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Palestrante:
Ericksen Prtzel Ellwanger:
Advogado e consultor jurdico da FECAM. Graduado em Direito pela
Universidade Federal de Santa Catarina (UFSC). Ps-graduando em
Direito Tributrio pelo Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios
IBET/SP. Membro da Comisso de Direito Tributrio da OAB/SC e
Conselheiro do Conselho Estadual do Meio Ambiente - CONSEMA/SC.
Contato: ericksen@fecam.org.br
PROMOO
APOIO
REALIZAO
estrutura
eventos
de
organizao
promovidos
pela
de
cursos,
FECAM
capacitaes
pelas
associaes
Pblica
Municipal
EGEM.
Como
presente
periodicamente,
aes
que
visem
fomentar
NDICE
1.
INTRODUO ...................................................................................................... 9
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.9.
3.10.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
4.10.
1.
INTRODUO
1.1.
I Impostos:
a) predial e territorial urbano - IPTU
b) servios de qualquer natureza - ISSQN
pblicos,
especficos
divisveis,
prestados
aos
IV Contribuies
a) Contribuio de melhoria decorrente de obras pblicas
b) Contribuio para o custeio da iluminao pblica - COSIP
10
2.
ESTUDO DO IMPOSTO
TERRITORIAL URBANA IPTU
2.1.
SOBRE
PROPRIEDADE
PREDIAL
Breve histrico
estabelecer
alquotas
diferentes,
para
imveis
12
2.2.
Aspectos gerais
13
2.3.
2.4.
Hipteses de incidncia
14
15
2.5.
aprovados
pelos
rgos
competentes,
Zona urbana: para fins de IPTU, representa a zona definida como tal
em lei municipal (p. ex., plano diretor, cdigo de obras ou lei de parcelamento
16
do solo) que conte, no mnimo, com dois dos melhoramentos supra elencados,
construdos ou mantidos pelo Poder Pblico federal, estadual ou municipal.
A lei que instituir o IPTU pode ainda considerar como urbana as reas
destinadas expanso urbana constantes de loteamentos aprovados e que se
destinem habitao, indstria ou comrcio, mesmo que localizada fora da
zona urbana definida nas leis de organizao territorial do municpio, hiptese
em que no so necessrios os melhoramentos mnimos.
Imvel urbano com destinao agrcola: A jurisprudncia reconhece a
no incidncia de IPTU sobre imveis que, embora localizados em zona
urbana, destinem-se a atividades eminentemente agrcolas. Cita o seguinte
precedente:
NO
PERMETRO
URBANO.
SUFICIENTE
PREVALECIMENTO
DO
CRITRIO
DA
so,
atividades
comprovadamente,
agrcolas.
(TJSC,
utilizados
Apelao
Cvel
para
n.
2.6.
Sujeito passivo
Possuidor: aquele que age como se titular do bem fosse, desde que em
carter permanente e de maneira passvel de aquisio da propriedade
pela via da usucapio. Aquele que no pode incorporar o bem ao seu
patrimnio, como o mero detentor (p. ex., caseiro) ou locatrio (mera
posse transitria em razo de negcio) no se sujeita ao pagamento de
IPTU.
Entretanto,
pode
legislao
municipal
atribuir-lhe
responsabilidade tributria.
Usufruturio: figura como sujeito passivo vez que arca com todos os
encargos tributrios que recaiam sobre o bem usufrudo (Art. 1403, II, do
Cdigo Civil).
2.7.
Base de Clculo
20
2.8 Alquota
2.9.
Progressividade do IPTU
21
em
lei,
tem
por
objetivo
ordenar
pleno
23
I)
II)
III)
Para
afastar
tal
presuno,
cabe
ao
do
artigo
543-C
do
CPC,
julgou
REsp
25
26
27
fonte
de
receita
sero
acompanhadas
de
29
pelas
normas
aplicveis
empreendimentos
30
de
empregados:
abrange
sindicatos,
federaes,
31
32
imvel
por
natureza
que
esteja
apenas
extrafiscal
(regulatria),
visando
ao
Base de clculo:
Nua
VTN,
informado
pelo
prprio
contribuinte (autodeclarao).
Lanamento:
34
3.
ESTUDO DO IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO INTER VIVOS DE
BENS IMVEIS E DIREITOS REAIS A TTULO ONEROSO ITBI
3.1.
Breve Histrico
3.2.
Aspectos gerais
3.3.
3.4.
Hipteses de incidncia
37
pessoa
domnio
til
do
imvel,
pagando
esta
pessoa
I - a propriedade;
II - a superfcie;
III - as servides;
IV - o usufruto;
V - o uso;
VI - a habitao;
VII - o direito do promitente comprador do imvel;
VIII - o penhor;
IX - a hipoteca;
38
X - a anticrese.
XI - a concesso de uso especial para fins de moradia;
XII - a concesso de direito real de uso.
XIII - enfiteuse
39
I - compra e venda
II - dao em pagamento
III - permuta
IV - uso, usufruto e enfiteuse
V - cesso de direitos sucesso aberta
VI - instituio de direito de superfcie
ITBI.
DIFERENCIAO
3.5.
41
3.6.
Sujeito passivo
Dispe o CTN:
Responsabilidade
tributria
ITBI:
Cumpre
anotar
que
so
42
3.7.
Base de clculo
"TRIBUTRIO.
RECURSO
ESPECIAL.
AO
3.8.
Alquota
Alquota
proporcional
definida
em
lei
municipal,
incidindo
em
3.9.
Lanamento do ITBI
45
Exemplificativamente,
pode-se
imaginar
situao
de
hiptese,
eventuais
mudanas
de
titularidade
do
patrimnio
46
pelas
normas
aplicveis
empreendimentos
49
de
empregados:
abrange
sindicatos,
federaes,
51
52
4.
4.1.
Breve Histrico
No Brasil, destaca-se o tributo denominado contribuio de melhoria.
53
54
4.2.
Aspectos gerais
4.3.
(...)
III contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
4.4.
Hipteses de incidncia
O fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao imobiliria de
CONTRIBUIO
DE
MELHORIA.
VALORIZAO
TRIBUTRIO.
PAVIMENTAO
DE
VIA
PBLICA.
DO
IMVEL.
NUS
DA
PROVA.
57
abertura,
alargamento,
pavimentao,
iluminao,
instalaes
de
redes
eltricas,
telefnicas,
58
4.5.
4.6.
Sujeito passivo
Art 3. (...)
3 A Contribuio de Melhoria ser cobrada dos
proprietrio de imveis do domnio privado, situados nas
reas direta e indiretamente beneficiadas pela obra.
---------------------------------------------------------------------------------
59
Os
bens
indivisos,
sero
considerados
como
4.7.
Base de clculo
CONTRIBUIO
DE
MELHORIA.
VALORIZAO
61
62
4.8.
Alquota
No haver propriamente alquota por tratar-se de tributo de aspecto
4.9.
LEI
ESPECFICA
PARA
CADA
OBRA.
ANALTICA
DO
DISSDIO.
1.
Prejulgados 1599
O art. 145, III, da Constituio Federal autoriza Unio, aos
Estados
aos
Municpios
institurem,
mediante
lei
67