Reta Final Analista Judicirio TRF 4 Regio

Direito Tributrio
Caio Bartine
Data: 09/07/14
Aula 06 e 07


RETA FINAL ANALISTA JUDICIRIO TRF 4 REGIO
Anotador(a): Gabriela Fritzen
Complexo Educacional Damsio de Jesus
RESUMO

SUMRIO
1. Continuao dos Impostos em espcies.
2. Taxas art. 145, 2, CF, arts. 77 a 79 CTN
2.1 Base de clculo das taxas art. 145, 2, CF e art. 77, nico CTN:
3. Contribuio de Melhoria art. 145, III, CF, art. 81 CTN, DEC. 195/67:
4. Emprstimo Compulsrios art. 148 CF
5. Contribuies Especiais art. 149, 195, 239 E 240 CF:
6. Contribuies sociais Residuais art. 195, 4, CF:
7. outras contribuies especiais art. 149, A, CF:


@CAIO BARTINE

1. Continuao dos Impostos em espcies.

d) Imposto Produtos industrializados (IPI) art. 153, IV, 3 CF, Art. 46 a 51 do CTN, Decreto 7212/10:
Substituio do imposto sobre consumo
Seletividade permite alquotas diferenciadas em razo da essencialidade do produto para consumo.
Imposto Indireto permite a chamada repercusso econmica que uma 3 pessoa assuma o
referido encargo tributrio.
Exceo ao Princpio da legalidade art. 153, 1, CF. Pode ter suas alquotas alteradas por meio de
atos normativos.
Exceo Parcial ao Princpio da Anterioridade art. 150, 1, CF respeita somente a anterioridade
nonagesimal.

e) Imposto sobre operaes decorrentes de crdito, cmbio, seguros, ttulos e valores imobilirios (IOF)
ART. 153, V, 5, CF, arts. 63 a 66 CTN, Lei n 5143/66:
Incide sobre o OURO ativo financeiro ou instrumento de poltica cambial
Possui exceo aos Princpios da LEGALIDADE e tambm da ANTERIORIDADE.

f) Imposto Territorial Rural (ITR) art. 153, VI, 4, CF, arts. 29 a 31 CTN, Lei 9393/96:
Admite PROGRESSIVIDADE art. 153, 4, I, CF
Pode incidir sobre IMVEIS situados em ZONA URBANA, desde que atividade fim seja pecuria,
agricultura, agropecuria e agropastoril. (art. 15, DL 57/66).
Base de clculo: valor da terra NUA APROVEITVEL (sem edificaes)

OBS: Imvel rural invalido pelo movimento do MST incide ITR?

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STJ: No, por que o proprietrio no consegue exercer nenhum dos diretos inerentes a propriedade.

OBS: Existncia de Ao com reintegrao de Posse com Liminar Deferida.
STJ: diz que no incide, pois preciso que esta liminar seja cumprida.

g) Grandes Fortunas (IGF):
Lei Complementar

2. Taxas art. 145, 2, CF, arts. 77 a 79 CTN:
Tributo vinculado que depende de uma contraprestao Estatal.
Competncia Comum todos os entes da Federao podem instituir.

a) Taxa de Polcia:
Fato Gerador: exerccio regular do poder de polcia (polcia administrativa art. 78, CTN fiscalizao
da Adm. Pblica, ex: vigilncia sanitria).
Exerccio regular art. 78, nico, CTN = Autoridade administrativa competente para fiscalizao
(legitimidade).
Fiscalizao administrativa amparada por lei (legalidade).

b) Taxa de Servio:
Fato Gerador: prestao de servios pblicos que sejam especficos e divisveis, de utilizao efetiva ou
potencial.
Servio Pblico especfico (uti singular) = usurios determinveis ou determinados.
Servio Pblico divisvel = pode ser mensurvel
OBS:
Servio pblico: GERAL E INDIVISIVEL (UTI UNIVERSI)
IMPOSTOS
CONT. ESPECIAIS
Ex: limpeza pblica, iluminao pblica, etc....

TARIFA:
No tributo
Natureza contratual
Concessionrios
Permissionrios

2.1 Base de clculo das taxas art. 145, 2, CF e art. 77, nico CTN:
Taxas no podem adotar o fato gerador e base de clculo de impostos.



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OBS:
STF: Contribuio Especial poder adotar fato gerador e base de clculo prpria de impostos.

DICA DE LEITURA:

Smulas vinculantes: 12, 19, 29
Smulas STF: 667 e 670

3. Contribuio de Melhoria art. 145, III, CF, art. 81 CTN, DEC. 195/67:
Competncia Comum U, E, DF, M
Existncia de uma obra pblica
Existncia de uma valorizao mobiliria efetiva em decorrncia da obra pblica.
Limite de arrecadao: custo total da obra
Base de clculo diferena do valor do imvel antes e aps a realizao da obra pblica.

Questionamentos jurisprudncias:

Obra Pblica em andamento = STF se o poder pblico tiver condies de aferir a real valorizao imobiliria
possvel a instituio da Contribuio de melhoria.

Manuteno da Obra Pblica = STF Recapeamento asfltico = dever do Estado no gerando a Contribuio
de melhoria.

Art. 4, CTN = natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador. Aplica-se APENAS aos
IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA.

TRIBUTOS FINALSTICOS:
Natureza Jurdica: finalidade de sua instituio.
Emprstimos compulsrios
Contribuies Especiais

4. Emprstimo Compulsrios art. 148 CF
Competncia: UNIO
Lei Complementar
Tributo Restituvel - LC institui as formas e as condies para restituio.

a) emergencial:
calamidade pblica
guerra externa

b) investimento:
investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional.

c) Absoro Temporria do Poder Aquisitivo art. 15, III, CTN:
STF no foi recepcionado pela CF/88.

CUIDADO: Princpio da Anterioridade:
Emergencial: no se aplica a anterioridade art. 148, I, CF, art. 150, 1, CF.

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Investimento: se sujeita a anterioridade art. 148, II, CF.


Ateno:
Pode ser restitudo em ttulos da dvida pblica?
STF, RE 121.336/SP institudos APS A CF/88 s poder ser restitudo em dinheiro.

5. Contribuies Especiais art. 149, 195, 239 E 240 CF:

Em regra so de Competncia FEDERAL

a) interveno no domnio econmico CIDE
Modelo Intervencionista = economia privada e o Estado subsidiariamente poder intervir.
AFRMM (adicional de frete para renovao da marinha mercante)
ATP (adicional de tarifa porturia)
CIDE ROYALTIES Lei 10168/00
CIDE COMBUSTVEIS art. 177, 4, CF e Lei 10336/01

STF, RE 396.266 contribuies do SEBRAE tambm so interventivas.

b) contribuies de interesse das categorias profissionais e econmicas (corporativas):
Contribuies dos conselhos profissionais (entidades de classe de profisso regulamentada). Ex: CRC,
CREA, CRM,...
Anuidades que so exigidas possuem natureza tributria, salvo OAB.
Contribuies do Sistema S, servios sociais autnomos (terceiro setor), salvo SEBRAE.
Contribuies Sindicais STF = natureza tributria

c) Contribuies Seguridade Social ( contribuies sociais) art. 194 CF:

Seguridade Social:
Previdenciria
Assistncia
Sade

Contribuies Sociais:

Gerais:
Salrio educao art. 212, 5, CF
SAT seguro acidente de trabalho art. 7, XXVIII, CF

Especficas:
a) Empregador pessoa jurdica:
Folha de salrios e rendimentos pagos ao trabalhador INSS patronal LEI 8212/91
Receita e faturamento: CONFIS: LC 70/91 e PIS: LC 7/70
Art. 195, 12, CF = podem ser no cumulativas para determinados setores econmicos
CONFINS no cumulativo Lei 10833/03 e PIS no cumulativo Lei 10637/02.
Lucro CSLL Lei 7689/88

b) Empregado (folha de pagamento)
INSS empregado Lei 8212/91

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c)receita de concurso de prognsticos art. 26 da lei 8212/91, EC 42/03.

d) importador de bens e servios CONFINS PIS IMPORTAO Lei 10865/04

6. Contribuies sociais Residuais art. 195, 4, CF:

Outras contribuies sociais no previstas na CF.

Requisitos: art. 154, I,CF:
Lei Complementar
No cumulativas
Fato gerador e base de clculo das contribuies j existentes.

7. outras contribuies especiais art. 149, A, CF:
M DF podero criar contribuies de custeio do servio de iluminao pblica (COSIP)
STF, RE 573675 COSIP contribuio especial SUI GENERIS
Art. 149, 1, CF, - E DF M contribuio custeio de servio previdencirio de seus servidores.