23/10/2014 PROFISSO: AUDITOR INDEPENDENTE

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PROFISSO: AUDITOR INDEPENDENTE
Paulo Henrique Teixeira, Auditor e Consultor
AUDITOR COM REGISTRO NA CVM
O profissional com formao acadmica em Cincias Contbeis - Ensino Superior, inscrito no CRC
(aps exame de suficincia) poder auditar e emitir o PARECER das empresas que:
Negociam em Bolsa de Valor ( as chamadas de Capital Aberto).
So chamadas Instituies financeiras ( Bancos, Seguradoras, Consrcios, Corretoras de Ttulos e
Valores, as quais so regulamentadas e fiscalizadas pelo Banco Central e Susep).
So Planos de sade, regulamentados pela ANS.
Sociedades sem fins lucrativos, a partir de determinado valor de arrecadao.
As empresas e instituies acima s podem ser auditadas por Contador, inscrito na CVM - Comisso de
Valores Mobilirios.
Para fins de registro na categoria de Auditor Independente - Pessoa Fsica, dever o interessado atender
s seguintes condies, conforme Instruo CVM 308/99:
I - Estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de contador;
II - Haver exercido atividade de auditoria de demonstraes contbeis, dentro do territrio nacional, por
perodo no inferior a cinco anos, consecutivos ou no, contados a partir da data do registro em
Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de contador, nos termos do art.
III - Estar exercendo atividade de auditoria independente, mantendo escritrio profissional legalizado,
em nome prprio, com instalaes compatveis com o exerccio da atividade, em condies que
garantam a guarda, a segurana e o sigilo dos documentos e informaes decorrentes dessa atividade,
bem como a privacidade no relacionamento com seus clientes;
IV - Possuir conhecimento permanentemente atualizado sobre o ramo de atividade, os negcios e as
prticas contbeis e operacionais de seus clientes, bem como possuir estrutura operacional adequada ao
seu nmero e porte; e
V - Ter sido aprovado em exame de qualificao tcnica.
O exerccio da atividade de auditoria poder ser comprovado mediante a apresentao dos seguintes
documentos:
Cpias de pareceres de auditoria acompanhados das demonstraes contbeis auditadas, emitidos
e assinados pelo interessado, publicados em jornais ou revistas especializadas, bastando uma
publicao para cada ano; ou
Cpia do registro individual de empregado ou declarao da sociedade de auditoria registrada na
CVM, firmada por seu scio representante, e cpia da carteira de trabalho do profissional.
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DEVERES E RESPONSABILIDADES DOS AUDITORES INDEPENDENTES
O auditor independente, no exerccio de sua atividade no mbito do mercado de valores mobilirios,
deve cumprir e fazer cumprir, por seus empregados e prepostos, as normas especficas emanadas da
Comisso de Valores Mobilirios.
O Auditor Independente - Pessoa Fsica e o Auditor Independente - Pessoa Jurdica, todos os seus scios
e integrantes do quadro tcnico devero observar, ainda, as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade - CFC e os pronunciamentos tcnicos do Instituto Brasileiro de Contadores - IBRACON,
no que se refere conduta profissional, ao exerccio da atividade e emisso de pareceres e relatrios de
auditoria.
Os pareceres de auditoria e os documentos destinados a satisfazer as exigncias da Comisso de Valores
Mobilirios devero ser emitidos e assinados, com a indicao nica da categoria profissional e do
nmero de registro no Conselho Regional de Contabilidade, quando Pessoa Fsica, ou com a indicao
da categoria profissional, do nmero de registro e de cadastro no Conselho Regional de Contabilidade,
respectivamente, do responsvel tcnico e da sociedade, quando Pessoa Jurdica.
No exerccio de suas atividades no mbito do mercado de valores mobilirios, o auditor independente
dever, adicionalmente:
I - Verificar:
a) Se as demonstraes contbeis e o parecer de auditoria foram divulgados nos jornais em que seja
obrigatria a sua publicao e se estes correspondem s demonstraes contbeis auditadas e ao relatrio
ou parecer originalmente emitido;
b) Se as informaes e anlises contbeis e financeiras apresentadas no relatrio da administrao da
entidade esto em consonncia com as demonstraes contbeis auditadas;
c) Se as destinaes do resultado da entidade esto de acordo com as disposies da lei societria, com o
seu estatuto social e com as normas emanadas da CVM; e
d) O eventual descumprimento das disposies legais e regulamentares aplicveis s atividades da
entidade auditada e/ou relativas sua condio de entidade integrante do mercado de valores
mobilirios, que tenham, ou possam vir a ter reflexos relevantes nas demonstraes contbeis ou nas
operaes da entidade auditada.
II - Elaborar e encaminhar administrao e, quando solicitado, ao Conselho Fiscal, relatrio
circunstanciado que contenha suas observaes a respeito de deficincias ou ineficcia dos controles
internos e dos procedimentos contbeis da entidade auditada;
III - Conservar em boa guarda pelo prazo mnimo de cinco anos, ou por prazo superior por determinao
expressa desta Comisso em caso de Inqurito Administrativo, toda a documentao, correspondncia,
papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados com o exerccio de suas funes;
IV - Indicar com clareza, e em quanto, as contas ou subgrupos de contas do ativo, passivo, resultado e
patrimnio lquido que esto afetados pela adoo de procedimentos contbeis conflitantes com os
Princpios Fundamentais de Contabilidade, bem como os efeitos no dividendo obrigatrio e no lucro ou
prejuzo por ao, conforme o caso, sempre que emitir relatrio de reviso especial de demonstraes
trimestrais ou parecer adverso ou com ressalva;
V - Dar acesso fiscalizao da CVM e fornecer ou permitir a reproduo dos documentos referidos no
item III, que tenham servido de base emisso do relatrio de reviso especial de demonstraes
trimestrais ou do parecer de auditoria; e
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VI - Possibilitar, no caso de substituio por outro auditor, resguardados os aspectos de sigilo e mediante
prvia concordncia da entidade auditada, o acesso do novo auditor contratado aos documentos e
informaes que serviram de base para a emisso dos relatrios de revises especiais de demonstraes
trimestrais e pareceres de auditoria dos exerccios anteriores.
Constatada qualquer irregularidade relevante em relao ao que estabelece os itens I e II, o auditor
independente dever comunicar o fato CVM, por escrito, no prazo mximo de vinte dias, contados da
data da sua ocorrncia.
EXAME DE QUALIFICAO TCNICA: (Instruo 308/99 CVM)
O exame de qualificao tcnica ser realizado, no mnimo no primeiro semestre de cada ano, com vistas
habilitao do auditor independente para o exerccio da atividade de auditoria de demonstraes
contbeis para todas as entidades integrantes do mercado de valores mobilirios.
O exame de qualificao tcnica ser aplicado pelo Conselho Federal de Contabilidade - CFC em
conjunto com o Instituto Brasileiro de Contadores - IBRACON ou por instituio indicada pela CVM,
nos moldes a serem definidos em ato prprio.
AUDITORES QUE NO TEM REGISTRO NA CVM
Nas demais situaes (no envolvendo as situaes em que obrigatrio o Registro na CVM) o
Contador, curso superior, inscrito no CRC, poder emitir Parecer de Auditoria, ou seja, empresas que
no negociam em bolsas, pareceres para fins de licitao, etc, no sendo necessrio atualizaes, nem
registros especiais.
Portanto, necessrio que o Auditor siga, as normas e procedimentos, at porque vo nortear e servir de
segurana para o profissional.
Exemplo: O Auditor aplicou todos os exames de auditoria, selees, etc (normas e procedimentos
exigidos legalmente) e houve algum problema com a empresa e o Auditor no o localizou, os papis de
trabalho contendo todo o trabalho segundo as normas vo isentar o Auditor de alguma punio. Os
papis de trabalho e normas so essenciais para o profissional, apesar de gastar um bom tempo os
elaborando.
O Tcnico em Contabilidade com CRC em hiptese alguma pode emitir Parecer de Auditoria.
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