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Seminrio VI IPTU, ITR e IPVA

Aluno Maurcius Rambo Vogel





Questo 1

1- IPTU
ANTECEDENTE:
Critrio material: Ser proprietrio, ter domnio til ou possuidor de imvel em zona
urbana ou no ter destinao rural;
Critrio espacial: municpios;
Critrio Temporal: 1 de janeiro de cada ano;

CONSEQUENTE:
Critrio pessoal: Sujeito ativo o municpio e sujeito passivo o proprietrio, o
detentor de domnio til e possuidor de imvel localizado em zona urbana do
municpio;
Critrio quantitativo: A base de clculo ser o valor venal do imvel e a alquota ser
a definida em Lei.

ITR
ANTECEDENTE:
Critrio material: Ser proprietrio, ter domnio til ou possuir territrio em zona
rural ou ter destinao rural mesmo em territrio urbano;
Critrio espacial: todo territrio nacional;
Critrio temporal: 1 de janeiro de cada ano;

CONSEQUENTE:
Critrio pessoal: sujeito ativo a unio e sujeito passivo o proprietrio, detentor de
domnio til ou possuidor de imvel em zona rural;
Critrio quantitativo: a Base de clculo ser o valor venal da terra nua e tributvel e
a alquota ser a definida em Lei;

IPVA
ANTECEDENTE:
Critrio material: Ser proprietrio de veiculo automotor;
Critrio espacial: Estado do registro do veiculo;
Critrio Temporal: 1 de janeiro de cada ano. Para veculos novos a data da
aquisio do veiculo. Para veculos importados ser a do desembarao aduaneiro;

HIPOTESE:
Critrio
pessoal: Sujeito ativo ser os Estados ou Distrito federal e sujeito passivo ser o
proprietrio do veiculo automotor;
Critrio quantitativo: a base de calculo ser o valor do veiculo e a alquota ser a
definida por Lei.

Questo 2
I) Proprietrio todo aquele que tem a faculdade de usar, gozar, dispor e reivindicar
do imvel, lembrando que para a legislao ptria imprescindvel o registro em
cartrio competente. Apenas pode ser proprietrio quem adquiriu por transcrio
de titulo, acesso ou usucapio.

A posse pode ser direta, quando possui materialmente a coisa ou indireta, quando o
proprietrio cede a outrem. Assim, pode haver posse sem propriedade, pois, o
possuidor detm algum ou no mximo duas das caractersticas listadas para a
propriedade. Deve-se mencionar que no qualquer posse que enseja a incidncia
do tributo, e sim, apenas aquele em que h o animus domini, excluindo aquele que
exerce com clandestinidade, precariedade e violncia, ou seja, apenas aquele que j
ou que pode vir a ser proprietrio.

O domnio til definido como enfiteuse, e ope-se ao domnio direto, que pertence
ao proprietrio, onde h uma prestao pecuniria do enfiteuta em favor do
possuidor do domnio direto, podendo usar, gozar e reivindicar a coisa, mas no
dispor.

Cumpre ressaltar que os conceitos no esto presentes nas legislaes tributrias,
sendo necessrio
recorrer doutrina civil. Assim, h uma grande discrepncia entre o art. 153, VI
CF/88 e art. 1 da Lei 9393/96, haja vista o art. 110 CTN dispor que: A lei tributria
no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas
de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal,
pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos
Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. Assim, fica claro que
existe uma inconstitucionalidade, pois a Constituio clara ao apenas prever a
incidncia sobre o proprietrio, havendo uma extrapolao.

II) no possvel que o possuidor de domnio til e possuidor da coisa seja
tributado por ITR ou IPTU, pois, o prprio CTN que foi recepcionado como Lei
complementar aceita, extrapolando o que a Constituio ptria expressa

Questo 3-
A) Apenas por Lei complementar pode ser definido o que zona urbana. A zona
rural ser por excluso, o que no for urbana ser rural. Lembrando que o art. 32,
1 determinou alguns parmetros para essa definio. Entretanto, deve-se ater a
questo da urbanizao das cidades, ofendendo as reas rurais. Por conta disso, os
Tribunais ptrios vm utilizando tambm o critrio da destinao do imvel para
identificar qual tributo incidiria.

B) O Brasil adota para fins de incidncia
de IPTU ou ITR tanto o critrio geogrfico, quanto a destinao. Portanto, caso o
imvel localizado em zona urbana tenha destinao rural, dever incidir o ITR.

C) Conforme resposta anterior, caso o imvel seja localizado em zona rural, mas, sua
destinao seja urbana, incidir IPTU.

Questo 4-
O Chefe Executivo Municipal, mediante decreto, poder atualizar os valores dos
imveis, desde que no ultrapasse os valores dos ndices oficiais. Esta medida
cabvel, pois, no h como medir a valorizao de cada imvel individualmente.
Alm de evitar os efeitos da inflao.

Para que seja respeitado o principio da publicidade, deve ser publicado em dirio
oficial, objetivando que todos estejam devidamente informados, evitando, assim,
surpresas indevidas.

Questo 5-
A) O percentual de 20% chega a ser confiscatrio, pois, aps decorridos cinco anos,
o contribuinte ter adimplido para com a unio, o valor total do imvel, ferindo o
principio que visa evitar o confisco. Entretanto, no acho correto que a alquota para
quem no cumpre com a funo social seja baixa, pois, na situao de necessria
reforma agrria que nosso Pas atravessa, no razovel que existam grandes
propriedades sem uso.

B) O lanamento do ITR por homologao, dando ao fisco a possibilidade de
homologa-lo dentro de cinco anos, ou, caso perceba alguma irregularidade, cobre os
valores faltantes, com as consequncias legais.

No acredito estar o contribuinte obrigado a entregar a ADA para garantir a no
incidncia do ITR, pois o art. 10, 7 da Lei 9393/96 assevera que no de
responsabilidade sua, e que o Fisco, caso perceba uma irregularidade poder buscar
as medidas cabveis. Outro ponto que a Lei 10.165/2000 anterior ao artigo
supracitado, que decorreu da MP n 2.166-67 de 2001, e a instruo normativa da
RFB n 746 de 2007 no possui hierarquia diante de Lei. Por fim, houve tambm a
tentativa por meio de Decreto n 4.382/2002 por ser hierarquicamente inferior a
Lei tambm no afastou a regra de que o contribuinte no precisa de nenhuma ADA.

Questo 6-
A) O conceito de veoiculo automotor qualquer veiculo com propulso por meio de
motor, com fabricao e circulao autorizada e destinada ao transporte de
mercadorias, pessoas ou bens. As aeronaves e embarcaes no podem estar
abarcadas pela incidncia do IPVA, pois, primeiramente no existe a propulso por
motor, j que o art. 106 da Lei 7.565/86 diz que:
Considera-se aeronave todo aparelho manobrvel em vo, que possa sustentar-se e
circular no espao areo, mediante reaes aerodinmicas, apto a transportar pessoas
ou coisas. Pargrafo nico. A aeronave bem mvel registrvel para o efeito de
nacionalidade, matrcula, aeronavegabilidade (artigos 72, I,109 e 114), transferncia
por ato entre vivos (artigos 72, II e 115, IV), constituio de hipoteca (artigos 72, II e
138), publicidade (artigos 72, III e 117) e cadastramento geral (artigo 72, V).

Assim, percebe-se que as aeronaves so registradas nacionalmente e no no mbito
estadual, impossibilitando qualquer tributao.

B) Como no h a Lei Federal discorrendo acerca das normas gerais do IPVA, cada
Estado tem a sua Legislao prpria. Sobre a questo do IPVA sobre a alienao
fiduciria, o decreto n 911/69 alterou o art. 66 da Lei 4.728/65 dizendo:
"Art. 66. A alienao fiduciria em garantia transfere ao credor o domnio resolvel e
a posse indireta da coisa mvel alienada, independentemente da tradio efetiva do
bem, tornando-se o alienante ou devedor em possuidor direto e depositrio com todas
as responsabilidades e encargos que lhe incumbem de acordo com a lei civil e penal.

Desta feita, de clareza solar que foi o alienante o incumbido de todas os encargos
tributrios acerca do bem.

C) O fato gerador para veculos novos o da data da aquisio independente de qual
ms. Portanto, no exemplo demonstrado, dever incidir o IPVA integralmente. No
que concerne ao furto ou roubo do veiculo, apenas a Legislao Estadual de cada
unidade da Federao poder discorrer sobre o tema. Existem alguns Estados que
ressarcem o contribuinte proporcionalmente.