Reta Final Analista Judicirio TRF 4 Regio

Direito Tributrio
Caio Bartine
Data: 18/06/14
Aula 01 e 02


RETA FINAL ANALISTA JUDICIRIO TRF 4 REGIO
Anotador(a): Gabriela Fritzen
Complexo Educacional Damsio de Jesus
RESUMO

SUMRIO

1. DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO
2. COMPETNCIA TRIBUTRIA
2.1. CARACTERSTICAS /ATRIBUTOS
2.2. ESPCIES DE COMPETNCIA
3. CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA
3.1. CARACTERSTICAS / ATRIBUTOS
4. LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR
4.1. PRINCPIOS TRIBUTRIOS



@CAIO BARTINE

1. DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO:

CF: ARTs. 145 A 162 Sistema Tributrio Nacional

No cria tributos.
determina um rol de tributos.

STF Escola Pentapartida

a) Impostos:

Ordinrios:
FEDERAIS: ART. 153 CF
ESTADUAIS: ART. 155 CF
MUNICIPAIS: ART 156 CF

Extraordinrios:
RESIDUAIS ART. 154, I, CF
EXTRAORDINRIO DE GUERRA ART. 154, II,CF.

b) Taxas:
Polcia
Servio

c) Contribuio de Melhoria

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d) Emprstimos Compulsrios:
Emergenciais
Investimentos

e) Contribuio Especiais:
Cont. interveno do domnio econmico (CIDE)
Cont. Interesse das categorias profissionais e econmicas (corporativas). Ex: conselhos profissionais:
natureza tributria, salvo OAB; Sistema S, servios sociais autnomos, salvo SEBRAE. STF, RE
396.266 (CIDE).

f) Contribuio Seguridade Social (cont. sociais).

g) STF, RE 573.675 Cont. Custeio do servio de iluminao pblica (COSIP).

2. COMPETNCIA TRIBUTRIA:

CF = U E DF M
Competncia para instituir tributos.

2.1. CARACTERSTICAS /ATRIBUTOS:
a) indelegabilidade
b) intransferibilidade
c) irrenunciabilidade CUIDADO: renncia de receita tributria possvel, Ex: Concesso de
incentivos, subsdios e benefcios fiscais. Faculdade de instituio dos tributos.
d) Incaducabilidade / imprescritibilidade no se perde competncia tributria por decurso de
tempo. A CF no coloca prazo para criar tributos.

2.2. ESPCIES DE COMPETNCIA:

a) Privativa instituio dos impostos ordinrios.

IMPOSTO FEDERAIS: ART. 153 CF

a) IMPORTAO (II)
Fato Gerador: entrada do produto estrangeiro no territrio Nacional.
Entrada: o ingresso definitivo do produto incorporando a economia nacional.
EXTRAFISCAL: Funo Regulatria.

b) EXPORTAO (IE)
Fato gerador: sada do produto nacional ou nacionalizado do territrio nacional.

c) RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR) ART. 153, 2 DA CF
(Critrios Constitucionais do IR):
GENERALIDADE
UNIVERSALIDADE
PROGRESSIVIDADE
Sobre verba indenizatria no incide IR. Smula 498 STJ.



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d) PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI):
Seletividade
Permite alquotas diferenciadas em razo da essencialidade do produto para consumo.
Indireto - permite repassar o encargo tributrio para 3 pessoa.
No cumulatividade permite a compensao dos valores pagos nas operaes anteriores com as
operaes subsequentes.


e) OPERAES DECORRENTES DE CRDITO, CMBIO, SEGUROS, TTULOS E VALORES MOBILIRIOS
(IOF):
Ouro ativo financeiro, instrumento de poltica cambial.

f) TERRITORIAL RURAL (ITR):
Admite uma progressividade extrafiscal art. 153, 4, I, CF.
Permite o aumento da alquota para desestimular determinados comportamentos do contribuinte.
Nos termos do art. 15 DL. 57/66, incidir ITR sobre imvel em zona urbana, desde que a atividade
fim do imvel seja pecuria, agricultura, agropecuria ou agropastoril.

g) IMPOSTOS SOBRE GRANDES FORTUNAS (IGP):
LEI COMPLEMENTAR

IMPOSTOS ESTADUAIS: ART. 155 CF.

a) TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO DE QQ BENS E DIREITOS (TCMD):
Alquota mxima: estabelecida por Resoluo do Senado Federal.

b) CIRCULAO DE MERCADORIA E SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE
COMUNICAO (ICMS):
PODE ser seletivo
Indireto
No cumulativo

c) IMPOSTO DE VECULOS AUTOMOTORES (IPVA):
No incide sobre: aeronaves e embarcaes.


IMPOSTOS MUNICIPAIS: ART. 156 CF.

a) PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU):
Admite uma progressividade: EXTRAFISCAL Art. 182, 4, II, CF.
FISCAL Art. 182, 4, II, CF.

b) TRANSMIO DE BENS IMVEIS INTER VIVOS DE FORMA ONEROSA (ITBI):
No incide: direitos reais de garantia (hipoteca, anticrese).
No incide: formas de aquisio originria de propriedade (usucapio, avulso).

c) IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QQ NATUREZA (ISS):
Lei Complementar 116/03 lista anexa STJ: rol taxativo que admite uma interpretao
extensiva.


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COMPETNCIA COMUM: U E DF M
Todos os entes da Federao podem instituir os mesmos tributos:
Taxas
C. Melhoria

COMPETNCIA RESIDUAL:
Pertence apenas a Unio
Para instituir outros impostos no previstos na CF ( novos impostos federais)
Outras Cont. Sociais no previstas na CF.
Requisitos art. 154, I, CF.
I. Lei complementar
II. No cumulativos
III. Fato gerador / Base de clculo diferentes dos impostos ou das contr. Sociais j previstas na
CF.

COMPETNCIA EXCLUSIVA:
EM REGRA: pertence a UNIO;
CONTRIBUIES ESPECIAIS (CIDE, CORPORATIVAS, SEGURIDADE SOCIAL).
EXCEES: CONT. ESPECIAIS que no so de competncia da Unio Art. 149 A, CF.
I. M DF: CONT. CUSTEIO DO SERV. DE ILUMINAO PBLICA.
II. E DF M: CONT. DO REGIME PREVIDENCIRIO DE SEUS SERVIDORES.

3. CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA:
Arrecadao
Fiscalizao
STF: toda pessoa jurdica de Dir. Pblico
U E DF M Autarquias e Fundaes Pblicas.

3.1 CARACTERSTICAS / ATRIBUTOS:
Delegabilidade os entes federativos podem delegar a capacidade para suas autarquias e
fundaes pblicas.

Transferibilidade os entes federativos podero transmitir a capacidade entre si, desde que
haja expressa autorizao constitucional. Ex: art. 153, 4, III, CF que a possibilidade dos
municpios arrecadar e fiscalizar o ITR. Os municpios que realizar permanecero com 100%
do produto arrecadado.

Precariedade a delegao da capacidade pode ser revogada a qualquer tempo por ato
unilateral.

4. LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR:

STF: Direitos Fundamentais do contribuinte. Clusulas Ptreas ( art. 60, 4, IV, CF).

Art. 150 CF:
Princpios Tributrios
Imunidades Tributrias




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4.1. PRINCPIOS TRIBUTRIOS:
a) LEGALIDADE: art. 150,I, CF e Art. 97 CTN.
Instudo
Aumentado POR LEI ORDINRIA
Reduzido
Extinto

b) LEI COMPLEMENTAR art. 146 CF.
Pode instituir tributo, desde que haja expressa previso constitucional tributos institudos
por LEI COMPLEMENTAR.
I. IGF: ART. 153, VII, CF
II. EMP. COMPULSORIOS: ART. 148, CF
III. TRIBUTOS RESIDUAIS: ART. 154, I, CF.

c) MEDIDA PROVISRIA ART. 62, 2, CF.
MP instituir, aumentar impostos federais.
Art. 62, 1, III, CF vedada a utilizao de MP sobre matria reservada a LC. O nico
imposto que poder ser institudo por MP imposto extraordinrio de Guerra (IEG).