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Introduo:
Era com base nesse valor que dizia que era apurado o Custo das
Mercadorias Vendidas, o CMV.
Imagine que voc tenha uma empresa que venda cadeiras, voc
compra mais de 100 tipos de cadeiras diferentes por ms, cada cadeira dessas
tem o seu preo de custo, que nada mais do que o preo que voc pagou ou
pagar por ela.
Controle de Estoques:
Imagine que voc tenha uma empresa que venda qualquer coisa, se
voc no tiver um controle de estoque, ficar sujeito a roubos de mercadorias,
e detalhe nunca ficar sabendo que foi roubado, pois voc no tem controle
sobre elas.
Vamos continuar.
Inventrio Peridico:
Exerccios:
Introduo:
Correo do Exerccio:
Avaliao do Estoque:
No exerccio acima disse que iramos voltar a falar dele, para melhor
compreenso segue ele abaixo.
Para complicar ainda mais a situao imagine que uma empresa fez as
seguintes compras, e todas as compras so referentes a um nico tipo de
mercadoria, por exemplo, caixa de cervejas:
Agora vamos considerar que sobraram 100 caixas, como vamos avaliala?
Temos que ir ento at a compra do dia 10 que foi de 400 caixas por
3.800,00, logo cada caixa custou R$ 9,50, 30 caixas dessa compra equivale a
R$ 285,00.
Considere o seguinte:
Mas porque?
Certo?
Voc tem 1 unidades comprou mais 10, ficou com 11 unidades, no final
do ms voc tem somente 2 unidades, quer dizer que voc vendeu 9 unidades.
Certo?
Exerccio:
Correo do Exerccio:
Respostas:
Letra D) Agora sobraram 173 unidades, temos que achar o estoque final
e depois o CMV, partindo do mesmo principio da resposta da letra C, a ultima
compra de 80 unidades igual a R$ 600,00, a compra anterior de 40 unidades
totaliza R$ 500,00, a compra anterior de 50 unidades totaliza R$ 250,00, temos
at agora identifica 170 unidades que totalizam R$ 1.350,00, se sobraram 173
faltam identificar 3 unidades, que logicamente pertencem a primeira compra
onde adquirimos 100 unidades a R$ 300,00, cada unidade custou ento R$
3,00, 3 unidades custaram ento R$ 9,00. Logo 173 unidades igual a R$
1.359,00.
Respostas
Vamos colocar essa questo num razonete para ficar mais fcil.
2,00, se temos que achar R$ 40,00 em unidades e sabendo que cada unidade
custou R$ 2,00, basta dividirmos os R$ 40,00 por R$ 2,00 que acharemos 20
unidades. Ento nosso estoque final totaliza 170 unidades, 150 unidades da
ltima compra e mais 20 unidades da penltima compra.
Continuao:
Apesar de parecer ridculo, pois fcil demais saber isso, afinal se voc
compra a 50 e vende a 100, logicamente o seu RCM, ser positivo em 50 (10050), indicando que houve um lucro.
Porm na prtica isso no funciona bem assim, imagine que voc venda
mais de 100 itens de mercadorias. Apesar de em algumas mercadorias, voc
conseguir obter lucro em outras pode ser que esteja havendo um prejuzo.
Imagine o seguinte, que voc venda o produto A por 100 e que ele lhe
custou 70. Seu RCM com essa mercadoria 30. At aqui ok.
Exerccios:
1 Calcule o RCM.
Correo do Exerccio:
1 Calcule o RCM.
Resposta: Antes de mais nada temos que saber que para calcular o
RMC precisamos do valor das vendas e do valor do CMV, o valor das vendas
ns j temos, falta o CMV que no temos mais podemos calcula-lo de acordo
com os dados passados.
Feito isso podemos calcular o nosso CMV, que vai ser de R$ 555,00
(375+840-660).
3.1
Ei
Ef
CMV
100
300
400
3.2
Compras de 500,00
Estoque final de R$ 200,00
CMV de R$ 300,00
CMV
Ef
Ei
500
300
200
3.3
CMV de R$ 700,00.
Estoque Inicial de R$ 600,00
Estoque Final de R$ 300,00
Ei
CMV
Ef
600
700
300
400
Inventrio Permanente:
Considere:
No descobriramos.
Mas me lembrou de uma ocasio onde parei num barzinho para tomar
uma cerveja com o meu tio, e nesse barzinho vendida churrasco. Estvamos
sentados bem perto do balco quando passou um garom com uma bandeja
de churrasquinhos na mo, e avisou a um rapaz que estava no balco que era
para ele anotar que tinha retirado 30 espetinhos de churrascos da geladeira.
Como ele tem o controle permanente, provavelmente ele sabia que tinha
uns X espetinhos na geladeira e que anotando a sada dos espetinhos ele
chegar a um estoque final, havendo divergncia com o que ele tem na
geladeira tem algum problema acontecendo.
Outro detalhe importante que haver uma ficha de controle para cada
tipo, espcie ou modelo de mercadoria, afinal a idia bsica do inventrio
permanente proporcionar um maior controle sobre o estoque.
Essa coluna ser preenchida sempre que ocorrer uma operao seja de
entrada de mercadoria ou sada de mercadoria, tanto faz se foi compra,
devoluo, vendas ... ser sempre preenchida.
Imagine que uma empresa no tenha estoque inicial, e que fez uma
compra em 10 de Maro de 100 unidades de blusas a R$ 22,00 cada unidade.
Nossa ficha de controle de estoque ficaria da seguinte forma:
Logo podemos perceber que a coluna SALDO a que nos indica quanto
temos em nosso estoque aps cada operao.
As outras colunas tambm nos serviro veremos para que mais adiante,
o importante agora aprendermos como se preenche a planilha / ficha de
controle de estoque.
Exerccios:
Correo do Exerccio:
Por ultimo temos que preencher a coluna SALDO, nessa coluna temos
que tomar um pouco mais de ateno na hora do preenchimento e lembrar que
essa coluna vai representar o que realmente temos em estoque.
Imagine que:
Logo depois, voc faz uma venda de 30 unidades. Pelo critrio do PEPS
voc ter que baixar do seu estoque 20 unidades referentes a primeira compra
e as 10 unidades que faltam referente a segunda compra.
Os produtos so camisas.
Exerccios:
Correo do Exerccio:
Ok?
Ok?
A partir de agora vamos fazer uma planilha mais tcnica, isso porque, na
verdade essa linha de MERCADORIAS EM ESTOQUE NO MOMENTO no
existe na prtica, isso estvamos fazendo para facilitar na hora de identificar
qual o lote de mercadoria mais antigo, na prtica temos que olhar para a
planilha e saber qual o lote temos que dar baixa.
No primeiro lanamento:
Isso quer dizer o que? Que voc sempre demonstrar que o primeiro
lote de mercadorias, o que esta na linha do seu lanamento, e que ele dever
ser dado baixa primeiro.
Vejam que na linha do lanamento do dia 08, o saldo final ficou zerado,
indicando que aquele lote, que constavam como primeiro, foi zerado no prprio
dia 08, pela sada registrada (destaque em azul) e que do segundo lote, onde
tnhamos 20 unidades, agora s temos 10, pois baixamos 10 unidades,
referentes a venda do dia (destaque em vermelho).
A sexta operao foi uma outra compra agora no dia 11/05, nesse
momento ficamos ento com 3 lotes de mercadorias distintos. (destaque em
azul)
O exerccio o seguinte:
As operaes foram:
Correo do Exerccio:
As operaes foram:
Resposta:
Vamos agora adicionar um novo item, em nossa planilha, que ser uma
linha de total sempre no final da planilha. Ficaria da seguinte forma:
Balancete:
Planilha:
quando ver o parecer dos auditores independentes, j vai olhar com outros
olhos a empresa.
Exerccio
Correo do Exerccio:
Resposta:
OK?
Ok?
Vamos analisar:
Na primeira venda do dia 10, temos que baixar 7 unidades, porem o lote
mais recente s tem 5 unidades, assim sendo, damos baixa nessas 5
unidades, e complementamos com as 2 unidades que faltam o com lote
anterior, assim baixamos 5 unidades a R$ 15,00 e mais 2 unidades a R$ 12,00.
Nesse momento ficamos com 2 lotes de mercadorias em nosso estoque.
O mesmo aconteceu com a segundo venda do dia 10, tivemos que dar
baixa em dois lotes diferentes de mercadorias, e nesse exato momento ficamos
com somente um lote de mercadoria em nosso estoque com 49 unidades.
Mas rapidamente podemos dizer que esse mtodo aumenta o CMV das
mercadorias, pois suponhamos que voc compre as mesma marca e modelo
de borracha, a primeira compra foi a R$ 10,00 e a segunda a R$ 12,00, com
base nesse mtodo, foi lanar a baixa da mercadoria pelo valor de R$ 12,00.
Se o preo de venda R$ 20,00, pelo UEPS, voc ter um lucro de R$ 8,00, e
pelo PEPS (primeiro que entra, primeiro que sai), voc apresentaria um lucro
de R$ 10,00. E como o Imposto de Renda calculado com base num
percentual sobre o lucro, vamos supor que seja de 10%, o imposto de renda
pelo PEPS, seria de R$ 1,00, e pelo UEPS de R$ 0,80. O que acontece com
isso? A Receita Federal deixa de arrecadar mais, por isso ela no aceita.
Vamos ao exerccio.
Correo do Exerccio:
Correo:
No mesmo dia fez outra compra, agora de um Vectra Placa XBX, por
R$ 20.000,00, nesse momento ela ficou com 2 veculos em estoque, e o seu
saldo final de R$ 29.000,00.
No dia 09, e empresa vendeu o Fusca Placa ABC, ento foi dado
baixa, no valor do custo de aquisio do fusca ou seja, R$ 2.500,00, nesse
momento a empresa ficou com 2 veculos em estoque, avaliados a R$
29.000,00 no total.
Custo Mdio
Ok?
Terceira operao:
Ok?
Ficar assim:
Exerccios:
Correo do Exerccio:
Temos que nos lembrar que no final de nossa planilha temos que
totalizar as quantidades nas colunas de entradas e sadas bem como os
valores totais das mesmas, e na coluna de saldo temos que evidenciar o nosso
saldo final.
O mesmo com o valor das entradas diminudo do valor das sadas, tem
que totalizar um valor aproximado com o que temos em nosso estoque final,
no vai dar um valor certinho pois temos dizimas na hora da diviso, mas tem
que ser bem perto.
Vamos l:
Vamos preencher uma planilha para cada um dos trs critrios ok?
Vamos iniciar pelo mtodo do PEPS (primeiro que entra primeiro que
sai)
PEPS
O mesmo pode ser feito com os valores tambm: 400+ 750 880 = 270.
UEPS
Vamos agora ver como ficaria a nossa planilha pelo critrio do Custo
Mdio.
CUSTO MDIO
Ambientes Econmicos:
Ok?
Ambiente Inflacionrio:
Ela achar um meio termo entre o valor mais baixo e o valor mais alto.
Complicado?
As operaes so as seguintes:
Vamos ver agora como ficaria a nossa planilha pelo mtodo do UEPS.
Vamos agora ver como ficaria a nossa planilha pelo custo mdio:
Nossa planilha pelo custo mdio tem um detalhe no temos mais lotes
de mercadorias, a cada compra de mercadoria temos que calcular o custo
unitrio do produto considerando o valor da compra e mais os valores antigos
que tnhamos em nosso estoque.
PEPS (pois este considera o valor mais antigo, assim o valor mais baixo), e
menor do que o valor dado pelo UEPS (pois este considera o valor mais
recente, mais alto).
Sendo ela uma conta de despesa ela reduz o lucro da empresa certo?
Vamos simplificar:
Ambiente Inflacionrio:
Certo?
Resposta: R$ 1,30.
O valor que baixamos agora de nosso estoque pelo mtodo do UEPS foi
de R$ 1,00.
Vamos ver agora como fica a nossa planilha pelo mtodo do Custo
Mdio:
At aqui acho que t tudo bem .... mas porque temos que entender
isso?
Sim !!!!!!
- Olha, eu Governo, no aceito que voc calcule o seu lucro pelo UEPS,
porque se no eu vou receber menos impostos.
Mas a idia dessa histria era justamente tentar demonstrar que apesar
de o mtodo do UEPS no ser aceito pelo governo, no quer dizer que esse
mtodo impraticvel.
Vamos ver agora como ficaria o nosso resultado pelo mtodo do UEPS:
Resultado de R$ 4.016,90
Vejam que confirma o foi dito nos tutoriais passados, que num ambiente
inflacionrio, o PEPS apresenta o maior lucro, o UEPS o menor lucro e no
Custo Mdio o lucro apurado fica com um valor entre os dois outros mtodos,
ou seja um valor mdio.
E que por esse motivo que o governo no aceita que seja utilizado
esse critrio para avaliao de estoques.
Ok?
Pelo PEPS:
Vamos ver agora como ficaria o nosso resultado pelo mtodo do PEPS:
Pelo UEPS:
Feito isso temos finalizado o nosso exerccio, vamos agora fazer uma
comparao entre os resultados e o imposto de renda de cada um.
J o mtodo do custo mdio, fica sempre ali no meio termo entre os dois
mtodos.
Assim como existem alguns valores que devem ser retirados do valor do
custo de aquisio, no presente tutorial vamos falar sobre algumas situaes
que ocasionam aumento noscustos de aquisies de mercadorias.
Fundamentao Legal:
Custo de Aquisio
Vejam que o artigo 289, diz que o custo das mercadorias revendidas, e
das matrias-primas (que no o nosso caso agora) ser determinado com base
em registros permanentes (aquela ficha de controle de estoques), ou no valor
dos estoques existentes (quando a empresa trabalha com inventrio peridico,
ou seja, conta de tanto em tanto tempo o seu estoque para determinar o custo
da mercadoria de acordo com a contagem fsica, como foi explicado nos
tutoriais passados).
Resposta: Ainda no podemos determinar !!!! Pois falta saber quem vai
suportar o custo do frete se a empresa compradora ou a vendedora.
Vejam que nesse ltimo caso, utilizamos trs linhas para um mesmo
lanamento, bem mais trabalhoso, porm o resultado o mesmo, tambm
correto fazer assim.
Documentao Suporte:
Exerccio de Fixao:
Respostas:
2 Nessa operao o frete ser pago pelo vendedor, clausula CIF, logo
no podemos alocar o custo destes ao preo de aquisio da mercadoria,
ento o custo total de aquisio foi de R$ 1.000,00, e o custo unitrio foi de R$
100,00.
4 Aqui a conta a ser feita ser ao contrario das demais, vejam que o
valor de cada produto de R$ 20,00, sendo que a esse valor temos que somar
o custo do frete de R$ 5,00, logo cada unidade do produto C custou a empresa
o equivalente a R$ 25,00, e o custo total dessa aquisio de R$ 500,00 (25 x
20 unidades).
Observao:
Vamos tentar entender porque a lei no permite que o frete pago pelo
vendedor seja alocado ao custo de aquisio?
simples !!!!!!!!
Vamos supor que R$ 2,00, seja relativo aos fretes, logo, a mercadoria
em si custou R$ 98,00, s que com mais os R$ 2,00 de frete totaliza os R$
100,00, e ser por esse valor que estaremos dando entrada em nosso estoque,
ou seja, seria a mesma coisa que se tivssemos feito uma compra de R$ 98,00
e pagssemos o frete no valor de R$ 2,00. Ou se comprssemos a mercadoria
por R$ 100,00 com o frete j pago.
Rateio do Frete:
Bom muita coisa do que foi dito acima pode ter parecido fcil, agora
que vamos ao ponto crucial da questo, veja bem:
Agora que vem o dilema, como vamos alocar o frete ao custo unitrio
de cada item?
Ento nos vamos ter que ratear o frete entre as mercadorias, mas como
faramos isso?
frete. Logo o nosso custo unitrio de cada produto B j alocado o frete seria de
R$ 34,90.
Porm esse mtodo as vezes tambm pode ser injusto para o caso do
frete, pois um produto pode custar mais do que o outro e ser menor em termos
de espao fsico.
Fundamentao Legal:
Vejamos:
Custo de Aquisio
........
E
SEGURO
CONTRIBUINTE ......
AT
ESTABELECIMENTO
DO
Nos exerccio que faremos mais abaixo ser tratado os dois tipos de
seguros, de forma que assimilemos o contedo na prtica.
O Encargo do Seguro:
Da mesma forma que foi tratado o frete sobre as compras, ser dado o
mesmo tratamento ao seguro quanto ao encargo dele, ou seja, se o fornecedor
est pagando o seguro das mercadorias, no h o que se falar em relao a
alocao do mesmo em relao as mercadorias, agora quando for o comprador
que estiver pagando o seguro este deve ser alocado ao custo de aquisio das
mercadorias (lembre-se que a lei diz que somente o custo com o seguro at o
estabelecimento do contribuinte), entenda-se contribuinte, como comprador,
pois a lei diz contribuinte, pois esta se referindo ao contribuinte do Imposto, que
no nosso caso o comprador da mercadoria, pois o mesmo tambm
contribuinte do Imposto de Renda.
Documentao Suporte:
Exerccio de Fixao:
Vamos l?
Ok?
vendedor estar arcando com tais encargos, logo no temos o que alocar ao
custo de aquisio. Sendo assim, demos entradas em 20 unidades, pelo valor
unitrio de R$ 50,00 cada, totalizando assim R$ 1.000,00, e ficamos com um
estoque final de 20 unidades a R$ 50,00, totalizando assim R$ 1.000,00
referentes ao produto A. Conforme pode ser notado em nossa planilha de
controle de estoques no referido dia da operao.
estoque, e nesse o valor da baixa ser efetuado pelo valor que temos em
nosso estoque, e no pelo da venda.
Quinta operao:
Essa operao como foi dito acima, no pode ser alocada ao custo da
mercadoria, tendo em vista que a legislao diz que somente o seguro
contratado at o estabelecimento, logo esse seguro ser uma despesa da
empresa, portanto no h o que ser registrado na ficha de controle de
estoques. Vejam que inclusive a ultima compra j tinha um seguro, que foi o
arcado pelo vendedor. Se fosse um seguro, que cobrisse a mercadoria durante
o translado fornecedor-estabelecimento, ai sim esse seguro seria alocado ao
custo de aquisio mais no o caso.
Sexta operao:
Gastos Aduaneiros
Vamos l?
Fundamentao Legal:
Vamos nos situar no texto da lei que fala sobre os gastos aduaneiros.
Custo de Aquisio
Essa despesa com o registro dessa taxa deve ser adicionado ao custo
de aquisio da mercadoria, do mesmo modo como fizemos quando falamos
sobre o seguro e o frete.
Isso s um exemplo, vamos supor que voc tenha uma empresa que
esteja adquirindo mercadorias do exterior, porm voc no sabe como fazer o
desembarao aduaneiro da mesma, portanto voc vai contratar uma empresa
especializada nisso, logo, esse gasto tambm dever ser adicionado ao custo
de aquisio, pois esta relacionado com o desembarao aduaneiro em
questo.
Complicado?
A operao a seguinte:
O frete ficou por conta do comprador, que acertou com uma empresa de
transporte pelo valor de R$ 5,00 cada unidade. Sendo a data prevista da
entrega da mercadoria no porto o dia 07-02-2005. Com pagamento a vista.
Vale lembrar que tais gastos (com seguro e frete) como devem ser
adicionados ao custo de aquisio, sero debitados na conta correspondente
(Prod. Em Importao A ou B), pois tratam-se de contas de ativo, e estamos
aumentando o valor dessas contas, e nas contas de ativo os aumentos so
registrados a dbito.
Ok?
Fundamentao Legal:
Custo de Aquisio
Ento vemos que a lei diz que no custo de aquisio devem ser
includos os tributos devidos na aquisio ou na importao, alm disso diz
ainda que os impostos recuperveis no se incluem, devem ser retirados do
custo de aquisio, vamos analisar cada um dos itens com mais calma para
entendermos melhor.
Mas tambm no assim simples, olha esses aqui voc pode recuperar
e pronto !!!!
Tem uma regra para isso e a regra principal a seguinte: Voc s pode
recuperar aquilo que voc paga. Se sua empresa paga ICMS nas vendas (
contribuinte do imposto), voc tem o direito de aproveitar os crditos desse
imposto nas compras.
Outro detalhe importante e que deve ser muito bem frisado, que
no estamos tratando aqui de questes tributrias, estamos aqui
aprendendo a contabilizar, logo, se num exemplo eu digo que o ICMS
devido na venda de cadeiras de 19%, ou que o IPI de 10%, um
exemplo, isso no quer dizer que os percentuais correspondem a
realidade. Ok?
Exemplo Prtico:
Para melhor fixar o que falamos at agora, vamos fazer alguns clculos
para achar o custo de aquisio de uma mercadoria. Vamos considerar o
inicialmente o seguinte:
Observaes:
CALCULO DO IMPOSTO
Ok?
Para responder isso temos primeiro que fazer o calculo do custo total,
sabemos que R$ 1.000,00 so das mercadorias (sendo que 12% ICMS que
j esta dentro desse valor), e que alm disso, temos ainda mais 10% de IPI,
como o IPI calculado em cima do valor das mercadorias o valor do mesmo
em nosso exemplo seria de R$ 100,00, logo, o nosso custo total foi de R$
1.100,00. Agora temos que deduzir o ICMS para acharmos o custo de
aquisio efetivo, sabendo que 12% dos R$ 1.000,00 so de ICMS e que o
mesmo um imposto recupervel, temos R$ 120,00 que no devem ser
includos no custo de aquisio, portanto devemos diminui-lo. Assim chegamos
a concluso de que o nosso custo de aquisio foi de R$ 980,00 (1.100 120).
ativo chamada de ICMS a Recuperar. Afinal se vamos recuperar tal valor isso
um direito que temos certo?
2 Passo: Contabilizao:
Percebam que agora abrimos mais uma nova conta chamada de IPI A
RECUPERAR uma conta de ativo, pois represente um direito, o direito de
recuperarmos esse valor.
Descontos Comerciais
Descontos Condicionais:
Descontos Incondicionais:
Temos agora que fazer o registro do desconto concedido, pois veja que
ainda temos um saldo na conta de CLIENTES no valor de R$ 300,00, que na
verdade no existe mais esse direito, pois a empresa aceitou deixar de
receber essa quantia para que o cliente antecipasse o pagamento.
Feito isso vejam que temos o saldo da nossa conta de clientes, zerado,
ou seja, no estamos mais apresentando valor nenhum a receber atravs dela.
Certo?
Pronto !!!
A operao a seguinte:
No dia 03/01 Um comprador entrou na empresa e resolveu comprar
todo o estoque de mercadoria que ela tinha, tal compra totalizava a quantia de
Vejam que a apesar do lucro liquido ter sido igual, a nossa DRE
diferente em sua apresentao, comeamos com a Receita Bruta de Vendas
no valor de R$ 3.500,00, aps temos o registro do Desconto Concedido no
valor de R$ 400,00 e abaixo o valor da receita liquida no valor de R$ 3.100,00.
A partir desse ponto tudo abaixo igual a DRE do exerccio anterior.
Comparao entre as DREs:
DE
Porque isso?
SEO V
Vejam que no inciso I do artigo 187, ela diz que ser discriminada, a
RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVICOS (no nosso caso s venda, pois
nossa empresa comercial, mas veremos exemplos de empresas prestadoras
de servios depois), logo depois ela diz que a DRE discriminar as
DEDUES DAS VENDAS, OS ABATIMENTOS E OS IMPOSTOS.
Logo depois, no inciso II, ela diz que ser apresentado a RECEITA
LIQUIDA DE VENDAS E SERVICOS, o CUSTO DA MERCADORIA E
SERVICOS VENDIDOS e depois o LUCRO BRUTO.
Descontos Obtidos:
Ficaria assim:
sair menos dinheiro, podemos dizer que o nosso dinheiro aumentou ou mais
especificamente aumentar, (aumentando portanto o patrimnio da empresa).
Ficaria assim:
Porque?
este geralmente j vem pelo valor liquido na nota fiscal, por exemplo, vamos
supor que o produto que custava R$ 300,00, aps a chorada no preo caiu
para R$ 280,00.
Nesse caso a nota fiscal j viria com o valor liquido, da seguinte forma:
E seria por esse valor que a empresa daria entrada em sua planilha de
controle de estoques, da seguinte forma:
Agora vamos ver como fica o registro de um desconto obtido, aps o ato
da venda. Para tal vamos fazer um exerccio suporte.
Somente para exemplo, a nota fiscal emitida pelo vendedor seria assim:
Muito revoltado ameaamos devolver toda a compra, pois ele deveria ter
nos dito durante a compra que fizemos que ele no tinha mais o azul que
queramos, afinal falamos para ele que queramos o azul escuro.
Vamos l?
O valor que constar nele deve ser idntico ao custo da mercadoria no?
no
prximo
tutorial
falaremos
sobre
Vamos l?
Prontos?
Exerccio:
Certo?
Agora vamos considerar que o cliente, primeira vez que efetuou uma
compra no gostou do produto, ficou muito insatisfeito e devolveu metade de
tudo o que comprou.
Vamos ver agora como ficar nossa DRE, para tal temos que efetuar o
zeramento das contas de resultados, que ficaria assim:
Ficaria assim:
Primeiro por aquele motivo que j foi dito, a linha de RECEITA LIQUIDA
DE VENDAS, representa o valor efetivo do total da RECEITA BRUTA DE
VENDAS, que a empresa utilizar para pagar seus gastos. Ou seja, dos R$
2.700,00 que esta sendo mostrado na linha de RECEITA BRUTA DE VENDAS,
somente R$ 1.350,00 a empresa efetivamente reverter a seu favor, a
diferena, no nosso caso R$ 1.350,00 foi um ajuste no valor da RECEITA
BRUTA DE VENDAS, sendo que esse ajuste no exerccio que fizemos devido
ao cancelamento da venda que ocorreu.
SEO V
................
Receita Lquida
Ok?
Analise da DRE:
1. Empresa:
2. Empresa:
Conseguiram entender?
Como foi uma nica venda, foi fcil identificar o valor que deveria
retornar ao estoque de mercadoria, afinal quando vendemos uma mercadoria
ela saiu de nosso estoque, e quando ocorre uma devoluo ou cancelamento
de vendas, essa mercadoria retorna ao nosso estoque, no presente exerccio
vamos ver como feito o registro de um cancelamento de vendas, efetuando
inclusive o registro em nossa planilha de controle de estoques.
Vamos l?
Ok?
Nos razonetes:
No controle de estoques:
Nos razonetes:
das vezes, obrigado a nos enviar essa mercadoria com uma nota fiscal, e
nela vem discriminada a quantidade que esta sendo devolvida.
Ok?
Ficaria assim:
Mas isso tem uma lgica, pensem porque que esse registro tem que ser
assim, o motivo j foi dito nos tutoriais passados, no prximo tutorial estaremos
corrigindo.
Mas isso tem uma lgica, pensem porque que esse registro tem que ser
assim, o motivo j foi dito nos tutoriais passados, no prximo tutorial estaremos
corrigindo.
As operaes so as seguintes:
Vamos l?
No controle de estoques:
Vamos l?
Para efetuarmos tal registro, temos primeiro que saber qual foi o valor
das nossas vendas no perodo (R$ 1.250,00), lembrando que temos que
diminuir o valor das vendas canceladas. Achado esse valor, temos que aplicar
as alquotas de cada um dos impostos, sobre tal valor, da seguinte forma:
Calculo do PIS
1.250,00 x 1% = 12,50
Calculo do COFINS
1.250,00 x 3% = 37,50
Mais abaixo temos os valor lquidos dos impostos que incidiram sobre o
valor das vendas do perodo, que so o ICMS s/ VENDAS, o PIS e COFINS s/
VENDAS.
No.
Correo:
Vamos ver como fica o nosso balano patrimonial aps esse registro
que deixou de ser feito?
Exerccio:
Correo:
A operao do dia 15-02, foi uma devoluo, podemos notar isso pelo
registro das quantidades e do valor entre parentes, indicando que estamos
fazendo um ajuste nessas colunas, podemos notar somente olhando para a
planilha que a devoluo foi de 3 unidades. Nesse lanamento precisamos
identificar o valor que baixamos de custo por ocasio da venda, pois esse
valor que devemos retornar ao nosso estoque, isso bem fcil de ser feito
basta sabermos a data em que essa venda foi efetuada, dia 04-02 (conforme
enunciado), e identificar na planilha qual foi o custo dessa mercadoria e
retorn-lo ao nosso estoque. Feito isso ficamos agora com 8 unidades de
mercadorias avaliadas a um custo unitrio de R$ 75,08, que somam a quantia
de R$ 600,67.
O outro lanamento que merece uma analise o do dia 26-02, pois nele
alm de precisarmos calcular o custo da mercadoria, retirando o ICMS, temos
que incluir o valor do frete e do seguro, conforme consta nos enunciados, para
tanto calculamos as quantidades vezes o preo unitrio (100 x 3 = 300), agora
retiramos o ICMS com uma alquota de 10% de acordo com o enunciado (300 x
10% = 30,00), o custo de nossa mercadoria nesse momento de R$ 270,00,
agora temos que somar o custo do frete e do seguro, R$ 30,00 e R$ 15,00
respectivamente, o nosso custo total de R$ 315,00.
Vamos nessa?
Ok?
(800,00 : 8 = 100), sendo esse o valor que a empresa pagou por cada unidade
de mercadoria.
Vejam bem:
Exerccio:
Correo do Exerccio:
No !!!!
Ok?
o terceiro e ltimo registro ser para anularmos o valor que tnhamos registrado
como despesa do ICMS O primeiro passo identificar o valor do custo dessa
mercadoria que esta sendo devolvida, o que podemos fazer facilmente olhando
em nossa planilha de controle de estoque no dia 10/03 o valor que baixamos
de custo, ento identificamos que cada mercadoria dessa foi baixada de nosso
estoque pelo valor unitrio de R$ 108,60, logo 2 mercadorias custaram R$
217,20, identificado o valor que temos que retornar ao nosso estoque,
podemos elaborar o lanamento, ento fizemos um dbito na conta de
mercadorias e um crdito na conta de CMV nesse valor.
= 28,50), ento para efetuarmos tal registro vamos debitar a nossa conta
bancos no valor de R$ 150,00, e creditar a conta de mercadorias em R$ 121,50
e a conta de ICMS a Recuperar no valor de R$ 28,50.
Certo?
Vamos ficar por aqui, mas antes, vejam que em nosso balano
patrimonial, temos uma conta de ICMS a Pagar e uma conta de ICMS a
Recuperar, ser que isso esta certo?
Vamos ficar por aqui, mas antes, vejam que em nosso balano
patrimonial, temos uma conta de ICMS a Pagar e uma conta de ICMS a
Recuperar, ser que isso est certo?
O razonete acima foi retirado do ultimo exerccio que fizemos pois nele
efetuamos todos os lanamento relativos ao ms de marco, agora vamos
analisa-lo.
Ok?
Certo?
Ok.
No.
Ento, esses R$ 6,00 (relativos ao frete das 3 unidades) vamos ter que
dividi-lo entre as unidades que sobraram em nosso estoque (2 unidades).
Assim cada uma das duas unidades que sobraram em nosso estoque vo
aumentar em R$ 3,00 (R$ 6,00 : 2).
Mercadorias 4. Parte
Correo do Exerccio
Vamos a correo:
Razonetes:
Resoluo do Exerccio:
20 x R$ 15,00 = R$ 300,00
R$ 240,00 : 20 = R$ 12,00.
Vamos ver.
Vamos l?
Mas para tanto temos que elaborar um novo exerccio, pois no exerccio
acima tratamos de eliminar todos os crditos de ICMS que a empresa tinha,
prova disso que no balano patrimonial, no apresentado a conta de ICMS
a Recuperar, pois inicialmente esta conta teve um lanamento no valor de R$
30,00 a dbito, indicando um aumento no seu saldo, e depois, na hora de
fazermos o encontro de contas, fizemos um crdito nessa conta, tambm no
valor de R$ 30,00. Assim zeramos o saldo dessa conta, dessa forma estamos
dizendo, atravs do balano patrimonial que a empresa fechou o ms sem
crditos de ICMS a compensar no ms seguinte.
Ok?
Certo mesmo?
No n !!! Como vamos diminuir o saldo de uma conta que nem saldo
tem? A conta de ICMS a Recuperar tem R$ 0,00 de saldo, se retirarmos R$
6,00 o saldo da conta vai ficar R$ 6,00, ou seja, devendo R$ 6,00?
Ento o que veremos a partir de agora, ter como objetivo final, ensinar
como deve ser apresentado os relatrios contbeis de acordo com o que lei,
obriga, alm disso vamos aproveitar essa srie de tutoriais para aprender mais
alguns novos relatrios contbeis.
Classificaes do Ativo
A partir de agora isso vai acabar, vamos aprender a colocar cada conta
patrimonial no seu devido lugar.
Mas para isso temos que saber que o Ativo dividido em 3 grandes
grupos que so:
1. - ATIVO CIRCULANTE
3. - ATIVO PERMANENTE
1. - INVESTIMENTOS
2. - IMOBILIZADO
3. - DIFERIDO
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO PERMANENTE
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
DIFERIDO
a) ativo circulante;
O Ativo Circulante
Ativo
Compreendido?
muito importante que voc leia com calma, e tente compreender tudo
o que foi dito acima, durante essa srie de tutoriais teremos muitas
informaes novas, e no incio assim mesmo, as informaes ficam meio
sem sentido dentro da cabea, mas com o passar do tempo, com estudo e
com os exerccios que faremos mais adiante, as coisas vo comear a se
encaixar.
E uma dica, quem esta estudando para concursos, fique sabendo que
isso matria quase que obrigatria em todos os concursos que tenham
contabilidade, procurem um edital de concurso que vocs vero.
Ativo
SEO I
Exerccio Social
Para ser mais claro, imaginem que se no tivesse essa regra uma
empresa poderia apresentar o resultado considerando o lucro dos 20 ltimos
anos.
Continuando o nosso estudo sobre o artigo 175, pelo texto, vimos que o
exerccio social ter durao de 1 ano, ou seja, a empresa apurar o seu
resultado dentro do perodo de 1 ano, assim quando ela demonstrar seus
relatrios financeiros, estes estaro abrangendo um perodo de 1 ano. Alm
disso, a lei diz que a data do termino do exerccio social ser determinada no
estatuto da empresa.
Ok?
Dois fatores contribuem em muito para que seja tomada essa deciso, a
primeira que dessa forma a empresa consegue ter um EXERCICIO SOCIAL,
dentro do ano, ou seja, no pegar um dia sequer de outro ano.
SEO I
Exerccio Social
Assim finalizamos o nosso estudo sobre exerccio social, e bom ter isso
muito bem gravado em mente, porque toda a classificao das contas do ativo
circulante depender que isto seja muito bem assimilado.
Ativo
Pelo que diz o trecho da lei acima tambm sero classificados no ativo
circulante, alm das disponibilidades, os direitos realizveis no curso do
exerccio social subseqente.
Mas no acaba por aqui, a lei diz ainda que sero classificados no ativo
circulante os direitos que sero realizados no curso do exerccio social
subseqente.
Baseado no que diz o trecho da lei acima, sim, porque ele estar sendo
realizado, no curso do exerccio social subseqente, ou seja, no decorrer do
exerccio social seguinte ao que estamos, se a empresa esta no exerccio
Ok.
Ativo
Vamos l?
.a Bancos
R$ 2.000,00
Bens a Utilizar
.a Fornecedores
R$ 700,00
.a Banco
R$ 2.000,00
.a Fornecedores
R$ 700,00.
No !!!!!!!!!!!!!!
Mas no so, isso com a finalidade de que quando uma pessoa olhar o
balano de uma empresa, ela possa saber que os itens registrados em
DIREITOS REALIZAVEIS NO CURSO DO EXERCICIO SOCIAL
SUBSEQUENTE, ser transformado em dinheiro em algum momento, tanto
pode ser transformado em dinheiro, aumentando o caixa da empresa, ou
diminuindo um pagamento que dever ser efetuado tal como um adiantamento
ao fornecedor.
Vamos exemplificar:
Ou seja, na maior parte das vezes, esse grupo vai conter registros de
valores, que foram pagos antecipadamente por conta de DESPESAS, que iro
ocorrer no exerccio seguinte.
Outro exemplo para ficar mais claro, quando uma empresa contrata o
seguro de um prdio por exemplo, ela costuma pagar a vista, ou em poucas
parcelas, e geralmente o seguro tem um prazo de vigncia de 12 meses.
Ok?
Vamos nessa?
Ativo
Disponvel
Para que uma conta seja classificada no grupo do disponvel, ela deve
representar dinheiro (numerrio) a disposio da empresa, ou seja, quando ela
bem quiser, pode utiliza-lo.
Ok?
Exerccio de Fixao:
Bancos
Clientes
Estoques
Veculos
Computadores
Caixa.
11. - Registro dos imposto PIS e COFINS que devem ser calculados
pela alquota de 1% e 3% sobre as vendas, respectivamente.
imprescindvel que tudo isto esteja muito bem assimilado, para que
possamos continuar sem maiores problemas as demais lies.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L6404consol.htm
Vamos l?
Bancos
Clientes
Estoques
Veculos
Computadores
Caixa.
Ento esse dinheiro, esta a sua disposio, logo, uma conta do grupo
DISPONIVEL.
A ltima conta que temos em nosso exerccio, a conta caixa, essa sim
representa dinheiro, afinal como j vimos diversas vezes nos exerccios
anteriores, essa conta representa um dinheiro que a empresa possuiu, sendo
que o que diferencia ela das demais contas que representam dinheiro, que
esta dentro da empresa, ao contrario da conta de bancos, que representa um
dinheiro que a empresa possui, pem no esta com ela fisicamente, e sim
guardado numa instituio, logo a conta caixa, por representar dinheiro, que
esta fisicamente com a empresa, est disponvel para ela usar quando bem
quiser, logo essa conta classificada no grupo do disponvel.
Resposta: So somente em dois casos que uma empresa pode ter seu
exerccio social inferior a um ano, que so os seguintes: Na sua constituio e
quando ocorre alguma alterao estatutria.
Resposta: Como vimos a caracterstica bsica para que uma conta seja
classifica em disponibilidades, que ela represente dinheiro, e que este esteja
a disposio da empresa, ou seja, quando ela bem quiser ela pode utiliza-lo.
Resposta: Em
circulante !!!!!!!!!!
nenhum
dos
sub-grupos
das
contas
de
ativo
Vamos analisar cada um dos grupos para ver se essa operao pode
ser classificada em um deles.
No.
Porque afinal, ela tem um prazo que precisa esperar, somente aps 15
meses, ela pode mexer nesse dinheiro. Logo, no esta disponvel. Ento no
pode ser classificado no DISPONIVEL.
timo.
ainda teremos que aguardar mais 3 meses para que possamos retirar o valor
que foi aplicado e mais o juros, assim esse direito na verdade ir se realizar
depois do exerccio social subseqente. Logo no pode ser classificado no
DIREITOS A REALIZAR NO CURSO DO EXERCICIO SOCIAL
SUBSEQUENTE, porque no ser realizado no curso e sim aps o curso do
exerccio social subseqente.
Bom ento s nos restou mais um grupo para vermos se essa operao
pode ser classificada ou no no ativo circulante, que o grupo de
APLICAES DE RECURSOS EM DESPESAS DO EXERCICIO SEGUINTE.
Ok?
Compreendido?
Vamos a prxima?
No n.
Ento at a prxima.
Vamos l?
Ativo
Vejam que o inciso II do artigo 179 da lei 6.404, trata das contas ativo
realizvel a longo prazo.
As demais parcelas:
Por conta desse nome dado aos ativos que exigiro maiores tempo para
sua realizao, ativos realizveis a longo prazo, as contas de ativo circulante
tambm so conhecidas como contasde curto prazo.
Vejam que ela diz que sero classificados no ativo realizvel a longo
prazo, os direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, assim como
os derivados de vendas. Ou seja, tanto os direitos realizveis aps o termino
do exerccio seguinte (exemplo da aplicao financeira de 15 meses, aps
esse prazo a empresa tem o direito de retirar o seu dinheiro), bem como os
direitos derivados de vendas, como utilizamos no exemplo acima.
243 e todos os seus pargrafos, por enquanto vamos nos aprofundar somente
nos pargrafos 1 e 2,
que levam uma empresa a fazer isso, quando falarmos sobre Equivalncia
Patrimonial), o capital da empresa B, de R$ 15.000,00, e um dos scios dela
esta saindo e colocou a venda a quantia de R$ 3.000,00 relativos a 20% de sua
participao no capital social, e nossa empresa compra essa participao do
scio que esta saindo pagando-o o valor de R$ 3.000,00, nossa empresa agora
passou a ter 20% do da empresa B, ou seja, de acordo com o que a lei diz, a
empresa B, passou a ser nossa coligada.
Ok?
Ok?
O Ativo Permanente:
Ativo
a) ativo circulante;
Isso no quer dizer que a empresa nunca mais poder vender essas
participaes.
Temos que separar duas situaes bem distintas, uma delas quando
compramos aes de uma empresa no sentido de tentar especular depois, por
exemplo, vamos comprar aes da Petrobrs, por R$ 50,00, porque achamos
que daqui a 1 ano ela vai estar valendo R$ 70,00, e nesse momento vamos
vende-la, esse tipo de participao societria no permanente, ela no deve
ser classificada neste grupo, de acordo com o prazo que a empresa espera
vende-la ela ser classificada ou no ativo circulante, ou no ativo realizvel a
longo prazo.
Por exemplo, podemos citar uma obra de arte, numa industria de carros,
a empresa no te inteno de vende-lo, e ele no faz parte de nada relativo a
atividade da empresa, portanto, como a empresa no tem a inteno de vendelo, ele ser classificado em investimentos.
Agora caso a empresa tenha algum bem ou direito que no tenha nada
a haver com a atividade da empresa, mas esta com a inteno de vende-lo ele
dever ser classificado no ativo circulante, em direitos a serem realizados no
curso do exerccio social subseqente.
Ok?
Ok?
Caso tenha um veiculo para ser vendido, ele ser classificado no ativo
circulante (caso a atividade da empresa no seja de revenda de veculos, em
direitos a realizar no curso do exerccio social subseqente, em algum grupo
diferente do estoque).
Por exemplo, vamos supor que estamos querendo comprar uma editora
de livros, a editora ABC esta a venda, e custa R$ 100.000,00 com tudo, e a
editora Globo tambm esta venda, e custa R$ 300.000,00. Considerando que
em ambas as empresas, neste valor de custo esta includo as mesmas
quantidades de mquinas, equipamentos, ou seja, em termos de estrutura
ambas so quase que idnticas, porque a editora globo custa mais caro do que
a editora ABC? Primeiro pela marca GLOBO, s isso j chama a ateno.
At a prxima.
Ativo
Vamos interpretar o inciso V do artigo 179 da lei 6.404, que trata das
contas de ativo diferido.
Em certas ocasies uma empresa pode ter despesas que iro contribuir
para a formao de resultado por um longo perodo de tempo, vamos
exemplificar:
Tudo combinado.
Certo?
Continuando ....
OK?
Somente para mostrar que esta sendo feito alguns gastos com
despesas que traro resultados no futuro?
Mas no no, dessa foram voc estar sendo justo, tanto com a
empresa quanto com os scios, afinal eles no devem receber 30% dos lucros
apurados? Ento conseqentemente devem suportar tambm 30% dos
prejuzos.
Tudo bem, concordo que eles esto recebendo menos dividendos, mais
leve em considerao que o patrimnio da empresa esta aumentando tambm.
Ento a lgico dos gastos diferidos, podem ser vista de duas ticas
diferentes, a primeira em relao a informao prestada, quando diferimos um
gasto, estamos mostrando que esperamos que ele nos traga receitas no futuro.
Ok?
Ok?
juros aos acionistas, a fim de retribuir uma parte do dinheiro que os mesmos
emprestaram a empresa.
Ok?
Ok?
Vejamos:
Mas pode acontecer tambm desses gastos terem sido em vo, ou seja,
no valeu de nada, o estudo no serviu pra nada, ou melhor, serviu sim, serviu
para gastar dinheiro.
Deixa ali?
Ento a empresa deve pegar todos esses gastos que esto no diferido e
lana-los como despesas mesmo (numa conta de resultado), registrando assim
o prejuzo dessa operao.
Vamos exemplificar:
Nem sempre.
Bom para finalizar, vamos ver alguns exemplos de gastos que podem
ser diferidos.
OS GASTOS PR-OPERACIONAIS.
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
E o DIFERIDO.
E a segunda :
Neste grupo, o qual vimos com detalhes nos dois ltimos tutoriais, sero
classificados os gastos em despesas que contribuiro para a formao de
resultados em mais de um exerccio social. E tambm os juros pagos ou
creditados aos acionistas durante o perodo em que a empresa no esta em
atividade.
Vimos tambm que os gastos no ativo diferido devem ser mantidos ali,
sempre que a empresa tiver a expectativa de que aqueles gastos traro
resultados no futuro, se por algum motivo aqueles gastos diferidos, se
mostrarem inviveis, ou seja, no traro resultados suficientes para amortizalos, estes devem ser reconhecidos de imediato como despesas, resultando
assim num possvel prejuzo.
Exerccios de fixao
c) Emprstimos a coligadas?
d) Emprstimos a diretores?
e) Emprstimos a funcionrios?
2 Uma empresa possui uma obra de arte, a qual no faz parte dos
itens necessrios a sua atividade, em qual grupo de contas essa obra de arte
deve ser apresentada?
Resposta: Esse registro deve ser efetuado no ativo permanente, subgrupo imobilizado da empresa, porque sendo uma copiadora para o escritrio
pressupe que a mesma seja utilizada para auxiliar na atividade da empresa,
pois vimos que esse sub-grupo tambm engloba tambm os bens que no
ligados diretamente a atividade (a manuteno) da empresa.
c) Emprstimos a coligadas?
d) Emprstimos a diretores?
e) Emprstimos a funcionrios?
ativo realizvel a longo prazo. Somente nesses dois grupos que pode haver
classificao de emprstimo efetuados a funcionrios, diferentemente da
classificao que teramos que fazer se o emprstimo fosse efetuado a um
scio ou administrador da empresa.
Sendo que temos que nos atentar que no ativo diferido, so registrados
os gastos em DESPESAS, o que no no caso da compra de um terreno.
2 Uma empresa possui uma obra de arte, a qual no faz parte dos
itens necessrios a sua atividade, em qual grupo de contas essa obra de arte
deve ser apresentada?
No?
Vamos ver o que diz o trecho da lei quando fala do ativo permanente
sub-grupo investimentos:
possui, porm tal fato no altera em nada a classificao desse registro tendo
em vista que a lei diz que os adiantamento efetuados a administradores e
diretores da empresa devem ser classificados no ativo realizvel a longo prazo.
Lgico que uma srie de outros fatores devem ser observados, mas no
vamos nos ater nesses detalhes agora. Deixaremos para mais tarde.
Resposta: Sim, tem o valor das parcelas que sero recebidas aps
31/12/2006, relativas ao emprstimo efetuado para o funcionrio.
At a prxima.
Vamos em frente?
Classificaes do Passivo:
a) ativo circulante;
a) passivo circulante;
Passivo Exigvel
Essa parte do artigo vamos ver depois para no confundir as bolas por
enquanto.
Ok?
Por exemplo:
Observaes:
obrigaes
com
.e
Ento at a prxima.
Vamos l?
Observaes:
Resposta:
Feito isso o passo seguinte foi identificar at quando (at que data) uma
conta seria classificada no PASSIVO CIRCULANTE, como sabemos que o
balano patrimonial esta sendo elaborado em 31/12/2005, e que o prximo
exerccio social se encerrar em 31/12/2006, todas as contas com vencimento
ate essa data sero classificadas no passivo circulante, e aps 31/12/2006,
sero classificadas no PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO.
Sendo assim, o que precisamos fazer ver quais o valores que sero
pagos (ou exigidos) at o final do exerccio social subseqente, para
classificao no PASSIVO CIRCULANTE e os valores que sero exigidos aps
o termino do exerccio social subseqente, devero ser classificados no
PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO.
Assim, os
CIRCULANTE:
seguintes
valores
sero
classificados
no
PASSIVO
Ok?
Resposta: Vejam que o enunciado pergunta qual o valor que dever ser
classificado no PASSIVO EXIGIVEL. Lembram-se o que quer dizer PASSIVO
EXIGIVEL?
Vejam que somente a ultima parcela, ficar para ser paga aps o
exerccio social subseqente, sendo assim o valor que dever ser classificado
no PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO, ser o correspondente a ultima
parcela.
Vamos l?
Durante nosso aprendizado vimos que a lei 6.404, trata dos grupos de
contas do balano patrimonial, e conseqentemente fala do grupo que veremos
agora, porm com poucas palavras o que nos far ter que termos um boa dose
de calma para entender quando uma conta ser classificada em RESULTADOS
DE EXERCICIO FUTUROS.
a) ativo circulante;
a) passivo circulante;
PASSIVO CIRCULANTE
e agora
Pelo que diz a lei, entendemos que sero classificados nesse grupo as
receitas de exerccios futuros, ou seja, os valores que j foram recebidos, mas
que por respeito ao princpio da competncia ainda no foram reconhecidos
como lucros, portanto esto aguardando o momento certo, para serem
reconhecidos como lucros.
Vejam que a lei diz ainda que desse valor lanado no grupo de
RESULTADOS DE EXERCICIOS FUTUROS, sero deduzidos os custos e
despesas correspondentes.
Por exemplo, vamos supor que nossa empresa possua um prdio com
vrias salas, e que nesse momento no esta utilizando todas as salas, portanto
resolveu alugar uma dessas salas para outra empresa.
Certo?
Agora quando algum olhar para o nosso balano saber que esses R$
1.500,00 sero convertidos em lucros, no momento certo, ou seja, quando o
locatrio estiver saindo, o valor de R$ 1.500,00 ser convertido em lucro.
Certo?
No errado !!!
Mas em respeito ao final do artigo 181 da lei 6.404, temos que registrar
os custos e despesas relativo a essa receita, que em nosso caso o imposto
na alquota de 10%, logo R$ 150,00. Fizemos ento um lanamento a DEBITO
(debito mesmo), na conta de IMPOSTOS INCIDENTES, ainda dentro do
grupo de RESULTADO DE EXERCICIO FUTUROS. Esse lanamento foi feito a
dbito propositalmente, em contra partida registramos o mesmo valor de R$
150,00 na conta de IMPOSTOS DIFERIDOS no PASSIVO EXIGIVE A LONGO
PRAZO, com isso estamos mostrando que no futuro iremos pagar R$ 150,00
de impostos.
, e tem que ser mesmo, pois esse tipo de conta, chamado de contas
RETIFICADORAS, elas esto corrigindo o saldo de outras contas. Quando
falamos do ATIVO e PASSIVO, que o ativo era o lado do dbito, e o passivo o
lado do credito, eu tinha dito na ocasio que haviam contas que mesmo
estando com o saldo contrario a natureza do grupo, elas estavam corretas,
esse um caso. Existem vrios que veremos mais adiante.
Ok?
Segundo que deve se ter muito cuidado com esses registros, pois os
registros efetuados nesse grupo tem que ter algumas caractersticas, tais
como:
Todo registro efetuado nesse grupo de contas tem que ser muito bem
dosado.
Vamos ficar por aqui, porque no mais o que se ver em relao a esse
grupo.
At a prxima.
Vamos em frente?
a) ativo circulante;
a) passivo circulante;
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS DE CAPITAL
RESERVAS DE REAVALIAO
RESERVAS DE LUCROS
.e
Patrimnio Lquido
Por exemplo:
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
Capital a Integralizar
.a Capital Subscrito
R$ 20.000,00
Caixa
.a Capital a Integralizar
R$ 6.000,00
Exerccios de Fixao:
Faca a contabilizao:
Ok?