EE2V
ATE2;<0D EE RAC;8C^1;8 [ >AKE :ARA A EAF, C81F8R)E C81C<R8
F;CAK D8 :ARS 2EE2( :ARA A FCC, ETAD8 1\8 :8<E) C8):ETR1C;A
RE;D<AK, C81F8R)E C81C<R8 A<D;T8R DE C81TA :X6K;CA TCE :6
2EEF FCC##

.: (A2A73STA TIC23C0 DA S5SEP ADM323STRA;<0 E F32A2;AS
)& ESAF) A Constitui&'o Federa+, em seu art( 1I., inciso ;, pre!" a cria&'o
de impostos ,ue n'o os pre!istos no art( 1I9 (,ue enumera a,ue+es de
compet"ncia da <ni'o)( obre esta compet"ncia, usua+mente denominada na
doutrina Bcompet"ncia residua+C, / incorreto a%irmar$se ,ueN
(A) o exerccio da compet"ncia residua+ / reser!ado ao +e0is+ador ordinrio, e
n'o ao constituinte deri!ado(
(6) consoante entendimento %irmado no 7mbito do upremo Tribuna+ Federa+,
a n'o$cumu+ati!idade e o n'o bis3in3idem n'o precisam ser obser!ados ,uando
da cria&'o de um no!o imposto por meio de emenda constituciona+(
(C) a exi0"ncia de +ei comp+ementar / ina%ast!e+ e, di%erentemente do ,ue
ocorre para os impostos discriminados, ,ue t"m apenas os seus %atos
0eradores, bases de c+cu+o e contribuintes pre!istos em +ei comp+ementar, no
caso da institui&'o de no!o imposto pe+a <ni'o, no exerccio de sua
compet"ncia residua+, exi0e$se ,ue tamb/m a a+,uota se4a pre!ista em +ei
comp+ementar(
(D) admite$se, excepciona+mente, a institui&'o de no!os impostos, no exerccio
da compet"ncia residua+, por meio de medida pro!isAria(
(E) a cria&'o de no!o imposto, no exerccio da compet"ncia residua+, %ica
su4eita ao princpio da anterioridade(

Resolu?@o

(A) C8RRET8( 8 exerccio da compet"ncia residua+ / reser!ado ao +e0is+ador
ordinrio, e n'o ao constituinte deri!ado( ATE1`\8N C8)<) A D8<TR;1A
FAKAR E) BKE=;KAD8R C8):KE)E1TARC L<A1D8 A )ATR;A TE) DE ER
;1T;T<^DA :8R KE; C8):KE)E1TAR, E BKE=;KAD8R 8RD;1SR;8C L<A1D8
A )ATR;A REL<ER KE; 8RD;1SR;A( )A AL<;, 1A AKTER1AT;>A, A
E]:RE\8 BKE=;KAD8R 8RD;1SR;8C 1\8 >E;8 C8) 8 E1T;D8 E]:8T8
AC;)A, )A ;) BKE=;KAD8R 8RD;1SR;8C C8)8 8 C81=RE8
1AC;81AK, C8):ETE1TE :ARA A:R8>AR KE;, E 1\8 :ARA A:R8>AR

22

E)E1DA C81T;T<C;81A;( A;) ETS, :8R E]E):K8, 18 J<K=A)E1T8
DA AD; G9G (DA ;:)F), 18 >8T8 D8 );1;TR8 CEK8 DE )EKK8N B(((() a
proibi&'o inscrita no art(1I. da Constitui&'o diri0e$se ao +e0is+ador ordinrio e
n'o ao constituinte deri!ado(C

(6) C8RRET8( Consoante entendimento %irmado no 7mbito do upremo
Tribuna+ Federa+, a n'o$cumu+ati!idade e o n'o bis3in3idem n'o precisam ser
obser!ados ,uando da cria&'o de um no!o imposto por meio de emenda
constituciona+( A 1\8 C<)<KAT;>;DADE E 8 1\8 6; ;1 ;DE) \8
>8KTAD8 :ARA A C8):ETR1C;A RE;D<AK, :8R KE; C8):KE)E1TAR
(ART(1I., ;, CFZZ), E 1\8 :ARA A CR;A`\8 DE TR;6<T8 :8R E)E1DA
C81T;T<C;81AK (AD; G9G)(

(C) C8RRET8( A exi0"ncia de +ei comp+ementar / ina%ast!e+ e, di%erentemente
do ,ue ocorre para os impostos discriminados, ,ue t"m apenas os seus %atos
comp+ementar( A KE; C8):KE)E1TAR, E :ARA ;1T;T<;`\8 DE TR;6<T8,
C8)8 18 CA8 DA C8):ETR1C;A RE;D<AK (ART(1I., ;, CFZZ), :ARA
;1T;T<;`\8 DE T8D8 8 E< EKE)E1T8 EE1C;A;N FAT8 =ERAD8R,
C81TR;6<;1TE, 6AE DE CSKC<K8 E AK^L<8TA( D;FERE1TE)E1TE DA KE;
C8):KE)E1TAR 86RE 18R)A =ERA; D8 ART(1.F, ;;;, gAh, CFZZ( 1EE
E1T;D8, 8 >8T8 D8 );1;TR8 J8AL<;) 6AR68A, 18 RE$A0R0 9I1(922
:, E) L<E AF;R)AN B1'o / poss!e+ no p+ano 4urisprudencia+ e doutrinrio
i0norar a di%erencia&'o entre lei co!"le!e$tar de $or!as Eerais e lei
co!"le!e$tar "ara i$stitui?@o de tributoC( >ERE)8 ;8 C8) )A;
DETAKeE 1A A<KA EF(

(D) ERRAD8( 1\8 E AD);TE Admite$se, excepciona+mente, a institui&'o de
no!os impostos, no exerccio da compet"ncia residua+, por meio de medida
pro!isAria( L<E 8 ART(F2, Y13, ;;;, CFZZ, REbA L<E B >EDADA A ED;`\8
DE )ED;DA :R8>;[R;A 86RE )ATR;A REER>ADA A KE;
C8):KE)E1TARC( >ERE)8 ;8 C8) )A; DETAKeE 1A A<KA EF(

(E) C8RRET8( A cria&'o de no!o imposto, no exerccio da compet"ncia
residua+, %ica su4eita ao princpio da anterioridade( C81F8R)E ART(1IE, ;;;, gbh
E gch, CFZZ( >ERE)8 ;8 C8) )A; DETAKeE 1A A<KA E2(


29

=A6AR;T8N D

': (A2A73STA TR345T6R30 DA RECE3TA FEDERA7 D0 4RAS37 )/
ESAF) 8 art( 1I., inciso ;, da Constitui&'o Federa+, outor0a 5 <ni'o o ,ue se
costuma c-amar de compet"ncia tributria residua+, permitindo ,ue institua
outros impostos ,ue n'o os pre!istos no art( 1I9( obre estes impostos, /
incorreto a%irmar ,ueN
(A) Estados e )unicpios n'o possuem compet"ncia tributria residua+(
(6) Ter'o de ser, necessariamente, n'o$cumu+ati!os(
(C) 1'o poder'o ter base de c+cu+o ou %ato 0erador prAprios dos impostos 4
discriminados na Constitui&'o Federa+(
(D) Caso se4am institudos por meio de medida pro!isAria, esta de!er ser
con!ertida em +ei at/ o *+timo dia *ti+ do exerccio %inanceiro anterior ao de
incio de sua cobran&a(
(E) :ara a institui&'o de tais impostos, - ,ue se respeitar o princpio da
anterioridade(

Resolu?@o

(A) C8RRET8( Estados e )unicpios n'o possuem compet"ncia tributria
residua+( EA C8):ETR1C;A [ DA <1;\8 (ART(1I., ;, CFZZ)(
(6) C8RRET8( Ter'o de ser, necessariamente, n'o$cumu+ati!os( (ART(1I., ;,
CFZZ)(
(C) C8RRET8( 1'o poder'o ter base de c+cu+o ou %ato 0erador prAprios dos
impostos 4 discriminados na Constitui&'o Federa+( (ART(1I., ;, CFZZ)(
(D) ;1C8RRET8( EKE 1\8 :8DE) ER ;1T;T<^D8 :8R )E;8 DE )ED;DA
:R8>;[R;A( L<E 8 ART(F2, Y13, ;;;, CFZZ, REbA L<E B >EDADA A
ED;`\8 DE )ED;DA :R8>;[R;A 86RE )ATR;A REER>ADA A KE;
C8):KE)E1TAR(C
(E) C8RRET8( :ara a institui&'o de tais impostos, - ,ue se respeitar o
princpio da anterioridade( (ART(1IE, ;;;, gbh e gch, CFZZ)(

=A6AR;T8N D

+.,. Cu!ulatiCa
+.,.&. 5$i@o
$ Em TerritJrio Federal (art(1.P, CFTZZ)

2.

$ ;mpostos Estaduais ? ;TC)D, ;C), ;:>A
$ ;mpostos )unicipais, se o TerritArio n'o %or di!idido em )unicpios ?
A+/m dos impostos estaduais, ;:T<, ;T6;, ;

+.,.). Distrito Federal
$ ;mpostos Estaduais e )unicipais (art(92, cTc arts(1II e 1IF, CFTZZ)

/: (TIC23C0 DA RECE3TA FEDERA7 )).) ESAF) >eri%i,ue os ,uadros
abaixo e re+acione cada uma das a+neas do primeiro ,uadro com uma das
a+ternati!as do se0undo e assina+e a op&'o correta(
>( ;mposto sobre transmiss'o causa mortis e doa&'o, de ,uais,uer bens ou
direitos(
i( ;mposto sobre a propriedade de !ecu+os automotores nos TerritArios
Federais(
]( ;mposto n'o pre!isto no art( 1I9 da Constitui&'o Federa+, criado por Kei
Comp+ementar(
j( Taxa em raz'o do exerccio do poder de po+cia(
b( ;mposto sobre transmiss'o inter$!i!os, por ato oneroso, de bens imA!eis(
1( Tributo da compet"ncia pri!ati!a da <ni'o(
2( Tributo da compet"ncia pri!ati!a dos )unicpios(
9( Tributo da compet"ncia comum(
.( Tributo da compet"ncia residua+ da <ni'o(
I( Tributo da compet"ncia pri!ati!a dos Estados e do Distrito Federa+(
(A) >1 i9 ]I j2 b.
(6) >I i1 ]. j9 b2
(C) >2 i. ]9 j1 bI
(D) >9 iI ]2 j. b1
(E) >. i2 ]1 jI b9

Resolu?@o

>( ;TC)D I( :ri!ati!a dos Estados e do Distrito
Federa+
i( ;:>A nos TerritArios Federais 1( :ri!ati!a da <ni'o
]( ;mposto n'o pre!isto no art( 1I9
da Constitui&'o Federa+, criado por Kei
Comp+ementar
.( Tributo da compet"ncia residua+ da
<ni'o
j( Taxa em raz'o do exerccio do
poder de po+cia
9( Tributo da compet"ncia comum

2I

b( ;mposto sobre transmiss'o inter$
!i!os, por ato oneroso, de bens
imA!eis
2( Tributo da compet"ncia pri!ati!a
dos )unicpios
Luanto ao ;:>A nos TerritArios Federais, apesar de norma+mente ser
c+assi%icada como compet"ncia cumu+ati!a, n'o c-e0a a ser errado dizer ,ue /
pri!ati!a, desde ,ue se4a expressa ,ue / nos TerritArios Federais(

=A6AR;T8N 6(

&: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 &//- ESAF) obre a
compet"ncia residua+ tributria, pre!ista na Constitui&'o Federa+ no art(1I.,
inciso ;, / certo a%irmar ,ueN
(A) :ode ser exercida pe+os Estados para instituir tributos desde ,ue mediante
+ei comp+ementar estadua+
(6) Re%ere$se tamb/m as taxas e contribui&Hes de me+-oria desde ,ue n'o
ten-am %ato 0erador ou base de c+cu+o prAprio dos discriminados na
Constitui&'o Federa+
(C) Restrin0e$se a esp/cie imposto, / pri!ati!a da <ni'o e exi0e o respeito ao
princpio da n'o$cumu+ati!idade
(D) )ediante emenda 5 Constitui&'o Estadua+, os Estados podem instituir
compet"ncia tributria residua+ a ser exercida mediante +ei comp+ementar
estadua+
(E) Re,uer +ei comp+ementar %edera+ ,ue o imposto se4a cumu+ati!o e n'o %ato
0erador ou base de c+cu+o prAprios dos impostos discriminados na
Constitui&'o

Resolu?@o

Com o con-ecimento dado na ,uest'o anterior, !amos 5 reso+u&'o desta(
(A) ERRADA( L<A1D8 A L<ET\8 FAKA DE KE; C8):KE)E1TAR ETAD<AK,
JS DEC81F;E, :8RL<E 8 C81C<R8 DE A<D;T8R$F;CAK FEDERAK, 1\8
E1D8 86JET8 D8 :R8=RA)A KE; C8):KE)E1TAR ETAD<AK( AK) D;8,
A E];TR1C;A DE KE; C8):KE)E1TAR ETAD<AK >A; DE:E1DER DA
C81T;T<;`\8 ETAD<AK DE CADA ETAD8(
DE L<AKL<ER F8R)A, L<A1D8 A L<ET\8 FAKA DA :RE>;TA 18 ART(1I.,
;, CFZZ (TE) L<E CeE=AR <) :81T8 DE E< ET<D8 E) L<E >8CR JS
TE1eA )E)8R;bAD8 L<E 8 ART(1I., ;, CFZZ TRATA DA C8):ETR1C;A
TR;6<TSR;A RE;D<AK DA <1;\8), 86RE C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A
RE;D<AK DA <1;\8(

2F

(6) ERRADA( 8 ART(1I., ;, CFZZ, REFERE$E A 18>8 ;):8T8, E 1\8 A
TA]A 8< C81TR;6<;`_E DE )EKe8R;A( A E]:RE\8 BDEDE L<E 1\8
TE1eA) FAT8 =ERAD8R 8< 6AE DE CSKC<K8 :R[:R;8 D8
D;CR;);1AD8 1A C81T;T<;`\8 FEDERAKC AE)EKeA$E A8 L<E
D;:_E 8 :ARS=RAF8 X1;C8 D8 ART(PP, CT1, L<E DE FAT8 ;):EDE L<E A
TA]A TE1eA) FAT8 =ERAD8R 8< 6AE DE CSKC<K8 A8 DE ;):8T8(
A:R8F<1DARE)8 EE TE)A 1A A<KA E1(

(C) CERTA( E A L<ET\8 1\8 :<EE A E]:RE\8 B:RE>;TA 1A
C81T;T<;`\8 FEDERAK 18 ART(1I., ;1C;8 ;C, :8DER;A ER
C81;DERADA ERRADA, :8;, C8)8 >;)8, eS <)A C8):ETR1C;A
RE;D<AK DE TA]A E C81TR;6<;`_E DE )EKe8R;A :ARA ETAD8 E
D;TR;T8 FEDERAK(

(D) ERRADA( )E)A J<T;F;CAT;>A DA AKTER1AT;>A BAC(

(E) ERRADA( D8 REL<;;T8 :REE1TE 1A AKTER1AT;>A, ETS ERRAD8
;):8T8 ER C<)<KAT;>8(

=A6AR;T8N C

&&: (PR0C5RAD0R DA FAHE2DA 2AC302A7 ), ESAF) Considerados os
temas compet"ncia tributria e capacidade tributria ati!a, mar,ue com 9 a
asserti!a !erdadeira e com F a %a+sa, assina+ando ao %ina+ a op&'o
correspondente(
( ) A compet"ncia tributria / de+e0!e+(
( ) A capacidade tributria ati!a / inde+e0!e+(
( ) A <ni'o / ,uem det/m a compet"ncia tributria no ,ue toca 5s
contribui&Hes sociais para o %inanciamento da e0uridade ocia+(
( ) Kei comp+ementar pode de+e0ar a ,ua+,uer pessoa 4urdica de direito
p*b+ico a compet"ncia tributria(
(A) >, F, >, >
(6) F, >, F, >
(C) F, F, >, F
(D) >, >, >, F
(E) F, >, F, F

Resolu?@o

2P

(FA7SA) A compet"ncia tributria / de+e0!e+ ;1DEKE=S>EK( Compet"ncia
tributria / inde+e0!e+, como 4 !isto acima(

(FA7SA) A capacidade tributria ati!a / inde+e0!e+ DEKE=S>EK(

(9ERDADE3RA) A <ni'o / ,uem det/m a compet"ncia tributria no ,ue toca
5s contribui&Hes sociais para o %inanciamento da e0uridade ocia+(
A C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A :ARA ;1T;T<;R A C81TR;6<;`_E 8C;A;
:ARA 8 F;1A1C;A)E1T8 DA E=<R;DADE 8C;AK (ART(1GI, CFZZ)
:R;>AT;>A DA <1;\8( 1\8 C81F<1D;R C8) A C8):ETR1C;A, TA)6)
:R;>AT;>A, DA <1;\8, D8 ETAD8, D8 D;TR;T8 FEDERAK E D8
)<1;C^:;8 DE ;1T;T<;R C81TR;6<;`\8 :ARA A E=<R;DADE 8C;AK DE
SE5S RESPECT390S SER93D0RES( A C81TR;6<;`\8 DE L<E TRATA A
AERT;>A AL<EKA L<E >;A ER F81TE DET;1ADA A =ARA1T;R A
)A1<TE1`\8 8< E]:A1\8 DA E=<R;DADE 8C;AK, 1A <A TRR
>ERTE1TEN AXDE, :RE>;DR1C;A E A;TR1C;A 8C;AK(

(FA7SA) Kei comp+ementar 1\8 pode de+e0ar a ,ua+,uer pessoa 4urdica de
direito p*b+ico a compet"ncia tributria(
C8)8 JS D;T8, A C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A E):RE ;1DEKE=S>EK, 1\8
eA>E1D8 L<AKL<ER >E^C<K8 18R)AT;>8 :EK8 L<AK EJA :8^>EK <A
DEKE=A`\8(

=A6AR;T8N C

&): (A8E2TE F3SCA7 DE TR345T0S ESTAD5A3S SEFAH P3 )& ESAF) A
<ni'o poder instituir impostos n'o pre!istos na Constitui&'o Federa+, desde
,ue se4am n'o$cumu+ati!os e n'o ten-am %ato 0erador ou base de c+cu+o
prAprios dos ne+a discriminados, medianteN
(A) emenda constituciona+
(6) +ei comp+ementar
(C) +ei ordinria
(D) +ei de+e0ada
(E) reso+u&'o do enado Federa+

Resolu?@o


2Z

A ,uest'o trata da co!"et#$cia tributria residual da 5$i@o, re0u+ada
pe+o art(1I., ;, CFZZ( :ara ,ue e+a possa ser exercida, tr#s reOuisitos t"m de
ser cumpridosN
$ n'o ten-am %ato 0erador ou base de c+cu+o prAprios dos impostos 4
pre!istos na CFTZZ

:ortantoN

=A6AR;T8N 6

&*: (A5D3T0R D0 TES05R0 M523C3PA7 DE F0RTA7EHA CE )* ESAF)
A respeito do tema compet"ncia para instituir impostos, / correto a%irmarN
(A) aos Estados e ao Distrito Federa+ compete instituir, entre outros impostos
,ue a Constitui&'o Federa+ +-es atribui, o imposto sobre propriedade de
!ecu+os automotores e o imposto sobre transmiss'o inter vivos de bens
imA!eis situados em seus territArios(
(6) o imposto sobre ser!i&os de transportes intermunicipais / de compet"ncia
do )unicpio em ,ue se iniciarem as presta&Hes dos ser!i&os(
(C) os impostos sobre propriedade predia+ e territoria+ urbana e sobre !endas a
!are4o de combust!eis +,uidos e 0asosos s'o de compet"ncia dos )unicpios(
(D) compete ao Distrito Federa+ instituir os impostos ,ue cabem aos
)unicpios, sem pre4uzo da compet"ncia ,ue a Constitui&'o Federa+ +-e
asse0ura para instituir outros impostos expressamente indicados(
(E) por %or&a de emenda constituciona+ promu+0ada recentemente, a
compet"ncia para instituir o imposto sobre propriedade territoria+ rura+ %oi
trans%erida da <ni'o para os Estados e o Distrito Federa+(

Resolu?@o

(A) ERRADA( aos Estados e ao Distrito Federa+ compete instituir, entre outros
impostos ,ue a Constitui&'o Federa+ +-es atribui, o imposto sobre propriedade
de !ecu+os automotores e o imposto sobre transmiss'o inter vivos de bens
8 ;:>A DE C8):ETR1C;A :R;>AT;>A D8 ETAD8 E A8 D;TR;T8
FEDERAK (ART(1II, ;;;, CFZZ), )A 8 ;T6; DE C8):ETR1C;A :R;>AT;>A
D8 )<1;C^:;8 (ART(1IF, ;;, CFZZ)(


2G

(6) ERRADA( o imposto sobre ser!i&os de transportes intermunicipais / de
compet"ncia do )unicpio D8 ETAD8 E D8 D;TR;T8 FEDERAK em ,ue se
iniciarem as presta&Hes dos ser!i&os(
E ER>;`8 DE TRA1:8RTE ;1TER)<1;C;:AK (E1TRE )<1;C^:;8
D;T;1T8), A C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A 1\8 D8 )<1;C^:;8, )A ;)
D8 ETAD8 E D8 D;TR;T8 FEDERAK, A L<E) C8):ETE TR;6<TAR 8 ;C)
? ;):8T8 86RE 8:ERA`_E REKAT;>A d C;RC<KA`\8 DE )ERCAD8R;A
E 86RE PRESTA;PES DE SER93;0S DE TRA2SP0RTE 32TERESTAD5A7
E 32TERM523C3PA7 E DE C8)<1;CA`\8, A;1DA L<E A 8:ERA`_E E A
:RETA`_E E ;1;C;E) 18 E]TER;8R (ART(1II, ;;, CFZZ)(

(C) ERRADA( os impostos sobre propriedade predia+ e territoria+ urbana e sobre
!endas a !are4o de combust!eis +,uidos e 0asosos s'o de compet"ncia dos
)unicpios(
8 ;:T< DE C8):ETR1C;A D8 )<1;C^:;8 (ART(1IF, ;, CFZZ)( 8 ;):8T8
86RE >E1DA A >AREJ8 DE C8)6<T^>E; K^L<;D8 E =A88 (;>>C)
ERA DE C8):ETR1C;A D8 )<1;C^:;8 AT 1GG9, L<A1D8 AD>E;8 A EC
9T1GG9 E 8 <:R;);< D8 8RDE1A)E1T8( E1T\8, ERRAD8 D;bER L<E, E)
2EE9, 8 ;>>C ERA DE C8):ETR1C;A D8 )<1;C^:;8( EKE 1\8 E];T;A
)A;(

(D) C8RRETA( A8 D;TR;T8 FEDERAK C8):ETE ;1T;T<;R 8 ;):8T8
L<E CA6E) A8 )<1;C^:;8 (ART(1.P, 26 "26#, CFZZ), E) :REJ<^b8 DA
C8):ETR1C;A L<E A C81T;T<;`\8 FEDERAK KeE AE=<RA :ARA
;1T;T<;R 8<TR8 ;):8T8 E]:REA)E1TE ;1D;CAD8, L<E \8 8
ETAD<A; (ART(1II, CFZZ)( U;1 F;1E Q 1A :ARTE F;1AK D8 D;:8;T;>8V(

(E) ERRADA( 1\8 E];TE E)E1DA C81T;T<C;81AK :R8)<K=ADA L<E
TE1eA TRA1FER;D8 A C8):ETR1C;A :ARA ;1T;T<;R 8 ;TR DA <1;\8
:ARA 8 ETAD8 E 8 D;TR;T8 FEDERAK(

=A6AR;T8N D

er de 0rande a4uda, para abordarmos o tema a se0uir, a transcri&'o do
art(2. e par0ra%os, art(9E, ;;, e art(1.F, ;;;, todos da CFZZ, nas partes ,ue
nos interessamN

Art. FI. !ompete E 9nio, aos #stados e ao 'istrito "ederal legislar
concorrentemente sobreQ

9E

2 3 direito tributrio, 0...1R
C D 3 6o &mbito da legislao concorrente, a competncia da (nio
limitar-se- a estabelecer normas gerais.
C F 3 A competncia da 9nio para legislar sobre normas gerais no
exclui a competncia suplementar dos 0stados.
C G 3 2neSistindo lei federal sobre normas gerais, os #stados eSercero a
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
C I 3 A superveni@ncia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no !ue l"e for contrrio.

Art. GT. !ompete aos 8unicpiosQ 0...1
22 3 suplementar a legislao federal e a estadual no ,ue couberR0...1
222 3 instituir e arrecadar os tributos de sua compet@ncia, bem
como aplicar suas rendas,0...1R

Art. DI6. !abe E lei complementarQ 0...1
222 3 estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobreQ
aU definio de tributos e de suas esp/cies, bem como, em relao aos
impostos discriminados nesta !onstituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintesR
bU obrigao, lanamento, cr/dito, prescrio e decadncia tributriosR
cU ade,uado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
dU definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pe,ueno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. DHH, 22,
das contribuies previstas no art. DVH, 2 e CC DF e DG, e da contribuio
a ,ue se refere o art. FGV. W2nclu(do pela #menda !onstitucional n IF,
de DV.DF.FTTGU 0...1

Ent'o, continuemos com os tipos de compet"ncia tributriaN

+.+. Co$corre$te
A <ni'o de!e +e0is+ar sobre direito tributrio concorrentemente com os
Estados, 8 Distrito Federa+ e os )unicpios (art(2., ;, cTc art(9E, ;;;, CFTZZ),
+imitando$se a <ni'o estabe+ecer normas 0erais (art(2., Y13)( UcTc Q
combinado comV

91

ATE2;<0D 8 caput do art(2., CFZZ, n'o / expresso ,uanto aos )unicpios
tamb/m terem essa compet"ncia concorrente( )as assim se interpreta pe+os
di!ersos dispositi!os constitucionais em mat/ria tributria( Entre e+es o inciso
;;; do art(9E, CFZZ, ,ue diz ,ue compete aos )unicpios instituir e arrecadar os
tributos de sua compet"ncia( 8ra, se e+es podem %azer isso, ob!iamente
+e0is+am sobre direito tributrio(
E ESSE I 0 P0S3C302AME2T0 DA ESAFQ

As normas 0erais em mat/ria tributria s'o a,ue+as pre!istas no art(1.F, ;;;,
CFTZZ, as ,uais re0u+amN
$ De%ini&'o de tributos e suas esp/cies
$ De%ini&'o de %ato 0erador, base de c+cu+o e contribuintes dos impostos
pre!istos na CFTZZ
$ 1ormas de obri0a&'o, +an&amento, cr/dito, prescri&'o e decad"ncia
tributrios
$ Ade,uado tratamento ao ato cooperati!o das sociedades cooperati!as
$ De%ini&'o de tratamento di%erenciado e %a!orecido para as microempresas e
empresas de pe,ueno porte
UE=8TARE)8 8 TE)A L<A1D8 FAKAR)8 86RE KE; C8):KE)E1TAR
TR;6<TSR;A ? A<KA EFV

+.-. Su"letiCa ou Su"le!e$tar
A compet"ncia tributria sup+eti!a encontra$se basicamente nos par0ra%os do
art(2.(

e a <ni'o deixar de +e0is+ar, tota+ ou parcia+mente, sobre normas 0erais em
mat/ria de tributria, os Estados e o Distrito Federa+ podem exercer sua
compet"ncia sup+ementar, para atender a suas pecu+iaridades( (YY23 e 93 do
art(2., CFZZ)

e sobre!ier +ei comp+ementar %edera+ posterior, e+a suspende a e%iccia da +ei
estadua+ no ,ue esta %or contrrio( (Y.3 do art(2., CFZZ)

<m exemp+o de exerccio da compet"ncia sup+ementar se deu com o ;:>A, de
compet"ncia dos Estados( ;nserido somente na Constitui&'o de 1GZZ, nunca
!eio +ei comp+ementar para de%inir %ato 0erador, base de c+cu+o e contribuinte

92

do ;:>A, como pre!" o art(1.F, ;;;, gah, CFZZ, de%inindo as normas 0erais a
respeito(

8s Estados e o Distrito Federa+ instituram suas +eis de ;:>A %undamentando$se
4ustamente na sua compet"ncia sup+ementar( ;nc+usi!e, o TF deu 0an-o de
causa aos Estados nesse tema em !rios 4u+0ados, entre e+es o mais recente
RE$A0R0 2F2(F.9$)=, de EF(E.(2E1E( URE$A0R0 Q A0ra!o re0imento em
Recurso Extraordinrio( uma esp/cie de recurso ao TFV

ATE2;<0D Co!"et#$cia Su"le!e$tar TAM4IM "ara os Mu$ic"iosD 8s
par0ra%os n'o pre!"em ,ue os )unicpios possuem compet"ncia sup+ementar
sobre normas 0erais, mas, 5 +uz do art(9E, ;;, CFZZ, e considerando ,ue a
4urisprud"ncia 4 admite o exerccio da compet"ncia +e0is+ati!a p+ena tamb/m
para os )unicpios, nada mais natura+ ,ue admitir ,ue estes tamb/m possuem
a compet"ncia +e0is+ati!a sup+ementar(

8 TF 4 decidiu nesse sentido no A;$A0R 1FP(PPP, ,ue apesar de tratar do
;:>A, %ez men&'o expressa 5 possibi+idade de os )unicpios tamb/m
exercerem sua compet"ncia +e0is+ati!a p+ena, em caso de aus"ncia de +ei
comp+ementar estabe+ecendo norma 0era+N
A23Ag5 D6..... 7PQ
X2MP%74% 7%:5# P5%P52#'A'# '# >#B!9$%7 A94%M%4%5#7 J
'27!2P$26A. Mostra3se constitucional a disciplina do 2mposto sobre
Propriedade 'e >e(culos Automotores mediante norma local. +eixando
a (nio de editar normas gerais, exerce a unidade da federao a
compet@ncia legislativa plena 3 CG do artigo FI, do corpo
permanente da !arta de DV)) 3, sendo ,ue, com a entrada em vigor do
sistema tributrio nacional, abriu3se E 9nio, aos #stados, ao 'istrito
"ederal e aos 8unicpios, a via da edio de leis necessrias E
respectiva aplicao 3 CG do artigo GI do Ato das 'isposies
!onstitucionais 4ransitYrias da !arta de DV)).Z

&,: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 )) ESAF) Assina+e a
asserti!a incorreta(
(A) 1o 7mbito da +e0is+a&'o concorrente, a compet"ncia da <ni'o +imitar$se$
a estabe+ecer normas 0erais(
(6) A compet"ncia da <ni'o para +e0is+ar sobre normas 0erais n'o exc+ui a
compet"ncia sup+ementar dos Estados(

99

(C) 1'o existindo +ei %edera+ sobre normas 0erais, os Estados exercer'o a
compet"ncia +e0is+ati!a p+ena, para atender a suas pecu+iaridades(
(D) A super!eni"ncia de +ei %edera+ sobre normas 0erais suspende a e%iccia da
+ei estadua+, no ,ue +-e %or contrrio(
(E) A Constitui&'o n'o pre!" as normas de direito tributrio como pertencendo
ao 7mbito da +e0is+a&'o concorrente(

Resolu?@o

Atente ,ue a ,uest'o pede a i$corretaN
(A) C8RRETA( Ketra do Y13 do art(2., CFZZ(
(6) C8RRETA( Ketra do Y23 do art(2., CFZZ(
(C) C8RRETA( Ketra do Y93 do art(2., CFZZ(
(D) C8RRETA( Ketra do Y.3 do art(2., CFZZ(
(E) ERRADA( 6asta a +eitura do caput do art(2. e seu inciso ;, CFZZ( Ucaput Q
cabe&a do arti0o( a primeira parte do arti0o, o ,ue n'o / par0ra%o, inciso,
a+nea ou itemV

=A6AR;T8N E

+... Extraordi$ria
:re!ista no art(1I., ;;, CFZZ, se -ou!er (i) i!i$#$cia de 0uerra externaM ou
(ii) Euerra exter$a, pode ser institudo imposto extraordinrio, mesmo ,ue
com %ato 0erador id"ntico ao de imposto estadua+ ou municipa+(

isso mesmo# E basta lei ordi$ria( Assim, nessas situa&Hes, pode existir,
por exemp+o, um ; municipa+ e um imposto extraordinrio cu4o %ato 0erador
se4a a presta&'o de ser!i&o de ,ua+,uer natureza(

Cessada a causa de sua cria&'o (0uerra externa ou sua imin"ncia), o imposto
extraordinrio ser su"ri!ido EradatiCa!e$te(

&+: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 )&) ESAF) obre
compet"ncia concorrente da <ni'o, Estados, Distrito Federa+ e )unicpios,
assina+e a op&'o incorreta(
(A) A compet"ncia, pri!ati!a ou concorrente, para +e0is+ar sobre determinada
mat/ria, n'o imp+ica automaticamente a compet"ncia para a institui&'o de
tributos(

9.

(6) 8s entes %ederati!os somente podem instituir os impostos e as
contribui&Hes ,ue +-es %oram expressamente outor0ados pe+a Constitui&'o(
(C) 8s Estados$membros podem instituir apenas contribui&'o ,ue ten-a por
%ina+idade o custeio do re0ime de pre!id"ncia de seus ser!idores(
(D) 1orma ,ue pretendesse %ixar a+,uota mnima i0ua+ 5 da contribui&'o dos
ser!idores titu+ares de car0os e%eti!os na <ni'o, para a contribui&'o a ser
cobrada pe+os Estados, pe+o Distrito Federa+ e pe+os )unicpios de seus
ser!idores, para o custeio, em bene%cio destes, do re0ime pre!idencirio, seria
inconstituciona+ por contrariar o pacto %ederati!o(
(E) A express'o fre0ime pre!idenciriof de seus ser!idores, a ense4ar a
institui&'o de contribui&'o pe+os Estados$membros, n'o abran0e a presta&'o
de ser!i&os m/dicos, -ospita+ares, odonto+A0icos e %armac"uticos(

Resolu?@o

:8R EA L<ET\8, >R$E A ;):8RTk1C;A L<E A 6A1CA DS A8
J<K=AD8, :R;1C;:AK)E1TE D8 TF, E) )ATR;A TR;6<TSR;A( A
AKTER1AT;>A gAh, g6h, gCh e gEh \8 C[:;A DE TRECe8 DA E)E1TA D8
J<K=AD8 D8 RE IP9(I.E )=, DE 2E1E(

1EE J<K=AD8, 8 TF 1E=8< REC<R8 A8 ETAD8 DE )=, L<E C86RA>A
C81TR;6<;`\8 DE A;TR1C;A d AXDE DE E< ER>;D8RE, L<A1D8 8
ART(1.G, Y13, CFZZ, [ :ER);TE A8 ETAD8 C86RARE) C81TR;6<;`\8
PRE93DE2C36R3A DE E< ER>;D8RE(

(A) C8RRET8( A C8):ETR1C;A :R;>AT;>A, :8R E]E):K8, DA <1;\8
:ARA KE=;KAR 86RE DETER);1ADA )ATR;A ET\8 18 ART(22, CFZZ(
1\8 :8RL<E CA6E d <1;\8 KE=;KAR :R;>AT;>A)E1TE 86RE
TEKEC8)<1;CA`_E (ART(22, ;>, CFZZ) L<E d <1;\8 C8):ETE ;1T;T<;R 8
;C) (EKE DE C8):ETR1C;A D8 ETAD8 E D8 D;TR;T8 FEDERAK ?
ART(1II, ;;, CFZZ)( 18 CA8 E:EC^F;C8 DE 81DE A L<ET\8 E
8R;=;18< (DEC8RRE< D8 RE IP9(I.E )=), 1\8 [ :8RL<E 8 ETAD8
:8<E) C8):ETR1C;A C81C8RRE1TE C8) A <1;\8 :ARA KE=;KAR
86RE :R8TE`\8 E DEFEA DA AXDE (ART(2., ];;, CFZZ) L<E :8DE)
CR;AR C81TR;6<;`\8 DE A;TR1C;A d AXDE DE E< ER>;D8RE(

(6) C8RRET8( A 8<T8R=A DE C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A DE>E ER
E]:REA( ;8 1\8 AFATA A :8;6;K;DADE DA C8):ETR1C;A RE;D<AK
DA <1;\8 (ART(1I., ;, CFZZ)( 18 CA8 E:EC^F;C8 DE 81DE A L<ET\8 E

9I

8R;=;18< (DEC8RRE< D8 RE IP9(I.E )=), A CFZZ [ 8<T8R=8<
C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A A8 ETAD8 86RE C81TR;6<;`\8
:RE>;DE1C;SR;A DE E< ER>;D8RE, E 1\8 86RE C81TR;6<;`\8 DE
A;TR1C;A d AXDE DE E< ER>;D8RE(

(C) C8RRET8( (ART(1.G, Y13, CFZZ)(

(D) ;1C8RRETA( 1orma ,ue pretendesse %ixar a+,uota mnima i0ua+ ;1FER;8R
5 da contribui&'o dos ser!idores titu+ares de car0os e%eti!os na <ni'o, para a
contribui&'o a ser cobrada pe+os Estados, pe+o Distrito Federa+ e pe+os
)unicpios de seus ser!idores, para o custeio, em bene%cio destes, do re0ime
pre!idencirio, seria inconstituciona+ por contrariar o pacto %ederati!o(
(ART(1.G, Y13, CFZZ)(

(E) C8RRETA( A C81TR;6<;`\8 L<E :ER);T;D8 A8 ETAD8 C86RARE)
A :RE>;DE1C;SR;A, :RE>;TA 18 ART(1.G, Y13, CFZZ, 8 L<E 1\8
A6RA1=E A;TR1C;A d AXDE (ART(1.G, Y13, CFZZ, E RE IP9(I.E)(

=A6AR;T8N D

&-: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 &//' ESAF) e0undo a
Constitui&'o da Rep*b+ica, a compet"ncia da <ni'o para +e0is+ar sobre direito
tributrio /
(A) pri!ati!a, isto /, dessa compet"ncia est'o pri!ados ,uais,uer outras
pessoas po+ticas
(6) exc+usi!a ,uanto 5s normas 0erais, n'o podendo os Estados ou os
)unicpios +e0is+ar sup+ementarmente
(C) inexistente, ,uanto 5s normas 0erais, tendo em !ista a autonomia
constituciona+ dos Estados e )unicpios
(D) concorrente com os Estados e os )unicpios
(E) sup+eti!a da +e0is+a&'o dos Estados e )unicpios

Resolu?@o

A ,uest'o, ,uando traz a express'o Bpara +e0is+ar sobre direito tributrioC 4 d
a entender ,ue se trata da compet"ncia concorrente de ,ue %a+a o art(2., ;,
CFZZ( De ,ua+,uer %orma temos ,ue con%erir a+ternati!a a a+ternati!a, pois
numa ,uest'o ma+ %eita pode ocorrer de ser correta a+ternati!a ,ue +e!e 5

9F

se0uinte respostaN Ba compet"ncia da <ni'o para +e0is+ar sobre direito
tributrio / pri!ati!a ,uanto aos impostos %ederaisC, apesar de ser mais
comum dizer, nesse caso, ser uma co!"et#$cia tributria "riCatiCa, e $@o
uma co!"et#$cia "ara leEislar sobre direito tributrio "riCatiCa(

(A) ERRADA( 1\8 [ <1;\8 KE=;KA 86RE D;RE;T8 TR;6<TSR;8( TA)6)
ETAD8, D;TR;T8 FEDERAK E )<1;C^:;8 CR;A) KE; 86RE
F;CAK;bA`\8, ARRECADA`\8 E C86RA1À DE E< TR;6<T8( :8R ;8
A C8):ETR1C;A C81C8RRE1TE, E1D8 A C8):ETR1C;A DA <1;\8
K;);TADA A ETA6EKECER 18R)A =ERA;(

(6) ERRADA( A C8):ETR1C;A DA <1;\8 :ARA KE=;KAR 86RE D;RE;T8
TR;6<TSR;8 TA)6) 1\8 E]CK<;>A, :8; 8 ETAD8, 8 D;TR;T8
FEDERAK E 8 )<1;C^:;8 TA)6) :8DE) <:KE)E1TAR)E1TE(

(C) ERRADA( A A<T818);A C81T;T<C;81AK D8 ETAD8 E )<1;C^:;8
E];TE, )A 1\8 AFATA A C8):ETR1C;A DA <1;\8 :ARA KE=;KAR 86RE
D;RE;T8 TR;6<TSR;8(

(D) C8RRETA( ART(2., ;, CFZZ( :EKA K;TERAK;DADE D8 ART(2., CFZZ,
:8DERÂ)8 D;bER L<E 8 )<1;C^:;8 1\8 :ART;C;:A) DA
C8):ETR1C;A C81C8RRE1TE :ARA KE=;KAR 86RE D;RE;T8 TR;6<TSR;8,
)A, :EK8 D;:8;T;>8 86RE D;RE;T8 TR;6<TSR;8 1A C81T;T<;`\8,
>R$E L<E EKE TA)6) :8DE) KE=;KAR 86RE A )ATR;A, A;) C8)8
A <1;\8, 8 ETAD8 E 8 D;TR;T8 FEDERAK, ETE E]:RE8 18 !AP94
D8 ART(2., CFZZ(

(E) ERRADA( :EK8 C81TRSR;8, A C8):ETR1C;A D8 ETAD8 E
)<1;C^:;8 L<E <:KET;>A E) REKA`\8 d C8):ETR1C;A DA <1;\8
:ARA KE=;KAR 86RE 18R)A =ERA;(

=A6AR;T8N D

9P

&.: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 )) ESAF) 8bser!e os
,uadros abaixo e procure re+acionar cada uma das a+neas do primeiro ,uadro
com as do se0undo( Atente para a possibi+idade de -a!er mais de uma
!incu+a&'o poss!e+, isto /, mais de uma a+nea pode estar !incu+ada a um
mesmo ente tributante ou !ice$!ersa(
(13 ,uadro)
Estas compet"ncias(((

!) instituir taxas, em raz'o do exerccio do poder
de po+cia ou pe+a uti+iza&'o, e%eti!a ou potencia+,
de ser!i&os p*b+icos espec%icos e di!is!eis,
prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposi&'oM
@) dispor sobre con%+itos de compet"ncia, em
mat/ria tributria, entre as pessoas po+ticasM
x) estabe+ecer normas 0erais em mat/ria de
+e0is+a&'o tributria, especia+mente sobre
obri0a&'o, +an&amento, cr/dito, prescri&'o e
decad"ncia tributriosM
l) +e0is+ar sobre impostos municipaisM
z) instituir contribui&Hes de se0uridade socia+,
mas apenas para seus ser!idores, destinadas o
custeio, em bene%cio destes, de sistemas de
pre!id"ncia e assist"ncia socia+(
(23 ,uadro)
((( a Constitui&'o atribuiu aos se0uintes entesN
1 $ 5 <ni'o(
2 $ aos )unicpios e ao Distrito Federa+ ou,
excepciona+mente, 5 <ni'o(
9 $ aos )unicpios, aos Estados, ao Distrito
Federa+ e 5 <ni'o(
. $ ao Distrito Federa+ e aos Estados(
I $ aos Estados, ao Distrito Federa+ e aos
)unicpios(

(s'o) errada(s) a(s) se0uinte(s) !incu+a&'o(&Hes)N
(A) !1, !2 e !.

9Z

(6) @1
(C) x1
(D) zI
(E) l9

Resolu?@o

:ara responder a essa ,uest'o, a+/m do 4 exposto acima, temos ,ue
acrescentar as duas outras %un&Hes da +ei comp+ementar tributria do art(1.F,
CFZZ, presentes em seus incisos ; e ;;N
Art. DI6. !abe E lei complementarQ
2 3 dispor sobre conflitos de compet@ncia, em matria tributria,
entre a (nio, os 0stados, o +istrito -ederal e os 8unicpiosR
22 3 regular as limitaes constitucionais ao poder de tributarR 0...1

A ,uest'o pede as !incu+a&Hes erradas(
(A) !1, !2 e !. ? !1 est CERTA :8; 8 ;TE) 1 1\8 FAKA ER
ERC75S39AME2TE DA <1;\8 A C8):ETR1C;A :ARA ;1T;T<;R TA]AM >2
ETS ERRADA 8)E1TE :8RL<E D;b L<E A C8):ETR1C;A :ARA ;1T;T<;R
TA]A [ DADA E]CE:C;81AK)E1TE d <1;\8M >. ETS CERTA :8; 8
;TE) . 1\8 FAKA ER ERC75S39AME2TE D8 D;TR;T8 FEDERAK E D8
ETAD8 A C8):ETR1C;A :ARA ;1T;T<;R TA]A( 1E) T8DA A
>;1C<KA`_E ET\8 ERRADA, :8RTA1T8 1\8 ETA A AKTER1AT;>A(
(6) @1 ? est C8RRETA( E]ATA)E1TE A KETRA D8 ART(1.F, ;, CFZZ(
(C) x1 ? est C8RRETA( E]ATA)E1TE A KETRA D8 ART(1.F, ;;;, g6h, CFZZ(
(D) zI ? est C8RRETA( d :8CA DA :R8>A (2EE2), EA >;1C<KA`\8
ETA>A C8RRETA, :8; ERA E]ATA)E1TE A REDA`\8 8R;=;1AK D8 Y13 D8
ART(1GI, CFZZ( C8) A EC .1T2EE9, :A8< A ER ERRADA A >;1C<KA`\8(
A1TE A C81TR;6<;`\8 ERA :ARA C<TE;8 DE ;TE)A DE :RE>;DR1C;A
E A;TR1C;A 8C;AKM A=8RA, :ARA C<TE;8 DE RE=;)E
:RE>;DE1C;SR;8 DE L<E TRATA 8 ART(.E, CFZZ(
(E) l9 ? est tota+mente ERRADA( 1A AERT;>A, ETAD8 E <1;\8 ET\8
86RA1D8, :8; EKE 1\8 KE=;KA) 86RE ;):8T8 )<1;C;:A;( E
F8E A >;1C<KA`\8 j2, :8DER;A ER C81;DERADA C8RRETA, :8;
)<1;C^:;8 E D;TR;T8 FEDERAK KE=;KA) 18R)AK)E1TE 86RE
;):8T8 )<1;C;:A;, E <1;\8, [ E]CE:C;81AK)E1TE, L<E 8 CA8
DE TERR;T[R;8 FEDERA; 1\8 D;>;D;D8 E) )<1;C^:;8(

=A6AR;T8 (em 2EE2)N E

9G

&': (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 )) ESAF) e no
cabe&a+-o dos ,uadros da ,uest'o anterior esti!esse o ad!/rbio
Bexc+usi!amenteC (BEstas compet"ncias a Constitui&'o atribuiu exc+usi!amente
aos se0uintes entesC), estaria certa a se0uinte !incu+a&'oN
(A) !2
(6) @9
(C) x1
(D) lI
(E) z9

Repitamos os ,uadros da ,uest'o anterior para %aci+itarN
(13 ,uadro)

disposi&'oM
(23 ,uadro)
1 $ 5 <ni'o(
Federa+ e 5 <ni'o(

.E

)unicpios(

Resolu?@o

(A) !2 $ !2 est ERRADA somente por,ue diz ,ue a compet"ncia para instituir
taxas sA / dada excepciona+mente 5 <ni'o( ;nstitui&'o de taxas n'o %oi
atribuda exc+usi!amente a nen-uma pessoa po+tica(
(6) @9 ? a !incu+a&'o est ERRADA( Con%+ito de compet"ncia em mat/ria
tributria n'o / de compet"ncia de <, E, DF, ), mas sim da +ei comp+ementar
tributria (<ni'o) (art(1.F, ;, CFZZ)(
(C) x1 ? %oi considerada a C8RRETA pe+a banca( )as, a ri0or, as normas 0erais
em mat/ria de +e0is+a&'o tributria $@o %oram atribudas exclusiCa!e$te 5
<ni'o( 8s Estados, Distrito Federa+ e )unicpios podem +e0is+ar sobre essas
normas 0erais su"le!e$tar!e$te(
6asta a +eitura do art(2., Y93, CFZZ, e do art(9E, ;;, CFZZ, para c-e0ar a essa
conc+us'oN
Art. FI. !ompete E 9nio, aos #stados e ao 'istrito "ederal legislar
concorrentemente sobreQ
2 3 direito tributrio, financeiro, penitencirio, econ[mico e urban(sticoR
0...1
C D 3 6o &mbito da legislao concorrente, a competncia da 9nio
limitar3se3 a estabelecer normas gerais.
C F 3 A competncia da 9nio para legislar sobre normas gerais no
eSclui a competncia suplementar dos #stados.
C G 3 2neSistindo lei federal sobre normas gerais, os #stados eSercero a
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
C I 3 A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a
eficcia da lei estadual, no ,ue l-e for contrrio.

Art. GT. !ompete aos Munic(piosQ
0...1
22 3 suplementar a legislao federal e a estadual no ,ue couberR0...1

(D) lI ? est ERRADA( Ke0is+ar sobre impostos municipais sA cabe aos
)unicpios e ao Distrito Federa+, e excepciona+mente 5 <ni'o, no caso de
TerritArios Federais n'o di!ididos em )unicpios(

.1

(E) z9 ? est ERRADA( E, DF, ) podem instituir contribui&Hes de se0uridade
socia+, apenas para seus ser!idores, destinadas ao custeio ? at/ 2EE2, em
bene%cio destes, de sistemas de pre!id"ncia e assist"ncia socia+M a partir de
2EE2, em bene%cio destes, do re0ime pre!idencirio de ,ue trata o art( .E,
CFZZ( )as a <ni'o pode instituir contribui&Hes de se0uridade socia+ n'o apenas
para seus ser!idores, mas tamb/m para traba+-adores da iniciati!a pri!ada(

=A6AR;T8N C

&/: (A5D3T0R:F3SCA7 DA PRE93D12C3A S0C3A7 )) ESAF) Em
re+a&'o ao tema compet"ncia tributria, / correto a%irmar ,ueN
(A) a Constitui&'o atribui 5 <ni'o compet"ncia residua+ para instituir impostos,
contribui&Hes para a se0uridade socia+ e taxas(
(6) a institui&'o de empr/stimos compu+sArios re,uer +ei comp+ementar da
<ni'o, dos Estados ou do Distrito Federa+, con%orme compet"ncia ,ue a
Constitui&'o con%ere a cada um desses entes da Federa&'o(
(C) para instituir impostos com %undamento na compet"ncia residua+, /
imprescind!e+, a+/m da compet"ncia tributria, !eicu+a&'o da mat/ria por +ei
comp+ementar e obser!7ncia dos princpios constitucionais da n'o$
cumu+ati!idade e da identidade p+ena com outros impostos discriminados na
Constitui&'o, no ,ue se re%ere a %ato 0erador e base de c+cu+o(
(D) somente a <ni'o tem compet"ncia residua+ para instituir impostos(
(E) os Estados, o Distrito Federa+ e os )unicpios t"m compet"ncia para
instituir impostos, taxas, contribui&'o de me+-oria e contribui&'o de
inter!en&'o no domnio econWmico, ,ue a Constitui&'o +-es reser!a(

Resolu?@o

(A) ERRADA( A Constitui&'o atribui 5 <ni'o compet"ncia residua+ para instituir
no!os impostos (art(1I., ;) e no!as contribui&Hes para a se0uridade socia+
(art(1GI, Y.3), !as $@o taxas, cu4a compet"ncia / comum, ou se4a, de todos
os entes %ederati!os (<, E, DF, )), con%orme a compet"ncia ,ue a Constitui&'o
con%ere a cada um para prestar os ser!i&os ,ue d"em ense4o 5 cobran&a da
taxa(

(6) ERRADA( A compet"ncia para instituir empr/stimos compu+sArios B
"riCatiCa da 5$i@o, a ,ua+, de %ato, de!e se dar por +ei comp+ementar( 1'o
- ,ue se %a+ar de +ei comp+ementar dos Estados ou do Distrito Federa+, pois
e+es n'o t"m compet"ncia para instituir empr/stimos compu+sArios(

.2

(C) ERRADA( De %ato, os dois primeiros re,uisitos para instituir impostos com
%undamento na compet"ncia residua+ s'o, a+/m da compet"ncia tributriaN (i)
!eicu+a&'o da mat/ria por +ei comp+ementarM (ii) obser!7ncia do princpio
constituciona+ da n'o$cumu+ati!idade( 8 terceiro re,uisito n'o /, como propHe
a a+ternati!a o "ri$c"io da ide$tidade "le$a co! outros i!"ostos
discri!i$ados $a Co$stitui?@o, no ,ue se re%ere a fato Eerador e base de
clculo( Considerando$o como princpio, seria o da $@o identidade p+ena com
outros impostos discriminados na Constitui&'o, no ,ue se re%ere a %ato 0erador
e base de c+cu+o.

(D) C8RRETA( :ara instituir impostos, somente a <ni'o tem compet"ncia
residua+ (art(1I., ;, CFZZ)(

(E) ERRADA( 8s Estados, o Distrito Federa+ e os )unicpios t"m compet"ncia
para instituir impostos, taxas e contribui&'o de me+-oria, !as $@o
co$tribui?@o de i$terCe$?@o $o do!$io eco$K!ico, pois esta / de
compet"ncia "riCatiCa da 5$i@o(

=A6AR;T8N D(

): (F3SCA7 DE TR345T0S ESTAD5A3S SEFA PA )) ESAF) A
Constitui&'o Federa+ atribui a denominada compet"ncia residua+ ou
remanescente, ,uanto aos impostos mmmmmmmmmmnmmmmmmmmmm, e, no ,ue se
re%ere 5s taxas e 5s contribui&Hes de me+-oria, mmmmmmmmmmommmmmmmmmm(
(A) n aos Estados$membros, o 5 <ni'o
(6) n 5 <ni'o, o aos )unicpios
(C) n ao Distrito Federa+, o aos Estados$membros
(D) n 5 <ni'o, o aos Estados$membros
(E) n aos Estados$membros, o aos )unicpios

Resolu?@o

Essa ,uest'o con%irma ,ue a EAF entende ,ue os Estados possuem a
compet"ncia tributria residua+ no tocante 5s taxas e 5s contribui&Hes de
me+-oria, isso por conta do art(2I, CFZZ, em ,ue as compet"ncias ,ue podem
ense4ar a cobran&a de taxa e contribui&'o de me+-oria s'o residuais, con%orme
prescre!e o Y13 do art(2IN

.9

Art.FH, C D 3 7o reservadas aos #stados as competncias !ue no
l"es sejam vedadas por esta 1onstituio.

=A6AR;T8N D

)&: (A8E2TE F3SCA7 DE TR345T0S ESTAD5A3S SEFAH P3 )& ESAF)
Re+ati!amente 5s normas 0erais de direito tributrio, / correto a%irmar ,ueN
(A) s'o de compet"ncia concorrente da <ni'o, dos Estados, do Distrito Federa+
e dos )unicpios(
(6) o exerccio, pe+a <ni'o, da compet"ncia para +e0is+ar sobre tais normas
exc+ui a compet"ncia, ainda ,ue sup+ementar, dos Estados e do Distrito
Federa+(
(C) apenas os )unicpios n'o dispHem de compet"ncia para estabe+ec"$+as(
(D) em nen-uma -ipAtese os Estados e o Distrito Federa+ exercer'o
compet"ncia +e0is+ati!a p+ena(
(E) no 7mbito dos Estados e do Distrito Federa+, pre!a+ecem as respecti!as +eis
sobre as +eis %ederais(

Resolu?@o

(A) ERRADA( A compet"ncia co$corre$te da <ni'o, dos Estados, do Distrito
Federa+ e dos )unicpios / para +e0is+ar sobre direito tributrio( obre
$or!as Eerais de direito tributrio, a co!"et#$cia B da 5$i@o, e
su"le!e$tar dos Estados, do Distrito Federal e dos Mu$ic"ios(

(6) ERRADA( 8 exerccio, pe+a <ni'o, da compet"ncia para +e0is+ar sobre tais
normas $@o exclui a co!"et#$cia su"le!e$tar dos Estados e do Distrito
Federal( (Y23 do art(2., CFZZ)

(C) C8RRETA( 8s )unicpios dispHem apenas de co!"et#$cia co$corre$te e
su"le!e$tar para +e0is+ar sobre direito tributrio( ;sso n'o est expresso no
art(2., mas / interpretado assim a partir da +eitura dos di!ersos dispositi!os
constitucionais em mat/ria tributria(

(D) ERRADA( e -ipAtese sim em ,ue Estados e Distrito Federal exercer'o
co!"et#$cia leEislatiCa "le$a( Oua$do i$existir lei federal sobre
$or!as Eerais( (Y93 do art(2., CFZZ)


..

(E) ERRADA( As +eis dos Estados e do Distrito Federa+ sA pre!a+ecem sobre as
+eis %ederais ,uando n'o %orem contrrias a essas +eis %ederais (Y.3 do art(2.,
CFZZ)(

=A6AR;T8N C

)): (A8E2TE TR345T6R30 ESTAD5A7 MS )& ESAF) Em tema de
compet"ncia +e0is+ati!a sobre mat/ria de Direito Tributrio, / correta a
a%irma&'o de ,ueN
(A) 8s Estados t"m compet"ncia para +e0is+ar sup+ementarmente sobre normas
0erais de Direito Tributrio(
(6) )esmo na aus"ncia de +ei %edera+ sobre normas 0erais de Direito
Tributrio, / !edado aos Estados exercer essa compet"ncia +e0is+ati!a(
(C) A e%iccia de +ei estadua+ sobre normas 0erais de Direito Tributrio %ica
mantida ante a super!eni"ncia de +ei %edera+ da mesma natureza, mesmo no
,ue +-e %or contrrio(
(D) 1o 7mbito da compet"ncia concorrente para +e0is+ar sobre Direito
Tributrio os Estados sA podem +e0is+ar sobre normas 0erais(
(E) A +e0is+a&'o tributria dos Estados / ap+icada nos respecti!os )unicpios,
em !irtude de estes n'o terem compet"ncia para +e0is+ar sobre Direito
Tributrio(

Resolu?@o

(A) C8RRETA( 8s Estados t"m compet"ncia para +e0is+ar sup+ementarmente
sobre normas 0erais de Direito Tributrio( (ART(2., Y23, CFZZ)(

(6) ERRADA( 1A A<R1C;A DE KE; FEDERAK 86RE 18R)A =ERA; DE
D;RE;T8 TR;6<TSR;8, 8 ETAD8 :8DER\8 E]ERCER A C8):ETR1C;A
KE=;KAT;>A :KE1A, :ARA ATE1DER A <A :EC<K;AR;DADE (art(2., Y93,
CFZZ)(

(C) ERRADA( A e%iccia de +ei estadua+ sobre normas 0erais de Direito
Tributrio %ica mantida ante a super!eni"ncia de +ei %edera+ da mesma
natureza, ERCET0 no ,ue +-e %or contrrio, ,uando pre!a+ece a +ei %edera+(

(D) ERRADA( 1o 7mbito da compet"ncia concorrente para +e0is+ar sobre Direito
Tributrio A 523<0 (e $@o os Estados) sA pode +e0is+ar sobre normas
0erais(

.I

(E) ERRADA( A +e0is+a&'o tributria dos Estados 2<0 / ap+icada nos
respecti!os )unicpios( 8s )unicpios possuem compet"ncia concorrente para
+e0is+ar sobre Direito Tributrio(

=A6AR;T8N A

)*: (A5D3T0R D0 TES05R0 M523C3PA7 DE 2ATA7 R2 )& ESAF) Em
mat/ria de compet"ncia para a institui&'o de impostos, / correto a%irmar$se
,ueN
(A) os )unicpios dos TerritArios Federais s'o competentes para instituir seus
prAprios impostos, ta+ como nos Estados(
(6) nos TerritArios Federais compete aos Estados dos ,uais %oram
desmembrados a institui&'o dos impostos estaduais(
(C) compete aos TerritArios Federais a institui&'o de seus impostos, tanto
estaduais ,uanto municipais(
(D) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecada&'o !incu+ada a %ins espec%icos(
(E) os )unicpios podem instituir no!os impostos, a+/m da,ue+es
expressamente pre!istos na Constitui&'o Federa+(

Resolu?@o

(A) C8RRETA( [ E 8 TERR;T[R;8 1\8 F8R D;>;D;D8 E) )<1;C^:;8
L<E C8):ETE d <1;\8 8 ;):8T8 )<1;C;:A; (ART(1.P, CFZZ)(

(6) ERRADA( 20S TERR3TSR30S FEDERA3S, A ;1T;T<;`\8 D8
3MP0ST0S ESTAD5A3S 1\8 C8):ETE A8 ETAD8 D8 L<A; 8
TERR;T[R;8 FEDERA; F8RA) DE)E)6RAD8, )A C8):ETE ;) T
523<0 (art(1.P, CFZZ)(

(C) ERRADA( 8 TERR3TSR30S FEDERA3S 2<0 P0SS5EM C0MPET12C3A
TR345T6R3A( A ;1T;T<;`\8 D8 ;):8T8 ETAD<A; E )<1;C;:A; 18
TERR;T[R;8 FEDERAK DE C0MPET12C3A DA 523<0 (art(1.P, CFZZ)(

(D) ERRADA( A C8):ETR1C;A :ARA ;1T;T<;R 3MP0ST0S
ERTRA0RD326R30S 1\8 D8 ETAD8, )A ;) DA <1;\8( EE
;):8T8 E]TRA8RD;1SR;8 \8 TE):8RSR;8, :8; 8 ART(1I., ;;,
CFZZ, D;b L<E EKE ER\8 <:R;);D8, =RADAT;>A)E1TE, CEADA A

.F

CA<A DE <A CR;A`\8( 1\8 eS >;1C<KA`\8 DE <A ARRECADA`\8 A
F;1 E:EC^F;C8(

(E) ERRADA( 8 M523C=P30S 2<0 :8DE) ;1T;T<;R 2090S 3MP0ST0S,
AK) DAL<EKE E]:REA)E1TE :RE>;T8 18 ART(1IF DA
C81T;T<;`\8 FEDERAK( A C8):ETR1C;A RES3D5A7 DE 3MP0ST0S SS E
A:K;CA d 523<0(

=A6AR;T8N A

),: (PR0C5RAD0R DA FAHE2DA 2AC302A7 &//' ESAF)
( ) Entidades n'o estatais, como o E1A; e o E1AC, por exemp+o, podem ter
o poder de tributar, desde ,ue a +ei +-o conceda(
( ) A compet"ncia tributria pode ser trans%erida, mediante +ei, para entidade
estata+ distinta ou para pessoa 4urdica n'o estata+(
( ) 8 poder de expedir normas sobre tributos incumbe primariamente a ,uem
ten-a compet"ncia para institu$+os(
)ar,ue com F a asserti!a %a+sa, e com > a !erdadeira( Em se0uida, esco+-a,
entre as op&Hes abaixo, a ,ue cont/m a se,p"ncia correta(
(A) >, >, >
(6) >, >, F
(C) >, F, F
(D) F, F, F
(E) F, F, >

Resolu?@o

&G assertiCa FA7SA( 8 :8DER DE TR;6<TAR L<ER D;bER 8 :8DER DE
ED;TAR KE; 86RE A ;1T;T<;`\8, F;CAK;bA`\8, C86RA1À E
ARRECADA`\8 DE TR;6<T8( TRATA$E DA :R[:R;A C8):ETR1C;A
TR;6<TSR;A, REER>ADA d :E8A :8K^T;CA, A L<AK ;1DEKE=S>EK(
:8R ;8, E1A; E E1AC 1\8 :8DE) TER 8 :8DE DE TR;6<TAR(
)G assertiCa : FA7SA( DE 18>8, C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A
;1DEKE=S>EK, 1\8 :8DE1D8 ER TRA1FER;DA(
*G assertiCa 9ERDADE3RA( [ TE) C8):ETR1C;A :ARA E]:ED;R
18R)A 86RE TR;6<T8 L<E) TE) C8):ETR1C;A :ARA ;1T;T<^$K8(

=A6AR;T8N E


.P

L<ADR8 T;:8 DE C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A P0R E2TE FEDERAT390N
E$te
FederatiCo
Ti"o de Co!"et#$cia Para leEislar ( i$stituir
<ni'o
Concorrente obre direito tributrio (sA normas 0erais)
:ri!ati!a
;;, ;E, ;R, ;:;, ;8F, ;TR, ;=F
Empr/stimo Compu+sArio
Contribui&Hes Especiais
Comum
Taxas
Contribui&Hes de )e+-oria
Cumu+ati!a
Em TerritArio Federa+N
;mpostos EstaduaisN ;TC)D, ;C), ;:>A
Em TerritArio Federa+ n'o di!idido em
)unicpiosN
;mpostos )unicipaisN ;:T<, ;T6;, ;
Residua+
1o!os impostos (art(1I., ;)
1o!as contribui&Hes para a e0uridade ocia+
(art(1GI, Y.3)
Extraordinria ;mpostos Extraordinrios (art(1I., ;;)
Estados e
Distrito Federa+
Concorrente Ke0is+ar sobre direito tributrio
Comum T Residua+
(2)

Taxas
(1)

(1)

up+eti!a ou up+ementar
:ara +e0is+ar sobre normas 0erais de direito
tributrio
:ri!ati!a
;TC)D, ;C), ;:>A
Contribui&Hes para :re!id"ncia ocia+ de seus
er!idores
Distrito Federa+ Cumu+ati!a
;TC)D, ;C), ;:>A
;:T<, ;T6;, ;
er!idores
C8;:
)unicpios
Concorrente Ke0is+ar sobre direito tributrio
up+eti!a ou up+ementar
:ara +e0is+ar sobre normas 0erais de direito
tributrio
:ri!ati!a
;:T<, ;T6;, ;
er!idores
C8;:
Comum
Taxas
(1) ATE1`\8N EE RAC;8C^1;8 [ >AKE :ARA A EAF, C81F8R)E C81C<R8 F;CAK
D8 :ARS 2EE2( :ARA A FCC, ETAD8 1\8 :8<E) C8):ETR1C;A RE;D<AK,
C81F8R)E C81C<R8 A<D;T8R DE C81TA :X6K;CA TCE :6 2EEF FCC##
(2) RE;D<AK ? [ :ARA ETAD8 (DF 1\8)

.Z

L<ADR8 DE C8):ETR1C;A TR;6<TSR;A P0R T3P0 DE C0MPET12C3AN
Ti"o de
Co!"et#$cia
E$te FederatiCo Para leEislar ( i$stituir
Concorrente <, E, DF, )
obre direito tributrio (<ni'o sA normas
0erais)
Comum <, E, DF, )
Taxas
:ri!ati!a
<
;;, ;E, ;R, ;:;, ;8F, ;TR, ;=F
Empr/stimo Compu+sArio
Contribui&Hes Especiais
E, DF
;TC)D, ;C), ;:>A
er!idores
)
;:T<, ;T6;, ;
er!idores
C8;:
Cumu+ati!a
<
Em TerritArio Federa+N ;TC)D, ;C), ;:>A
Em TerritArio Federa+ 1'o Di!idido em
)unicpiosN
;mpostos )unicipaisN ;:T<, ;T6;, ;
DF
;TC)D, ;C), ;:>A
;:T<, ;T6;, ;
er!idores
C8;:
up+eti!a ou
up+ementar
E, DF, )
Ke0is+ar sobre normas 0erais de direito
tributrio
Residua+
<
1o!os impostos (art(1I., ;)
1o!as contribui&Hes para a e0uridade ocia+
(art(1GI, Y.3)
E
Taxas
(1)

(1)

Extraordinria < ;mpostos Extraordinrios (art(1I., ;;)
(1) ATE1`\8N EE RAC;8C^1;8 [ >AKE :ARA A EAF, C81F8R)E C81C<R8 F;CAK D8
:ARS 2EE2( :ARA A FCC, ETAD8 1\8 :8<E) C8):ETR1C;A RE;D<AK, C81F8R)E
C81C<R8 A<D;T8R DE C81TA :X6K;CA TCE :6 2EEF FCC##


.G

UuestFes Co!e$tadas e ResolCidas 2esta Aula

&: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 Tec$oloEia da
3$for!a?@o )+ ESAF) Compet"ncia tributria / o poder ,ue a Constitui&'o
Federa+ atribui a determinado ente po+tico para ,ue este institua um tributo,
descre!endo$+-e a -ipAtese de incid"ncia, o su4eito ati!o, o su4eito passi!o, a
base de c+cu+o e a a+,uota( obre a compet"ncia tributria, a!a+ie o asserto
das a%irma&Hes adiante e mar,ue com (9) as !erdadeiras e com (F) as %a+sasM
em se0uida, mar,ue a op&'o correta(
( ) A compet"ncia tributria / inde+e0!e+, sa+!o atribui&'o das %un&Hes de
arrecadar ou %isca+izar tributos, ou de executar +eis, ser!i&os, atos ou decisHes
direito p*b+ico a outra(
( ) 8 n'o$exerccio da compet"ncia tributria por determinada pessoa po+tica
autoriza a <ni'o a exercitar ta+ compet"ncia, com base no princpio da
isonomia(
( ) A pessoa po+tica ,ue det/m a compet"ncia tributria para instituir o
imposto tamb/m / competente para aument$+o, diminu$+o ou mesmo
conceder isen&Hes, obser!ados os +imites constitucionais e +e0ais(
(A) F, >, F
(6) F, F, >
(C) F, >, >
(D) >, F, >
(E) >, >, >

): (A2A73STA:TR345T6R30 DA RECE3TA FEDERA7 )&) ESAF) Ana+ise
as proposi&Hes a se0uir e assina+e a op&'o correta(
;( e a Constitui&'o atribuir 5 <ni'o a compet"ncia para instituir certa taxa e
determinar ,ue 1EEc de sua arrecada&'o pertencer aos Estados ou ao
Distrito Federa+, caber, se0undo as re0ras de compet"ncia pre!istas no
re0u+ar a arrecada&'o do tributo(
;;( Embora se4a inde+e0!e+ a compet"ncia tributria, uma pessoa 4urdica de
direito p*b+ico pode atribuir a outra as %un&Hes de arrecadar e %isca+izar
tributos(
;;;( permitido, sem ,ue ta+ se4a considerado de+e0a&'o de compet"ncia,
cometer a uma sociedade anWnima pri!ada o encar0o de arrecadar impostos(
(A) As duas primeiras a%irma&Hes s'o corretas, e errada a outra(
(6) A primeira / correta, sendo erradas as demais(

IE

(C) As tr"s s'o corretas(
(D) A primeira / errada, sendo corretas as demais(
(E) As tr"s s'o erradas(

*: (A8E2TE F3SCA7 DE TR345T0S ESTAD5A3S SEFAH P3 )& ESAF)
Assina+e a op&'o correta(
(A) A compet"ncia tributria consiste na %acu+dade de ,ue dispHem os entes
po+ticos para instituir tributos em re+a&'o 5s pessoas submetidas a sua
soberania, e a capacidade tributria ati!a consiste na aptid'o atribuda a uma
pessoa para %i0urar no pA+o ati!o de uma re+a&'o 4urdico$tributria(
(6) A compet"ncia tributria / a aptid'o para arrecadar tributos, obedecidos os
re,uisitos +e0ais, e a capacidade tributria ati!a / a aptid'o para institu$+os,
sempre por meio de +ei(
(C) A compet"ncia tributria e a capacidade tributria ati!a s'o inde+e0!eis,
ainda ,ue por meio de +ei(
(D) A compet"ncia tributria /, em determinadas situa&Hes, de+e0!e+, por
meio de +ei, mas a capacidade tributria ati!a / inde+e0!e+(
(E) A atribui&'o da capacidade tributria ati!a a pessoa di%erente da,ue+a ,ue
dispHe da compet"ncia tributria ocorre sempre de %orma discricionria, de
acordo com o interesse das pessoas en!o+!idas(

,: (A2A73STA C02T6437:F32A2CE3R0 SEFAH:CE )- ESAF) A
compet"ncia tributria, a teor do ,ue dispHe o CAdi0o Tributrio 1aciona+, /
inde+e0!e+( ;sso si0ni%ica ,ue um ente tributante n'o pode instituir tributo ,ue
se4a da compet"ncia tributria de outro( 1'o constitui, por/m, !io+a&'o a essa
re0ra
(A) a possibi+idade de a <ni'o cobrar tributo da compet"ncia estadua+, na
-ipAtese de Estado ,ue n'o ten-a exercitado ainda essa compet"ncia(
(6) a institui&'o de +ei estadua+ sobre tributo da compet"ncia de seus
)unicpios, ,ue conten-a apenas normas 0erais sobre o mesmo tributo(
(C) a de+e0a&'o, por um ente tributante, a outro, das %un&Hes de arrecadar ou
%isca+izar tributos(
(D) a institui&'o de imposto extraordinrio de 0uerra, por ,ua+,uer dos entes
tributantes, na -ipAtese de a <ni'o n'o t"$+o %eito tempesti!amente em estado
de 0uerra iminente(
(E) a ren*ncia em carter irretrat!e+ %eita por um ente tributante em %a!or de
outro(


I1

+: (A5D3T0R D0 TES05R0 M523C3PA7 REC3FE PE )* ESAF)
A!a+ie as %ormu+a&Hes se0uintes, obser!adas as disposi&Hes pertinentes ao
tema fcompet"ncia tributriaf, constantes do CAdi0o Tributrio 1aciona+, e, ao
%ina+, assina+e a op&'o ,ue corresponde 5 resposta correta(
;( !edado 5 <ni'o, aos Estados, ao Distrito Federa+ e aos )unicpios o
cometimento, a pessoas de direito pri!ado, do encar0o ou da %un&'o de
arrecadar tributos(
;;( 8s tributos cu4a receita se4a distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas 4urdicas de direito p*b+ico pertencem 5 compet"ncia +e0is+ati!a
;;;( A atribui&'o das %un&Hes de arrecadar ou %isca+izar tributos, con%erida por
uma pessoa 4urdica de direito p*b+ico a outra, pode ser re!o0ada, a ,ua+,uer
tempo, por ato uni+atera+ da pessoa 4urdica de direito p*b+ico ,ue a ten-a
con%erido(
;>( A atribui&'o das %un&Hes de executar +eis, ser!i&os, atos ou decisHes
direito p*b+ico a outra, compreende as 0arantias e os pri!i+/0ios processuais
,ue competem 5 pessoa 4urdica de direito p*b+ico ,ue a con%erir(
(A) Apenas as %ormu+a&Hes ;, ;; e ;;; s'o corretas(
(6) Apenas as %ormu+a&Hes ;;, ;;; e ;> s'o corretas(
(C) Apenas as %ormu+a&Hes ;, ;;; e ;> s'o corretas(
(D) Apenas as %ormu+a&Hes ;; e ;> s'o corretas(
(E) Todas as %ormu+a&Hes s'o corretas(

-: (A8E2TE DE FAHE2DA D0 M523C=P30 D0 R30 DE LA2E3R0 )&
ESAF) De acordo com a Constitui&'o Federa+, compete aos municpios instituir
tributos sobreN
(A) a propriedade de !ecu+os automotores +icenciados em seu territArio(
(6) a transmiss'o causa mortis e doa&'o, de ,uais,uer bens imA!eis ou
direitos a e+es re+ati!os, situados em seu territArio(
(C) opera&Hes re+ati!as a presta&Hes de ser!i&os de transporte intermunicipa+(
(D) a transmiss'o inter !i!os, a ,ua+,uer ttu+o, por ato oneroso, de bens
imA!eis, por natureza ou acess'o %sica, e de direitos reais sobre imA!eis,
exceto os de 0arantia, bem como cess'o de direitos a sua a,uisi&'o(
(E) a propriedade territoria+ rura+(

.: (A2A73STA TIC23C0 DA S5SEP ADM323STRA;<0 E F32A2;AS
)& ESAF) A Constitui&'o Federa+, em seu art( 1I., inciso ;, pre!" a cria&'o
de impostos ,ue n'o os pre!istos no art( 1I9 (,ue enumera a,ue+es de

I2

compet"ncia da <ni'o)( obre esta compet"ncia, usua+mente denominada na
doutrina Bcompet"ncia residua+C, / incorreto a%irmar$se ,ueN
(A) o exerccio da compet"ncia residua+ / reser!ado ao +e0is+ador ordinrio, e
n'o ao constituinte deri!ado(
(6) consoante entendimento %irmado no 7mbito do upremo Tribuna+ Federa+,
a n'o$cumu+ati!idade e o n'o bis3in3idem n'o precisam ser obser!ados ,uando
da cria&'o de um no!o imposto por meio de emenda constituciona+(
(C) a exi0"ncia de +ei comp+ementar / ina%ast!e+ e, di%erentemente do ,ue
ocorre para os impostos discriminados, ,ue t"m apenas os seus %atos
comp+ementar(
(D) admite$se, excepciona+mente, a institui&'o de no!os impostos, no exerccio
da compet"ncia residua+, por meio de medida pro!isAria(
(E) a cria&'o de no!o imposto, no exerccio da compet"ncia residua+, %ica
su4eita ao princpio da anterioridade(

': (A2A73STA TR345T6R30 DA RECE3TA FEDERA7 D0 4RAS37 )/
ESAF) 8 art( 1I., inciso ;, da Constitui&'o Federa+, outor0a 5 <ni'o o ,ue se
costuma c-amar de compet"ncia tributria residua+, permitindo ,ue institua
outros impostos ,ue n'o os pre!istos no art( 1I9( obre estes impostos, /
incorreto a%irmar ,ueN
(A) Estados e )unicpios n'o possuem compet"ncia tributria residua+(
(6) Ter'o de ser, necessariamente, n'o$cumu+ati!os(
(C) 1'o poder'o ter base de c+cu+o ou %ato 0erador prAprios dos impostos 4
discriminados na Constitui&'o Federa+(
(D) Caso se4am institudos por meio de medida pro!isAria, esta de!er ser
con!ertida em +ei at/ o *+timo dia *ti+ do exerccio %inanceiro anterior ao de
incio de sua cobran&a(
(E) :ara a institui&'o de tais impostos, - ,ue se respeitar o princpio da
anterioridade(

/: (TIC23C0 DA RECE3TA FEDERA7 )).) ESAF) >eri%i,ue os ,uadros
abaixo e re+acione cada uma das a+neas do primeiro ,uadro com uma das
a+ternati!as do se0undo e assina+e a op&'o correta(
>( ;mposto sobre transmiss'o causa mortis e doa&'o, de ,uais,uer bens ou
direitos(

I9

i( ;mposto sobre a propriedade de !ecu+os automotores nos TerritArios
Federais(
]( ;mposto n'o pre!isto no art( 1I9 da Constitui&'o Federa+, criado por Kei
Comp+ementar(
j( Taxa em raz'o do exerccio do poder de po+cia(
b( ;mposto sobre transmiss'o inter$!i!os, por ato oneroso, de bens imA!eis(
1( Tributo da compet"ncia pri!ati!a da <ni'o(
2( Tributo da compet"ncia pri!ati!a dos )unicpios(
9( Tributo da compet"ncia comum(
.( Tributo da compet"ncia residua+ da <ni'o(
I( Tributo da compet"ncia pri!ati!a dos Estados e do Distrito Federa+(
(A) >1 i9 ]I j2 b.
(6) >I i1 ]. j9 b2
(C) >2 i. ]9 j1 bI
(D) >9 iI ]2 j. b1
(E) >. i2 ]1 jI b9

&: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 &//- ESAF) obre a
compet"ncia residua+ tributria, pre!ista na Constitui&'o Federa+ no art(1I.,
inciso ;, / certo a%irmar ,ueN
(A) :ode ser exercida pe+os Estados para instituir tributos desde ,ue mediante
+ei comp+ementar estadua+
(6) Re%ere$se tamb/m as taxas e contribui&Hes de me+-oria desde ,ue n'o
ten-am %ato 0erador ou base de c+cu+o prAprio dos discriminados na
Constitui&'o Federa+
(C) Restrin0e$se a esp/cie imposto, / pri!ati!a da <ni'o e exi0e o respeito ao
princpio da n'o$cumu+ati!idade
(D) )ediante emenda 5 Constitui&'o Estadua+, os Estados podem instituir
compet"ncia tributria residua+ a ser exercida mediante +ei comp+ementar
estadua+
(E) Re,uer +ei comp+ementar %edera+ ,ue o imposto se4a cumu+ati!o e n'o %ato
0erador ou base de c+cu+o prAprios dos impostos discriminados na
Constitui&'o

&&: (PR0C5RAD0R DA FAHE2DA 2AC302A7 ), ESAF) Considerados os
temas compet"ncia tributria e capacidade tributria ati!a, mar,ue com 9 a
asserti!a !erdadeira e com F a %a+sa, assina+ando ao %ina+ a op&'o
correspondente(
( ) A compet"ncia tributria / de+e0!e+(

I.

( ) A capacidade tributria ati!a / inde+e0!e+(
( ) A <ni'o / ,uem det/m a compet"ncia tributria no ,ue toca 5s
contribui&Hes sociais para o %inanciamento da e0uridade ocia+(
( ) Kei comp+ementar pode de+e0ar a ,ua+,uer pessoa 4urdica de direito
p*b+ico a compet"ncia tributria(
(A) >, F, >, >
(6) F, >, F, >
(C) F, F, >, F
(D) >, >, >, F
(E) F, >, F, F

&): (A8E2TE F3SCA7 DE TR345T0S ESTAD5A3S SEFAH P3 )& ESAF) A
<ni'o poder instituir impostos n'o pre!istos na Constitui&'o Federa+, desde
,ue se4am n'o$cumu+ati!os e n'o ten-am %ato 0erador ou base de c+cu+o
prAprios dos ne+a discriminados, medianteN
(A) emenda constituciona+
(6) +ei comp+ementar
(C) +ei ordinria
(D) +ei de+e0ada
(E) reso+u&'o do enado Federa+

&*: (A5D3T0R D0 TES05R0 M523C3PA7 DE F0RTA7EHA CE )* ESAF)
A respeito do tema compet"ncia para instituir impostos, / correto a%irmarN
(A) aos Estados e ao Distrito Federa+ compete instituir, entre outros impostos
,ue a Constitui&'o Federa+ +-es atribui, o imposto sobre propriedade de
!ecu+os automotores e o imposto sobre transmiss'o inter vivos de bens
(6) o imposto sobre ser!i&os de transportes intermunicipais / de compet"ncia
do )unicpio em ,ue se iniciarem as presta&Hes dos ser!i&os(
(C) os impostos sobre propriedade predia+ e territoria+ urbana e sobre !endas a
!are4o de combust!eis +,uidos e 0asosos s'o de compet"ncia dos )unicpios(
(D) compete ao Distrito Federa+ instituir os impostos ,ue cabem aos
)unicpios, sem pre4uzo da compet"ncia ,ue a Constitui&'o Federa+ +-e
asse0ura para instituir outros impostos expressamente indicados(
(E) por %or&a de emenda constituciona+ promu+0ada recentemente, a
compet"ncia para instituir o imposto sobre propriedade territoria+ rura+ %oi
trans%erida da <ni'o para os Estados e o Distrito Federa+(


II

&,: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 )) ESAF) Assina+e a
asserti!a incorreta(
(A) 1o 7mbito da +e0is+a&'o concorrente, a compet"ncia da <ni'o +imitar$se$
a estabe+ecer normas 0erais(
(6) A compet"ncia da <ni'o para +e0is+ar sobre normas 0erais n'o exc+ui a
compet"ncia sup+ementar dos Estados(
(C) 1'o existindo +ei %edera+ sobre normas 0erais, os Estados exercer'o a
compet"ncia +e0is+ati!a p+ena, para atender a suas pecu+iaridades(
(D) A super!eni"ncia de +ei %edera+ sobre normas 0erais suspende a e%iccia da
+ei estadua+, no ,ue +-e %or contrrio(
(E) A Constitui&'o n'o pre!" as normas de direito tributrio como pertencendo
ao 7mbito da +e0is+a&'o concorrente(

&+: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 )&) ESAF) obre
compet"ncia concorrente da <ni'o, Estados, Distrito Federa+ e )unicpios,
assina+e a op&'o incorreta(
(A) A compet"ncia, pri!ati!a ou concorrente, para +e0is+ar sobre determinada
mat/ria, n'o imp+ica automaticamente a compet"ncia para a institui&'o de
tributos(
(6) 8s entes %ederati!os somente podem instituir os impostos e as
contribui&Hes ,ue +-es %oram expressamente outor0ados pe+a Constitui&'o(
(C) 8s Estados$membros podem instituir apenas contribui&'o ,ue ten-a por
%ina+idade o custeio do re0ime de pre!id"ncia de seus ser!idores(
(D) 1orma ,ue pretendesse %ixar a+,uota mnima i0ua+ 5 da contribui&'o dos
ser!idores titu+ares de car0os e%eti!os na <ni'o, para a contribui&'o a ser
cobrada pe+os Estados, pe+o Distrito Federa+ e pe+os )unicpios de seus
ser!idores, para o custeio, em bene%cio destes, do re0ime pre!idencirio, seria
inconstituciona+ por contrariar o pacto %ederati!o(
(E) A express'o fre0ime pre!idenciriof de seus ser!idores, a ense4ar a
institui&'o de contribui&'o pe+os Estados$membros, n'o abran0e a presta&'o
de ser!i&os m/dicos, -ospita+ares, odonto+A0icos e %armac"uticos(

&-: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 &//' ESAF) e0undo a
Constitui&'o da Rep*b+ica, a compet"ncia da <ni'o para +e0is+ar sobre direito
tributrio /
(A) pri!ati!a, isto /, dessa compet"ncia est'o pri!ados ,uais,uer outras
pessoas po+ticas
(6) exc+usi!a ,uanto 5s normas 0erais, n'o podendo os Estados ou os
)unicpios +e0is+ar sup+ementarmente

IF

(C) inexistente, ,uanto 5s normas 0erais, tendo em !ista a autonomia
constituciona+ dos Estados e )unicpios
(D) concorrente com os Estados e os )unicpios
(E) sup+eti!a da +e0is+a&'o dos Estados e )unicpios

&.: (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 )) ESAF) 8bser!e os
,uadros abaixo e procure re+acionar cada uma das a+neas do primeiro ,uadro
com as do se0undo( Atente para a possibi+idade de -a!er mais de uma
!incu+a&'o poss!e+, isto /, mais de uma a+nea pode estar !incu+ada a um
mesmo ente tributante ou !ice$!ersa(
(13 ,uadro)

disposi&'oM
(23 ,uadro)
1 $ 5 <ni'o(
Federa+ e 5 <ni'o(

IP

)unicpios(

(s'o) errada(s) a(s) se0uinte(s) !incu+a&'o(&Hes)N
(A) !1, !2 e !.
(6) @1
(C) x1
(D) zI
(E) l9

&': (A5D3T0R:F3SCA7 DA RECE3TA FEDERA7 )) ESAF) e no
cabe&a+-o dos ,uadros da ,uest'o anterior esti!esse o ad!/rbio
Bexc+usi!amenteC (BEstas compet"ncias a Constitui&'o atribuiu exc+usi!amente
aos se0uintes entesC), estaria certa a se0uinte !incu+a&'oN
(A) !2
(6) @9
(C) x1
(D) lI
(E) z9

Repitamos os ,uadros da ,uest'o anterior para %aci+itarN
(13 ,uadro)

disposi&'oM

IZ

(23 ,uadro)
1 $ 5 <ni'o(
Federa+ e 5 <ni'o(
)unicpios(

&/: (A5D3T0R:F3SCA7 DA PRE93D12C3A S0C3A7 )) ESAF) Em
re+a&'o ao tema compet"ncia tributria, / correto a%irmar ,ueN
(A) a Constitui&'o atribui 5 <ni'o compet"ncia residua+ para instituir impostos,
contribui&Hes para a se0uridade socia+ e taxas(
(6) a institui&'o de empr/stimos compu+sArios re,uer +ei comp+ementar da
<ni'o, dos Estados ou do Distrito Federa+, con%orme compet"ncia ,ue a
Constitui&'o con%ere a cada um desses entes da Federa&'o(
(C) para instituir impostos com %undamento na compet"ncia residua+, /
imprescind!e+, a+/m da compet"ncia tributria, !eicu+a&'o da mat/ria por +ei
comp+ementar e obser!7ncia dos princpios constitucionais da n'o$
cumu+ati!idade e da identidade p+ena com outros impostos discriminados na
Constitui&'o, no ,ue se re%ere a %ato 0erador e base de c+cu+o(
(D) somente a <ni'o tem compet"ncia residua+ para instituir impostos(
(E) os Estados, o Distrito Federa+ e os )unicpios t"m compet"ncia para
instituir impostos, taxas, contribui&'o de me+-oria e contribui&'o de
inter!en&'o no domnio econWmico, ,ue a Constitui&'o +-es reser!a(

): (F3SCA7 DE TR345T0S ESTAD5A3S SEFA PA )) ESAF) A
Constitui&'o Federa+ atribui a denominada compet"ncia residua+ ou
remanescente, ,uanto aos impostos mmmmmmmmmmnmmmmmmmmmm, e, no ,ue se
re%ere 5s taxas e 5s contribui&Hes de me+-oria, mmmmmmmmmmommmmmmmmmm(
(A) n aos Estados$membros, o 5 <ni'o
(6) n 5 <ni'o, o aos )unicpios
(C) n ao Distrito Federa+, o aos Estados$membros
(D) n 5 <ni'o, o aos Estados$membros
(E) n aos Estados$membros, o aos )unicpios

IG

)&: (A8E2TE F3SCA7 DE TR345T0S ESTAD5A3S SEFAH P3 )& ESAF)
Re+ati!amente 5s normas 0erais de direito tributrio, / correto a%irmar ,ueN
(A) s'o de compet"ncia concorrente da <ni'o, dos Estados, do Distrito Federa+
e dos )unicpios(
(6) o exerccio, pe+a <ni'o, da compet"ncia para +e0is+ar sobre tais normas
exc+ui a compet"ncia, ainda ,ue sup+ementar, dos Estados e do Distrito
Federa+(
(C) apenas os )unicpios n'o dispHem de compet"ncia para estabe+ec"$+as(
(D) em nen-uma -ipAtese os Estados e o Distrito Federa+ exercer'o
compet"ncia +e0is+ati!a p+ena(
(E) no 7mbito dos Estados e do Distrito Federa+, pre!a+ecem as respecti!as +eis
sobre as +eis %ederais(

)): (A8E2TE TR345T6R30 ESTAD5A7 MS )& ESAF) Em tema de
compet"ncia +e0is+ati!a sobre mat/ria de Direito Tributrio, / correta a
a%irma&'o de ,ueN
(A) 8s Estados t"m compet"ncia para +e0is+ar sup+ementarmente sobre normas
0erais de Direito Tributrio(
(6) )esmo na aus"ncia de +ei %edera+ sobre normas 0erais de Direito
Tributrio, / !edado aos Estados exercer essa compet"ncia +e0is+ati!a(
(C) A e%iccia de +ei estadua+ sobre normas 0erais de Direito Tributrio %ica
mantida ante a super!eni"ncia de +ei %edera+ da mesma natureza, mesmo no
,ue +-e %or contrrio(
(D) 1o 7mbito da compet"ncia concorrente para +e0is+ar sobre Direito
Tributrio os Estados sA podem +e0is+ar sobre normas 0erais(
(E) A +e0is+a&'o tributria dos Estados / ap+icada nos respecti!os )unicpios,
em !irtude de estes n'o terem compet"ncia para +e0is+ar sobre Direito
Tributrio(

)*: (A5D3T0R D0 TES05R0 M523C3PA7 DE 2ATA7 R2 )& ESAF) Em
mat/ria de compet"ncia para a institui&'o de impostos, / correto a%irmar$se
,ueN
(A) os )unicpios dos TerritArios Federais s'o competentes para instituir seus
prAprios impostos, ta+ como nos Estados(
(6) nos TerritArios Federais compete aos Estados dos ,uais %oram
desmembrados a institui&'o dos impostos estaduais(
(C) compete aos TerritArios Federais a institui&'o de seus impostos, tanto
estaduais ,uanto municipais(

FE

(D) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecada&'o !incu+ada a %ins espec%icos(
(E) os )unicpios podem instituir no!os impostos, a+/m da,ue+es
expressamente pre!istos na Constitui&'o Federa+(

),: (PR0C5RAD0R DA FAHE2DA 2AC302A7 &//' ESAF)
( ) Entidades n'o estatais, como o E1A; e o E1AC, por exemp+o, podem ter
o poder de tributar, desde ,ue a +ei +-o conceda(
( ) A compet"ncia tributria pode ser trans%erida, mediante +ei, para entidade
estata+ distinta ou para pessoa 4urdica n'o estata+(
( ) 8 poder de expedir normas sobre tributos incumbe primariamente a ,uem
ten-a compet"ncia para institu$+os(
)ar,ue com F a asserti!a %a+sa, e com > a !erdadeira( Em se0uida, esco+-a,
entre as op&Hes abaixo, a ,ue cont/m a se,p"ncia correta(
(A) >, >, >
(6) >, >, F
(C) >, F, F
(D) F, F, F
(E) F, F, >


F1

8abarito

E1$D E2$D E9$A E.$C EI$6 EF$D EP$D EZ$D EG$6 1E$C
11$C 12$6 19$D 1.$E 1I$D 1F$D 1P$E 1Z$C 1G$D 2E$D
21$C 22$A 29$A 2.$E

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Prof. Alberto Macedo

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