NA IMPORTAO E EXPORTAO DE BAGAGENS E PORTE DE VALORES
(Agosto/2013) 2
Apresentao
Este trabalho tem o propsito de auxiliar os viajantes residentes ou no-residentes no Brasil, cidados brasileiros ou estrangeiros, a cumprirem espontaneamente as exigncias relativas aos procedimentos de controle aduaneiro e ao tratamento tributrio aplicveis pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), na sada do Brasil e na chegada ao Pas, com relao bagagem e a porte de valores. Trata-se de material no exaustivo, mas que busca dar uma viso geral das regras aplicadas ao assunto. Em seu contedo h informaes sobre bens cuja importao ou exportao proibida ou est sujeita a restries, procedimentos de controle aduaneiro dispensados bagagem, tratamento tributrio aplicvel bagagem acompanhada e desacompanhada, dentre outras, como porte de valores de viajantes que entram ou saem do Pas. A leitura deste guia recomendada a todos os viajantes internacionais, qualquer que seja a via de transporte utilizada, bem como aos residentes no exterior, brasileiros ou estrangeiros, que estejam em mudana para o Brasil em carter definitivo. tambm recomendada uma visita ao stio da RFB na internet, no endereo www.receita.fazenda.gov.br, para acesso ntegra da legislao aplicvel. No endereo eletrnico www.receita.fazenda.gov.br/Aduana/viajantes/viajantes.htm podero ser encontradas informaes adicionais, vdeo informativo e formulrios online a serem preenchidos pelo viajante, nos casos determinados pela legislao. Neste mesmo endereo, o viajante tem acesso ao aplicativo para dispositivos mveis (smartphones e tablets), com orientaes, vdeo informativo, dicas de viagem, etc.
Boa leitura e boa viagem!
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I. INTRODUO
Neste captulo so apresentadas informaes e recomendaes relevantes relativas bagagem e porte de valores, para todos os viajantes que provenham do ou se destinem ao exterior, e desejem estar em dia com suas obrigaes perante a Aduana Brasileira, evitando possveis restries e penalidades.
I.1. Recomendaes Gerais
Considerando que este Guia abrange somente informaes pertinentes s competncias da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), sugere-se que o viajante obtenha junto s agncias e demais rgos federais responsveis informaes sobre importao de bens sujeitos a eventuais restries, tais como: alimentos, medicamentos, plantas, sementes, animais, e seus derivados, armas, munies e semelhantes, dentre outros, pois esses bens somente podero ser desembaraados pela autoridade aduaneira e admitidos no Brasil aps a liberao dos respectivos rgos competentes. vedado, como regra geral, pessoa fsica, importar ou exportar mercadorias com finalidade comercial. Em tais situaes, os bens trazidos pelo passageiro sero objeto de pena de perdimento por parte da autoridade aduaneira, sem prejuzo de eventual aplicao de multa. O viajante tambm no pode declarar bagagem pertencente a terceiros como sendo sua, nem conduzir objetos que no lhe pertenam, exceto quando estes forem de uso pessoal de residente no Brasil, falecido no exterior. Ao ingressar ou sair do Brasil, o viajante que portar valores em espcie em montante superior a R$10.000,00 (dez mil reais) ou o equivalente em outra(s) moeda(s), dever declar-lo em campo prprio da e-DBV - Declarao de Bens de Viajantes, conforme tratado no Captulo VI, sob pena de perda do valor excedente, sem prejuzo das demais sanes penais previstas na legislao especfica.
I.2. Bens de importao e exportao proibidas
proibido ao viajante trazer para o Brasil, dentre outros bens: a) cigarros e bebidas fabricados no Brasil, destinados venda exclusivamente no exterior; b) cigarros cuja marca no seja comercializada no pas de origem; c) brinquedos, rplicas e simulacros de armas de fogo, com as quais possam ser confundidas, exceto se destinadas coleo de usurio autorizado, nas condies estipuladas pelo Comando do Exrcito Brasileiro; d) espcies animais da fauna silvestre desacompanhado de parecer tcnico e licena expedida pelo Ministrio do Meio Ambiente; e) espcies aquticas para fins ornamentais e de agricultura, em qualquer fase do ciclo vital, desacompanhadas de permisso do rgo competente; f) produtos contendo organismos geneticamente modificados; g) agrotxicos, seus componentes e afins; 4
h) mercadoria atentatria moral, aos bons costumes, sade ou ordem pblicas; i) substncias entorpecentes ou drogas; j) mercadoria estrangeira que apresente caracterstica essencial falsificada ou adulterada, que impea ou dificulte sua identificao, ainda que a falsificao ou a adulterao no influa em seu tratamento tributrio ou cambial; k) diamantes brutos.
Ateno: Os bens elencados nas alneas a a k, se trazidos pelo viajante, sero retidos pela autoridade aduaneira. O viajante ficar sujeito, ainda, conforme o caso, a priso em flagrante e a processo civil e penal. proibido ao viajante levar para o exterior, dentre outros bens: a) peles e couros de anfbios e rpteis, em bruto; b) animais silvestres, lepidpteros ou outros insetos , bem como seus derivados, desacompanhados da guia de trnsito fornecida pelo Ministrio do Meio Ambiente; c) os seguintes bens, desacompanhados de autorizao do Ministrio da Cultura: I. quaisquer obras de arte e ofcios tradicionais, produzidos no Brasil at o fim do perodo monrquico; os oriundos de Portugal e incorporados ao meio nacional durante os regimes colonial e imperial; as produzidas no exterior nesses mesmos perodos e que representem personalidades brasileiras relacionadas com a Histria do Brasil ou paisagens e costumes do Pas; II. bibliotecas e acervos documentais, completos ou parciais, constitudos de obras brasileiras ou sobre o Brasil, editadas nos sculos XVI a XIX; III. colees de peridicos com mais de dez anos de publicao, bem como quaisquer originais e cpias antigas de partituras musicais; d) diamantes brutos.
Ateno: Os bens elencados nas alneas a a d, se portados pelo viajante, sero retidos pela autoridade aduaneira. O viajante ficar sujeito, ainda, conforme o caso, a priso em flagrante e a processo civil e penal.
II. DA BAGAGEM
II.1. Definio de bagagem e de bens de uso e consumo pessoal
Os bens de viajantes so aqueles: a) portados por viajante; ou b) encaminhados ao Brasil ou remetidos ao exterior pelo viajante, em razo de sua viagem, ainda que em trnsito pelo territrio aduaneiro, por qualquer meio de transporte. Entende-se por bagagem os bens novos ou usados do viajante, compatveis com as circunstncias de sua viagem, destinados a seu uso ou consumo pessoal, bem como destinados a presentear, sempre que, pela sua quantidade, natureza ou variedade, no permitam presumir importao ou exportao com finalidade comercial ou industrial. 5
Consideram-se bens de uso ou consumo pessoal, em natureza e quantidades compatveis com as circunstncias da viagem: a) artigos de vesturio; b) artigos de higiene; c) bens de carter manifestadamente pessoal, que, dentre outros, incluem: I. Uma mquina fotogrfica usada; II. Um relgio de pulso usado; III. Um telefone celular usado; IV. outros bens que o viajante possa necessitar para uso prprio, considerando as circunstncias da viagem e sua condio fsica, bem como os bens portteis destinados s atividades profissionais a serem executadas durante a viagem. Cabe ao viajante comprovar a compatibilidade com as circunstncias da viagem, tendo em vista, dentre outras variveis, o tempo de permanncia no exterior.
Ateno: 1) Mquinas, aparelhos e outros objetos que requeiram alguma instalao para seu uso, filmadoras e computadores pessoais no esto includos no conceito de bens de carter manifestadamente pessoal; 2) Para fins do disposto na alnea c, incumbe ao passageiro que viaje pelos meios de transporte terrestre, fluvial e lacustre a comprovao da compatibilidade com as circunstncias da viagem, tendo em vista, dentre outras, o tempo de permanncia no exterior.
II.2. Bens no compreendidos no conceito de bagagem
No esto includos no conceito de bagagem: a) veculos automotores em geral, motocicletas, bicicletas com motor, motores para embarcao, motos aquticas e similares, casas rodantes (motorhomes), aeronaves e embarcaes de todo tipo; b) partes e peas dos bens mencionados na alnea a, exceto bens unitrios, de valor inferior aos limites de iseno a serem futuramente relacionados pela RFB. Atualmente, todas as partes e peas dos bens mencionados na alnea a no esto compreendidos no conceito de bagagem
III. DA IMPORTAO: PROCEDIMENTOS DE CONTROLE ADUANEIRO E TRATAMENTO TRIBUTRIO
III.1. BAGAGEM ACOMPANHADA
a) Definio Bagagem acompanhada aquela que o viajante leva ou traz consigo no mesmo meio de transporte em que viaja.
Ateno: 6
No est compreendida no conceito de bagagem acompanhada aquela transportada na condio de carga.
b) Declarao Eletrnica de Bens de Viajantes (e-DBV) O viajante que ingressar em territrio brasileiro, se portar bens a serem declarados, dever preencher a e-DBV antecipadamente opo pelo canal bens a declarar (subitem III.1.b.1), atravs de notebooks, tablets, celulares e outros equipamentos mveis com acesso internet, ou nos terminais de autoatendimento disponibilizados em aeroportos internacionais, portos e pontos de fronteiras do Brasil, no momento da chegada ao pas. Aps o preenchimento e transmisso da e-DBV, o viajante dever apresentar-se no canal bens a declarar, munido do recibo de transmisso da e-DBV com o cdigo de barras gerado (impresso ou na tela de um dispositivo mvel), para registro pela fiscalizao aduaneira. A e-DBV estar disponvel em portugus, espanhol, ingls e francs, no site da Receita Federal do Brasil na internet (www.edbv.receita.fazenda.gov.br), e s produzir efeitos tributrios a partir do seu registro na Aduana. A e-DBV trasmitida ser excluda do sistema, caso no seja apresentada fiscalizao para registro na data informada pelo viajante para ingresso ou sada do Pas.
b.1) Da obrigatoriedade de entrega da e-DBV e do canal bens a declarar Est obrigado a preencher e transmitir a e-DBV, bem como a dirigir-se ao canal bens a declarar o viajante procedente do exterior que estiver portando: a) animais, vegetais ou suas partes, sementes, produtos de origem animal ou vegetal, produtos veterinrios ou agrotxicos; b) produtos mdicos, produtos para diagnstico in vitro, produtos para limpeza ou materiais biolgicos; c) medicamentos, exceto os de uso pessoal, ou alimentos de qualquer tipo; d) armas e munies; e) bens aos quais ser dada destinao comercial ou industrial, trazidos para importao por pessoa jurdica especfica para seu uso ou consumo (remeter para item), assim como outros bens que no sejam passveis de enquadramento como bagagem ( ver Seo II.2); f) bens que devam ser submetidos a armazenamento para posterior despacho em regime comum de importao por pessoa identificada pelo viajante, quando sua discriminao na e-DBV for obrigatria; g) bens sujeitos ao regime aduaneiro especial de admisso temporria, para viajante no residente no Brasil, quando sua discriminao na e-DBV for obrigatria (subitem III.1.b.3);
Ateno: 1) Para fins de concesso do regime aduaneiro especial de admisso temporria, o viajante no-residente que ingressar no Brasil dever especificar seus bens na e-DBV 7
conforme abaixo: I. viajantes declaram somente os bens de valor global superior a US$3.000,00 (trs mil dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda. II. viajantes por via terrestre, fluvial ou lacustre: devem declarar todos os bens portados. 2) O recibo da e-DBV que serviu de base para o requerimento de concesso do regime de admisso temporria dever ser apresentada pelo viajante fiscalizao aduaneira na unidade da RFB que jurisdicione o local de embarque para retorno ao exterior. O viajante no-residente, que tenha informado o ingresso temporrio de bens no Pas, poder alterar uma nica vez os dados de sua sada na e-DBV e at no mximo 6 (seis) horas antes do embarque previsto, aps este prazo as alteraes somente podero ser feitas junto fiscalizao aduaneira. h) bens cujo valor global ultrapasse o limite de iseno de: I. US$500,00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda, quando o viajante ingressar no Brasil por via area ou martima (subitem III.I.d.1); ou II. US$300,00 (trezentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda, quando o viajante ingressar no Brasil por via terrestre, fluvial ou lacustre (subitem III.I.d.2); Caso seja solicitado pelo viajante, a fiscalizao aduaneira providenciar o respectivo comprovante da e-DBV entregue para registro.
Ateno: Nas hipteses das alneas h e i, o prprio sistema de dados gerador da e-DBV, emitir DARF (Documento de Arrecadao de Receitas Federais) com os valores devidos para pagamento do imposto. O pagamento poder ser efetuado antecipadamente entrega da declarao para a fiscalizao, atravs de home banking ou dos equipamentos de cartes de dbito disponveis nas unidades aduaneiras, ou posteriormente apresentao fiscalizao. i) bens que excederem os limites quantitativos para fruio da iseno tributria, conforme abaixo: I.viajante que ingressar no Brasil por via area ou martima (subitem III.I.d.1): a) bebidas alcolicas: 12 litros no total; b) cigarros: 10 maos, no total, contendo, cada um, 20 unidades; c) charutos ou cigarrilhas: 25 unidades, no total; d) fumo: 250 gramas, no total; e) bens no relacionados nas alneas a a d, de valor unitrio inferior a US$10,00 (dez dlares dos Estados Unidos da Amrica), que totalizem at 20 unidades, desde que no haja mais do que 10 unidades idnticas - nesse caso, o limite quantitativo refere-se unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos; f) bens no relacionados nas alneas a a e, que totalizem at 20 8
unidades, desde que no haja 3 unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo refere-se unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos; II. viajante que ingressar no Brasil por via terrestre, fluvial ou lacustre (subitem III.I.d.2): a) bebidas alcolicas: 12 litros no total; b) cigarros: 10 maos, no total, contendo, cada um, 20 unidades; c) charutos ou cigarrilhas: 25 unidades, no total; d) fumo: 250 gramas, no total; e) bens no relacionados nas alneas a a d, de valor unitrio inferior a US$5,00 (cinco dlares dos Estados Unidos da Amrica), que totalizem at 20 unidades, desde que no haja mais do que 10 unidades idnticas - nesse caso, o limite quantitativo refere-se unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos; f) bens no relacionados nas alneas a a e, que totalizem at 10 unidades, desde que no haja 3 unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo refere-se unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos; j) valores em espcie em montante superior a R$10.000,00 (dez mil reais) ou seu equivalente em outra moeda.
Ateno: O viajante tambm estar obrigado, neste caso, a apresentar a e-DBV (Captulo VI deste guia). vedado ao viajante declarar como prpria bagagem de terceiros ou introduzir no Pas, como bagagem, bens que no lhe pertenam, exceto nos casos em que: a) os bens tenham sido de uso ou de consumo pessoal pertencente a viajante residente no Brasil que tenha falecido no exterior, devendo, nesse caso, ser comprovado o bito;
Ateno: Nessa situao, a e-DBV ser apresentada pelo herdeiro ou legatrio, pelo administrador provisrio ou inventariante do esplio, ou por seus representantes. b) os bens sero submetidos a despacho aduaneiro comum de importao por pessoa fsica ou jurdica identificada pelo viajante; c) os bens comprovadamente sados do Brasil, refiram-se a bens nacionais ou nacionalizados ou animais de vida domstica pertencentes a viajante residente no Brasil. Configura declarao falsa e passvel de aplicao de multa, sem prejuzo do pagamento dos tributos incidentes na importao, a opo do viajante pelo canal nada a declarar que porte bens cujo valor global ultrapasse o limite de iseno para a via de transporte utilizada na viagem. A multa por declarao falsa ou inexata de bagagem de 50% (cinquenta por cento) do valor excedente ao limite de iseno, sem prejuzo do 9
pagamento do imposto de importao.
Ateno: Nos locais onde inexistir o canal bens a declarar, o viajante dever dirigir-se imediatamente fiscalizao aduaneira.
b.2) Viajante menor de 16 anos obrigatrio ao viajante menor de 16 anos entregar a e-DBV apenas se ingressar no Brasil com os bens mencionados nas alneas a a j do subitem III.1.b.1. Nesse caso, a e-DBV dever ser preenchida em seu nome, transmitida e entregue para registro por um dos pais ou responsvel.
Ateno: O viajante menor de 18 anos, ainda que acompanhado pelos pais ou responsveis, no pode ingressar no Brasil com bebidas alcolicas e artigos de tabacaria.
b.3) Viajante residente no exterior O regime aduaneiro especial de admisso temporria para viajante residente no exterior que ingresse no Brasil, nos termos do disposto na alnea g do subitem III.1.b.1, ser concedido para bens de uso e consumo pessoal, mediante a apresentao do recibo de transmisso da e-DBV, e abrange, dentre outros, os seguintes itens: a) artigos de vesturio e seus acessrios e adornos pessoais; b) produtos de higiene e beleza; c) binculos e cmeras fotogrficas, acompanhadas de quantidades compatveis de baterias e acessrios; d) aparelhos portteis para gravao ou reproduo de som e imagem, acompanhados de quantidade compatvel dos correspondentes meio fsicos de suporte das gravaes, baterias e acessrios; e) instrumentos musicais portteis; f) telefones celulares; g) ferramentas e objetos manuais, inclusive computadores portteis, para o exerccio de atividade profissional ou de lazer do viajante; h) carrinhos de transporte de crianas e equipamentos auxiliares para deslocamento do viajante com necessidades especiais; i) artigos para prticas desportivas a serem desenvolvidos pelo viajante; e j) aparelhos portteis de hemodilise e equipamentos mdicos similares ou congneres.
Ateno: 1) Para fins de concesso do regime aduaneiro especial de admisso temporria, o viajante no-residente no Brasil dever especificar, na e-DBV, somente os bens de valor global superior a US$ 3.000,00 (trs mil dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda. 2) O viajante dever informar e manter atualizadas na e-DBV as informaes do seu retorno ao exterior. Caso seja solicitado pela fiscalizao aduaneira, o viajante dever apresentar unidade da RFB os bens admitidos temporariamente, para extino do regime aduaneiro especial. 3) O viajante dever apresentar os bens admitidos temporariamente fiscalizao aduaneira para a regularizao de sua permanncia definitiva no territrio brasileiro, quando for o caso. 10
O viajante residente no exterior , via de regra, a pessoa fsica que: a) no resida no Brasil em carter permanente e no se enquadre como residente no Pas, nos termos do art. 2 da Instruo Normativa (IN) SRF n 208, de 27 de setembro de 2002, e da legislao vigente; ou b) tenha se retirado em carter permanente do territrio brasileiro e tenha apresentado a Comunicao de Sada Definitiva do Pas RFB, nos termos do art. 11-A da IN SRF n 208, de 2002; ou c) tenha se retirado do Brasil, em carter permanente, ou tenha se ausentado em carter temporrio, sem apresentar a Comunicao de Sada Definitiva do Pas, de que trata o art. 11-A da IN SRF n 208 de 2002, a partir do dia seguinte quele em que completar 12 (doze) meses consecutivos de ausncia ou se retire em carter temporrio e complete 184 (cento e oitenta e quatro) dias, consecutivos ou no, de permanncia no exterior, dentro de um perodo de at 12 (doze) meses, caso no tenha apresentado a Comunicao de Sada Definitiva do Pas mencionada na alnea b; ou d) tenha ingressado no Brasil com visto temporrio: I. e permanea at 183 (cento e oitenta e trs) dias, consecutivos ou no, em um perodo de at 12 (doze) meses no Pas; II. at o dia anterior ao da obteno de visto permanente ou de vnculo empregatcio, se ocorrida antes de completar 184 (cento e oitenta e quatro dias) dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, dentro de um perodo de at 12 (doze) meses. e) na condio de no-residente, ingresse no Brasil para prestar servios como funcionria de rgo de governo estrangeiro situado no Brasil, exceto se for de nacionalidade brasileira e tiver retornado ao Pas com nimo definitivo na data de sua chegada. Ateno: Para fins da contagem de prazo de que trata a alnea d) I., caso, dentro de um perodo de 12 (doze) meses, a pessoa fsica no complete 184 (cento e oitenta e quatro) dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, novo perodo de at 12 (doze) meses ser contado da data do ingresso seguinte quela na qual se iniciou a contagem anterior. Exemplo: O Sr. Nakamura, cidado japons, fez as seguintes viagens para o Brasil entre 2009 e 2010: Chegada no Brasil Sada do Brasil Tempo de Permanncia no Brasil 01/02/2009 31/03/2009 58 dias 23/12/2009 15/02/2010 54 dias* * 39 dias at 31/01/2010, data em que se completaram os 12 primeiros meses. 01/04/2010 30/06/2010 90 dias 01/08/2010 15/10/2010 75 dias** Em 10/09/2010, ele completou 184 dias de permanncia no Brasil. No primeiro perodo de 12 meses, ou seja, o perodo compreendido entre 01/02/2009 e 31/01/2010, o Sr. Nakamura permaneceu no Brasil apenas 97 dias (58 + 39). Assim, ele no residente no Brasil em 31/01/2010, quando se completaram os primeiros 12 meses para fins de contagem do prazo. Contudo, considerando-se a data do ingresso seguinte quela em que se iniciou a contagem mencionada no pargrafo anterior, ou seja, 23/12/2009, tem-se que o Sr. 11
Nakamura tornou-se residente no Brasil em 10/09/2010, pois nesta data completou 184 dias de permanncia no Brasil, antes de completar o perodo de 12 meses (de 23/12/2009 a 22/12/2010).
b.4) Documentao comprobatria da entrada regular de bens no Brasil para viajantes dispensados da entrega e-DBV. O viajante que, mesmo dispensado da entrega da e-DBV luz do disposto no subitem III.1.b.1, ainda assim desejar obter documentao comprobatria da regular entrada de bens no Brasil, dever preencher e transmitir a e-DBV, dirigindo-se ao canal bens a declarar, ao apresentar-se fiscalizao aduaneira Ateno: 1) O viajante que pretenda sair novamente do Pas, portando algum bem trazido como bagagem na viagem atual, deve preencher a e-DBV e dirijir-se ao canal bens a declarar, ainda que desobrigado a faz-lo, com vistas efetivar a nacionalizao dos bens e evitar problemas relacionados ao limite de iseno tributria em viagens posteriores. A documentao comprobatria da entrada regular dos bens assegura ao viajante a no- incidncia tributria de que trata o item III.1.c. 2) Nos locais onde eventualmente no existir o canal bens a declarar, o viajante dever dirigir-se diretamente fiscalizao aduaneira.
c) Da no-incidncia tributria No haver incidncia de tributos no retorno ao Pas de bens nacionais ou nacionalizados de viajante residente no Brasil. A no incidncia aplica-se, inclusive, a animais de vida domstica. A autoridade aduaneira poder solicitar a comprovao da nacionalizao para os bens de origem estrangeira, para fins de confirmao da no-incidncia.
Ateno: A comprovao da nacionalizao de bens de origem estrangeira ser feita mediante a apresentao da documentao comprobatria da regular entrada dos bens no Brasil, de que tratam os subitens III.1.b.1 . e III.1.b.4 .
d) Da iseno tributria de carter geral Ser concedida iseno do imposto de importao (II), do imposto sobre produtos industrializados (IPI), da contribuio para PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao, incidentes sobre a bagagem de viajantes procedentes do exterior por via martima, area, terrestre, fluvial ou lacustre, desde que observadas as condies e os termos apresentados neste tpico.
d.1) Viajante procedente do exterior por via martima ou area
O viajante procedente do exterior, por via martima ou area, poder trazer em sua bagagem acompanhada, com iseno dos tributos, os seguintes bens: a) livros, folhetos, peridicos; b) bens de uso ou consumo pessoal (item II.1); 12
c) outros bens, observado o limite de valor global de US$500,00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda.
Ateno: Os bens que ultrapassarem o limite do valor global estaro sujeitos ao regime de tributao especial de que trata o item III.1.f., desde que no extrapolem os limites quantitativos. Para fins de fruio da iseno tributria, os bens a que se refere a alnea c do pargrafo anterior submetem-se ainda aos seguintes limites quantitativos: a) bebidas alcolicas: 12 litros no total; b) cigarros: 10 maos, no total, contendo, cada um, 20 (vinte) unidades; c) charutos ou cigarrilhas: 25 unidades, no total; d) fumo: 250 gramas, no total; e) bens no relacionados nas alneas a a d, de valor unitrio inferior a US$10,00 (dez dlares dos Estados Unidos da Amrica), que totalizem at 20 unidades, desde que no haja mais do que 10 (dez) unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo refere-se unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos; f) bens no relacionados nas alneas a a e, que totalizem at 20 unidades, desde que no haja 3 unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo refere- se unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos. Ateno: Os bens trazidos por viajante que excedam os limites quantitativos mencionados nas alneas a a f, estaro sujeitos ao regime de tributao comum, de que trata a Seo III.6. O direito iseno tributria sobre bens sujeitos ao limite de valor global e quantitativo somente poder ser exercido uma vez a cada intervalo de 1 (um) ms. A iseno tributria concedida em favor do viajante individual e intransfervel.
O viajante menor de 18 (dezoito) anos, ainda que acompanhado pelos pais ou responsveis, no pode ingressar no Brasil com bebidas alcolicas e artigos de tabacaria. Os bens adquiridos em Lojas Francas (Duty-Free) no exterior, em embarcaes e em aeronaves integram a bagagem acompanhada para fins de determinao do limite do valor global e do limite quantitativo relativos concesso da iseno tributria.
Sem prejuzo da iseno tributria aplicada bagagem acompanhada, de que trata este item, o viajante poder adquirir bens com iseno tributria em Loja Franca (Duty-Free) situada em territrio brasileiro, por ocasio de sua chegada ao Pas, at o limite de valor global de US$500,00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda.
A iseno de que trata este pargrafo est condicionada observncia de limites quantitativos especficos. Consultar Captulo IV Loja Franca ( Duty-Free ) Situada no Brasil . 13
d.2) Viajante procedente do exterior por via terrestre, fluvial ou lacustre
O viajante procedente do exterior, por via terrestre, fluvial ou lacustre, poder trazer em sua bagagem acompanhada, com iseno dos tributos, os seguintes bens:
a) livros, folhetos, peridicos; b) bens de uso ou consumo pessoal (item II.1); c) outros bens, observado o limite de valor global de US$300,00 (trezentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda.
Ateno:
Os bens que extrapolarem o limite do valor global estaro sujeitos ao regime de tributao especial de que trata o item III.1.f ., desde que no extrapolem os limites quantitativos. Para fins de fruio da iseno tributria, os bens a que se refere a alnea c do pargrafo anterior submetem-se ainda aos seguintes limites quantitativos:
a) bebidas alcolicas: 12 (doze) litros no total; b) cigarros: 10 (dez) maos, no total, contendo, cada um, 20 (vinte) unidades; c) charutos ou cigarrilhas: 25 (vinte e cinco) unidades, no total; d) fumo: 250 (duzentos e cinquenta) gramas, no total; e) bens no relacionados nas alneas a a d, de valor unitrio inferior a US$5,00 20 (cinco dlares dos Estados Unidos da Amrica), que totalizem at 20 unidades, desde que no haja mais do que 10 (dez) unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo se refere unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos; f) bens no relacionados nas alneas a a e, que totalizem at 10 (dez) unidades, desde que no haja 3 (trs) unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo refere-se unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos.
Ateno:
Os bens trazidos por viajante que excedam os limites quantitativos mencionados nas alneas a a f, estaro sujeitos ao regime de tributao comum, de que trata a Seo III.6 .
O direito iseno tributria sobre bens sujeitos ao limite de valor global e quantitativo somente poder ser exercido uma vez a cada intervalo de 1 (um) ms. A iseno tributria concedida em favor do viajante individual e intransfervel.
O viajante menor de 18 (dezoito) anos, ainda que acompanhado pelos pais ou responsveis, no pode ingressar no Brasil com bebidas alcolicas e artigos de tabacaria. Os bens adquiridos em Lojas Francas (Duty-Free) no exterior, em embarcaes e em aeronaves so integrantes da bagagem acompanhada para fins de determinao do limite do valor global e do limite quantitativo para fins de concesso da iseno tributria.
e) Controle aduaneiro especial e isenes tributrias vinculadas qualidade do viajante
Os bens das pessoas fsicas a seguir relacionadas esto sujeitos a procedimentos de controle aduaneiro especiais e/ou iseno tributria vinculada qualidade do viajante. 14
Informaes adicionais sobre o assunto podero ser encontradas na Seo III.5 ., conforme segue:
a) tripulante (item III.5.a.); b) viajante militar ou civil embarcados em veculos militares (item III.5.b.); c) imigrante e viajante que regressa ao Brasil em carter permanente (mudana para o Brasil) (item III.5.c.); d) cientistas, engenheiros e tcnicos, radicados no exterior (item III.5.d.); e) integrante de misso diplomtica, repartio consular e representao de organismo internacional (item III.5.e.).
f) Do regime de tributao especial
O regime de tributao especial o que permite o despacho de bens integrantes de bagagem mediante a exigncia to somente do II. Os bens tributados pelo regime so isentos do IPI, do PIS/Importao e da Cofins/Importao.
O II incide alquota de 50% (cinquenta por cento) sobre o valor tributvel dos bens. O valor tributvel de bagagem acompanhada corresponde:
a) valor global que exceder o limite de iseno de US$500,00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) se viajante ingressar no Brasil por via martima ou area (subitem III.1.d.1) ou de US$300,00 (trezentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) se o viajante ingressar no Brasil por via terrestre, fluvial ou lacustre (subitem III.1.d.2), desde que no exceda os limites quantitativos estabelecidos;
b) valor dos bens integrantes da bagagem:
i) caso o viajante tenha usufrudo a iseno de tributos no intervalo de 1 (um) ms; ii) de tripulante, nos casos previstos no item III.5.a.; iii) de viajante, civil ou militar, embarcado em veculo militar procedente do exterior, nos casos previstos no item III.5.b.
Ateno:
O regime de tributao especial no se aplica aos seguintes bens, cuja iseno tributria assegurada: livros, folhetos e peridicos, bem como aos bens de uso ou consumo pessoal mencionados na Seo II.1. Para fins de determinao do valor dos bens de viajante, considerar-se- o valor de sua aquisio vista constante da fatura comercial ou documento equivalente.
Ateno:
Na falta de valor de aquisio em decorrncia da no apresentao ou inexatido da fatura comercial ou do documento equivalente, o valor dos bens ser determinado pela autoridade aduaneira, que utilizar catlogos, listas de preos ou outros indicadores de valor. Configura declarao falsa e ser punida com aplicao de multa, sem prejuzo do pagamento dos tributos incidentes na importao, a opo do viajante pelo canal nada a declarar que porte bens cujo, valor global ultrapasse o limite de iseno para a via de transporte utilizada na viagem. A multa, por declarao falsa ou inexata de bagagem, de 50% (cinquenta por cento) do valor excedente ao limite de iseno, sem prejuzo do 15
pagamento do II.
III. 2. BAGAGEM DESACOMPANHADA
a) Definio
Bagagem desacompanhada o conjunto de bens includos no conceito de bagagem (Seo II.1) que chega no territrio brasileiro, antes ou depois do viajante, ou que com ele chegue, mas em condio de carga, devendo estar amparada por conhecimento de carga ou documento equivalente, que o viajante envia, em razo de sua viagem, como remessa postal, encomenda expressa, encomenda area ou por qualquer outro meio de transporte. Os procedimentos de controle aduaneiro e tratamento tributrio aplicvel aos bens de cidado brasileiro ou estrangeiro, residente no exterior, quando em mudana para o Brasil, sero regidos pelas disposies contidas nesta Seo, desde que atendidas as condies previstas na legislao.
b) Do despacho aduaneiro simplificado por meio da Declarao Simplificada de Importao (DSI)
A bagagem desacompanhada dever, para fins do despacho aduaneiro simplificado de importao:
a) chegar no territrio aduaneiro brasileiro, na condio de carga, dentro dos 3 (trs) meses anteriores ou at 6 (seis) meses posteriores chegada do viajante; e b) provir do local ou de um dos locais de estada ou de procedncia do viajante.
Ateno:
A bagagem desacompanhada que descumprir a condio prevista nas alneas a ou b, bem como os bens no compreendidos no conceito de bagagem, (Seo II.I) estaro sujeitos ao despacho aduaneiro comum de importao (Seo III.6).
O despacho aduaneiro simplificado de importao de bagagem desacompanhada ser efetuado com base na Declarao Simplificada de Importao (DSI), registrada no Sistema de Comrcio Exterior (Siscomex), e instruda com os seguintes documentos:
a) a relao dos bens, contendo descrio e valor aproximado, por volume ou caixa; e b) o conhecimento de carga original ou documento equivalente, consignado ao viajante ou a ele endossado.
Na formulao da DSI, poder ser utilizada a Tabela Simplificada de Designao e de Codificao de Produtos (TSP) constante do Anexo VIII da Instruo Normativa SRF n 611, de 18 de janeiro de 2006.
Ateno:
1) O viajante est dispensado da habilitao no Siscomex, nos casos em que a DSI for elaborada e transmitida eletronicamente por representante nomeado.
2) A DSI tambm poder ser transmitida por servidor lotado na unidade aduaneira da RFB onde ser processado o despacho aduaneiro, mediante funo prpria no Siscomex.
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Nesse caso, a unidade local da RFB colocar disposio do viajante equipamento necessrio formulao da DSI. Para executar esta atividade, o viajante no necessita ser habilitado no Siscomex.(IN SRF n 650, de 12 de maio de 2006, art. 17, II, c/c IN SRF n 611/2006, art. 7, 2 e 3).
3) A TSP poder ser encontrada no Anexo VIII da IN SRF n 611/2006, que se encontra no endereo eletrnico a seguir: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2006/in6112006.htm>.
O despacho aduaneiro dos bens integrantes da bagagem desacompanhada poder ser realizado pelo prprio viajante ou por despachante aduaneiro na unidade da RFB com jurisdio sobre o recinto alfandegado onde os bens se encontrem depositados.
A bagagem desacompanhada somente ser desembaraada aps a comprovao da chegada do viajante no Brasil.
Ateno:
A data de chegada do viajante no Brasil comprovada mediante a apresentao do bilhete da passagem, do carto de embarque, de declarao da empresa transportadora de passageiros ou do passaporte.
Os bens integrantes de bagagem desacompanhada de estrangeiro que ingressar no Pas com visto temporrio, na condio de imigrante ou de viajante, podero ser submetidos ao regime aduaneiro especial de admisso temporria, que implica na suspenso do pagamento de tributos, nos termos da legislao especfica.
O regime ser concedido a pedido do interessado por meio da DSI.
Obtido o visto permanente, a extino da aplicao do regime aduaneiro especial de admisso temporria poder ser solicitada em qualquer unidade da RFB com jurisdio aduaneira, mediante a simples apresentao do visto permanente e de uma cpia da declarao (DSI) que tenha servido de base para a concesso do regime.
Para informaes adicionais sobre o regime aduaneiro especial de admisso temporria consultar a IN SRF n 285, de 14 de janeiro de 2003, e alteraes posteriores, no endereo eletrnico: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2003/in2852003.htm>.
c) Da no-incidncia tributria
No haver incidncia de tributos no retorno ao Pas de bens nacionais ou nacionalizados de viajante residente no Brasil. A no incidncia aplica-se inclusive a animais de vida domstica.
A autoridade aduaneira poder solicitar a comprovao da nacionalizao para os bens de origem estrangeira, para fins de aplicao da no-incidncia.
Ateno:
A comprovao da nacionalizao para bens de origem estrangeira ser feita mediante a apresentao da documentao comprobatria da regular entrada dos bens no Brasil, de 17
que tratam os subitens III.1.b.1 . e III.1.b.4 .
d) Da iseno tributria de carter geral
Ser concedida iseno do II, do IPI, da Contribuio para PIS/Pasep-Importao e da Cofins- Importao incidentes sobre os seguintes bens:
a) livros, folhetos e peridicos; b) roupas e bens de uso pessoal, usados.
Para fins da concesso de iseno bagagem desacompanhada, objeto de desembarao aduaneiro simplificado de importao (item III.2.b), essa dever:
a) chegar no territrio aduaneiro brasileiro, na condio de carga, dentro dos 3 (trs) meses anteriores ou at 6 (seis) meses posteriores chegada do viajante; e b) provir do local ou de um dos locais de estada ou de procedncia do viajante.
Ateno:
1) A bagagem desacompanhada que descumprir a condio prevista na alnea a ou b estar sujeita ao regime aduaneiro comum de importao (Seo III.6), aplicando-se sobre o valor do II devido multa de 20% (vinte por cento).
2) A multa de 20% (vinte por cento) no ser aplicada se a inobservncia de prazo decorrer de circunstncias alheias vontade do viajante.
e) Das situaes especiais para controle aduaneiro e do tratamento tributrio vinculado qualidade do viajante
Os bens das pessoas fsicas a seguir relacionadas esto sujeitos a procedimentos de controle aduaneiro especiais e/ou iseno tributria vinculada qualidade do viajante. Informaes adicionais sobre o assunto podero ser encontradas na Seo III.5, conforme segue:
a) imigrante e viajante que regressa ao Brasil em carter permanente (mudana para o Brasil) (item III.5.c.); b) cientistas, engenheiros e tcnicos, radicados no exterior (item III.5.d.); c) integrante de misso diplomtica, repartio consular e representao de organismo internacional (item III.5.e.); d) residentes no Brasil, em exerccio de funo oficial no exterior (item III.5.f.).
III.3. BAGAGEM EXTRAVIADA
a) Definio
A bagagem extraviada aquela que despachada como bagagem acompanhada pelo viajante chega ao Brasil sem seu respectivo titular, em virtude da ocorrncia de caso fortuito ou fora maior, ou por confuso, erros ou omisses alheios vontade do viajante.
b) Tratamento aduaneiro e tributrio aplicvel
Nesse caso, o viajante dever apresentar-se fiscalizao aduaneira, no momento da 18
chegada ao Brasil, com o correspondente documento de registro da ocorrncia efetuado junto empresa transportadora.
Ateno:
A parcela do limite de iseno de bagagem acompanhada (item III.1.d) utilizada pelo viajante, bem como o no uso de tal limite, ser registrada pela fiscalizao aduaneira, no documento de registro de ocorrncia.
Os bens de bagagem extraviada que chegarem ao Brasil podero ser desembaraados mediante apresentao da e-DBV (item III.1.b).
A chegada da bagagem extraviada ser informada fiscalizao aduaneira pelo transportador, que responder por sua guarda, sob controle aduaneiro, at o desembarao. O despacho aduaneiro poder ser realizado pelo titular dos bens ou por representante por ele autorizado, na unidade aduaneira que jurisdicione o local onde se encontrem os bens ou na unidade aduaneira que jurisdicione o domiclio do viajante. Os bens de bagagem extraviada podero ser desembaraados com iseno tributria de que trata o item III.1.d, mediante a apresentao do documento de registro de ocorrncia de que trata o segundo pargrafo deste subitem.
Ateno:
1) Os bens integrantes de bagagem extraviada, que estejam sujeitos a restries ou tributao, permanecero sob controle aduaneiro at o desembarao.
2) Os bens, cuja importao seja proibida, permanecero sobre controle aduaneiro at que seja efetuada sua destinao conforme legislao aplicvel. Para fins de despacho aduaneiro, o viajante titular dos bens ou o transportador pode solicitar o envio da bagagem extraviada a outro ponto do territrio brasileiro, sob o regime de trnsito aduaneiro, ou ao exterior.
III.4. BAGAGEM ABANDONADA
Os bens de viajante trazidos do exterior a ttulo de bagagem, acompanhada (item III.1.a) ou desacompanhada (item III.2.a), que permanecerem em recintos ou locais alfandegados por mais de 45 (quarenta e cinco) dias sem que seja iniciado o correspondente despacho de importao, sero considerados abandonados.
Sero ainda considerados abandonados a bagagem, acompanhada ou desacompanhada, que no curso do despacho aduaneiro de importao tiver seu curso interrompido por mais de 60 (sessenta) dias, por ao ou omisso do importador.
Ateno:
O recolhimento de bens a depsito de mercadorias apreendidas, por necessidade de logstica da administrao aduaneira, no prejudica os prazos de contagem nas duas situaes mencionadas neste tpico.
As declaraes do viajante subsistem para quaisquer efeitos fiscais, ainda que o despacho de importao seja interrompido e a mercadoria abandonada ( Decreto-Lei n 37, de 1966, art. 45 com redao dada pelo Decreto-Lei n 2.472, de 1988, art. 2; 19
Decreto n 6.759, de 2009, art. 549).
bagagem abandonada ser aplicada a pena de perdimento (Decreto n 6.759, de 2009, art. 689, XXI).
O viajante (importador), depois de aplicado o perdimento dos bens considerados abandonados, poder requerer a converso dessa penalidade em multa equivalente ao valor aduaneiro dos bens, desde que o requerimento seja apresentado antes de efetuada a destinao dos bens pela autoridade aduaneira (Lei n 9.779, de 1999, art. 19; Decreto n 6.759, de 2009, art. 698).
Ateno:
A entrega dos bens ao viajante est, nesse caso, condicionada comprovao do pagamento da multa e ao cumprimento das formalidades exigidas para o respectivo despacho, sem prejuzo do atendimento de normas de controle administrativo.
O tripulante, pessoa fsica civil ou militar, que estiver a servio no veculo de transporte durante o percurso da viagem poder trazer em sua bagagem acompanhada, com iseno dos tributos, somente os seguintes bens:
a) livros, folhetos, peridicos; b) bens de uso ou consumo pessoal (Seo II.1).
Ateno:
Os demais bens trazidos pelo tripulante estaro sujeitos ao regime de tributao comum, de que trata a Seo III.6., exceto se a pessoa fsica for tripulante de navio de longo curso.
A bagagem de tripulante de navio de longo curso procedente do exterior ter, adicionalmente, direito iseno tributria na importao de outros bens, observados o limite de valor global de US$500,00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda e os limites quantitativos a seguir relacionados, desde que desembarque definitivamente no Brasil:
a) bebidas alcolicas: 12 (doze) litros no total; b) cigarros: 10 (dez) maos, no total, contendo, cada um, 20 (vinte) unidades; c) charutos ou cigarrilhas: 25 (vinte e cinco) unidades, no total; d) fumo: 250 (duzentos e cinquenta) gramas, no total; e) bens no relacionados nas alneas a a d, de valor unitrio inferior a US$10,00 (dez dlares dos Estados Unidos da Amrica), que totalizem at 20 unidades, desde que no haja mais do que 10 (dez) unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo se refere unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos; f) bens no relacionados nas alneas a a e, que totalizem at 20 (vinte) unidades, desde que no haja 3 (trs) unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo refere-se 20
unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos.
Ateno:
1) Para fins da fruio da iseno tributria, o tripulante de navio de longo curso dever apresentar o registro de seu desembarque na Caderneta de Inscrio e Registro (CIR), assinado pelo comandante ou preposto da embarcao e ratificado pela Capitania dos Portos.
2) O direito iseno somente poder ser exercido uma vez a cada intervalo de 1 (um) ano e ser reconhecido pela autoridade aduaneira mediante anotao do benefcio na CIR.
3) Os bens que extrapolarem o limite do valor global de US$ 500,00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica), desde que no extrapolem os limites quantitativos mencionados nas alneas a a f, estaro sujeitos ao regime de tributao especial de que trata o item III.1.f .
4) Os bens trazidos por viajante que excedam os limites quantitativos mencionados nas alneas a a f e estaro sujeitos ao regime de tributao comum, de que trata a Seo III.6.
b) Viajante militar ou civil embarcados em veculos militares
O viajante, civil ou militar, embarcado em veculos militares procedentes do exterior poder trazer em sua bagagem acompanhada, com iseno tributria, os seguintes bens:
a) livros, folhetos, peridicos; b) bens de uso ou consumo pessoal (Seo II.1); c) outros bens, observado o limite de valor global aplicvel ao meio de transporte: i) por via area ou martima: de US$500,00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda, se o viajante for procedente do exterior por via martima ou area; ii) por via terrestre, lacustre ou fluvial: de US$300,00 (trezentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda, se o viajante for procedente do exterior por via terrestre, lacustre ou fluvial. Ateno:
1) Os bens que extrapolarem o limite do valor global estaro sujeitos ao regime de tributao especial de que trata o item III.1. f., desde que no extrapolem os limites quantitativos especificados no prximo pargrafo.
2) O direito iseno de que trata a alnea c somente poder ser exercido uma vez a cada intervalo de 1 (um) ano.
Para fins de fruio da iseno, os bens a que se refere a alnea c do pargrafo anterior submetem-se ainda aos seguintes limites quantitativos:
Viajante que ingressar por meio martimo ou areo a) bebidas alcolicas: 12 (doze) litros no total; b) cigarros: 10 (dez) maos, no total, contendo, cada um, 20 (vinte) unidades; 21
c) charutos ou cigarrilhas: 25 (vinte e cinco) unidades, no total; d) fumo: 250 (duzentos e cinquenta) gramas, no total; e) bens no relacionados nas alneas a a d, de valor unitrio inferior a US$10,00 (dez dlares dos Estados Unidos da Amrica), que totalizem at 20 unidades, desde que no haja mais do que 10 (dez) unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo se refere unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos; f) bens no relacionados nas alneas a a e, que totalizem at 20 (vinte) unidades, desde que no haja 3 (trs) unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo refere-se unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos.
Ateno:
Os bens trazidos por viajante que excedam os limites quantitativos mencionados nas alneas a a f e estaro sujeitos ao regime de tributao comum de que trata a Seo III.6.
Viajante que ingressar por meio terrestre, lacustre ou fluvial a) bebidas alcolicas: 12 (doze) litros no total; b) cigarros: 10 (dez) maos, no total, contendo, cada um, 20 (vinte) unidades; c) charutos ou cigarrilhas: 25 (vinte e cinco) unidades, no total; d) fumo: 250 gramas, no total; e) bens no relacionados nas alneas a a d, de valor unitrio inferior a US$5,00 (cinco dlares dos Estados Unidos da Amrica), que totalizem at 20 unidades, desde que no haja mais do que 10 (dez) unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo se refere unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos; f) bens no relacionados nas alneas a a e, que totalizem at 10 (dez) unidades, desde que no haja 3 (trs) unidades idnticas. Nesse caso, o limite quantitativo se refere unidade na qual os bens so usualmente comercializados no varejo, ainda que apresentados em conjuntos ou sortidos.
Ateno:
Os bens trazidos por viajante que excedam os limites quantitativos mencionados nas alneas a a f e estaro sujeitos ao regime de tributao comum, de que trata o Seo III.6.
c) Imigrante e viajante que regressa ao Brasil em carter permanente (mudana para o Brasil)
Os bens, novos ou usados, a seguir relacionados, de residentes no exterior que ingressem no Pas para nele residir de forma permanente, e de brasileiros que retornem ao Brasil provenientes do exterior, depois de l residirem h mais de 1 (um) ano, podero ingressar no territrio aduaneiro brasileiro com iseno tributria: a) mveis e outros bens de uso domstico; e b) ferramentas, mquinas, aparelhos e instrumentos necessrios ao exerccio de sua profisso, arte ou ofcio, individualmente considerado.
Ateno:
22
1) A fruio da iseno para os bens mencionados na alnea b est sujeita prvia comprovao da atividade desenvolvida pelo viajante, e, no caso de residente no exterior, que regresse ao Brasil, da observncia do prazo h mais de 1 (um) ano de residncia no exterior.
2) As viagens ocasionais ao Brasil, desde que totalizem permanncia no Pas inferior a 45 (quarenta e cinco) dias nos 12 (doze) meses anteriores ao regresso, no prejudicam a contagem do prazo.
3) Os bens de estrangeiro, enquanto o imigrante no obter o visto permanente, podero ingressar no territrio aduaneiro brasileiro sob oregime de admisso temporria. O imigrante dever apresentar os bens admitidos temporariamente fiscalizao aduaneira para a regularizao desua permanncia definitiva no territrio brasileiro, quando for o caso.
O disposto neste tpico no prejudica a aplicao do tratamento tributrio de iseno geral (itens III.1.d. e III.2.d.) e de tributao especial (item III.1.f) para bagagem.
d) Cientistas, engenheiros e tcnicos, radicados no exterior
Os cientistas, engenheiros e tcnicos, radicados no exterior, tero direito iseno tributria sobre bens, novos ou usados, relacionados no pargrafo seguinte, desde que:
a) a especializao tcnica do interessado esteja enquadrada em Resoluo do Conselho Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico (CNPq), antes de sua chegada no Brasil; b) o regresso ao Brasil decorra de convite do CNPq; e c) o interessado se comprometa, perante o CNPq, a exercer sua profisso no Brasil durante o prazo mnimo de 5 (cinco) anos, a partir da data do desembarao dos bens.
Os bens, novos ou usados, a seguir relacionados, pertencentes a cientistas, engenheiros e tcnicos, radicados no exterior, podero ingressar no territrio aduaneiro brasileiro com iseno tributria:
a) mveis e outros bens de uso domstico; e b) ferramentas, mquinas, aparelhos e instrumentos necessrios ao exerccio de sua profisso, arte ou ofcio, individualmente considerado.
Ateno:
A fruio da iseno para os bens mencionados na alnea b estar sujeita prvia comprovao da atividade desenvolvida pelo viajante. O disposto neste tpico no prejudica a aplicao do tratamento tributrio de iseno geral (itens III.1.d. e III.2.d.) e de tributao especial (item III.1.f) para bagagem.
e) Integrante de misso diplomtica, repartio consular e representao de organismo internacional / tcnico ou perito estrangeiro em misso de carter transitrio ou eventual no Brasil
No exerccio de suas funes, os integrantes de misses diplomticas, reparties consulares e organismos internacionais, de carter permanente no Brasil, gozam do tratamento aduaneiro outorgado ao corpo diplomtico. 23
Entendem-se por integrantes de misses diplomticas, reparties consulares ou representaes de organismos internacionais os funcionrios, peritos, tcnicos ou consultores de misses diplomticas e reparties consulares de carter permanente no Brasil, assim como de representaes de organismos internacionais, de carter permanente, inclusive de mbito regional, de que o Brasil seja membro.
O despacho aduaneiro de importao de bens, inclusive bagagem e automveis, de viajantes que integrem misses diplomticas, reparties consulares ou representaes de organismos internacionais ser efetuado:
a) no caso de automveis, por meio de Declarao de Importao (DI) registrada no Siscomex e instruda com a Requisio de Desembarao Aduaneiro (REDA) expedida pelo Ministrio das Relaes Exteriores (MRE); e b) para os demais bens integrantes da bagagem desacompanhada, por meio da DSI, mediante requisio expedida pelo MRE em campo especfico da DSI.
A bagagem de integrante de misses diplomticas e reparties consulares no est sujeita a verificao, nos termos da Conveno de Viena sobre Relaes Diplomticas (CVRD) e da Conveno de Viena sobre Relaes Consulares (CVRC), salvo quando houver indcios de que contenha bens de importao ou exportao proibida, ou bens que no se destinem a uso ou instalao do viajante no Brasil, ou de sua famlia, devendo, nesta situao, ser realizada a verificao na presena do interessado ou do seu representante autorizado.
No caso de bagagem acompanhada (Seo III.1), em valor global e em quantidades inferiores aos limites de iseno para a via de transporte utilizada, o despacho aduaneiro poder ser feito vista da e-DBV.
Ateno:
A bagagem de cnsul honorrio ou de funcionrio consular honorrio submete-se ao tratamento aduaneiro e tributrio previsto para os bens de viajante em geral, inclusive no que concerne aos procedimentos de controle.
A importao dos bens, inclusive bagagem e automveis pertencentes a integrante de misso diplomtica, repartio consular ou representao de organismo internacional ser efetuada com iseno de tributos incidentes sobre a importao.
A iseno tributria estende-se a tcnicos ou peritos estrangeiros que venham desempenhar misso de carter transitrio ou eventual no Brasil, quando expressamente prevista em conveno, tratado, acordo ou convnio firmado pelo Brasil que contemple a vinda do profissional.
f) Dos residentes no Brasil, em exerccio de funo oficial no exterior
isenta do II, observadas as condies existentes no pargrafo seguinte, a importao de automveis de propriedade de:
a) funcionrios de carreira diplomtica, quando removidos para a Secretaria de Estado das Relaes Exteriores, e os que a eles se assemelharem pelas funes permanentes de carter diplomtico, como os ocupantes de cargo de chefe de misso diplomtica, de 24
adido ou de adjunto na misso, mesmo sem integrar a referida carreira, ao serem dispensados de funo exercida no exterior e cujo trmino importe em seu regresso ao Brasil; e b) servidores pblicos civis e militares, servidores de autarquias, empresas pblicas ou sociedades de economia mista, que regressarem ao Brasil, quando dispensados de qualquer funo oficial de carter permanente, exercida no exterior por mais de 2 (anos) anos, ininterruptamente.
A iseno tributria concedida somente ao funcionrio que for dispensado de funo oficial exercida em pas que proba a venda dos automveis em condies de livre concorrncia, desde que atendidos os seguintes requisitos:
a) que o automvel tenha sido licenciado e usado no pas em que servia o interessado; b) que o automvel pertena ao interessado h mais de 180 (cento e oitenta) dias da dispensa da funo; e c) que a dispensa da funo tenha ocorrido de ofcio.
Ateno:
Considera-se funo oficial permanente, no exterior, a exercida em terra, que no se extinga com a dispensa do respectivo servidor e que seja estabelecida:
1) no caso se servidor da administrao pblica direta, na legislao especfica; e 2) no caso de servidor da administrao pblica indireta, em ato formal do rgo deliberativo mximo da entidade a cujo quadro pertena.
A pessoa, que houver gozado da iseno de II poder obter novo benefcio somente aps o transcurso de 3 (trs) anos do ato de remoo ou dispensa de que decorreu a concesso anterior.
O diplomata brasileiro ou servidor que, sem integrar a carreira diplomata, ocupar cargo de chefe de misso diplomtica, de adido ou de adjunto em misso brasileira, quando removido de um pas para outro, no exterior, poder enviar para o Brasil parte dos bens que compem sua bagagem desacompanhada (item III.2.a), devendo os bens chegar ao Brasil dentro do 3 (trs) meses anteriores ou dos 6 (seis) messes posteriores data da efetiva remoo.
III.6. REGIME COMUM DE IMPORTAO
Esto sujeitos ao regime comum de importao, no se aplicando a eles a iseno de carter geral ou de tributao especial aplicado bagagem, os bens de viajante:
a) excludos do conceito de bagagem (item II.2); b) que excedam o limite quantitativo, considerado a via de transporte utilizada, de que trata o item III.1.d. ; c) integrantes de bagagem desacompanhada (item III.2.a.), mas que: c.1) no cheguem no Brasil no prazo de 3 (trs) meses anteriores ou at 6 (seis) meses posteriores chegada do viajante; c.2) no forem provenientes dos pases de estada ou procedncia do viajante.
Ateno: 25
Na hiptese mencionada na alnea a, somente ser permitida a importao de bens destinados ao uso prprio do viajante, que no podero ser utilizados para fins comerciais ou industriais. O viajante dever informar, antes do incio de qualquer procedimento fiscal, se os bens se destinam determinada pessoa jurdica estabelecida no Brasil. Nesse caso, a pessoa jurdica deve promover o despacho aduaneiro para uso ou consumo prprio.
O despacho aduaneiro de importao comum realizado mediante a apresentao da declarao de importao (DI), formulada no Siscomex, devendo ser atendidas todas as normas e formalidades que regulam as importaes.
Ateno:
1) Para fins de apresentao da DI e demais atos no Siscomex, a pessoa fsica dever estar habilitada, nos termos da IN SRF n 650, de 12 de maio de 2006. O ato legal mencionado poder ser encontrado no link <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2006/in6502006.htm>.
2) Alternativamente, o despacho aduaneiro poder ser efetuado por despachante aduaneiro ou representante legalmente constitudo habilitado no Siscomex. Os bens de que tratam este tpico esto sujeitos, como regra geral, incidncia dos tributos federais II, IPI, Contribuio para PIS/Pasep-Importao e Cofins-Importao. O II ser calculado pela aplicao das alquotas ad valorem fixadas na Tarifa Externa Comum do Mercosul (TEC) sobre a base de clculo do imposto, podendo tambm ser calculado pela aplicao de alquota especfica, ou pela conjugao desta com a alquota ad valorem, conforme estabelecido ,em legislao prpria.
Ateno:
1) A TEC poder ser encontrada no link <http://www.receita.fazenda.gov.br/Aduana/TabelaTec/default.htm>.
2) A base de clculo do II ser determinada em conformidade com o disposto no Captulo III do Decreto n 6.759, de 2009, que se encontra no link < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007- 2010/2009/Decreto/D6759.htm>.
3) Informaes complementares sobre o despacho aduaneiro e a incidncia do II podero ser encontradas no site eletrnico da RFB < www.receita.fazenda.gov.br > O IPI ser calculado pela aplicao das alquotas constantes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi) sobre a base de clculo do imposto.
Ateno:
1) A Tipi poder ser encontrada no link <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Decretos/2011/dec7660.htm>.
2) A base de clculo do IPI ser determinada em conformidade com as disposies constantes do Captulo X, Seo II do Decreto n 7.212, de 15 de junho de 2010, que se encontra no link <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007- 2010/2010/Decreto/D7212.htm#art617>.
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3) Informaes complementares sobre o IPI podero ser encontradas no site da RFB < www.receita.fazenda.gov.br > . De forma geral, as alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins- Importao, de que tratam a Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, e alteraes posteriores, so, respectivamente, de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) e 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento).
A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e Cofins-Importao o valor aduaneiro, ou seja, o valor que servir ou serviria de base para o clculo do II, acrescido do valor do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) incidente no desembarao aduaneiro e do valor das prprias contribuies.
Ateno:
1) A Lei n 10.865, de 2004, poder ser encontrada no link <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L10.865.htm>.
2) Informaes complementares sobre a Contribuio para o PIS/Pasep- Importao e Cofins-Importao tambm podero ser encontradas no site da RFB <www.receita.fazenda.gov.br>.
Os bens submetidos ao regime comum de importao, via de regra, tambm esto sujeitos incidncia do ICMS, de competncia dos estados federados e do Distrito Federal. Recomenda-se que informaes acerca da incidncia desse tributo sejam obtidas junto Secretaria de Fazenda desses entes federados.
Ateno:
A RFB dispe de um simulador que permite a obteno de informaes sobre o tratamento tributrio e administrativo de uma importao, no momento em que a consulta realizada. Para efetuar a simulao, dirija-se ao endereo eletrnico <http://www4.receita.fazenda.gov.br/simulador/>.
IV. LOJA FRANCA (DUTY-FREE) SITUADA NO BRASIL
O viajante chegando do exterior, identificado por documentao hbil e portando carto de embarque ou de trnsito internacional, poder adquirir mercadorias em Loja Franca localizada no 1 (primeiro) aeroporto de desembarque no Brasil.
A aquisio de mercadorias efetuada por viajante em Loja Franca est sujeita aos seguintes limites quantitativos:
a) 24 (vinte e quatro) unidades de bebidas alcolicas, observado quantitativo mximo de 12 (doze) unidades por tipo de bebida; b) 20 (vinte) maos de cigarros; c) 25 (vinte e cinco) unidades de charutos ou cigarrilhas; d) 250 (duzentos e cinquenta) gramas de fumo preparado para cachimbo; e) 10 (dez) unidades de artigos de toucador; e f) 3 (trs) unidades de relgios, mquinas, aparelhos, equipamentos, brinquedos, jogos ou instrumentos eltricos ou eletrnicos. 27
Ateno: Menores de 18 (dezoito) anos, ainda que acompanhados pelos pais ou responsveis, no podero adquirir bebidas alcolicas e artigos de tabacaria. A venda de mercadorias com iseno tributria ser efetuada at o limite de US$500,00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda, por passageiro.
Ateno:
1) O limite de iseno tributria de carter individual e intransfervel.
2) A iseno tributria abrange o II, IPI, a Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e Cofins-Importao.
3) A aquisio de bens com iseno tributria em Loja Franca situada no Brasil no prejudica o direito de iseno referente bagagem acompanhada de que trata o item III.1.d.
Aos bens adquiridos, cujo valor global exceder o limite de iseno, ser aplicado o regime de tributao especial (item III.1.f), que consiste na exigncia to somente do II, calculado pela aplicao da alquota de 50% (cinquenta por cento) sobre o montante que exceder o limite de US$500,00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica).
V. DA EXPORTAO:
PROCEDIMENTOS DE CONTROLE ADUANEIRO E TRATAMENTO TRIBUTRIO
V.I. BAGAGEM ACOMPANHADA
a) Definio
Bagagem acompanhada aquela que o viajante leva ou traz consigo e no mesmo meio de transporte em que viaja.
Ateno:
1) considerada bagagem acompanhada os outros bens adquiridos pelo viajante no Brasil, at o limite de US$2.000,00 (dois mil dlares dos Estados Unidos).
2) No est compreendido no conceito de bagagem acompanhada aquela que transportada na condio de carga.
b) Do despacho aduaneiro de exportao
O despacho aduaneiro de exportao de bagagem acompanhada e de outros bens adquiridos no Brasil, at o limite de US$2.000,00 (dois mil dlares dos Estados Unidos da Amrica), levados pessoalmente pelo viajante para o exterior, sempre que se tratarem de bens de livre exportao, ser efetuado com base na nota fiscal de aquisio.
Ateno:
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1) Os bens levados por viajante que no sejam passveis de enquadramento como bagagem (Seo II.2) e superem o valor de US$ 2.000,00 (dois mil dlares dos Estados Unidos da Amrica) ser efetuado com observncia da legislao referente exportao comum ou, no caso de viajante residente no Pas, exportao temporria.
2) O despacho da exportao comum ser iniciado com o registro de declarao de exportao (DE) ou de declarao simplificada de exportao (DSE), conforme o caso, nos termos da legislao especfica.
c) Do tratamento tributrio
Os bens integrantes de bagagem acompanhada de viajante que se destine ao exterior esto isentos de tributos.
Ser dado o tratamento de bagagem a outros bens adquiridos no Brasil, levados pessoalmente pelo viajante para o exterior, at o limite de US$2,000.00 (dois mil dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o equivalente em outra moeda, observado o disposto no item V.I.b.
V.II. BAGAGEM DESACOMPANHADA
a) Definio
Bagagem desacompanhada o conjunto de bens includos no conceito de bagagem ( Seo II.1 ) que sai do territrio aduaneiro brasileiro, antes ou depois do viajante, ou que com ele saia, mas em condio de carga.
b) Do despacho aduaneiro de exportao simplificado
A bagagem desacompanhada de viajante destinada ao exterior, independentemente do meio de transporte utilizado para o envio, ser submetida a despacho simplificado, com base em Declarao Simplificada de Exportao (DSE), registrada no Siscomex, devendo ser apresentada a documentao instrutiva da declarao unidade da RFB com jurisdio sobre o recinto alfandegado em que os bens se encontrem .
Dar-se- o tratamento de bagagem desacompanhada aos bens de viajante destinados ao exterior sob conhecimento de carga ou remessa postal at seis meses aps a sada do viajante.
Aplica-se o regime comum de exportao aos bens levados por viajante que no sejam passveis de enquadramento como bagagem (Seo II.2).
c) Do tratamento tributrio
Os bens integrantes de bagagem desacompanhada de viajante que se destine ao exterior esto isentos de tributos.
VIII. PORTE DE VALORES NO INGRESSO E NA SADA DO BRASIL
O viajante, que ingressar no Brasil ou dele sair com recursos em espcie, em moeda nacional ou estrangeira, em montante superior da R$10.000,00 (dez mil reais) ou o 29
equivalente em outra moeda, dever apresentar a e-DBV - Declarao Eletrnica de Bens de Viajantes. A e-DBV dever ser preenchida e transmitida via Internet e apresentada fiscalizao aduaneira para registro, antes do incio dos procedimentos de controle, relativos aos bens do viajante. A e-DBV est disponvel em portugus, espanhol, ingls e francs no endereo eletrnico <http://www.edbv.receita.fazenda.gov.br/dpv/>.
Ateno:
A inobservncia das disposies contidas nesta Seo acarretar, alm das sanes penais previstas na legislao especfica, a perda do valor excedente Lei n 9.629, de 29 de junho de 1995; Decreto n 6.759, de 2009, arts, 700 e 777 a 780).
No caso de impossibilidade tcnica de apresentao pela e-DBV por meio eletrnico, o viajante dever solicitar, nas unidades da RFB, o formulrio impresso da Declarao de Bens de Viajantes (DBV), que se encontra disponvel em portugus, espanhol, ingls e francs. A declarao efetuada em formulrio impresso, bem como seu ateste de verificao sero inseridos pela autoridade aduaneira, em at 24 horas do restabelecimento das condies tcnicas impeditivas.
A declarao efetuada em formulrio impresso dever ser apresentada em 2 (duas) vias, que tero as seguintes destinaes:
1 via: unidade aduaneira de entrada ou sada 2a. via: viajante
a) Do ingresso no Brasil
Quando do ingresso no Brasil, o viajante dever apresentar-se fiscalizao aduaneira nas reas destinadas realizao do controle de bens de viajante (canal bens a declarar) e declarar ser portador em espcie, moeda nacional ou estrangeira, superior a R$10.000,00 (dez mil reais), para fins de correspondncia entre o valor portado e o declarado na e-DBV.
Ateno:
O viajante dever tambm declarar, em campo prprio da e-DBV (item III.1.b), se porta recursos em espcie, moeda brasileira ou estrangeira, em montante superior a R$10.000,00 (dez mil reais) ou o equivalente em outra moeda.
A e-DBV somente produzir efeitos para fins de comprovao da regular entrada no Brasil do montante em espcie, em moeda nacional ou estrangeira, aps a realizao da verificao efetuada pela fiscalizao aduaneira da unidade que jurisdicione o porto, aeroporto ou ponto de fronteira alfandegado onde ocorrer a entrada do viajante.
Ateno:
A verificao dever ser efetuada antes da sada do viajante do recinto alfandegado. Verificada a exatido da e-DBV apresentada pelo viajante, a mesma ser registrada eletronicamente
b) Da sada do Brasil 30
Quando da sada do Brasil, o viajante dever apresentar-se fiscalizao aduaneira nas reas destinadas realizao do controle de bens de viajante e declarar ser portador em espcie, moeda nacional ou estrangeira, superior a R$10.000,00 (dez mil reais), para fins de correspondncia entre o valor portado e o declarado na e-DBV.
A e-DBV, somente produzir efeitos para fins de comprovao da regular sada do Brasil do montante em espcie, em moeda nacional ou estrangeira, aps a realizao da verificao efetuada por AFRFB da unidade que jurisdicione o porto, aeroporto ou ponto de fronteira alfandegado onde ocorrer a sada do viajante.
Ateno:
A verificao dever ser efetuada antes da sada do viajante do recinto alfandegado. Para fins de verificao da exatido das informaes prestadas, por ocasio da sada do Brasil, o viajante dever apresentar os seguintes documentos:
a) comprovante de aquisio da moeda estrangeira, em banco autorizado ou instituio credenciada a operar cmbio no Pas, em valor igual ou superior ao declarado; b) e-DBV apresentada unidade da RFB, quando do ingresso no Brasil, em valor igual ou superior quele a que estiver portando; ou c) comprovante de recebimento, por ordem de pagamento em moeda estrangeira em seu favor, ou de saque mediante a utilizao de carto de crdito internacional, na hiptese de estrangeiro ou brasileiro residente no exterior em trnsito no Brasil.
Verificada a exatido da e-DBV apresentada pelo viajante, a mesma ser atestada eletronicamente pelo AFRFB
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GLOSSRIO
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - AFRFB Caderneta de Inscrio e Registro - CIR Conselho Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - CNPq Conveno de Viena sobre Relaes Consulares - CVRC Conveno de Viena sobre Relaes Diplomticas - CVRD Declarao Eletrnica de Bens de Viajantes e-DBV Declarao de Exportao Declarao de Importao Declarao Simplificada de Importao - DSI Declarao Simplificada de Exportao - DSE Imposto de Importao - II Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI Instruo Normativa - IN Contribuio para o Programa de Integrao Social e para o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico incidente na Importao - PIS/Pasep- Importao Contribuio para Financiamento da Seguridade Social incidente na Importao - Cofins-Importao Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB Sistema de Comrcio Exterior - Siscomex Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - Tipi Tabela Simplificada de Designao e de Codificao de Produtos - TSP Tarifa Externa Comum do Mercosul - TEC