Curso 6196 Aula 05 v1 PDF

Aula 05
Questes Comentadas de Direito Previdencirio (Prof. Ali Jaha) p/ INSS - Tcnico de

Seguro Social
Professor: Ali Mohamad Jaha
02970091682 - Magna Rosaria Ferreira
Direito Previdencirio p/ INSS

3. Turma 2015/2015
Questes Comentadas RETA FINAL
Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 05
AULA 05
Tema: Arrecadao e Recolhimento das Contribuies destinadas
Seguridade Social.
Assuntos Abordados: 5.4. Arrecadao e Recolhimento das
Contribuies destinadas Seguridade Social. 5.4.1. Competncia
do INSS e da Receita Federal do Brasil (RFB). 5.4.2. Obrigaes da
Empresa e demais Contribuintes. 5.4.3. Prazo de Recolhimento.
5.4.4. Recolhimento Fora do Prazo: Juros, Multa e Atualizao
Monetria. 6. Decadncia e Prescrio. 11. Lei n. 8.212/1991. 12.
Lei n. 8.213/1991. 13. Decreto n. 3.048/1999.
Sumrio
01. Questes Comentadas.
02. Questes Sem Comentrios.
03. Gabarito das Questes.
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01. Questes Comentadas.

01. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2014):
Os juros constituem verdadeira indenizao a ser paga pelo sujeito
passivo, em razo de sua disponibilidade financeira indevida, obtida pela
empresa ao no recolher o devido em poca prpria. Possuem, portanto,
carter punitivo.
A questo comeou muito bem, pois informa que o sujeito
passivo deixa de recolher o valor devido ao Fisco, e sobre esse valor
incide os juros de mora (mora = demora em pagar a obrigao
principal), sendo que essa parcela apresenta carter de
indenizao. A propsito, existem vrios julgados nos Tribunais
Regionais Federais neste sentido, afirmando que os juros de mora
possuem natureza eminentemente indenizatria.
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O erro est no final da questo, pois os juros no apresentam

carter punitivo. No caso, so as multas que apresentam esse
carter de punio ao contribuinte.
Errado.
02. (Procurador Municipal/PGM-Cuiab/FCC/2014):
Caber entidade promotora do espetculo a responsabilidade de efetuar
o desconto de 5% da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos
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e o respectivo recolhimento, no prazo de at dois dias teis aps a
realizao do evento.
Quanto s normas gerais do Clube de Futebol Profissional, a
legislao ptria assim traz:
RPS/1999, Art. 205, 1. Cabe entidade promotora do
espetculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5% da
receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e o
respectivo recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS), no prazo de at 2 dias teis aps a realizao do
evento.
Por sua vez, conforme dispe o RPS, cabe associao

desportiva que mantm equipe de futebol profissional informar
entidade promotora do espetculo desportivo todas as receitas
auferidas no evento, discriminando-as detalhadamente.
Por fim, cabe ressaltar que, atualmente, o recolhimento
realizado diretamente para a Receita Federal do Brasil. =)
Certo.
03. (Analista/SERPRO/CESPE/2013):
A legislao de regncia do RGPS confere ao empregador domstico a
obrigao de arrecadar e recolher a contribuio previdenciria do
segurado empregado domstico que lhe presta servios, juntamente com
a parcela a seu cargo.
O empregador domstico dever recolher a sua cota patronal,
bem como a contribuio devida pelo empregado domstico que lhe
presta servios, conforme dispe o Regulamento da Previdncia
Social:
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O Empregador Domstico obrigado a arrecadar a

contribuio do segurado empregado domstico a seu servio
e recolh-la, assim como a parcela a seu cargo, no prazo de
at o dia 15 do ms subsequente ao servio, de forma
postecipada, cabendo-lhe durante o perodo da licena
maternidade
da
empregada
domstica
apenas
o
recolhimento da contribuio a seu cargo, facultada a opo
de recolhimento trimestral prevista no RPS/1999.
Certo.
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04. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012):
A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais,
considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal,
correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser
regulamentados em lei ordinria.
A jurisprudncia do STF est em consonncia com o Art. 146
da CF/1988, que trata de normas gerais de Direito Tributrio, a
saber:
Art. 146. Cabe lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao
tributria, especialmente sobre:
b) Obrigao, lanamento,
decadncia tributrios;
crdito,
prescrio
Logo, no resta dvida que os prazos de decadncia e

prescrio devem ser regulamentados em Lei Complementar, no
caso, o Cdigo Tributrio Nacional, que apesar de ter sido votado
como Lei Ordinria, foi recepcionado pela atual Constituio com
status de Lei Complementar. =)
Errado.
05. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
O contribuinte individual, quando exercer atividade econmica por conta
prpria obrigado a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o
dia quinze do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem.
A legislao previdenciria clara ao afirmar que em algumas
situaes o Contribuinte Individual e o segurado Facultativo devem
recolher suas contribuies por iniciativa prpria. O Contribuinte
individual dever recolher suas contribuies sociais por conta
prpria nas seguintes hipteses:
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1. Quando exercer atividade econmica por conta

prpria: o caso do profissional autnomo e do
profissional
liberal!
Nesse
caso,
o
trabalhador
(engenheiro,
advogado,
dentista,
eletricista,
marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma
independente, sem vnculo empregatcio com nenhuma
pessoa fsica ou jurdica. Como exemplo, podemos citar
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o contador, que pode exercer sua atividade por conta
prpria ao calcular e elaborar as declaraes de IRPF de
alguns clientes, ou o encanador, que atende diariamente
vrios servios em residncias distintas;
2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro
contribuinte individual: Exemplo clssico disso o pedreiro!
Ele presta servio a outra pessoa fsica (dono da obra) ou a
outro contribuinte individual (mestre de obras). Ainda temos
outros exemplos como pintor, marceneiro, gesseiro, arteso,
etc.;
3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica
(PRPF), misso diplomtica ou repartio consular de carreira
estrangeira: Caso o contribuinte individual preste servio para
qualquer uma dessas 3 entidades, ele dever recolher suas
prprias contribuies sociais. Ento vamos memorizar:
Produtor Rural Pessoa FSICA (PRPF);
Misso Diplomtica (MD), e;
Repartio Consular Estrangeira (RCE).
Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer
um deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais!
=)
4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior
para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
membro efetivo: o enquadramento de contribuinte individual
visto em aula anterior. Em suma, quando o indivduo trabalha
para a unio no exterior empregado, quando trabalha para
organismo oficial no exterior contribuinte individual, devendo
recolher suas prprias contribuies.
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O Contribuinte Individual nas situaes supracitadas e o Segurado

Facultativo devero recolher suas contribuies sociais at o dia 15
do ms subsequente (seguinte) de forma postecipada, ou seja, se
dia 15 cair num Sbado ou Domingo, o recolhimento poder ser
feito na Segunda-feira, primeiro dia til aps o vencimento, sem
problemas.
Certo.
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A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos
com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao
imposta pela lei, os segurados, contribuinte individual e facultativo, esto
obrigados a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 20
(vinte) do ms seguinte ao da competncia.
A questo comeou bem, pois realmente o contribuinte
individual e o segurado facultativo devem recolher suas
contribuies sociais por iniciativa prpria, mas errou no final: o
prazo de recolhimento, nesses casos, at o dia 15 do ms
subsequente, de forma postecipada.
Para voc decorar:
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Responsvel:
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 15
ms subsequente
Postecipado
DS do Empregado.
DS do Trabalhador Avulso.
DS do Contribuinte Individual.
Empresa
Cota Patronal de 20%, em regra.

Contribuio de 15% - Coop. Trab.
EBAS
Contribuinte
Individual
Clube de
Futebol
Profissional
Reteno de 11%.
Sobre a Aquisio de Produo de
PRPF.
DS do Empregado.
DS do Contribuinte Individual:
- por conta prpria.
- trabalha para outro CI.
- trabalha para PRPF ou Misso
Diplomtica.
- Entidade Promotora (jogo).
- Patrocnio, Licenciamento, etc.
Empregador
Domstico
Cota Patronal de 12%.
Cooperativa
de Trabalho
11% - servios prestados as empresas.
Casos
Especiais
DS do Empregado Domstico.
20% - servios prestados PF.
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Gratificao Natalina (13. Salrio)

Resciso de Contrato
At 2 dias teis
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 15
ms subsequente
Postecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente
Antecipado
Errado.
07. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal),
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trs anos contados da data em que se tornar definitiva a deciso
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que houver anulado, por
anteriormente efetuada.
vcio
formal,
constituio
de
crdito
Trs anos? No. O direito de a Receita Federal do Brasil

constituir o crdito tributrio referente s contribuies Sociais
extingue-se aps 5 anos, contados da data em que se tornar
definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a
constituio do crdito anteriormente efetuada.
Errado.
08. (Juiz do Trabalho/TRT-3/2013):
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da
gratificao natalina (dcimo terceiro salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado em
separado e recolhida juntamente com a contribuio a cargo da empresa,
at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o
dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia
20.
A legislao previdenciria tem as seguintes previses sobre o
recolhimento de contribuies sociais referentes gratificao
natalina.
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado
em separado, sem compensao dos adiantamentos pagos,
mediante aplicao, em separado, da alquota de 8,0%, 9,0%
ou 11,0%, e recolhida, juntamente com a contribuio a cargo da
empresa, at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o
vencimento para o dia til imediatamente anterior se no houver
expediente bancrio no dia 20.
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Certo.
09. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009):
Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de
determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado
de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros
relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao, a Secretaria
da Receita Federal do Brasil no poder lanar de ofcio a importncia
devida.
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A falta de apresentao dos livros fiscais ao Auditor-Fiscal da
Receita Federal do Brasil (AFRFB) no impeditivo de lanamento
de ofcio dos tributos que esto sendo verificados durante essa ao
fiscal. Tal entendimento tem embasamento no Cdigo Tributrio
Nacional:
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela
autoridade administrativa (AFRFB) nos seguintes casos:
II - Quando a declarao no seja prestada, por
quem de direito, no prazo e na forma da legislao
tributria;
Por sua vez, a Lei n. 8.212/1991, em seu Art. 33, traz a

disposio legal que permite que a RFB fiscalize as contribuies
sociais devidas pela empresa, a saber:
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) compete
planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades
relativas tributao, fiscalizao, arrecadao,
cobrana e ao recolhimento das contribuies sociais
previstas no pargrafo nico do Art. 11 desta Lei
(Contribuies
Sociais
das
empresas,
dos
trabalhadores e que incidem sobre as receitas de
concursos de prognsticos), das contribuies incidentes
a ttulo de substituio e das devidas a outras entidades e
fundos.
Por fim, ainda temos uma antiga smula do STF, que permite
o livre acesso aos livros por parte da fiscalizao da RFB:
Smula STF n. 439/1964: Esto sujeitos fiscalizao
tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais,
limitado o exame aos pontos objeto da investigao.
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Errado.
Devero ser recolhidas at o dia 20 do ms seguinte, as contribuies
incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade,
de propaganda e transmisso de espetculos desportivos, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional.
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Nesse caso cabe empresa que repassa recurso associao

desportiva (clube de futebol profissional) a responsabilidade de reter
e recolher at o dia 20 do ms seguinte, de forma antecipada, 5%
da receita bruta, sem qualquer deduo. De forma antecipada quer
dizer que, se o vencimento cair no domingo, a referida contribuio
dever ser recolhida na sexta-feira. Essa contribuio incide,
conforme RPS/1999, sobre patrocnio, licenciamento de uso de
marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de
espetculos.
Certo.
Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto, e o
recolhimento da contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado
especial incidente sobre a comercializao da produo, quando adquirir
ou comercializar o produto rural recebido em consignao, somente nos
casos em que essas operaes tiverem sido realizadas diretamente com o
produtor.
Como de costume, a ESAF cobrou a literalidade da legislao
previdenciria, com uma sutil e ardilosa alterao. Observe o
dispositivo legal:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras
importncias devidas seguridade social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS)
e a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), obedecem s
normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
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A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a

cooperativa so obrigadas a recolher a contribuio de que
trata o art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF
incidente sobre a Receita Bruta de Comercializao) no prazo
de at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente
ao da operao de venda ou consignao da produo rural,
independentemente de estas operaes terem sido
realizadas diretamente com o produtor ou com o
intermedirio pessoa fsica.
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Por esses motivos eu sempre aconselho o aluno conhecer bem

a legislao previdenciria em seus detalhes, como so
apresentadas na parte terica de nossas aulas. =)
Errado.
Devero ser recolhidas at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do
seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia do
vencimento, as contribuies dos empregados domsticos e as
contribuies patronais do empregador domstico.
Certssima! a regra do Empregador domstico, que deve
recolher at o dia 15 do ms subsequente, de forma postecipada
quando a data coincidir com ausncia de expediente bancrio:
- Contribuio patronal de 12,0%, e;
- Contribuio social do empregado domstico de 8,0%, 9,0%
ou 11,0%.
Certo.
13. (Juiz do Trabalho/TRT-5/CESPE/2013):
Considerando-se que determinado contribuinte tenha deixado de pagar
uma contribuio previdenciria relativa ao ms de novembro de 2008 e
que essa contribuio no tenha sido objeto de qualquer lanamento
tributrio, correto afirmar que o direito de a administrao pblica
constituir o respectivo crdito decair em janeiro de 2019.
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Desde a publicao da Smula Vinculante n. 08, no resta

dvida de que as Contribuies Sociais seguem os prazos
decadenciais e prescricionais dos tributos em geral, previstos no
Cdigo Tributrio Nacional, ou seja, 5 anos ao invs de 10 anos,
como previa a Lei n. 8.212/1991.
Sendo assim, quanto decadncia, o direito de a Receita
Federal do Brasil constituir o crdito tributrio referente s
contribuies Sociais extingue-se aps 5 anos, contados:
1. Do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o
crdito poderia ter sido constitudo, ou;
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2. Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver

anulado, por vcio formal, a constituio do crdito
Errado.
Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das
contribuies previdencirias, correto afirmar que a empresa obrigada
a recolher as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes
pagas, devidas ou creditadas - a qualquer ttulo, excludos os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno
coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu servio.
De incio, a questo estava indo muito bem, mas errou no final
ao afirmar que no incide contribuio social sobre os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. Essas parcelas,
conforme previso em legislao trabalhista, so consideradas
parcelas integrantes da remunerao do trabalhador, e por
consequncia, sobre elas, incide a contribuio social devida.
Conforme a legislao previdenciria:
importncias devidas seguridade social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS)
e a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), obedecem s
normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
A Empresa obrigada a:
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a) Arrecadar a contribuio do segurado empregado, do

trabalhador avulso e do contribuinte individual a seu
servio, descontando-a da respectiva remunerao;
b) Recolher o produto arrecadado na forma da
alnea a e as contribuies a seu cargo incidentes
sobre
as
remuneraes
pagas,
devidas
ou
creditadas,
a
qualquer
ttulo,
inclusive
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
acordo ou conveno coletiva, aos segurados
empregado, contribuinte individual e trabalhador
avulso a seu servio, e sobre o valor bruto da nota
fiscal ou fatura de servio, relativo a servios que
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lhe tenham sido prestados por cooperados, por
intermdio de cooperativas de trabalho, at o dia 20
do ms seguinte quele a que se referirem as
remuneraes, bem como as importncias retidas
na forma do Art. 219 (Normas de Reteno
assunto da ltima aula), at o dia 20 do ms
seguinte quele da emisso da nota fiscal ou fatura,
antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente
anterior
quando
no
houver
expediente bancrio no dia 20, e;
c) Recolher as contribuies de que trata o Art. 204 (PIS,
COFINS e CSLL), na forma e prazos definidos pela
legislao tributria federal.
Errado.
15. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009):
Sobre o tema prescrio das contribuies sociais correto afirmar que o
prazo de prescrio em matria tributria no tem previso constitucional
e, por isso, pode ser alterado por lei ordinria.
No tem previso legal? E o Art. 146 visto em algumas
questes anteriores? A questo est errada! Existe previso
constitucional e o prazo de prescrio em matria tributria
tratado por Lei Complementar (Federal).
Errado.
No lanamento de ofcio, aplica-se, a ttulo de multa, um percentual sobre
a totalidade ou diferena de contribuio nos casos de falta de pagamento
ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao inexata.
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Conforme dispe a Lei n. 9.430/1996, tem-se que:

Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes
multas:
1. De 75% sobre a totalidade ou diferena de imposto ou
contribuio nos casos de falta de pagamento ou
recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao
inexata.
2. De 50%, exigida isoladamente, sobre o valor do
pagamento mensal em algumas hipteses legais referentes ao
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Imposto de Renda (multa NO aplicvel s contribuies
sociais).
Como somente a primeira multa aplicvel sobre as

contribuies sociais, dispe-se em regra de uma alquota de 75%.
Todavia, a legislao traz a seguinte peculiaridade:
O percentual de multa de 75% ser duplicado para 150% nos
casos de sonegao, fraude e conluio, independentemente de
outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
Certo.
imposta pela lei, a empresa obrigada a recolher os valores arrecadados
dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da
competncia.
Esse o caso clssico de recolhimento: empresa retendo e
recolhendo a contribuio devida por seu empregado. Nessa
hiptese, cabe empresa realizar o respectivo desconto e recolh-lo
at o dia 20 do ms subsequente ao da atividade laboral, de forma
antecipada. A questo est correta!
Certo.
18. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto
afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica
sub-rogada nas obrigaes do produtor rural pessoa fsica ou do segurado
especial, caso adquira a produo desses segurados.
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A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria!

Nesse caso, a empresa adquirente da produo de PRPF dever
recolher a contribuio social devida por esse. Como voc deve se
lembrar, estamos diante da sub-rogao, na qual a empresa
adquirente ir reter e recolher os valores devidos pelo PRPF.
Imagine que a Empresa Moratria adquira R$ 2.500,00 de produo
do PRPF Luiz. Nesse caso a empresa reter e recolher R$ 52,50
(2,1% x RBC) para a Previdncia Social e pagar efetivamente R$
2.447,50 ao PRPF. Esse recolhimento dever ser feito at o dia 20
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do ms subsequente ao da operao de venda ou consignao da
produo adquirida, de forma antecipada (se o dia 20 for Domingo,
por exemplo, o recolhimento dever ocorrer no dia 18, Sexta-Feira).
Certo.
contribuies previdencirias, correto afirmar que a misso diplomtica
est excluda da obrigao de arrecadar a contribuio do contribuinte
individual, cabendo ao contribuinte recolher a prpria contribuio.
A legislao previdenciria clara ao afirmar que o
Contribuinte Individual em algumas situaes, e o segurado
Facultativo devem recolher suas contribuies por iniciativa prpria.
O Contribuinte individual dever recolher suas contribuies
sociais por conta prpria nas seguintes hipteses:
1. Quando exercer atividade econmica por conta prpria: o

caso do profissional autnomo e do profissional liberal! Nesse
caso, o trabalhador (engenheiro, advogado, dentista,
eletricista, marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma
independente, sem vnculo empregatcio com nenhuma pessoa
fsica ou jurdica. Como exemplo, podemos citar o contador,
que pode exercer sua atividade por conta prpria ao calcular e
elaborar as declaraes de IRPF de alguns clientes, ou o
encanador, que atende diariamente vrios servios em
residncias distintas;
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2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro

contribuinte individual: Exemplo clssico disso o pedreiro!
Ele presta servio a outra pessoa fsica (dono da obra) ou a
outro contribuinte individual (mestre de obras). Ainda temos
outros exemplos como pintor, marceneiro, gesseiro, etc.;
3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica
(PRPF), misso diplomtica ou repartio consular de carreira
estrangeira: Caso o contribuinte individual preste servio para
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qualquer uma dessas 3 entidades, ele dever recolher suas
prprias contribuies sociais. Ento vamos memorizar:
Produtor Rural Pessoa FSICA (PRPF);
Misso Diplomtica (MD), e;
Repartio Consular Estrangeira (RCE).
Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer
um deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais!
=)
4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior
para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
membro efetivo: o enquadramento de contribuinte individual
visto em aulas anteriores. Em suma, quando o indivduo
trabalha para a Unio no exterior empregado, quando
trabalha para organismo oficial no exterior contribuinte
individual, devendo recolher suas prprias contribuies.
Certo.
20. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008):
A fuso da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da
Receita Previdenciria (SRP) centralizou em apenas um rgo a
arrecadao da maioria dos tributos federais. Contudo, a fiscalizao e a
arrecadao das contribuies sociais destinadas aos chamados terceiros
SESC, SENAC, SESI, SENAI e outros permanecem a cargo do INSS.
No existe nenhum tributo sendo arrecadado pelo INSS e,
atualmente, praticamente todos os tributos federais esto a cargo
da RFB.
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Por curiosidade, observe a Lei n. 12.788/2013 que trouxe

uma mudana significativa na Lei n. 10.893/2004, a saber:
Art. 3. O Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha
Mercante (AFRMM), institudo pelo Decreto-Lei n. 2.404/1987,
destina-se a atender aos encargos da interveno da Unio no
apoio ao desenvolvimento da marinha mercante e da indstria de
construo e reparao naval brasileira, e constitui fonte bsica
do Fundo da Marinha Mercante (FMM).
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3. Turma 2015/2015
1. Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
a administrao das atividades relativas a cobrana, fiscalizao,
arrecadao, restituio e concesso de incentivos do AFRMM
previstos em lei.
Como podemos observar at a edio dessa Lei, produto da

converso da Medida Provisria n. 578/2012, o AFRMM no era de
competncia da RFB, sendo classificado como uma contribuio
Parafiscal (aquelas as quais as funes de arrecadao, fiscalizao
e execuo so delegadas a outra pessoa jurdica de direito pblico).
Atualmente o AFRMM tem a natureza de contribuio especial,
especificamente de Contribuio Sobre Interveno no Domnio
Econmico (CIDE).
No obstante, conforme determina a Instruo Normativa RFB
n. 567/2005, cabe a RFB controlar as contribuies do Sistema S.
Errado.
obrigao da empresa, fornecer ao contribuinte individual que lhes
presta servios, comprovante do pagamento de remunerao.
A banca cobrou a literalidade prevista no RPS/1999:
A empresa que remunera contribuinte individual obrigada a
fornecer a ele comprovante do pagamento do servio prestado
consignando, alm dos valores da remunerao e do desconto
feito, o nmero da inscrio do segurado no Instituto Nacional do
Seguro Social.
Certo.
02970091682
22. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008):

A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da
seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de
apurar e constituir os crditos.
Sem dvida, no ? O prazo decadencial das contribuies
previdencirias, desde 2008, de 5 anos. =)
Certo.
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3. Turma 2015/2015
imposta pela lei, a empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos
segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio,
descontando-as da respectiva remunerao.
Mais uma questo tranquila! A empresa deve reter e recolher
a contribuio social devida pelo empregado e pelo trabalhador
avulso a seu servio. Essa regra vale tambm para o contribuinte
individual a seu servio, devendo recolher 11,0% do respectivo
salrio (valor inferior aos 20,0% devidos pelos contribuintes
individuais que trabalham por conta prpria).
Certo.
da empresa, entre outras, o recolhimento das contribuies incidentes
sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais.
A questo trouxe a literalidade da legislao previdenciria.
Nesse ponto da disciplina considero importante reapresentar um
quadrinho onde constam as obrigaes de recolhimento por parte da
empresa ou equiparado:
Responsvel:
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
DS do Empregado.
02970091682
Empresa

Reteno de 11%.
PRPF.
Certo.
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3. Turma 2015/2015
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente
constitudos, decai em cinco anos.
Essa uma clssica questo conceitual da ESAF, com suas
devidas adaptaes. O erro est no ltimo verbo do enunciado,
decai, sendo que o certo seria prescreve. A cobrana de crditos
constitudos sofre prescrio e no decadncia. Lembre-se:
Decadncia:
tributrio, e;
perda
do
direito
de
constituir
crdito
Prescrio: perda do direito de cobrar o crdito constitudo.

Errado.
26. (Promotor de Justia/MPE-PB/2003):
Nos termos da legislao previdenciria, no exigido da empresa a
prova da inexistncia de dbito na alienao ou onerao, a qualquer
ttulo, de bem mvel de pequeno valor incorporado ao ativo permanente
da empresa.
Ao contrrio dos bens imveis, onde exigida a
documentao comprobatria de inexistncia de dbitos na ocasio
de sua alienao ou onerao, independentemente do valor, para
os bens mveis, essa exigncia ocorre apenas nos bens do ativo
permanente (atualmente, a nomenclatura contbil correta ativo
no circulante) com valor superior a R$ 48.144,19.
Certo.
27. (Procurador/TCE-BA/CESPE/2010):
Em relao ao RGPS (Regime Geral de Previdncia Social), correto
afirmar que conforme a jurisprudncia do STJ, as contribuies
previdencirias descontadas dos salrios dos empregados, pelo falido, e
no repassadas aos cofres previdencirios devem ser restitudas antes do
pagamento de qualquer crdito, ainda que trabalhista.
02970091682
Questo casca grossa de jurisprudncia! Observe o que pensa

o STJ:
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3. Turma 2015/2015
REsp 1183383 RS 2010/0036272-4

Relator(a): Ministro LUIZ FUX
Julgamento: 05/10/2010
rgo Julgador: T1 - PRIMEIRA TURMA
Publicao: DJe 18/10/2010
PROCESSUAL CIVIL. FALNCIA. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
DESCONTADA DOS EMPREGADOS E NO REPASSADA
SEGURIDADE SOCIAL. AO DE RESTITUIO MOVIDA PELO
INSS. CONCURSO DE CREDORES. PREFERNCIA.
2. As contribuies previdencirias descontadas pela
massa falida, dos salrios dos empregados, e no
repassadas aos cofres previdencirios, DEVEM SER
RESTITUDAS antes do pagamento de qualquer crdito,
ainda que trabalhista, porque se trata de bens que no
integram o patrimnio do falido.
Sobre o tema ainda, observe uma antiga smula do STF:

Smula STF n. 417/1964: Pode ser objeto de restituio, na
falncia, dinheiro em poder do falido, recebido em nome de
outrem (terceiro), ou do qual, por lei ou contrato, no tivesse ele
a disponibilidade.
Com base na jurisprudncia do STJ e do STF, podemos

concluir que as contribuies previdencirias descontadas, retidas e
no repassadas aos cofres pblicos no integram o patrimnio da
empresa falida, logo, podem ser reivindicadas como bens de
terceiros. Nessa situao, essas contribuies so passveis de
restituio. Por fim, devo ressaltar que, no processo de falncia, as
importncias passveis de restituio tm preferncia sobre os
crditos tributrios, conforme podemos extrair do nosso Cdigo
Tributrio Nacional:
02970091682
Art. 186, Pargrafo nico. Na falncia:

I O crdito tributrio no prefere aos crditos
extraconcursais ou s importncias passveis de
restituio, nos termos da lei falimentar (Lei n.
11.101/2005
Recuperao
Judicial,
Recuperao
Extrajudicial e Falncia), nem aos crditos com garantia real,
no limite do valor do bem gravado;
Certo.
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3. Turma 2015/2015
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto no
respectivo salrio de contribuio, e o recolhimento da contribuio ao
SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual
transportador autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe
presta servios.
Primeiramente, o aluno deve compreender que o Servio
Social do Transporte (SEST) e o Servio Nacional de Aprendizagem
do Transporte (SENAT) foram institudos pela Lei n. 8.706/1993,
com objetivo de valorizar os transportadores autnomos e outros
trabalhadores do Setor de Transporte, como podemos observar nos
seguintes diapositivos da referida lei:
Art. 2. Compete ao SEST, atuando em estreita cooperao com
os rgos do Poder Pblico e com a iniciativa privada, gerenciar,
desenvolver, executar, direta ou indiretamente, e apoiar
programas voltados promoo social do trabalhador em
transporte rodovirio e do transportador autnomo, notadamente
nos campos da alimentao, sade, cultura, lazer e segurana no
trabalho.
Art. 3. Compete ao SENAT, atuando em estreita cooperao com
os rgos do Poder Pblico e com a iniciativa privada, gerenciar,
desenvolver, executar, direta ou indiretamente, e apoiar
programas voltados aprendizagem do trabalhador em
transporte rodovirio e do transportador autnomo, notadamente
nos campos de preparao, treinamento, aperfeioamento e
formao profissional.
Voltando ao Direito Previdencirio, onde est a disposio

exposta no enunciado da prova de AFRFB/2012? Essa disposio no
est expressa nem na Lei n. 8.212/1991 tampouco no Decreto n.
3.048/1999. Est expressa na Instruo Normativa RFB n.
971/2009, a saber:
02970091682
Art. 78. A empresa responsvel:

IV - Pela arrecadao, mediante desconto no respectivo
salrio de contribuio e pelo recolhimento da contribuio ao
SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte
individual transportador autnomo de veculo rodovirio
(inclusive o taxista) que lhe presta servios.
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3. Turma 2015/2015
Como podemos observar, a prova de 2012 da RFB foi de

altssimo nvel, cobrando detalhe de Instruo Normativa! Por sua
vez, no aconselho o estudo de tal Instruo Normativa, por ser
extremamente dispendioso e com pssima relao custo x benefcio.
Aconselho o concurseiro estudar bem a legislao previdenciria
apresentada em nossas aulas, e utilizar o bom senso como no caso
dessa questo. =)
Certo.
imposta pela lei, o empregador domstico est obrigado a arrecadar a
contribuio do segurado empregado a seu servio e a recolh-la, assim
como a parcela a seu cargo.
O empregador domstico dever recolher a sua contribuio
(12,0%) e a contribuio do seu empregado domstico (8,0%, 9,0%
ou 11,0%). Observe que a cota patronal tem um percentual
diferenciado dos demais empregadores: 12,0%.
Devo ressaltar que a nica cota patronal que deve respeitar
o teto do RGPS, ou seja, se o empregado domstico recebe R$
7.000,00 por ms, a contribuio de 12,0% incidir apenas sobre o
teto do RGPS (R$ 4.663,75).
Certo.
02970091682
30. (Auditor-Fiscal/MPS/ESAF/2002):
prova da inexistncia de dbito no recebimento de benefcios ou incentivo
fiscal ou creditcio concedidos pelo poder pblico.
Pelo contrrio, a CND, ou a CPD-EN, ser exigida da empresa
na licitao, na contratao com o poder pblico e no recebimento
de benefcios ou incentivo fiscal ou creditcio concedidos por ele.
Errado.
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3. Turma 2015/2015
contribuies previdencirias, correto afirmar que o desconto da
contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificao
natalina devido quando do pagamento ou do crdito de cada parcela e
dever ser calculado em separado.
O desconto da contribuio social referente gratificao natalina
ocorre com o pagamento da ltima parcela. Observe a legislao
previdenciria:
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido
quando do pagamento ou crdito da ltima parcela e dever
ser calculado em separado, sem compensao dos adiantamentos
pagos, mediante aplicao, em separado, da alquota de 8,0%,
9,0% ou 11,0%, e recolhida, juntamente com a contribuio a
cargo da empresa, at o dia 20 do ms de dezembro,
antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente
anterior se no houver expediente bancrio no dia 20.
Errado.
A resciso do parcelamento implica restabelecimento do montante da
multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita.
De onde a ESAF retirou esse enunciado? Instruo Normativa
RFB n. 1.508/2014 (Parcelamento do Simples Nacional):
Art. 8. 3. A resciso do parcelamento implicar
restabelecimento do montante das multas proporcionalmente ao
valor da receita no satisfeita.
02970091682
Na poca da prova, o ato normativo vigente era a Instruo

Normativa RFB n. 1.229/2011, que apresentava um dispositivo com
o mesmo teor do supracitado.
Essa questo dava para acertar pelo bom senso ou por
excluso, mas convenhamos que foi muita maldade trazer
enunciado de Instruo Normativa! =(
Certo.
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3. Turma 2015/2015
constitudos, prescreve em dez anos.
Essa questo podia estar certa em 2006, mas a partir de 2008
passou a ser incorreta, pois desde ento, a prescrio das
contribuies sociais comeou a seguir as regras presentes no
CTN/1966, que prev que a prescrio dessas contribuies ocorre
em 5 anos e no em 10 anos, como afirma a questo.
Errado.
Com base na CF e considerando que lei ordinria estadual tenha criado
contribuio previdenciria e estabelecido em 10 anos o prazo
prescricional do crdito tributrio, pode-se afirmar que inconstitucional a
alterao do prazo prescricional, pois a alterao deveria ser feita apenas
por lei complementar federal.
Questo interessante! No caso, o poder executivo estadual
criou uma nova contribuio previdenciria (residual) e determinou
que o prazo decadencial e prescricional fosse de 10 anos. A prpria
questo afirma que essa hiptese absurda, pois tais temas devem
ser tratados em lei complementar federal. Agora fica a dvida: esses
temas devem ser tratados em lei complementar ou em lei
complementar federal? Observe o que diz a CF/1988:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar concorrentemente sobre:
I - Direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico;
02970091682
Nos casos de competncia concorrente, cabe Unio tratar de

normas gerais, ficando aos Estados e ao DF o encargo de tratarem
sobre normas especficas. Por sua vez, o Art. 146 da CF/1988 trata
de normas gerais de Direito Tributrio, como podemos observar:
Art. 146. Cabe lei complementar:
III - Estabelecer normas gerais em matria de legislao
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3. Turma 2015/2015
crdito,
prescrio
Logo, no resta dvida que a Lei Complementar presente no

caput do Art. 146 uma Lei Complementar Federal (editada pela
Unio), pois se trata de matria de competncia concorrente, onde
fica a cargo da Unio definir as normas gerais.
Certo.
35. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005):
O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir mais de um
vnculo, dever comunicar mensalmente ao primeiro empregador a
remunerao recebida at o limite mximo do salrio de contribuio,
envolvendo os vnculos adicionais.
A comunicao deve ser feita a todos os empregadores e no
apenas ao primeiro como diz a questo. O enunciado correto seria:
O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir
mais de um vnculo, dever comunicar a todos os seus
empregadores, mensalmente, a remunerao recebida at o limite
mximo do salrio de contribuio, envolvendo todos os vnculos, a
fim de que o empregador possa apurar corretamente o salrio de
contribuio sobre o qual dever incidir a contribuio social
previdenciria do segurado, bem como a alquota a ser aplicada.
Errado.
36. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011)
De acordo com o entendimento do STJ, com fundamento no princpio da
especialidade, os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so
devidos a partir do trnsito em julgado da sentena, regime no aplicvel
repetio de indbito de contribuies previdencirias.
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Questo jurisprudencial! O entendimento do STJ

diametralmente oposto, ou seja, aplicvel s contribuies sociais
os dizeres do seguinte entendimento sumulado dessa corte:
Smula STJ n. 188/1997: Os juros moratrios, na repetio do
indbito tributrio, so devidos a partir do transito em julgado da
sentena.
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3. Turma 2015/2015
A propsito, o que repetio do indbito? Esse termo
pertence ao Direito Tributrio, mas no custa fazer uma breve
reviso! =)
Repetio do indbito constitui-se na cobrana de valores
pagos quando estes no eram devidos, portanto, essa ao a
medida processual na qual se pleiteia a devoluo de quantia
paga indevidamente.
Errado.
37. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Em relao comprovao da inexistncia de dbito perante a Previdncia
Social, correto afirmar que impede a cobrana de dbitos previdencirios
apurados posteriormente emisso da Certido Negativa de Dbito.
Absolutamente. A RFB tem o direito de cobrana de qualquer
dbito posteriormente apurado.
Errado.
imposta pela lei, se no houver expediente bancrio nas datas legais de
recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia
til imediatamente posterior.
O gabarito dessa questo foi Certo, mas devo discordar!
Quando a data do prazo de recolhimento cai em dia em que no
houver expediente bancrio, esse recolhimento pode ser
antecipado em algumas situaes e postecipado em outras. Logo,
a questo falha ao afirmar que o recolhimento ser postecipado.
02970091682
Para voc no esquecer:

Responsvel:
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
DS do Empregado.
Empresa
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3. Turma 2015/2015
EBAS
Contribuinte
Individual
Clube de
Futebol
Profissional
Reteno de 11%.
PRPF.
DS do Empregado.
DS do Contribuinte Individual:
- por conta prpria.
- trabalha para outro CI.
- trabalha para PRPF ou Misso
Diplomtica.
- Entidade Promotora (jogo).
- Patrocnio, Licenciamento, etc.
Empregador
Domstico
Cota Patronal de 12%.
Cooperativa
de Trabalho
11% - servios prestados as empresas.
Casos
Especiais
DS do Empregado Domstico.
20% - servios prestados PF.
Gratificao Natalina (13. Salrio)
Resciso de Contrato
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 15
ms subsequente
Postecipado
At 2 dias teis
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 15
ms subsequente
Postecipado
dia 20
ms subsequente
Antecipado
dia 20 de
Dezembro
dia 20
ms subsequente
Antecipado
Errado.
A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade
social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre
elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a
jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que os prazos de prescrio e
decadncia podem ser definidos em lei ordinria.
02970091682
Apesar de ser uma questo de Direito Previdencirio, ela est

evidentemente cobrando um conhecimento de Direito Tributrio
presente no Art. 146 da CF/1988, a saber:
Cabe lei complementar:
III - Estabelecer normas gerais em matria de legislao
crdito,
prescrio
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3. Turma 2015/2015
Observando os dizeres da carta magna, fcil visualizar que
cabe lei complementar tratar sobre decadncia e prescrio
tributria. No Brasil, essa lei complementar a Lei n. 5.172/1966.
Como assim? No estou ficando louco, caro aluno, essa lei o CTN,
que foi votado como lei ordinria e recepcionado pela atual
constituio como lei complementar.
Errado.
A pessoa jurdica de direito privado beneficente de assistncia social que
atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela iseno das
contribuies previdencirias fica desobrigada de arrecadar e recolher a
contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu
servio.
Questo quase literal! Como voc pode observar, at nos
concursos de nvel mais elevado (Magistratura do Trabalho), das
bancas mais conceituadas (CESPE e ESAF), o conhecimento da
literalidade da legislao previdenciria essencial para o seu
sucesso na prova. Compare o enunciado com o seguinte dispositivo
legal:
A pessoa jurdica de direito privado enquadrada como Entidade
Beneficente de Assistncia Social (EBAS) obrigada a arrecadar
a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a
seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e
recolh-la at o dia 20 do ms subsequente, de forma
antecipada.
O erro est no termo desobrigado, sendo que o correto seria

obrigado. Maldade? No! Seleo natural dos mais fortes! =)
02970091682
Errado.
Social, correto afirmar que no exigida na alienao pela empresa, de
bem imvel ou direito a ele relativo.
Pelo contrrio! Ser exigida da empresa na alienao ou
onerao, a qualquer ttulo, de bem IMVEL ou direito a ele relativo.
Errado.
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3. Turma 2015/2015
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, constitudos na forma
da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo, prescreve em cinco
anos contados da data do fato gerador.
Mais uma vez a ESAF tenta confundir o candidato com um
conceito de Direito Tributrio! O direito da Fazenda Pblica Federal
(RFB) cobrar um crdito constitudo prescreve em cinco anos
contados da data de sua constituio definitiva e no da data do
fato gerador, como sugere a questo. S para ficar claro:
Decadncia: perda do direito de constituir o crdito
tributrio, seu prazo comea a correr da data do Fato Gerador;
Prescrio: perda do direito de cobrar o crdito constitudo,
seu prazo comea a correr da data de constituio definitiva
do crdito tributrio.
Errado.
O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos
extingue-se aps dez anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que o crdito poderia ter sido constitudo.
At as provas jurdicas de alto nvel cobram o mesmo assunto:
decadncia tributria das contribuies sociais. Mas a essa altura
dos acontecimentos, voc j no tem dvida: o prazo decadencial
de 5 anos a contar do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o crdito poderia ter sido constitudo OU da data em que se
tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a
constituio do crdito anteriormente efetuado.
02970091682
Errado.
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3. Turma 2015/2015
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que o prazo decadencial das
contribuies da seguridade social de 5 anos.
Desde 2008, no resta dvida: prazo decadencial e
prescricional das contribuies sociais de 5 anos, conforme Smula
Vinculante n. 08/2008, que declarou inconstitucional os artigos 45
e 46 da Lei n. 8.212/1991 que tratava do prazo decadencial e
prescricional de 10 anos para as contribuies sociais, por se tratar
de uma lei ordinria, sendo que o tema deve ser tratado por lei
complementar, no caso, o Cdigo Tributrio Nacional, que prev o
prazo de 5 anos.
Certo.
contribuies previdencirias, correto afirmar que o empregador
domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado
domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo,
salvo durante o perodo da licena maternidade da empregada domstica.
Para responder essa questo temos que relembrar a legislao
previdenciria, a qual afirma que:
Cabe ao empregador, durante o perodo de licena
maternidade da empregada, recolher apenas a parcela da
contribuio a seu cargo (Contribuio Patronal CP).
02970091682
Durante o perodo em que a empregada encontra-se em casa,

nos meses iniciais de vida de seu filho, ela remunerada pela
Previdncia Social, atravs do benefcio Salrio Maternidade. Essa
benesse o nico benefcio considerado salrio de contribuio, logo
as contribuies sociais devidas pela empregada so descontadas do
seu salrio-maternidade pelo prprio INSS. Nessa condio, por no
estar remunerando sua empregada, o empregador deve continuar
apenas contribuindo com a sua parcela de contribuio social, ou
seja, a cota patronal.
Errado.
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3. Turma 2015/2015
afirmar que os segurados contribuintes individuais que, no ms, no
prestaram servio empresa, bem como os segurados facultativos,
devem recolher sua contribuio por iniciativa prpria.
Para responder
muito elaborado, no
servios por conta
contribuies sociais.
Questo simples! =)
essa questo no precisava de um raciocnio

mesmo? O contribuinte individual que presta
prpria deve recolher as suas prprias
Da mesma forma acontece com o facultativo!
Certo.
A correo monetria tem como funo nica a atualizao da expresso
monetria utilizada, de tal maneira que inexiste qualquer alterao no
valor real da contribuio devida, que permanece imutvel no seu
equivalente em poder de compra.
A atualizao (ou correo como traz o enunciado) visa
atualizar o valor do crdito tributrio, corrigindo as distores
causados pelo processo inflacionrio. No h um acrscimo no valor
devido, h apenas uma atualizao, onde o valor real da
contribuio mantido em funo do poder de compra do
contribuinte.
Como assim? Se a inflao do perodo, entre a data de
pagamento do crdito e o pagamento efetivo, foi de 10%, em tese,
o salrio do contribuinte foi corrigido em 10%, logo, nada mais justo
que o crdito tributrio tambm seja corrigido em 10%. No faz
sentido um acrscimo apenas no poder de compra (salrio) do
contribuinte, sem a contrapartida no crdito tributrio.
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Certo.
seguridade social reza que so idnticos, e fixados em 10 (dez) anos, a
contar da data da respectiva apurao, os prazos para constituio e a
cobrana dos crditos.
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3. Turma 2015/2015
Ahhh... Prova de Juiz do Trabalho cobrando prazo? Pois meu
amigo, na ocasio da questo, em 2008, a questo estaria certa,
mas hoje, em 2012, a questo est errada! Sem sombra de dvidas!
Prazo decadencial e prescricional das contribuies previdencirias
de 5 anos!
Errado.
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trinta anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o crdito poderia ter sido constitudo.
Caramba! Essa a ESAF forou a barra! Prazo decadencial de 30
anos? Sem chance, n? Por curiosidade, existe algum prazo de 30
anos? Sim! Observe um entendimento sumulado do STJ:
Smula STJ n. 210/1998: a ao de cobrana das contribuies
para o FGTS prescreve em 30 anos.
Esse assunto interessante para o Direito do Trabalho, mas

bom esclarecer que o FGTS no tem natureza tributria, e por
consequncia, no segue as regras do CTN/1966.
Errado.
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que a arrecadao e o
recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento.
02970091682
Essa questo foi de uma redao esquisita! A impresso que

eu tive quando a li em minha prova foi: o examinador estava com
pressa para terminar de elaborar a prova e escreveu essa besteira.
Afinal, o que ele quis dizer com o recolhimento das
contribuies podem ser feitos em qualquer momento? Os
recolhimentos devem ser efetuados dentro dos prazos estipulados
em legislao previdenciria, e em caso de atraso, sero aplicados
os juros e a multa de mora sobre os valores devidos.
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3. Turma 2015/2015
Errado.
Social, correto afirmar que a regularidade fiscal indispensvel para a
contratao com o Poder Pblico.
No tocante s Contribuies Sociais, a legislao previdenciria
aborda de forma abrangente as situaes em que dever ser exigido
documento comprobatrio de inexistncia de dbito (CND ou CPDEN) relativo s contribuies sociais destinadas manuteno da
seguridade social.
Atualmente, tal documentao ser exigida:
I - Da empresa:
a) Na licitao, na contratao com o poder pblico e no
recebimento de benefcios ou incentivo fiscal ou creditcio
concedidos por ele;
A habilitao em uma licitao depende da prova de

regularidade fiscal da empresa junto ao Fisco Federal, conforme
dispe a Lei n. 8.666/1993 (Lei de Licitaes e Contratos
Administrativos).
Certo.
afirmar que a empresa obrigada a arrecadar as contribuies devidas
pelos seus empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais,
descontando-as da respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com
as contribuies a seu cargo.
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Lembra-se das obrigaes de recolhimento por parte da

empresa ou equiparado? Olhe o quadrinho:
Responsvel:
DS do Empregado.
Empresa
Recolhimento:
Contribuio Social:
Prazo:
Forma:
dia 20
ms subsequente
Antecipado
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3. Turma 2015/2015
Reteno de 11%.
PRPF.
Certo.
53. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito
previdencirio incorreto afirmar que a prescrio e decadncia de crdito
tributrio so matrias que devero ser regulamentadas por lei
complementar.
Desde 2008, a jurisprudncia do STF pacfica ao afirmar que,
no Direito Previdencirio, a prescrio e a decadncia do crdito
tributrio so matrias regulamentadas por lei complementar. Como
j foram estudadas, at o ano de 2008, as contribuies sociais
seguiam regras de prescrio e decadncia prprias, presentes nos
arts. 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991.
Mas em 2008 a Smula Vinculante n. 08 declarou a
inconstitucionalidade desses artigos, que foram revogados no
mesmo ano pela Lei Complementar n. 128. A partir desse
momento, o STF entendeu que para as contribuies sociais
(espcie do gnero tributo) devem ser aplicadas as disposies
legais sobre decadncia e prescrio presentes na Lei n. 5.172
(Cdigo Tributrio Nacional de 1966), que uma lei materialmente
complementar (foi votada como lei ordinria e recepcionada pela
atual carta magna como lei complementar).
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Errado.
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies,
incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de
agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica, nenhuma obrigao
cabe empresa adquirente ou consumidora, relativamente a essa
operao.
O Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ) no sub-roga o
dever de contribuir para ningum! A legislao previdenciria afirma
que o PRPJ obrigado a recolher a contribuio de 2,6% da receita
bruta de comercializao, sendo 2,5% de contribuio social e 0,1%
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3. Turma 2015/2015
de Adicional GILRAT, at o dia 20, de forma antecipada, do ms
subsequente ao da operao de venda do produto rural.
Logo, correto afirmar que no cabe nenhuma obrigao
empresa adquirente ou consumidora.
Errado.
A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraes
pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms aos segurados
contribuintes individuais que lhe prestem servios.
A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria:
importncias devidas Seguridade Social, observado o que a
respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a
Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas
gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999).
A Empresa obrigada a:
a) Arrecadar a contribuio do segurado Empregado (E),
do Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C)
a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao;
b) Recolher o produto arrecadado na forma da
alnea a e as contribuies a seu cargo incidentes
sobre
as
remuneraes
pagas,
devidas
ou
creditadas,
a
qualquer
ttulo,
inclusive
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
acordo ou conveno coletiva, aos segurados
Empregado (E), Contribuinte Individual (C) e
Trabalhador Avulso (A) a seu servio, e sobre o valor
bruto da nota fiscal ou fatura de servio, relativo a
servios que lhe tenham sido prestados por cooperados,
por intermdio de Cooperativas de Trabalho, at o dia 20
do ms seguinte quele a que se referirem as
remuneraes, bem como as importncias retidas na
forma do art. 219 do RPS/1999 (Normas de Reteno
assunto de aula futura), at o dia 20 do ms seguinte
quele da emisso da nota fiscal ou fatura, antecipandose o vencimento para o dia til imediatamente anterior
quando no houver expediente bancrio no dia 20, e;
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3. Turma 2015/2015
c) Recolher as contribuies de que trata o Art. 204 (PIS,
COFINS e CSLL), na forma e prazos definidos pela
legislao tributria federal.
Devo ressaltar que, em regra, a Cota Patronal (CP) de 20%.

No esquea! =)
Certo.
correto afirmar que os prazos de prescrio e a decadncia das
contribuies sociais so idnticos aos previstos no Cdigo Tributrio
Nacional.
At o ano de 2008 discutia-se o prazo de decadncia e
prescrio das contribuies sociais. Esse dilema estava no fato de a
Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Previdncia Social) prever
que o prazo decadencial e prescricional das contribuies sociais era
de 10 anos, ao passo que o Cdigo Tributrio Nacional de 1966
(CTN/1966) sempre definiu que o prazo decadencial e prescricional
dos tributos em geral era de 5 anos. Existiam doutrinadores
apoiando as duas correntes e as provas objetivas de concursos
cobravam, ora a literalidade do CTN (5 anos), ora a literalidade da
Lei n. 8.212/1991 (10 anos).
Finalmente, em 2008, aps incontveis demandas judiciais, o
Supremo Tribunal Federal (STF) publicou a seguinte Smula
Vinculante:
Smula Vinculante n. 08/2008: so inconstitucionais o
pargrafo nico do artigo 5. do Decreto-Lei n. 1.569/1977 e os
artigos 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991, que tratam de
prescrio e decadncia de crdito tributrio.
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A partir dessa smula, as contribuies sociais (espcie

do gnero tributo) comearam a seguir os prazos
decadenciais e prescricionais presentes no CTN/1966 (5
anos).
Certo.
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3. Turma 2015/2015
Devero ser recolhidas at o dia quinze do ms seguinte ao da ocorrncia
do seu fato gerador, antecipando-se o vencimento para o dia til anterior
quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as
contribuies descontadas da remunerao paga, devida ou creditada, aos
segurados empregados.
A empresa, ao reter e recolher as contribuies devidas por
seus empregados at o dia 20 do ms subsequente atividade
laboral, de forma antecipada. J vimos isso! No pode esquecer! =)
Errado.
58. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2015):
Marisa, empregada domstica, encontra-se em gozo de licena
maternidade. Nessa condio, cabe ao empregador, recolher tanto a
parcela da contribuio a seu cargo quanto a contribuio a cargo de
Marisa.
Vamos relembrar a legislao previdenciria? Observe:
Cabe ao empregador, durante o perodo de licena
maternidade da empregada, recolher apenas a parcela da
contribuio a seu cargo (Contribuio Patronal CP).
Durante o perodo em que a segurada empregada encontra-se

em casa, nos meses iniciais de vida de seu filho, ela remunerada
pela Previdncia Social, por meio do benefcio Salrio
Maternidade. Esse ganho, como j de seu conhecimento, o
nico considerado Salrio de Contribuio (SC), logo as
contribuies sociais devidas pela empregada so descontadas do
seu Salrio Maternidade pelo prprio INSS, quando do pagamento
mensal do benefcio. Nessa situao, o empregador dever apenas
continuar contribuindo com a sua parcela de contribuio social, ou
seja, a cota patronal, deixando de fazer reteno e recolhimento do
DS, por no estar remunerando sua funcionria no perodo em que
ela se encontre no gozo do Salrio Maternidade.
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Errado.
Rafael, contribuinte individual, trabalha para uma empresa de engenharia.
Nesse caso, a empresa dever recolher sua prpria contribuio patronal,
bem como reter e recolher a contribuio social de 20% devida por Rafael.
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3. Turma 2015/2015
O contribuinte individual quando trabalha para uma empresa,
tem suas contribuies sociais descontadas por ela. Mas o valor
descontado no ser de 20% como ocorre com o contribuinte
individual que trabalha por conta prpria, mas de 11%. Observando
pelo lado operacional, esse contribuinte individual a servio da
empresa, trabalha de forma anloga a um empregado ou
trabalhador avulso, logo, no seria justo descontar 20% sobre sua
remunerao, enquanto os outros trabalhadores tm seus descontos
de 8,0%, 9,0% ou 11,0% (a depender da remunerao). Diante de
tal injustia, o legislador ordinrio decidiu aplicar a alquota de
11,0% para esses contribuintes individuais. Soluo sbia e justa.
Errado.
O segurado especial obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a
receita bruta de comercializao at o dia 20 do ms subsequente ao da
operao da venda, desde que comercialize sua produo com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente no varejo ou a outro segurado
especial.
O segurado especial, bem como o produtor rural pessoa fsica,
em regra, sub-roga o dever de recolher as suas contribuies ao
adquirente, que deve reter o valor devido por eles e repassar para
os cofres pblicos. Mas isso no regra! A legislao previdenciria
prev que nos seguintes casos, o segurado especial e o produtor
rural devem recolher as suas prprias contribuies:
1. Comercializao
exterior;
da
produo
com
adquirente
no
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2. Comercializao da produo diretamente no varejo, e;

3. Comercializao da produo a outro segurado especial ou
produtor rural pessoa fsica.
Certo.
O produtor rural pessoa jurdica no obrigado a recolher a contribuio
incidente sobre a receita bruta de comercializao, pois essa se sub-roga
na pessoa do adquirente, que dever recolh-la at o dia 20 do ms
subsequente.
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3. Turma 2015/2015
O produtor rural pessoa jurdica sempre deve recolher as suas
prprias contribuies sociais. No existe a figura da subrogao para o produtor rural pessoa jurdica.
Errado.
O empregador domstico deve recolher a contribuio devida pelo
empregado domstico ao seu servio, bem como a sua contribuio
patronal de 12%, sendo essa, a nica contribuio patronal prevista na
legislao previdenciria que respeita o limite mximo do RGPS.
Perfeito! A nica contribuio patronal que respeita o teto do
RGPS a contribuio do empregador domstico. Imagine que
Mrio, empregador domstico, tenha a seu servio Luigi, empregado
domstico, com salrio mensal de R$ 5.000,00. A contribuio
patronal devida por Mrio ser de 12,0% x R$ 5.000,00 = R$
600,00? No! Porque essa a nica contribuio patronal que incide
sobre um SC (Salrio de Contribuio) limitado pelo teto do RGPS,
logo, a contribuio a ser realizada ser de 12,0% x R$ 4.663,75 =
R$ 559,65.
Certo.
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente
contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do
empregado domstico.
Questo literal! Observe a legislao previdenciria:
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No permitida a opo pelo recolhimento trimestral

relativamente contribuio correspondente gratificao
natalina (13. Salrio) do empregado domstico.
Na prtica, o que isso significa? A contribuio social sobre a

gratificao natalina, por fora legal, deve ser recolhida em
separado at o dia 20 de dezembro de cada ano, logo, no cabe a
opo do recolhimento trimestral.
Certo.
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3. Turma 2015/2015
Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do pagamento ou
crdito da ltima parcela e dever ser calculado em separado, com
compensao dos adiantamentos pagos.
Est quase tudo certo! A exceo foi que a questo trouxe o
termo com compensao, sendo que o correto seria sem
compensao. Observe a disposio legal a respeito do assunto:
bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado
em separado, sem compensao dos adiantamentos pagos,
mediante aplicao, em separado, da alquota de 8,0%, 9,0%
ou 11,0%, e recolhida, juntamente com a contribuio a cargo da
empresa, at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o
vencimento para o dia til imediatamente anterior se no houver
expediente bancrio no dia 20.
Errado.
O direito de a Fazenda Pblica Federal constituir o crdito tributrio
referente s contribuies sociais extingue-se aps 5 anos contados da
sua constituio definitiva.
Essa questo de minha autoria, mas foi inspirada nas
assertivas absurdas aplicadas eventualmente pela ESAF. =)
A questo misturou decadncia com prescrio! Uma loucura!
A frase correta seria: O direito de a Fazenda Pblica Federal
constituir o crdito tributrio referente s contribuies sociais
extingue-se aps 5 anos contados do primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo OU da
data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por
vcio formal, a constituio do crdito anteriormente efetuada.
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Errado.
Atualmente, no mbito da Receita Federal do Brasil, as contribuies
sociais apresentam prazo para constituio do crdito de cinco anos,
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3. Turma 2015/2015
sendo que aps a constituio definitiva desse, o Fisco tem mais cinco
anos para cobr-lo do contribuinte.
Assertiva perfeita! Observe o quadro-esquema para no
esquecer:
Fato
Gerador
5 Anos
Prazo
Decadencial
Constituio
do CT
(Lanamento)
5 Anos
Cobrana
do CT
Prazo
Prescricional
Certo.
Atualmente, com o advento da Smula Vinculante n. 08/2008, no existe
dvida quanto ao tema decadncia e prescrio tributria das
contribuies sociais, pois ambos seguem o prazo de dez anos presente
no texto do Cdigo Tributrio Nacional de 1966.
O prazo decadencial e prescricional previsto no CTN/1966 de
5 anos! Olhe o que diz o CTN:
Prazo Decadencial:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito
tributrio extingue-se aps 5 anos, contados:
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I - do 1. dia do exerccio seguinte quele em que o

lanamento poderia ter sido efetuado, ou;
II - Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver
anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente
efetuado.
Prazo Prescricional:
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve
em 5 anos, contados da data da sua constituio definitiva.
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3. Turma 2015/2015
Errado.
Quando o recolhimento das contribuies sociais for realizado fora do
prazo, sobre esse incidir juros e multa de mora. O clculo desses valores
ser realizado de maneira peculiar, no se perfilhando a sistemtica de
clculo adotada pelos impostos federais.
A Lei n. 11.941/2009 revogou toda a matria presente no
Art. 35 da Lei n. 8.212/1991, que tratava dos juros, multa de mora
e multa aplicveis s contribuies sociais e afirmou que essas,
teriam seus valores calculados conforme o disposto no Art. 61 da Lei
n. 9.430/1996, que define a forma de clculo dos juros e multas
dos impostos federais.
Errado.
A multa de mora incide a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do
vencimento do prazo.
A multa de mora incide a partir do 1. dia subsequente ao
vencimento do prazo de pagamento. Venceu dia 15/01, dia 16/01
comea a correr a multa de mora de 0,33% ao dia!
Para no esquecer:
Multa de mora: a partir do 1. dia subsequente
vencimento;
ao
Juros de mora: a partir do 1. dia do ms subsequente ao

vencimento.
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Errado.
A multa de mora ser de 0,33% ao dia, a partir do primeiro dia
subsequente ao do vencimento do prazo, sendo que o valor mximo dessa
multa ser de 20,0%, ou seja, a partir do 60. dia, a multa ser fixa, no
valor de 20%.
A multa de mora devida a partir do 1. dia subsequente ao
vencimento, com incidncia de 0,33% ao dia, sendo que o valor
mximo da multa ser de 20%. Agora observe o raciocnio:
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3. Turma 2015/2015
20% / 0,33% ao dia = 60 dias.

O que significa dizer que a multa mxima (20%) ser
alcanada no 60. dia, logo, desse dia em diante, a multa ser fixa
pelo seu valor mximo.
Certo.
No incidem juros de mora no ms de vencimento do prazo de
recolhimento da contribuio social. J nos meses intermedirios, entre o
ms de vencimento e o ms de pagamento, incidem juros de mora com
taxa SELIC. Por fim, no ms do pagamento, incidem juros de mora de
1,0%.
A questo traz as regras legais aplicadas aos juros de mora,
para voc no esquecer:
Juros de Mora:
Ms de Vencimento:
Meses Intermedirios:
Ms de Pagamento:
Taxa:
ZERO
SELIC
1,0%
Certo.
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No caso de falta de pagamento de contribuio social, de falta de
declarao ou declarao inexata, a Receita Federal do Brasil ir aplicar,
sobre a totalidade ou diferena de contribuio devida, a multa de ofcio
de 75%. Nos casos de sonegao, fraude ou conluio, a multa de ofcio
ser de 150%.
A questo reproduz os dizeres da Lei n. 9.430/1996:
Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes
multas:
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3. Turma 2015/2015
1. De 75,0% sobre a totalidade ou diferena de imposto ou
contribuio nos casos de falta de pagamento ou
recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao
inexata.
(...)
O percentual de multa de 75,0% ser duplicado para 150,0%
nos casos de sonegao, fraude e conluio, independentemente
de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
Certo.
A multa de ofcio (75%) e a multa de ofcio duplicada (150%) sero
majoradas em 50% para, respectivamente 112,5% e 225% nos casos em
que o contribuinte no atender, no prazo estipulado, intimao realizada
pelo Fisco para prestar esclarecimentos.
Novamente a questo traz a letra da importante Lei n. 9.430/1996:
Os percentuais de multa de ofcio de 75,0% e de 150,0%
(duplicada) sero aumentados de metade, alcanando os
percentuais de 112,5% e de 225,0% (duplicada), nos casos de
no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de
intimao para:
1. Prestar esclarecimentos;
2. Apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam a Lei n.
8.218/1991, e;
3. Apresentar a documentao tcnica armazenada em
arquivos magnticos.
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Certo.
A legislao previdenciria prev redues de 10% a 50% das multas de
ofcio nos casos de pagamento, compensao e parcelamento dos valores
devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal.
A legislao tributria federal prev que o sujeito passivo que,
notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o
parcelamento
das
contribuies
sociais
devidas
pelos
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3. Turma 2015/2015
empregadores e trabalhadores, ser concedido reduo da multa
de lanamento de ofcio nos seguintes percentuais:
1. 50,0%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no
prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi
notificado do lanamento;
2. 40,0%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no
prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado do
lanamento;
3. 30,0%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no
prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi
notificado da deciso administrativa de primeira instncia,
e;
4. 20,0%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no
prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado da
deciso administrativa de primeira instncia.
Como podemos observar, a reduo fica no intervalo de 20% a

50%.
Errado.
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3. Turma 2015/2015
02. Questes Sem Comentrios.
Marque C (certo) ou E (errado):
Os juros constituem verdadeira indenizao a ser paga pelo sujeito
passivo, em razo de sua disponibilidade financeira indevida, obtida pela
empresa ao no recolher o devido em poca prpria. Possuem, portanto,
carter punitivo.
02. (Procurador Municipal/PGM-Cuiab/FCC/2014):
Caber entidade promotora do espetculo a responsabilidade de efetuar
o desconto de 5% da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos
e o respectivo recolhimento, no prazo de at dois dias teis aps a
realizao do evento.
03. (Analista/SERPRO/CESPE/2013):
A legislao de regncia do RGPS confere ao empregador domstico a
obrigao de arrecadar e recolher a contribuio previdenciria do
segurado empregado domstico que lhe presta servios, juntamente com
a parcela a seu cargo.
correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser
regulamentados em lei ordinria.
O contribuinte individual, quando exercer atividade econmica por conta
prpria obrigado a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o
dia quinze do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem.
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imposta pela lei, os segurados, contribuinte individual e facultativo, esto
obrigados a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 20
(vinte) do ms seguinte ao da competncia.
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3. Turma 2015/2015
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trs anos contados da data em que se tornar definitiva a deciso
que houver anulado, por vcio formal, a constituio de crdito
gratificao natalina (dcimo terceiro salrio) devido quando do
pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado em
separado e recolhida juntamente com a contribuio a cargo da empresa,
at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o
dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia
20.
Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de
determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado
de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros
relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao, a Secretaria
da Receita Federal do Brasil no poder lanar de ofcio a importncia
devida.
Devero ser recolhidas at o dia 20 do ms seguinte, as contribuies
incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade,
de propaganda e transmisso de espetculos desportivos, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional.
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da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto, e o
recolhimento da contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado
especial incidente sobre a comercializao da produo, quando adquirir
ou comercializar o produto rural recebido em consignao, somente nos
casos em que essas operaes tiverem sido realizadas diretamente com o
produtor.
Devero ser recolhidas at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do
seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia do
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3. Turma 2015/2015
vencimento, as contribuies dos empregados
contribuies patronais do empregador domstico.
domsticos
as

Considerando-se que determinado contribuinte tenha deixado de pagar
uma contribuio previdenciria relativa ao ms de novembro de 2008 e
que essa contribuio no tenha sido objeto de qualquer lanamento
tributrio, correto afirmar que o direito de a administrao pblica
constituir o respectivo crdito decair em janeiro de 2019.
contribuies previdencirias, correto afirmar que a empresa obrigada
a recolher as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes
pagas, devidas ou creditadas - a qualquer ttulo, excludos os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno
coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu servio.
Sobre o tema prescrio das contribuies sociais correto afirmar que o
prazo de prescrio em matria tributria no tem previso constitucional
e, por isso, pode ser alterado por lei ordinria.
No lanamento de ofcio, aplica-se, a ttulo de multa, um percentual sobre
a totalidade ou diferena de contribuio nos casos de falta de pagamento
ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao inexata.
imposta pela lei, a empresa obrigada a recolher os valores arrecadados
dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da
competncia.
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afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica
sub-rogada nas obrigaes do produtor rural pessoa fsica ou do segurado
especial, caso adquira a produo desses segurados.
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3. Turma 2015/2015
contribuies previdencirias, correto afirmar que a misso diplomtica
est excluda da obrigao de arrecadar a contribuio do contribuinte
individual, cabendo ao contribuinte recolher a prpria contribuio.
20. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008):
A fuso da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da
Receita Previdenciria (SRP) centralizou em apenas um rgo a
arrecadao da maioria dos tributos federais. Contudo, a fiscalizao e a
arrecadao das contribuies sociais destinadas aos chamados terceiros
SESC, SENAC, SESI, SENAI e outros permanecem a cargo do INSS.
obrigao da empresa, fornecer ao contribuinte individual que lhes
presta servios, comprovante do pagamento de remunerao.
seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de
apurar e constituir os crditos.
imposta pela lei, a empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos
segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio,
descontando-as da respectiva remunerao.
da empresa, entre outras, o recolhimento das contribuies incidentes
sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais.
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constitudos, decai em cinco anos.
26. (Promotor de Justia/MPE-PB/2003):
prova da inexistncia de dbito na alienao ou onerao, a qualquer
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3. Turma 2015/2015
ttulo, de bem mvel de pequeno valor incorporado ao ativo permanente
da empresa.
27. (Procurador/TCE-BA/CESPE/2010):
Em relao ao RGPS (Regime Geral de Previdncia Social), correto
afirmar que conforme a jurisprudncia do STJ, as contribuies
previdencirias descontadas dos salrios dos empregados, pelo falido, e
no repassadas aos cofres previdencirios devem ser restitudas antes do
pagamento de qualquer crdito, ainda que trabalhista.
da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto no
respectivo salrio de contribuio, e o recolhimento da contribuio ao
SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual
transportador autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe
presta servios.
imposta pela lei, o empregador domstico est obrigado a arrecadar a
contribuio do segurado empregado a seu servio e a recolh-la, assim
como a parcela a seu cargo.
30. (Auditor-Fiscal/MPS/ESAF/2002):
prova da inexistncia de dbito no recebimento de benefcios ou incentivo
fiscal ou creditcio concedidos pelo poder pblico.
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contribuies previdencirias, correto afirmar que o desconto da
contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificao
natalina devido quando do pagamento ou do crdito de cada parcela e
dever ser calculado em separado.
A resciso do parcelamento implica restabelecimento do montante da
multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita.
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3. Turma 2015/2015
constitudos, prescreve em dez anos.
Com base na CF e considerando que lei ordinria estadual tenha criado
contribuio previdenciria e estabelecido em 10 anos o prazo
prescricional do crdito tributrio, pode-se afirmar que inconstitucional a
alterao do prazo prescricional, pois a alterao deveria ser feita apenas
por lei complementar federal.
35. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005):
O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir mais de um
vnculo, dever comunicar mensalmente ao primeiro empregador a
remunerao recebida at o limite mximo do salrio de contribuio,
envolvendo os vnculos adicionais.
36. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011)
De acordo com o entendimento do STJ, com fundamento no princpio da
especialidade, os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so
devidos a partir do trnsito em julgado da sentena, regime no aplicvel
repetio de indbito de contribuies previdencirias.
Social, correto afirmar que impede a cobrana de dbitos previdencirios
apurados posteriormente emisso da Certido Negativa de Dbito.
imposta pela lei, se no houver expediente bancrio nas datas legais de
recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia
til imediatamente posterior.
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de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que os prazos de prescrio e
decadncia podem ser definidos em lei ordinria.
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A pessoa jurdica de direito privado beneficente de assistncia social que
atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela iseno das
contribuies previdencirias fica desobrigada de arrecadar e recolher a
contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu
servio.
Social, correto afirmar que no exigida na alienao pela empresa, de
bem imvel ou direito a ele relativo.
o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, constitudos na forma
da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo, prescreve em cinco
anos contados da data do fato gerador.
O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos
extingue-se aps dez anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que o crdito poderia ter sido constitudo.
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que o prazo decadencial das
contribuies da seguridade social de 5 anos.
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contribuies previdencirias, correto afirmar que o empregador
domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado
domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo,
salvo durante o perodo da licena maternidade da empregada domstica.
afirmar que os segurados contribuintes individuais que, no ms, no
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3. Turma 2015/2015
prestaram servio empresa, bem como os segurados facultativos,
devem recolher sua contribuio por iniciativa prpria.
A correo monetria tem como funo nica a atualizao da expresso
monetria utilizada, de tal maneira que inexiste qualquer alterao no
valor real da contribuio devida, que permanece imutvel no seu
equivalente em poder de compra.
seguridade social reza que so idnticos, e fixados em 10 (dez) anos, a
contar da data da respectiva apurao, os prazos para constituio e a
cobrana dos crditos.
o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trinta anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele
em que o crdito poderia ter sido constitudo.
de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que a arrecadao e o
recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento.
Social, correto afirmar que a regularidade fiscal indispensvel para a
contratao com o Poder Pblico.
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afirmar que a empresa obrigada a arrecadar as contribuies devidas
pelos seus empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais,
descontando-as da respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com
as contribuies a seu cargo.
53. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
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3. Turma 2015/2015
Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito
previdencirio incorreto afirmar que a prescrio e decadncia de crdito
tributrio so matrias que devero ser regulamentadas por lei
complementar.
Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies,
incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de
agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica, nenhuma obrigao
cabe empresa adquirente ou consumidora, relativamente a essa
operao.
A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraes
pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms aos segurados
contribuintes individuais que lhe prestem servios.
correto afirmar que os prazos de prescrio e a decadncia das
contribuies sociais so idnticos aos previstos no Cdigo Tributrio
Nacional.
Devero ser recolhidas at o dia quinze do ms seguinte ao da ocorrncia
do seu fato gerador, antecipando-se o vencimento para o dia til anterior
quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as
contribuies descontadas da remunerao paga, devida ou creditada, aos
segurados empregados.
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Marisa, empregada domstica, encontra-se em gozo de licena
maternidade. Nessa condio, cabe ao empregador, recolher tanto a
parcela da contribuio a seu cargo quanto a contribuio a cargo de
Marisa.
Rafael, contribuinte individual, trabalha para uma empresa de engenharia.
Nesse caso, a empresa dever recolher sua prpria contribuio patronal,
bem como reter e recolher a contribuio social de 20% devida por Rafael.
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3. Turma 2015/2015
O segurado especial obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a
receita bruta de comercializao at o dia 20 do ms subsequente ao da
operao da venda, desde que comercialize sua produo com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente no varejo ou a outro segurado
especial.
O produtor rural pessoa jurdica no obrigado a recolher a contribuio
incidente sobre a receita bruta de comercializao, pois essa se sub-roga
na pessoa do adquirente, que dever recolh-la at o dia 20 do ms
subsequente.
O empregador domstico deve recolher a contribuio devida pelo
empregado domstico ao seu servio, bem como a sua contribuio
patronal de 12%, sendo essa, a nica contribuio patronal prevista na
legislao previdenciria que respeita o limite mximo do RGPS.
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente
contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do
empregado domstico.
Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do pagamento ou
crdito da ltima parcela e dever ser calculado em separado, com
compensao dos adiantamentos pagos.
O direito de a Fazenda Pblica Federal constituir o crdito tributrio
referente s contribuies sociais extingue-se aps 5 anos contados da
sua constituio definitiva.
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Atualmente, no mbito da Receita Federal do Brasil, as contribuies
sociais apresentam prazo para constituio do crdito de cinco anos,
sendo que aps a constituio definitiva desse, o Fisco tem mais cinco
anos para cobr-lo do contribuinte.
Atualmente, com o advento da Smula Vinculante n. 08/2008, no existe
dvida quanto ao tema decadncia e prescrio tributria das
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3. Turma 2015/2015
contribuies sociais, pois ambos seguem o prazo de dez anos presente
no texto do Cdigo Tributrio Nacional de 1966.
Quando o recolhimento das contribuies sociais for realizado fora do
prazo, sobre esse incidir juros e multa de mora. O clculo desses valores
ser realizado de maneira peculiar, no se perfilhando a sistemtica de
clculo adotada pelos impostos federais.
A multa de mora incide a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do
vencimento do prazo.
A multa de mora ser de 0,33% ao dia, a partir do primeiro dia
subsequente ao do vencimento do prazo, sendo que o valor mximo dessa
multa ser de 20,0%, ou seja, a partir do 60. dia, a multa ser fixa, no
valor de 20%.
No incidem juros de mora no ms de vencimento do prazo de
recolhimento da contribuio social. J nos meses intermedirios, entre o
ms de vencimento e o ms de pagamento, incidem juros de mora com
taxa SELIC. Por fim, no ms do pagamento, incidem juros de mora de
1,0%.
No caso de falta de pagamento de contribuio social, de falta de
declarao ou declarao inexata, a Receita Federal do Brasil ir aplicar,
sobre a totalidade ou diferena de contribuio devida, a multa de ofcio
de 75%. Nos casos de sonegao, fraude ou conluio, a multa de ofcio
ser de 150%.
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A multa de ofcio (75%) e a multa de ofcio duplicada (150%) sero
majoradas em 50% para, respectivamente 112,5% e 225% nos casos em
que o contribuinte no atender, no prazo estipulado, intimao realizada
pelo Fisco para prestar esclarecimentos.
A legislao previdenciria prev redues de 10% a 50% das multas de
ofcio nos casos de pagamento, compensao e parcelamento dos valores
devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal.
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3. Turma 2015/2015
03. Gabarito das Questes.
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02.
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Questes Comentadas de Direito Previdencirio (Prof. Ali Jaha) p/ INSS - Tcnico de

Professor: Ali Mohamad Jaha

02970091682 - Magna Rosaria Ferreira

Direito Previdencirio p/ INSS

01. Questes Comentadas.

O erro est no final da questo, pois os juros no apresentam

Direito Previdencirio p/ INSS

Por sua vez, conforme dispe o RPS, cabe associao

O Empregador Domstico obrigado a arrecadar a

Prof. Ali Mohamad Jaha

Direito Previdencirio p/ INSS

Logo, no resta dvida que os prazos de decadncia e

1. Quando exercer atividade econmica por conta

Direito Previdencirio p/ INSS

O Contribuinte Individual nas situaes supracitadas e o Segurado

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Prof. Ali Mohamad Jaha

Direito Previdencirio p/ INSS

Cota Patronal de 20%, em regra.

Cota Patronal de 12%.

11% - servios prestados as empresas.

Gratificao Natalina (13. Salrio)

Direito Previdencirio p/ INSS

Trs anos? No. O direito de a Receita Federal do Brasil

Prof. Ali Mohamad Jaha

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Por sua vez, a Lei n. 8.212/1991, em seu Art. 33, traz a

Prof. Ali Mohamad Jaha

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Nesse caso cabe empresa que repassa recurso associao

A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a

Direito Previdencirio p/ INSS

Por esses motivos eu sempre aconselho o aluno conhecer bem

Desde a publicao da Smula Vinculante n. 08, no resta

Direito Previdencirio p/ INSS

2. Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver

a) Arrecadar a contribuio do segurado empregado, do

Direito Previdencirio p/ INSS

Conforme dispe a Lei n. 9.430/1996, tem-se que:

Direito Previdencirio p/ INSS

Como somente a primeira multa aplicvel sobre as

A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria!

Direito Previdencirio p/ INSS

1. Quando exercer atividade econmica por conta prpria: o

2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro

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Por curiosidade, observe a Lei n. 12.788/2013 que trouxe

Prof. Ali Mohamad Jaha

Direito Previdencirio p/ INSS

Como podemos observar at a edio dessa Lei, produto da

22. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008):

Direito Previdencirio p/ INSS

Cota Patronal de 20%, em regra.

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Prescrio: perda do direito de cobrar o crdito constitudo.

Questo casca grossa de jurisprudncia! Observe o que pensa

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REsp 1183383 RS 2010/0036272-4

Sobre o tema ainda, observe uma antiga smula do STF:

Com base na jurisprudncia do STJ e do STF, podemos

Art. 186, Pargrafo nico. Na falncia:

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