A TRIBUTAO NOS PAISES

DO NAFTA (EUA, MXICO E CANAD)

Eugnio Lagemann*
Lus Carlos Vitali Bordin*
A experincia relativamente bem-sucedida da Comunidade Europia
parece ser um estmulo para a multiplicao de tentativas de integrao
regional no Mundo, renovando iniciativas passadas ou criando novas. Dentre
os principais blocos econmicos, citam-se os que seguem.
Acordo de Livre Comrcio da Amrica do Norte (NAFTA)
- Estados Unidos, Canad e Mxico
Mercado Comum do Sul (Mercosul)
- Argentina, Brasil, Paraguai e Umguai
Pacto Andino
- Venezuela, Colmbia, Peru, Equador e Bolvia
Grupo dos Trs (G-3)
- Mxico, Venezuela e Colmbia
Associao de Cooperao Econmica da sia e do Pacfico (APEC)
-Est ados Unidos, Japo, Canad, China, Austrlia, Coria do Sul ,
Mxico, Taiwan, Indonsia, Tailndia, Hong Kong, Malsia, Filipinas,
Cingapura, Nova Zelndia, Chile, Papua-Nova Guin e Bmnei
Associao Europia de Livre Comrcio (EFTA)
-Su a, Sucia, ustria, Finlndia, Noruega, Islndia e Liechtenstein
Economista e Fiscal de Tributos Estaduais do RS.
Unio Europia (UE)
-Al emanha, Frana, Itlia, Reino Unido, Espanha, Holanda, Blgica,
Dinamarca, Portugal, Grcia, Irlanda e Luxemburgo
Espao Econmico Europeu (EEE)
-Al emanha, Frana, Itlia, Reino Unido, Espanha, Holanda, Blgica,
Dinamarca, Portugal, Grcia, Irlanda, Luxemburgo, Sucia, ustria,
Finlndia, Noruega e Islndia
Associao das Naes do Sudeste Asitico (ASEAN)
-Japo, China, Coria do Sul, Taiwan, Indonsia, Tailndia, Hong Kong,
Malsia, Filipinas, Cingapura, Papua-Nova Guin e outros.
Os dados relativos ao total do PIB e populao pemi i tem aferir a
importncia relativa de cada um dos citados blocos.
Em maior ou menor grau, sempre importante, para o sucesso de uma
aproximao entre diversas economias nacionais, que a tributao no se
coloque como um entrave ao processo. No caso do Mercosul, a Comisso de
Aspectos Tributrios do Subgrupo de Trabalho X iniciou os estudos compara-
tivos dos sistemas de forma minuciosa, no intuito de detectar eventuais pontos
geradores de dificuldades para o fluxo de comrcio inter-regional.
Este trabalho procura trazer informaes a respeito das atividades re-
lacionadas com a tributao nos paises que constituem o NAFTA.
Dessa forma, ser descrita a tributao nos trs pases componentes do
NAFTA. Sero abordados diversos aspectos, dentre os quais as estmturas
tributrias existentes, a composio e o nvel de receita, os processos de
refomia nos sistemas tributrios e, face ao carter federativo dos pases
componentes, as relaes financeiras intergovernamentais.
1 - Tributao no Canad
o Canad o pas territorialmente mais extenso do Hemisfrio Ocidental,
com uma rea de aproximadamente 10 milhes de km^. Em 1991, a populao
era de aproximadamente 26,9 milhes de habitantes.
1.1 - A estrutura tributria
o sistema tributrio canadense reflete a natureza federativa do pas, apresen-
tando uma especializao tributria por nivel de govemo. Embora no contexto global
do setor pblico consolidado (todos os nveis) os impostos predominantes sejam,
na ordem, o Imposto de Renda Individual, os Impostos sobre Vendas (cx)nsumo) e
o Imposto sobre a Folha de Pagamentos (cxjntribuio previdendria), por nvel de
govemo verifir>amos que a base tributria federal a renda, a estadual divide-se
entre a renda e o consumo e a local repousa na propriedade.
At a Primeira Guenra Mundial, o Govemo Federal financiava suas operaes
atravs de impostos indiretos, contribuies aduaneiras e imposto sobre o consumo.
A imposio sobre a renda foi introduzida em 1917 e evoluiu a ponto de se tomar a
principal receita do pas, alcanando tanto as pessoas fsicas como as empresas.
Paralelamente ao aumento dos dispndios pblicos, o nvel da arre-
cadao tambm cresceu nas ltimas dcadas, de 13,9% do PNB em 1926 a
41, 2% do PIB em 1989.
As Tabelas 2 e 3 mostram a evoluo da carga tributria do total do setor
pblico canadense nos seus trs nveis, bem como a evoluo da participao
O Canad uma monarquia constitucional composta de 10 provncias
(estados) e dois tenitrios. Como bastante conhecido, o Canad apresenta
disparidades regionais significativas, alm de rivalidades culturais, como a existente
entre o estado de lngua francesa, Quebec, e as provncias de fala inglesa. O pas
foi fundado como uma federao da Coroa Britnica atravs do British North America
Act (BNA) of 1867. Com o ato constitucional de 1982 (Constitutional Act), a
Gr-Bretanha transferiu todos os poderes constitucionais para o Canad. A Consti-
tuio aloca responsabilidades pana as provncias e para o Govemo Federal.
A estrutura fiscal do Canad, pas que se constitui num dos principais
modelos federativos do Mundo, caracteriza-se por ser bastante descentrali-
zada nas relaes entre os nveis de govemo, especialmente pelo lado do
gasto pblico. A diferena entre a receita prpria e a receita disponvel para o
financiamento das despesas reflete a importncia das transferncias financei-
ras intergovemamentais no contexto do federalismo fiscal canadense.
relativa de cada nvel de governo no total do "bolo tributrio", desde a dcada
de 20 e ao longo da dcada de 80.
A anlise da carga tributria por esfera governamental revela crescimento
dos nveis federal e provincial e estabilidade no nivel local. Provncias e
Governo Federal apresentam, atualmente, quase o mesmo tamanho em
potencial de receita prpria, com pouca vantagem para este ltimo, enquanto
os governos locais demonstram uma baixa capacidade tributria. Dois mo-
mentos destacam-se na trajetria: de 1939 a 1946, ocon-eu a elevao da carga
tributria relativa a receitas federais; e de 1966 a 1975, o aumento relativo a
impostos de competncia das provncias.
Pela tica da participao relativa de cada nvel de govemo na receita total,
percebe-se que a participao dos trs nveis de govemo pemnaneceu relati-
vamente estvel ao longo do perodo mais recente, 1975-1989, com uma pequena
elevao no nivel federal em contrapartida leve reduo no nvel local.
Chamam ateno, entretanto, dois movimentos antagnicos. De 1939 a
1946, houve um ntido processo de concentrao, chegando o Govemo
Federal a arrecadar 77% da receita total, o que se explica basicamente pelo
aumento dos impostos federais e, conseqentemente, da canga tributria
federal e total. Houve, simultaneamente, uma leve reduo na carga impositiva
das provncias e uma queda significativa das receitas dos govemos locais, mas
no foram estes os determinantes da concentrao. De 1956, principalmente
de 1966, a 1975 observa-se, porsua vez, um ntido crescimento da participao
relativa das provncias. Mais uma vez, encontra-se a explicao no aumento
da carga impositiva dos impostos, na esfera de governo especifica. Esta
aumentou, no caso, de 3,6% do PNB em 1956 e de 7,5% do PNB em 1966
para 14,4% do PIB em 1975.
1.1.1 - Composio da receita
A Tabela 4 apresenta a composio percentual da receita fiscal (impostos,
taxas, contribuies sociais e as transferncias) segundo os nveis de governo.
Como foi salientado anteriomnente, a sustentao da estrutura tributria
canadense constituda basicamente pelo Imposto de Renda, em especial o
1.1.2 - As reformas no sistema tributrio
Uma das primeiras tentativas de uma grande reformulao no sistema
tributrio canadense na histria recente resultou na publicao do relatrio da
Royal Commission on Dominion Provincial Relations (Rowell-Sirois) em 1940.
No cerne de sua preocupao estavam as relaes intergovemamentais,
notadamente a exclusividade, ou no, na aplicao de determinados tributos.
Na dcada de 60, o Canad vivenciou um longo processo de rediscusso
do seu sistema tributrio.
A primeira fase desse processo iniciou em 1962, quando foi nomeada a
Royal Commission on Taxation, sob a coordenao de Kenneth Carter. Aps
longos estudos e um esforo de reunir opinies, o relatrio foi finalizado em
1966. A sua proposta geral era a da instituio de um sistema tributrio
baseado no ideal do acrscimo de riqueza lquida, formulado porSchanz-Haig-
-Si mons. Como principal recomendao dessa comisso consta, por isso, a
instituio de um imposto de renda de base ampla, incluindo os ganhos de
capital, as doaes e as heranas e, virtualmente, todas as formas de renda
monetria. Quanto ao Imposto de Renda pessoal, ela sugeriu a adoo da
famlia, ao invs do indivduo, como ente tributado, e uma alquota marginal
mxima de 50%. O Imposto de Renda das corporaes deveria funcionarcomo
uma forma de antecipao do pagamento do imposto dentro de um sistema de
da pessoa fsica, vindo num segundo plano o Imposto sobre Vendas. Essa
composio tem permanecido bastante estvel ao longo da dcada de 80 e
dos primeiros anos da dcada de 90.
O Imposto sobre Vendas foi substitudo em janeiro de 1991 por um
imposto geral sobre bens e servios, do tipo valor adicionado (VAT ou IVA).
Esse imposto possui uma alquota geral baixa, de apenas 7%, mas j vem
apresentando resultados financeiros superiores fomia de tributao anterior,
al m de ter modernizado significativamente o sistema tributrio canadense,
Como veremos posteriormente, a implantao de um imposto sobre o valor
adicionado uma alternativa recon-ente tambm no cenrio fiscal dos Estados
Unidos.
integrao total entre o Innposto de Renda das empresas e o das pessoas. No
campo da tributao do consumo, o Relatrio Carter, finalmente, sugeriu a
substituio do Imposto sobre Vendas a nivel industrial {manufacturer's sales
tax), de competncia do Governo Federal, por um imposto sobre vendas a
varejo (retail sales tax), de competncia provincial, que seria acrescentado ao
Imposto sobre Vendas j existente a esse nivel de governo.
A segunda fase do processo, deslanchado no incio da dcada de 60,
inicia com o debate pblico do Relatrio Carter. Ele mereceu a oposi o
de setores beneficiados com o sistema existente, que oferecia muitas
lacunas na tri butao da renda. O Governo, ento, reiniciou os estudos a
respeito do tema e publicou o Whi t e Paper denomi nado Propostas para a
Reforma Tri butri a.
A terceira fase constitui a discusso do Whi te Paper apresentado pelo
Govemo e a edio final do resultado atravs da aprovao da emenda que
alterou o I ncome Tax Act em 1971, que entrou em vigor em 1 - de janeiro de
1972. A experincia de discusso do Whi t e Paper tem chamado ateno pela
estratgia adotada na sua formulao, que se constituiu num exerccio com
participao democrtica (HEAD, 1972/73, p. 49), na medida em que os
debates envolveram os pariamentares, o pblico e os representantes das
provncias. Na rea parlamentar, os debates foram centralizados atravs do
Commons Committee on Finance, Trade and Economic Affairs, na Cmara dos
Deputados, e no Senate Committee on Banking, Trade and Commerce, no
Senado. Esses comits realizaram um nmero enorme de audincias para
captar as opinies do pblico, alm de receberem sugestes e avaliaes por
escrito. As alteraes finalmente realizadas na legislao foram pouco profun-
das. Al m do mais, perdeu-se a primazia inicial da busca da justia tributria
que caracterizava o Relatno Carter. A preocupao, agora, passou a ser o
crescimento econmico. Head (1972/73, p.67/68) v no processo de partici-
pao democrtico a oportunidade aproveitada pelos grupos de interesse para
defender seus privilgios, que venceram por falta de conhecimento e di -
ficuldades de organizao por parte dos que seriam beneficiados com a
abolio desses privilgios.
As sugestes inicialmente formuladas pelo Relatrio Carter foram substan-
cialmente alteradas, modificadas, ou mesmo abandonadas (PECHMAN, 1987,
p.379).
Mesmo com os reveses acima assinalados, o sistema deu um passo em
direo ao ideal apontado pelo Relatrio Carter. A base do Imposto de Renda
pessoal foi ampliada com a incluso de alguns rendimentos no total dos
rendimentos tributveis (por exemplo, os benefcios do seguro-desemprego e
a metade dos gantios de capital). Entretanto os limites de iseno pessoal
foram ampliados e introduzidas novas dedues.
Seguiram-se a esse movimento de reforma ampla alteraes menores.
Entre 1972 e 1987, foram realizadas cerca de 50 emendas lei do Imposto de
Renda (Income Tax Act). O que se expandiu foram principalmente as de-
dues, como os planos de poupana e os rendimentos de juros de at US$
1.000,00 em 1974 e os rendimentos de penses de at US$ 1.000,00 em 1975.
Em 1974, ainda foi introduzida a indexao no Imposto de Renda.
Em 1981, houve uma tentativa de reforma, a ser realizada via lei
oramentria, que foi abortada. Essa reforma propunha a suspenso tem-
porria da indexao, uma tributao mais severa dos benefcios dos empre-
gados, a reduo nas dedues com despesas de capital, a limitao da
deduo dos custos de investimentos e a tributao dos juros recebidos a cada
trs anos. Al m disso, repetia a sugesto de transformar o Imposto sobre
Vendas a nvel industrial num imposto sobre vendas a varejo (PECHMAN,
1987, p.380). Embora fossem resgatadas propostas presentes no Relatrio
Carter, o objetivo do Ministro das Finanas, Alan MacEachen, era, fundamen-
talmente, reforar as finanas, pouco a ver com o propsito de tornar o sistema
mais j usto. A reao a esse "pacote de medidas" impediu a sua apreciao.
Em 1987, ressurgiu o movimento de refomia tributria. O sistema
tributrio era reconhecido como complexo, devido ao grande nmero de
alteraes incorporadas legislao ps 1972, inclusive a nvel provincial, e
existia uma exigncia por parte de contribuintes para que o sistema se tornasse
mais estvel e transparente. Outro motivo para a reforma consistia no
reequilbrio nas fontes de financiamento: a participao relativa do Imposto de
Renda pessoal na receita total havia crescido nos ltimos anos, enquanto a
tributao do consumo e dos lucros das empresas havia declinado. O grande
nmero de benefcios introduzidos na legislao ps 1972 tornou o sistema
superado e cheio de lacunas novamente. Entretanto o motivo maior de uma
reestruturao parece ter partido do fato de os Estados Unidos terem realizado
uma ampla reforma tributria em 1986 e da avaliao decon-ente, detectando
uma reduo na competitividade dos produtos canadenses no mercado
internacional, se no houvesse uma adequao da sua tributao de renda
pessoal e dos l ucros das empr esas nova si st emt i ca ameri cana
(LANTHIER, 1987, p.497).
O impacto financeiro dessa reforma era esperado como neutro, provo-
cando apenas a alterao na participao relativa dos impostos, com aumen-
t os nos i mpost os sobre consumo e sobre os l ucros das empresas,
principalmente do setorfinanceiro e de seguros, e uma reduo na contribuio
do Imposto de Renda pessoal.
A nova reforma foi planejada para operar em dois estgios. No primeiro
movimento, implementado j em 1988, foram reduzidas as alquotas do
Imposto de Renda pessoal e do empresarial. Na segunda fase, o Imposto
sobre Vendas a nivel industrial, de competncia federal, foi substitudo por um
imposto geral sobre vendas plurifsico, do tipo IVA, implementado em 1991.^
As razes de sua substituio pelo imposto tipo IVA esto nas distores que
ele causava na economia. Primeiro, como aproximadamente 50% da sua
receita provinha da tributao de insumos industriais, ele causava efeitos
acumulativos, retirando a competitividade extema da produo industrial ca-
nadense. Em segundo lugar, o imposto discriminava a produo industrial
nacional, na medida em que, sendo unifsico, tributava os produtos similares
estrangeiros com uma base menor, no estando nela includos, por exemplo,
os custos de vendas e a distribuio no mercado interno.
O imposto geral sobre vendas, tipo IVA, por ser um imposto com elevado
poder arrecadatrio, dever ter um papel cada vez mais importante no finan-
ciamento do Estado canadense e, considerando-se a reduzida alquota inicial
de 7%, apresentar-se- como um instrumento poderoso para a gerao de
novas receitas. O objetivo do aumento da tributao do consumo foi concreti-
zado, em parte, j quando, em 1989, antes de sua substituio, a alquota
No White Paper formulado pelo Governo, foram propostas trs alternativas para a implemen-
tao de um imposto sobre vendas plurifsico: (a) um imposto de vendas nacional, substi-
tuindo os dois impostos de vendas existentes, do Governo Federal e das provncias; (b) um
imposto sobre bens e servios de competncia federal; ou (c) um imposto sobre valor
adicionado de competncia federal
1. 2- 0 federalismo fiscal
1.2.1 - Caractersticas gerais do federalismo fiscal
Ao contrrio dos Estados Unidos, no Canad a Constituio atribui a
competncia legislativa residual ao nvel federal. O nvel local tem seu campo
de atuao limitado pela legislao estadual, sendo seu poder tributrio
derivado das provncias. A base do Imposto sobre Propriedades, principal fonte
de recursos local, , com exceo da provncia de Quebec, fixada pelo Govemo
Provincial. Aos governos locais so atribudos os poderes de fixar alquotas e
arrecadar o imposto.
Existem algumas reas onde a competncia legislativa concorrente
entre provncias e Governo Central, como, por exemplo, a agricultura e a
imigrao. Mas, em caso de conflito, prevalece a legislao federal. Em outros
campos, como propriedade e direitos civis, as leis federais podem produzir
uniformidade, desde que haja a concordncia explcita do Governo Provincial.
No caso dos planos de penso para idosos, por exemplo, o sistema provincial
de Quebec existe paralelamente ao plano nacional de penses, vlido em
todas as demais provncias. Assi m, conforme ressalta Krause-Junk e Miller
(1993), o Canad apresenta, tambm, um exemplo de prevalncia provincial
em caso de conflito legislativo.
A falta de uma maior uniformidade legislativa em todo o territrio ca-
nadense explicada pelo carter especial de autonomia da provncia
"francesa" de Quebec Como exemplo, o Govemo Federal administra o seu
sistema tributrio e, atravs de acordos, responsabiliza-se pela administrao
do Imposto de Renda individual de todas as provncias e dos dois territrios,
com exceo da provncia de Quebec.
bsi ca do Imposto sobre Vendas a nvel industrial tiavia sido aumentada de
12% para 13,5%. Com a di mi nui o do nmero de fai xas de renda de 10
para 3 e a reduo da alquota marginal mxima de 34% para 29% concreti -
zar-se-i a a reduo da participao na arrecadao da tributao da renda
pessoal .
1.2.2 - A especializao nas funes pblicas
Em relao ao gast o pblico, percebem-se, ni ti damente, caractersti -
cas de especi al i zao de funes pblicas existentes entre as esferas de
governo.
As atividades relacionadas com a proviso de bens pblicos so de
responsabilidade dos trs nveis subnacionais, especialmente do local. A
especializao federal ocorre nas atividades de defesa nacional e previdncia
social. As provncias desenvol vem mais atividades relacionadas com a sade,
a educao e com programas de bem-estar social. Os governos locais, alm
dos servios pblicos gerais (limpeza pblica, saneamento, policiamento,
combate ao fogo, preservao de parques, et c, despendem parte significativa
de seu oramento na educao, quase 40% de seu dispndio). Um aspecto
interessante dessa especializao de funes a sua estabilidade ao longo
do tempo, uma vez que, nos ltimos 15 anos, esse perfil de partilha de despesa
pouco se alterou.
A Tabela 5 apresenta a distribuio do gasto pblico canadense por
funes e nvel de govemo, incluindo o setor pblico consolidado ou total.
A Tabela 5 confirma a forte especializao do Governo Federal nas reas
de seguridade social (35,1%) e defesa nacional (cerca de 8%). Mostra a
importncia dos gastos com educao (18,8%), sade (26,0%) e seguridade
social (17,6%) no oramento provincial e a funo predominante da educao
(39,9%) no dispndio local. A nvel agregado do setor pblico total, verificam-se
as prioridades nos setores de seguridade social (24,5%), sade (13,3%) e
educao (11,5%).
Em relao s transferncias de receitas, constata-se sua vinculao
principalmente nas reas de educao (38,3%), sendo a maior parte advinda
de recursos das provncias e repassados aos governos locais, sade (16,3%)
e seguridade social (14,4%), sendo estas ltimas financiadas, em sua maior
parte, com dinheiro federal transferido s provncias.
1.2.4 - As transferncias intergovemamentais
AsTabel as 7 e 8 apresentam a importncia relativa das transferncias em
cada nivel de governo.
Da anlise das Tabelas 7 e 8 de transferncias, podemos extrair as
seguintes concluses:
a) o Governo Federal transfere praticamente a totalidade de suas sub-
venes para as provncias;
b)os governos locais recebem recursos basicamente das provncias;
c)as provncias recebem, em mdia, subvenes equivalentes a 25% de
suas receitas prprias e 20% da receita total (a receita total igual
1.2.3 - A distribuio dos recursos fiscais
A Tabela 6 procura evidenciar o comportamento recente das relaes
financeiras intergovemamentais no Canad, atravs da distribuio dos recur-
sos fiscais (impostos, taxas e contribuies sociais) entre os diferentes nveis
de govemo.
As Tabelas 5 e 6 demonstram o papel importante das transferncias no
contexto das relaes fiscais entre as esferas de governo no Canad. O
Governo Federal arrecada muito mais do que gasta com o pblico, enquanto
os governos locais gastam mais do que arrecadam. A diferena constituda
pelas transferncias, que, no caso dos governos locais, assumem propores
significativas, a ponto de dobrarem a disponibilidade fiscal. As transferncias
federais concedidas s provncias so praticamente equivalentes s trans-
ferncias estaduais concedidas aos govemos locais. Esse efeito "deslo-
camento" dos recursos federais at os govemos locais, atravs das provncias,
acaba tornando o nvel intemiedirio o mais significativo em temnos de dis-
ponibilidade financeira, superando a esfera central.
A receita disponvel para o gasto pblico dos governos subnacionais
ultrapassa 60% do total, ficando os outros 40% para o Govemo Federal. No
ltimo ano da srie, 1989, nota-se uma diminuio na disponibilidade dos
governos provinciais e locais e um aumento no nivel federal.
receita prpria mais transferncias recebidas). Em outros termos, a
autonomia tributria das provncias, em seu conjunto, bastante ele-
vada, possuindo, na sua estrutura fiscal total, cerca de 80% de recursos
prprios;
d) os governos locais tm recebido subvenes que eqivalem de 93% a
86% de suas receitas prprias e de 48% a 46% de suas receitas totais,
demonstrando um perfil de dependncia bem mais elevado do que o
apresentado pelas provncias em relao ao Governo Federal.
1.2.5 - As disparidades regionais
Uma das principais caractersticas do sistema tributrio canadense o
seu elevado grau de descentralizao. As transferncias de recursos entre os
nveis de governo seguem o modelo federal-provincial e provincial-local.
Um mecanismo que caracteriza as relaes intergovemamentais no
federalismo fiscal o da equalizao fiscal. Seu objetivo o de reduzir as
disparidades regionais provocadas por uma distribuio desigual de recursos
naturais e de bases econmicas.
A equalizao de performance fiscal pretende a especificao de padres
de gastos em determinadas reas funcionais nos governos receptores de
recursos. O instrumento adequado para atingir esse objetivo o mecanismo
das transferncias vinculadas.
A equalizao de receitas ou de capacidade fiscal visa dar recursos
suficientes s unidades receptoras para garantir a proviso de servios com-
parveis determinada unidade padro. So utilizadas nessa poltica a
partiltia de impostos e as transferncias gerais ou incondicionais.
Os EUA, por exemplo, adotam predominantemente as transferncias
condicionadas em seu sistema tributrio, uma vez que a equalizao de
capacidade fiscal ou a redistribuio de receita entre os estados no um dos
objetivos fundamentais do sistema de transferncias americano. O Canad,
ao contrrio, tem na equalizao da capacidade fiscal interprovincial uma das
importantes responsabilidades do Govemo Federal. utilizado para essa
tarefa um sistema de transferncias incondicionais que procura dotar as
provncias de menor capacidade tributria de recursos que as levem ao padro
tributrio das cinco provncias consideradas mais representativas (five repre-
sentative provinces): Ontario, Quebec, Manitoba, Saskatchewan e British
Columbia.
2 - Tributao nos Estados Unidos
Os Estados Unidos possuem um territrio de 9.372,610 km^, com uma
populao de aproximadamente 253 milhes de habitantes, segundo estima-
tivas para o incio dos anos 90. grande produtor mundial de petrleo, carvo,
milho e algodo e de diversos outros produtos minerais, agropecurios e
manufaturados. a maior potncia econmica mundial.
A estrutura fiscal dos Estados Unidos, pas que se constitui num dos
principais modelos federativos do Mundo, descentralizada mais fortemente
pelo lado do gasto do que pelo da receita. A diferena reflete a importncia das
transferncias financeiras intergovemamentais e de outras questes atinentes
ao federalismo fiscal americano.
O sistema tributrio americano reflete a natureza federativa do pas,
apresentando uma especializao tributria por nvel de govemo. Embora no
contexto do setor pblico consolidado os impostos predominantes sejam o
Imposto de Renda, o imposto sobre a folha de pagamentos (contribuio
previdendria) e os impostos sobre vendas (consumo) por nvel de governo,
verifica-se que a base tributria federal a renda, a estadual repousa no
consumo, e a local na propriedade.
A estmtura fiscal dos Estados Unidos est profundamente impregnada do
esprito federativo de sua Constituio e conseqncia de um contnuo
processo de elaborao e reelaborao legislativa, efetuado pelos Poderes
Executivo e Legislativo.
As leis tributrias, definidas de acordo com os decretos de receita exis-
tentes, encontram-se reunidas no Cdigo de Receita Interna (Intemal Revenue
Code). Esse cdigo organizado pela administrao tributria americana
o Internai Revenue Service (IRS) , que interpreta, de forma detalhada, as
complexas situaes existentes nessa matria. O IRS conta com cerca de
120.000 funcionrios e urn significativo oramento de mais de US$ 6 bilties,
representando, porm, menos de 0,5% da receita federal que administra (um
dos menores custos de arrecadao do Mundo).
O sistema tributrio americano, sua estrutura, sua administrao, sua
insero constitucional, seu processo de elaborao e as relaes que esta-
belece ent re os nveis de governo da federao so os assuntos a serem
abordados neste trabalho.
Ini ci a-se por si t uar o si st ema fi scal dentro da estrutura const i t uci onal
e veri fi car as restri es exi stentes ao poder de tri butar. Aborda-se, a
segui r, o processo de el aborao legal referente t ri but ao, envol vendo
os Poderes Executi vo e Legi sl ati vo. Com mai s det al hes, descrevem-se a
evol uo e a composi o da estrutura tri butri a, as reformas tri butri as
i mpl ant adas ao l ongo do t empo, o padro de f ederal i smo fi scal adotado
nos Est ados Uni dos e o desenho i nsti tuci onal da admi ni st rao tri butri a
f ederal .
2.1 - O Sistema tributrio e a Constituio
Os poderes fiscais do Governo Federal esto estabelecidos numa srie
de determinaes constitucionais especificas, complementadas por interpre-
taes judiciais. A Constituio americana requer que os impostos federais
sej am uniformes em todos os estados e, originalmente, exigia que os impostos
fossem aplicados proporcionalmente entre os estados numa base per capita.
O requisito de uniformidade ainda se mantm, efetivo, embora no traga
problemas aos impostos nacionais. As exigncias da regra da distribuio
foram, em grande parte, eliminadas pela Dcima Sexta Emenda, que ficou
conhecida como a Emenda do Imposto de Renda por abrir caminho para a
criao desse tributo em 1913 e que se constitui hoje na viga mestra do sistema
tributrio americano.
A Constituio no estabelece regras explcitas com relao poltica
de dispndios federais, mas autoriza o Governo a tomar medidas bastante
ampl as, como "as necessrias para a defesa comum e o bem-estar dos
Estados Unidos".
Embora o Govemo Federal deva estar investido dos poderes bsicos de
tributao de acordo com a Constituio, os estados no dependem dessa
proviso constitucional. Os poderes tributrios dos estados so inerentes aos seus
direitos de soberania como membros da Federao e se baseiam na doutrina do
poder residual. No obstante, a Constituio imps cartas restries ao poder
tributante estadual. O primeiro aspecto, que, na verdade, envolve todos os nveis
de governo, a imunidade recproca entre os entes tributantes. Isto , nenhum
governo pode impor impostos sobre os outros. A restrio mais significativa
diz respeito proibio aos estados de estabelecerem tributos sobre as
exportaes e as importaes, de forma que a regulao tributria do comrcio
exterior fique nas mos do Govemo Federal. Tambm importante a proviso
que limita o poder de tributar de um estado a sua prpria jurisdio, no
afetando o comrcio interestadual. Conseqentemente, a caracterizao dos
Estados Unidos rx)mo uma vasta rea de livre comrcio fica assegurada. Ao
mesmo tempo, isso no garante a neutralidade da tributao estadual no que
respeita localizao de empreendimentos industriais, uma vez que esta
ltima pode ser influenciada por alquotas diferenciadas dos impostos apli-
cados a nvel estadual, como, por exemplo, o Imposto de Renda das corpo-
raes. Recentemente, essa "guen-a fiscal" tem crescido, especialmente por
iniciativa dos estados menos desenvolvidos (de fonma semelhante ao que
ocorre no Brasil). Os poderes fiscais dos govemos locais so concedidos pelos
estados, j que, ao contrrio do Brasil, onde o municpio membro da
Federao, os governos locais americanos no tm soberania prpria. So,
no dizer de Musgrave e Musgrave (1989), "criaturas do Estado". Mesmo assim,
o poder derivado que possuem no sentido constitucional assume, na prtica,
uma evidncia significativa no cenrio fiscal.
2.2 - A implementao da poltica tributria
Enquanto a legislao do gasto deve ser feita a cada novo oramento (a
receita apenas prevista), a estrutura tributria existente fornece um fluxo
contnuo de recursos, sem que sejam tomadas medidas legislativas adicionais.
Porm, de tempos em tempos e por vrios motivos, so feitas reformas
,l!eii|Tm^_j 321
tributrias ou alteraes de menor porte no sistema tributrio. Mudanas
estmturais so poucas, sendo as mais conhecidas as ocorridas em 1954,
1962-64,1969-70, mais recentemente, o Tax Reform Act de 1978, o Economi c
Recovery Tax Act de 1981, o Tax Equity and Fiscal Responsability Act de 1982,
o Social Security Amendments de 1977 e de 1983 e, especialmente, o Tax
Reform Act de 1986, que trouxe a primeira reviso completa do Internai
Revenue Code desde 1954.^ A ltima mudana verificou-se com o Plano de
Reforma Tributria do Governo Clinton em 1993 (Clinton Tax Plan).
As propostas de reforma tributria iniciadas no Poder Executivo so de
responsabilidade do Departamento do Tesouro (Treasury Department), atravs
de duas Assessorias, a Office of Tax Analysis e a Office of the Tax Legislative
Council. Elaboradas pelo Tesouro, so submetidas Comisso de Verbas
Oramentrias (Ways and Means Committee) da Cmara, que deve ser a
origem de todas as leis tributrias. Aps a aprovao pela Cmara, elas so
levadas Comisso de Finanas (Finance Committee) do Senado, e, depois
de aprovadas, os projetos da Cmara e do Senado so conciliados atravs do
trabalho da Comisso de Conferncia (Conference Committee). O trabalho
retoma, ento, Cmara e ao Senado, aprovado e encaminhado para sano
presidencial. Tanto as Comisses da Cmara como as do Senado so assisti-
das pelas Assessorias do Departamento do Tesouro e da Comisso Conjunta
sobre a Tributao Interna (Joint Committee on Internai Revenue Taxation).
2.3 - A estrutura tributria
2.3.1 - O desenvolvimento da estrutura tributria dos Estados Unidos
Paralelamente ao aumento dos dispndios pblicos, o nvel da arre-
cadao tambm cresceu significativamente nas ltimas dcadas. As Tabelas
9 e 10 mostram a evoluo da carga tributria do total do setor pblico
Os trs cdigos vigentes na tiistria recente so os cdigos de 1939,1954 e 1986.
ameri cano nos seus trs ni vei s, bem como a evol uo da participao
relativa de cada ni vel de governo no total do "bolo tri butri o" ao longo do
presente scul o.
Omitindo-se os perodos das guen^as, a carga tributria americana girou
em torno de 6% nas primeiras duas dcadas do sculo. Nas trs dcadas
segui ntes, a carga tributria sofreu um aumento de cinco pontos percentuais,
atingindo 20% em 1950, 26% em 1960 e 30% em 1970. A partir dos anos 70,
a carga tributria estabili?ou-se em torno dos 30% at o inicio da dcada de
80. A partir dos primeiros anos da dcada de 80, foi crescendo at 33% e
atinge, hoje, cerca de 34%.
Pela tica da participao relativa de cada nvel de governo na receita
total , percebe-se que a participao do Governo Federal pennaneceu relati-
vamente estvel, entre 30 e 40% do total, de 1900 at 1940. A partir dai , houve
um crescimento acentuado durante toda a dcada de 40, atingindo 68% em
1950. Essa participao manteve-se estvel nos anos 50, caindo um pouco a
partir dos anos 60, situando-se num patamar em torno de 65% at o comeo
dos anos 80. Da em diante, baixou para 60%, atingindo, nos dias de hoje,
cerca de 58% do total .
Durante a primeira metade do sculo, a participao estadual cresceu
lentamente, ao passo que a participao local sofreu acentuado declnio. No
decorrer das dcadas de 50 e 60, as participaes estadual e local estabi-
lizaram-se. Enquanto antes da Segunda Guerra Mundial os impostos estaduais
e locais respondiam por mais de dois teros da receita total, em 1960 essa
contribuio tinha diminudo para um pouco mais de 30%. O quadro geral era
de uma crescente centralizao. A participao federal aumentava principal-
mente custa da participao local. No entanto, a partir do final da dcada de
60, houve uma reverso dessa tendncia. A participao dos impostos locais,
e especialmente dos estaduais, aumentou continuamente, chegando, hoje, a
atingir cerca de 40% do total.
Como veremos a seguir, a crescente centralizao da receita ao longo do
sculo resultou numa maior dependncia da estrutura tributria em relao aos
impostos de renda e sobre a folha de pagamentos. Enquanto o Imposto de
Renda, que respondia por apenas 17% da receita total em 1940, hoje
responsvel por cerca de 43% do total, os impostos sobre vendas caiu, no
mesmo perodo, de 28% para 17%. O imposto sobre a folha de pagamentos.
criado em 1935, partiu de 13% do total em 1940 para cerca de 30% atualmente.
A tributao sobre a propriedade apresentou, em compensao, no mesmo
perodo, uma queda retumbante de 30% para apenas 9%. Mesmo assim, ela
permanece como a base tributria mais importante dos governos locais, assim
como os impostos sobre vendas para os governos estaduais.
Todas essas mudanas ocorri das durante quase um scul o transfor-
mar am drast i cament e a composi o da estrutura tri butri a ameri cana,
que passou a ser f ort ement e baseada na t axao da renda e da folha de
pagament os para custei o previ denci ri o. Mesmo com essa caractersti ca,
os Est ados Uni dos no apr esent ar am os mesmos n vei s de carga
tri butri a encont rados nos pases mais desenvol vi dos da Europa. Uma
das razes foi a bai xa tri butao do consumo comparat i vament e com a
dos pases europeus, que apl i cam um i mposto geral sobre as vendas,
al t ament e produti vo fi nancei ramente o IVA ou VAT. Os EUA um dos
poucos pases do Mundo que ainda tributa as vendas a varej o e no o
val or adi ci onado em ml ti pl os estgi os. O outro moti vo muito i mportante
que, ao contrri o dos pases europeus, que possuem si st emas pbl i cos
de assi st nci a, sade e previ dnci a bastante desenvol vi dos, o si stema de
sade ameri cano proporci onal ment e bem mais l i mi t ado, o que faz com
que o aporte de recursos pblicos para essa rea sej a menor, t raduzi ndo-
-se numa menor carga fi scal aos seus contri bui ntes.
2.3.2 - Composio da estrutura tributria por nvel de governo
A Tabela 11 apresenta a evoluo, ao longo do sculo, da composio
da receita tributria prpria em cada nivel de governo.
Na Tabela 12 demonstra-se a composio mdia da estmtura tributria
americana para a dcada de 80. Nela so apresentadas a distribuio por
impostos em cada nivel de govemo e a distribuio dos principais impostos
por nvel de govemo.
Como pode ser observado nas Tabelas 11 e 12, houve grandes modifi-
caes na composio da estrutura tributria americana e nas principais fontes
de receitas prprias de cada nvel de governo.
Na esfera federal, constata-se uma total preponderncia dos impostos
indiretos at a Primeira Guerra Mundial. A receita era dividida entre as tarifas
aduaneiras e os impostos seletivos sobre a produo intema. A introduo do
Imposto de Renda em 1913, aps duas outras tentativas em 1862-71 e em
1894-95 (McNULTY, 1989, p.121), mudou o perfil de arrecadao federal, uma
vez que, j no incio da dcada de 20, passou a ser o imposto dominante, com
cerca de 60% da receita federal total. A arrecadao dos impostos seletivos
di mi nui u, e as tarifas aduaneiras tomaram-se de pequena importncia nesse
perodo.
At endnci a crescente do Imposto de Renda sofreu uma reverso durante
os anos da depresso econmica, na dcada de 30, quando foram aumentadas
as alquotas dos impostos seletivos na tentativa de equilibrar o oramento, pois
o declnio da renda nacional repercutiu negativamente na arrecadao do
Imposto de Renda.
O fi m da dcada de 30 trouxe o advento do imposto sobre a foltia de
pagamentos, associado criao do sistema de previdncia social. O finan-
ciamento da Segunda Guen-a Mundial provocou a segunda grande expanso
do Imposto de Renda, especialmente o relativo s pessoas fsicas, como
demonstrado nas Tabelas 11 e 12. Durante a dcada de 40, a participao do
Imposto de Renda-pessoa fsica (iRPF) cresceu de 17 para 40% da receita
federal , enquanto o imposto das empresas cresceu de 20 para 27%. O Imposto
de Renda foi transformado nesse perodo de um imposto aplicado aos ricos
em um imposto aplicado massa da populao, pago por quase todos aqueles
que auferem rendimentos. Segundo Musgrave, "(. . ) este imposto foi transfor-
mado de um imposto sobre os ricos, pagos por uma reduzida frao de pessoas
com altas rendas, em um imposto de massas, pago por praticamente todos os
que auferem renda." (MUSGRAVE, MUSGRAVE,1989, p.320).
Na dcada de 50, mais do que duplicou a carga tributria federal, espe-
cialmente devido ao crescimento do IRPF e do imposto sobre a folha de
pagamentos. Nas dcadas de 60 e 70, continuou o crescimento dessas duas
fontes tributrias, que passaram a ser a base da tributao federal at os dias
de hoje. O crescimento do IRPF e a expanso expressiva da tributao da folha
de pagamentos foram acompanhados de uma diminuio das demais fontes,
em especial a do Imposto de Renda-pessoa jurdica.
No nvel estadual, as maiores modificaes durante a primeira metade
do sculo foram a di mi nui o da participao do imposto de propriedades de
53% para 3% e um aumento na importncia dos impostos sobre vendas e
sobre a renda, em especial sobre as vendas a varejo, que passaram a ser a
base do sistema tributrio estadual at o momento. Nas dcadas de 60 e 70,
houve um incremento da receita do IRPF, o qual , no entanto, no foi suficiente
para alterar o padro tributrio regressivo estadual, baseado na imposio do
consumo final.
A estrutura tributria local foi e continua a ser dependente da tributao
da propriedade, apesar do recente aumento da participao do IRPF e,
especialmente, do Imposto sobre Vendas a Varejo. O nvel da carga tributria
local t em permanecido bastante estvel, variando entre 3 a 5,7% do PIB desde
o incio do sculo, contrastando, dessa forma, com o crescimento evidenciado
nos nveis federal e estadual.
2.3.3 - Anlise da estrutura dos principais impostos
Como foi salientado neste trabalho, o trip de sustentao da estrutura
tributria americana constitudo, hoje, portrs impostos: o Imposto de Renda,
o Imposto sobre a Folha de Pagamentos ou Contribuio de Seguridade Social
e o Imposto sobre Vendas a varejo. Inicia-se a anlise especfica dos principais
impostos pelo Imposto de Renda, aps examinam-se as contribuies sociais
e, finalmente, aborda-se o Imposto sobre Vendas a Varejo, analisando a
alternativa recorrente no cenrio fiscal americano de implantao de um
imposto sobre o valor adicionado.
2.3.3.1 -O Imposto de Renda
Conforme demonstram os dados anteriormente apresentados, a estrutura
fiscal americana caminhou com maior nfase a partir da metade dos anos 70
em direo imposio sobre a renda individual e taxao para o financia-
mento da seguridade social.
O Imposto de Renda-pessoa fsica, no plano federal, sofreu muitas
mudanas, promovidas por reformas tributrias nas duas ltimas dcadas.
Conforme estudo do Congressional Budget Office, do Congresso americano,
as alteraes na legislao do IRPF no periodo das reformas de 1978, 1981,
1982 e 1986 contriburam para estreitar a amplitude tributria favoravelmente
s famlias de alta renda, reduzindo a progressividade do imposto.
Quando o Imposto de Renda pessoal foi institudo, as alquotas eram
relativamente baixas. Inicialmente, a alquota bsica foi fixada em 1%, com um
adicional (surtax) progressivo de 1 % a 6% sobre os rendimentos maiores. No
peri odo de 1914 a 1924, as alquotas foram elevadas a at 65%. No perodo
de 1924 a 1931, entretanto, elas foram reduzidas a um mximo de 20%. No
perodo de 1941 a 1945 e durante a Guerra da Coria, as alquotas subiram
novamente, chegando ao mximo de 91 %. A partir de 1964, iniciou a tendncia
de reduo, que chegou ao auge em 1986, quando a alquota marginal mxima
do Imposto de Renda pessoal caiu para 28%, sendo ela de 33% apenas para
alguns casos (McNULTY, 1989, p.121).
Como se sabe, o sistema tributrio americano segue a teoria das "fontes
mtuas de receita", a qual enfatiza o aumento do nivel de autonomia financeira
e administrativa que se pode obter com uma estrutura tributria na qual cada
nvel de governo coletasse os diversos tipos de impostos. O IRPF americano
um caso tpico de competncia concon-ente entre os trs niveis de governo.
Embora sendo explorado de forma mais significativa pelo Governo Federal, o
IRPF aplicado em muitos estados e localidades americanas.
Os 42 estados americanos que utilizam o IRPF recon-em mesma base
tributria federal, com alguns pequenos ajustes. Os impostos de renda estaduais
so abatidos para o clculo da renda tributvel sob o Imposto de Renda federal,
e o Imposto de Renda federal abatido em alguns pourx)s estados para o clculo
da renda tributvel para os propsitos do Imposto de Renda estadual.
As alquotas do IRPF dos estados so reduzidas, variando considera-
velmente de um estado para outro, mas dentro de um padro tpico, que
consiste numa aproximao do conceito de renda e das isenes e dedues
federais, com alquotas progressivas entre 2% a 8%. O fato de as taxas do
IRPF dos estados serem relativamente pequenas em comparao com as
federais justifica-se pela competio interestadual no sentido de influir na
localizao dos empreendimentos econmicos.
No nvel local, embora a receita do IRPF seja pouco importante na sua
estmtura tributria global, ela explorada de forma expressiva em muitas
cidades grandes. A Cidade de Nova Iorque, por exemplo, obtm mais de 20%
de sua receita fiscal dessa fonte. Atualmente, cerca de 4.000 govemos locais
apl i cam o IRPF, incluindo cidades (cities), condados (counties) e mais de 1.000
distritos escolares (school districts).
O Imposto de Renda das corporaes aplicado pelo Governo Federal
apresenta uma graduao na tributao segundo o valor do lucro. O montante
do dbito desse imposto resulta da soma das seguintes parcelas (Internai
Revenue Code, p. 1016): montante de lucro at US$ 50 mil, alquota de 15%;
montante de lucro de US$ 50 mil a US$ 75 mil, alquota de 25%; e montante
de lucro superior a US$ 75 mil, alquota de 34%.
A quase-totalidade dos estados americanos e muitos governos locais
t ambm tributam o lucro das corporaes. As alquotas estaduais so basi-
camente proporcionais (variando de 4% a 12%) e, em alguns casos, discrimi-
nam os lucros do sistema financeiro com as alquotas mais altas. Os governos
locais aplicam percentuais mais baixos, de 1 % a 2%, desconsideradas as
excees, como a Cidade de Nova Iorque, que imps 8,85%. Cabe referir-se
que o dbito do imposto pago a nvel subnacional pode ser descontado como
custo na apurao do imposto a nvel federal.
2.3.3.2-O Imposto sobre Folha de Pagamentos
Estabel eci do como fonte de fi nanci amento para a previdncia soci al
(seguro-desemprego e aposentadori as), esse imposto se tornou, nos di as
de hoj e, a segunda fonte de receita nos Estados Uni dos. O cresci mento
acent uado a partir dos anos 70 reflete as reformas ocorridas nessa rea
atravs dos chamados Soci al Security Amendment s de 1973, 1977 e 1983.
As al quotas apl i cadas ao empregado e ao empregador cresceram no
per odo, passando de 5,85% (de cada) em 1973 para 7,65% em 1990. No
mesmo perodo, a arrecadao federal desse imposto passou de 30% para
40% da receita federal total . Nos trs ni vei s de governo, esse i mposto
representa atual mente cerca de 30% do setor pblico total , si tuando-se
abai xo apenas do Imposto de Renda individual.
2.3.3.3-Os impostos sobre vendas
Os impostos sobre vendas so anlogos aos impostos de renda indivi-
dual , na medida em que eles tambm so aplicados aos fluxos gerados na
produo corrente. Os primeiros so aplicados do lado dos vendedores nas
transaes dos "produtos" (sobre as receitas brutas ou valores adicionados
das empresas); e os ltimos, do lado dos vendedores nas transaes dos
"fatores" de produo (sobre a renda lquida das pessoas). A grande diferena
apontada pela literatura especializada o carter inferior dos impostos sobre
vendas em termos de eqidade tiorizontal e vertical, uma vez que no leva
em conta as caractersticas pessoais dos consumidores. So, assi m, consi-
derados impostos regressivos, proporo que recaem sobre o consumo, o
qual di mi nui como porcentagem da renda na medida em que se ascende na
escal a de renda. A regressividade pode ser atenuada pela adoo de
i senes para produtos de consumo de massa, de alquotas seletivas ou,
como al guns poucos estados americanos fazem, fornecendo um crdito
contra o Imposto de Renda.
H a hiptese, que se ver adiante, da substituio da forma de tributao
do consumo atual pela adoo de um imposto sobre o consumo pessoal ou
sobre a despesa pessoal.
Na estrutura tributria americana atual, os impostos sobre vendas ocupam
a terceira posio no ranl<ing dos tributos, atrs do IRPF e do imposto sobre a
folha de pagamentos. Cerca de 17% do total dos tributos arrecadados nos
Estados Unidos advm da tributao sobre vendas. Em termos de nveis de
governo, h uma profunda diferenciao quanto importncia dessa fonte de
receita nos respectivos oramentos. No plano federal, os impostos sobre
vendas so pouco representativos, compondo cerca de 5% de sua receita total.
No plano local, essa participao aumenta, chegando a 27% das suas receitas
prprias. Mas no nvel estadual que esses impostos assumem importncia
vital para o financiamento de seus gastos. Com efeito, eles constituem quase
a metade da receita total estadual.
Os impostos federais sobre vendas e sobre produtos so do tipo seletivo,
aplicados sobre determinados produtos (excise tax). A maior parte da receita
deriva de bebidas, cigarros, gasolina e servios telefnicos. So aplicados na
maior parte a nvel do produtor, com exceo dos servios telefnicos e de
transporte areo, que so, na prtica, aplicados no varejo. A maioria dos
impostos seletivos adota uma base especifica, como bebidas, tabaco, com-
bustvel e pneus, enquanto outros, como as tarifas telefnicas, so do tipo ad
valorem.
O Imposto sobre Vendas a Varejo a principal forma de tributao em
relao aos impostos sobre vendas estaduais. Ao ser aplicado no estgio final,
ele corresponde a um imposto de carter mais ou menos geral sobre os
dispndios dos consumidores. Apenas cinco estados no o utilizam atual-
mente, e os demais o adotam com alquotas que variam de 2% a 7%. Outra
forma de tributao de vendas utilizada pelos estados corresponde aos
chamados impostos especficos ou seletivos, aplicados basicamente sobre
bebidas alcolicas, cigarros e gasolina.
No nvel local, o Imposto sobre Vendas a Varejo tambm adotado em
milhares de localidades, usualmente como uma pequena sobretaxa ao con"espon-
dente imposto estadual. Os impostos seletivos so utilizados em menor escala,
enquanto as localidades menores cobram diversas taxas especiais para custeio
de servios pblicos diversos.
Do exposto at o momento, podemos concluir que a tributao sobre
vendas nos Estados Unidos possui algumas caractersticas singulares, quando
comparada com a experincia internacional. Uma das especificidades diz
respeito no-utilizao do valor adicionado como base e, si m, s vendas a
varejo. Outra a imposio conconrente entre os trs nveis de govemo sobre
produtos especficos e a dos governos estadual e local sobre as vendas a
varejo.
A no-uti l i zao de impostos tipo IVA ou VAT (value-added tax) causa
curi osi dade, na medi da em que os Estados Uni dos so o nico pai s
desenvol vi do e um dos poucos no cenrio mundial que no os adotam.
Ademai s, os Estados Unidos so praticamente o nico pas a no dispor de
um i mposto naci onal sobre vendas, seja do tipo valor adi ci onado, seja sobre
vendas a varej o.
Na verdade, desde que o Imposto sobre o Valor Adicionado (IVA ou VAT)
se tomou o instrumento bsico de coordenao e harmonizao tributrias
entre os pases da Comunidade Econmica Europia (CEE) (hoje Unio
Europia), ele vem sendo objeto de ateno especial no debate tributrio
desenvolvido nos Estados Unidos. Considerado como a forma mais moderna
de tributao do consumo, o IVA espalhou-se pelo Mundo no incio dos anos
60 e hoje adotado pela quase-totalidade dos pases desenvolvidos e em um
grande nmero de paises em desenvolvimento. O Canad, por exemplo,
vizinho americano, o adotou recentemente, em 1991. Nesse sentido, ao menos
no campo da tributao indireta, os Estados Unidos encontram-se em atraso
no desenvolvimento da tributao a nvel internacional.
As vrias tentativas de implantao do IVA nos Estados Unidos e os
principais motivos que levaram a sua no-adoo passaro a sertratados a seguir.
O IVA um imposto plurifsico que pode ser estruturado de trs formas
principais, conforme a base utilizada. Pode ser um IVA do tipo "produto", com
uma base correspondente ao produto nacional bruto (depreciao, salrios,
j uros, lucros e aluguis), a mais abrangente e que eqivaleria a um imposto
sobre vendas aplicado tanto aos bens de capital quanto aos bens de consumo.
Pode ser um IVA do tipo "renda", com a base do produto nacional lquido,
excludas, portanto, as provises para o desgaste do capital, ou seja, a
depreciao, o que eqivaleria a um imposto geral de renda, j que as bases
de um imposto sobre o produto lquido e de um imposto de renda so, em
essncia, idnticas. E pode ser estmturado ainda como um IVA tipo "consumo",
a forma mais usual, que se distingue do tipo "renda" por permitir a deduo do
investimento bruto, isto , da aquisio de bens de capital.
Um imposto aplicado apenas ao nvel do consumo pode ser atingido por
diferentes meios: (a) atravs de um imposto sobre os dispndios do consumidor,
ou seja, sobre a despesa pessoal; (b) atravs de um imposto sobre as vendas no
varejo; e (c) atravs de um imposto sobre o valor adicionado do tipo consumo.
A adoo de um imposto personalizado sobre a despesa foi proposta pelo
Tesouro dos Estados Unidos durante a Segunda Guerra Mundial, mas recebeu
pouca ateno. Sua idealizao partiu de Alfred Marshall e foi apresentada
com maiores detalhes por Irving Fisher (1942) que considerava o Imposto de
Renda um tributo injusto por discriminar o poupador. Em sua forma mais
moderna, uma argumentao favorvel a um imposto sobre a despesa pessoal
foi elaborada por N. Kaldor (1955), que o sugeria como um complemento para
um imposto de renda imperfeito em funo da progressividade ineficaz nos
nveis de alta renda. O imposto funcionaria nos moldes do Imposto de Renda,
com o contribuinte determinando seu consumo ao longo do ano, com as
dedues pessoais que fossem permitidas, e sobre esta base de consumo
tributvel aplicar-se-ia um sistema de aliquotas progressivas. A idia, apesar
de simples, traz consigo enormes complexidades para apurao do consumo
tributvel, uma vez que a adio dos vrios itens de consumo individual seria
demasi adamente trabalhosa e praticamente invivel. Vrias alternativas foram
pensadas sem que se eliminassem os entraves da contabilidade das despesas,
j bastante difcil atualmente sob o Imposto de Renda.^
Como observado no texto acima, a idia original de um imposto pessoal
sobre a despesa surgiu como uma altemativa de um tributo mais progressivo
que o Imposto de Renda individual. Posteriormente, dado o carter altamente
regressivo do Imposto sobre Vendas a Varejo, ele veio a ser pensado como
uma alternativa interessante para atenuar a regressividade intrinseca desse
imposto. Nas palavras de Musgrave:
"O uso de imposto pessoal sobre a despesa iria aumentar muito a
qualidade do imposto sobre consumo, porque permitiria adaptao
habilidade de pagamento e evitaria a natureza inerentemente
regressiva de um imposto sobre vendas a varejo" (MUSGRAVE,
MUSGRAVE, 1989, p,408).
As outras duas fonnas de tributar o consumo so o IVA tipo "consumo" e
o Imposto sobre Vendas a Varejo. Do ponto de vista econmico, um IVA-con-
surno apresenta a mesma base que um Imposto sobre Vendas a Varejo de
mesmo grau de cobertura, gerando, a uma alquota igual, receitas teoricamente
equivalentes. As diferenas ficariam por conta dos aspectos administrativos e
operacionais de cada imposto.
So j ustamente os aspectos tcnicos e operacionais que colocam o IVA
como uma forma superior de tributao indireta e que justificam a sua
abrangncia mundial. As caractersticas de neutralidade e a possibilidade de
desonerao total das exportaes o tornam mais apropriado que os impostos
tradicionais sobre vendas.
^ A ndia e o Sri Lanl<a experimentaram, temporariamente, essa modalidade de tributao nas
dcadas de 50, 60 e 70 Sua implementao, entretanto, no seguiu risca as prescries
de Kaldor, o que considerado como um fator importante de seu relativo insucesso.
Cabe indagar que nrotivos levaram e ainda levam os Estados Unidos a no
adot-lo e as razes apresentadas pelos seus inmeros defensores, tanto nos meios
acadmicos como no meio poltico, para que seja inserido na estmtura fiscal americana.
Como foi esclarecido acima, o IVA, conforme a base escolhida, pode se
assemelhar ao imposto de renda ou ao imposto sobre vendas a varejo. Com
essas possibilidades e com suas vantagens inerentes, o IVA foi objeto de vrias
propostas para que viesse a substituir tanto um como outro tributo.
Segundo estudo do Congressional Budget Office (CBO), de 1979 a 1989
foram apresentadas cinco propostas no Congresso americano para introduzir
o IVA e para modificara estrutura tributria americana. Algumas das propostas
ti nham por objetivo diminuir a tributao sobre a renda e sobre a folha de
pagamentos ou, ainda, substituir o Imposto de Renda-pessoa jurdica; outras
objetivavam aumentar a receita disponvel, promover o crescimento econmico
e reduzir o dficit pblico. No trabalho Effects of Adopt i ng a Val ue-Added
Tax, tambm do CBO, de fevereiro de 1992, encontra-se a seguinte recapitu-
lao das propostas recentes de introduo do VAT nos Estados Unidos:
"Embora os Estados Unidos periodicamente tenham pensado num
IVA para variados propsitos, eles resistiram at aqui em adot-lo.
Em 1979, o congressita Ullmann props um IVA para reduzir os
impostos sobre a folha de pagamentos e a renda. Em 1984, o
Tesouro analisou, mas rejeitou o IVA como parte do seu plano de
reformas. Em 1985, o Senador Roth props um IVA denominado
business transfertax para estimular a poupana. Em 1989, o
Senador Holiings props um IVA para reduzir o dficit. Recente-
mente,o congressista Schulze props um IVA denominado
unified business tax para substituir o Imposto de Renda das
corporaes e reduzir o custo de capital" (EFFECTS..., 1992, p.1).
Em agosto de 1993, durante a votao do plano oramentrio do Presi-
dente Clinton, a discusso sobre a adoo do IVA voltou tona com toda fora.
Pressionado pelo dficit fiscal elevado e pelas enormes carncias de recursos
para financiar os programas sociais de sade e assistncia, a Administrao
Clinton pensou em introduzir um IVA para essas finalidades. Sua implemen-
tao seria possivelmente combinada com uma reduo dos impostos sobre
a renda e sobre a folha de pagamentos.
Apesar dos estudos, o Plano Clinton acabou saindo sem a incluso do
IVA na proposta de oramento que foi votao. Mas ficou como projeto da
Administrao Clinton para futuras modificaes na estrutura tributria. O
polmico oramento acabou se caracterizando como uma combinao de
cortes de gastos com elevao dos impostos existentes, especialmente os
diretos, como o sobre a renda.
Esta ltima tentativa de adoo do IVA foi registrada em diversos meios
de comunicao. O j omal The Sunday Ti mes, por exemplo, trouxe o assunto
em manchete de capa da edio do dia 8 de agosto de 1993, abordado em
matria assinada por Paul Bedard. Ele se referia a uma entrevista concedida
pelo Presidente Clinton revista Fort une e publicada no dia anterior no The
Washington Ti mes. Nela, o Presidente abordara o assunto do IVA mesmo sem
ser induzido pela revista. Ele declarou que o prximo principal projeto seria o
de levar a cabo o pacote referente ao sistema de sade, para, em seguida,
provocar um debate a respeito de um IVA, possivelmente como uma compen-
sao pelos impostos sobre a folha de pagamentos e a renda mais reduzidos.
Esta teria sido a terceira vez num perodo de apenas seis meses em que o
Presidente abordou a necessidade de implantar nos EUA um IVA semelhante
ao aplicado pelo Canad e pela Europa. Para Clinton, ainda segundo a citada
entrevista, a questo que se coloca para os EUA, e que mereceria serdiscutida,
se os impostos sobre a folha de pagamentos e a renda devem ser reduzidos
e substitudos por um IVA progressivo. Na opinio do Presidente, o Pas
deveria tratardi sso numa perspectiva que levasse em considerao o potencial
de criao de novos empregos.
E quais seri am as razes para a rejeio do IVA nos EUA? Os motivos
vo desde razes de ordem tcnica, passando por motivos poltico-ideolgicos,
at por questes relativas ao federalismo fiscal americano. No trabalho do
CBO, antes referido, encontra-se uma sntese das justificativas:
"A oposio a um IVA nos Estados Unidos t em sido ampla e finne.
Liberais e conservadores, ambos t m se oposto a ele, embora por
razes diferentes. Alguns opositores liberais esto preocupados
que parcela excessiva da carga do IVA recaia sobre os ppbres e
a classe mdia. Alguns oponentes conservadores temem que um
IVA pode ser usado como uma 'mquina de dinheiro' para financiar
um crescimento sem fi m do governo. Al m disso, os estado tm
tradicionalmente combatido o IVA como uma intromisso injustifi-
cada do Governo Federal no Imposto sobre Vendas a Varejo, que
enfraqueceria sua capacidade de elevar a receita. Face a essa
ampla oposio, os Estados Unidos pennanecem como nico pas
industrializado do Ocidente sem um IVA ou um imposto sobre
vendas a nvel nacional" (EFFECTS..., 1992, p.2).
As razes tcnicas apontadas, como a regressividade do IVA, so con-
seqncia da proposta de sua introduo como substituto do Imposto de Renda,
pois em relao ao Imposto sobre Vendas a Varejo no h desvantagem nesse
aspecto. O estudo do CBO tambm aponta os custos administrativos adicionais
que seriam necessrios para que o Infernal Revenue Service (IRS) pudesse
administrar o IVA, na hiptese de vir a se constituir em um novo imposto federal.
Tambm a a questo controversa, pois, se substitusse o Imposto de Renda,
haveria apenas uma realocao da mo-de-obra de fiscalizao; se introduzido
como mais um imposto, traria ai stos adicionais, geraria, entretanto, uma enomrie
receita excedente; se viesse a ser um imposto federal em substituio aos
impostos estaduais e locais sobre vendas a varejo, tambm no haveria aumento
nos custos administrativos em tennos globais, pois o custo adicional para o IRS
seria compensado pela reduo da mquina de fiscalizao dos outros dois nveis
de govemo. Outra altemativa que minoraria o problema seria deixar a adminis-
trao do tributo para os estados e os municpios, ficando a competncia e a
formulao tributrias para o nvel federal.
Os motivos poltico-ideolgicos dos consen/adores americanos dizem
respeito ao temor quanto ao carter arrecadatrio do IVA, que poderia trans-
formar-se numa mquina de dinheiro (money machine) disposio do
Tesouro, expandindo o tamanho do Estado. De fato, o IVA um imposto
gerador de receita por exceincia. O IVA bem administrado chega a gerar mais
de 10% do PIB em muitos pases, mesmo nos desenvolvidos. Nos Estados
Unidos, os impostos sobre vendas, incluindo ainda os excise taxes, arre-
cadados pelos trs nveis de governo mal chegam a 5% do PB. A que reside
a preocupao desse segmento dos polticos americanos. Eles querem evitar
que recursos adicionais ao Tesouro aumentem a interveno estatal na
economi a.
Se se observar o atual debate tributrio no Brasil, chegam a causar
espanto as teses em evidncia que apregoam o fim do ICMS (IVA brasileiro),
por consider-lo de baixa rentabilidade, e sua substituio por "impostos
an-ecadatrios", como o IPMF e os impostos seletivos. Ora, o ICMS o imposto
arrecadatrio por natureza e, mesmo limitado a mercadorias e apenas aos
servios de comunicao e transportes, gera cerca de 7% do PIB. Dessa forma,
o Brasil, que foi um dos pioneiros no Mundo na introduo do IVA, modernizando
j nos anos 60 sua estmtura tributria, revela, mais uma vez, que, quando est
no caminho certo, pelo menos no campo da tributao indireta, suas elites polticas
e empresariais tendem a buscar o mmo inverso.
O mai or probl ema, entretanto, para a introduo do IVA nos Estados
Uni dos parece se localizar no intrincado j ogo que envol ve as relaes
fi nancei ras i ntergovemamentai s ameri canas, ou sej a, os probl emas rela-
ti vos ao federal i smo fi scal .
O grande temor dos estados americanos a possibilidade de que venha
a ser criado um IVA, a nivel federal, substituindo ou conconrendo com seus
impostos sobre vendas a varejo. O Imposto sobre Vendas a Varejo representa
cerca de 50% da receita prpria estadual , garantindo, dessa forma, a
autonomia e a independncia financeira desses entes governamentais.
As propostas de substituio do Imposto sobre Vendas a Varejo pelo IVA
federal, ou a concon-ncia entre ambos, contrariam os interesses dos estados que
no admrtem a perda de sua principal receita prpria. Enfraqueceria, na viso dos
estados, o federalismo fiscal americano. No Brasil, esse problema foi resolvido pela
adoo de um IVA ao nvel estadual o ICMS. Nos EUA, nunca se pensou nessa
hiptese, dadas as dificuldades de coordenao e>dgida para administrar esse
imposto. No Brasil, existe o CONFAZ, que hamnoniza as diferenas entre os estados.
Em compensao, como o ICMS tributa o comrcio interestadual, essa coordenao
dificil e, por isso mesmo, de fijndamental imporincia. No caso americano, j que
a prpria Constrtuio probe a tributao interestadual, um IVA estadual do tipo
"consumo" no traria maiores problemas de hamrionizao tributria.
Segundo Musgrave e Musgrave (1989), a introduo de um IVA federal
j unto com a permanncia dos impostos sobre vendas a varejo, estadual e local,
traria problemas. Alega custos administrativos duplos e justifica que o Imposto
de Renda concon-ente nos trs nveis de govemo funciona bem porque t em a
mesma base e funciona com a utilizao de sobretaxas estaduais e locais.
A prpria argumentao de Musgrave sinaliza a soluo do problema para
a introduo do IVA no territrio americano. Poderia existir um IVA federal com
sobretaxas estaduais e locais ou um IVA estadual com sobretaxas federais e
locais. Assi m, no haveria os alegados prejuzos de coordenao e, ademais,
modernizaria o sistema de tributao indireta do pais. A ltima alternativa, de
um IVA estadual suplementado pelos governos federal e local, teria a vantagem
de preservar o federalismo americano, mantendo slidas bases tributrias
prprias para os estados. Nesse sentido, o Brasil pode vir a ser um modelo
interessante para os EUA e para os demais paises federativos.
2.4 - As reformas no sistema tributrio
A exigncia por alteraes no sistema tributrio americano cresceu na
dcada de 70. As propostas rx)ntidas no relatrio de Kemp-Roth, de 1978, por
exempl o, influenciaram o Economic Recovery Tax Act de 1981, editado pelo
Governo Reagan (KOREN, 1989, p.54).
A base dessa refomia consistiu numa reduo em cerca de 30% nas alquotas
do Imposto de Renda. A alquota inicial foi reduzida para 10%, e a alquota marginal
mxima foi reduzida de 70% para 50%. A reduo foi implementada gradualmente
at 1984. Outra medida importante foi a indexao das faixas de renda e da renda
mnima isenta com base no ndice de Preos ao Consumidor. Alm disso, foram
aumentados os limites paraaigumasdedues, como, porexemplo, as contribuies
para planos de penses e as retiradas da base de detenninadas receitas de juros.
Para impedir, no entanto, que algumas pessoas pudessem usufruir de tantas
dedues e vantagens que ficariam livres da tributao, foi instituda uma
contribuio mnima, calculada a partir de uma renda bruta, com algumas
dedues, sobre a qual era aplicada a alquota de 20%.
Tambm houve uma desonerao no Imposto de Renda das corpo-
raes, no qual foram ampliados os abatimentos includos no tax creditsystem
e permitida a depreciao acelerada.
Em sntese, o Economic Recxivery Tax Act de 1981 provocxiu uma eroso
da base do sistema tributrio americano. A justificativa dessas medidas encon-
trava-se no objetivo de reduzir a carga tributria e de oferecer estmulos
poupana e ao investimento, para reativar a economia atravs de condies
melhores para os ofertantes. A reforma tributria era uma pea de um programa
econmico mais amplo, complementado por um processo de desregulamen-
tao da economia americana, a tentativa de quebrar a tendncia crescente
na inflao, que atingia 12,5% em 1980, e de combater o dficit fiscal do
Govemo Federal.
O resultado foi, entretanto, um aumento do dficit em 1982, na medida
em que o corte das despesas no acompanhou a reduo nas receitas.
O Tax Equity and Fiscal Responsability Act de 1982 deveria recompor o
equilbrio oramentrio. Uma das medidas foi a elevao de impostos indiretos,
sendo aumentada a tributao sobre cigan-os e elevadas as taxas incidentes
sobre a telefonia e as taxas de aeroportos, por exemplo. Tambm as con-
tribuies sociais para o Old-Age, Survivors, end Disability (OASDI) e o
Medicare e as contribuies para o seguro-desemprego foram elevadas.
Em meados da dcada de 80, a inflao havia arrefecido, e a economia
encontrava-se em crescimento, embora sem mostrar grandes ganhos de
produtividade. O dficit pblico federal, entretanto, continuava alto, alcanando
5,5% do PIB em 1985 (KOREN, 1987, p.61). O Governo, portanto, no estava
mais em condies de abrir mo de receitas.
A presso por reformas baseava-se na argumentao da falta de justia
horizontal (iguais tratados de forma igual) e, conseqentemente, da eficincia
econmi ca, devido eroso da base de diversos impostos.
O Faimess Growth and Simplicity Tax Act de 1986 tambm reduziu as
alquotas do Imposto de Renda pessoal e do Imposto de Renda das corporaes.
Mas compensou essa medida com a reduo dos "gastos tributrios" no mbito
do mesmo imposto, principalmente na tributao das empresas. O resultado final
dessa reforma deveria ser neutro, no afetando o volume total das receitas.
A medida mais marcante dessa reforma foi, sem dvida, a reduo do nmero
de faixas de renda a apenas dois (trs) e a reduo da alquota marginal mxima do
Imposto de Renda pessoal para apenas 28% (33% em alguns casos). A novidade
tambm consistiu na criao do adicional de 5% para detenninada faixa de renda.
A reduo do nmero de faixas e da alquota marginal mxima foi marcante, porrjue
ela influenciou a poltica tributria de diversos pases no Mundo, entre eles o Brasil,
que, em 1988, reformulou a tabela progressiva do Imposto de Renda do ano de
1989, instituindo tambm as duas faixas de renda (trs, se considerada a faixa
isenta) e fixando a alquota de entrada em 10% e a mxima em 25%.
Nos "gast os t ri but ri os", benefci os embut i dos no i mpost o, el i mi -
nados ou reduzi dos, dest acaram-se, dent re out ros: a el i mi nao da
r egul ament ao que permi ti a que 60% dos ganhos de capi tal de l ongo
prazo f i cassem fora da base de cl cul o; a l i mi tao de abat i ment os de
j ur os debi t ados; a l i mi t ao nos i ncenti vos ofereci dos s cont ri bui es
previ denci ri as i ndi vi duai s; e a el i mi nao da possi bi l i dade de descont ar
os dbi t os rel ati vos aos i mpost os sobre vendas pagos aos governos
subnaci onai s.
No Imposto de Renda das corporaes, t ambm foi a reduo da
al quota mxi ma de 46% para 34% que chamou ateno. Para compensar
as perdas de recei ta, foram eliminados benefcios, destacando-se, dentre
el es, a prti ca exti no do tax credit system e o aumento dos prazos de
depreci ao.
Com a finalidade de garantir uma receita tributria suficiente para finan-
ciar os gastos, foram editadas, simultaneamente, leis que aumentaram as
penas por sonegao e institudos controles mais severos pela fiscalizao
(KOREN, 1987, p.64).
A reformulao recente no Imposto de Renda pessoal criou uma faixa
de renda mais el evada, tributada alquota marginal de 3 1 %. Para o caso de
um indivduo no casado, vigorava o constante na Tabela 13 em 1993
(INTERNAL..., 1993, p.1002).
A proposta da poltica tributria de Clinton previa a criao de mais uma
faixa de renda, tributada a 36%, e de um adicional de 10% para rendas anuais
superiores a US$ 250 mil, o que poderia ser concretizado tambm por uma
tributao com a alquota marginal de 39,6%. At o momento, essa proposio
ainda no mereceu um exame oficial.
O que recorrente no debate a possibilidade da criao de um imposto
geral sobre o consumo tipo IVA, assunto anteriormente examinado. Na ver-
dade, a si tuao da seguridade social e o dficit pblico do Governo Federal
exi gem a busca de alternativas, dentre as quais est a elevao da canga
tributria.
2.5 - O federalismo fiscal
2.5.1 - Origens e perspectivas do federalismo americano
Os Estados Unidos so uma federao constituida por um Govemo
Federal, com sede no Distrito de Colmbia (onde se localiza a capital do Pas,
Wasiiington) e 50 estados. Porsua vez, cada Estado compartilha suas funes
fiscais com govemos locais de vrios tipos, incluindo cidades, condados,
distritos escolares e outros distritos dedicados prestao de servios espe-
ciais, totalizando mais de 80.000 unidades. Em comparao com a maioria dos
outros pases, a estmtura fiscal americana desenvolveu-se ao longo de linhas
relativamente descentralizadas.
importante destacar, numa retrospectiva histrica, que a estrutura fiscal
da confederao americana original foi fonnulada com o objetivo de proteger
as posies dos estados e de assegurara debilidade fiscal do Govemo Federal
(MUSGRAVE, MUSGRAVE, 1989). Mas essa estmtura teve vida curta, j que
a Constituio de 1788 fortaleceu a posio fiscal do Governo Federal. Como
vimos no incio deste trabalho, embora estabelecesse a estmtura para um
sistema descentralizado, a Constituio no definia de forma especfica a
diviso das responsabilidades fiscais. Dessa forma, a estrutura do federalismo
fiscal foi desenvolvida dentro de um sistema constitucional flexvel, e as foras
relativas dos vrios niveis de governo tm se alterado ao longo dos anos.
Na retrospectiva elaborada por Musgrave e Musgrave (1989), o sculo
XIX foi aberto com um grande debate entre a "escola jeffersoniana", que
defendia a minimizao das funes do Govemo Central, e a "escola federa-
lista", que defendia o fortalecimento dessas funes. Com o passar do tempo,
esta ltima saiu vitoriosa, e a evoluo, ao longo do sculo, foi no sentido de
um Governo Federal mais forte, especialmente a partir da segunda metade,
em funo das necessidades fiscais geradas pela expanso para o Oeste e
das conseqncias da Guerra Civil (Guerra da Secesso, de 1861 a 1865).
No incio do sculo XX, a participao predominante na estrutura fiscal
era dos govemos locais e do Govemo Federal, vindo depois os governos
estaduais. Esse padro se alterou significativamente a partir dos anos 30,
quando as necessidades da Grande Depresso trouxeram o primeiro aumento
substancial na participao federal. O Governo Federal implementou vrios
2.5.2 - Caractersticas gerais do federalismo fiscal dos Estados Unidos
Como se viu anteriormente, uma das principais caractersticas do sistema
tributrio americano a concorrncia entre as esferas de governo. Nos EUA,
h tributao concorrente nos trs niveis de governo para os casos do Imposto
de Renda e das contribuies previdencirias. O imposto sobre vendas a varejo
aplicado concorrentemente por estados e municpios.
As transferncias de recursos entre os nveis de governo nos EUA
seguem um sentido semelhante ao brasileiro: h transferncias do Govemo
Federal para os estados (a sua maior parte) e para os municpios, enquanto
os estados transferem recursos aos municpios.
O que se verifica no universo dos pases federados que so poucos os
casos tanto de liberdade absoluta na imposio fiscal (competncias concor-
rentes) quanto de exclusividade pura e simples da competncia tributria. Em
programas de bem-estar (a dcada de 30 marcou o desenvol vi mento do
si stema de previ dnci a social) e investimentos na economi a, especi al mente
na agri cul tura. As conti ngnci as da Segunda Grande Guerra redundaram
no segundo grande aumento da esfera do Governo Federal , notadamente
na rea de defesa. A expanso federal continuou no Ps-Guerra, devido
emergnci a do Estado de Bem-Estar (Welfare State) e dos grandes pro-
gramas soci ai s da Admi ni strao Johnson no final dos anos 60. A dcada
de 80 viria a ser o ponto de inflexo da ascendncia centralizante, especi al -
mente em funo dos cortes dos programas sociais federais promovi dos
pel a Admi ni strao Reagan, sendo que, em alguns casos, ti veram que ser
assumi dos pelos demai s ni vei s. Os anos iniciais desta dcada de 90 ainda
no revel am a tendnci a futura do federal i smo ameri cano, se para o
cami nho de uma mai or descentral i zao, como vem ocorrendo, ou para uma
nova central i zao. A hiptese de um incremento da atividade federal
bastante provvel , caso se agrave a situao no campo soci al . nessa
perspecti va, por exempl o, que tem sido inserida a questo da introduo do
IVA na estrutura tributria federal , isto , como fonte financiadora das
demandas soci ai s crescentes.
geral , mescl am-se os si stemas, como no caso do Brasi l , onde h tributos
excl usi vos, tri butos partilhados e mecani smos de transfernci as dentro de
sua estrutura tri butri a.
A distribuio de recursos entre as esferas de govemo evidencia uma questo
muito polmica, qual seja, a relao direta entre o aumento da dependncia das
receitas transferidas e o grau de centralizao do sistema tributrio. Bahl, citado por
Afonso (1992, p.22), destaca que a centralizao no resulta simplesmente do
aumento da dependncia das receitas transferidas, mas tambm do tipo de trans-
ferncia utilizado. O ponto central e detemiinante do centralismo tributrio seria o da
condicionalidade ou no no uso de recursos transferidos ou partilhados. Nos EUA,
predominam as transferncias condicionadas a propsitos especficos.
Um outro mecanismo que caracteriza as relaes intergovemamentais
no federalismo fiscal o de equalizao fiscal. Seu objetivo o de reduzir as
disparidades regionais provocadas por uma distribuio desigual de recursos
naturais, de bases industriais e agrcolas, etc. Esse objetivo atingido medi-
ante transferncias de recursos de uma esfera de govemo para outra (trans-
ferncias verticais) ou entre unidades de governo semelhantes (transferncias
horizontais). Al m di sso, os sistemas de equalizao podem assumir duas
di menses. Rezende e Lobo (1985, p.37) caracterizam essas dimenses como
sendo a de equalizao da capacidade fiscal (de receitas) ou de performance
fiscal (de despesas).
A equalizao de performance fiscal pretende a especificao de padres
de gastos em determinadas reas funcionais nos governos receptores de
recursos. O instrumento adequado para alcanar esse objetivo o mecanismo
das transferncias vinculadas.
A equalizao de receitas ou de capacidade fiscal visa dar recursos
suficientes s unidades receptoras para garantir a proviso de servios com-
parveis determinada unidade padro. So utilizadas nessa poltica a
partilha de impostos e as transferncias gerais ou incondicionais.
Entre os paises federativos, nenhum adota explicitamente o modelo de
equalizao de performance fiscal. Os EUA aproximam-se bastante dessa
linha, devi do predominncia das transferncias condicionadas em seu
sistema tributrio (mais de 90% so as chamadas categorical grants).
Conforme Krause-Junk e Mller (1993, p.55), as relaes fiscais ameri-
canas caracterizam-se assim:
"Todos os trs nveis de governo colaboram num programa de
financiamento partilhado em quase todas as reas importantes da
atividade pblica: educao, bem-estar, sade, habitao, trans-
porte, recursos naturais e meio-ambiente.
"Os pagamentos so, por isso, feitos na fonna de transferncias em
bloco, isto , relacionadas a uma atividade especfica, ou na forma
de transferncias por categorias, isto , relacionadas a partes de
uma atividade especfica. As transferncias so destinadas a gastos
especficos e, muitas vezes, condicionadas a contrapartidas. Ge-
ralmente elas so distribudas de acordo com uma frmula, consi-
derando a situao fiscal do governo beneficirio".
Fica claro, portanto, que a equalizao da capacidade fiscal ou a redis-
tribuio de receita entre os estados no um dos objetivos fundamentais do
sistema de transferncias americano. Na dcada de 80, por exemplo, dois
programas federais restritos de transferncias incondicionais foram extintos:
para os estados em 1980 e para os municpios em 1986, aumentando ainda
mais o percentual relativo das transferncias condicionadas.
Nas palavras de Krause-Junk e Mller (1993, p. 22):"(...) as transferncias
so geralmente destinadas a certas finalidades e relacionadas ao status
financeiro do beneficirio. Mas a equalizao interestadual no um objetivo
maior".
2.5.3 - A especializao nas funes pblicas
Em relao ao gasto pblico, percebe-se uma ntida especializao na
execuo de funes pblicas entre as diversas esferas de governo.
A maioria das atividades relacionadas com a proviso de bens pblicos
de responsabilidade dos nveis subnacionais, especialmente do local. A espe-
cializao federal ocon-e nas atividades de defesa nacional e de previdncia
social. Os estados desenvolvem mais atividades relacionadas com educao,
sade, programas de bem-estar social e transporte. Os governos locais, al m
dos servios pblicos gerais (limpeza pblica, saneamento, policiamento,
combate ao fogo, preservao de parques, et c) , despendem parte significativa
de seu oramento na educao, quase 50%. Um aspecto interessante dessa
especializao de funes a sua estabilidade ao longo do tempo, uma vez
que, nos ltimos 40 anos, esse perfil de partilha de despesa pouco se alterou.
A Tabela 14 apresenta a distribuio do gasto pblico americano por
funes e nvel de govemo, incluindo o setor pblico consolidado ou total.
Os dados da Tabela 14 confirmam a forte especializao do Govemo
Federal nas reas de seguridade social (25,6%) e defesa nacional (cerca de
23%). Mostra a importncia dos gastos com educao (33,4%), sade (18,3%)
e seguridade social (16,7%) no oramento estadual e a funo predominante
da educao (43,6%) no dispndio local. A nvel agregado do setor pblico
total , verificam-se as prioridades nos setores de seguridade social (19,8%),
educao (14,4%) e sade (12,9%).
Em relao s transferncias de receitas, constata-se sua vinculao
principalmente nas reas de educao (40,5%), a maior parte advinda de
recursos dos estados e repassados aos governos locais, sade (18%) e
seguridade social (19,1%), sendo estas ltimas financiadas, em sua-mai or
parte, com dinheiro federal transferido aos estados.
2.5.4 - A distribuio dos recursos fiscais
As Tabelas 15 e 16 procuram evidenciar o comportamento recente das
relaes financeiras intergovemamentais nos Estados Unidos, atravs da
distribuio dos recursos fiscais (impostos, taxas e contribuies sociais) entre
os diferentes niveis de governo.
As Tabelas 15 e 16 demonstram o papel importante das transferncias
{grants) no contexto das relaes fiscais entre as esferas de govemo nos
Estados Unidos. Os Govemos Federal e Estadual anrecadam muito mais do
que gastam com o pblico, enquanto os governos locais gastam mais do que
arrecadam. A diferena constituida pelas transferncias, que, no caso dos
governos locais, assumem propores significativas, a ponto de se tornarem
o segundo nvel em tennos de disponibilidade fiscal, superando os estados.
A receita disponvel para o gasto pblico dos governos subnacionais
chega a quase 50% do total, ficando a outra metade para o Govemo Federal.
No ltimo ano da srie, 1990, nota-se uma diminuio de mais de seis pontos
2.5.5 - As transferncias intergovemamentais
As Tabelas 17, 18, 19, 20 e 21 apresentam o volume das transferncias
de cada nivel de governo e a importncia relativa nas respectivas cx)mposies
tributrias.
Da anlise dos dados relativos s transferncias, podem-se retirar as
seguintes concluses:
a) o Governo Federal transfere, em mdia, cerca de 90% de subvenes
para os estados e apenas 10% para os governos locais;
b) os governos locais recebem recursos basicamente dos estados, sendo
pouco significativas as subvenes federais;
c) os estados recebem, em mdia, subvenes equivalentes a 25% de
suas receitas prprias e 20% da receita total (receita total igual
receita prpria mais transferncias recebidas). Em outros termos, a
autonomia tributria dos estados, em seu conjunto, bastante elevada,
possuindo, na sua estrutura fiscal total, cerca de 80% de recursos
prprios;
d) os governos locais tm recebido subvenes que eqivalem de 57% a
67% de suas receitas prprias e de 36% a 39% de suas receitas totais,
demonstrando um perfil de dependncia bem mais elevado que o
apresentado pelos estados em relao ao Govemo Federal.
percentuais na disponibilidade do Govemo Federal (58,2% de receita prpria
para 51,8% de receita disponvel), de mais de trs pontos percentuais para os
governos estaduais (de 25% de receita prpria para 21,8% de receita dis-
ponvel) e um aumento expressivo na capacidade fiscal dos governos locais
de quase 10 pontos percentuais (de 16,8% de receita prpria para 26,4% de
receita disponvel).
2.5.6 - Di spari dades r egi onai s e caracteri zao dos gover nos l ocai s
H uma clara falta de uniformidade na estrutura fiscal americana. Existem
variaes entre os estados quanto ao nvel de receita prpria, composio dos
impostos e vol ume de transferncias recebidas. Essas disparidades refletem
as diferenas nos estgios de desenvolvimento e nos nveis de renda per
capita entre os estados. Com dados de 1990, Krause-Junk e Mller ilustram
bem essas diferenas econmicas:
"Disparidades econmicas em temios de renda pessoal per capita
oconem principalmente entre os estados mais pobres, como Mississipi,
Ari<ansas, Louisiana, Alabama e Canolinado Sul no Sudeste, com renda
percap/fa variando de US$ 12.084 a US$ 15.274 em 1990, e os estados
mais ricos da costa do Atlntico, como Connecticut (US$ 24.395), Nova
Jersey (US$ 23.616) e Massachusetts (US$ 21.851)" (KfRAUSE-JUNK,
MLLER, 1993, p.51).
Cabe agora examinar o papel de redistribuio de receitas via transfern-
cias por parte do Governo Federal. Musgrave analisa esse aspecto concluindo
no existir uma correlao inversa entre a distribuio per capita das trans-
ferncias federais e a renda per capita dos estados, ou seja, no ti uma
preocupao maior de redistribuio fiscal. Porm, se avaliada sob a perspec-
tiva de "transferncias lquidas", isto , confrontando o que cada estado
arrecada de impostos federais e recebe de transferncias, ocorre uma certa
redistribuio de recursos. Nas palavras de Musgrave: "O va\or per capita das
transferncias no mostra uma relao inversa da renda per capita. Se as
transferncias forem consideradas numa base lquida, ocorre algum grau de
equalizao" (MUSGRAVE, MUSGRAVE, 1989, p.494).
A Tabela 22 mostra o estudo desenvolvido por Musgrave. A coluna A
apresenta, em ordem crescente, a renda per capita dos estados. O nmero 50
dado ao Estado que apriesenta o menor nvel de desenvolvimento, e o nmero 1
ao estado que tem o maior. A coluna B apresenta a renda per capita referente a
1982 em dlares; a coluna C, as transferncias per capita em dlares, a coluna D,
a anrecadao per captfa do Imposto de Renda federal em dlares; e, finalmente, a
coluna E expe as transferncias per capita lquidas, resultado da diferena entre
as colunas C e D.
A configurao institucional dos govemos locais diferente em vrias
partes do Pas. Existem vrias unidades governamentais que compem o nvel
local de govemo, num total de quase 83.000. A Tabela 23 apresenta o nmero
de unidades e o padro de dispndios existente.
A Tabel a 23 revel a um nmero quase que equi val ente entre os
di st ri t os, os di stri tos escol ares e os muni cpi os, enquanto os di stri tos
especi ai s so mais numerosos e os condados bem menos numerosos.
Exi ste uma grande vari edade de padres de governos locais entre os
di f erent es estados da Federao. Assi m, os condados so de maior
i mportnci a no sul ; di stri tos escol ares abundam em South Dakot a, Texas
e Nebraska; os di stri tos t m mai or si gni fi cado nos estados do noroeste do
Pai s. Os muni cpi os, isto , as ci dades e os di stri tos escol ares t m
i mport nci a muito mai or no quadro fiscal l ocal , respondendo por cerca de
doi s t eros do total dos gastos l ocai s. Em segui da, vm os condados com
23%. Os di stri tos e os di stri tos especi ai s, embora numerosos, respondem
pel a menor parcela f i scal , com cerca de 10%.
Segundo Musgrave e Musgrave (1989), o nmero total de uni dades
l ocai s decl i nou de 155. 000 em 1942 para 102.000 em 1957 e para 82.000
em 1977, especi al ment e em f uno da reduo no nmero dos di stri tos
escol ares, refl eti ndo economi as de escala em mui tas escol as. Ao mesmo
t empo aument ou o nmero de di stri tos especi ai s para o desenvol vi ment o
de f unes espec f i cas, como trnsi to, parques, pol i ci ament o, etc. Ade-
mai s, grandes ci dades, como, por exempl o, Los Angel es, Chi cago e Nova
I or que, f or am ganhando mai or i ndependnci a e, em al guns casos,
chegam a compet i r em i mportnci a no papel de prestador de servi os
pbl i cos com seus prpri os est ados. Dos anos 70 para os di as de hoj e,
houve uma certa est abi l i zao no nmero total de uni dades l ocai s.
Conf or me o estudo de Musgrave aci ma dest acado, em 1982 exi st i am
82. 290 uni dades l ocai s, e, pel os dados do Fundo Monetri o Internaci onal
(FMI) (Gov. Fi nan. Stati st. yb, , 1992), no ano de 1992, o nmero t ot al
era de 83. 186.
3.1 - Evoluo das finanas pblicas e da poltica tributria
o Mxico, ao lado do Chile e da Bolvia, foi considerado, at recente crise
cambial, um dos principais exemplos de ajuste fiscal na Amrica Latina.
Com efeito, a experincia estabilizadora mexicana muito comentada
entre os economistas, especialmente pelo carter de seu ajuste fiscal e pelo
manejo adequado do instrumento tributrio. Nas linhas seguintes, pretende-se
dar uma viso do contexto e das caractersticas do processo de ajuste fiscal
mexicano. No so abordados, portanto, os problemas nas finanas mexica-
nas deconrentes da crise cambial recentemente verificada.
O comportamento do setor pblico determinou, em grande parte, a atuao
econmica do Mxico desde os anos 70. Comparado com os 30 anos anteriores,
o papel intervendonista assumiu propores significativas, muito alm do carter
meramente regulador vigente nas dcadas de 40 a 60. O Estado mexicano
tomou-se importante produtor de bens e servios, em particular petrleo, e um
grande agente indutor das decises sobre investimentos na economia.
A Tabela 24 demonstra a expanso do setor pblico na economia mexi-
cana, no periodo de 1960 a 1990. Percebe-se, claramente, que, no perodo de
uma dcada (de 1970 a 1981), o Estado mexicano dobrou de tamanho,
passando de cerca de 20% para 40% do PIB.
3 - A poltica e a estrutura tributrias no Mxico
Os Estados Unidos Mexicanos possui um territrio de 1,9 milio de l<m^,
e sua populao era estimada, no incio da dcada de 90, em aproximada-
mente 82 milhes.
O Pas possui um subsolo rico em minerais e petrleo. um dos maiores
produtores de prata, flor e estrondo. Alm disso, exporta a metade dos 48
principais minerais no-metlicos. Suas reservas petrolferas e de gs natural
so considerveis.
O Mxico uma repblica federal representativa, integrada por31 estados
e um Distrito Federal que a capital e sede dos poderes da Federao. Cada
estado da Repblica constitudo por municpios.
A expanso do Estado envolve o aspecto fundamental de como as suas
atividades so financiadas. Para efeito deste estudo, considerando-se que o
aumento do setor pblico comeou a se evidenciar com maior intensidade a
partir dos anos 70, dividir-se- a anlise da evoluo das finanas pblicas
mexicanas (dispndio e seu financiamento) em diversos perodos, de acordo
com as grandes mudanas ocon^idas no quadro macroeconmico.
Nos anos 70, a exemplo da dcada anterior, o crescimento econmico foi
impulsionado pelo gasto pblico. Segundo Hierro e Krause (1990), o perodo de
1954 a 1970, conhecido como desarrollo estabilizador, foi um dos mais exifosos da
histria econmica mexicana, apresentando crescimento real de salrios e elevao
significativa dos nveis de poupana e investimento. A expanso da despesa pblica
no tinha na receita uma evoluo semelhante. Na dcada de 60, praticamente nada
foi feito no sentido de melhorar o sistema tributrio e pouco se fez em tennos de
manuteno real dos preos do setor pblico. O resultado da combinao gasto
crescente e eroso de receitas foi o desequilbrio financeiro no setor pblico, nos
anos 70, manifestado atravs de dficits crescentes a partir do ano de 1972. De 1972
a 1976, o dficit em relao ao PIB praticamente dobrou, passando de 4,9% para
9,8%. No final de 1976, o Govemo firmou acordo com o FMI, que durou at 1980,
no sentido de melhorar o desempenho de suas finanas. J em 1977, o dficit
reduziu-se para 6,8% do PIB, mas uma nova onda de gastos, deconrente da
descot)erta de novas riquezas de petrleo, acabou elevando o desequilbrio fiscal
at o tnnino da dcada, chegando o dficit a atingir um valor equivalente a 7,8%
do PIB em 1980.
No que concerne s receitas tributrias nesse perodo, cabe ressaltarque,
embora tenha ocorrido um aumento no nvel de receitas em comparao ao
PIB, este ficou em nvel inferior ao da evoluo da despesa. A participao dos
impostos no PIB manteve-se constante at 1973, quando a alquota do Imposto
sobre Vendas foi aumentada de 2,8% para 4%. Em 1976, ano do acordo com
o FMI, houve uma grande mudana institucional na rea tributria. Os setores
responsveis pela administrao das receitas e das despesas foram separa-
dos. Assi m, surgiu a Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, diretamente
vinculada ao chefe do Poder Executivo, que passou a desempenhar todas as
funes relativas poltica e administrao tributrias. Em termos de regra-
mento e de legislao fiscal, quer dizer, de poltica tributria, entretanto, pouco
se realizou at o final da dcada.
A composio da receita tributria comeou a mudar a partir das novas
descobertas de petrleo em 1977. A receita tributria do Pais passou a se
t omar muito dependente do petrleo, preocupando os tcnicos do Governo,
que queri am modificar o si stema. Em 1979, a reforma foi realizada. Ela
consistiu na ampliao da base do Imposto de Renda e, principalmente, na
introduo do IVA. O IVA veio substituir o imposto plurifsico sobre vendas
("em cascata"), modernizando a tributao indireta mexicana. A alquota foi
fixada em 10%, sendo que as exportaes e alguns produtos do Setor Primrio
foram gravados taxa zero.
A Tabela 25 sintetiza as evolues da receita tributria, destacando a
parcela referente aos impostos sobre o petrleo, e do dficit pblico durante a
dcada de 70.
Durante a dcada de 80, a economia mexicana passou por transfor-
maes sem precedentes. s dficits acumulados na dcada anterior eram
financiados pelo endividamento extemo, cujo servio "estourou" em 1982,
provocando a chamada "crise da dvida", que acabou se abatendo sobre quase
toda a Amrica Latina.
O desempenho econmico mexicano, durante os anos 80, foi muito mi m. O
PIB quase no cresceu em termos reais, enquanto o PIB per capita decresceu
substancialmente durante a dcada. Segundo a CEPAL (EL DFICIT..., 1991),
esse desempenho no se deve apenas carga excessiva da divida extema ou
ao movimento adverso dos termos de intercmbio comercial, mas, fundamental-
mente, ao manejo inadequado das finanas pblicas.
Segundo a anlise cepalina, nenhum dos ajustes fiscais efetivados no
perodo antes do denomi nado Pacto de Solidaridad Econmica, implementado
quase ao final da dcada, logrou resultados positivos.
Segui ndo a metodologia de anlise por perodos, pode-se dividir a
evoluo das finanas mexicanas nos anos 80 em cinco fases maCToeconmi-
cas: a primeira, no perodo 1980-81, quando a economia apresentou um
crescimento expressivo, com altas taxas de investimento, embora com elevado
dficit pblico; a segunda, no ano da crise de 1982, quando as altas taxas de
juros internacionais, os enormes dficits comerciais e a fuga de capital oca-
si onaram a inadimplncia mexicana, pois o Pas no dispunha de divisas para
pagar o servio da di vi da externa; a terceira, nos anos iniciais do Govemo
Miguel de Lamadrid (1983-85), quando o dficit foi parcialmente controlado; a
quarta, constituda pelo perodo da segunda crise da dcada, 1986-87, quando,
dentre outros fatores, a cada abrupta do preo externo do petrleo voltou a
desestabilizar a economia e quando, em particular, a inflao alcanou nveis
nunca experimentados no Mxico; e, finalmente, a quinta, no perodo ps 1988,
quando, devido a um conjunto de medidas de estabilizao ortodoxas e
heterodoxas, a inflao foi contida, a economia voltou a crescer e o dficit foi
controlado.
O desequilbrio das finanas pblicas foi considerado como uma das
maiores causas da crise de 1982. O descuido com a poltica tributria na
dcada anterior foi identificado como um dos pontos crticos. Mesmo com a
introduo do IVA, a dependncia em relao s receitas petrolferas era muito
forte, o que dava um carter instvel arrecadao. Para combater a crise
fiscal, foi lanado o Programa Inmedito de Reordenacin Econmica. A
reduo do dficit em 1983 foi obtida graas a trs fatores fundamentais:
primeiro, pela elevao da an"ecadao do IVA, alcanada atravs do aumento
da sua alquota geral de 10% para 15%, e pela criao de uma alquota
especial de 20% para artigos de luxo; segundo, pelos aumentos dos preos e
tarifas de produtos e servios, em especial a gasolina; e, terceiro, pela reduo
drstica dos investimentos pblicos.
O ano de 1986 marcou o inicio da nova crise fiscal e financeira. A queda
dos preos internacionais do petrleo trouxe grande perda tributria e pres-
sionou o dficit fiscal, j agravado com os gastos extraordinrios para a
recuperao dos danos materiais causados pelo terremoto de 1985.
A crise de 1986 teve um profundo impacto no curso que tomari am as
polticas econmicas do Govemo no resto da dcada. A crise forou o Govemo
a empreender um processo de privatizaes de empresas estatais deficitrias.
A inflao elevada e a estagnao da produo acabaram levando o Pas a
uma situao poltica delicada no final de 1987. Assi m, em dezembro de 1987
nasceu o Pacto de Solidaridad Econmica, um plano baseado num acordo
entre todos os setores sociais para debelar a inflao e estabilizar a economia.
O pacto, renovado na administrao de Salinas de Gortari sob o nome de Pacto
de Estabilizcin y Crescimiento Econmicx, teve grande xito, conseguindo
reduzir a inflao e controlar o dficit pblico.
O plano mexicano de estabilizao teve o mrito de integrar trs impor-
tantes ingredientes: poltica de rendas, ajuste fiscal e reformas estruturais.
A poltica de rendas consistiu em acordar entre os diversos setores sociais
os preos, os salrios e o cmbio. O ajuste fiscal consistiu no corte de despesas
e na elevao dos preos pblicos e da receita tributria. As refonnas estru-
turais consistiram na abertura da economia ao Exterior, na continuao do
programa de privatizaes, na renegociao da divida extema em bases
bastante favorveis e numa ousada reforma tributria.
A Tabela 26 apresenta a evoluo das finanas pblicas mexicanas na
dcada de 80, destacando os gastos e as receitas totais, a receita tributria, o
custo do servio da divida e o dficit pblico.
Os cortes na despesa pblica envolveram principalmente a reduo
drstica do funcionalismo pblico.
Os preos do setor pblico foram elevados a nveis internacionais,
chegando estes a registrarem, em alguns casos, aumentos superiores a 100%
em termos reais, como foi o caso da energia.
A continuidade do processo de privatizaes permitiu ao Governo obter
recursos novos, cerca de US$ 32,7 bilhes, que ajudaram na reduo da dvida
interna e no controle do dficit. O nmero de empresas estatais caiu de 1.115
em 1986 para 124 em 1991.
A abertura comercial mexicana foi profunda. No incio dos anos 80, ainda
se debatia a convenincia de se aderi ro GATT. Em 1986, o Mxico no s
ingressou naquele organismo, como empreendeu um regime tarifrio bastante
liberal, com tarifas de importao reduzidas. O avano no processo de libe-
ralizao, aliado estabilizao e tendncia mundial de formao de blocos
comerciais, t omou vivel o acordo de livre comrcio com os Estados Unidos e
o Canad o NAFTA.
A reforma tributria foi um dos pontos mais importantes para a recu-
perao das finanas pblicas mexicanas. At 1987, o Mxico havia experi-
mentado poucas, mas importantes, modificaes em seu sistema tributrio. A
modernizao da tributao indireta, com a introduo do IVA, foi a principal
medi da, al m de pequenas alteraes no Imposto de Renda. As relaes
financeiras intergovemamentais foram alteradas com a introduo do IVA e a
eliminao de diversos impostos estaduais e municipais. Estabeleceu-se um
sistema de distribuio de receitas tributrias denominado "Sistema de Coor-
di nadn Fiscal". O novo esquema contemplava trs fundos de distribuio de
recursos federais que compensavam a perda de autonomia tributria dos
estados e municpios. No obstante, o desempentio do sistema tributrio na
dcada no foi satisfatrio, especialmente pela falta de um adequado manejo
da administrao tributria.
A refomna tributria implantada a partir de 1988 trouxe alteraes signifi-
cativas e resultados exitosos. Ela contemplou medidas de poltica e de admi-
nistrao tributrias.
No campo da poltica tributria, foram efetuadas vrias alteraes na
legislao fiscal. Na sua essncia, consistiram elas na reduo das alquotas
de vrios tributos e na ampliao da base tributria dos mesmos, de forma a
compensar as perdas de arrecadao. Paralelamente, foi introduzido um novo
imposto, incidente sobre ativos, e acionados diversos mecanismos de combate
evaso fiscal.
Em relao ao Imposto de Renda das Empresas, por exemplo, a sua base
foi ajustada integralmente inflao. A alquota do IRPJ foi reduzida, gradual-
mente, de 42% em 1987 para 35% em 1991. A tributao dos dividendos foi
abolida, mas, em cx)mpensao, foi ampliada a base fiscal do Imposto, atravs
da eliminao de subsdios e de dedues antes permitidas. Os tratamentos
preferenciais dados aos pequenos contribuintes atravs dos regimes denomi -
nados Bases Especiales de Tributacin e Contribuyentes Menores foram
revogados, uma vez que representavam refgios fiscais para contribuintes que
queri am evadir-se do Imposto de Renda. Conforme Diaz (1993), esses
pequenos e mdios contribuintes geravam 18% do PIB mas contribuam com
menos de 1 % da arrecadao do Imposto de Renda, isto , 0, 01% do PIB. Em
substituio aos esquemas anteriores estabeleceu-se o Rgimen Simplificado,
com uma carga fiscal proporcional ao tamanho dos setores, o que permitiu o
fortalecimento da an-ecadao e facilitou o trnsito da economia infomnal para
a formal .
O Imposto de Renda-pessoas fsica teve sua alquota mxima reduzida
de 60,5% para 35%. O gravame sobre os juros pagos a pessoas fsicas
t ambm foi reduzido de 2,52% para 1,4%.
O conjunto de medidas de redues de alquotas significou um sacrifcio
na receita anual correspondente a quase dois pontos percentuais do PIB (DIAZ,
1993, p.17).
A grande compensao, alm das tentativas de ampliao da base fiscal,
foram os efeitos notveis na arrecadao sobre a renda, proporcionado pelo
Imposto sobre Ativos, criado em 1989. Esse imposto, incidente sobre os ativos
das empresas e cobrado anualmente com uma alquota de 2%, compl emen-
tar ao Imposto de Renda das empresas, j que permite o creditamento do
primeiro em relao ao segundo, de forma que s o excedente efetivamente
pago. Esse novo imposto foi dirigido s empresas que declaravam prejuzos
h vrios anos como forma de sonegaro Imposto de Renda. Trata-se, portanto,
de um imposto de alta eficincia administrativa, ao reduzir a evaso fiscal no
Imposto de Renda.
Na rea da tributao indireta, a reduo do IVA para novamente 10%
representou uma modificao de grande importncia em termos de credibili-
dade politica por representar o cumprimento de um compromisso assumido
em 1983, quando da elevao da alquota do IVA para 15%. Na poca, o
aumento foi considerado medida temporria para ajuste das finanas pblicas.
Os alimentos e os remdios passaram a ser, ento, e continuam sendo hoje,
tributados taxa zero. Essa reestruturao do esquema de aplicao do IVA
representou uma perda adicional na arrecadao de 1 % do PIB. Como
compensao, ampliou-se a base tributvel atravs da incidncia do IVA sobre
os juros de emprstimos fornecidos pelo sistema financeiro a pessoas fsicas
e atravs da eliminao das alquotas reduzidas que existiam em algumas
regies do Pas, como na faixa de fronteira, porexempl o.
A experincia de reformas tributrias no Mxico, assim como as que
ocorreram nos ajustes fiscais do Chile e da Bolvia, revela um interessante
aspecto: a reduo de alquotas dos tributos sempre resultou em diminuio
da receita arrecadada, assim corno o aumento das taxas sempre acarretou
acrscimo de recursos. Ao contrrio do Chile e da Bolvia, que aumentaram a
receita sem reduzir as alquotas de seus tributos, o Mxico optou por outra
estratgia. Ele reduziu as aliquotas de seus principais impostos, mas ampliou
a base tributria e o universo de contribuintes. S dessa forma foi possvel
compensar a queda expressiva de receita resultante da reduo de alquotas
e garantir o controle do dficit pblico. O mesmo no ocorreu, por exempl o,
nos Estados Unidos, durante o Govemo Reagan, onde a reduo dos impostos
para reativar a economia acabou gerando enormes dficits fiscais. Nesses
casos, a receita tributria no se encontrava, portanto, na "rea proibida", onde,
segundo a "curva de Laffer", o aumento nas alquotas resulta numa reduo
da receita tributria.
Em relao ao sistema de distribuio de receitas intergovemamentais,
mais especificamente de transferncias do Governo Central a estados e
municpios, foi introduzido um novo critrio que modificou a composio dos
fundos de transferncia. A inovao consistiu em considerar o esforo fiscal
em arrecadar maior volume de receitas prprias por parte dos estados e
municpios para a determinao dos coeficientes de participao.
Ao lado de todas essas medidas de poltica tributria, ocon-eu uma
profunda modificao na forma de administrar os tributos e de combater a sua
evaso. A administrao dos tributos internos e dos aduaneiros foi unificada.
Os sistemas de informao e de auditoria fiscal foram modificados, e as
penalidades tributrias para os evasores aumentadas.
O universo de contribuintes federais cresceu 32% no perodo 1988-92. A
presena fiscal foi melhorada: de 54 mil atos de fiscalizao realizados em
1988, s 13% haviam trazido resultados em favor do fisco; em 1991, foram
efetuadas 156 mil auditorias, e 90% apresentaram saldo a favor do fisco.
Conno balano da experincia mexicana de ajuste fiscal, veiica-se que foram
conjugados diversos fatores: privatizaes, abertura comercial, renegociao da dvida
extema, controle de gastos e reforma tributria. O sucesso do ajuste fiscal conquistado at
1994 no assegurava, entretanto, que este estivesse consolidado ou que fiasse imune s
oscilaes da poltica cambial. A recente crise cambial e os seus reflexos negativos nas
finanas pblicas mexicanas so um exemplo dessa influncia. Certamente, o eleito
negativo seria ainda maior se no houvssse oconido um prvio ajuste fiscal.
Nesse contexto de xito na reforma tributria, mas de crise cambial, ganha
relevncia o acordo comercial concretizado atravs do NAFTA. Alm das
vantagens inerentes de um acordo dessa natureza perspectiva de inte-
grao com economias altamente desenvolvidas , acrescenta um elemento
importante de disciplina na poltica econmica do Pas.
3.2 - A estrutura tributria: composio e evoluo
A Tabela 26, sobre a evoluo das finanas pblicas mexicanas, revela a
expressiva participao dos impostos do setor petrleo na receita tributria total
do Pas. Os impostos recolhidos pela estatal mexicana de petrleo PEMEX
Chegaram quase a igualar a receita dos demais tributos em meados da dcada
de 80. A composio dos impostos pagos pela PEMEX ao Govemo Federal
inclui o IVA de vendas no mercado intemo e o imposto especial sobre gasolina.
A dependncia de uma fonte de receita to instvel tem preocupado as
autoridades tributrias mexicanas ao longo dos anos. Em 1986, por exemplo,
devido queda dos preos intemacionais do petrleo, houve uma bmsca e
importante queda do nivel de receitas, o que gerou presses deficitrias.
A Tabela 27 mostra a evoluo e a composio da receita tributria do
Mxico no perodo de estabilizao econmica (1988-1991), excludas as
receitas do petrleo e da seguridade social.
A anlise dos dados apresentados revela a preponderncia dos impostos
sobre a renda e sobre o valor agregado na estmtura tributria mexicana. Os dois
compem cerca de 75% da receita tributria. O Imposto de Renda, embora tenha
mantido sua participao relativa em tomo de 43%, apresentou aescimento em
relao ao PIB com a introduo do Imposto sobre Ativos em 1989. 0 IVA registrou
crescimento desde 1988 tanto em relao ao PIB como na sua participao global,
ficando esta ltima em tomo de um tero.
Em relao aos demais paises da Amrica Latina, o Mxico distinguiu-se
por apresentar um sistema tributrio mais progressivo, uma vez que a tribu-
tao da renda, combinada com o Imposto sobre Ativos, atingiu cerca de 6%
do PIB. Por outro lado, o IVA, embora com tendncia crescente, alcanou um
patamar relativamente baixo, com pouco mais de 3% do PIB. Talvez seja um
dos pontos a se refomriular na tributao mexicana. Devido a sua alquota de
10%, relativamente baixa frente mdia de 15% na Europa e nos paises
latino-americanos, o IVA mexicano pode estar sendo insuficientemente ex-
plorado. Dada a forte dependncia em relao a receitas instveis, como as
do petrleo, o caminho mais adequado, embora menos prtico, indica na
direo da ampliao da an-ecadao do IVA e da reduo dos impostos sobre
o petrleo.
Tendo em vista a importncia dos impostos gerais que incidem sobre o fluxo
de bens e servios para efeitos da hamrionizao tributria no mbito do NAFTA,
como de qualquer outro bloco comercial (caso da hanrronizao do IVA europeu),
apresentar-se-, a seguir, uma sntese com as principais caractersticas do IVA
mexicano.
O IVA mexicano um imposto plurifsico do tipo consumo e que adota o
princpio de tributao no destino, tributando as importaes e no giravando
as exportaes. um imposto de competncia do Govemo Federal, embora
sua fiscalizao j tenha pertencido aos govemos estaduais. Suas principais
caractersticas so as que seguem.
Fato mponvel:
- venda de bens;
- prestao de servios;
- importaes de bens ou servios.
Exoneraes:
- o solo;
- venda de constmes destinadas habitao;
- venda de livros, peridicos e revistas;
- venda de bens imveis usados, com exceo dos vendidos por empresas;
- partes sociais e ttulos de crdito;
- prestao de servios de ensino, de transporte pblico de passageiros;
-seguros de vida;
- uso temporal de imveis destinados moradia;
- importaes temporrias, nos tennos da legislao aduaneira;
- exportaes de bens ou servios.
Determinao do Imposto atravs do sistema de dbito e crdito.
Alquotas:
-taxa geral de 10%;
- alquota zero para venda de produtos animais e vegetais no industriali-
zados, bens alimentcios em geral, mquinas e implementos agrcolas,
fertilizantes e remdios.
Bens de capital: trata-se de um IVA tipo-consumo, permitindo o adito
fiscal relativo compra de bens para o ativo fixo.
Pagamento: apurao mensal com pagamento at o dia 17 do ms
seguinte.
Prescrio: cinco anos.
Atualizao monetria: no caso de atraso, o Imposto atualizado pelo
ndice Nacional de Preos ao Consumidor, acrescido de juros moratrios.
Concluso
Os sistemas tributrios dos pases do NAFTA refletem a natureza
federativa desses pases, apresentando uma especializao fiscal por
nvel de governo. Nos EUA e no Canad, predominam os impostos diretos
sobre a renda, enquanto no Mxico prevalecem os indiretos sobre bens
e servios.
A descentralizao fiscal mais acentuada no Canad e nos Estados
Unidos do que no Mxico.
O estudo realizado demonstrou o papel importante das transferncias no
contexto das relaes fiscais entre as esferas de governo nos trs pases,
havendo diferenas de pas para pas em funo do maior ou menor grau de
vinculao na destinao desses recursos.
Em relao ao gasto pblico, percebem-se nitidamente as caractersticas
de especializao de funes pblicas existentes entre as esferas de govemo
nos trs pases.
A maioria das atividades relacionadas com a proviso de bens
pblicos de responsabilidade dos nveis subnacionais, especialmente
o local. A especializao federal ocorre nas atividades de defesa na-
cional e previdncia social. Os estados desenvolvem mais atividades
relacionadas com educao, sade, programas de bem-estar social e
transporte. Os governos locais, alm dos servios pblicos gerais (lim-
peza pblica, saneamento, policiamento, combate ao fogo, preservao
de parques, etc.) despendem parte significativa de seu oramento na
educao.
H uma clara falta de uniformidade na estmtura fiscal de cada um dos trs
pases. Existem variaes entre os estados quanto ao nvel de receita prpria.
Tabela 1
Total do PIB e da populao nos principais blocos econmicos 1992
BLOCOS ECONMICOS PIB (US$) POPULAO
(milhes)
NAFTA 6 770 365
UE 6 750 350
EFTA 890 33
EEE 7 390 375
APEC 12 100 2 070
Mercosul 642 190
Pacto Andino 147 93
G-3 400 140
ASEAN
FCaW: GOVERNMENT FINANCE STATISTICS YEARBOOK (1992) . Washington:
IMF.
FOLHA DE SO PAULO.
composio dos impostos e volume de transferncias. Essas disparidades
refletem as diferenas nos estgios de desenvolvimento e nos niveis de renda
per capita existentes.
Receita tributria prpria como percentagem
no Canad - 192B-1989
do PNB/PIB
C%>
AHOS
1926
1939
1946
1956
1966
1975
1980
1985
1989
FEDERAL
PROVINCIAL
6,9
8,4
20,6
16,6
16,1
16,5
17,8
18,7
20,2
2,1
4,2
3,5
3,6
7,5
14,4
15,6
16,5
16,7
LOCAL
4,9
5,1
2,8
3,2
4,0
4,2
4,4
4,3
4,3
TOTAL
13,9
17,7
26,9
23,4
27,6
35,1
37,8
39,5
41,2
FONTE: At 1966: PECHMAN, Joseph A., ed. (1987). Comparative tax
systema: Eurqpe, Canada and Japan. Arlington, Virgnia:
The Brookings Institution/Tax Analysts. p.385, tab.l.
A partir de 1975, calculados com base nos dados do GOVERNMENT
FINANCE STATISTICS YEARBOOK (1992). Washington: IMF.
Tabela 3
Participao relativa no total dos tributos, no Canad 1926-1989
(% do total)
ANOS
1926
1939
1946
1956
1966
1975
1980
1985
1989
FEDERAL PROVINCIAL
50
47
77
71
58
47
47
47
49
15
24
13
15
27
41
41
42
41
LOCAL
35
29
10
14
15
12
12
11
10
TOTAL
100
100
100
100
100
100
100
100
100
FONTE DOS DfiDOS BKJTOS: At 1966: PBCJJMfiN, Joseph A. ,ed. (1987) . Ccpparatlve
tax Systems:Europe,Canada and J^an.Arlington,
Virgnia: The Brookings institution/Tax Ana-
lysts. p.385, Tab.l.
A partir de 1975: GOVERNMENT FINANCE STATISTICS
YEARBOOK (1992). Washington: IMF.
NOTA: A participao relativa no total dos tributos refere-se dis-
tribuio da receita prpria (sem transferncias).
Composio da receita fiscal, por nivel de governo,
no Canad 1989
(% do total)
RECEITAS FEDERAL PROVINCIAL LOCAL
Receita tributria 100 81 54
Imposto de renda 52 29
Inposto sobre propriedade - 3 33
Impostos sobre vendas ... 19 28 1
Seguridade social 14 9
Taxas e outras 15 12 20
Transferncia - 19 46
Receita fiscal total 100 100 100
ramz DOS DADOS BRUTOS: QOVERNMENT FINANCE STATISTICS T E A R ^ S^ P-
(1992). Washington: IMF.
Tabela 5
Despesa do setor pblico, por funo e nivel de governo,
no Canad 1989
(em %)
FUNES TOTAL FEDERAL PROVINCIAL LOCAL TRANSFERNCIAS
Servios pblicos em
geral 11,5 9,9 8,6 13,7 0,7
Educao 11,5 2,9 18,8 39,9 38,3
Sade 13,3 5,2 26,0 5,5 16,3
Seguridade social .. 24,5 35,1 17,6 4,2 14,4
Habitao 2,9 1,3 1,9 10,0 3,4
Transporte e comuni-
caes 5,9 3,8 5,1 10,6 2,0
Outros 30,4 (1)41,8 22,0 16,1 24,9
TOTAL 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
FONTE: KRAUSE-JUNK, Gerald, MLLER, Regine (1993). Fiscal descentra-
lization in select industrial countries. Santiago do Chile:
CEPAL. (Proyecto regional de descentralizacin fiscal).
(1) Desse percentual, cerca de 18% refere-se defesa nacional.
Distribuio da receita fiscal prpria e disponvel,
por nivel de governo, no Canad - 1980-1989
(%)
moa
Federal
RECEITA PRPRIA
Provincial oca.1 Total
1980
1985
1989
47
47
49
41
42
41
12
11
10
100
100
100
AHOS
RECEITA DISPONVEL (1)
Federal Provincial Local Total
1980
1985
1989
36
36
39
41
43
41
23
21
20
100
100
100
90NTS DOS DADOS BRUTOS: GOVERNMENT FINANCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF.
(1) A receita disponvel corresponde receita prpria, agregada ou
dimlnuida em funo das transferncias de receitas.
Tabela 7
Transferncias federais concedidas s provncias no Canad 1980-1989
ANOS
% DA RECEITA PRPRIA
% DA RECEITA TOTAL
1980
1985
1989
26
26
24
21
21
20
FOTB DOS DADOS BRUTOS: QOVERNMKHT FINANCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF.
Transferncias provinciais concedidas aos governos locais
no Canad -~ 1980-1989
AMOS % DA RECEITA PRPRIA % DA RECEITA ,TOTAL
1980
1985
1989
93
90
86
48
47
46
FONTE DOS DADOS BRUTOS: GOVERNMENT FINANCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF.
Tabela 9
Evoluo da carga tributria, por nivel de g o v e m o ,
nos EUA - 1902-1990
ANOS
FEDERAL ESTADUAL LOCAL
(% do PIB)
TOTAL
1902
1913
1922
1927
1940
1950
1960
1970
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
2,3
1,7
4,6
3,6
5,7
13,6
18,2
19,8
19,7
19,4
19,9
19,5
20,4
20,0
20,2
19,8
0,7
0,8
1,4
1,8
4,4
3,4
4,5
6,0
7,5
7,7
7,9
8,2
8,5
8,3
8,3
8,5
3,2
3,3
4,2
4,7
4,5
2,9
3,8
4,2
5,2
5,2
5,3
5,4
5,6
5,6
5,5
5,7
6,2
5,8
10,2
10,1
14,5
19,9
26,5
30,0
32,4
32,3
33,1
33,1
34,5
33,9
34,0
34,0
FONTE: MUSGRAVE, R. A., MUSGRAVE, P.B. (1989). Public finance In
theory and practice, United States. McGraw-Hlll.
THE CHANGING distrbution of federal taxes: 1975-1990 (1987) ,
Washington, D . C : Congress of the United States/Congressio-
nal Budget Office.
De 1983 a 1990, calculado com base nos dados do QOVERNMENT
FINANCE STATISTICS YEARBOOK (1992). Washington: IMF.
AHOS FEDERAL ESTADUAL LOCAL
{% do total)
TOTAL
1902
1913
1922
1927
1940
1950
1960
1970
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
37,4
29,1
45,2
35,5
38,8
68,3
8,5
65,8
60,8
60,1
60,1
58,9
59,1
59,0
59,4
58,2
11,4
13,2
13,9
18,0
30,0
17,3
17,1
20,1
23,1
23,8
23,9
24,8
24,6
24,5
24,4
25,0
51,3
57,6
40,9
46,5
31,2
14,4
14,5
14,1
16,1
16,1
16,0
16,3
16,3
16,5
16,2
16,8
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
FONTE: MUSGRAVE, R. A., MUSGRAVE, P.B. (1989). Public finance in
theory and practice, United States. McGraw-Hill.
THE CHANGINO distributlon of federal taxes: 1975-1990 (1987).
Washington, D.C.: Congress of the United States/Congressio-
nal Budget Office.
De 1983 a 1990, calculado com base nos dados do GOVERNMENT
FINANCE STATISTICS YEARBOOK (1992). Washington: IMF.
NOTA: Os dados referem-se s receitas prprias, excludas as trans-
ferncias .
Participao relativa no total dos tributos, por nvel de governo,
nos EUA - 1902-1990
TalM.a 11
Oonposlio da z*aalt trlbatzla, por niv*l da govumo,
' "2-1M6 noa H A - 1902-
(% a o b z raita total)
Di sat ncnnf t o 1902 1913 1922 1927 1940 1950 1960 1970 1986
Inpoato da xsnda puaoal - - 56,8 25,6 16,9 40,7 45,4 48,1 42,6
Itaposto d xmM. d u oor-
pora - 5,3) - 36,6 19,8 27,1 24,0 17,5 6,8
Imposto obra vandaa a
aalatlvoa 47,6 45,6 24, 4 14,6 31,6 19,2 12,8 8,4 4,8
mpoato a<>ra o ocnicoio
oxtarlor 47,4 46,8 9,3 17,0 5,8 1,1 1,2 1,3 1,7
Bipoato aoibra haranaa a
doaaa 1,0 - 4,1 2,6 6,S 1,8 1,8 1,9 0,8
Inpoato ao3>ra a folha da
paganientoa - - 1,2 2,1 14,2 9,0 14,2 22,3 40,0
Outroa 4,1 2,3 4,2 1,4 5,5 1,1 0,7 0,5 0,7
Total 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
Eatadiu.
mpoato da zaoda piaoal - - 4,1 4,0 4,7 7, 4 9,9 16,0 24,9
Inpoato da randa das oor-
poraaa - - 5,5 5,3 3,5 6,0 5,3 6,5 6,8
Inpoato aobra vandaa a
aalatlvoa 17,9 19,9 27,2 42,8 51,0 55,6 54,0 52,2 48,7
Inpoato aci>ra prcprladada 52,6 46,5 33,0 21,2 5,9 3,1 2,7 1,9 2,2
Inpoato sobra a folha da
paoaniantoa - - 10,1 7,9 24,5 1,8 19,4 16,4 14,4
Inpoato aobra haxanaa a
doaaa 29,5 33,6 20,1 18,9 10,3 9,1 1,9 1,7 3,2
Outroa - - - - - - 6,9 5,2
Total 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
Local
Inpoato da randa paaao2il - - - . _ 0,8} 1,3) 1,4 4,0
Inpoato da renda daa oor-
poraaa - - - - - 0,1) - - 1,1
I^ipoato aobxa vandaa a
aalatlvoa - 0,2 0, 0,6 2,8 5,8 7,7 8,1 26,9
mpoato aebra prcprladada - 1,0 96,4 9,8 91,3 86,2 85,0 82,1 62,3
Inpoato aobra a folha da
pasamantoa - 0,2 0,5 0,6 1,5 2,3 2,9 3,2 2,8
Outros - S, 2,5 2,1 3,9 4,7 3,0 2,5 2,9
Total 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
Todos 08 nivela
mpoato da randa pesaoal -) 1,5) 27,0 9,8 8,1 29,3 33,0 35,4 33,5
mpoato de renda daa cor-
poraes -) - - 13,9 8,7 19,6 17,3 12,8 8,2
Inposto scbre vandaa a
seletivos 19,8 1,1 15,1 13,2 28,5 23,6 19,1 17,2 17,0
mposto sobre o oocnroio
exterior 7,7 13,6 4,2 6,0 2,3 0,7 0,8 0,9 1,1
Inposto sobre propriedaxJa 51,4 58,6 44,0 48,8 30,3 13,0 12,7 11,9 8,9
mposto sobre a folha da
pagamantoa - 0,1 2,1 2,4 13,3 9,7 13,4 18,5 29,2
mposto aobra heranas a
doaaa 11,1 10,1 7,5 5,8 8,9 4,2 1,5 1,6 0,8
Outroa - - - - - - 2,1 1,7 0,1
Total 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
TCMTB: tCSOBKVE, R. A., MDSCaRAVB, P.B. (1989). Public finana in theory and
practice, onitad Statea. MnGraw-Hill.
KOXA: Arraoadao conjunta do mpoato da Banda-paaaoa fisica a daa corporaes.
Receita tributria, por inposto e nivel de g o v e m o ,
nos EUA mdia dos anos 80
(% sobre o total)
IMPOSTO
DISTRIBUIO EM CADA NIVEL
Fecteral Estadual Local Total
Iii>osto sobre a propriedade
I n ^ s t o de renda pessoal ... 43
Injosto de renda das corpo-
raes 7
Ingposto sobre heranas e doa-
es 1
Imposto sobre vendas e sele-
ti%ros
Imposto sobre a folha de pa-
gamentos 40
Outros 4
TOTAL 100
2
25
14
100
62
4
3
3
100
9
34
8
1
29
2
100
IMPOSTOS
DISTRIBUIO POR NVEL
Federal Estadual Local Total
Xnosto sobre a propriedade
Inposto de renda pessoal .. 60
Imposto de renda das corpo-
raes 47
Iii;>osto sobre her:inas e
e doaes 25
Inpoato sobre vendas e se- 6
letivos
Inposto sobre a folha de
pagamentos 70
Outros 57
TOTAL 61
3
35
47
75
61
25
23
97
5
33
5
43
16
100
100
100
100
100
100
100
100
FONTE: MUSGRAVE, R. A., MUSGRAVE, P, B. (1989). Public finance in
theory and practice, United States. McGraw-Hlll.
THE CHANGING distrbution of federal taxes: 1975-1990 (1987).
Washington, D . C : Congress of the United States/Congressio-
nal Budget Office.
GOVERNMENT FINANCE STATISTICS YEARBOOK (1992). Washington:
IMF.
Tabela 13
Tabela progressiva do Inxjsto de Renda pessoal nos EUA 1993
RENDA TRIBUTVEL
( u s i )
VALOR FIXO A PAGAR
(US$)
A Partir de
I
At
II
% SOBRE O VALOR
EXCEDENTE AO DIA
COLUNA I
19 450
47 050
19 450
47 050
O
2 917,50
10 645,50
15
28
31
FCaTE: Internai Revenue Code, 1993, p,1002.
Tabela 14
Despesa, por funo e nivel de governo, nos EUA 1990
(% do gasto total)
FUNES TOTAL FEDERAL ESTADUAL LOCAL TRANSFERNCIAS
Servios pblicos
em geral 11,0 7,5 7,0 14,9 1,2
Educao 14,4 1,7 33,4 43,6 40,5
Sade 12,9 13,5 18,3 8,4 18,0
seguridade social 19,8 25,6 16,7 7,4 19,1
Habitao 2,3 2,6 0,7 2,8 1,3
Transporte e comu-
nicaes 4,3 2,4 8,7 6,2 7,5
Outros 35,3 (1)46,7 15,2 16,7 12,4
TOTAL 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
F<a r r E: K R A U S E - J U N K , Oerald, MLLER, Regine (1993) . Fiscal descen-
tralizatlon in select industrial countries. Santiago do
de Chile: CEPAL. (Proyecto regional
fiscal). p,76.
descentralizacin
(1) Desse percentual, cerca de 50% referem-se defesa nacional.
Distribuio da receita fiscal prpria e da receita disponvel,
por niveis de governo, nos EUA 1983-90
(US$ bilhes)
AHOS
RECEITA FROPRIA
Federal Estadual Local Total
RECEITA DISPONVEL (1)
Federal Estadual Local Total
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
653
719
792
823
910
963
1 047
1 086
249
284
315
346
378
398
431
463
174
191
210
229
251
269
285
313
076
194
317
398
539
630
763
862
574
635
701
724
814
860
938
965
215
253
277
306
335
349
375
407
287
306
339
368
390
421
450
490
076
194
317
398
539
630
763
862
FCarrE DOS DADOS BRUTOS: QOVERNMENT FINANCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF.
(1) A receita disponvel corresponde receita prpria, agregada ou
diminuda em funo das transferncias de receitas.
Tabela 16
ANOS
Distribuio da receita fiscal prpria e da receita disponvel
nos EUA - 1583-90
RECEITA PRPRIA
Federal Estadual Local Total
(% do total)
RECEITA DISPONVEL(1)
Federal Estadual Local Total
X983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
60,8
60,1
60,1
58,9
59,1
59,0
59,4
58,2
23,1
23,8
23,9
24,8
24,6
24,5
24,4
25,0
16,1
16,1
16,0
16,3
16,3
16,5
16,2
16,8
100
100
100
100
100
100
100
100
53,3
53,2
53,2
51,8
52,9
52,7
53,2
51,8
20,0
21,2
21,0
21,8
21,8
21,4
21,3
21,8
26,7
25,6
25,8
26,4
25,3
25,9
25,5
26,4
100
100
100
100
100
100
100
100
FONTE DOS DADOS BRUTOS: GOVERNMENT FINftNCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF.
(1) A receita disponvel corresponde receita prpria, agregada ou
diminuda em funo das transferncias de receitas.
Federais concedidas ... 79 84 91 99 96 103 109 121
Federais concedidas aos
Estados 67 75 81 89 95 98 105 115
Federais concedidas aos
governos locais 12 9 10 10 1 5 4 6
Estaduais concedidas
aos governos locais . 101 106 119 129 138 147 161 171
Totais recebidas pelos
g o v e m o s locais 113 115 129 139 139 152 165 177
FONTE DOS DADOS BRUTOS: GOVERNMENT FINANCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF.
Tabela 18
Participao do valor das transferncias concedidas aos estados pelo
Governo Federal nas receitas estaduais, nos EUA 1983-90
ANOS % DA RECEITA PRPRIA % DA RECEITA TOTAL
1983 27 21
1984 26 21
1985 26 20
1986 26 21
1987 25 20
1988 25 20
1989 24 19
1990 25 20
FONTE DOS DADOS BRUTOS: GOVERNMENT fINANCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF,
Transferncias de receitas intergovernamentais nos EUA 1983-90
(US$ bilhes)
TRANSFERNCIAS 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990
Tabla 19
Participao do valor das transferncias concedidas aos governos locais
nas suas receitas, nos EUA 1983-90
ANOS % DA RECEITA PRPRIA % DA RECEITA TOTAL
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
65
60
61
61
55
57
58
57
39
37
38
38
36
36
37
36
FCaiTE DOS DADOS BRUTOS: GOVERNMENT FINANCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF.
Tabela 20
Composio das transferncias federais concedidas aos estados e
aos governos locais nos EUA 1983-1990
(% do total transferido)
ANOS AOS ESTADOS AOS GOVERNOS LOCAIS
1983
1986
1990
Mdia dos anos 80
85
90
94
90
15
10
6
10
FCa^E DOS DADOS BRUTOS: GOVERNMENT FINANCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF.
Tabela 21
Composio das transferncias recebidas pelos g o v e m o s locais dos
estados e do Governo Federal nos EUA 1983-1990
(% do total recebido)
ANOS AOS ESTADOS AOS GOVERNOS LOCAIS
1983
1986
1990
Mdia dos anos 80
89
93
96
93
11
7
4
7
FCMTE DOS DADOS BRUTOS: GOVERNMENT FINANCE STATISTICS YEARBOOK
(1992). Washington: IMF.
Xabla 22
Tzanafaxnolu daz2.s. aqaallza&o nos SUA - 1985
SXADOS
JUINKZNB MA
SKNDA PER
CJUfXTA
(A)
RKHDA FCR
OlPirA
(1) (US)
(B)
TRANSRRHCIA
PER CAPITA
(OS)
(C)
IMPOSTO TRANSFERENCIAS
DB RENDA LQUIDAS PER
nDBRAL CAPITA
PER CAPITA (nS$) (E)
(US$) (D)
Mluiaaippl
W*at Virgnia
Arkanaaa
ntah
Sonth Carollna
Alabama
Kantvoky
N<nr Mucioo
Nontana
Idaho
Sonth Dakota
T*nn*aa
Louialana
North Carolina
Naln*
North Dakota
Vazinont
Oklabona
Indiana
Oaorgia
lowa
Oragon
Arizona
Wlaoonain
T^foini nf
Ohio
Mlaaoori
Hbraaka
Pannaylvanla
Taxaa
Mlohigan
Ilorida
Kanaaa
Hawall
fVkahington
Rhoda laland
Mlnnaaota
Dlawar
Nvada
Virgnia
Illinoia
Colorado
NH Hanpahlr*
Mazyland
50
49
48
47
4C
45
44
43
42
41
40
3
38
37
36
35
34
33
32
31
30
2
28
27
26
25
24
23
22
21
20
19
18
17
16
15
14
13
12
11
10
9
8
7
9 187
10 193
10 467
10 493
10 586
10 673
10 824
10 914
10 974
11 120
11 161
11 243
11 274
11 617
11 887
12 052
12 117
12 232
12 446
12 452
12 594
12 622
12 795
13 154
13 223
13 226
13 244
13 281
13 437
13 483
13 608
13 742
13 775
13 814
13 867
13 906
14 087
14 272
14 488
14 542
14 738
14 812
14 964
15 864
512
554
473
485
391
434
479
579
723
434
645
443
453
360
572
638
617
424
363
447
406
497
364
483
925
443
391
414
480
312
476
278
359
445
427
585
501
496
434
344
434
379
393
438
239
280
263
284
296
296
297
324
315
273
275
341
363
338
534
334
335
383
382
375
330
340
386
354
422
394
401
350
411
493
421
477
414
389
443
399
387
478
512
453
447
466
506
565
273
274
210
201
95
138
182
255
408
161
370
102
90
22
38
304
282
41
-19
72
76
157
-22
129
503
49
-10
64
69
-181
55
-199
-55
56
-16
186
114
18
-78
-109
-13
-87
-113
-127
(continua)
Trauisfornoiaa fedarala a equalizao nos BOA 1985
ESTADOS
RANKina NA.
ENDA PER
CAPITA
(A)
RENDA PER
CAPITA
(1) ( ns$)
( B)
TRANSFERENCIA
PER CAPITA
(S$)
(C)
IMPOSTO TRANSFERENCIAS
DE RENDA LQUIDAS PER
FEDERAL CAPITA
PER CAPITA (US$) (E)
(S$) (D)
Naw York
Califrnia
Hassaohusatts
Naw Jarsay
Connaatiaut
Alaska
Mdia
16 050
16 065
16 380
17 211
18 089
18 187
13 876
696
418
528
440
471
1 243
452
495
485
534
613
678
752
435
201
-67
-S
-173
-207
491
17
FONTE: MdSORAVE, R. A., HDSORAVE, P. B. (1989). Public finzmca in theory and
practice, nitad State. McQraw-Hill. p.488-489.
NOTA: DanOKnlna&o dos estadoa mantida na lngua original.
(1) Renda par capita referente a 1982.
Tabela 23
Nmaro e dlatribulo da deapesa das unidades governainantaia
locaia noa EUA - 1982 e 1986
HMERO DE GASTOS
EM 1982
VALOR DOS GASTOS EM
1986 (US$ bilhes)
% DO GASTO
LOCAL TOTAL
Condados ICaantioa) (1) .. . . 3 041
Municpios (cit9M) 19 076
Distritos {tawnmhip*) (2) . . 16 734
Distritos eacoluea (chool
diattrlct) 14 851
Distritoa eapeciala {mpmctal
dmtrlcta) 28 588
TOTAL 82 290
77,0
102,2
11,1
116,2
22,1
328,6
23,4
31,1
3,4
35,4
6,7
100,0
PONTE: MUSGRAVE, R. A., MUSGRAVE, P. B. (1989). Public finana in theory and
practice, United Statea. McGraw-Hill. p. 477.
(1) O condado (coanty) i una subdiviso administrativa do Eatado, correspondendo
aproximadamente a lun nunioiplo ou a uma regio admlnlatratlva, envolvendo mais de lun
municpio. (2) O Diatrito (townahip) uma dlvlao administrativa do condado
(cotai ty) .
Gasto do setor pblico consolidado no Mxico 1960-1990
ANOS % do PIB
1960 16,0
1970 22,3
1975 31,9
1980 35,0
1981 41,4
1990 40,0
FONTE: HIERRD, Jorge, KRAUSE, Allen S. (1990). El conportamiento
dei sector pblico en Mxico: 1970-1985. In: EL SECTOR p-
blico y las crises de la America Latina. Mxico, D.F.:
Fondo de Cultura Economic. (seroe lecturas, n.69).
CEPAL.
SHCP do MXICO.
Tabela 25
Receita tribiitria e dficit pblico no Mxico 1970-80
(% do PIB)
ANOS RECEITA TRIBUTAO DFICIT
TRIBUTRIA DO PETRLEO PBLICO
1970 8,0 0,3 3,8
1971 8,0 0,2 2,5
1972 8,1 0,3 4,9
1973 8,8 0,1 6,8
1974 9,3 0,5 7,2
1975 10,9 1,2 9,9
1976 11,1 1,1 9,8
1977 11,9 1,6 6,8
1978 12,3 1,7 6,7
1979 12,8 2,0 7,7
1980 15,2 4,3 7,8
FONTE: SHCP do Mxico.
Evoluo daa finanu pblicas do Hxico - 1980-90
( 8 do EIB)
RECEITA RECEITA RECEITA DE IMPOSTOS GASTO
TOTAL TRIBUTRIA HO SETOR PETROLEIRO TOTAL
SERVIO
DA
DVIDA
DFICIT
( 1 )
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
15,3
15,3
15,6
17,8
16,9
16,9
16,0
17,1
16,6
18,6
18,1
10,4
10,1
8,7
8,4
8,3
8,4
8,9
8,6
9,6
11,5
12,3
4,1
4,2
5,9
8,4
7,8
7,6
5,9
7,3
5,7
5,5
5,2
18,1
21,5
27,1
25,9
24,3
24,6
28,9
31,2
26,9
24,0
21,6
3,5
5,0
8,2
12,4
11,9
11,5
16,6
19,7
16,7
12,6
9,8
7,5
14,1
16,9
8,6
8,5
9,6
16,0
16,0
12,3
5,5
3,5
FONTE: MORENO, Alma R., BDDEBO, Maxlo G. (1993) . Evasin fiscal en Mtocico. San-
tiago do Chile: CEPAL. (Serie politica fiscal, n.41).
DIAZ,Francisco Gil (1993) .Anlisis ^ evaluacin da las reformas tributa-
rias en Mxico: 1978-1992. Santiago do Chile: CEPAL. (Seria politica
fiscal, n.40).
CEPAL.
NOTA: 1. O IVA sobre o petrleo est inolnido na receita de iitpostos no setor
petroleiro e no na receita tributria.
2. Alm do IVA sobra o petrleo, a receita tributria no Inclui seguridade
social, cuja mdia, na dcada, foi de 28 do PIB.
(1) Corresponde s necessidades da finimoiamento, no sendo, necessariamente.
Igual diferena entre a receita total e gasto total.
Estrutura tributria no Mxico 1988-91
TRIBUTOS
1988
% do PIB % do Total
1989
% do PIB % do Total
Imposto de Renda . 4,9 43
IVA 3,3 28
Outros (1) 3,4 29
TOTAL 11,6 100
5,4
3,4
3,6
12,4
44
27
29
100
TRIBUTOS
1990
% do PIB % do Total
1991
% do PIB % do Total
Inposto de Renda . 5,1 43
IVA 3,9 33
Outros (1) 2,8 24
TOTAL 11,8 100
5,2
3,8
3,2
12,2
43
31
26
100
FONTE: MORENO, Alma R., BUDEBO, Mario G. (1993). Evasin fiscal en
Mxico. Santiago do ca i i l e: CEPAL. (Serie poltica fiscal,
n.41) .
(1) Inclui inpostos seletivos sobre fumo, bebidas, energia; impos-
tos de importao e exportao; e automveis, dentre outros.
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ANEXO 1
Agricultura
Levantamento sistemtico da produo agrcola
no Brasil - safras 1994 e 1995
a) produo
PRINCIPAIS
PRODUTOS
SAFRA 1994
(t) (A)
SAFRA 1995
(t) (B)
VARIAO
(B/A)
Abacaxi (1) 973 107
Algodo herbcoo (em caroo).. 1 349 087
Alho 26 742
Amendoim (om casca - total)... 158 857
Arroz (em casca).. 10 460 073
Banana (2) 559 937
Batata-inglosa (total) 2 335 017
Caf 2 453 421
Cana-de-acar 291 846 015
Cebola 1 018 841
Feijo (om gro - total) 3 077 993
Fumo (em folha) 532 359
Laranda (1) 86 314 003
Ma (1) 3 666 844
Mandioca 23 952 767
Milho (em gro - total) 32 150 913
Soja (om gro) 24 911 345
Sorgo 208 972
Tomate 2 676 480
Uva 806 684
982 996
1 513 079
22 449
159 136
11 155 783
561 951
2 441 823
2 276 420
295 737 651
901 268
2 851 481
482 030
86 008 154
3 796 480
25 681 105
34 891 566
25 597 379
219 628
2 464 607
802 475
1,02
12,16
-16,05
0,18
6,65
0,36
4,57
-7,21
1,33
-11,54
-7,36
-9,45
-0,35
3,54
7,22
8,52
2,75
5,10
-7,92
-0,52
b) roa
PRINCIPAIS
PRODUTOS
SAFRA 1994
(ha) (A)
SAFRA 1995
(ha) (B)
VARIAO
(B/i)
Abacaxi (1)
Algodo herbcoo (om caroo).
Alho
Amendoim (em casca - total)..
Arroz (em casca)
Banana (2)
Batata-inglosa (total)
Caf
Cana-do-acar
Cebola
Feijo (om gro - total)
Fumo (om folha)
Laranja (1)
Ma (1)
Mandioca
Hllfao (em gro - total)
Soja (om gro)
Sorgo
Tomate
Uva
43
1 058
5
91
4 401
503
164
1 916
4 346
81
5 166
325
886
26
1 809
13 601
11 514
107
61
60
480
435
623
070
754
676
616
353
034
478
857
252
015
667
201
528
425
635
422
096
44 976
1 163 902
4 922
91 842
4 330 033
500 932
165 736
1 891 525
4 390 413
73 144
4 892 637
292 354
876 220
26 859
1 929 308
13 996 905
11 555 063
105 199
59 133
59 082
3,44
9,96
-12,47
0,85
-1,63
-0,54
0,68
-1,30
1,02
-10,23
-5,31
-10,11
-1,11
0,72
6,64
2,91
0,35
-2,26
-3,73
-1,69
Levantamento sistemtico da produo agrcola
no Brasil safras 1994 e 1995
c) produtividade fsica
PRINCIPAIS
PRODUTOS
SAFRA 1994 SAFRA 1995 VARIAO %
(t/ha) (A) (t/ha) (B) (B/A)
Abacaxi (1) 22,381 21,856 -2,34
AlaodSo herbceo (om caroo).. 1,275 1,300 1,99
Alho 4,756 4,561 -4,10
Amendoim (em casca - total)... 1,744 1,733 -0,67
Arroz (om casca) ... , 2,376 2,576 8,42
Banana (2) 1,112 1,122 0,91
Batata-inglosa (total) 14,185 14,733 3,87
c a f 1,280 1,203 -6,00
Cana-de-acar. 67,152 67,360 0,31
Cebola 12,504 12,322 -1,46
Feijo (em grSo - total) 0,596 0,583 -2,17
Fumo (om folha) 1,637 1,649 0,74
Laranja (1) 97,418 98,158 0,76
Maa (1) 137,505 141,349 2,80
Mandioca 13,239 13,311 0,54
Milho (em gro - total)....... 2,364 2,493 5,46
Soja (em gro) 2,163 2,215 2,39
Sorgo.. 1,941 2,088 7,53
Tomate 43,575 41,679 -4,35
Uva 13,423 13,582 1,19
FONTE: LEVANTAMENTO SISTEMTICO DA PRODUO AGRCOLA (1995) . Porto
Alogre: IBGE/GCEA-RS, abr.
(1) Produo om l.OOO frutos; rendimonto em frutos/ha. (2) Produo
em 1.000 cachos; rendimento em cachos/ha.
Levantamento sistemtico da produo agrcola da safra de vero
no Rio Grande do Sul safra 1994/95
a) rea
D1SC3IMINAX0
COLHim N&
SAFRA 1994
(ha) (B)
REA A COLHER
SAFRA 1995
(ha) (A)
VARIA&O %
(A/B)
Abacaxi (1)
Amendoim (em casca) .. <
Arroz total
Arroz irrigado
Arroz seiiueiro
Banana (2)
Batata-inglosa (total)
Cana-de-acar
Cebola
Feijo (total)
Ia - safra
2a. safra
Fumo
Laranja (1)
Ma (1)
Mandioca
Milho
Soja
Sorgo
Tomate
Uva
5
976
955
20
10
45
33
19
197
156
40
135
28
10
115
721
185
31
2
38
363
017
540
585
955
538
358
912
134
581
787
794
716
858
779
021
487
058
241
436
672
S
987
967
20
10
47
28
16
225
181
43
129
28
10
111
867
007
29
2
38
366
026
588
518
040
447
917
843
878
443
593
850
998
525
186
525
485
645
222
338
086
0,83
0,18
1,13
1,25
-4,37
-0,86
5,64
-14,95
-11,79
14,10
15,82
7,49
-4,21
-1,15
-5,50
-3,04
8,48
-5,57
-6,46
-4,02
-1,52
b) produo
DISCRIHINA&O
COLHIDA NA
SAFRA 1994
(t) (D)
ESTIMADA EM HAIO/95
PARA A SAFRA
1995 (t) (C)
VARIAO %
(C/D)
AbacaxlCl)
Amendoim
Arroz total
Arroz Irrigado
Arroz seoueiro
Banana (2)
Batata-inglesa (total)
Cana-de-acar
Cebola
Feijo
Ia. safra
2a. safra
Fumo
Laranja (1)
Ma (1)
Mandioca
Hllbo
Soja
Sorgo
Tomate
Uva
3
6
4 230
4 194
36
10
401
1 046
175
168
140
27
229
2 318
1 752
1 720
4 751
5 442
66
73
479
626
156
680
219
461
286
588
154
804
185
621
564
524
097
915
797
443
728
454
759
034
3
6
5 043
5 007
35
10
467
890
136
193
162
31
222
2 283
1 541
1 673
5 906
5 886
63
73
482
864
224
513
869
644
206
366
747
318
165
019
146
611
263
184
968
136
182
515
598
966
6,56
1,10
19,21
19,40
-2,24
-0,78
16,38
-14,86
-22,46
14,85
15,22
13,00
-3,01
-1,50
-12,08
-2,72
24,30
8,15
-4,42
-0,22
0,82
Levantiunento sistemtico da produo agrcola da safra de vero
no Rio Grande do Sul safra 1994/95
c) produtividade fsica
PRINCIPAIS
PRODUTOS
SAFRA 1994
(t/ha) (A)
SAFRA 1995
(t/ha) (B)
VARIAO %
(B/A)
Abacaxi (1) 9,989
Amendoim 1,227
Arroz total 4,332
Arroz Irrigado 4,389
Arroz seguelro 1,740
Banana (2) 0,976
Batata-inglesa (total) 8,854
Cana-de-acar 30,849
Cebola 9,188
Feijo 0,851
la. safra 0,897
2a. safra 0,676
Fumo 1,691
Laranja (1) 80,328
Ma (1) = 162,623
Mandioca 14,961
Milho 2,760
Soja 1,709
Sorgo 2,127
Tomate 30,279
uva 12.387
10,557
1,238
5,107
5,176
1,779
0,977
9,754
30,883
8,077
0,857
0,892
0,710
1,712
80,044
151,304
15,010
3,163
1,957
2,174
31,479
12,681
5,69
0,92
17,88
17,93
2,22
0,09
10,16
0,11
-12,10
0,66
-0,52
5,12
1,25
-0,35
-6,96
0,33
14,58
14,53
2,18
3,96
2,37
FONTE: Safra 1994 - LEVANTAMENTO SISTEMTICO DA PRODUO AGRCOLA
(1994). IB6E/GCEA-RS, dezembro/1994.
LEVANTAMENTO SISTEMTICO DA PRODUO AGRCOLA
(1995). IBGE/GCEA-RS, janeiro/1995.
Safra 1995 - LEVANTAMENTO SISTEMTICO DA PRODUO AGRCOLA
Porto Alegro, IBGE/GCEA-RS, maio/1995.
(1) Produo em 1.000 frutos; rendimento om frutos/ha. (2) Produo
a 1.000 cachos; rendimento em cachos/ha, estimado om maio.
ANEXO 2
Indstria