XIV Exame de Ordem

2 Fase OAB - Tributrio

Prof. Marcos Oliveira

2 Fase OAB - Tributrio

Impostos

Art. 154, CF/88. A Unio poder instituir:

I - mediante lei complementar, impostos no
previstos no artigo anterior, desde que sejam nocumulativos e no tenham fato gerador ou base de
clculo prprios dos discriminados nesta
Constituio;
II - na iminncia ou no caso de guerra externa,
impostos extraordinrios, compreendidos ou no
em sua competncia tributria, os quais sero
suprimidos, gradativamente, cessadas as causas
de sua criao.

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Art. 147, CF/88. Competem Unio, em
Territrio Federal, os impostos estaduais e, se
o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao
Distrito
Federal
cabem
os
impostos
municipais.
Art. 16, CTN. Imposto o tributo cuja
obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal
especfica, relativa ao contribuinte.
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Art. 167. So vedados:
() IV - a vinculao de receita de impostos a
rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio
do produto da arrecadao dos impostos a que se
referem os arts. 158 e 159, a destinao de
recursos para as aes e servios pblicos de
sade, para manuteno e desenvolvimento do
ensino e para realizao de atividades da
administrao tributria, como determinado,
respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37,
XXII, e a prestao de garantias s operaes de
crdito por antecipao de receita, previstas no art.
165, 8, bem como o disposto no 4 deste
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artigo;

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Taxas

Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito

Federal e os Municpios podero instituir os
seguintes tributos:
(...)
II - taxas, em razo do exerccio do poder de
polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial,
de servios pblicos especficos e divisveis,
prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposio;
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2 - As taxas no podero ter base de
clculo prpria de impostos.
Art. 77, CTN.(...)
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de
clculo ou fato gerador idnticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada
em funo do capital das empresas.
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Art. 78, CTN. Considera-se poder de polcia
atividade da administrao pblica que, limitando
ou disciplinando direito, intersse ou liberdade,
regula a prtica de ato ou absteno de fato, em
razo de intresse pblico concernente
segurana, higiene, ordem, aos costumes,
disciplina da produo e do mercado, ao exerccio
de atividades econmicas dependentes de
concesso ou autorizao do Poder Pblico,
tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade
e aos direitos individuais ou coletivos.
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Pargrafo nico. Considera-se regular o

exerccio do poder de polcia quando
desempenhado pelo rgo competente nos
limites da lei aplicvel, com observncia do
processo legal e, tratando-se de atividade que
a lei tenha como discricionria, sem abuso ou
desvio de poder.
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Art. 79, CTN. Os servios pblicos a que se
refere o artigo 77 consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufrudos a
qualquer ttulo;
b) potencialmente, quando, sendo de
utilizao compulsria, sejam postos sua
disposio mediante atividade administrativa
em efetivo funcionamento;
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II - especficos, quando possam ser
destacados em unidades autnomas de
interveno, de utilidade, ou de necessidades
pblicas;
III - divisveis, quando suscetveis de
utilizao, separadamente, por parte de cada
um dos seus usurios.
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Base de Clculo das Taxas

Smula Vinculante 29 - constitucional a

adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou
mais elementos da base de clculo prpria de
determinado imposto, desde que no haja
integral identidade entre uma base e outra.
O
Supremo
Tribunal
Federal
firmou
entendimento
no
sentido
da
constitucionalidade da utilizao da rea do
imvel como base de clculo da taxa de
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coleta de lixo domiciliar. (RE 596945 AgR)

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Taxa de coleta, remoo e tratamento ou
destinao de lixo ou resduos provenientes
de imveis

Smula Vinculante 19 - A taxa cobrada

exclusivamente em razo dos servios
pblicos de coleta, remoo e tratamento ou
destinao de lixo ou resduos provenientes
de imveis, no viola o artigo 145, II, da
Constituio Federal.
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Taxa de limpeza de logradouros pblicos Inconstitucionalidade.

Esta Corte fixou entendimento no sentido da

invalidade da remunerao do servio
universal e indivisvel de limpeza de
logradouros pblicos por meio de taxa. (RE
540951 AgR)

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Taxa
de
segurana
Inconstitucionalidade.

pblica

Impossibilidade de cobrana de taxa de

segurana pblica de eventos abertos ao
pblico, ainda que tal servio seja solicitado
por particular para a sua segurana ou para a
de terceiros. Visto que incumbe ao Estado
prest-la a toda a populao, essa atividade
somente pode ser sustentada por imposto.
(RE 269374 AgR)
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- O SERVIO DE ILUMINAO PBLICA NO
PODE SER REMUNERADO MEDIANTE TAXA.
(Smula 670, STF)
- VIOLA A GARANTIA CONSTITUCIONAL DE
ACESSO JURISDIO A TAXA JUDICIRIA
CALCULADA SEM LIMITE SOBRE O VALOR
DA CAUSA. (Smula 667, STF)

CONSTITUCIONAL A TAXA DE
FISCALIZAO
DOS
MERCADOS
DE
TTULOS
E
VALORES
MOBILIRIOS
INSTITUDA PELA LEI 7940/1989. (Smula 665,
STF)
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Taxas de Polcia
1. A incidncia de taxa pelo exerccio de
poder de polcia pressupe ao menos (1)
competncia para fiscalizar a atividade e (2) a
existncia de rgo ou aparato aptos a
exercer a fiscalizao. 2. O exerccio do poder
de polcia no necessariamente presencial,
pois pode ocorrer a partir de local remoto,
com o auxlio de instrumentos e tcnicas que
permitam administrao examinar a conduta
do agente fiscalizado (...) (RE 361009 AgR)
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As custas, a taxa judiciria e os
emolumentos constituem espcie tributria,
so taxas, segundo a jurisprudncia iterativa
do STF. (...) Impossibilidade da destinao do
produto da arrecadao, ou de parte deste, a
instituies privadas, entidades de classe e
Caixa de Assistncia dos Advogados. Permitilo importaria ofensa ao princpio da
igualdade. (ADI 1.145)
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O nmero de empregados no pode ser utilizado como
base de clculo para a cobrana da taxa de localizao
e funcionamento de estabelecimento industrial e
comercial. () No mrito, esclareceu-se que, ao
contrrio do que ocorreria com o tamanho do imvel, o
nmero de empregados no poderia ser elemento
integrante da base de clculo de nenhum imposto.
Destacou-se que o legislador municipal, ao se basear
no nmero de empregados para dimensionar a
atividade municipal de fiscalizao, teria levado em
conta qualidades externas e estranhas ao exerccio do
poder de polcia, sem pertinncia quanto ao aspecto
material da hiptese de incidncia. (RE 554951/SP)

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EMENTA: TRIBUTRIO. MUNICPIO DE SANTO
ANDRE/SP. TAXA DE PAVIMENTAO ASFALTICA.
LEI N. 3.999/72, ART. 244. INCONSTITUCIONALIDADE.
Tributo que tem por fato gerador beneficio resultante
de obra pblica, prprio de contribuio de melhoria,
e no a utilizao, pelo contribuinte, de servio
pblico especifico e divisivel, prestado ao
contribuinte
ou
posto
a
sua
disposio.
Impossibilidade de sua cobrana como contribuio,
por inobservancia das formalidades legais que
constituem o pressuposto do lanamento dessa
espcie tributaria. (...). (RE 140779)
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Smula 545, STF
PREOS DE SERVIOS PBLICOS E TAXAS
NO SE CONFUNDEM, PORQUE ESTAS,
DIFERENTEMENTE
DAQUELES,
SO
COMPULSRIAS E TM SUA COBRANA
CONDICIONADA PRVIA AUTORIZAO
ORAMENTRIA, EM RELAO LEI QUE
AS INSTITUIU.