Planilha CUSTOS.

XLS
Gerenciando Custos e Preos com o Excel
Por Adriano Leal Bruni e Rubens Fam
Ateno : os modelos aqui apresentados destinam-se exclusivamente
a dar suporte didtico ao texto Gesto de Custos e Formao de Preos ,
publicado pela Editora Atlas. Embora os melhores esforos tenham sido
colocados na sua elaborao, os autores e a editora no do nenhum tipo
de garantia, implcita ou explcita, sobre todo o material, incluindo modelos, textos,
documentos e programas. Os autores e a editora no se responsabilizam por
quaisquer incidentes ou danos decorrentes da compra, da performance ou do uso
dos modelos, teorias e/ou exemplos apresentados no livro ou nesta planilha.
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Ateno : os modelos aqui apresentados destinam-se exclusivamente
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CUSTOS.XLS: Descrio dos modelos presentes na planilha
Planilha
Menu
Descrio
Total e Unitrio
Materiais Diretos
Rateio
Ponto de Equilbrio
Custo Volume Lucro
Padro
Preos
Ciclo de Vida
Matemtica Financeira
Regresso
Autores
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CUSTOS.XLS: Descrio dos modelos presentes na planilha
Descrio
Menu da planilha CUSTOS.XLS. Facilita a navegao e o uso dos modelos
apresentados.
Descreve os modelos presentes na planilha CUSTOS.XLS.
Permite construir mapas de composio de custos totais e unitrios.
Facilita clculos relativos gesto de materiais, como a determinao do lote
econmico de compra e dos grficos relativos aos custos de estocagem, de
pedidos e total.
Possibilita a execuo de rateio de gastos indiretos a diferentes produtos,
empregando diversos critrios de rateio.
Permite analisar o ponto de equilbrio contbil e as margens de segurana de
uma determinada situao.
Facilita o estudo das relaes entre custos, volumes e lucros, analisando os
efeitos sobre gastos totais e unitrios e lucros.
Possibilita anlises comprarativas empregando o conceito de custo padro.
Permite a composio rpida e fcil dos preos de venda, incluindo gastos,
impostos e lucros desejados.
Fornece os principais parmetros financeiros, como o VPL e o VUL empregados
na anlise do custeio do ciclo de vida.
Permite, de forma fcil, executar as principais operaes da matemtica
financeira.
Facilita os clculos estatsticos necessrios nas anlises de regresso e
correlao.
Apresenta os autores do livro e da planilha.
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CUSTOS.XLS: Modelo geral de anlise de custos
Nmero de unidades =
Descrio Total
Receitas 15,000.00
Custos variveis : Matria-prima (2,000.00)
Embalagem (3,000.00)
Subtotal Custos Var (5,000.00)
Custos fixos : Aluguel da fbrica (1,800.00)
Subtotal Custos Fix (1,800.00)
Subtotal Custos (6,800.00)
Desp variveis : Fretes de entrega (2,200.00)
Subtotal Desp Var (2,200.00)
Desp fixas : Aluguel do escritrio (800.00)
Subtotal Desp fixas (800.00)
Subtotal Despesas (3,000.00)
Total Gastos (9,800.00)
Resultado 5,200.00
Clculo da margem de contribuio
Descrio Total
Receitas 15,000.00
(-) Gastos variveis (7,200.00)
(=) Margem de contribuio 7,800.00
500
Unitrio
30.00
(4.00)
(6.00)
(10.00)
(3.60)
(3.60)
(13.60)
(4.40)
(4.40)
(1.60)
(1.60)
(6.00)
(19.60)
10.40
Unitrio
30.00
(14.40)
15.60
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CUSTOS.XLS: Anlise de lotes econmicos de compra
Dados fornecidos
Varivel Smbolo Valor Unidade
Custo do pedido Cp 15.00
Custo de manuteno Ce 0.50
Demanda D 24,000.00
Anlise de custos de pedido e estocagem
Q Cte Ctp CT Cte - Ctp
374.17 93.54 962.14 1,055.68 (868.60)
Varivel de deciso
Lote econmico: 1200.00 (Q, quantidade do pedido)
Frmulas dos custos
Custo total de manuteno de estoques Cte = Ce x Q/2
Custo total dos pedidos Ctp = Cp x D/Q
Custo total CT = Cte + Ctp
Grficos Step 150
Q Cte Ctp CT Cte - Ctp
150 37.50 2,400.00 2,437.50 (2,362.50)
300 75.00 1,200.00 1,275.00 (1,125.00)
450 112.50 800.00 912.50 (687.50)
600 150.00 600.00 750.00 (450.00)
750 187.50 480.00 667.50 (292.50)
900 225.00 400.00 625.00 (175.00)
1050 262.50 342.86 605.36 (80.36)
1200 300.00 300.00 600.00 -
1350 337.50 266.67 604.17 70.83
1500 375.00 240.00 615.00 135.00
1650 412.50 218.18 630.68 194.32
1800 450.00 200.00 650.00 250.00
1950 487.50 184.62 672.12 302.88
2100 525.00 171.43 696.43 353.57
Note no grfico acima que, quando Ctp e Cte se igualam, CT mnimo.
Grfico de perfil de demanda
-
500.00
1,000.00
1,500.00
2,000.00
2,500.00
3,000.00
Parmetros iniciais Parmetros do grfico
Demanda 1500 Step 0.0625
Q 375 Ponto mnimo 0
Est Inicial 375
Est Seg 0
Tempo Sadas Compras Subtotal Estoque Seg Estoque
- 375.0 - 375.0
0.06 (93.8) - 281.3 - 281.3
0.13 (93.8) - 187.5 - 187.5
0.19 (93.8) - 93.8 - 93.8
0.25 (93.8) - - - -
0.25 - 375.0 375.0 - 375.0
0.31 (93.8) - 281.3 - 281.3
0.38 (93.8) - 187.5 - 187.5
0.44 (93.8) - 93.8 - 93.8
0.50 (93.8) - - - -
0.50 - 375.0 375.0 - 375.0
-
50.0
100.0
150.0
200.0
250.0
300.0
350.0
400.0
- 0.20 0.40 0.60 0.80
Q
u
a
n
t
i
d
a
d
e
s

Tempo
Perfil de estoque
0.56 (93.8) - 281.3 - 281.3
0.63 (93.8) - 187.5 - 187.5
0.69 (93.8) - 93.8 - 93.8
0.75 (93.8) - - - -
0.75 - 375.0 375.0 - 375.0
0.81 (93.8) - 281.3 - 281.3
0.88 (93.8) - 187.5 - 187.5
0.94 (93.8) - 93.8 - 93.8
1.00 (93.8) - - - -
1.00 - 375.0 375.0 - 375.0
CUSTOS.XLS: Anlise de lotes econmicos de compra
Uma empresa industrial emprega uma nica matria-prima. Sabendo que a demanda mensal deste material constante e igual a
24,000 unidades, que seu custo unitrio de pedido igual a 15.00
e que seu custo unitrio de estocagem igual a 0.50 , calcule o lote econmico de compra.
Uma empresa industrial emprega uma nica matria-prima. Sabendo que a demanda mensal deste material constante e igual a 24000 unidades, que seu custo unitrio de pedido igual a 15e que seu custo unitrio de estocagem igual a 0.5 , calcule o lote econmico de compra.
1200
(868.60)
Note no grfico acima que, quando Ctp e Cte se igualam, CT mnimo.
-
500.00
1,000.00
1,500.00
2,000.00
2,500.00
3,000.00
0 500 1000 1500 2000 2500
Cte Ctp CT
Resultados
Estoque Mdio (q) 187.50
Nmero de ressuprimentos 4
Intervalo 0.25
0.80 1.00 1.20
Uma empresa industrial emprega uma nica matria-prima. Sabendo que a demanda mensal deste material constante e igual a
Uma empresa industrial emprega uma nica matria-prima. Sabendo que a demanda mensal deste material constante e igual a 24000 unidades, que seu custo unitrio de pedido igual a 15e que seu custo unitrio de estocagem igual a 0.5 , calcule o lote econmico de compra.
Uma empresa industrial emprega uma nica matria-prima. Sabendo que a demanda mensal deste material constante e igual a 24000 unidades, que seu custo unitrio de pedido igual a 15e que seu custo unitrio de estocagem igual a 0.5 , calcule o lote econmico de compra.
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CUSTOS.XLS: Rateio de custos fixos
Produto Unidades Produto
Alfa 40 Beta
Total Unitrio Total
Receitas 15,000.00 375.00 15,000.00
Custos diretos Materiais diretos (2,000.00) (50.00) (3,000.00)
Mo-de-obra direta (3,000.00) (75.00) (3,000.00)
Subtotal Custos Diretos (5,000.00) (125.00) (6,000.00)
Custos Indiretos Manuteno fabril (227.27) (5.68) (272.73)
Salrio supervisor (363.64) (9.09) (436.36)
Depreciao fabril (409.09) (10.23) (490.91)
Subtotal CIF (1,000.00) (25.00) (1,200.00)
Subtotal Custos (6,000.00) (150.00) (7,200.00)
Despesas diretas Fretes de entrega (1,400.00) (35.00) (800.00)
Comisses de vendas (1,200.00) (30.00) (1,100.00)
Subtotal Desp Var (2,600.00) (65.00) (1,900.00)
Depesas indiretas Aluguel do escritrio (636.36) (15.91) (763.64)
Salrio vendedores (409.09) (10.23) (490.91)
Subtotal Desp fixas (1,045.45) (26.14) (1,254.55)
Subtotal Despesas (3,645.45) (91.14) (3,154.55)
Total Gastos (9,645.45) (241.14) (10,354.55)
Resultado 5,354.55 133.86 4,645.45
3 Alfa Beta Soma
Total (5,000.00) (6,000.00) (11,000.00)
Percentual 45% 55% 100%
15,000.00 15,000.00 30,000.00
(9,645.45) (10,354.55) (20,000.00)
5,354.55 4,645.45 10,000.00
Outro critrio de rateio :
Total 500.00 400.00 900.00
Custos Diretos
Critrio de Rateio (1 a 4) =>
Horas mquina
Receitas
Gastos
Resultado
Descrio
Unidades
30
Unitrio
500.00 30,000.00
(100.00) (5,000.00)
(100.00) (6,000.00)
(200.00) (11,000.00)
(9.09) (500.00)
(14.55) (800.00)
(16.36) (900.00)
(40.00) (2,200.00)
(240.00) (13,200.00)
(26.67) (2,200.00)
(36.67) (2,300.00)
0.00
(63.33) (4,500.00)
(25.45) (1,400.00)
(16.36) (900.00)
(41.82) (2,300.00)
(105.15) (6,800.00)
(345.15) (20,000.00)
154.85 10,000.00
Soma
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CUSTOS.XLS: Anlise do ponto de equilbrio contbil
Descrio $
Gastos Fixos Totais 10,000.00
Gasto Varivel Unitrio 8.00
Preo de Venda Unitrio 10.00
Vendas atuais (qtde) 32,000
Intervalo do grfico 500
Ponto de Equlbrio (q) 5,000
Ponto de Equlbrio ($) 50,000.00
Margem Segurana (Qtde) 27,000.00
Margem Segurana ($) 270,000.00
Margem Segurana (%) 84%
Qtde. GF GV GT Receita
0 10,000.00 - 10,000.00 -
500 10,000.00 4,000.00 14,000.00 5,000.00
1000 10,000.00 8,000.00 18,000.00 10,000.00
1500 10,000.00 12,000.00 22,000.00 15,000.00
2000 10,000.00 16,000.00 26,000.00 20,000.00
2500 10,000.00 20,000.00 30,000.00 25,000.00
3000 10,000.00 24,000.00 34,000.00 30,000.00
3500 10,000.00 28,000.00 38,000.00 35,000.00
4000 10,000.00 32,000.00 42,000.00 40,000.00
4500 10,000.00 36,000.00 46,000.00 45,000.00
5000 10,000.00 40,000.00 50,000.00 50,000.00
5500 10,000.00 44,000.00 54,000.00 55,000.00
6000 10,000.00 48,000.00 58,000.00 60,000.00
6500 10,000.00 52,000.00 62,000.00 65,000.00
7000 10,000.00 56,000.00 66,000.00 70,000.00
7500 10,000.00 60,000.00 70,000.00 75,000.00
8000 10,000.00 64,000.00 74,000.00 80,000.00
8500 10,000.00 68,000.00 78,000.00 85,000.00
9000 10,000.00 72,000.00 82,000.00 90,000.00
9500 10,000.00 76,000.00 86,000.00 95,000.00
10000 10,000.00 80,000.00 90,000.00 100,000.00
-
20,000.00
40,000.00
60,000.00
80,000.00
100,000.00
120,000.00
0 2000 4000 6000
GF GV
8000 10000 12000
GT Receita
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CUSTOS.XLS: Anlise de custos, volumes e lucros.
Variao no Preo
DRE Simplificado Total Unitrio Total
Qtde = 50,000 Qtde =
Receita 1,000,000.00 20.00 1,100,000.00
(-) Gastos Totais 944,000.00 18.88 1,009,000.00
(-) Gastos Fixos 294,000.00 5.88 294,000.00
(-) Gastos Variveis 650,000.00 13.00 715,000.00
(=) Lucro Operacional (s/ Desp fin) 56,000.00 1.12 91,000.00
(-) Despesas financeiras - -
(=) Lucro Lquido 56,000.00 1.12 91,000.00
Grau de alavancagem operacional (GAo) 6.25
Grau de alavancagem financeira (GAf) 1.00
Grau de alavancagem combinada (GAc) 6.25
Ponto de Equilbrio (q) 42,000.00 42,000
Ponto de Equilbrio ($) 840,000.00 840,000.00
Margem Segurana (q) 8,000.00 13,000.00
Margem Segurana ($) 160,000.00 260,000.00
Margem Segurana (%) 16% 24%
Anlise das variaes em $ e %
DRE Simplificado Variao em $ Variao
Total Unitrio Total
Receita 100,000.00 - 10.00%
(-) Gastos Totais 65,000.00 (0.53) 6.89%
(-) Gastos Fixos - (0.53) 0.00%
(-) Gastos Variveis 65,000.00 - 10.00%
(=) Lucro Operacional (s/ Desp fin) 35,000.00 0.53 62.50%
(-) Despesas financeiras - - #DIV/0!
(=) Lucro Lquido 35,000.00 0.53 62.50%
1 1
Unitrio Total Unitrio
55,000 Qtde = 45,000
20.00 900,000.00 20.00
18.35 879,000.00 19.53
5.35 294,000.00 6.53
13.00 585,000.00 13.00
1.65 21,000.00 0.47
- - -
1.65 21,000.00 0.47
42,000
840,000.00
3,000.00
60,000.00
7%
em %
Unitrio
0.00%
-2.83%
-9.09%
0.00%
47.73%
#DIV/0!
47.73%
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Gerenciando Custos e Preos com o Excel
Por Adriano Leal Bruni e Rubens Fam
CUSTOS.XLS: Anlise de custo padro versus real
Componentes Padro Real
Q Preo ($) Custo ($) Q Preo ($) Custo ($) Q
Materiais 0.90 0.78 0.7020 0.8000 0.8000 0.6400 (0.1000)
MOD 0.09 8.00 0.7200 0.1200 7.0000 0.8400 0.0300
CIF 0.85 1.00 0.8500 0.9000 0.9500 0.8550 0.0500
- - -
- - -
- - -
- - -
Soma 1.4220 1.4800
Legenda : variaes favorveis em azul, defavorveis em vermelho.
Diferena
Preo ($) Custo ($)
0.0200 (0.0620)
(1.0000) 0.1200
(0.0500) 0.0050
- -
- -
- -
- -
0.0580
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Gerenciando Custos e Preos com o Excel
Por Adriano Leal Bruni e Rubens Fam
CUSTOS.XLS: Formao de preos
Alquota do ICMS 18%
Alquota do IPI 4%
IPI integra a base de clculo? (1=sim, 2=no) 1 sim
Gasto dos produtos sem ICMS 800.00
Base para clculo da substituio 8,000.00
Lucro a ser computado no valor dos produtos 3,690.67
Sem substituio tributria
Valor dos produtos (gasto + lucro) 4,490.67
Valor dos produtos com ICMS (aplicao da frmula) 5,524.94
Valor do IPI 221.00
Valor total da operao (preo) 5,745.94
Valor do ICMS 1,034.27
Lucro 3,690.67
Com substituio tributria
Valor dos produtos (gasto + lucro) 4,490.67
Valor dos produtos com ICMS Normal (frmula) 5,524.94
Valor do IPI 221.00
Valor subtotal da operao 5,745.94
Valor do ICMS Normal 1,034.27
Valor do ICMS Substitudo 405.73
Valor do ICMS Total 1,440.00
Valor total da operao (preo) 6,151.67
Lucro 3,690.67
Sem substituio
(0.04) Preo obtido:
5,745.94
Com substituio
0.00 Preo obtido:
6,151.67
60%
60%
Formar preos com
lucro em % do preo
de venda
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Gerenciando Custos e Preos com o Excel
Por Adriano Leal Bruni e Rubens Fam
CUSTOS.XLS: Anlise de custos do ciclo de vida - VPL e VUL
Perodo Parmetros obtidos
N Uni Duni T Ll
K => 4.0% 4.0% 4.0% 4.0% VPL
0 (800.00) (500.00) (300.00) (850.00) VUL
1 600.00 300.00 100.00 700.00 TIR
2 400.00 400.00 400.00 400.00
3 200.00 200.00 500.00 200.00
4 50.00
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
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28
29
30
Aquisio Analisada
CUSTOS.XLS: Anlise de custos do ciclo de vida - VPL e VUL
Parmetros obtidos
Uni Duni T Ll
324.54 378.82 610.47 370.70
116.95 104.36 219.98 133.58
29% 41% 70% 32%
Perodo Fluxos Taxa 4%
0 -800
1 500 VPL 488.25
2 400
3 300 Frmula : P8 =VPL(P6;M8:M11)+M7
4 200
Note que o investimento inicial
deve ser acrescentado fora da
frmula do VPL.
Data Fluxos Taxa 4%
1/1/1999 -600
1/5/1999 500 XVPL #NAME?
3/12/1999 400
5/15/1999 300 Frmula : P21 =XVPL(P19;M20:M24;L20:L24)
6/16/1999 200
Data Fluxos
1/1/1999 -550
1/5/1999 140 XTIR #NAME?
3/12/1999 150
5/15/1999 155 Frmula : P32 =XTIR(M31:M35;L31:L35)
6/16/1999 160
Sries No Uniformes
Sries No Uniformes
Sries No Uniformes
Planilha CUSTOS.XLS
Gerenciando Custos e Preos com o Excel
Por Adriano Leal Bruni e Rubens Fam
CUSTOS.XLS: Aplicaes genricas com auxlio da matemtica financeira
Coloque um "?" no valor que deseja obter.
Clculos Financeiros Bsicos
Regime N I PV
3 3 3.0000% 400.00
J uros Compostos
Operaes
[f] [REG] 3 [n] 3 [i] 400 [PV] [g] [BEG] [PMT] Visor => -137.2933
na HP 12C :
Equivalncia de Taxas
Taxa A Nper A Taxa B Nper B
8.0% 12 ? 1
151.82%
Contagem de dias
Incio Fim Dias teis Dias corridos
1/1/2001 6/5/2001
Lembre-se : os feriados devem estar abastecidos.
ltimo feriado fornecido = 12/25/2002 Ok
Primeiro feriado fornecido = 1/1/2001 Ok
Relao de feriados bancrios (importante para a contagem de dias teis).
1/1/2001 1/1/2002
2/26/2001 2/11/2002
2/27/2001 2/12/2002
4/13/2001 3/29/2002
4/21/2001 4/21/2002
5/1/2001 5/1/2002
6/14/2001 5/30/2002
9/7/2001 9/7/2002
10/12/2001 12/12/2002
11/2/2001 11/2/2002
11/15/2001 11/15/2002
12/25/2001 12/25/2002
N I PV
JS 1 #VALUE! #VALUE! #VALUE!
D 2 #VALUE! #VALUE! #VALUE!
JC 3 #VALUE! #VALUE! #VALUE!
l 3 c 4
Opo : 3 Juros Compostos
1 - Juros Simples
2 - Desconto Bancrio
3 - Juros Compostos
Clculos Financeiros Gerais (No Mexa !!!)
2 3 4
1 (33.33) -33.33% -
2 #DIV/0! #DIV/0! -
3 #VALUE! #VALUE! #VALUE!
Clculos na HP 12C - No Mexa Nunca !!!
Juros N I PV
3 [n] 3 [i] 400 [PV]
N #VALUE!
I #VALUE!
PV #VALUE!
PMT [f] [REG] 3 [n] 3 [i] 400 [PV] [g] [BEG] [PMT] Visor => -137.2933
FV #VALUE!
CUSTOS.XLS: Aplicaes genricas com auxlio da matemtica financeira
Coloque um "?" no valor que deseja obter.
Juros Compostos
J uros Compostos
PMT FV TIPO
? 1
(137.29) Antec
Tipo : 0 =postecipado, sem entrada
[f] [REG] 3 [n] 3 [i] 400 [PV] [g] [BEG] [PMT] Visor => -137.2933
1 =antecipado, com entrada
Relao de feriados bancrios (importante para a contagem de dias teis).
4
PMT FV TIPO
No existe #VALUE!
No existe #VALUE!
[f] [REG] 3 [n] 3 [i] 400 [PV] [g] [BEG] [PMT] Visor => -137.2933 #VALUE!
fmula ==> [f] [REG] 3 [n] 3 [i] 400 [PV] [g] [BEG] [PMT] Visor => -137.2933
(No Mexa !!!)
5 6
No tem (436.00)
No tem (439.56)
(137.29) #VALUE!
PMT FV TIPO
#VALUE! [g] [BEG]
Planilha CUSTOS.XLS
Gerenciando Custos e Preos com o Excel
Por Adriano Leal Bruni e Rubens Fam
CUSTOS.XLS: Anlise de regresso aplicada
Varivel Independ. (X) Varivel Depend. (Y) Para ajuste linear : Y = a + b.X
Vendas Custos
10.00 5.40 a = 3.8200
25.00 8.00 b = 0.1660
20.00 7.00 R = 0.9910
15.00 6.50 R
2
= 0.9820
Equao = Y = 3.82 + 0.166.X , valor de R2 igual a 0.982
Estimativas
Para X : Y estimado :
40 10.4600
Para Y : X estimado :
12 48.7063
Anlise de regresso e correlao: grficos.
Y = 3.82 + 0.166.X , valor de R2 igual a 0.982
y = 0.166x + 3.82
R = 0.982
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
0.00 10.00 20.00
Diagrama de Disperso
Modelo Linear
y = -0.001x
2
+ 0.201x + 3.545
R = 0.9828
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
0.00 10.00 20.00
Diagrama de Disperso
Modelo Polinomial
y = 2.0995x
0.4113

R = 0.9846
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
0.00 10.00 20.00
Diagrama de Disperso
Modelo Potncia
30.00
Diagrama de Disperso
y = 2.7001ln(x) - 0.8523
R = 0.9759
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
0.00 10.00 20.00 30.00
Diagrama de Disperso
Modelo Logartmico
30.00
Diagrama de Disperso
Modelo Polinomial
y = 4.2942e
0.0251x

R = 0.9736
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
0.00 10.00 20.00 30.00
Diagrama de Disperso
Modelo Exponencial
30.00
Diagrama de Disperso
Modelo Potncia
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
0.00 10.00 20.00 30.00
Diagrama de Disperso
Mdia Mvel (3p)
Planilha CUSTOS.XLS
Gerenciando Custos e Preos com o Excel
Por Adriano Leal Bruni e Rubens Fam
CUSTOS.XLS: Autores do livro e da planilha.
Adriano Leal Bruni, M.Sc. Rubens Fam, D.Sc.
E-Mail : albruni@hotmail.com E-Mail :
Home-Page : http://albruni.tripod.com
Rubens Fam, D.Sc.
rfama@usp.br
Planilha CUSTOS.XLS
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Por Adriano Leal Bruni e Rubens Fam
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