RESUMO DIREITO TRIBUTRIO

Tributo: Prestao pecuniria compulsria em moeda ou em valor que nela possa se

exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda por lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada. (Definio de tributo do art. 3 !"#$
Espcies de tributo:
%mpostos & tributos cu'o fato (erador no ) relativo a uma contraprestao estatal.
"axas & tributos cu'o fato (erador so uma contraprestao de um servio,
potencial ou efetivo, do *stado ou do seu exerccio de poder polcia.
!ontribui+es de mel,oria & tributos cu'o fato (erador so obras p-blicas que
causem valorizao imobiliria.
!ontribui+es & tributos institudos pela .nio que possuem uma destinao
especfica.
*mpr)stimo compulsrio & tributo institudo que ser restitudo ao cidado. /
pode ser cobrado pela .nio nas ,ipteses constitucionalmente previstas.
OM!ET"#I$ TRIBUTRI$
0 compet1ncia tributria ) definida pela !onstituio 2ederal. 3 so colocados os
impostos que podem ser institudos por cada ente poltico. #a !2, a .nio ) o su'eito ativo
dos se(uintes impostos4 a$ %mposto de 5enda6 b$ %P%6 c$ %mposto de *xportao6 d$ %mposto
de %mportao6 e$ %mposto sobre opera+es financeiras (%72$6 f$ %mposto sobre propriedade
territorial rural (%"5$6 ($ %mposto sobre (randes fortunas. 7s *stados podem instituir os
se(uintes4 a$ %!8/ (%mposto sobre circulao de mercadorias e servios$6 b$ %P90 (%mposto
sobre propriedade de veculo automotor$6 c$ %mposto de transmisso causa mortis ou de
doao. 7s municpios podem cobrar4 a$ %// (%mposto sobre servios$6 b$ %P".6 c$ %mposto
de "ransmisso de bem imveis inter vivos.
0l)m desses impostos estabelecidos, foi outor(ada : .nio co%pet&'cia residual
para instituir impostos residuais, ou se'a, aqueles que no tiverem ,iptese de incid1ncia
prevista na !2 e tamb)m para a instituio de i%postos e(traordi')rios e instituir
e%prsti%os co%puls*rios. 7 Distrito 2ederal possui compet1ncia para instituir tributos de
compet1ncia dos *stados e dos 8unicpios. 0 contribuio de iluminao p-blica ser
cobrada pelos municpios e pelo D2.
!RI#+!IOS TRIBUTRIOS
; vrios princpios tributrios, dentre os quais se destacam como principais4
3e(alidade & tributo s pode ser institudo por lei ordinria
%sonomia & cidados tem o mesmo estatuto 'urdico tributrio quando reali<am
mesmo fato (erador.
!ompet1ncia & deve ser respeitada a definio de compet1ncias tributrias
elaborada pela !2.
#o ter carter confiscatrio.
0nterioridade & tributo s pode ser cobrado no exerccio financeiro se(uinte ao da
sua instituio.
#oventena & Deve ser respeitado, exceto nos casos previstos na !2, um pra<o
mnimo de => dias entre a vi(1ncia e a eficcia da lei que institua ou ma'ore
tributo.
,I-"#I$ E $!.I$/0O D$ .E-IS.$/0O TRIBUTRI$
0 vi(1ncia da le(islao tributria se(ue a re(ra de vi(1ncia das demais normas
'urdicas, ou se'a, no seu sil1ncio comea a vi(er em ?@ dias. /e ,ouver disposio expressa
de data de incio de vi(1ncia, esta deve ser respeitada.
0tos administrativos de autoridades tributrias entram em vi(or A>> dias aps a
publicao.
Decis+es de r(os sin(ulares ou coletivos de 'urisdio administrativa entram em
vi(or em 3> dias.
7s conv1nios entre .nio, *stados, 8unicpios e D2 entram em vi(or na data fixada
pelo instrumento.
7 dispositivo que extin(uir ou redu<ir iseno s entra em vi(or no primeiro dia do
exerccio se(uinte, exceto se ,ouver disposio mais favorvel na lei que a instituir.
0 le(islao tributria aplicaBse imediatamente aos fatos (eradores pendentes e
futuros.
0 lei aplicaBse a fato pret)rito quando4 a$ se'a interpretativa6 b$ deixe de definir como
infrao6 c$ quando aplique penalidade menos severa.
7 lanamento reportaBse : data de ocorr1ncia do fato (erador e da lei vi(ente. 0plicaB
se os procedimentos de investi(ao da lei vi(ente mesmo se tratando de fatos pret)ritos.
I#TER!RET$/0O D$S .EIS TRIBUTRI$S
#o se pode usar analo(ia para ampliarCma'orarCcriar tributos ou infra+es nem para
diminuiBlosCextin(uiBlos.
#a interpretao da lei tributria, deveBse utili<ar4 a$ analo(ia6 b$ princpios (erais de
direito tributrio6 c$ princpios (erais de direito p-blico6 d$ equidade.
*quidade no pode dispensar pa(amento de tributo.
%nterpretao literal tem vi)s restritivo6 in dubio pro contribuinte (na d-vida,
beneficiaBse o contribuinte$ nos casos de infrao tributria.
3e(islador tributrio infraconstitucional no pode alterar compet1ncia tributria.
OBRI-$/0O TRIBUTRI$
7bri(ao tributria ) o dever do pa(ador de tributos 'unto : 0dministrao
"ributria. 0 obri(ao tributria divideBse em duas modalidades4 a$ obri(ao principal6 b$
obri(ao acessria.
0 obri(ao principal ) a obri(ao de pa(ar tributos ou multa pecuniria. 1 u%a
obri2ao de dar. 0 obri(ao acessria ) a obri(ao de prestar deveres instrumentais :
administrao tributria, tais como escriturao de livros, atuali<ao de cadastros, para
facilitar a atividade da mesma. 1 u%a obri2ao de 3azer ou 'o 3azer. 7 no
cumprimento de uma obri(ao acessria converteBse em obri(ao principal (multa, sano
por descumprimento de dever$.
PodeBse dividir a obri(ao tributria em cinco aspectos4
Pessoal
8aterial
"emporal
*spacial
Duantitativo
#o aspecto pessoal, , o su'eito ativo, a pessoa fsica ou 'urdica responsvel pela
cobrana e arrecadao do tributo, e o su'eito passivo, a pessoa que reali<a o fato (erador
descrito na ,iptese de incid1ncia. *m relao ao su'eito passivo, este pode ser de duas
esp)cies4 contribuinte ou responsvel. 7 contribuinte ) o su'eito que efetivamente reali<a o
fato (erador6 o responsvel ) o su'eito que apesar de no reali<ar o fato (erador tem uma
relao indireta com ele e ) escol,ido expressamente pelo le(islador para efetuar o
pa(amento do tributo em substituio ao contribuinte.
#o aspecto material, observaBse o verbo (ex4 auferir, possuir, adquirir$ e o seu
complemento (ex4 renda, veculo automotor, produto industriali<ado$ para se definir qual
ser a ,iptese de incid1ncia que se reali<ada (erar fato (erador de tributo.
7 aspecto temporal visa circuncidar a incid1ncia do tributo : lei vi(ente na )poca que
ocorrer o fato (erador.
7 aspecto espacial limita a cobrana do tributo : esfera territorial de compet1ncia do
ente tributante.
7 aspecto quantitativo define sobre que valor incidir a tributao (base de clculo$ e
que porcenta(em desse valor ser devida como tributo (alquota$.
2ato (erador ) a situao necessria e suficiente para a instituio da obri(ao
tributria.
Pode se tributar fatos (eradores decorrentes de atos ilcitos (art. AAE !"#$