DIREITOS E ISENES DE IMPOSTOS PARA PORTADORES DE NECESSIDADES ESPECIAIS NA AQUISI

Quais so os Impostos?
IPI Imposto Sobre Produtos Industrializados
IOF Imposto Sobre Operaes Financeiras
ICMS Imposto Sobre a Circulao de Mercadorias e Servios
IPVA Imposto Sobre a Propriedade de Veculos Automotores

TUDO SOBRE AS LEIS

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS IPI

Lei 8.989, de 24/02/95, modificada pela Lei 10.754, de 31/10/2003.

Instruo Normativa IN n 375, de 2323/12/2003 da Secretaria da Receita Federal.

IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS IOF

Lei 8.383, de 30/12/1991, e Decreto 2.219 de 02/05/1997.

TUDO SOBRE AS LEIS

IMPOSTO SOBRE A CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS- ICMS

Decreto 14.876, de 12/03/1991.

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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES-IPVA

Lei 10.849, de 28/12/1992, modificada pela Lei 12.513, de 29/12/2003.

QUEM PODE REQUERER

As pessoas portadoras de deficincias fsicas, visual, mental severa ou profunda, ou autistas

podero adquirir, at 21/12/2006, diretamente ou por intermdio de seu representante legal,
com iseno do IPI, automvel de passageiros ou veculos de uso misto, de fabricao
nacional, classificado na posio 8703 da Tabela de Incidncia do Imposto Sobre Produtos
Industrializados TIPI aprovada pelo Decreto n4.070, de 28 de dezembro de 2001.

considerada pessoa portadora de deficincia fsica aquela que apresenta alterao

completa ou parcial de um ou mais segmentos do corpo humano, acarretando o
comprometimento da funo fsica, apresentando-se sob a forma de paraplegia, paraparesia,
monoplegia, monoparesia, tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia, hemiplegia, amputao
ou ausncia de membro, paralisia cerebral, membros com deformidades congnita ou
adquirida, exceto as deformidades estticas e as que no produzam dificuldades para o
desempenho de funes.

considerada pessoa portadora de deficincia visual aquela que apresenta acuidade visual
igual ou menor que 20/200 (tabela de Snellen) no melhor olho, aps a melhor correo, ou
campo visual inferior a 20, ou ocorrncia simultnea de ambas as situaes.

A condio de pessoa portadora de deficincia mental severa ou profunda, ou a condio de

autista, ser atestada conforme critrios e requisitos definidos pela Portaria Interministerial
SEDII/MS n 2, de 21 de novembro de 2003.

UTILIZAO DA ISENO DO IPI

O beneficio poder ser utilizado uma vez a cada 03 (trs) anos, sem limites do nmero de

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aquisies.
A aquisio do veculo com o benefcio fiscal por pessoa que no preencha as condies
estabelecidas na Instruo Normativa SRF n 375/03 assim como a utilizao do veculo por
pessoa que no seja o beneficirio portador de deficincia, salvo a pessoa por ele autorizada,
sujeitar o adquirente ao pagamento do tributo dispensado, acrescido de juros e multa, nos
termos da legislao vigente, sem prejuzo das sanes penais cabveis.
A iseno do IPI para deficientes no se aplica s operaes de arrendamento mercantil
(leasing).
O IPI incidir normalmente sobre quaisquer acessrios opcionais que no constituam
equipamentos originais do veculo adquirido.
IPI
Documentos necessrios: Dirigir-se a uma delegacia regional da Receita Federal levando:
- Requerimento de iseno de IPI em trs vias. Ele est disponvel nos pontos de atendimento
da Receita ou atravs de download (para baixar o documento, diretamente o site da Receita
Federal, clique aqui)
- Declarao de disponibilidade financeira. (para baixar o documento, diretamente o site da
Receita Federal, clique aqui). Anexar extratos bancrios, contracheques ou outros documentos
para mostrar que a pessoa tem condies para comprar o carro.
- Quando o portador de deficincia fsica o condutor, apresentar laudo mdico do detran e
carteira de habilitao com a observao da necessidade de carro automtico ou adaptado.
Quando o carro for dirigido por outra pessoa, apresentar laudo mdico feito por um hospital
ligado ao estado ou mdico credenciado ao SUS.
- Preencher termo de condutor autorizado em nome do procurador responsvel.
- CPF e RG do condutor.
- Cpia da ltima declarao de imposto de renda ou declarao de isento. A receita pode
negar a iseno se a pessoa ( ou sua responsvel legal) estiver em dbito com o fisco.
- Certido que prove a regularidade de contribuio previdenciria, fornecido pelos postos do
INSS ou atravs do site www.dataprev.gov.br .
ICMS
Documentos necessrios: Encaminhar Secretaria Estadual de Fazenda:
- Pedido de iseno em duas vias. O formulrio est disponvel nas secretaria estaduais de
Fazenda e, geralmente, em suas pginas na internet.
- Original do laudo mdico emitido pelo Detran
- Carteira de habilitao autenticada pelo Detran, RG, CPF e comprovante de residncia.
- Cpia da declarao de imposto de renda.
- Carta de no repasse de tributos, fornecida pela montadora (tambm chamada carta do
vendedor).
- Comprovante de disponibilidade financeira, documentos que mostrem que a pessoa tem
condio para comprar o carro. (EX.: contra-cheques, extratos bancrios, etc.)

UTILIZAO DA ISENO DO IOF

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So isentas do IOF as operaes financeiras para aquisio de automveis de passageiros

de fabricao nacional de at 127 HP de potncia bruta para deficientes fsicos. Atestadas pelo
Departamento de Trnsito onde residirem em carter permanente, cujo laudo de percia mdica
especifique o tipo de defeito fsico e a total incapacidade para o requerente dirigir veculos
convencionais.
A iseno do IOF poder ser utilizada uma nica vez.

PRAZO DE UTILIZAO DO BENEFCIO

O benefcio somente poder ser utilizado uma vez a cada trs anos, sem limite do nmero
de aquisies.

DOCUMENTAO NECESSRIA

1)Requerimento (anexo I da IN 375/03), em trs vias originais, dirigido ao Delegado da Receita

Federal (DRF) ou ao Delegado da Receita Federal de Administrao Tributria (Derat) da
jurisdio do contribuinte;
2)Declarao de Disponibilidade Financeira ou Patrimonial do Portador de deficincia ou
autista, apresentada diretamente ou por intermdio de representante legal, na forma do Anexo
II da IN 375/03, compatvel com o valor do veculo a ser adquirido;
3)Laudo de Avaliao, na forma dos Anexos VII, VIII ou IX, emitido por servio mdico oficial
da Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios ou por unidade de sade cadastrada pelo
Sistema nico de Sade (SUS);
4)Para iseno de IOF declarao sob as penas da lei de que nunca usufruiu do benefcio;
5)Certificado de Regularidade Fiscal ou Certido Negativa de Dbitos expedida pelo Instituto
Nacional de seguridade Social INSS ou ainda declarao do prprio contribuinte de que
isento ou no segurado obrigatrio da Previdncia Social;
6)Cpia da Carteira de Identidade do Requerente e/ou representante legal;
7)Cpia da Carteira Nacional de Habilitao do adquirente ou do condutor autorizado;
8)Certido Negativa da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PGFN.

OBS: 1) Caso o portador de deficincia, beneficirio da iseno, no esteja capacitado para

dirigir, o veculo dever ser dirigido por condutor autorizado pelo requerente, conforme
identificao constante do Anexo VI da IN 375/03, que deve ser apresentada com a
documentao acima.
2) Para fins de comprovao de deficincia poder ser aceito laudo de avaliao atestando a
existncia e o tipo de deficincia, obtido junto ao Departamento de Trnsito (Detran).

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3) Na hiptese de emisso de laudo de avaliao por clnica credenciada pelo Detran ou por
unidade de sade cadastrada pelo SUS, dever ser indicado no prprio laudo o ato de
credenciamento junto ao Detran ou o nmero do cadastro no SUS.

COMPETNCIA PARA DEFERIMENTO

A competncia para reconhecimento de iseno do Delegado da Delegacia da Receita

Federal ou do Delegado da Delegacia da Receita Federal de Administrao Tributria de
jurisdio do domiclio do interessado, que podero subdeleg-la a seus subordinados.

PENALIDADE

A aquisio do veculo com o benefcio fiscal por pessoa que no preencha as condies
estabelecidas na Instruo Normativa SRF 375, 23 de dezembro de 2003, assim como a
utilizao do veculo por pessoa no seja o beneficirio portador de deficincia, salvo a pessoa
por ele autorizada, sujeitar o adquirente ao pagamento do tributo dispensado, acrescido de
atualizao monetria, juros e multas, nos termos da legislao vigente, sem prejuzo das
sanes penais cabveis.

ALIENAO DO VECULO

A alienao de veculo adquirido com o benefcio da iseno de IPI, se efetuada antes de

transcorridos trs anos de sua aquisio, depender de autorizao da Secretaria da Receita
Federal, que ser concedida se comprovado que a transferncia de propriedade dar-se- a
pessoa que satisfaa os requisitos para o gozo da iseno.
A Secretaria da Receita Federal poder tambm autorizar a transferncia de propriedade do
veculo a pessoa fsica que no satisfaa os requisitos estabelecidos para a iseno. Neste
caso, o interessado dever apresentar Darf comprobatrio do pagamento do IPI anteriormente
dispensado, dos acrscimos legais cabveis, alm de cpias das Notas Fiscais emitidas pelo
estabelecimento industrial e pelo distribuidor.
O interessado na alienao do veculo poder obter junto ao distribuidor autorizado cpia da
Nota Fiscal emitida pelo fabricante.
No se considera alienao a alienao fiduciria em garantia do veculo adquirido pelo
beneficirio da iseno, nem a sua retomada pelo proprietrio fiducirio em caso de

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inadimplemento ou mora do devedor.

Considera-se alienao, sendo alienante o proprietrio fiducirio, a venda efetuada por este a
terceiros, do veculo retornado, na forma prevista pelo art. 66, pargrafo 4 da lei n 4.728 de
24 de julho de 1965, com a redao dada pelo art. 1 do Decreto n 911, de 1 de outubro de
1969.

MUDANA DE DESTINAO DO VECULO

No se considera mudana de destinao a tomada do veculo pela seguradora, quando

ocorrido o pagamento de indenizao em decorrncia de furto ou roubo, o veculo furtado ou
roubado for posteriormente encontrado; Considera-se mudana de destinao se, no caso do
item anterior, ocorrer:

A)a integrao do veculo ao patrimnio da seguradora; ou

B)sua transferncia a terceiros que no preencham os requisitos previstos na legislao,
necessrios ao reconhecimento do benefcio;

OBS: 1) A mudana de destinao antes de decorridos trs anos, contados da aquisio pelo
beneficirio, somente poder ser feita com prvia autorizao da SRF, em que ser exigido o
pagamento do tributo dispensado, acrescido dos encargos.
2) Considera-se data de aquisio a da emisso da Nota Fiscal de venda ao beneficirio, pelo
distribuidor autorizado.

CARACTERSTICA DA NOTA FISCAL

- Nas Notas Fiscais de venda do veculo, tanto do fabricante para o distribuidor, como deste
para o consumidor final, dever ser inserida, obrigatoriamente, a seguinte observao:

ISENTO DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS Lei n 8.989 de 1995.

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LEGISLAO APLICADA

IN SRF 375/03 Disciplina a aquisio de automveis com iseno do Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI), por pessoas portadoras de deficincias fsicas, visuais, mental severa ou
profunda, ou autistas.

Lei 10.754/2003 Altera a Lei n 8.989, de 24 fevereiro de 1995 que dispe sobre a iseno
do Imposto Sobre Produtos Industrializados IPI, na aquisio de automveis para utilizao
no transporte autnomo de passageiros, bem como por pessoas portadoras de deficincia
fsica e aos destinados ao transporte escolar, e d outras providncias.
Lei 10.690/2003 Reabre o prazo para os Municpios que refinanciaram suas dvidas junto
Unio possam contratar emprstimos ou financiamentos, d nova redao Lei n 8.989 de 24
fevereiro de 1995, e d outras providncias.

IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES IPVA LEI 12.513 DE

29/12/2003.

VII veculo de fabricao nacional ou nacionalizada, de propriedade de pessoas com

deficincias fsicas ou, a partir de 01 de janeiro de 2004, visual, mental severa ou profunda, ou
autista, ou cuja posse a mencionada pessoa detenha em decorrncia de contrato de
arrendamento mercantil leasing, observando-se, quando ao mencionado benefcio:(NR)

a) estende-se a veculo cuja propriedade ou posse, nos termos definidos neste inciso, seja de
entidade que tenha como objetivo principal o trabalho com pessoas com deficincias fsicas ou,
a partir de 01 de janeiro de 2004, visual, mental severa ou profunda, ou autista.

Documentao Necessria para Veculo 0 Km

-Cpia autenticada do CPF,RG do requerente;

-Cpia autenticada pelo DETRAN da CNH (Carteira Nacional de Habilitao) que conste a
aptido para dirigir veculos adaptados.
-Cpia autenticada pela DETRAN do Laudo de Percia fornecido exclusivamente pelo
DETRAN, especificando o tipo de defeito fsico o tipo de veculo que o deficiente possa

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conduzir.
-Cpia da Nota Fiscal referente s adaptaes feitas no veculo (quando for o caso).
-Declarao do deficiente fsico, de que no possui outro veculo com Iseno com firma
reconhecida.
-Assinar pedido de reconhecimento de imunidade, iseno de IPVA em trs vias.
-Cpia Nota fiscal do Veculo (fabricante)
-Cpia do Cadastro, 1 emplacamento.

Documento Necessrios para Veculos Usados

- Cpia do CRV (Certificado de Registro de Veculo)

- Cpia do CRLV (certificado de Registro e Licenciamento do Veculo)
- Cpia autenticada pelo DETRAN da CNH (carteira Nacional de Habilitao) que conste a
aptido para dirigir veculos adaptados.
- Cpia autenticada pelo DETRAN do Laudo de Percia fornecido exclusivamente pelo
DETRAN, especificando o tipo de defeito fsico e o tipo veculo que o deficiente possa conduzir.
- Cpia da Nota Fiscal referente as adaptaes feitas no veculo com Iseno de IPVA.
-Assinar pedido de reconhecimento de imunidade, iseno de IPVA em trs vias.

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