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Aula 05

Direito Previdencirio p/ INSS


Professor: Ali Mohamad Jaha

Direito Previdencirio p/ INSS


2. Turma 2014/2014
Teoria e Questes Comentadas
Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 05
AULA 05
Tema: Arrecadao e Recolhimento das Contribuies destinadas
Seguridade Social.
Assuntos Abordados: 5.4. Arrecadao e Recolhimento das
Contribuies destinadas Seguridade Social. 5.4.1. Competncia
do INSS e da Receita Federal do Brasil (RFB). 5.4.2. Obrigaes da
Empresa e demais Contribuintes. 5.4.3. Prazo de Recolhimento.
5.4.4. Recolhimento Fora do Prazo: Juros, Multa e Atualizao
Monetria. 6. Decadncia e Prescrio. 11. Lei n. 8.212/1991. 12.
Lei n. 8.213/1991. 13. Decreto n. 3.048/1999.
Sumrio
Saudaes Iniciais.
01. Introduo Arrecadao e ao Recolhimento das
Contribuies Sociais.
02. Arrecadao e Recolhimento da Empresa.
03. Arrecadao e Recolhimento do Contribuinte Individual e
do Segurado Facultativo.
04. Arrecadao e Recolhimento do Adquirente de Produo
do PRPF.
05. Arrecadao e Recolhimento do PRPF e do Segurado
Especial.
06. Arrecadao e Recolhimento do PRPJ.
07. Arrecadao e Recolhimento do Clube de Futebol
Profissional.
08. Arrecadao e Recolhimento do Empregador Domstico.
09. Arrecadao e Recolhimento da Cooperativa de Trabalho.
10. Arrecadao e Recolhimento da Gratificao Natalina.
11. Arrecadao e Recolhimento na Resciso do Contrato de
Trabalho.
12. Presuno Legal do Recolhimento das Contribuies
Sociais.
13. Contrataes Pblicas de Pessoal para Servios
Eventuais.
14. Servios de Trabalhador Avulso em Conformidade com a
Legislao Porturia.
15. Servios de Trabalhador Avulso em Discordncia com a
Legislao Porturia.
16. Decadncia e Prescrio das Contribuies Sociais.
17. Recolhimento fora do Prazo: Juros, Multa e Atualizao
Monetria.

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18. Parcelamento de Contribuies Previdencirias.
19. Prova de Inexistncia de Dbito.
20. Da matrcula da Empresa. Empresas em Dbito com a
Seguridade Social.
21. Resumex da Aula.
22. Questes Comentadas.
23. Questes Sem Comentrios
24. Gabarito das Questes.

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Saudaes Iniciais.
Ol Concurseiro!
Vamos continuar o nosso Curso de Direito Previdencirio p/
INSS 2. Turma 2014/2014?
Rapidamente, vamos iniciar a aula 05! Bons estudos! =)
01. Introduo Arrecadao
Contribuies Sociais.

ao

Recolhimento

das

Na aula de hoje iremos ver a parte de Arrecadao e


Recolhimento das Contribuies Sociais. Esse tpico da disciplina
basicamente constitudo de:
1. Responsabilidade pelo recolhimento: quem ser a pessoa
responsvel pelo recolhimento de tal contribuio social;
2. Prazo de recolhimento: qual o prazo que a legislao prev
para que o responsvel recolha o valor das contribuies sociais aos
cofres pblicos;
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3. Peculiaridades: vamos ver algumas peculiaridades interessantes


da legislao previdenciria, e;
4. Recolhimento fora do prazo: quando o responsvel pelo
recolhimento no realiza o devido pagamento dentro do prazo
estipulado pela legislao, ele dever arcar com algumas
penalidades (juros, multas e atualizao monetria).
Competncia do INSS e da Receita Federal do Brasil (RFB).

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Desde o ano de 2007, toda a Parte de Custeio da Seguridade Social
est no mbito da Receita Federal do Brasil (RFB), enquanto que toda a
Parte de Benefcios est no mbito do Instituto Nacional do Seguro
Social (INSS).
Para a prova, considero interessante conhecer o disposto no Art. 33
da Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Seguridade Social) e no Art.
125-A da Lei n. 8.213/1991 (Plano de Benefcios da Previdncia Social).
Para constar, os dois dispositivos citados esto com suas redaes
alinhadas pela Lei n. 11.941/2009, que operou vrias alteraes na
legislao tributria federal, inclusive essa diviso de funes entre a RFB
(custeio) e o INSS (benefcios).
Sem mais delongas, vamos aos referidos dispositivos:
Lei n. 8.212/1991
Art. 33. Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) compete planejar,
executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas tributao,
fiscalizao, arrecadao, cobrana e ao recolhimento das
contribuies sociais previstas na legislao previdenciria, das
contribuies incidentes a ttulo de substituio e das devidas a outras
entidades e fundos.
1. prerrogativa da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por
intermdio dos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil
(AFRFB), o exame da contabilidade das empresas, ficando obrigados
a prestar todos os esclarecimentos e informaes solicitados o segurado e
os terceiros responsveis pelo recolhimento das contribuies
previdencirias e das contribuies devidas a outras entidades e fundos.
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2. A empresa, o segurado da Previdncia Social, o serventurio da


Justia, o sndico ou seu representante, o comissrio e o liquidante de
empresa em liquidao judicial ou extrajudicial so obrigados a exibir
todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas
nesta Lei.
3. Ocorrendo recusa ou sonegao de qualquer documento ou
informao, ou sua apresentao deficiente, a Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB) pode, sem prejuzo da penalidade cabvel, lanar
de ofcio a importncia devida.
4. Na falta de prova regular e formalizada pelo sujeito passivo, o
montante dos salrios pagos pela execuo de obra de construo civil
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pode ser obtido mediante clculo da mo de obra empregada,
proporcional rea construda, de acordo com critrios estabelecidos pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), cabendo ao proprietrio,
dono da obra, condmino da unidade imobiliria ou empresa
corresponsvel o nus da prova em contrrio.
5. O desconto de contribuio e de consignao legalmente autorizadas
sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso
obrigada, no lhe sendo lcito alegar omisso para se eximir do
recolhimento, ficando diretamente responsvel pela importncia que
deixou de receber ou arrecadou em desacordo com o disposto nesta Lei.
6. Se, no exame da escriturao contbil e de qualquer outro
documento da empresa, a fiscalizao constatar que a contabilidade no
registra o movimento real de remunerao dos segurados a seu servio,
do faturamento e do lucro, sero apuradas, por aferio indireta, as
contribuies efetivamente devidas, cabendo empresa o nus da prova
em contrrio.
Lei n. 8.213/1991
Art. 125-A. Compete ao Instituto Nacional do Seguro Social (INSS)
realizar, por meio dos seus prprios agentes, quando designados, todos
os atos e procedimentos necessrios verificao do atendimento das
obrigaes no tributrias impostas pela legislao previdenciria e
imposio da multa por seu eventual descumprimento.
1. A empresa disponibilizar a servidor designado por dirigente do
INSS os documentos necessrios comprovao de vnculo empregatcio,
de prestao de servios e de remunerao relativos a trabalhador
previamente identificado.
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(...)
3. O disposto neste artigo no abrange as competncias atribudas
em carter privativo aos ocupantes do cargo de Auditor-Fiscal da
Receita Federal do Brasil (AFRFB) previstas na Lei n. 10.593/2002
(Carreira Auditoria da Receita Federal do Brasil).

02. Arrecadao e Recolhimento da Empresa.

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Sobre as normas gerais para empresas, a legislao previdenciria
assim prev:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas Seguridade Social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
A Empresa obrigada a:
a) arrecadar a contribuio do segurado Empregado (E),
do Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C)
a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao;
b) recolher o produto arrecadado na forma da alnea a e
as contribuies a seu cargo incidentes sobre as
remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer
ttulo, inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste
salarial, acordo ou conveno coletiva, aos segurados
Empregado (E), Contribuinte Individual (C) e Trabalhador
Avulso (A) a seu servio, e sobre o valor bruto da nota
fiscal ou fatura de servio, relativo a servios que lhe
tenham sido prestados por cooperados, por intermdio de
Cooperativas de Trabalho, at o dia 20 do ms seguinte
quele a que se referirem as remuneraes, bem como as
importncias retidas na forma do art. 219 do RPS/1999
(Normas de Reteno assunto de aula futura), at o dia
20 do ms seguinte quele da emisso da nota fiscal ou
fatura, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior quando no houver expediente
bancrio no dia 20, e;
c) recolher as contribuies de que trata o art. 204 (PIS,
COFINS e CSLL), na forma e prazos definidos pela
legislao tributria federal.
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Vamos analisar por partes para voc entender melhor! =)


A alnea a prev que o Empregador obrigado a arrecadar a
contribuio do Empregado (E), do Trabalhador Avulso (A) e do
Contribuinte Individual (C) a seu servio, descontando esse valor da
remunerao dos mesmos. Essa alnea est tratando da contribuio
social do trabalhador, popularmente conhecida como Desconto do
Segurado (DS). Por exemplo, Silvana, vendedora de uma grande rede
de eletrodomsticos, recebe mensalmente R$ 1.500,00. Nesse caso, a
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rede dever reter 9% da remunerao da empregada a ttulo de
contribuio (que devero constar no contracheque de Silvana), e recolhlos aos cofres pblicos. O ato de reter o valor devido implica em
arrecadar o valor devido, e por sua vez, o pagamento desse valor
equivale a recolh-lo aos cofres pblicos. Essas obrigaes so devidas
pela empresa em relao aos seus empregados (E), avulsos (A) e
contribuintes individuais (C).
A alnea b, ao contrrio da alnea a (que trata sobre o dever de
arrecadar), trata especificamente do dever de recolher. Essa alnea
obriga as empresas a recolherem:
1. O desconto do segurado (DS) retido no contracheque dos seus
empregados, avulsos e contribuintes individuais. Para os
empregados e avulsos a alquota do DS poder ser de 8%, 9% ou
11%, j para o contribuinte individual, em regra, ser de 11%.
2. A Contribuio Patronal (CP) da empresa em relao s
remuneraes pagas aos seus empregados, avulsos e contribuintes
individuais. A CP no descontada do contracheque de ningum,
um valor devido pela empresa! A CP geralmente possui alquota de
20%.
3. A contribuio social de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal
de servio prestado por Cooperativa de Trabalho. Devemos ter
em mente que a empresa, quando contrata os servios de uma
cooperativa de trabalho, fica com a obrigao de pagar 100% do
valor do servio contratado para a cooperativa de trabalho e 15% do
valor bruto da nota fiscal do servio para a Seguridade Social. Por
sua vez, a cooperativa de trabalho no precisa recolher nada! isso
mesmo amigo, a contribuio fica por conta da empresa.
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4. A reteno de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal de servio


prestado mediante cesso ou empreitada de mo de obra. Nesse
caso, a legislao obriga a empresa contratante reter a quantia de
11% do valor bruto da nota fiscal e recolher aos cofres pblicos,
pagando os 89% restantes empresa contratada. Observe que a
sistemtica de reteno, ao contrrio da contratao de
cooperativa de trabalho, que a sistemtica de substituio.
Todos esses valores supracitados devem ser recolhidos at o dia 20
do ms subsequente (seguinte) da atividade ou da contratao do
servio. O pagamento desses valores ocorre de forma antecipada, e o
que isso significa? Por exemplo, uma empresa precisou pagar as
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contribuies sociais referentes ao ms de Outubro de certo ano, cujo
vencimento dia 20 de Novembro (ms subsequente), e esse caiu num
domingo. Como ela procedeu? Pagou as referidas contribuies no dia 18
de novembro, sexta-feira. Quando a data do vencimento (dia 20) cair em
sbados, domingos ou feriados, por exemplo, as empresas devero
recolher as contribuies at o PRIMEIRO dia til imediatamente anterior
data do vencimento. Entendeu? Observe o calendrio:
Dom

Seg

Ter

Qua

Qui

Sex

Sb

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30

Primeiro dia til


imediatamente
anterior ao
vencimento (20)

A alnea c prev que o recolhimento das contribuies sociais


sobre o faturamento (PIS e COFINS) e sobre o lucro (CSLL) ocorrer na
forma e no prazo das respectivas legislaes, que a propsito no so
objeto de nosso estudo (matria longa, dispersa e com 100% de chance
de NO cair na prova).
A legislao previdenciria ainda traz algumas peculiaridades
interessantes para os nossos estudos:
A empresa que remunera empregado licenciado para exercer
mandato de dirigente sindical obrigada a recolher a contribuio
deste, bem como as parcelas a seu cargo, na forma do RPS/1999.

Essa regra bem intuitiva! Imagine que a empresa Fazendas


remunere o empregado Pedro enquanto esse exercer a atividade de
dirigente sindical. Se a empresa est remunerando seu funcionrio,
como se ele estivesse em exerccio, logo, ela dever reter e recolher a
contribuio social do empregado (DS) e recolher sua prpria contribuio
referente ao empregado (CP).
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A empresa que remunera contribuinte individual obrigada a


fornecer a este, comprovante do pagamento do servio prestado
consignando, alm dos valores da remunerao e do desconto
feito, o nmero da inscrio do segurado no Instituto Nacional do
Seguro Social (INSS).

O contribuinte individual, ao contrrio do empregado e do


trabalhador avulso, no faz parte da folha de salrios da empresa. Por
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esse motivo esse segurado no tem um holerite (contracheque)
propriamente dito. Diante de tal situao, a legislao previdenciria
obrigou a empresa, que contrata e remunera contribuinte individual, a
fornecer-lhe comprovante de pagamento dos servios prestados, com
todos os valores de remunerao, descontos realizados e o nmero de
inscrio do segurado junto ao cadastro do INSS, certificando o
empregador da sua real reteno e depsito dos valores correspondentes.
A entidade sindical que remunera dirigente que mantm a
qualidade de segurado empregado, licenciado da empresa, ou
trabalhador avulso obrigada a recolher a contribuio destes,
bem como as parcelas a seu cargo, na forma do RPS/1999.

A entidade sindical, ao pagar a remunerao do empregado


licenciado (afastado) e do trabalhador avulso, est se equiparando a uma
empresa, e deve, portanto, reter e recolher as contribuies devidas por
esses segurados (DS), bem como recolher as respectivas contribuies
patronais (CP) cabveis.
A entidade sindical que remunera dirigente que mantm a
qualidade de segurado contribuinte individual obrigada a
recolher a contribuio de 11% ou 20% at o dia 15 do ms
subsequente, de forma postecipada, ou seja, se o dia 15 cair
num domingo, a entidade sindical dever recolher a contribuio
devida pelo contribuinte individual no dia 16 segunda-feira.

A legislao previdenciria afirma que a entidade sindical que


remunera dirigente na condio de contribuinte individual deve reter e
recolher a contribuio devida por esse segurado.
Alm disso, a legislao previdenciria traz que a alquota de
contribuio a ser descontada pela empresa da remunerao paga, devida
ou creditada ao contribuinte individual a seu servio, observado o limite
mximo do salrio de contribuio, de 11% no caso das empresas em
geral e de 20% quando se tratar de Entidade Beneficente de
Assistncia Social (EBAS), isenta das contribuies sociais patronais.
Esse recolhimento deve ser realizado at o dia 20 do ms subsequente,
tambm de forma antecipada.
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Cabe ao empregador, durante o perodo de licena


maternidade da empregada, recolher apenas a parcela da
contribuio a seu cargo (Contribuio Patronal CP).

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Durante o perodo em que a segurada empregada encontra-se em


casa, nos meses iniciais de vida de seu filho, ela remunerada pela
Previdncia Social, por meio do benefcio Salrio Maternidade. Esse
ganho, como j de seu conhecimento, o nico considerado Salrio
de Contribuio (SC), logo as contribuies sociais devidas pela
empregada so descontadas do seu Salrio Maternidade pelo prprio
INSS, quando do pagamento mensal do benefcio. Nessa situao, o
empregador dever apenas continuar contribuindo com a sua parcela de
contribuio social, ou seja, a cota patronal, deixando de fazer reteno e
recolhimento do DS, por no estar remunerando sua funcionria no
perodo em que ela se encontre no gozo do Salrio Maternidade.
A pessoa jurdica de direito privado enquadrada como Entidade
Beneficente de Assistncia Social (EBAS) obrigada a arrecadar a
contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a
seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e
recolh-la at o dia 20 do ms subsequente, de forma
antecipada.

A EBAS que tenha contratado empregado ou avulso recolher


apenas as contribuies devidas por esses segurados (DS). Essa reteno
e recolhimento dever ocorrer at o dia 20 do ms subsequente ao da
remunerao, com recolhimento antecipado quando o dia 20 cair em dia
no til.
A alquota de contribuio a ser descontada pela empresa da
remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte
individual a seu servio, observado o limite mximo do salrio
de contribuio (Teto do RGPS: R$ 4.390,24), de 11% no caso
das empresas em geral e de 20 quando se tratar de Entidade
Beneficente de Assistncia Social (EBAS) isenta das
contribuies sociais patronais (CP).
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O contribuinte individual pode trabalhar para uma empresa


convencional ou para uma EBAS, nesses dois casos, poderemos ter as
seguintes situaes:

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Contribuinte Individual trabalhando em uma empresa:
a) Empresa recolhe cota patronal de 20%, e;
b) Empresa retm e recolhe a contribuio social do
trabalhador de 11%.
Contribuinte Individual trabalhando em uma EBAS:
a) EBAS NO recolhe cota patronal, e;
b) EBAS retm e recolhe a contribuio social do
trabalhador de 20%.

Dando continuidade.
O contribuinte individual contratado por pessoa jurdica
obrigada a proceder arrecadao e ao recolhimento da
contribuio por ele devida, cuja remunerao recebida ou
creditada no ms, por servios prestados a ela, for inferior ao
limite mnimo do salrio de contribuio (salrio mnimo),
obrigado a complementar sua contribuio mensal,
diretamente, mediante a aplicao da alquota de 20% sobre o
valor resultante da subtrao do valor das remuneraes
recebidas das pessoas jurdicas do valor mnimo do salrio de
contribuio mensal.

Recorremos a um exemplo para simplificar o exposto acima. Paulo


concluiu curso tcnico em eletricidade e iniciou seus servios como
profissional autnomo na cidade onde mora. Ainda no mesmo ms da
concluso dos seus estudos, Paulo prestou servios em um escritrio de
advocacia para reparos da rede eltrica interna. Cobrou R$ 350,00 pelo
servio prestado, sendo essa sua nica remunerao naquele ms.
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O referido escritrio, pessoa jurdica, ao realizar o pagamento pelos


servios do tcnico eltrico, o fez subtraindo o Desconto do Segurado
(DS), sob a alquota de 11%, ou seja, Paulo recebeu somente R$ 311,50
pelo servio, sendo R$ 38,50 retidos pelo contratante e recolhidos pelo
mesmo Previdncia, dentro do prazo legal. No entanto, a base de clculo
complementar para os descontos previdencirios do prprio Paulo ser R$
374,00 (R$ 724,00 R$ 350,00) inferior a um salrio mnimo (limite
mnimo para salrio de contribuio), atualmente no valor de R$ 724,00.

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Para complementar sua contribuio, o profissional autnomo Paulo
dever contribuir diretamente, tambm sob uma alquota de 20%, sobre o
valor a ser complementado, ou seja, 20% x R$ 328,00, totalizando R$
74,80, que devero ser custeados pelo prprio bolso, independentemente
de ter havido ou no remunerao nessa monta.
Esquematizando:
R$ 724,00

BC mnima para contribuio mensal do CI.

(-)

R$ 350,00

BC da contribuio de Paulo ao prestar o servio.

(=)

R$ 374,00

BC da contribuio complementar de Paulo.

R$ 724,00

x 11% =

R$ 79,64

Contribuio mnima mensal referente BC


mnima (SM).

R$ 350,00

x 11% =

R$ 38,50

Contribuio retida pela prestao de servio


de Paulo.

R$ 374,00

x 20% =

R$ 74,80

Contribuio complementar que dever ser


efetuada por Paulo no referido ms.

03. Arrecadao e Recolhimento do Contribuinte Individual e do


Segurado Facultativo.
Sobre esse tema, a legislao previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas Seguridade Social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
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Os segurados Contribuinte Individual, quando exercer


atividade econmica por conta prpria ou prestar servio a
pessoa fsica ou a outro contribuinte individual, produtor rural
pessoa fsica, misso diplomtica ou repartio consular de
carreira estrangeiras, ou quando tratar-se de brasileiro civil
que trabalha no exterior para organismo oficial internacional
do qual o Brasil seja membro efetivo, e o Facultativo esto
obrigados a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria,
at o dia 15 do ms seguinte quele a que as contribuies se
referirem, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia
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15, facultada a opo prevista no 15 (Contribuinte
Individual ou Facultativo que receba no mximo 1 salrio
mnimo poder optar por recolhimento trimestral das
contribuies sociais).

A legislao previdenciria clara ao afirmar que o Contribuinte


Individual em algumas situaes, e o segurado Facultativo devem recolher
suas contribuies por iniciativa prpria. O Contribuinte individual
dever recolher suas contribuies sociais por conta prpria nas seguintes
hipteses:
1. Quando exercer atividade econmica por conta prpria: o caso
do profissional autnomo e do profissional liberal! Nesse caso, o
trabalhador
(engenheiro,
advogado,
dentista,
eletricista,
marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma independente, sem
vnculo empregatcio com nenhuma pessoa fsica ou jurdica. Como
exemplo, podemos citar o contador, que pode exercer sua atividade
por conta prpria ao calcular e elaborar as declaraes de IRPF de
alguns clientes, ou o encanador, que atende diariamente vrios
servios em residncias distintas.
2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro contribuinte
individual: Exemplo clssico disso o pedreiro! Ele presta servio a
outra pessoa fsica (dono da obra) ou a outro contribuinte individual
(mestre de obras). Ainda temos outros exemplos como pintor,
marceneiro, gesseiro, arteso, etc.
3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica (PRPF),
misso diplomtica ou repartio consular de carreira estrangeira:
Caso o contribuinte individual preste servio para qualquer uma
dessas 3 entidades, ele dever recolher suas prprias contribuies
sociais. Ento vamos memorizar:
18384587191

Produtor Rural Pessoa FSICA (PRPF);


Misso Diplomtica (MD);
Repartio Consular Estrangeira (RCE).
Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer um
deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais! =)
4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para
organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo:
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o enquadramento de contribuinte individual visto em aula anterior.
Em suma, quando o indivduo trabalha para a unio no exterior
empregado, quando trabalha para organismo oficial no exterior
contribuinte
individual,
devendo
recolher
suas
prprias
contribuies.
O Contribuinte Individual nas situaes supracitadas e o Segurado
Facultativo devero recolher suas contribuies sociais at o dia 15 do
ms subsequente (seguinte) de forma postecipada, ou seja, se dia 15
cair num Domingo, o recolhimento poder ser feito na Segunda-feira, dia
16, primeiro dia til aps o vencimento, sem problemas. O pagamento
postecipado vlido para todos os dias no qual no houver expediente
bancrio. Observe o calendrio:
Dom

Seg

Ter

Qua

Qui

Sex

Sb

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

Primeiro dia til


aps o
vencimento (15)

Sobre esses segurados, a legislao previdenciria traz algumas


peculiaridades que veremos a seguir:
facultado aos segurados Contribuinte Individual e
Facultativo, cujos salrios de contribuio sejam iguais ao valor
de um salrio mnimo, optarem pelo recolhimento trimestral das
contribuies previdencirias, com vencimento no dia 15 do ms
seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se o vencimento
para o dia til subsequente quando no houver expediente
bancrio no dia 15.
18384587191

O legislador facultou ao contribuinte individual e ao contribuinte


facultativo, que percebam no mximo 1 salrio mnimo mensal, a opo
de recolher a contribuio devida de forma trimestral. Vamos entender o
funcionamento. Por exemplo, Juan contribuinte individual e recebe no
mximo 1 salrio mnimo por ms. Nesse caso, aps o primeiro trimestre
civil (Janeiro, Fevereiro, Maro), ele dever recolher sua contribuio
social at o dia 15 de Abril (ms subsequente ao trimestre civil). Esse
recolhimento postecipado, ou seja, se o dia 15 de Abril for um Sbado,
Juan poder recolher aos cofres pblicos as suas contribuies no dia 17,
Segunda-Feira, primeiro dia til posterior a data do vencimento.
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A inscrio do segurado no segundo ou terceiro ms do trimestre


civil no altera a data de vencimento prevista no dispositivo
anterior, no caso de opo pelo recolhimento trimestral.

Supomos que Juan, conforme exemplo anterior, faa sua inscrio


no INSS somente em Fevereiro ou Maro, e opte pelo recolhimento
trimestral de contribuies sociais. Ele no perder o direito de fazer sua
primeira contribuio em 15 de Abril (ms subsequente ao trimestre do
exemplo), sendo as prximas contribuies trimestrais com vencimentos
em 15/07 (referentes a Abril, Maio e Junho), 15/10 (referentes a Julho,
Agosto e Setembro), e 15/01 do ano seguinte (referentes a Outubro,
Novembro e Dezembro do ano anterior).
Na hiptese de o contribuinte individual prestar servio a outro
contribuinte individual equiparado a empresa ou a produtor rural
pessoa fsica ou a misso diplomtica e repartio consular de
carreira estrangeiras, poder deduzir, da sua contribuio
mensal, 45% da contribuio patronal do contratante,
efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a
remunerao que este lhe tenha pagado ou creditado, no
respectivo ms, limitada a 9% do respectivo salrio de
contribuio.

Esse o famoso dispositivo legal que determina que:


18384587191

Contribuinte Individual que atua por conta prpria recolhe


contribuio social de 20% sobre o seu SC.
Contribuinte Individual, que prestar servio a outro
contribuinte individual equiparado a empresa ou a
produtor rural pessoa fsica ou a misso diplomtica e
repartio consular de carreira estrangeiras, recolhe
apenas 11% de contribuio social sobre o seu SC.

Vamos entender a matemtica do dispositivo:

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Contribuio Original do Contribuinte Individual:

20%

(-) 45% x Cota Patronal de 20%:

-9%

(=) Contribuio Reduzida do Contribuinte Individual:

11%

O legislador ao alterar a redao do disposto supra estudado, agiu


bem, pois o contribuinte individual que trabalha, com certa habitualidade,
para uma entidade (PRPF, Misso Diplomtica, outro contribuinte
individual) deveria ter tratamento semelhante ao de um empregado, o
que no ocorria at 1999. Com esse dispositivo esses contribuintes
individuais contribuem com 11% ao invs dos abusivos 20%. Foi uma
grande conquista para os trabalhadores no empregados.
A Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP) ou declarao
fornecida pela empresa ao segurado, onde conste, alm de sua
identificao completa, inclusive com o nmero no Cadastro
Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), o nome e o nmero da
inscrio do contribuinte individual, o valor da retribuio paga
e o compromisso de que esse valor ser includo na citada GFIP e
efetuado o recolhimento da correspondente contribuio.

Esse dispositivo bem operacional. No caso, ele obriga a empresa


que contrate contribuinte individual a preencher a GFIP, entregar ao
segurado e recolher a sua contribuio patronal em relao a esse
segurado atravs de Guia da Previdncia Social (GPS). Os dados a serem
preenchidos na guia so:
Nome completo da empresa;
CNPJ da empresa;
18384587191

Nome completo do contribuinte individual;


Nmero de inscrio do contribuinte individual no INSS, e;
Valor da contribuio patronal a ser paga e o compromisso de
pag-la.
Para a aula de hoje, isso suficiente para o tema GFIP. =)
O contribuinte individual que no comprovar a regularidade da
deduo de que tratam os dois dispositivos anteriores, ter
glosado (anulado) o valor indevidamente deduzido, devendo
complementar as contribuies com os acrscimos legais devidos.
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Caso o contribuinte individual no consiga provar que trabalhou para


terceiro, com direito de deduo de 9% sobre a sua contribuio original
de 20%, ter os valores deduzidos anulados e dever contribuir sobre a
parcela indevidamente deduzida, inclusive com os devidos acrscimos
legais, ou seja, dever recolher os 9% originalmente deduzidos acrescidos
dos juros pelo perodo.
Cabe ao prprio contribuinte individual que prestar servios, no
mesmo ms, a mais de uma empresa, cuja soma das
remuneraes superar o limite mensal do salrio de contribuio
(Teto do RGPS: R$ 4.390,24), comprovar as que sucederem a
primeira, o valor ou valores sobre os quais j tenha incidido o
desconto da contribuio, de forma a se observar o limite
mximo do salrio de contribuio.
Na hiptese do dispositivo anterior, o Instituto Nacional do
Seguro Social poder facultar ao contribuinte individual que
prestar, regularmente, servios a uma ou mais empresas, cuja
soma das remuneraes seja igual ou superior ao limite mensal
do salrio de contribuio, indicar qual ou quais empresas e
sobre qual valor dever proceder ao desconto da contribuio, de
forma a respeitar o limite mximo, e dispensar as demais dessa
providncia, bem como atribuir ao prprio contribuinte
individual a responsabilidade de complementar a respectiva
contribuio at o limite mximo, na hiptese de, por qualquer
razo, deixar de receber remunerao ou receber remunerao
inferior s indicadas para o desconto.

Imagine que Caio, desenhista, contribuinte individual, preste servio


a trs empresas no ms de Janeiro de 2013. Da empresa A ele recebeu R$
3.000,00, da empresa B, R$ 1.900,00 e da empresa C mais R$ 1.200,00
pelos servios executados, resultando no somatrio de R$ 6.100,00. Esse
montante equivale a um valor bastante superior ao teto do RGPS (R$
4.390,24), mas Caio no precisar recolher contribuio social sobre o
integral de sua remunerao, afinal, os benefcios aos quais ele tem
direito no podero ser superiores ao teto do referido regime.
18384587191

Nesse caso, a empresa A ir reter e recolher a contribuio social de


Caio sobre R$ 3.000,00 (procedimento legal). J a empresa B recolher
apenas sobre R$ 1.390,24, pois o valor que falta para o segurado atingir
o teto do RGPS. E por fim, a empresa C no recolher nada, pois o SC de
Caio j alcanou o teto do RGPS, apenas com os montantes pagos pelas
empresas A e B. Nesse caso, cabe ao prprio Caio informar s empresas B
e C os valores retidos e arrecadados pela empresa A, pois se no o fizer,
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correr risco de ver o seu salrio reduzido, pela cobrana indevida de
contribuies individuais alm do teto do RGPS.
So excludos da obrigao de arrecadar a contribuio do
contribuinte individual que lhe preste servio o Produtor Rural
Pessoa Fsica (PRPF), a misso diplomtica, a repartio consular
e o contribuinte individual. Nessa hiptese, cabe ao contribuinte
individual que presta o servio recolher a prpria contribuio,
sendo a alquota, neste caso, de 20%, observado as
peculiaridades da legislao previdenciria.

O contribuinte individual que presta servio para PRPF, Misso


Diplomtica, Repartio Consular ou a outro Contribuinte individual est
obrigado a recolher a sua prpria contribuio social de 20%, observado
algumas peculiaridades da lei, a saber: no caso de prestar servio s
pessoas acima indicadas, o contribuinte individual poder deduzir 45% da
contribuio patronal (45% x 20% = 9%) de sua contribuio social
(20% - 9% = 11%).
Por fim, observe o Quadro-Resumo da Reteno e Recolhimento do
Contribuinte Individual:

18384587191

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CI trabalhando
para:

Regras Legais:
A empresa recolhe a sua Cota Patronal de 20%.

Empresa

A empresa retm e recolhe a contribuio do CI de 11%.


Prazo: dia 20 do ms subsequente (antecipado).
A EBAS NO recolhe Cota Patronal.
A EBAS retm e recolhe a contribuio do CI de 20%.

EBAS

Prazo: dia 20 do ms subsequente (antecipado).


Outro CI
No haver reteno.

PRPF

O prprio CI dever recolher sua contribuio de 11%.

Misso Diplomtica
Repartio Consular
Estrangeira

Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado).

No haver reteno.

Pessoa Fsica
Organismo Oficial no
Exterior

O prprio CI dever recolher sua contribuio de 20%.


Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado).

O prprio CI dever recolher sua contribuio de 20%.


Por Conta Prpria
Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado).
18384587191

Administrao Pblica
da Unio
(Servios Eventuais)

O contribuinte ser enquadrado como Empregado, tendo


suas contribuies descontadas no ato do pagamento e
recolhidas ao INSS dentro do prazo estipulado por lei,
seguindo o regramento estabelecido pela previdncia
para os segurados Empregados.

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04. Arrecadao e Recolhimento do Adquirente de Produo do
PRPF.
Sobre esse tpico, a legislao previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas seguridade social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a
cooperativa so obrigadas a recolher a contribuio de que
trata o art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF
incidente sobre a Receita Bruta de Comercializao) no prazo
de at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente
ao da operao de venda ou consignao da produo rural,
independentemente de estas operaes terem sido realizadas
diretamente com o produtor ou com o intermedirio pessoa
fsica.

O dispositivo bem simples! A empresa adquirente da produo de


PRPF dever recolher a contribuio social devida por esse. Estamos
diante do instituto sub-rogao. A empresa adquirente ir reter e
recolher os valores devidos pelo PRPF.
Imagine que a Empresa Parcelada adquira a produo do PRPF Luiz
por R$ 2.500,00, nesse caso a empresa reter e recolher R$ 52,50
(2,1% x RBC) para a Previdncia Social e pagar efetivamente R$
2.447,50 a Luiz. Esse recolhimento dever ser feito at o dia 20 do ms
subsequente ao da operao de venda ou consignao da produo
adquirida, de forma antecipada (se o dia 20 for Domingo, o recolhimento
dever ocorrer no dia 18, Sexta-Feira).
18384587191

Para reforar o contedo j dado, cabe lembrar que essa subrogao ocorre para facilitar a fiscalizao, pois a RFB no precisa
fiscalizar milhares de PRPF (ou Segurados Especiais) como Luiz, mas as
algumas empresas adquirentes dos respectivos produtos agrcolas. Afinal,
o que mais fcil: fiscalizar o recolhimento por parte de 50 produtores
rurais locais, ou fiscalizar uma empresa adquirente de toda essa
produo? Tudo certo? Seguimos!

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05. Arrecadao e Recolhimento do PRPF e do Segurado Especial.
Sobre esse tpico, a legislao previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas seguridade social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
O Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) e o Segurado
Especial so obrigados a recolher a contribuio de que trata
o art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF
incidente sobre a Receita Bruta de Comercializao) no prazo
de at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente
ao da operao de venda, caso comercializem a sua produo
com adquirente domiciliado no exterior, diretamente, no
varejo, a consumidor pessoa fsica, a outro produtor rural
pessoa fsica ou a outro segurado especial.

Esse dispositivo trata dos casos em que no ocorre a sub-rogao


das contribuies do PRPF pelo adquirente. Nesses casos, o PRPF deve
recolher diretamente as suas contribuies sociais de 2,1% x RBC
(Receita Bruta de Comercializao), quando vender/comercializar sua
produo com:
Adquirente domiciliado no exterior;
De forma direta no varejo, para consumidor final pessoa fsica;
Outro PRPF ou Segurado Especial.
18384587191

06. Arrecadao e Recolhimento do PRPJ.


Sobre as normas gerais do PRPJ, a legislao previdenciria assim
dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas seguridade social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
O Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ) obrigado a recolher
a contribuio de 2,6% x RBC (contribuio social de 2,5% +
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adicional GILRAT de 0,1%) no prazo de at o dia 20, de forma
antecipada, do ms subsequente ao da operao de venda.

O PRPJ no sub-roga o dever de contribuir a ningum, ou seja, ele


sempre deve contribuir por sua conta a contribuio social de 2,6% x
RBC (Receita Bruta de Comercializao), afinal, trata-se de uma pessoa
jurdica, portanto, equiparado empresa.
07. Arrecadao e Recolhimento do Clube de Futebol Profissional.
Quanto s normas gerais do Clube de Futebol Profissional, a
legislao ptria assim traz:
RPS/1999, Art. 205, 1. Cabe entidade promotora do
espetculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5% da
receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e o
respectivo recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS), no prazo de at 2 dias teis aps a realizao do
evento.

Por sua vez, conforme dispe o RPS, cabe associao desportiva


que mantm equipe de futebol profissional informar entidade
promotora do espetculo desportivo todas as receitas auferidas no evento,
discriminando-as detalhadamente.
No obstante, cabe empresa ou entidade que repassar recursos a
associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional, a ttulo
de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e transmisso de espetculos, a responsabilidade de
reter e recolher, at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente
ao das operaes, o percentual de 5% da receita bruta, inadmitida
qualquer deduo.
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08. Arrecadao e Recolhimento do Empregador Domstico.


Quanto s normas gerais do empregador domstico, a legislao
previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas seguridade social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999)

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O Empregador Domstico obrigado a arrecadar a
contribuio do segurado empregado domstico a seu servio
e recolh-la, assim como a parcela a seu cargo, no prazo de
at o dia 15 do ms subsequente ao servio, de forma
postecipada, cabendo-lhe durante o perodo da licena
maternidade
da
empregada
domstica
apenas
o
recolhimento da contribuio a seu cargo, facultada a opo
de recolhimento trimestral prevista no RPS/1999.

O empregador domstico deve realizar dois recolhimentos:


1. Reteno e recolhimento da contribuio social devida por seu
empregado domstico (8%, 9% ou 11% sobre o seu salrio de
contribuio), e;
2. Recolhimento de sua contribuio patronal de 12% sobre o
salrio de contribuio. Devo ressaltar que a nica cota patronal
que deve respeitar o teto do RGPS, ou seja, se o empregado
domstico recebe R$ 7.000,00 por ms, a contribuio de 12%
incidir apenas sobre o teto do RGPS (R$ 4.390,24).
Esses dois recolhimentos devem ser realizados at o dia 15 do ms
seguinte prestao de servio, de forma postecipada (quando, por
exemplo, dia 15 for um Sbado, a referida contribuio poder ser paga
no dia 17, Segunda-Feira).
Durante o perodo de licena maternidade, em que a segurada
domstica recebe o benefcio Salrio Maternidade da Previdncia Social, o
empregador domstico ir pagar somente a contribuio patronal devida
por ele (12%). Por qu? Como j vimos acima, o Salrio Maternidade
o nico benefcio previdencirio que tem natureza de salrio de
contribuio, logo, o prprio INSS ao realizar o pagamento do benefcio,
realiza a reteno da contribuio social devida pela domstica e lhe paga
o valor lquido do benefcio.
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A legislao previdenciria ainda prev as seguintes peculiaridades:


facultado ao empregador domstico relativamente aos
empregados a seu servio, cujos salrios de contribuio sejam
iguais ao valor de um salrio mnimo, ou inferiores nos casos de
admisso, dispensa ou frao do salrio em razo de gozo de
benefcio, optar pelo recolhimento trimestral das contribuies
previdencirias, com vencimento no dia 15 do ms seguinte ao de
cada trimestre civil, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia 15.
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A legislao, a exemplo do caso do contribuinte individual e do


facultativo, deu a opo do recolhimento trimestral das contribuies
devidas pelo empregador domstico e pelo empregado (reteno), nos
casos em que o salrio de contribuio do domstico seja de no mximo 1
salrio mnimo mensal. Nesses casos, o recolhimento ser efetuado no dia
15 do ms subsequente ao trimestre civil, de forma postecipada.
Imagine que Airton seja empregador domstico e que tenha a seu
servio Marta, empregada domstica, que percebe mensalmente 1 salrio
mnimo. A respeito das contribuies devidas por Airton (Cota patronal) e
Marta (Desconto do segurado), referente ao 2. trimestre civil (Abril, Maio
e Junho), devero ser recolhidas at dia 15 de Julho (ms subsequente ao
trimestre) de forma postecipada. Isso quer dizer que, se dia 15 de julho
cair em um domingo ou em um feriado nacional, o recolhimento pode ser
realizado na segunda-feira, sem problemas! =)
A inscrio do segurado no segundo ou terceiro ms do trimestre
civil no altera a data de vencimento prevista no dispositivo
anterior, no caso de opo pelo recolhimento trimestral.

Supondo que Airton, conforme exemplo anterior, faa a inscrio de


Marta no INSS somente em Maio ou Junho, e opte pelo recolhimento
trimestral de contribuies sociais, ele no perder o direito de fazer sua
primeira contribuio em Julho (ms subsequente ao trimestre do
exemplo), ainda que a reteno e o recolhimento do DS e CP sejam
parciais (no contemplem todo o trimestre).
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral
relativamente contribuio correspondente gratificao
natalina (13. Salrio) do empregado domstico.
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Em tpico prprio voc ver que a contribuio social sobre a


gratificao natalina deve ser calculada em separado e recolhida at o dia
20 de dezembro de cada ano, logo, no cabe a opo do recolhimento
trimestral para essa parcela.
09. Arrecadao e Recolhimento da Cooperativa de Trabalho.
Sobre as cooperativas de trabalho, a legislao previdenciria assim
dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas seguridade social, observado o que a
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respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
A Cooperativa de Trabalho obrigada a descontar 11% do
valor da quota distribuda ao cooperado por servios por ele
prestados, por seu intermdio, a empresas e 20% em relao
aos servios prestados a pessoas fsicas e recolher o produto
dessa arrecadao no dia 20 do ms seguinte ao da
competncia a que se referir, antecipando-se o vencimento
para o dia til imediatamente anterior quando no houver
expediente bancrio no dia 20.

Esse dispositivo foi inserido na legislao previdenciria em 2003,


enquanto que o RPS/1999 teve sua redao alterada em 2008.
Atualmente, a Cooperativa de Trabalho est obrigada a realizar dois
recolhimentos:
1. Contribuio Social de 11%, a ser descontada dos cooperados
que prestaram servio para empresas por intermdio da cooperativa
de trabalho, e;
2. Contribuio Social de 20% a ser descontada dos cooperados
que prestaram servio para pessoas fsicas por intermdio da
cooperativa de trabalho. Aplica-se a mesma contribuio de 20% a
ser descontada dos cooperados que prestarem servio para uma
Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS). Esse
entendimento nasce do fato de tanto as pessoas fsicas quanto as
EBAS no realizarem recolhimentos patronais.
Esses recolhimentos devem ser realizados at o dia 20 do ms
subsequente ao servio prestado, de forma antecipada.
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10. Arrecadao e Recolhimento da Gratificao Natalina.


A legislao previdenciria tem as seguintes previses sobre o
recolhimento de contribuies sociais referentes gratificao natalina.
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado
em separado, sem compensao dos adiantamentos pagos,
mediante aplicao, em separado, da alquota de 8%, 9% ou
11%, e recolhida, juntamente com a contribuio a cargo da
empresa, at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o
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vencimento para o dia til imediatamente anterior se no houver
expediente bancrio no dia 20.

O clculo e recolhimento da contribuio social referente


gratificao natalina so realizados de forma isolada das outras
contribuies da empresa. A contribuio sobre o 13. salrio devida no
pagamento da ltima parcela recebida pelo empregado, ou seja, se a
empresa dividir a gratificao em duas vezes, por exemplo, o desconto da
contribuio social ser efetivado somente no pagamento da segunda
parcela. Alm disso, o clculo dessa contribuio feito em separado.
Observe um exemplo:

2012
JULHO

AGOSTO

SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

Recebimento da 1. Parcela do 13. Salrio.


Remunerao: sofre desconto
1. Parcela do 13. Salrio: NO sofre desconto.

Recebimento da 2. Parcela do 13. Salrio.


Remunerao: sofre desconto
2. Parcela do 13. Salrio: Sofre desconto sobre montante integral.

Geralmente no ms de dezembro, o trabalhador recebe seu salrio e


a gratificao natalina (ou apenas a ltima parcela dela). Entretanto, no
devemos somar as duas parcelas para calcular o montante da contribuio
social devida por ele naquele ms. Esta deve ser calculada parte da
remunerao do ms de dezembro percebida pelo trabalhador segurado,
ou seja, calcula-se primeiramente a contribuio previdenciria devida
pela remunerao do ms de dezembro e em separado, calcula-se a
contribuio previdenciria devida sobre valor integral da gratificao
natalina. E por que isso ocorre? Porque o recolhimento da contribuio
referente ao 13. Salrio deve ser realizado at o dia 20 de dezembro,
diferentemente da data do recolhimento previdencirio referente
contribuio do ms de dezembro, que dever ser efetuada at o dia 20
do ms subsequente, ou seja, at o dia 20 de janeiro do prximo ano.
Vamos esquematizar novamente para ficar mais fcil!
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Teoria e Questes Comentadas
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2012
JULHO

AGOSTO

SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

Recebimento da 2. Parcela do 13. Salrio.


Remunerao: sofre desconto, e deve ser recolhida at o dia 20/01
do ano seguinte.
2. Parcela do 13. Salrio: Sofre desconto sobre montante integral, e
deve ser recolhido at o dia 20 de dezembro.

Alm disso, no podemos esquecer que a data do recolhimento da


referida contribuio sobre a gratificao natalina deve ocorrer de forma
antecipada, ou seja, se dia 20 de dezembro cair em um Sbado ou
Domingo, o recolhimento deve ocorrer at o ltimo dia til anterior, ou
seja, na sexta-feira.
Vamos pensar em mais um exemplo para ficar bem claro! Imagine
que Wilmar trabalhe em uma madeireira, e receba em dezembro salrio
de R$ 2.400,00, vale transporte (em carto magntico) no valor de R$
250,00 e 1/3 do seu 13., que foi dividido em trs parcelas (R$ 800,00
em Abril, Agosto e Dezembro). Nesse caso, como ficar a folha de
pagamento de Wilmar em Dezembro e suas respectivas contribuies
sociais? Desconsidere o Imposto de Renda e observe:

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Folha de Salrio - Dezembro/2012 - Wilmar:
Salrio Nominal:
R$ 2.400,00
Vale Transporte:
R$ 250,00
Parcela 3/3 da Grat. Natal.:
R$ 800,00
Total Bruto:
R$ 3.450,00
SC
Contribuio Social (11%):

R$ 2.400,00
R$ 264,00

SC Grat. Natal. (ref. soma das 3 parcelas)


Contribuio Social da Grat. Natal. (11%):

R$ 2.400,00
R$ 264,00

Total de descontos p/Contribuio Social

R$ 528,00

Prazo para recolhimento:


At dia 20 do ms subsequente.

Prazo para recolhimento:


At dia 20 de dezembro.

Observe que o vale transporte no compe o salrio de contribuio


de Wilmar. Como j vimos, no entendimento do STF, o vale transporte
sempre ser uma parcela no integrante do SC, independentemente de
ser fornecido em pecnia (dinheiro) ou em ticket (vale ou carto
magntico), pois se trata de benefcio de natureza indenizatria.
Continuando, no ms de dezembro, Wilmar s recebeu 1/3 da gratificao
natalina, mas teve descontado de seu salrio a contribuio referente ao
13. salrio integral (R$ 2.400,00).
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O empregador domstico pode recolher a contribuio do


segurado empregado a seu servio e a parcela a seu cargo,
relativas competncia novembro at o dia 20 de
dezembro, juntamente com a contribuio referente
Gratificao Natalina (13. Salrio) utilizando-se de um nico
documento de arrecadao.

Estamos diante de outra norma meramente operacional! O


empregador domstico pode preencher apenas uma Guia da Previdncia
Social (GPS documento apropriado para a arrecadao de contribuies
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sociais) e recolher no dia 20 de dezembro os seguintes valores referentes
a:
Contribuio patronal, devida por ele, referente ao ms de
novembro;
Contribuio social retida, devida pelo empregado domstico,
referente ao ms de novembro, e;
Contribuio social referente gratificao natalina (13.
salrio).
11. Arrecadao e Recolhimento na Resciso do Contrato de
Trabalho.
Sobre a resciso do contrato de trabalho, a legislao previdenciria
disps o seguinte:
No caso de resciso de contrato de trabalho, as contribuies
devidas sero recolhidas no prazo de at o dia 20 do ms
subsequente resciso, de forma antecipada, computando-se em
separado a parcela referente gratificao natalina (13.
Salrio).

O dispositivo bem claro! Imagine que Edir foi dispensado de sua


empresa em Outubro/2012. Nesse caso, as contribuies devidas em
razo dessa resciso de contrato de trabalho, devero ser recolhidas at o
dia 20 de novembro de 2012 (Tera-Feira). No entanto, dia 20 de
novembro de 2012, ser feriado na cidade onde reside Edir, em virtude
das comemoraes do Dia da Conscincia Negra, e no haver expediente
bancrio. Dessa forma, a empresa contratante dever antecipar o
pagamento para o primeiro dia til imediatamente anterior, ou seja, dia
19/11/2012, segunda-feira. Por fim, ressalto que a gratificao natalina,
como acontece nos casos em geral, dever ser recolhida em separado e
de forma proporcional.
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Para as provas bom lembrar-se desse quadrinho, ele salva vidas:

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Responsvel:

Recolhimento:

Contribuio Social:

Prazo:

Forma:

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 15
ms subsequente

Postecipado

DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual.
Empresa

Cota Patronal de 20%, em regra.


Contribuio de 15% - Coop. Trab.

EBAS

Contribuinte
Individual
Clube de
Futebol
Profissional
Empregador
Domstico
Cooperativa
de Trabalho
Casos
Especiais

Reteno de 11%.
Sobre a Aquisio de Produo de
PRPF.
DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual:
- por conta prpria.
- trabalha para outro CI.
- trabalha para PRPF ou Misso
Diplomtica.
- Entidade Promotora (jogo).
- Patrocnio, Licenciamento, etc.
Cota Patronal de 12%.
DS do Empregado Domstico.
11% - servios prestados as empresas.
20% - servios prestados PF.
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Gratificao Natalina (13. Salrio)


Resciso de Contrato

At 2 dias teis
dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 15
ms subsequente

Postecipado

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente

Antecipado

12. Presuno Legal do Recolhimento das Contribuies Sociais.


Observe os dizeres do RPS/1999:
O desconto da contribuio e da consignao legalmente
determinado sempre se presumir feito, oportuna e
regularmente, pela empresa, pelo empregador domstico, pelo
adquirente, consignatrio e cooperativa a isso obrigado, no lhes
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sendo lcito alegarem qualquer omisso para se eximirem do
recolhimento, ficando os mesmos diretamente responsveis
pelas importncias que deixarem de descontar ou tiverem
descontado em desacordo com este Regulamento.

O legislador ordinrio ao redigir o dispositivo supracitado, protegeu


o trabalhador de forma bem consistente, pois garantiu que os
recolhimentos feitos pelo empregador (ou equiparado) sempre se
presumiro feitos.
Em outras palavras, quando o trabalhador solicitar algum benefcio
junto a Previdncia Social, essa nunca poder neg-lo sob a alegao de
que o empregador no realizou os devidos recolhimentos (cota patronal
e/ou desconto do segurado), pois ele diretamente responsvel pelo
recolhimento das contribuies referentes ao trabalhador que lhe preste
servio (cota patronal), bem como pela reteno e recolhimento das
contribuies devidas pelo trabalhador (desconto do segurado). Caso haja
reteno em qualquer tempo do DS, mas no seu recolhimento, o ento
empregador, sofrer as devidas sanes legais, sem prejuzo do benefcio
do segurado.
13. Contrataes Pblicas de Pessoal para Servios Eventuais.
Sobre a contratao de pessoal, pela administrao pblica direta e
indireta, para prestao de servios eventuais (no habituais), sem
vnculo empregatcio (sem ser empregado ou trabalhador avulso), a
legislao previdenciria prev:
Os rgos da administrao pblica direta, indireta e
fundaes pblicas da Unio, bem como as demais entidades
integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal (SIAFI) ao contratarem pessoa fsica para
prestao de servios eventuais, sem vnculo empregatcio,
inclusive como integrante de grupo-tarefa, devero obter dela a
respectiva inscrio no Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS), como contribuinte individual, ou providenci-la em
nome dela, caso no seja inscrita, e proceder ao desconto e
recolhimento da respectiva contribuio, de forma semelhante
aos empregadores. De forma anloga acontece com as
contrataes feitas por organismos internacionais, em
programas de cooperao e operaes de mtua convenincia
entre estes e o governo brasileiro.
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1. Aplica-se o disposto neste artigo mesmo que o contratado


exera concomitantemente uma ou mais atividades
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abrangidas pelo Regime Geral de Previdncia Social (RGPS)
ou por qualquer outro regime de previdncia social, ou seja,
aposentado por qualquer regime previdencirio.
2. O contratado que j estiver contribuindo para o RGPS na
condio de empregado ou trabalhador avulso sobre o limite
mximo do salrio de contribuio dever comprovar esse
fato e, se a sua contribuio nessa condio for inferior ao
limite mximo, a contribuio como contribuinte individual
dever ser complementar, respeitando, no conjunto, aquele
limite, procedendo-se, no caso de o salrio de contribuio for
superior ao limite mximo, o trabalhador dever comprovar
os valores sobre os quais j tenha incidido o desconto da
contribuio, de forma a se respeitar o limite mximo do
salrio de contribuio.

O dispositivo acima prev que qualquer trabalhador contratado pela


administrao pblica para exercer atividade temporria e sem vnculo
empregatcio ser inscrito no INSS como Contribuinte Individual. A
linha de raciocnio adotada pelo legislador est correta, pois esse
trabalhador no tem vnculo empregatcio, logo no poder ser
classificado como empregado nem tampouco trabalhador avulso.
A inscrio do trabalhador como Contribuinte Individual dever ser
realizada independentemente de ele j exercer outra atividade ligada ao
RGPS, ou mesmo se j aposentado. Lembre-se que cada atividade
remunerada exige uma nova filiao. =)
E por fim, independentemente da quantidade de atividades
exercidas em locais distintos, o salrio de contribuio desse contribuinte
individual dever respeitar o valor mximo do RGPS. Em outras palavras,
esse trabalhador deve controlar os descontos realizados por cada
contratante para no ocorrer descontos acima do teto (descontos
indevidos), comprovando os valores j descontados pelas demais
empresas onde trabalha.
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14. Servios de Trabalhador Avulso em Conformidade com a


Legislao Porturia.
O tema pouqussimo explorado em provas, mas bom estudarmos
todos os assuntos presentes na legislao, para que voc no seja
surpreendido! Sobre o assunto, o Regulamento da Previdncia Social
(RPS/1999) dispe o seguinte:

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Art. 217. Na requisio de mo de obra de Trabalhador Avulso
efetuada em conformidade com a Leis n. 12.815/2013 (Nova
Lei dos Portos) e a Lei n. 9.719/1998 (Normas e Condies
Gerais de Proteo ao Trabalho Porturio), o responsvel pelas
obrigaes previstas neste Regulamento, em relao aos
segurados que lhe prestem servios, o operador porturio, o
tomador de mo de obra, inclusive o titular de instalao
porturia de uso privativo, observadas as normas fixadas pelo
Instituto Nacional do Seguro Social (INSS).

Como podemos observar, quando a contratao de Trabalhador


Avulso for realizada de acordo com as legislaes porturias, a
responsabilidade pelas obrigaes previdencirias recai, em regra, sobre
o:
Operador Porturio, e;
O Tomador de Mo de obra, inclusive na condio de titular de
instalao porturia privativa.
Dando continuidade anlise do texto legal:
O operador porturio ou titular de instalao de uso
privativo repassar ao rgo Gestor de Mo de Obra (OGMO),
at 24 horas aps a realizao dos servios:
1. O valor da remunerao devida aos trabalhadores
porturios avulsos, inclusive a referente s frias e
gratificao natalina, sendo que relativamente gratificao
natalina, a contribuio do trabalhador avulso ser calculada
com base na alquota correspondente ao seu salrio de
contribuio mensal, e;
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2. O valor da
correspondente.

contribuio

patronal

previdenciria

A legislao prev que o operador porturio (ou titular de instalao


porturia privativa) repassar ao OGMO em 24 horas, a remunerao
dos trabalhadores porturios e a contribuio patronal por ele devida.
Esse prazo de 24 horas no imutvel. Ele pode ser alterado mediante
conveno coletiva firmada entre entidades sindicais representativas
dos trabalhadores e operadores porturios, observado o prazo legal para
recolhimento dos encargos previdencirios.
O rgo Gestor de Mo de Obra (OGMO) responsvel:

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1. Pelo pagamento da remunerao ao trabalhador porturio
avulso;
2. Pela elaborao da folha de pagamento;
3. Pelo preenchimento e entrega da Guia de Recolhimento do
Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social (GFIP);
4. Pelo recolhimento das contribuies a cargo do trabalhador
avulso (8%, 9% ou 11% x SC), da contribuio patronal
(20% x SC), do GILRAT (1%, 2% ou 3% x SC, a cargo do
empregador), incidentes sobre a remunerao paga, devida
ou creditada aos trabalhadores porturios avulsos, inclusive
sobre frias e gratificao natalina, no prazo de at o dia 20
do ms subsequente a prestao do servio, de forma
antecipada, e;
5. Pagamento do Salrio Famlia devido ao trabalhador
porturio avulso, mediante convnio, que se incumbir de
demonstr-lo na folha de pagamento correspondente.

Uma vez que a remunerao do trabalhador avulso e a contribuio


patronal so repassadas, pelo Operador Porturio ao OGMO, cabe a esse o
pagamento da remunerao aos trabalhadores porturios, o
recolhimento das contribuies devidas e cumprimento das
obrigaes acessrias (preenchimento da GFIP e elaborao da Folha
de Pagamento).
15. Servios de Trabalhador Avulso em Discordncia com a
Legislao Porturia.
Outro assunto pouco explorado em provas, mas por segurana,
vamos ver o que diz a letra do Regulamento da Previdncia Social
(RPS/1999):
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Art. 218. A empresa tomadora ou requisitante dos servios de


trabalhador avulso, cuja contratao de pessoal no for
abrangida pela Lei n. 12.815/2013 (Nova Lei dos Portos) e pela
Lei n. 9.719/1998 (Normas e Condies Gerais de Proteo ao
Trabalho Porturio), responsvel pelo cumprimento de todas as
obrigaes previstas neste Regulamento, bem como pelo
preenchimento e entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social
(GFIP) em relao aos segurados que lhe prestem servios,

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observadas as normas fixadas pelo Instituto Nacional do Seguro
Social (INSS).
1 O Salrio Famlia devido ao trabalhador avulso mencionado
no caput ser pago pelo sindicato de classe respectivo,
mediante convnio, que se incumbir de elaborar as folhas
correspondentes.
2 O tomador de servios responsvel pelo recolhimento da
contribuio a cargo do trabalhador avulso (8%, 9% ou 11% x
SC), da contribuio patronal (20% x SC), do GILRAT (1%, 2%
ou 3% x SC, por conta do tomador), incidentes sobre a
remunerao paga, devida ou creditada ao trabalhador avulso,
inclusive sobre frias e gratificao natalina, no prazo de at o dia
20 do ms subsequente a prestao do servio, de forma
antecipada.

Quando a requisio do servio do trabalhador porturio for


realizada em desobedincia s leis porturias, no existe o repasse de
remunerao devida ao avulso ao OGMO, nem tampouco o repasse das
contribuies patronais ao OGMO. Como o tomador da mo de obra no
repassa qualquer importncia para o OGMO, a obrigao de efetuar o
pagamento aos trabalhadores avulsos, de recolher as contribuies
devidas e realizar as obrigaes acessrias recai sobre o prprio tomador,
no existindo o repasse para um terceiro responsvel (OGMO).
16. Decadncia e Prescrio das Contribuies Sociais.
Em regra, este tpico no vem explicitado no edital dos certames,
entretanto, um assunto muito interessante que pode ser cobrado tanto
na parte previdenciria quanto na parte tributria, se for o caso. =)
Para revisar de forma bem superficial, no Direito Tributrio, o que
seria prazo decadencial e prazo prescricional? O prazo decadencial o
prazo que a Receita Federal do Brasil (RFB) tem para constituir o crdito
tributrio referente Contribuio Social, atravs do Lanamento
Tributrio. J o prazo prescricional o prazo que a RFB tem para
cobrar esse crdito do contribuinte (sujeito passivo). Em um esquema
bem simples:
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Fato
Gerador

5 Anos
Prazo
Decadencial

Constituio
do CT
(Lanamento)

5 Anos

Cobrana
do CT

Prazo
Prescricional

Sobre esse assunto, at o ano de 2008 discutia-se o prazo de


decadncia e prescrio das contribuies sociais. Esse dilema estava no
fato de a Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Previdncia Social)
prever que o prazo decadencial e prescricional das contribuies sociais
era de 10 anos, ao passo que o Cdigo Tributrio Nacional de 1966
(CTN/1966) sempre definiu que o prazo decadencial e prescricional dos
tributos em geral era de 5 anos. Existiam doutrinadores apoiando as duas
correntes e as provas objetivas de concursos cobravam, ora a literalidade
do CTN (5 anos), ora a literalidade da Lei n. 8.212/1991 (10 anos).
Finalmente, em 2008, aps incontveis demandas judiciais, o
Supremo Tribunal Federal (STF) publicou a seguinte Smula Vinculante:
Smula Vinculante n. 08/2008: so inconstitucionais o
pargrafo nico do artigo 5. do Decreto-Lei n. 1.569/1977 e os
artigos 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991, que tratam de
prescrio e decadncia de crdito tributrio.
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A partir dessa smula, as contribuies sociais (espcie do gnero


tributo) comearam a seguir os prazos decadenciais e prescricionais
presentes no CTN/1966 (5 anos). Diante de tal mudana e adaptando um
pouco os dizeres do CTN, temos que:
Decadncia:
O direito de a Receita Federal do Brasil constituir o crdito
tributrio referente s contribuies Sociais extingue-se aps 5
anos, contados:

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1. Do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o
crdito poderia ter sido constitudo, ou;
2. Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver
anulado, por vcio formal, a constituio do crdito
anteriormente efetuada.

Prescrio:
A ao para a cobrana do crdito tributrio referente s
Contribuies Sociais prescreve em 5 anos, contados da data da
sua constituio definitiva.

Amigo Concurseiro, se cair em sua prova alguma questo sobre


decadncia ou prescrio de Contribuies Sociais, no tenha dvida, o
prazo de 5 anos. =)
17. Recolhimento fora do Prazo: Juros, Multa e Atualizao
Monetria.
As Contribuies Sociais dos empregadores e dos trabalhadores,
at maio de 2009, seguiam regras prprias para o clculo de juros, multas
e atualizaes monetrias decorrentes de recolhimento fora do prazo.
Eram regras complicadas e nada didticas. Mas para a sua sorte, e para a
minha tambm (que fiz a 1. fase da RFB em dezembro de 2009), a RFB
estendeu s contribuies sociais, as mesmas regras de clculo adotadas
pelos impostos federais, previstas na Lei n. 9.430/1996.
A legislao tributria especificou que as (a) Contribuies
Patronais, as (b) Contribuies dos Empregadores Domsticos e as
(c) Contribuies dos trabalhadores sobre o seu salrio de
contribuio seguiriam as seguintes regras:
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Os dbitos para com a Unio, decorrentes de tributos e


contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil, cujos fatos geradores ocorrerem a partir de 1. de janeiro
de 1997, no pagos nos prazos previstos na legislao especfica,
sero acrescidos de Multa de Mora, calculada taxa de 0,33%,
por dia de atraso.
1. Essa Multa de Mora ser calculada a partir do primeiro dia
subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o
pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que
ocorrer o seu pagamento.

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2. O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a 20%.
3. Sobre os dbitos a que se refere este dispositivo incidiro
juros de mora calculados taxa da SELIC (Sistema Especial
de Liquidao e Custdia), a partir do primeiro dia do ms
subsequente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao
do pagamento e de 1% no ms de pagamento.

Antes de tudo, o que Taxa SELIC? A SELIC, conhecida como taxa


bsica, a taxa de juros mais baixa da economia nacional, sendo que ela
utilizada nos emprstimos entre bancos e nas aplicaes que os bancos
fazem em ttulos pblicos federais (ttulos negociveis). A SELIC faz s
vezes de uma taxa-piso, pois valor base para a formao das demais
taxas de juros cobradas no mercado financeiro, onde so acrescentados
outros fatores de risco, como a inadimplncia e fatos imprevisveis ao
mercado. Os bancos, ao pegar dinheiro no mercado, paga taxa SELIC, e
quando repassam aos empresrios ou consumidores, na forma de
emprstimos, cobram uma taxa superior a SELIC.
Voltando ao Direito Previdencirio, como funciona o clculo de multa
e juros de mora? Imagine que a empresa Objetivos tenha recolhido a
contribuio patronal sobre folha de salrios de R$ 10.500,00 com 8 dias
de atraso. Qual ser a multa de mora? E os juros de mora?
Multa de mora:
Dias de atraso: 8 dias x 0,33% = 2,66%
Contribuio Devida (CP): 20% x R$10.500,00 = R$ 2.100,00
2,66% x R$ 2.100,00 = R$ 56,00 Multa de Mora.
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Lembre-se que a multa de mora ser de no mximo 20%, ou seja,


a multa ter um valor crescente at o 60. dia atraso, aps esse dia, a
multa de mora ficar fixa em 20%. Observe o quadro:

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Dias de
Atraso

Multa
(%/dia)

1
2
3
4
5

0,33
0,33
0,33
0,33
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33
0,33
0,33
0,33
0,33
0,33
()
0,33
()
0,33
()
0,33

10
20
30
40
50
60
61
62
63
64
65
70
90
300

18384587191

Multa
Devida
(%)
0,33
0,67
1,00
1,33
1,67
3,33
6,67
10,00
13,33
16,67
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00

Entendeu? Simples, no mesmo? =)


Quanto aos Juros de Mora, a regra essa:

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Juros de Mora:
Ms de Vencimento:
Meses Intermedirios:
Ms de Pagamento:

Taxa:
ZERO
SELIC
1%

A contribuio patronal do nosso exemplo acima deveria ter sido


recolhida at o dia 20, mas foi recolhida dia 28, com 8 dias de atraso.
Nesse caso, apesar do recolhimento fora do prazo, o pagamento foi
realizado no ms de vencimento da contribuio social, logo, no incidir
juros de mora sobre esse recolhimento fora do prazo.
Vamos a um segundo exemplo! Teresa, empregadora domstica,
recolheu referente ao ms de setembro de 2010, contribuio patronal
(12%) sobre a remunerao de Crodoaldo, seu fiel empregado domstico,
com 55 dias de atraso. Crodoaldo possui remunerao mensal de R$
2.500,00. Nesse caso, qual o valor da multa de mora que Teresa dever
pagar? E dos juros de mora?
Sem pestanejar, a multa de mora ser de:
55 dias x 0,33% ao dia = 18,33%
Contribuio devida (CP): 12% x R$ 2.500,00 = R$ 300,00
18,33% x R$ 300,00 = R$ 55,00 Multa de Mora.
18384587191

Quanto aos juros de mora, devemos lembrar que a empregadora


domstica Teresa, tinha o dever legal de recolher a contribuio patronal
devida at o dia 15/10/2010, mas atrasou 55 dias, pagando somente em
09/12/2010. Logo, temos:

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Juros de Mora:
Juros de Mora:
Ms:
Ms de Vencimento:
Outubro/2010:
Meses Intermedirios: Novembro/2010:
Ms de Pagamento:
Dezembro/2010:
Taxa Total de Juros de Mora:

Taxa:
0,00% (ZERO)
0,81% (SELIC)
1,00%
1,81%

1,81% x R$ 300,00 = R$ 5,43 Juros de Mora.


Vamos iniciar o estudo das multas em lanamento de ofcio
referente
s
contribuies
sociais
dos
empregadores
e
trabalhadores. Vamos relembrar mais um pouco de Direito Tributrio?
Lanamento de ofcio aquele realizado pela autoridade fazendria
competente (Auditor-Fiscal), sem qualquer tipo de auxlio do contribuinte
(sujeito passivo). O rol de hipteses de lanamento de ofcio apresentado
no Art. 149 do CTN/1966 taxativo, e significa que somente nas
hipteses dispostas nesse dispositivo legal, o Auditor-Fiscal poder
executar o lanamento de ofcio. O mencionado artigo prev que a
autoridade fazendria efetuar o lanamento de ofcio nos seguintes
casos:
1. Quando a lei assim o determine.
2. Quando a declarao no seja prestada, por quem de
direito, no prazo e na forma da legislao tributria.
3. Quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado
declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no
prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade fazendria, recuse-se
a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela
autoridade.
18384587191

4. Quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a


qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo
de declarao obrigatria.
5. Quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da
pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se
refere o artigo seguinte.
6. Quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou
de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de
penalidade pecuniria.
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7. Quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em


benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao.
8. Quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no
provado por ocasio do lanamento anterior.
9. Quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu
fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou
omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.

Voltando ao Direito Previdencirio, temos a seguinte disposio


presente na Lei n. 9.430/1996:
Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes
multas:
1. De 75% sobre a totalidade ou diferena de imposto ou
contribuio nos casos de falta de pagamento ou
recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao
inexata.
2. De 50%, exigida isoladamente, sobre o valor do
pagamento mensal em algumas hipteses legais referentes ao
Imposto de Renda (multa NO aplicvel s contribuies
sociais).

Como somente a primeira multa aplicvel sobre as contribuies


sociais, dispe-se em regra de uma alquota de 75%. Todavia, a legislao
traz a seguinte peculiaridade:
O percentual de multa de 75% ser duplicado para 150% nos
casos de sonegao, fraude e conluio, independentemente de
outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
18384587191

Nos casos de sonegao, fraude e conluio, a multa de ofcio


duplicada (2 x 75% = 150%). A Lei n. 4.502/1964 caracteriza tais
infraes legais como:
Art. 71. Sonegao toda ao ou omisso dolosa tendente a
impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por
parte da autoridade fazendria:
I - da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria
principal, sua natureza ou circunstncias materiais;

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II - das condies pessoais de contribuinte, suscetveis de
afetar a obrigao tributria principal ou o crdito tributrio
correspondente.
Art. 72. Fraude toda ao ou omisso dolosa tendente a
impedir ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrncia do fato
gerador da obrigao tributria principal, ou a excluir ou modificar
as suas caractersticas essenciais, de modo a reduzir o montante
do imposto devido a evitar ou diferir o seu pagamento.
Art. 73. Conluio o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas
naturais ou jurdicas, visando qualquer dos efeitos referidos nos
arts. 71 e 72.

A legislao ainda esclarece:


Os percentuais de multa de ofcio de 75% e de 150% (duplicada)
sero aumentados de metade, alcanando os percentuais de
112,5% e de 225% (duplicada), nos casos de no
atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de
intimao para:
1. Prestar esclarecimentos.
2. Apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam a Lei n.
8.218/1991.
3. Apresentar a documentao tcnica armazenada em
arquivos magnticos.

Estamos diante de um agravante de 50% a ser aplicado tanto sobre


a multa de ofcio (75%) como sobre a multa de ofcio duplicada (150%).
Esse agravante devido quanto o contribuinte no respeitar o prazo de
intimao fixado pelo Fisco, para prestar esclarecimentos, apresentar
arquivos ou apresentar documentao tcnica em arquivo
magntico.
18384587191

A legislao tributria federal prev que o sujeito passivo que,


notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o parcelamento
das contribuies sociais devidas pelos empregadores e trabalhadores,
ser concedido reduo da multa de lanamento de ofcio nos
seguintes percentuais:
1. 50%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no
prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi
notificado do lanamento.
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2. 40%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no


prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado do
lanamento.
3. 30%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no
prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi
notificado da deciso administrativa de primeira instncia.
4. 20%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no
prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado da
deciso administrativa de primeira instncia.

A legislao tributria ainda prev:


No caso de provimento a recurso de ofcio interposto por
autoridade julgadora de primeira instncia, aplica-se a reduo de
30% para o caso de pagamento ou compensao, e de 20%,
para o caso de parcelamento.

Como se observa, o recurso de ofcio da autoridade julgadora de 1.


instncia tambm reduz o valor da multa de ofcio (simples ou duplicada).
Antes de finalizarmos, memorize os seguintes quadrinhos:

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Multa de
Mora:

0,33% a.d.

Juros de
Mora:

Ms de Vencimento:
Meses Intermedirios:
Ms de Pagamento:

Mximo 20%

75,0%

No atendimento
de Intimao
112,5%

150,0%

225,0%

Casos Normais
Multa de Ofcio
Multa de Ofcio
Duplicada*:

ZERO
Taxa SELIC
1%

* Em caso de sonegao, fraude e conluio.

Pagamento/Compensao at 30 dias aps NL:


Pedido de Parcelamento at 30 dias aps NL:
Pagamento/Compensao at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia:
Pedido de Parcelamento at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia:

Reduo:
50%
40%
30%
20%

18. Parcelamento de Contribuies Previdencirias.


18384587191

At maio de 2009 o parcelamento das contribuies previdencirias


era tratado pela Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Seguridade
Social), porm, com a edio e publicao da Lei n. 11.941, o tema
parcelamento das contribuies comeou a ser tratado pela Lei n.
10.522/2002, especificamente entre o Art. 11 e o Art.16 e o Art. 37-B,
sendo que todos esses dispositivos encontram-se com suas redaes
alteradas e atualizadas pela Lei n. 11.941.
Atualmente, os dbitos de qualquer natureza para com a Fazenda
Nacional podero ser parcelados em at 60 (sessenta) parcelas
mensais, a exclusivo critrio da autoridade fazendria, na forma e
condies previstas na Lei n. 10.522/2002.
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O parcelamento, conforme dispe a lei em comento, ter sua


formalizao condicionada ao prvio pagamento da primeira
prestao, conforme o montante do dbito e o prazo solicitado, sendo
que o valor mnimo de cada prestao ser fixado em ato conjunto do
Secretrio da Receita Federal do Brasil e do Procurador Geral da Fazenda
Nacional. No caso especfico de dbito j inscrito em Dvida Ativa, a
concesso do parcelamento tambm fica condicionada apresentao de
garantia do valor real pelo devedor, inclusive por meio de fiana
bancria, idnea e suficiente para o pagamento do dbito.
O pedido de parcelamento deferido constitui confisso de dvida
e instrumento hbil e suficiente para a exigncia do crdito tributrio,
podendo a exatido dos valores parcelados ser objeto de verificao.
Quando o devedor faz o pedido de parcelamento Fazenda Nacional, essa
ter 90 dias para se pronunciar pelo deferimento ou no do pedido. Caso
o rgo silencie por mais de 90 dias, considera-se automaticamente
deferido o pedido. Ressalto que enquanto a Fazenda no se pronunciar, o
devedor deve recolher mensalmente, a ttulo de antecipao, valor
correspondente a uma parcela.
O valor de cada prestao mensal, por ocasio do pagamento, ser
acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e de Custdia (SELIC) para ttulos federais, acumulada
mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao da
consolidao e deferimento do parcelamento at o ms anterior ao do
pagamento, e de 1% relativamente ao ms em que o pagamento estiver
sendo efetuado.
Caso o contribuinte no consiga cumprir com o seu parcelamento,
ainda existe a possibilidade de reparcelamento, inclusive com o
acrscimo de novos dbitos. A formalizao do pedido de reparcelamento
fica condicionada ao recolhimento da primeira parcela no valor de:
18384587191

1. 10% do total dos dbitos consolidados;


2. 20% do total dos dbitos consolidados, caso haja dbito com
histrico de reparcelamento anterior.
importante ressaltar que ao reparcelamento se aplicam as
mesmas regras do parcelamento anteriormente citadas.

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A resciso do parcelamento ou do reparcelamento e a remessa do
respectivo dbito para inscrio em Dvida Ativa da Unio para execuo
fiscal ocorrer no caso de falta de pagamento:
1. De 3 parcelas, consecutivas ou no, ou;
2. De 1 (uma) parcela, estando pagas todas as demais.
Por fim, todos os meses, a Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB) e a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN) divulgaro, em
seus stios na internet, demonstrativos dos parcelamentos concedidos no
mbito de suas competncias.
19. Prova de Inexistncia de Dbito
A prova de inexistncia de dbito, por parte do contribuinte, pessoa
fsica ou jurdica, realizada atravs de documento comprobatrio de
inexistncia de dbito. Esse documento expedido na rbita federal pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) pode ser a Certido Negativa
de Dbito (CND) ou a Certido Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa
(CPD-EN).
A documentao comprobatria (CND ou CPD-EN) demonstra que o
sujeito passivo no possui dbito junto ao Fisco Federal (CND) ou que o
crdito encontra-se no vencido, em curso de cobrana executiva com
penhora efetivada ou com sua exigibilidade suspensa (CPD-EN), conforme
dispe o Art. 206 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN/1966).
A CND ou CPD-EN fica dispensada de transcrio, em instrumento
pblico ou particular, do inteiro teor da certido, bastando a referncia ao
seu nmero de srie e a sua data de emisso e a guarda do documento
disposio da RFB. Conforme dispe a legislao previdenciria, a CND
ter um prazo de validade de at 180 dias, contado da data de sua
emisso.
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Atualmente, com o espetacular avano da informtica e da internet,


a prova de inexistncia de dbito referente s contribuies sociais ser
fornecida por meio de certido eletrnica, ficando a sua aceitao
condicionada verificao de sua autenticidade pela prpria rede. Uma
vez comprovada a autenticidade da certido eletrnica na internet, fica
dispensada a guarda desse documento comprobatrio.
O CTN/1966 claro ao definir as situaes em que podem ser
exigidas a CND ou CPD-EN:
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Art. 205. A lei poder exigir que a prova da quitao de


determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido
negativa (CND), expedida vista de requerimento do
interessado, que contenha todas as informaes necessrias
identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou
atividade e indique o perodo a que se refere o pedido.
Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos
termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de
10 dias da data da entrada do requerimento na repartio.

O Superior Tribunal de Justia (STJ), em 2010, editou e publicou a


Smula n. 446 que traz:
Declarado e no pago o dbito tributrio pelo contribuinte,
legtima a recusa de expedio de certido negativa ou positiva
com efeito de negativa.

Esse um famoso posicionamento jurisprudencial que afirma que os


crditos tributrios declarados e no pagos tem poder de confisso
perante o Fisco, ou seja, contra esse crdito correr prescrio (prazo
para a RFB cobrar o tributo) e no decadncia (prazo para RFB lanar o
tributo). Nesses casos, no h de se falar em expedio de CND ou CPDEN.
No tocante s Contribuies Sociais, a legislao previdenciria
aborda de forma abrangente as situaes em que dever ser exigido
documento comprobatrio de inexistncia de dbito (CND ou CPD-EN)
relativo s contribuies sociais destinadas manuteno da seguridade
social.
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Atualmente, tal documentao ser exigida:


I - da empresa:
a) na licitao, na contratao com o poder pblico e no
recebimento de benefcios ou incentivo fiscal ou creditcio
concedidos por ele;

A habilitao em uma licitao depende da prova de regularidade


fiscal da empresa junto ao Fisco Federal, conforme dispe a Lei n.
8.666/1993 (Lei de Licitaes e Contratos Administrativos).

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b) na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem
IMVEL ou direito a ele relativo;
c) na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem
MVEL de valor superior a R$ 45.320,71, incorporado ao
ativo permanente da empresa (valor atualizado pela Portaria
MF n. 19/2014);

Ao contrrio dos bens imveis, onde exigida a documentao


comprobatria de inexistncia de dbitos na ocasio de sua alienao ou
onerao independentemente do valor, para os bens mveis, essa
exigncia ocorre apenas para bens do ativo permanente (atualmente, a
nomenclatura contbil correta ativo no circulante) com valor superior
a R$ 45.320,71.
d) no registro ou arquivamento, no rgo prprio, de ato
relativo baixa ou reduo de capital de firma individual,
reduo de capital social, ciso total ou parcial, transformao
ou extino de entidade ou sociedade comercial ou civil e
transferncia de controle de cotas de sociedades de
responsabilidade limitada, suprida a exigncia pela
informao de inexistncia de dbito a ser prestada
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB);

Para a empresa, a CND/CPD-EN deve ser exigida em relao a todas


as suas dependncias, estabelecimentos e obras de construo civil
executadas sob sua responsabilidade, independentemente do local onde
se encontrem, ressalvado RFB o direito de cobrana de qualquer dbito
apurado posteriormente.
II - do proprietrio, pessoa fsica ou jurdica, de obra de
construo civil, quando de sua averbao no Registro de
Imveis, salvo no caso do Art. 278 do RPS/1999;
18384587191

A ressalva ao final do dispositivo constitui em iseno dada s casas


de baixo padro. Em tese, essas residncias pertencem a pessoas de
baixo poder aquisitivo. Porm, enquanto Engenheiro Civil, ouvi muitos
casos de pessoas com alto poder aquisitivo que usavam desse dispositivo
para no recolherem as devidas contribuies sociais RFB. Observe a
iseno presente no Art. 278 do RPS/1999:
Nenhuma contribuio devida seguridade social se a
construo residencial for unifamiliar, com rea total no
superior a 70 m, destinada a uso prprio, do tipo
econmico e tiver sido executada SEM a utilizao de mo
de obra assalariada.
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A legislao previdenciria prev que a CND/CPD-EN poder ser


exigida do construtor que, na condio de responsvel solidrio com o
proprietrio, tenha executado a obra de construo, sob sua
responsabilidade. Nesse caso, no ser exigido documento comprobatrio
de inexistncia de dbito do proprietrio.
III - do incorporador, na ocasio da inscrio de memorial de
incorporao no Registro de Imveis;

O documento comprobatrio de inexistncia de dbito, quando


exigvel do incorporador, independe daquele apresentado no Registro de
Imveis por ocasio da inscrio do memorial de incorporao.
IV - do Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) e do Segurado
Especial, quando da constituio de garantia para concesso de
crdito rural e qualquer de suas modalidades, por instituio de
crditos pblica ou privada, desde que comercializem a sua
produo com o adquirente domiciliado no exterior ou
diretamente no varejo a consumidor pessoa fsica, a outro
produtor rural pessoa fsica ou a outro segurado especial;
V - na contratao de operaes de crdito com instituies
financeiras, assim entendidas as pessoas jurdicas pblicas ou
privadas que tenham como atividade principal ou acessria a
intermediao ou aplicao de recursos financeiros prprios ou de
terceiros, em moeda nacional ou estrangeira, autorizadas pelo
Banco Central do Brasil (BACEN) ou por decreto do Poder
Executivo a funcionar no Territrio Nacional, que envolvam:
a) recursos pblicos, inclusive os provenientes de fundos
constitucionais e de incentivo ao desenvolvimento regional
(Fundo Constitucional de Financiamento do Norte, Fundo
Constitucional de Financiamento do Nordeste, Fundo
Constitucional de Financiamento do Centro Oeste, Fundo de
Desenvolvimento da Amaznia e Fundo de Desenvolvimento
do Nordeste);
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b) recursos do Fundo de Garantia do Tempo de Servio, do


Fundo de Amparo ao Trabalhador e do Fundo Nacional de
Desenvolvimento da Educao;
c) recursos captados atravs de Caderneta de Poupana.
VI - na liberao de eventuais parcelas previstas nos contratos a
que se refere o inciso anterior.

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Conforme dispe a nossa legislao previdenciria, em regra, no
exigida a INDICAO DA FINALIDADE no documento
comprobatrio de inexistncia de dbito. Em outras palavras, a
CND/CPD-EN no necessitar trazer expressamente em seu texto a
finalidade ou motivo pelo qual ela foi expedida. Porm, em trs situaes,
ser exigida a indicao de finalidade na certido, a saber:
1. No caso do proprietrio, pessoa fsica ou jurdica, de obra de
construo civil, quando de sua averbao no Registro de Imveis,
exceto no caso de residncia de pessoa de baixo poder aquisitivo
(RPS/1999, Art. 278);
2. No caso de licitao, de contratao com o poder pblico e de
recebimento de benefcios ou incentivo fiscal ou creditcio por ele
concedido, em que no haja onerao de bem do patrimnio da
empresa;
3. No registro ou arquivamento, no rgo prprio, de ato relativo a
baixa ou reduo de capital de firma individual, reduo de capital
social, ciso total ou parcial, transformao ou extino de entidade
ou sociedade comercial ou civil e transferncia de controle de cotas
de sociedades de responsabilidade limitada.
Algumas situaes jurdicas do cotidiano independem de prova de
inexistncia de dbito, ou seja, nas seguintes situaes, no exigida a
CND/CPD-EN:
a) a lavratura ou assinatura de instrumento, ato ou contrato que
constitua retificao, ratificao ou efetivao de outro anterior para
o qual j foi feita a prova;
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b) a constituio de garantia para concesso de crdito rural, em


qualquer de suas modalidades, por instituio de crdito pblica ou
privada, desde que o Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF), no seja
responsvel direto pelo recolhimento de contribuies sobre a sua
produo para a Receita Federal do Brasil;
c) a averbao, pelo proprietrio, pessoa fsica ou jurdica, no
registro de imveis de obra de construo civil, relativa imvel
cuja construo tenha sido concluda antes de 22/11/1966;
d) no exigvel da Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno
Porte (EPP) o documento comprobatrio de inexistncia de dbito,
quando do arquivamento de seus atos constitutivos nas juntas
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comerciais, inclusive de suas alteraes, salvo no caso de extino
de firma individual ou sociedade;
e) o recebimento pelos Municpios de transferncia de recursos
destinados a aes de assistncia social, educao, sade e em caso
de calamidade pblica (essa situao relativamente nova, foi
includa Lei n. 8.212/1991 pela Lei n. 11.960/2009);
f) averbao da construo civil localizada em rea objeto de
regularizao fundiria de interesse social, na forma da Lei n.
11.977/2009 Programa Minha Casa, Minha Vida e Regularizao
Fundiria de Assentamentos localizados em reas Urbanas (essa
situao nova, foi includa Lei n. 8.212/1991 pela Lei n.
12.424/2011).
A legislao previdenciria clara ao definir que somente ser
expedida a documentao comprobatria de inexistncia de dbito nas
seguintes condies:
1. Todas as contribuies devidas, os valores decorrentes de
atualizao monetria, juros moratrios e multas tenham sido
recolhidos (contribuies pagas = crdito tributrio extinto: garante
a expedio de CND);
2. O dbito esteja pendente de deciso em contencioso
administrativo (crdito sob contencioso administrativo = crdito
suspenso: garante a expedio de CPD-EN);
3. O dbito seja pago (dbito tributrio pago = crdito tributrio
extinto: garante a expedio de CND);
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4. O dbito esteja garantido por depsito integral e atualizado em


moeda corrente (depsito integral = crdito suspenso: garante a
expedio de CPD-EN);
5. O pagamento do dbito fique assegurado mediante oferecimento
de garantia suficiente, em caso de parcelamento com confisso de
dvida fiscal (parcelamento = crdito suspenso: garante a
expedio de CPD-EN);
6. Tenha sido efetivada penhora suficiente garantidora do dbito em
curso de cobrana judicial (cobrana executiva + penhora efetivada
= garante a expedio de CPD-EN).
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A garantia citada na 4. condio supracitada dever apresentada
em uma das seguintes modalidades:
I - depsito integral e atualizado do dbito em moeda corrente;
II - hipoteca de bens imveis com ou sem seus acessrios;
III - fiana bancria;
IV - vinculao de parcelas do preo de bens ou servios a serem
negociados a prazo pela empresa;
V - alienao fiduciria de bens mveis, ou;
VI - penhora.

Devo ressaltar que a garantia deve ter o valor mnimo de 120%


do total da dvida do contribuinte junto ao fisco, ou seja, se o valor da
dvida for de R$ 55.000,00, teremos que:
R$ 55.000,00 x 1,20 = R$ 66.000,00
R$ 66.000,00 (valor mnimo de garantia).
Por fim, devo advertir voc, futuro Analista Tcnico de Polticas
Sociais, que no ser expedida documentao comprobatria de
inexistncia de dbito, caso o contribuinte deixe de informar mensalmente
ao INSS (Instituto Nacional do Seguro Social), RFB (Receita Federal do
Brasil) e ao CC-FGTS (Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo
de Servio), na forma, prazo e condies estabelecidos por essas
entidades, dados relacionados a fato geradores, base de clculo e valores
devidos da contribuio previdenciria e outras informaes de interesse
do INSS ou do CC-FGTS.
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Um aspecto interessante a interveno da Receita Federal do


Brasil na lavratura de documentos que dependam de CND/CPD-EN. Como
ocorre isso? A RFB pode intervir em instrumento que depender de
documento comprobatrio de inexistncia de dbito, a fim de autorizar
sua lavratura, desde que ocorra uma das seguintes hipteses:
O dbito seja pago (dbito tributrio pago = crdito tributrio
extinto: garante a expedio de CND);
O pagamento do dbito fique assegurado mediante
oferecimento de garantia suficiente, em caso de parcelamento
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com confisso de dvida fiscal (parcelamento = crdito
suspenso: garante a expedio de CPD-EN);
Tenha sido efetivada penhora suficiente garantidora do dbito
em curso de cobrana judicial (cobrana executiva + penhora
efetivada garante a expedio de CPD-EN).
A RFB poder autorizar a lavratura do instrumento:
Em se tratando de alienao de bens pertencentes ao ativo da
empresa em regime de liquidao extrajudicial, visando
obteno de recursos necessrios ao pagamento dos credores,
desde que o valor do crdito das contribuies previdencirias
conste, regularmente, no quadro geral de credores, observada
a ordem de preferncia legal.
Em se tratando de alienao de bem, cujo valor obtido com a
transao seja igual ou superior ao valor do dbito, a RFB
poder autorizar a lavratura do respectivo instrumento, desde
que fique assegurado, no prprio instrumento lavrado, que o
valor total obtido com a transao, ou o que for necessrio,
com preferncia a qualquer outra destinao, seja utilizado
para a amortizao total do dbito.
A prtica de ato ou de seu registro, com inobservncia da
obrigatoriedade de apresentao de documentao comprobatria de
inexistncia de dbito relativo s contribuies sociais, acarretar a
responsabilidade solidria dos contratantes e do oficial que lavrar ou
registrar o instrumento, sendo nulo o ato para todos os efeitos. O servidor
pbico, o serventurio da Justia, o titular de serventia extrajudicial e a
autoridade ou rgo que infringirem tal obrigatoriedade incorrero em
multa aplicada na forma da legislao previdenciria, sem prejuzo das
responsabilidades administrativa e penal cabveis.
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Para encerrar esse tpico, considero importante observar a interrelao existente entre a prova de inexistncia de dbito e os seguintes
entes polticos: Estado, Distrito Federal e Municpios. Conforme dispe o
Regulamento da Previdncia Social:
Art. 264. A inexistncia de dbito em relao s contribuies
devidas Receita Federal do Brasil condio necessria para
que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios possam
receber as transferncias dos recursos do FPE (Fundo de
Participao dos Estados e do Distrito Federal) e do FPM (Fundo
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de Participao dos Municpios), celebrar acordo, contrato,
convnio
ou
ajuste,
bem
como
receber
emprstimo,
financiamento, aval ou subveno em geral de rgo ou entidade
da administrao direta e indireta da Unio.
Pargrafo nico. Para recebimento do FPE (Fundo de Participao
dos Estados e do Distrito Federal) e do FPM (Fundo de
Participao dos Municpios) e para a consecuo dos demais
instrumentos citados no caput, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios devero apresentar aos rgos ou entidades
responsveis pela liberao dos fundos, celebrao de acordos,
contratos, convnios ou ajustes, concesso de emprstimos,
financiamentos, avais ou subvenes em geral os comprovantes
de recolhimento das suas contribuies Receita Federal do
Brasil referentes aos 3 (trs) meses imediatamente
anteriores ao ms previsto para a efetivao daqueles
procedimentos.
Art. 265. Os Estados,
igualmente, obrigados
art. 264, comprovao
aos dbitos com a
parcelamento.

o Distrito Federal e os Municpios sero,


a apresentar, para os fins do disposto no
de pagamento da parcela mensal referente
Receita Federal do Brasil objeto do

20. Da matrcula da Empresa. Empresas em Dbito com a


Seguridade Social.
Nesse ponto da disciplina devemos ter cuidado redobrado, pois o
Regulamento da Previdncia Social (Decreto n. 3.048/1999) traz
disposies ultrapassadas, sendo o assunto tratado de forma atualizada
pela Lei n. 8.212/1991 com atualizaes operadas pela Lei n.
11.941/2009.
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Conforme dispe o Plano de Custeio da Seguridade Social (Lei n.


8.212/1991), atualmente, a matrcula da empresa ser efetuada nos
termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil.
No caso de obra de construo civil, a matrcula dever ser efetuada
mediante comunicao obrigatria do responsvel por sua execuo, no
prazo de 30 (trinta) dias, contado do incio de suas atividades, quando
obter nmero cadastral bsico, de carter permanente. O no
cumprimento desse disposto sujeita o responsvel ao pagamento de uma
multa varivel entre R$ 1.812,87 e R$ 181.284,63, conforme dispe a
Portaria MF n. 19/2014.
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O Departamento Nacional de Registro do Comrcio (DNRC), por


intermdio das Juntas Comerciais bem como os Cartrios de Registro Civil
de Pessoas Jurdicas prestaro, obrigatoriamente, Secretaria da
Receita Federal do Brasil todas as informaes referentes aos atos
constitutivos e alteraes posteriores relativos a empresas e
entidades neles registradas.
A matrcula atribuda pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB) ao Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) ou segurado especial o
documento de inscrio do contribuinte, em substituio inscrio
no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ), a ser apresentado em
suas relaes com o Poder Pblico, inclusive para:
1. Licenciamento sanitrio de produtos de origem animal ou vegetal
submetidos a processos de beneficiamento ou industrializao
artesanal;
2. Apresentao s instituies financeiras, para fins de contratao
de operaes de crdito, e;
3. Apresentao aos adquirentes de sua produo ou fornecedores
de sementes, insumos, ferramentas e demais implementos
agrcolas.
O documento de inscrio do contribuinte no se aplica ao
licenciamento sanitrio de produtos sujeitos incidncia de Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI) ou ao contribuinte cuja inscrio no
Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) seja obrigatria.
Por sua vez, as empresas, enquanto estiverem em dbito de
contribuies sociais no garantidas para com a Receita Federal do Brasil
(Unio), no podero:
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1. Distribuir quaisquer bonificaes a seus acionistas, e;


2. Dar ou atribuir participao de lucros a seus scios ou quotistas,
bem como a seus diretores e demais membros de rgos dirigentes,
fiscais ou consultivos.
No caso de inobservncia da proibio supracitada, aplicar-se-
multa:

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1. s empresas que distriburem ou pagarem bonificaes ou
remuneraes, em montante igual a 50% das quantias distribudas
ou pagas indevidamente, e;
2. Aos diretores e demais membros da administrao superior
que receberem as importncias indevidas, em montante igual a 50%
dessas importncias.
Por fim, ressalto que as multas ficaro limitadas a 50% do valor
total do dbito no garantido da empresa.
21. Resumex da Aula.
01. A Empresa obrigada a:
a) arrecadar a contribuio do segurado empregado, do trabalhador
avulso e do contribuinte individual a seu servio, descontando-a da
respectiva remunerao;
b) recolher o produto arrecadado na forma da alnea a e as
contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes pagas,
devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, inclusive adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno coletiva, aos
segurados empregado (E), contribuinte individual (C) e trabalhador
avulso (A) a seu servio, e sobre o valor bruto da nota fiscal ou
fatura de servio, relativo a servios que lhe tenham sido prestados
por cooperados, por intermdio de cooperativas de trabalho, at o
dia vinte do ms seguinte quele a que se referirem as
remuneraes, bem como as importncias retidas na forma do art.
219 (Normas de Reteno), at o dia vinte do ms seguinte quele
da emisso da nota fiscal ou fatura, antecipando-se o vencimento
para o dia til imediatamente anterior quando no houver
expediente bancrio no dia vinte;
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c) recolher as contribuies de que trata o art. 204 (PIS, COFINS e


CSLL), na forma e prazos definidos pela legislao tributria federal.
02. O contribuinte individual pode trabalhar para uma empresa
convencional ou para uma EBAS, nesses dois casos, poderemos ter as
seguintes situaes:
Contribuinte Individual trabalhando em uma empresa:
a) Empresa recolhe cota patronal de 20%;
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b) Empresa retm e recolhe
trabalhador: alquota de 11%.

contribuio

Contribuinte Individual trabalhando em uma EBAS:


a) Empresa NO recolhe cota patronal;
b) Empresa retm e recolhe a contribuio
trabalhador: alquota de 20%.
03. Quadro-resumo
Individual:

da

Reteno

CI trabalhando
para:

recolhimento

do

social

do

social

do

Contribuinte

Regras Legais:
A empresa recolhe a sua Cota Patronal de 20%.

Empresa

A empresa retm e recolhe a contribuio do CI de 11%.


Prazo: dia 20 do ms subsequente (antecipado).
A EBAS NO recolhe Cota Patronal.

EBAS

A EBAS retm e recolhe a contribuio do CI de 20%.


Prazo: dia 20 do ms subsequente (antecipado).

Outro CI
No haver reteno.

PRPF

O prprio CI dever recolher sua contribuio de 11%.

Misso Diplomtica
Repartio Consular
Estrangeira

Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado).

18384587191

No haver reteno.

Pessoa Fsica
Organismo Oficial no
Exterior

O prprio CI dever recolher sua contribuio de 20%.


Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado).

O prprio CI dever recolher sua contribuio de 20%.


Por Conta Prpria
Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado).

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Administrao Pblica
da Unio
(Servios Eventuais)

O contribuinte ser enquadrado como Empregado, tendo


suas contribuies descontadas no ato do pagamento e
recolhidas ao INSS dentro do prazo estipulado por lei,
seguindo o regramento estabelecido pela previdncia
para os segurados Empregados.

04. A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a cooperativa


so obrigadas a recolher a contribuio de que trata o art. 200 do
RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF incidente sobre a Receita Bruta de
Comercializao) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms
subsequente ao da operao de venda ou consignao da produo rural,
independentemente de estas operaes terem sido realizadas diretamente
com o produtor ou com o intermedirio pessoa fsica.
05. O PRPF (Produtor Rural Pessoa Fsica) e o segurado especial so
obrigados a recolher a contribuio de que trata o art. 200 do RPS/1999
(Contribuio Social do PRPF incidente sobre a Receita Bruta de
Comercializao) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms
subsequente ao da operao de venda, caso comercializem a sua
produo com adquirente domiciliado no exterior, diretamente, no varejo,
a consumidor pessoa fsica, a outro produtor rural pessoa fsica ou a outro
segurado especial.
06. O PRPJ (Produtor Rural Pessoa Jurdica) obrigado a recolher a
contribuio de 2,6% x RBC (contribuio social de 2,5% + adicional
GILRAT de 0,1%) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms
subsequente ao da operao de venda.
07. O Empregador Domstico obrigado a arrecadar a contribuio do
segurado empregado domstico a seu servio e recolh-la, assim como a
parcela a seu cargo, no prazo de at o dia 15 do ms subsequente ao
servio, de forma postecipada, cabendo-lhe durante o perodo da licenamaternidade da empregada domstica apenas o recolhimento da
contribuio a seu cargo, facultada a opo de recolhimento trimestral
prevista no RPS/1999.
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08. A Cooperativa de Trabalho obrigada a descontar 11% do valor da


quota distribuda ao cooperado por servios por ele prestados, por seu
intermdio, a empresas e 20% em relao aos servios prestados a
pessoas fsicas e recolher o produto dessa arrecadao no dia 20 do ms
seguinte ao da competncia a que se referir, antecipando-se o
vencimento para o dia til imediatamente anterior quando no houver
expediente bancrio no dia 20.

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09. O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado em
separado, sem compensao dos adiantamentos pagos, mediante
aplicao, em separado, da alquota de 8, 9 ou 11%, e recolhida,
juntamente com a contribuio a cargo da empresa, at o dia 20 (vinte)
do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia 20.
10. No caso de resciso de contrato de trabalho, as contribuies devidas
sero recolhidas no prazo de at o dia 20 do ms subsequente resciso,
de forma antecipada, computando-se em separado a parcela referente
gratificao natalina (13. Salrio).
11. Decorar:
Responsvel:

Recolhimento:

Contribuio Social:

Prazo:

Forma:

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 15
ms subsequente

Postecipado

dia 15
ms subsequente

Postecipado

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente

Antecipado

DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual.
Empresa

Cota Patronal de 20%, em regra.


Contribuio de 15% - Coop. Trab.

EBAS

Contribuinte
Individual
Empregador
Domstico
Cooperativa
de Trabalho
Casos
Especiais

Reteno de 11%.
Sobre a Aquisio de Produo de
PRPF.
DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual:
- por conta prpria.
- trabalha para outro CI.
- trabalha para PRPF ou Misso
Diplomtica.
Cota Patronal de 12%.
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DS do Empregado Domstico.
11% - servios prestados as empresas.
20% - servios prestados PF.
Gratificao Natalina (13. Salrio)
Resciso de Contrato

12. O desconto da contribuio e da consignao legalmente determinado


sempre se presumir feito, oportuna e regularmente, pela empresa,
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pelo empregador domstico, pelo adquirente, consignatrio e cooperativa
a isso obrigado, no lhes sendo lcito alegarem qualquer omisso para se
eximirem
do
recolhimento,
ficando
os
mesmos
diretamente
responsveis pelas importncias que deixarem de descontar ou tiverem
descontado em desacordo com este Regulamento.
13. O prazo decadencial o prazo que a Receita Federal do Brasil (RFB)
tem para constituir o crdito tributrio referente Contribuio Social,
atravs do Lanamento Tributrio. J o prazo prescricional o prazo
que a RFB tem para cobrar esse crdito do contribuinte (sujeito passivo).
Em um esquema bem simples:

Fato
Gerador

5 Anos
Prazo
Decadencial

Constituio
do CT
(Lanamento)

5 Anos

Cobrana
do CT

Prazo
Prescricional

14. Sobre Juros e Multas, no esquecer:


Multa de
Mora:

0,33% a.d.

Juros de
Mora:

Ms de Vencimento:
Meses Intermedirios:
Ms de Pagamento:

Mximo 20%

75,0%

No atendimento
de Intimao
112,5%

150,0%

225,0%

Casos Normais
Multa de Ofcio
Multa de Ofcio
Duplicada*:

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0%
Taxa SELIC
1%

* Em caso de sonegao, fraude e conluio.

Pagamento/Compensao at 30 dias aps NL:


Pedido de Parcelamento at 30 dias aps NL:
Pagamento/Compensao at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia:
Pedido de Parcelamento at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia:

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Reduo:
50%
40%
30%
20%

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15. O prazo mximo de parcelamento previdencirio de 60 meses,
tendo a sua formalizao condicionada ao pagamento da primeira
prestao.
16. O pedido de parcelamento deferido constitui confisso de dvida,
sendo um instrumento hbil para exigncia do crdito tributrio devido
pelo contribuinte.
17. A prova de inexistncia de dbito realizada por Certido Negativa de
Dbito (CND) ou Certido Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa
(CPD-EN). A certido em questo ter prazo mximo de validade de 180
dias.
(...)
Acabamos aqui a teoria da nossa aula! A seguir, esto as questes
comentadas, mas se voc quiser resolv-las antes dos comentrios,
adiante um pouco mais a nossa aula e voc as encontrar sem
comentrios e com gabarito ao final. =)
Em caso de dvida, escreva para mim:
alijaha@estrategiaconcursos.com.br
ali.previdenciario@gmail.com
www.facebook.com/amjaha
Sucesso e bons estudos! =)
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22. Questes Comentadas.
01. (Analista/SERPRO/CESPE/2013):
A legislao de regncia do RGPS confere ao empregador domstico a
obrigao de arrecadar e recolher a contribuio previdenciria do
segurado empregado domstico que lhe presta servios, juntamente com
a parcela a seu cargo.
O empregador domstico dever recolher a sua cota patronal,
bem como a contribuio devida pelo empregado domstico que lhe
presta servios, conforme dispe o Regulamento da Previdncia
Social:
O Empregador Domstico obrigado a arrecadar a
contribuio do segurado empregado domstico a seu servio
e recolh-la, assim como a parcela a seu cargo, no prazo de
at o dia 15 do ms subsequente ao servio, de forma
postecipada, cabendo-lhe durante o perodo da licena
maternidade
da
empregada
domstica
apenas
o
recolhimento da contribuio a seu cargo, facultada a opo
de recolhimento trimestral prevista no RPS/1999.

Certo.
02. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012):
A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais,
considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal,
correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser
regulamentados em lei ordinria.
A jurisprudncia do STF est em consonncia com o Art. 146
da CF/1988, que trata de normas gerais de Direito Tributrio, a
saber:
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Art. 146. Cabe lei complementar:


III - estabelecer normas gerais em matria de legislao
tributria, especialmente sobre:
b) obrigao, lanamento,
decadncia tributrios;

crdito,

prescrio

Logo, no resta dvida que os prazos de decadncia e


prescrio devem ser regulamentados em Lei Complementar, no
caso, o Cdigo Tributrio Nacional, que apesar de ter sido votado
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como Lei Ordinria, foi recepcionado pela atual Constituio com
status de Lei Complementar. =)
Errado.
03. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
O contribuinte individual, quando exercer atividade econmica por conta
prpria obrigado a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o
dia quinze do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem.
A legislao previdenciria clara ao afirmar que em algumas
situaes o Contribuinte Individual e o segurado Facultativo devem
recolher suas contribuies por iniciativa prpria. O Contribuinte
individual dever recolher suas contribuies sociais por conta
prpria nas seguintes hipteses:
1. Quando exercer atividade econmica por conta
prpria: o caso do profissional autnomo e do
profissional
liberal!
Nesse
caso,
o
trabalhador
(engenheiro,
advogado,
dentista,
eletricista,
marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma
independente, sem vnculo empregatcio com nenhuma
pessoa fsica ou jurdica. Como exemplo, podemos citar
o contador, que pode exercer sua atividade por conta
prpria ao calcular e elaborar as declaraes de IRPF de
alguns clientes, ou o encanador, que atende diariamente
vrios servios em residncias distintas.
2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro
contribuinte individual: Exemplo clssico disso o pedreiro!
Ele presta servio a outra pessoa fsica (dono da obra) ou a
outro contribuinte individual (mestre de obras). Ainda temos
outros exemplos como pintor, marceneiro, gesseiro, arteso,
etc.
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3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica


(PRPF), misso diplomtica ou repartio consular de carreira
estrangeira: Caso o contribuinte individual preste servio para
qualquer uma dessas 3 entidades, ele dever recolher suas
prprias contribuies sociais. Ento vamos memorizar:
Produtor Rural Pessoa FSICA (PRPF);
Misso Diplomtica (MD);
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Repartio Consular Estrangeira (RCE).
Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer
um deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais!
=)
4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior
para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
membro efetivo: o enquadramento de contribuinte individual
visto em aula anterior. Em suma, quando o indivduo trabalha
para a unio no exterior empregado, quando trabalha para
organismo oficial no exterior contribuinte individual, devendo
recolher suas prprias contribuies.
O Contribuinte Individual nas situaes supracitadas e o Segurado
Facultativo devero recolher suas contribuies sociais at o dia 15
do ms subsequente (seguinte) de forma postecipada, ou seja, se
dia 15 cair num Sbado ou Domingo, o recolhimento poder ser
feito na Segunda-feira, primeiro dia til aps o vencimento, sem
problemas.
Certo.
04. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, os segurados, contribuinte individual e facultativo, esto
obrigados a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 20
(vinte) do ms seguinte ao da competncia.
18384587191

A questo comeou bem, pois realmente o contribuinte


individual e o segurado facultativo devem recolher suas
contribuies sociais por iniciativa prpria, mas errou no final: o
prazo de recolhimento, nesses casos, at o dia 15 do ms
subsequente, de forma postecipada.
Para voc decorar:

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Responsvel:

Recolhimento:

Contribuio Social:

Prazo:

Forma:

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 15
ms subsequente

Postecipado

DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual.
Empresa

Cota Patronal de 20%, em regra.


Contribuio de 15% - Coop. Trab.

EBAS

Contribuinte
Individual
Clube de
Futebol
Profissional
Empregador
Domstico
Cooperativa
de Trabalho
Casos
Especiais

Reteno de 11%.
Sobre a Aquisio de Produo de
PRPF.
DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual:
- por conta prpria.
- trabalha para outro CI.
- trabalha para PRPF ou Misso
Diplomtica.
- Entidade Promotora (jogo).
- Patrocnio, Licenciamento, etc.
Cota Patronal de 12%.
DS do Empregado Domstico.
11% - servios prestados as empresas.
20% - servios prestados PF.
18384587191

Gratificao Natalina (13. Salrio)


Resciso de Contrato

At 2 dias teis
dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 15
ms subsequente

Postecipado

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente

Antecipado

Errado.
05. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trs anos contados da data em que se tornar definitiva a deciso

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que houver anulado, por
anteriormente efetuada.

vcio

formal,

constituio

de

crdito

Trs anos? No. O direito de a Receita Federal do Brasil


constituir o crdito tributrio referente s contribuies Sociais
extingue-se aps 5 anos, contados da data em que se tornar
definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a
constituio do crdito anteriormente efetuada.
Errado.
06. (Juiz do Trabalho/TRT-3/2013):
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da
gratificao natalina (dcimo terceiro salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado em
separado e recolhida juntamente com a contribuio a cargo da empresa,
at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o
dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia
20.
A legislao previdenciria tem as seguintes previses sobre o
recolhimento de contribuies sociais referentes gratificao
natalina.
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado
em separado, sem compensao dos adiantamentos pagos,
mediante aplicao, em separado, da alquota de 8%, 9% ou
11%, e recolhida, juntamente com a contribuio a cargo da
empresa, at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o
vencimento para o dia til imediatamente anterior se no houver
expediente bancrio no dia 20.
18384587191

Certo.
07. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009):
Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de
determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado
de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros
relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao, a Secretaria
da Receita Federal do Brasil no poder lanar de ofcio a importncia
devida.

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A falta de apresentao dos livros fiscais ao Auditor-Fiscal da
Receita Federal do Brasil (AFRFB) no impeditivo de lanamento
de ofcio dos tributos que esto sendo verificados durante essa ao
fiscal. Tal entendimento tem embasamento no Cdigo Tributrio
Nacional:
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela
autoridade administrativa (AFRFB) nos seguintes casos:
II - quando a declarao no seja prestada, por
quem de direito, no prazo e na forma da legislao
tributria;

Por sua vez, a Lei n. 8.212/1991, em seu Art. 33, traz a


disposio legal que permite que a RFB fiscalize as contribuies
sociais devidas pela empresa, a saber:
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) compete
planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades
relativas tributao, fiscalizao, arrecadao,
cobrana e ao recolhimento das contribuies sociais
previstas no pargrafo nico do art. 11 desta Lei
(Contribuies
Sociais
das
empresas,
dos
trabalhadores e que incidem sobre as receitas de
concursos de prognsticos), das contribuies incidentes
a ttulo de substituio e das devidas a outras entidades e
fundos.

Por fim, ainda temos uma antiga smula do STF, que permite
o livre acesso aos livros por parte da fiscalizao da RFB:
Smula STF n. 439/1964: Esto sujeitos fiscalizao
tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais,
limitado o exame aos pontos objeto da investigao.
18384587191

Errado.
08. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Devero ser recolhidas at o dia 20 do ms seguinte, as contribuies
incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade,
de propaganda e transmisso de espetculos desportivos, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional.

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Nesse caso cabe empresa que repassa recurso associao


desportiva (clube de futebol profissional) a responsabilidade de reter
e recolher at o dia 20 do ms seguinte, de forma antecipada, 5%
da receita bruta, sem qualquer deduo. De forma antecipada quer
dizer que, se o vencimento cair no domingo, a referida contribuio
dever ser recolhida na sexta-feira. Essa contribuio incide,
conforme RPS/1999, sobre patrocnio, licenciamento de uso de
marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de
espetculos.
Certo.
09. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto, e o
recolhimento da contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado
especial incidente sobre a comercializao da produo, quando adquirir
ou comercializar o produto rural recebido em consignao, somente nos
casos em que essas operaes tiverem sido realizadas diretamente com o
produtor.
Como de costume, a ESAF cobrou a literalidade da legislao
previdenciria, com uma sutil e ardilosa alterao. Observe o
dispositivo legal:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas seguridade social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
18384587191

A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a


cooperativa so obrigadas a recolher a contribuio de que
trata o art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF
incidente sobre a Receita Bruta de Comercializao) no prazo
de at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente
ao da operao de venda ou consignao da produo rural,
independentemente de estas operaes terem sido
realizadas diretamente com o produtor ou com o
intermedirio pessoa fsica.
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Por esses motivos eu sempre aconselho o aluno conhecer bem


a legislao previdenciria em seus detalhes, como so
apresentadas na parte terica de nossas aulas. =)
Errado.
10. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Devero ser recolhidas at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do
seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia do
vencimento, as contribuies dos empregados domsticos e as
contribuies patronais do empregador domstico.
Certssima! a regra do Empregador domstico, que deve
recolher at o dia 15 do ms subsequente, de forma postecipada
quando a data coincidir com ausncia de expediente bancrio:
- Contribuio patronal de 12%, e;
- Contribuio social do empregado domstico de 8%, 9% ou
11%.
Certo.
11. (Juiz do Trabalho/TRT-5/CESPE/2013):
Considerando-se que determinado contribuinte tenha deixado de pagar
uma contribuio previdenciria relativa ao ms de novembro de 2008 e
que essa contribuio no tenha sido objeto de qualquer lanamento
tributrio, correto afirmar que o direito de a administrao pblica
constituir o respectivo crdito decair em janeiro de 2019.
18384587191

Desde a publicao da Smula Vinculante n. 08, no resta


dvida de que as Contribuies Sociais seguem os prazos
decadenciais e prescricionais dos tributos em geral, previstos no
Cdigo Tributrio Nacional, ou seja, 5 anos ao invs de 10 anos,
como previa a Lei n. 8.212/1991.
Sendo assim, quanto decadncia, o direito de a Receita
Federal do Brasil constituir o crdito tributrio referente s
contribuies Sociais extingue-se aps 5 anos, contados:
1. Do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o
crdito poderia ter sido constitudo, ou;
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2. Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver


anulado, por vcio formal, a constituio do crdito
anteriormente efetuada.
Errado.
12. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que a empresa obrigada
a recolher as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes
pagas, devidas ou creditadas - a qualquer ttulo, excludos os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno
coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu servio.
De incio, a questo estava indo muito bem, mas errou no final
ao afirmar que no incide contribuio social sobre os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. Essas parcelas,
conforme previso em legislao trabalhista, so consideradas
parcelas integrantes da remunerao do trabalhador, e por
consequncia, sobre elas, incide a contribuio social devida.
Conforme a legislao previdenciria:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas seguridade social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
A Empresa obrigada a:
18384587191

a) arrecadar a contribuio do segurado empregado, do


trabalhador avulso e do contribuinte individual a seu
servio, descontando-a da respectiva remunerao;
b) recolher o produto arrecadado na forma da alnea
a e as contribuies a seu cargo incidentes sobre
as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a
qualquer
ttulo,
inclusive
adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, acordo ou
conveno coletiva, aos segurados empregado,
contribuinte individual e trabalhador avulso a seu
servio, e sobre o valor bruto da nota fiscal ou
fatura de servio, relativo a servios que lhe tenham
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sido prestados por cooperados, por intermdio de
cooperativas de trabalho, at o dia 20 do ms
seguinte
quele
a
que
se
referirem
as
remuneraes, bem como as importncias retidas
na forma do art. 219 (Normas de Reteno
assunto da ltima aula), at o dia 20 do ms
seguinte quele da emisso da nota fiscal ou fatura,
antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente
anterior
quando
no
houver
expediente bancrio no dia 20;
c) recolher as contribuies de que trata o art. 204 (PIS,
COFINS e CSLL), na forma e prazos definidos pela
legislao tributria federal.

Errado.
13. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009):
Sobre o tema prescrio das contribuies sociais correto afirmar que o
prazo de prescrio em matria tributria no tem previso constitucional
e, por isso, pode ser alterado por lei ordinria.
No tem previso legal? E o Art. 146 visto em algumas
questes anteriores? A questo est errada! Existe previso
constitucional e o prazo de prescrio em matria tributria
tratado por Lei Complementar (Federal).
Errado.
14. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, a empresa obrigada a recolher os valores arrecadados
dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da
competncia.
18384587191

Esse o caso clssico de recolhimento: empresa retendo e


recolhendo a contribuio devida por seu empregado. Nessa
hiptese, cabe empresa realizar o respectivo desconto e recolh-lo
at o dia 20 do ms subsequente ao da atividade laboral, de forma
antecipada. A questo est correta!
Certo.

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15. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto
afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica
sub-rogada nas obrigaes do produtor rural pessoa fsica ou do segurado
especial, caso adquira a produo desses segurados.
A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria!
Nesse caso, a empresa adquirente da produo de PRPF dever
recolher a contribuio social devida por esse. Como voc deve se
lembrar, estamos diante da sub-rogao, na qual a empresa
adquirente ir reter e recolher os valores devidos pelo PRPF.
Imagine que a Empresa Moratria adquira R$ 2.500,00 de produo
do PRPF Luiz. Nesse caso a empresa reter e recolher R$ 52,50
(2,1% x RBC) para a Previdncia Social e pagar efetivamente R$
2.447,50 ao PRPF. Esse recolhimento dever ser feito at o dia 20
do ms subsequente ao da operao de venda ou consignao da
produo adquirida, de forma antecipada (se o dia 20 for Domingo,
por exemplo, o recolhimento dever ocorrer no dia 18, Sexta-Feira).
Certo.
16. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que a misso diplomtica
est excluda da obrigao de arrecadar a contribuio do contribuinte
individual, cabendo ao contribuinte recolher a prpria contribuio.
A legislao previdenciria clara ao afirmar que o
Contribuinte Individual em algumas situaes, e o segurado
Facultativo devem recolher suas contribuies por iniciativa prpria.
O Contribuinte individual dever recolher suas contribuies
sociais por conta prpria nas seguintes hipteses:
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1. Quando exercer atividade econmica por conta prpria: o


caso do profissional autnomo e do profissional liberal! Nesse
caso, o trabalhador (engenheiro, advogado, dentista,
eletricista, marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma
independente, sem vnculo empregatcio com nenhuma pessoa
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fsica ou jurdica. Como exemplo, podemos citar o contador,
que pode exercer sua atividade por conta prpria ao calcular e
elaborar as declaraes de IRPF de alguns clientes, ou o
encanador, que atende diariamente vrios servios em
residncias distintas.
2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro
contribuinte individual: Exemplo clssico disso o pedreiro!
Ele presta servio a outra pessoa fsica (dono da obra) ou a
outro contribuinte individual (mestre de obras). Ainda temos
outros exemplos como pintor, marceneiro, gesseiro, etc.
3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica
(PRPF), misso diplomtica ou repartio consular de carreira
estrangeira: Caso o contribuinte individual preste servio para
qualquer uma dessas 3 entidades, ele dever recolher suas
prprias contribuies sociais. Ento vamos memorizar:
Produtor Rural Pessoa FSICA (PRPF);
Misso Diplomtica (MD);
Repartio Consular Estrangeira (RCE).
Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer
um deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais!
=)
4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior
para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
membro efetivo: o enquadramento de contribuinte individual
visto em aulas anteriores. Em suma, quando o indivduo
trabalha para a Unio no exterior empregado, quando
trabalha para organismo oficial no exterior contribuinte
individual, devendo recolher suas prprias contribuies.
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Certo.
17. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008):
A fuso da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da
Receita Previdenciria (SRP) centralizou em apenas um rgo a
arrecadao da maioria dos tributos federais. Contudo, a fiscalizao e a
arrecadao das contribuies sociais destinadas aos chamados terceiros
SESC, SENAC, SESI, SENAI e outros permanecem a cargo do INSS.
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No existe nenhum tributo sendo arrecadado pelo INSS e,


atualmente, praticamente todos os tributos federais esto a cargo
da RFB.
Por curiosidade, observe a Lei n. 12.788/2013 que trouxe
uma mudana significativa na Lei n. 10.893/2004, a saber:
Art. 3. O Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha
Mercante (AFRMM), institudo pelo Decreto-Lei n. 2.404/1987,
destina-se a atender aos encargos da interveno da Unio no
apoio ao desenvolvimento da marinha mercante e da indstria de
construo e reparao naval brasileira, e constitui fonte bsica
do Fundo da Marinha Mercante (FMM).
1.o Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
a administrao das atividades relativas a cobrana, fiscalizao,
arrecadao, restituio e concesso de incentivos do AFRMM
previstos em lei.

Como podemos observar at a edio dessa Lei, produto da


converso da Medida Provisria n. 578/2012, o AFRMM no era de
competncia da RFB, sendo classificado como uma contribuio
Parafiscal (aquelas as quais as funes de arrecadao, fiscalizao
e execuo so delegadas a outra pessoa jurdica de direito pblico).
Atualmente o AFRMM tem a natureza de contribuio especial,
especificamente de Contribuio Sobre Interveno no Domnio
Econmico (CIDE).
Errado.
18. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
obrigao da empresa, fornecer ao contribuinte individual que lhes
presta servios, comprovante do pagamento de remunerao.
18384587191

A banca cobrou a literalidade prevista no RPS/1999:


A empresa que remunera contribuinte individual obrigada a
fornecer a ele comprovante do pagamento do servio prestado
consignando, alm dos valores da remunerao e do desconto
feito, o nmero da inscrio do segurado no Instituto Nacional do
Seguro Social.

Certo.

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19. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008):
A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da
seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de
apurar e constituir os crditos.
Sem dvida, no ? O prazo decadencial das contribuies
previdencirias, desde 2008, de 5 anos. =)
Certo.
20. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, a empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos
segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio,
descontando-as da respectiva remunerao.
Mais uma questo tranquila! A empresa deve reter e recolher
a contribuio social devida pelo empregado e pelo trabalhador
avulso a seu servio. Essa regra vale tambm para o contribuinte
individual a seu servio, devendo recolher 11% do respectivo salrio
(valor inferior aos 20% devidos pelos contribuintes individuais que
trabalham por conta prpria).
Certo.
21. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes
da empresa, entre outras, o recolhimento das contribuies incidentes
sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais.
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A questo trouxe a literalidade da legislao previdenciria.


Nesse ponto da disciplina considero importante reapresentar um
quadrinho onde constam as obrigao de recolhimento por parte da
empresa ou equiparado:
Responsvel:

DS do Empregado.
Empresa

Recolhimento:

Contribuio Social:

DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual.

Prazo:

Forma:

dia 20
ms subsequente

Antecipado

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Cota Patronal de 20%, em regra.
Contribuio de 15% - Coop. Trab.
Reteno de 11%.
Sobre a Aquisio de Produo de
PRPF.

Certo.
22. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente
constitudos, decai em cinco anos.
Essa uma clssica questo conceitual da ESAF, com suas
devidas adaptaes. O erro est no ltimo verbo do enunciado,
decai, sendo que o certo seria prescreve. A cobrana de crditos
constitudos sofre prescrio e no decadncia. Lembre-se:
Decadncia:
tributrio, e;

perda

do

direito

de

constituir

crdito

Prescrio: perda do direito de cobrar o crdito constitudo.


Errado.
23. (Promotor de Justia/MPE-PB/2003):
Nos termos da legislao previdenciria, no exigido da empresa a
prova da inexistncia de dbito na alienao ou onerao, a qualquer
ttulo, de bem mvel de pequeno valor incorporado ao ativo permanente
da empresa.
18384587191

Ao contrrio dos bens imveis, onde exigida a


documentao comprobatria de inexistncia de dbitos na ocasio
de sua alienao ou onerao, independentemente do valor, para
os bens mveis, essa exigncia ocorre apenas nos bens do ativo
permanente (atualmente, a nomenclatura contbil correta ativo
no circulante) com valor superior a R$ 45.320,71.
Certo.
24. (Procurador/TCE-BA/CESPE/2010):
Em relao ao RGPS (Regime Geral de Previdncia Social), correto
afirmar que conforme a jurisprudncia do STJ, as contribuies
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previdencirias descontadas dos salrios dos empregados, pelo falido, e
no repassadas aos cofres previdencirios devem ser restitudas antes do
pagamento de qualquer crdito, ainda que trabalhista.

Questo casca grossa de jurisprudncia! Observe o que pensa


o STJ:
REsp 1183383 RS 2010/0036272-4
Relator(a): Ministro LUIZ FUX
Julgamento: 05/10/2010
rgo Julgador: T1 - PRIMEIRA TURMA
Publicao: DJe 18/10/2010
PROCESSUAL CIVIL. FALNCIA. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
DESCONTADA DOS EMPREGADOS E NO REPASSADA
SEGURIDADE SOCIAL. AO DE RESTITUIO MOVIDA PELO
INSS. CONCURSO DE CREDORES. PREFERNCIA.
2. As contribuies previdencirias descontadas pela
massa falida, dos salrios dos empregados, e no
repassadas aos cofres previdencirios, DEVEM SER
RESTITUDAS antes do pagamento de qualquer crdito,
ainda que trabalhista, porque se trata de bens que no
integram o patrimnio do falido.

Sobre o tema ainda, observe uma antiga smula do STF:


Smula STF n. 417/1964: Pode ser objeto de restituio, na
falncia, dinheiro em poder do falido, recebido em nome de
outrem (terceiro), ou do qual, por lei ou contrato, no tivesse ele
a disponibilidade.
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Com base na jurisprudncia do STJ e do STF, podemos


concluir que as contribuies previdencirias descontadas, retidas e
no repassadas aos cofres pblicos no integram o patrimnio da
empresa falida, logo, podem ser reivindicadas como bens de
terceiros. Nessa situao, essas contribuies so passveis de
restituio. Por fim, devo ressaltar que, no processo de falncia, as
importncias passveis de restituio tem preferncia sobre os

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crditos tributrios, conforme podemos extrair do nosso Cdigo
Tributrio Nacional:
Art. 186, Pargrafo nico. Na falncia:
I o crdito tributrio no prefere aos crditos
extraconcursais ou s importncias passveis de
restituio, nos termos da lei falimentar (Lei n.
11.101/2005), nem aos crditos com garantia real, no limite
do valor do bem gravado;

Certo.
25. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto no
respectivo salrio de contribuio, e o recolhimento da contribuio ao
SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual
transportador autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe
presta servios.
Primeiramente, o aluno deve compreender que o Servio
Social do Transporte (SEST) e o Servio Nacional de Aprendizagem
do Transporte (SENAT) foram institudos pela Lei n. 8.706/1993,
com objetivo de valorizar os transportadores autnomos e outros
trabalhadores do Setor de Transporte, como podemos observar nos
seguintes diapositivos da referida lei:
Art. 2. Compete ao SEST, atuando em estreita cooperao com
os rgos do Poder Pblico e com a iniciativa privada, gerenciar,
desenvolver, executar, direta ou indiretamente, e apoiar
programas voltados promoo social do trabalhador em
transporte rodovirio e do transportador autnomo, notadamente
nos campos da alimentao, sade, cultura, lazer e segurana no
trabalho.
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Art. 3. Compete ao SENAT, atuando em estreita cooperao com


os rgos do Poder Pblico e com a iniciativa privada, gerenciar,
desenvolver, executar, direta ou indiretamente, e apoiar
programas voltados aprendizagem do trabalhador em
transporte rodovirio e do transportador autnomo, notadamente
nos campos de preparao, treinamento, aperfeioamento e
formao profissional.

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Voltando ao Direito Previdencirio, onde est a disposio
exposta no enunciado da prova de AFRFB/2012? Essa disposio no
est expressa nem na Lei n. 8.212/1991 tampouco no Decreto n.
3.048/1999. Est expressa na Instruo Normativa RFB n.
971/2009, a saber:
Art. 78. A empresa responsvel:
IV - pela arrecadao, mediante desconto no respectivo
salrio de contribuio e pelo recolhimento da contribuio ao
SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte
individual transportador autnomo de veculo rodovirio
(inclusive o taxista) que lhe presta servios.

Como podemos observar, a prova de 2012 da RFB foi de


altssimo nvel, cobrando detalhe de Instruo Normativa! Por sua
vez, no aconselho o estudo de tal Instruo Normativa, por ser
extremamente dispendioso e com pssima relao custo x benefcio.
Aconselho o concurseiro estudar bem a legislao previdenciria
apresentada em nossas aulas, e utilizar o bom senso como no caso
dessa questo. =)
Certo.
26. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, o empregador domstico est obrigado a arrecadar a
contribuio do segurado empregado a seu servio e a recolh-la, assim
como a parcela a seu cargo.
18384587191

O empregador domstico dever recolher a sua contribuio


(12%) e a contribuio do seu empregado domstico (8%, 9% ou
11%). Observe que a cota patronal tem um percentual diferenciado
dos demais empregadores: 12%.
Devo ressaltar que a nica cota patronal que deve respeitar
o teto do RGPS, ou seja, se o empregado domstico recebe R$
7.000,00 por ms, a contribuio de 12% incidir apenas sobre o
teto do RGPS (R$ 4.390,24).
Certo.

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27. (Auditor-Fiscal/MPS/ESAF/2002):
Nos termos da legislao previdenciria, no exigido da empresa a
prova da inexistncia de dbito no recebimento de benefcios ou incentivo
fiscal ou creditcio concedidos pelo poder pblico.
Pelo contrrio, a CND, ou a CPD-EN, ser exigida da empresa
na licitao, na contratao com o poder pblico e no recebimento
de benefcios ou incentivo fiscal ou creditcio concedidos por ele.
Errado.
28. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que o desconto da
contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificao
natalina devido quando do pagamento ou do crdito de cada parcela e
dever ser calculado em separado.
O desconto da contribuio social referente gratificao natalina
ocorre com o pagamento da ltima parcela. Observe a legislao
previdenciria:
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido
quando do pagamento ou crdito da ltima parcela e dever
ser calculado em separado, sem compensao dos adiantamentos
pagos, mediante aplicao, em separado, da alquota de 8%,
9% ou 11%, e recolhida, juntamente com a contribuio a cargo
da empresa, at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se
o vencimento para o dia til imediatamente anterior se no
houver expediente bancrio no dia 20.
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Errado.
29. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente
constitudos, prescreve em dez anos.
Essa questo podia estar certa em 2006, mas a partir de 2008
passou a ser incorreta, pois desde ento, a prescrio das
contribuies sociais comeou a seguir as regras presentes no

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CTN/1966, que prev que a prescrio dessas contribuies ocorre
em 5 anos e no em 10 anos, como afirma a questo.
Errado.
30. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009):
Com base na CF e considerando que lei ordinria estadual tenha criado
contribuio previdenciria e estabelecido em 10 anos o prazo
prescricional do crdito tributrio, pode-se afirmar que inconstitucional a
alterao do prazo prescricional, pois a alterao deveria ser feita apenas
por lei complementar federal.
Questo interessante! No caso, o poder executivo estadual
criou uma nova contribuio previdenciria (residual) e determinou
que o prazo decadencial e prescricional fosse de 10 anos. A prpria
questo afirma que essa hiptese absurda, pois tais temas devem
ser tratados em lei complementar federal. Agora fica a dvida: esses
temas devem ser tratados em lei complementar ou em lei
complementar federal? Observe o que diz a CF/1988:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico;

Nos casos de competncia concorrente, cabe Unio tratar de


normas gerais, ficando aos Estados e ao DF o encargo de tratarem
sobre normas especficas. Por sua vez, o Art. 146 da CF/1988 trata
de normas gerais de Direito Tributrio, como podemos observar:
Art. 146. Cabe lei complementar:
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III - estabelecer normas gerais em matria de legislao


tributria, especialmente sobre:
b) obrigao, lanamento,
decadncia tributrios;

crdito,

prescrio

Logo, no resta dvida que a Lei Complementar presente no


caput do Art. 146 uma Lei Complementar Federal (editada pela
Unio), pois se trata de matria de competncia concorrente, onde
fica a cargo da Unio definir as normas gerais.
Certo.
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31. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005):
O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir mais de um
vnculo, dever comunicar mensalmente ao primeiro empregador a
remunerao recebida at o limite mximo do salrio de contribuio,
envolvendo os vnculos adicionais.
A comunicao deve ser feita a todos os empregadores e no
apenas ao primeiro como diz a questo. O enunciado correto seria:
O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir
mais de um vnculo, dever comunicar a todos os seus
empregadores, mensalmente, a remunerao recebida at o limite
mximo do salrio de contribuio, envolvendo todos os vnculos, a
fim de que o empregador possa apurar corretamente o salrio de
contribuio sobre o qual dever incidir a contribuio social
previdenciria do segurado, bem como a alquota a ser aplicada.
Errado.
32. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011)
De acordo com o entendimento do STJ, com fundamento no princpio da
especialidade, os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so
devidos a partir do trnsito em julgado da sentena, regime no aplicvel
repetio de indbito de contribuies previdencirias.
Questo jurisprudencial! O entendimento do STJ
diametralmente oposto, ou seja, aplicvel s contribuies sociais
os dizeres do seguinte entendimento sumulado dessa corte:
Smula STJ n. 188/1997: Os juros moratrios, na repetio do
indbito tributrio, so devidos a partir do transito em julgado da
sentena.
18384587191

A propsito, o que repetio do indbito? Esse termo


pertence ao Direito Tributrio, mas no custa fazer uma breve
reviso! =)
Repetio do indbito constitui-se na cobrana de valores
pagos quando estes no eram devidos, portanto, essa ao a
medida processual na qual se pleiteia a devoluo de quantia
paga indevidamente.
Errado.
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33. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):


Em relao comprovao da inexistncia de dbito perante a Previdncia
Social, correto afirmar que impede a cobrana de dbitos previdencirios
apurados posteriormente emisso da Certido Negativa de Dbito.
Absolutamente. A RFB tem o direito de cobrana de qualquer
dbito posteriormente apurado.
Errado.
34. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, se no houver expediente bancrio nas datas legais de
recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia
til imediatamente posterior.
O gabarito dessa questo foi Certo, mas devo discordar!
Quando a data do prazo de recolhimento cai em dia em que no
houver expediente bancrio, esse recolhimento pode ser
antecipado em algumas situaes e postecipado em outras. Logo,
a questo falha ao afirmar que o recolhimento ser postecipado.
Para voc no esquecer:
Responsvel:

Recolhimento:

Contribuio Social:

Prazo:

Forma:

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 15
ms subsequente

Postecipado

DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.

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DS do Contribuinte Individual.
Empresa

Cota Patronal de 20%, em regra.


Contribuio de 15% - Coop. Trab.

EBAS

Contribuinte
Individual

Reteno de 11%.
Sobre a Aquisio de Produo de
PRPF.
DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual:
- por conta prpria.
- trabalha para outro CI.
- trabalha para PRPF ou Misso
Diplomtica.

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Clube de
Futebol
Profissional
Empregador
Domstico
Cooperativa
de Trabalho
Casos
Especiais

- Entidade Promotora (jogo).


- Patrocnio, Licenciamento, etc.
Cota Patronal de 12%.
DS do Empregado Domstico.
11% - servios prestados as empresas.
20% - servios prestados PF.
Gratificao Natalina (13. Salrio)
Resciso de Contrato

At 2 dias teis
dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 15
ms subsequente

Postecipado

dia 20
ms subsequente

Antecipado

dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente

Antecipado

Errado.
35. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade
social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre
elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a
jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que os prazos de prescrio e
decadncia podem ser definidos em lei ordinria.
Apesar de ser uma questo de Direito Previdencirio, ela est
evidentemente cobrando um conhecimento de Direito Tributrio
presente no Art. 146 da CF/1988, a saber:
Cabe lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao
tributria, especialmente sobre:
b) obrigao, lanamento,
decadncia tributrios;

crdito,

prescrio

18384587191

Observando os dizeres da carta magna, fcil visualizar que


cabe lei complementar tratar sobre decadncia e prescrio
tributria. No Brasil, essa lei complementar a Lei n. 5.172/1966.
Haa? No estou ficando louco, caro aluno, essa lei o CTN, que foi
votado como lei ordinria e recepcionado pela atual constituio
como lei complementar.
Errado.
36. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):

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A pessoa jurdica de direito privado beneficente de assistncia social que
atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela iseno das
contribuies previdencirias fica desobrigada de arrecadar e recolher a
contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu
servio.
Questo quase literal! Como voc pode observar, at nos
concursos de nvel mais elevado (Magistratura do Trabalho), das
bancas mais conceituadas (CESPE e ESAF), o conhecimento da
literalidade da legislao previdenciria essencial para o seu
sucesso na prova. Compare o enunciado com o seguinte dispositivo
legal:
A pessoa jurdica de direito privado enquadrada como Entidade
Beneficente de Assistncia Social (EBAS) obrigada a arrecadar
a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a
seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e
recolh-la at o dia 20 do ms subsequente, de forma
antecipada.

O erro est no termo desobrigado, sendo que o correto seria


obrigado. Maldade? No! Seleo natural dos mais fortes! =)
Errado.
37. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Em relao comprovao da inexistncia de dbito perante a Previdncia
Social, correto afirmar que no exigida na alienao pela empresa, de
bem imvel ou direito a ele relativo.
Pelo contrrio! Ser exigida da empresa na alienao ou
onerao, a qualquer ttulo, de bem IMVEL ou direito a ele relativo.
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Errado.
38. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, constitudos na forma
da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo, prescreve em cinco
anos contados da data do fato gerador.
Mais uma vez a ESAF tenta confundir o candidato com um
conceito de Direito Tributrio! O direito da Fazenda Pblica Federal
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(RFB) cobrar um crdito constitudo prescreve em cinco anos
contados da data de sua constituio definitiva e no da data do
fato gerador, como sugere a questo. S para ficar claro:
Decadncia: perda do direito de constituir o crdito
tributrio, seu prazo comea a correr da data do Fato Gerador;
Prescrio: perda do direito de cobrar o crdito constitudo,
seu prazo comea a correr da data de constituio definitiva
do crdito tributrio.
Errado.
39. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009):
O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos
extingue-se aps dez anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que o crdito poderia ter sido constitudo.
At as provas jurdicas de alto nvel cobram o mesmo assunto:
decadncia tributria das contribuies sociais. Mas a essa altura
dos acontecimentos, voc j no tem dvida: o prazo decadencial
de 5 anos a contar do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o crdito poderia ter sido constitudo OU da data em que se
tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a
constituio do crdito anteriormente efetuado.
Errado.
40. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade
social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre
elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a
jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que o prazo decadencial das
contribuies da seguridade social de 5 anos.
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Desde 2008, no resta dvida: prazo decadencial e


prescricional das contribuies sociais de 5 anos, conforme Smula
Vinculante n. 08/2008, que declarou inconstitucional os artigos 45
e 46 da Lei n. 8.212/1991 que tratava do prazo decadencial e
prescricional de 10 anos para as contribuies sociais, por se tratar
de uma lei ordinria, sendo que o tema deve ser tratado por lei
complementar, no caso, o Cdigo Tributrio Nacional, que prev o
prazo de 5 anos.
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Certo.
41. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que o empregador
domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado
domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo,
salvo durante o perodo da licena maternidade da empregada domstica.
Para responder essa questo temos que relembrar a legislao
previdenciria, a qual afirma que:
Cabe ao empregador, durante o perodo de licena
maternidade da empregada, recolher apenas a parcela da
contribuio a seu cargo (Contribuio Patronal CP).

Durante o perodo em que a empregada encontra-se em casa,


nos meses iniciais de vida de seu filho, ela remunerada pela
Previdncia Social, atravs do benefcio Salrio Maternidade. Essa
benesse o nico benefcio considerado salrio de contribuio, logo
as contribuies sociais devidas pela empregada so descontadas do
seu salrio-maternidade pelo prprio INSS. Nessa condio, por no
estar remunerando sua empregada, o empregador deve continuar
apenas contribuindo com a sua parcela de contribuio social, ou
seja, a cota patronal.
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Errado.
42. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto
afirmar que os segurados contribuintes individuais que, no ms, no
prestaram servio empresa, bem como os segurados facultativos,
devem recolher sua contribuio por iniciativa prpria.
Para responder essa questo no precisava de um raciocnio
muito elaborado, no mesmo? O contribuinte individual que presta
servios por conta prpria deve recolher as suas prprias

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contribuies sociais. Da mesma forma acontece com o facultativo!
Questo simples! =)
Certo.
43. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008):
A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da
seguridade social reza que so idnticos, e fixados em 10 (dez) anos, a
contar da data da respectiva apurao, os prazos para constituio e a
cobrana dos crditos.
Ahhh... Prova de Juiz do Trabalho cobrando prazo? Pois meu
amigo, na ocasio da questo, em 2008, a questo estaria certa,
mas hoje, em 2012, a questo est errada! Sem sombra de dvidas!
Prazo decadencial e prescricional das contribuies previdencirias
de 5 anos!
Errado.
44. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trinta anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o crdito poderia ter sido constitudo.
Caramba! Essa a ESAF forou a barra! Prazo decadencial de 30
anos? Sem chance, n? Por curiosidade, existe algum prazo de 30
anos? Sim! Observe um entendimento sumulado do STJ:
Smula STJ n. 210/1998: a ao de cobrana das contribuies
para o FGTS prescreve em 30 anos.
18384587191

Esse assunto interessante para o Direito do Trabalho, mas


bom esclarecer que o FGTS no tem natureza tributria, e por
consequncia, no segue as regras do CTN/1966.
Errado.
45. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade
social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre
elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a
jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria
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de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que a arrecadao e o
recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento.
Essa questo foi de uma redao esquisita! A impresso que
eu tive quando a li em minha prova foi: o examinador estava com
pressa para terminar de elaborar a prova e escreveu essa besteira.
Afinal, o que ele quis dizer com o recolhimento das
contribuies podem ser feitos em qualquer momento? Os
recolhimentos devem ser efetuados dentro dos prazos estipulados
em legislao previdenciria, e em caso de atraso, sero aplicados
os juros e a multa de mora sobre os valores devidos.
Errado.
46. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Em relao comprovao da inexistncia de dbito perante a Previdncia
Social, correto afirmar que a regularidade fiscal indispensvel para a
contratao com o Poder Pblico.
No tocante s Contribuies Sociais, a legislao previdenciria
aborda de forma abrangente as situaes em que dever ser exigido
documento comprobatrio de inexistncia de dbito (CND ou CPDEN) relativo s contribuies sociais destinadas manuteno da
seguridade social.
Atualmente, tal documentao ser exigida:
I - da empresa:
a) na licitao, na contratao com o poder pblico e no
recebimento de benefcios ou incentivo fiscal ou creditcio
concedidos por ele;
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A habilitao em uma licitao depende da prova de


regularidade fiscal da empresa junto ao Fisco Federal, conforme
dispe a Lei n. 8.666/1993 (Lei de Licitaes e Contratos
Administrativos).
Certo.
47. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto
afirmar que a empresa obrigada a arrecadar as contribuies devidas
pelos seus empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais,
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descontando-as da respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com
as contribuies a seu cargo.
Lembra-se das obrigaes de recolhimento por parte da
empresa ou equiparado? Olhe o quadrinho:
Responsvel:

Recolhimento:

Contribuio Social:

Prazo:

Forma:

dia 20
ms subsequente

Antecipado

DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual.
Empresa

Cota Patronal de 20%, em regra.


Contribuio de 15% - Coop. Trab.
Reteno de 11%.
Sobre a Aquisio de Produo de
PRPF.

Certo.
48. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito
previdencirio incorreto afirmar que a prescrio e decadncia de crdito
tributrio so matrias que devero ser regulamentadas por lei
complementar.
Desde 2008, a jurisprudncia do STF pacfica ao afirmar que,
no Direito Previdencirio, a prescrio e a decadncia do crdito
tributrio so matrias regulamentadas por lei complementar. Como
j foram estudadas, at o ano de 2008, as contribuies sociais
seguiam regras de prescrio e decadncia prprias, presentes nos
arts. 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991. Mas em 2008 a Smula
Vinculante n. 08 declarou a inconstitucionalidade desses artigos,
que foram revogados no mesmo ano pela Lei Complementar n.
128. A partir desse momento, o STF entendeu que para as
contribuies sociais (espcie do gnero tributo) devem ser
aplicadas as disposies legais sobre decadncia e prescrio
presentes na Lei n. 5.172 (Cdigo Tributrio Nacional de 1966),
que uma lei materialmente complementar (foi votada como lei
ordinria e recepcionada pela atual carta magna como lei
complementar).
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Errado.

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49. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies,
incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de
agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica, nenhuma obrigao
cabe empresa adquirente ou consumidora, relativamente a essa
operao.
O Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ) no sub-roga o
dever de contribuir para ningum! A legislao previdenciria afirma
que o PRPJ obrigado a recolher a contribuio de 2,6% da receita
bruta de comercializao, sendo 2,5% de contribuio social e 0,1%
de Adicional GILRAT, at o dia 20, de forma antecipada, do ms
subsequente ao da operao de venda do produto rural.
Logo, correto afirmar que no cabe nenhuma obrigao
empresa adquirente ou consumidora.
Errado.
50. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012):
A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraes
pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms aos segurados
contribuintes individuais que lhe prestem servios.
A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas Seguridade Social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
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A Empresa obrigada a:
a) arrecadar a contribuio do segurado Empregado (E),
do Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C)
a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao;
b) recolher o produto arrecadado na forma da alnea
a e as contribuies a seu cargo incidentes sobre
as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a
qualquer
ttulo,
inclusive
adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, acordo ou
conveno coletiva, aos segurados Empregado (E),
Contribuinte Individual (C) e Trabalhador Avulso
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(A) a seu servio, e sobre o valor bruto da nota fiscal ou
fatura de servio, relativo a servios que lhe tenham sido
prestados por cooperados, por intermdio de Cooperativas
de Trabalho, at o dia 20 do ms seguinte quele a
que se referirem as remuneraes, bem como as
importncias retidas na forma do art. 219 do RPS/1999
(Normas de Reteno assunto de aula futura), at o dia
20 do ms seguinte quele da emisso da nota fiscal ou
fatura, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior quando no houver expediente
bancrio no dia 20, e;
c) recolher as contribuies de que trata o art. 204 (PIS,
COFINS e CSLL), na forma e prazos definidos pela
legislao tributria federal.

Devo ressaltar que, em regra, a Cota Patronal (CP) de 20%.


No esquea! =)
Certo.
51. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012):
A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais,
considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal,
correto afirmar que os prazos de prescrio e a decadncia das
contribuies sociais so idnticos aos previstos no Cdigo Tributrio
Nacional.
At o ano de 2008 discutia-se o prazo de decadncia e
prescrio das contribuies sociais. Esse dilema estava no fato de a
Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Previdncia Social) prever
que o prazo decadencial e prescricional das contribuies sociais era
de 10 anos, ao passo que o Cdigo Tributrio Nacional de 1966
(CTN/1966) sempre definiu que o prazo decadencial e prescricional
dos tributos em geral era de 5 anos. Existiam doutrinadores
apoiando as duas correntes e as provas objetivas de concursos
cobravam, ora a literalidade do CTN (5 anos), ora a literalidade da
Lei n. 8.212/1991 (10 anos).
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Finalmente, em 2008, aps incontveis demandas judiciais, o


Supremo Tribunal Federal (STF) publicou a seguinte Smula
Vinculante:
Smula Vinculante n. 08/2008: so inconstitucionais o
pargrafo nico do artigo 5. do Decreto-Lei n. 1.569/1977 e os
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artigos 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991, que tratam de
prescrio e decadncia de crdito tributrio.

A partir dessa smula, as contribuies sociais (espcie


do gnero tributo) comearam a seguir os prazos
decadenciais e prescricionais presentes no CTN/1966 (5
anos).
Certo.
52. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Devero ser recolhidas at o dia quinze do ms seguinte ao da ocorrncia
do seu fato gerador, antecipando-se o vencimento para o dia til anterior
quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as
contribuies descontadas da remunerao paga, devida ou creditada, aos
segurados empregados.
A empresa, ao reter e recolher as contribuies devidas por
seus empregados at o dia 20 do ms subsequente atividade
laboral, de forma antecipada. J vimos isso! No pode esquecer! =)
Errado.
53. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Marisa, empregada domstica, encontra-se em gozo de licena
maternidade. Nessa condio, cabe ao empregador, recolher tanto a
parcela da contribuio a seu cargo quanto a contribuio a cargo de
Marisa.
Vamos relembrar a legislao previdenciria? Observe:
Cabe ao empregador, durante o perodo de licena
maternidade da empregada, recolher apenas a parcela da
contribuio a seu cargo (Contribuio Patronal CP).
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Durante o perodo em que a segurada empregada encontra-se


em casa, nos meses iniciais de vida de seu filho, ela remunerada
pela Previdncia Social, por meio do benefcio Salrio
Maternidade. Esse ganho, como j de seu conhecimento, o
nico considerado Salrio de Contribuio (SC), logo as
contribuies sociais devidas pela empregada so descontadas do
seu Salrio Maternidade pelo prprio INSS, quando do pagamento
mensal do benefcio. Nessa situao, o empregador dever apenas
continuar contribuindo com a sua parcela de contribuio social, ou
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seja, a cota patronal, deixando de fazer reteno e recolhimento do
DS, por no estar remunerando sua funcionria no perodo em que
ela se encontre no gozo do Salrio Maternidade.
Errado.
54. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Rafael, contribuinte individual, trabalha para uma empresa de engenharia.
Nesse caso, a empresa dever recolher sua prpria contribuio patronal,
bem como reter e recolher a contribuio social de 20% devida por Rafael.
O contribuinte individual quando trabalha para uma empresa,
tem suas contribuies sociais descontadas por ela. Mas o valor
descontado no ser de 20% como ocorre com o contribuinte
individual que trabalha por conta prpria, mas de 11%. Observando
pelo lado operacional, esse contribuinte individual a servio da
empresa, trabalha de forma anloga a um empregado ou
trabalhador avulso, logo, no seria justo descontar 20% sobre sua
remunerao, enquanto os outros trabalhadores tm seus descontos
de 8%, 9% ou 11% (a depender da remunerao). Diante de tal
injustia, o legislador ordinrio decidiu aplicar a alquota de 11%
para esses contribuintes individuais. Soluo sbia e justa.
Errado.
55. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O segurado especial obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a
receita bruta de comercializao at o dia 20 do ms subsequente ao da
operao da venda, desde que comercialize sua produo com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente no varejo ou a outro segurado
especial.
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O segurado especial, bem como o produtor rural pessoa fsica,


em regra, sub-roga o dever de recolher as suas contribuies ao
adquirente, que deve reter o valor devido por eles e repassar para
os cofres pblicos. Mas isso no regra! A legislao previdenciria
prev que nos seguinte casos, o segurado especial e o produtor
rural devem recolher as suas prprias contribuies:
1. Comercializao
exterior;

da

produo

com

adquirente

no

2. Comercializao da produo diretamente no varejo, e;


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3. Comercializao da produo a outro segurado especial ou
produtor rural pessoa fsica.
Certo.
56. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O produtor rural pessoa jurdica no obrigado a recolher a contribuio
incidente sobre a receita bruta de comercializao, pois essa se sub-roga
na pessoa do adquirente, que dever recolh-la at o dia 20 do ms
subsequente.
O produtor rural pessoa jurdica sempre deve recolher as suas
prprias contribuies sociais. No existe a figura da subrogao para o produtor rural pessoa jurdica.
Errado.
57. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O empregador domstico deve recolher a contribuio devida pelo
empregado domstico ao seu servio, bem como a sua contribuio
patronal de 12%, sendo essa, a nica contribuio patronal prevista na
legislao previdenciria que respeita o limite mximo do RGPS.
Perfeito! A nica contribuio patronal que respeita o teto do
RGPS a contribuio do empregador domstico. Imagine que
Mrio, empregador domstico, tenha a seu servio Luigi, empregado
domstico, com salrio mensal de R$ 5.000,00. A contribuio
patronal devida por Mrio ser de 12% x R$ 5.000,00 = R$ 600,00?
No! Porque essa a nica contribuio patronal que incide sobre
um SC (Salrio de Contribuio) limitado pelo teto do RGPS, logo, a
contribuio a ser realizada ser de 12% x R$ 4.390,24 = R$
526,83.
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Certo.
58. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente
contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do
empregado domstico.
Questo literal! Observe a legislao previdenciria:

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No permitida a opo pelo recolhimento trimestral
relativamente contribuio correspondente gratificao
natalina (13. Salrio) do empregado domstico.

Na prtica, o que isso significa? A contribuio social sobre a


gratificao natalina, por fora legal, deve ser recolhida em
separado at o dia 20 de dezembro de cada ano, logo, no cabe a
opo do recolhimento trimestral.
Certo.
59. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da
Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do pagamento ou
crdito da ltima parcela e dever ser calculado em separado, com
compensao dos adiantamentos pagos.
Est quase tudo certo! A exceo foi que a questo trouxe o
termo com compensao, sendo que o correto seria sem
compensao. Observe a disposio legal a respeito do assunto:
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado
em separado, sem compensao dos adiantamentos pagos,
mediante aplicao, em separado, da alquota de 8%, 9% ou
11%, e recolhida, juntamente com a contribuio a cargo da
empresa, at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o
vencimento para o dia til imediatamente anterior se no houver
expediente bancrio no dia 20.

Errado.
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60. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):


O direito de a Fazenda Pblica Federal constituir o crdito tributrio
referente s contribuies sociais extingue-se aps 5 anos contados da
sua constituio definitiva.
Essa questo de minha autoria, mas foi inspirada nas
assertivas absurdas aplicadas eventualmente pela ESAF. =)
A questo misturou decadncia com prescrio! Uma loucura!
A frase correta seria: O direito de a Fazenda Pblica Federal
constituir o crdito tributrio referente s contribuies sociais
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extingue-se aps 5 anos contados do primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo OU da
data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por
vcio formal, a constituio do crdito anteriormente efetuada.
Errado.
61. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Atualmente, no mbito da Receita Federal do Brasil, as contribuies
sociais apresentam prazo para constituio do crdito de cinco anos,
sendo que aps a constituio definitiva desse, o Fisco tem mais cinco
anos para cobr-lo do contribuinte.
Assertiva perfeita! Observe o quadro-esquema para no
esquecer:

Fato
Gerador

5 Anos
Prazo
Decadencial

Constituio
do CT
(Lanamento)

5 Anos

Cobrana
do CT

Prazo
Prescricional

Certo.
62. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Atualmente, com o advento da Smula Vinculante n. 08/2008, no existe
dvida quanto ao tema decadncia e prescrio tributria das
contribuies sociais, pois ambos seguem o prazo de dez anos presente
no texto do Cdigo Tributrio Nacional de 1966.
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O prazo decadencial e prescricional previsto no CTN/1966 de


5 anos! Olhe o que diz o CTN:
Prazo Decadencial:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito
tributrio extingue-se aps 5 anos, contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o
lanamento poderia ter sido efetuado;
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II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver


anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente
efetuado.

Prazo Prescricional:
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve
em 5 anos, contados da data da sua constituio definitiva.

Errado.
63. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Quando o recolhimento das contribuies sociais for realizado fora do
prazo, sobre esse incidir juros e multa de mora. O clculo desses valores
ser realizado de maneira peculiar, no se perfilhando a sistemtica de
clculo adotada pelos impostos federais.
A Lei n. 11.941/2009 revogou toda a matria presente no
Art. 35 da Lei n. 8.212/1991, que tratava dos juros, multa de mora
e multa aplicveis s contribuies sociais e afirmou que essas,
teriam seus valores calculados conforme o disposto no Art. 61 da Lei
n. 9.430/1996, que define a forma de clculo dos juros e multas
dos impostos federais.
Errado.
64. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A multa de mora incide a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do
vencimento do prazo.
A multa de mora incide a partir do 1. dia subsequente ao
vencimento do prazo de pagamento. Venceu dia 15/01, dia 16/01
comea a correr a multa de mora de 0,33% ao dia!
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Para no esquecer:
Multa de mora: a partir do 1. dia subsequente
vencimento;

ao

Juros de mora: a partir do 1. dia do ms subsequente ao


vencimento.
Errado.
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65. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):


A multa de mora ser de 0,33% ao dia, a partir do primeiro dia
subsequente ao do vencimento do prazo, sendo que o valor mximo dessa
multa ser de 20%, ou seja, a partir do 60. dia, a multa ser fixa, no
valor de 20%.
A multa de mora devida a partir do 1. dia subsequente ao
vencimento, com incidncia de 0,33% ao dia, sendo que o valor
mximo da multa ser de 20%. Agora observe o raciocnio:
20% / 0,33% ao dia = 60 dias.
O que significa dizer que a multa mxima (20%) ser
alcanada no 60. dia, logo, desse dia em diante, a multa ser fixa
pelo seu valor mximo.
Certo.
66. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
No incidem juros de mora no ms de vencimento do prazo de
recolhimento da contribuio social. J nos meses intermedirios, entre o
ms de vencimento e o ms de pagamento, incidem juros de mora com
taxa SELIC. Por fim, no ms do pagamento, incidem juros de mora de
1%.
A questo traz as regras legais aplicadas aos juros de mora,
para voc no esquecer:

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Juros de Mora:
Ms de Vencimento:
Meses Intermedirios:
Ms de Pagamento:

Taxa:
ZERO
SELIC
1%

Certo.
67. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):

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No caso de falta de pagamento de contribuio social, de falta de
declarao ou declarao inexata, a Receita Federal do Brasil ir aplicar,
sobre a totalidade ou diferena de contribuio devida, a multa de ofcio
de 75%. Nos casos de sonegao, fraude ou conluio, a multa de ofcio
ser de 150%.
A questo reproduz os dizeres da Lei n. 9.430/1996:
Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes
multas:
1. De 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou
diferena de imposto ou contribuio nos casos de falta de
pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e
nos de declarao inexata.
(...)
O percentual de multa de 75% ser duplicado para 150% nos
casos de sonegao, fraude e conluio, independentemente de
outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.

Certo.
68. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A multa de ofcio (75%) e a multa de ofcio duplicada (150%) sero
majoradas em 50% para, respectivamente 112,5% e 225% nos casos em
que o contribuinte no atender, no prazo estipulado, intimao realizada
pelo Fisco para prestar esclarecimentos.
Novamente a questo traz a letra da importante Lei n. 9.430/1996:
Os percentuais de multa de ofcio de 75% e de 150% (duplicada)
sero aumentados de metade, alcanando os percentuais de
112,5% e de 225% (duplicada), nos casos de no atendimento
pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para:
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1. Prestar esclarecimentos.
2. Apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam a Lei n.
8.218/1991.
3. Apresentar a documentao tcnica armazenada em
arquivos magnticos.

Certo.
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69. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):


A legislao previdenciria prev redues de 10% a 50% das multas de
ofcio nos casos de pagamento, compensao e parcelamento dos valores
devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal.
A legislao tributria federal prev que o sujeito passivo que,
notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o
parcelamento
das
contribuies
sociais
devidas
pelos
empregadores e trabalhadores, ser concedido reduo da multa
de lanamento de ofcio nos seguintes percentuais:
1. 50%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no
prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi
notificado do lanamento.
2. 40%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no
prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado do
lanamento.
3. 30%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no
prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi
notificado da deciso administrativa de primeira instncia.
4. 20%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no
prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado da
deciso administrativa de primeira instncia.

Como podemos observar, a reduo fica no intervalo de 20% a


50%.
Errado.
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23. Questes Sem Comentrios.
Marque C (certo) ou E (errado):
01. (Analista/SERPRO/CESPE/2013):
A legislao de regncia do RGPS confere ao empregador domstico a
obrigao de arrecadar e recolher a contribuio previdenciria do
segurado empregado domstico que lhe presta servios, juntamente com
a parcela a seu cargo.
02. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012):
A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais,
considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal,
correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser
regulamentados em lei ordinria.
03. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
O contribuinte individual, quando exercer atividade econmica por conta
prpria obrigado a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o
dia quinze do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem.
04. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, os segurados, contribuinte individual e facultativo, esto
obrigados a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 20
(vinte) do ms seguinte ao da competncia.
05. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trs anos contados da data em que se tornar definitiva a deciso
que houver anulado, por vcio formal, a constituio de crdito
anteriormente efetuada.
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06. (Juiz do Trabalho/TRT-3/2013):


O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da
gratificao natalina (dcimo terceiro salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado em
separado e recolhida juntamente com a contribuio a cargo da empresa,
at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o
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dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia
20.
07. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009):
Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de
determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado
de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros
relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao, a Secretaria
da Receita Federal do Brasil no poder lanar de ofcio a importncia
devida.
08. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Devero ser recolhidas at o dia 20 do ms seguinte, as contribuies
incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade,
de propaganda e transmisso de espetculos desportivos, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional.
09. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto, e o
recolhimento da contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado
especial incidente sobre a comercializao da produo, quando adquirir
ou comercializar o produto rural recebido em consignao, somente nos
casos em que essas operaes tiverem sido realizadas diretamente com o
produtor.
10. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Devero ser recolhidas at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do
seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia do
vencimento, as contribuies dos empregados domsticos e as
contribuies patronais do empregador domstico.
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11. (Juiz do Trabalho/TRT-5/CESPE/2013):


Considerando-se que determinado contribuinte tenha deixado de pagar
uma contribuio previdenciria relativa ao ms de novembro de 2008 e
que essa contribuio no tenha sido objeto de qualquer lanamento
tributrio, correto afirmar que o direito de a administrao pblica
constituir o respectivo crdito decair em janeiro de 2019.
12. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que a empresa obrigada
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a recolher as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes
pagas, devidas ou creditadas - a qualquer ttulo, excludos os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno
coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu servio.
13. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009):
Sobre o tema prescrio das contribuies sociais correto afirmar que o
prazo de prescrio em matria tributria no tem previso constitucional
e, por isso, pode ser alterado por lei ordinria.
14. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, a empresa obrigada a recolher os valores arrecadados
dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da
competncia.
15. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto
afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica
sub-rogada nas obrigaes do produtor rural pessoa fsica ou do segurado
especial, caso adquira a produo desses segurados.
16. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que a misso diplomtica
est excluda da obrigao de arrecadar a contribuio do contribuinte
individual, cabendo ao contribuinte recolher a prpria contribuio.
17. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008):
A fuso da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da
Receita Previdenciria (SRP) centralizou em apenas um rgo a
arrecadao da maioria dos tributos federais. Contudo, a fiscalizao e a
arrecadao das contribuies sociais destinadas aos chamados terceiros
SESC, SENAC, SESI, SENAI e outros permanecem a cargo do INSS.
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18. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
obrigao da empresa, fornecer ao contribuinte individual que lhes
presta servios, comprovante do pagamento de remunerao.
19. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008):

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A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da
seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de
apurar e constituir os crditos.
20. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, a empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos
segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio,
descontando-as da respectiva remunerao.
21. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes
da empresa, entre outras, o recolhimento das contribuies incidentes
sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais.
22. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente
constitudos, decai em cinco anos.
23. (Promotor de Justia/MPE-PB/2003):
Nos termos da legislao previdenciria, no exigido da empresa a
prova da inexistncia de dbito na alienao ou onerao, a qualquer
ttulo, de bem mvel de pequeno valor incorporado ao ativo permanente
da empresa.
24. (Procurador/TCE-BA/CESPE/2010):
Em relao ao RGPS (Regime Geral de Previdncia Social), correto
afirmar que conforme a jurisprudncia do STJ, as contribuies
previdencirias descontadas dos salrios dos empregados, pelo falido, e
no repassadas aos cofres previdencirios devem ser restitudas antes do
pagamento de qualquer crdito, ainda que trabalhista.
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25. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto no
respectivo salrio de contribuio, e o recolhimento da contribuio ao
SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual
transportador autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe
presta servios.
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26. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, o empregador domstico est obrigado a arrecadar a
contribuio do segurado empregado a seu servio e a recolh-la, assim
como a parcela a seu cargo.
27. (Auditor-Fiscal/MPS/ESAF/2002):
Nos termos da legislao previdenciria, no exigido da empresa a
prova da inexistncia de dbito no recebimento de benefcios ou incentivo
fiscal ou creditcio concedidos pelo poder pblico.
28. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que o desconto da
contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificao
natalina devido quando do pagamento ou do crdito de cada parcela e
dever ser calculado em separado.
29. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente
constitudos, prescreve em dez anos.
30. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009):
Com base na CF e considerando que lei ordinria estadual tenha criado
contribuio previdenciria e estabelecido em 10 anos o prazo
prescricional do crdito tributrio, pode-se afirmar que inconstitucional a
alterao do prazo prescricional, pois a alterao deveria ser feita apenas
por lei complementar federal.
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31. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005):
O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir mais de um
vnculo, dever comunicar mensalmente ao primeiro empregador a
remunerao recebida at o limite mximo do salrio de contribuio,
envolvendo os vnculos adicionais.
32. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011)
De acordo com o entendimento do STJ, com fundamento no princpio da
especialidade, os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so
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devidos a partir do trnsito em julgado da sentena, regime no aplicvel
repetio de indbito de contribuies previdencirias.
33. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Em relao comprovao da inexistncia de dbito perante a Previdncia
Social, correto afirmar que impede a cobrana de dbitos previdencirios
apurados posteriormente emisso da Certido Negativa de Dbito.
34. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, se no houver expediente bancrio nas datas legais de
recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia
til imediatamente posterior.
35. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade
social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre
elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a
jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que os prazos de prescrio e
decadncia podem ser definidos em lei ordinria.
36. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):
A pessoa jurdica de direito privado beneficente de assistncia social que
atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela iseno das
contribuies previdencirias fica desobrigada de arrecadar e recolher a
contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu
servio.
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37. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):


Em relao comprovao da inexistncia de dbito perante a Previdncia
Social, correto afirmar que no exigida na alienao pela empresa, de
bem imvel ou direito a ele relativo.
38. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, constitudos na forma
da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo, prescreve em cinco
anos contados da data do fato gerador.
39. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009):
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O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos
extingue-se aps dez anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que o crdito poderia ter sido constitudo.
40. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade
social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre
elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a
jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que o prazo decadencial das
contribuies da seguridade social de 5 anos.
41. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010):
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que o empregador
domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado
domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo,
salvo durante o perodo da licena maternidade da empregada domstica.
42. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto
afirmar que os segurados contribuintes individuais que, no ms, no
prestaram servio empresa, bem como os segurados facultativos,
devem recolher sua contribuio por iniciativa prpria.
43. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008):
A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da
seguridade social reza que so idnticos, e fixados em 10 (dez) anos, a
contar da data da respectiva apurao, os prazos para constituio e a
cobrana dos crditos.
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44. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trinta anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o crdito poderia ter sido constitudo.
45. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade
social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre
elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a
jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria
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de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que a arrecadao e o
recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento.
46. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Em relao comprovao da inexistncia de dbito perante a Previdncia
Social, correto afirmar que a regularidade fiscal indispensvel para a
contratao com o Poder Pblico.
47. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto
afirmar que a empresa obrigada a arrecadar as contribuies devidas
pelos seus empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais,
descontando-as da respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com
as contribuies a seu cargo.
48. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito
previdencirio incorreto afirmar que a prescrio e decadncia de crdito
tributrio so matrias que devero ser regulamentadas por lei
complementar.
49. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies,
incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de
agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica, nenhuma obrigao
cabe empresa adquirente ou consumidora, relativamente a essa
operao.
50. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012):
A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraes
pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms aos segurados
contribuintes individuais que lhe prestem servios.
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51. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012):


A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais,
considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal,
correto afirmar que os prazos de prescrio e a decadncia das
contribuies sociais so idnticos aos previstos no Cdigo Tributrio
Nacional.
52. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Devero ser recolhidas at o dia quinze do ms seguinte ao da ocorrncia
do seu fato gerador, antecipando-se o vencimento para o dia til anterior
quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as
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contribuies descontadas da remunerao paga, devida ou creditada, aos
segurados empregados.
53. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Marisa, empregada domstica, encontra-se em gozo de licena
maternidade. Nessa condio, cabe ao empregador, recolher tanto a
parcela da contribuio a seu cargo quanto a contribuio a cargo de
Marisa.
54. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Rafael, contribuinte individual, trabalha para uma empresa de engenharia.
Nesse caso, a empresa dever recolher sua prpria contribuio patronal,
bem como reter e recolher a contribuio social de 20% devida por Rafael.
55. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O segurado especial obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a
receita bruta de comercializao at o dia 20 do ms subsequente ao da
operao da venda, desde que comercialize sua produo com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente no varejo ou a outro segurado
especial.
56. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O produtor rural pessoa jurdica no obrigado a recolher a contribuio
incidente sobre a receita bruta de comercializao, pois essa se sub-roga
na pessoa do adquirente, que dever recolh-la at o dia 20 do ms
subsequente.
57. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O empregador domstico deve recolher a contribuio devida pelo
empregado domstico ao seu servio, bem como a sua contribuio
patronal de 12%, sendo essa, a nica contribuio patronal prevista na
legislao previdenciria que respeita o limite mximo do RGPS.
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58. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):


No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente
contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do
empregado domstico.
59. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da
Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do pagamento ou
crdito da ltima parcela e dever ser calculado em separado, com
compensao dos adiantamentos pagos.
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60. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O direito de a Fazenda Pblica Federal constituir o crdito tributrio
referente s contribuies sociais extingue-se aps 5 anos contados da
sua constituio definitiva.
61. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Atualmente, no mbito da Receita Federal do Brasil, as contribuies
sociais apresentam prazo para constituio do crdito de cinco anos,
sendo que aps a constituio definitiva desse, o Fisco tem mais cinco
anos para cobr-lo do contribuinte.
62. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Atualmente, com o advento da Smula Vinculante n. 08/2008, no existe
dvida quanto ao tema decadncia e prescrio tributria das
contribuies sociais, pois ambos seguem o prazo de dez anos presente
no texto do Cdigo Tributrio Nacional de 1966.
63. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Quando o recolhimento das contribuies sociais for realizado fora do
prazo, sobre esse incidir juros e multa de mora. O clculo desses valores
ser realizado de maneira peculiar, no se perfilhando a sistemtica de
clculo adotada pelos impostos federais.
64. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A multa de mora incide a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do
vencimento do prazo.
65. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A multa de mora ser de 0,33% ao dia, a partir do primeiro dia
subsequente ao do vencimento do prazo, sendo que o valor mximo dessa
multa ser de 20%, ou seja, a partir do 60. dia, a multa ser fixa, no
valor de 20%.
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66. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):


No incidem juros de mora no ms de vencimento do prazo de
recolhimento da contribuio social. J nos meses intermedirios, entre o
ms de vencimento e o ms de pagamento, incidem juros de mora com
taxa SELIC. Por fim, no ms do pagamento, incidem juros de mora de
1%.
67. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
No caso de falta de pagamento de contribuio social, de falta de
declarao ou declarao inexata, a Receita Federal do Brasil ir aplicar,
sobre a totalidade ou diferena de contribuio devida, a multa de ofcio
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de 75%. Nos casos de sonegao, fraude ou conluio, a multa de ofcio
ser de 150%.
68. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A multa de ofcio (75%) e a multa de ofcio duplicada (150%) sero
majoradas em 50% para, respectivamente 112,5% e 225% nos casos em
que o contribuinte no atender, no prazo estipulado, intimao realizada
pelo Fisco para prestar esclarecimentos.
69. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A legislao previdenciria prev redues de 10% a 50% das multas de
ofcio nos casos de pagamento, compensao e parcelamento dos valores
devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal.

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24. Gabarito das Questes.
01.
02.
03.
04.
05.
06.
07.
08.
09.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
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31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
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40.
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