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Resumo: Direito Tributrio Esquema
Distrito Federal
Excees:
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Resumo: Direito Tributrio Esquema
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE
Regra geral tanto a lei que institua ou extinga tributos , quanto as que as majore ou reduza no podem retroagir
Excepcionado, de regra, apenas no caso de leis puramente interpretativas e de leis penais beneficiadoras
Excees:
3Irretroatividade
Esto dispensadosAnterioridade
de observar 1
a anterioridade
Devem observar a anterioridade
no diz respeito a infraes, apenas e to somente
diz respeito tanto a tributos, quanto a infraes, multas e
tributos
penalidades compulsrios de carter especial (para
aEmprstimos
compulsrios de carter
Emprstimos
refere-se
produo
de
efeitos
da
lei
que
institua
refere-se
vigncia
lei que dever
ser proativa
(noe de
2
emergencial (para casos de guerra externa ou
casos
despesas
comdainvestimento
pblico
urgente
ou
tributos,
impedindo
31/05/2000
que a lei, embora
poder alcanar
geradores ocorridos antes do incio de
suamajore
iminncia
ou em
caso
de calamidade
pblica)
relevante
interessefatos
nacional)
Pendente
algumas vezes, j vigente,
possaprocesso
produziradm.
efeitos
vigncia da lei que institua, extinga, majore ou reduza
IPI,
II, IE, IOF,
Demais
a cobrana
da
no mesmo
anoIEG
em que contra
ocorreu
sua publicao.
tributosImpostos e tributos ( com a ateno de que as
multa de 5%
contribuies para a seguridade social possuem uma
Pendente proc. administrativo sobre a ilegalidadeanterioridade
da cobranaespecial
da multaque o prazo nonagesimal)
- regra pertinente ao efeito, no vigncia da norma. Apesar - relaciona-se
vigncia da norma,
que deve se dar para atos
1Lei
municipal
reduz
alquota
do
tributo
e
da
multa
de que para a norma surta efeito, necessrio que esteja
posteriores a sua publicao e entrada em vigor.
2Pagamento do tributoMedida
e da multa
Provisria e Anterioridade
em vigor.
COFINS
quando
foi publicado
ficou em
Tributo norma que
No
se aplica
a retroatividade,
o vigor,
pagamento dever ser sobre a alquota de 10% e no a de 8%.
sem surtir nenhum efeito.
Aplica-se
a retroatividade,
porque
pendente
uma lide,da
sobre
cobrana
do mesmo.
O pagamento
1Fim
do ano de 2001
2-Data
da converso
MP aem
lei 3Incio
do ano
de 2002 (01/01/2003)
-Multa
clausula
ptrea
Caso
hipottico
dever ser sobre a alquota de 3% e no de 5%
- excepcionado por vrios tributos
- nenhum tributo a execpciona
Impostos
(sem necessidade da Estes impostos (5): II, IE, IPI, IOF e IEG no esto sujeitos nem ao princpio da anterioridade, nem
-quanto
s infraes,
e penalidades,
estas podem
- quanto
s infraes,
multasem
e penalidades
quemedida
deixem de
de esperar
a converso
da medida
provisria
lei. Efeitosasda
partir de
converso
da lei multas
no necessidade
produzir
efeitos nomesmo
ano de sua publicao, contanto
considerar um fato infrao ou que a ele cominem sano menos
ano anterior)
de 20/12/2001.
que
sejam aplicadas
gravosa, retroagem pra alcanar infraes anteriores a seu incio de
aplicao
imediata a fatos posteriores a seu incio de
vigncia
vigncia,
queITR
a aplicao das sanes relativas a
So
todos
os
IMPOSTOS
no
includos
na listacontando
anterior. Ex:
Demais impostos
essas
infraes
esteja
sendo
o objeto de litgio ainda no
(necessidade
da Quanto ao demais impostos, h a sujeio da medida em lei. Sendo esta convertida aplica-se o princpio
definitivamente
julgado,
seja
administrativo
ou judicirio.
podero
converso da lei no da anterioridade. Seus efeitos s
Aps
120 diasser
da aplicados a partir de 01/01/2003.
IR e o Princpio
da Anterioridade
publicao,
a MP
ano anterior)
convertida
em lei
Esto aqui todos os demais tributos:
Taxas,
CIDE (excetuando as de combustveis quanto reduo ou
Demais tributos
3
a teoria restabelecimento
do fato gerador
complexivo
por decreto do Poder Executivo), as Contribuies200
de Melhoria, os emprstimos
1
(sem
aAfastada
observncia
200
200
Consolidada
a
smula
584
do
STF
que
diz
:
Ao
IR
calculado
sobre
os
rendimentos
do
ano-base,
aplica-se a lei vigente no
compulsrios
(excetuando-se
os
excepcionais)
etc.
da converso da lei 1
3
2
em queodeve
serconsidera-se
apresentada satisfeito
a declarao
Segundo
STF,
o princpio da anterioridade com a publicao da medida
no ano exerccio
anterior) financeiro
STF em relao
ao IR, o no
fatoano
gerador
somente
se completa
e seacaracteriza,
ao final
respectivo
ouefeitos
seja, 31se
provisria
anterior,
no sendo
necessrio
sua converso
em do
lei no
mesmo perodo,
ano. Seus
2
do a lei
partir
de 10/01/2002.
de dezembro. Portanto,
editada
no
final
do
ano-base
pode
atingir
a
renda
apurada
durante
todo
o
ano..
PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
Contribuies para
Formas
20/12/2001
Aqui tambm
valeprovisria
o entendimento do STF, considera-se satisfeito o princpio da anterioridade com a
Medida
a seguridade
surge
majorando
ou
da medida
provisria
ano anterior,
necessrio
sua converso
(com
observao
do publicao
- a encontra
resguardo
no princpio
da isonomia,
pois no
permite
tratar-seno
de sendo
forma desigual,
naamedida
de suas em lei no mesmo
alterando
alquota
do
ano.
Entretanto,
h
de
se
cumprir
o
prazo
nonagesimal.
Seus
efeitos
se
do
a
partir
91cobrado
dia depois
prazo
nonagesimal)
a) anterioridade
dacontribuintes
publicao tributo
da
leino
quese
INSTITUA
ouem
MAJORE
tributo
ao exerccio financeiro em que
estedo
ser
desigualdades,
que
encontrem
situaes
equivalentes
da publicao
Possui desdobramento
tambm: da medida provisria. (e no da converso da lei).
b) lapso
DIAS
para a exigncia de contribuies da seguridade social com base em lei que as houver
Notemporal
princpiode
do90
no
confisco;
INSTITUDO
ou obrigatoriedade
MODIFICADO (art.
195, ANTERIORIDADE
6
CF). Anterioridade
nonagesimal
Na expressa
do critrio
da da
progressividade
para o imposto
de renda;
E ISENO
da essencialidade
IPI (consome
quem possui
maior
capacidade
econmica)
A leiNo
queprincpio
institui uma
iseno produzdoefeito
no ano desuprfluos
sua publicao.
No est
sujeito
ao princpio
da anterioridade
STF
imunidade
no caso das
para glebas
a seguridade
social, aasnorma
alcana
a instituio
do tributo, como
Na
docontribuies
ITR s pequenas
rurais quando
explore
s ou no
coms
sua
famlia o proprietrio
que tambm
Isenes
mediante
certas
condies
e
prazo
certo
Isenes
sem
o
estabelecimento
de
condies
e
sem
prazo
certo
qualquer
alterao
que
se
lhe
introduza.
Haver
necessidade,
portanto,
de
observncia
do
prazo
nonagesimal
at mesmo
no possua outro imvel etc.
na hiptese de fixao de nova data para recolhimento da
contribuio
No geram direito adquirido
Anualidade
princpio
no mais
existente
no ordenamento
jurdico,
no campo
tributrio.
Seria mais
para garantir
Consideraes
iniciais:
Imposto
pessoal
aquele
que ao atingir
econmico
doeficiente
contribuinte
Sodeterminado
revogveis
aindicador
qualquer
tempo
a no surpresa dosocontribuintes.
As
leis
tributrias
materiais
teriam
que
estar
includas
na
lei
de
oramento,
no
podendo
faz levando em conta suas consideraes
pessoais
Ex:: oimposto
deda
renda
No
invocvel
princpio
anterioridade
Geram
direitoaps
adquirido
(STF)
ser
alteradas
o prazo
constitucional
a aprovao
dorenda
oramento
anual. do contribuinte, abstraindo
Imposto
real incidefixado
sobrepara
determinado
bem,
ou
operao
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Resumo: Direito Tributrio Esquema
Progressividade
PRINCPIO
das alquotas
DA LEGALIDADE
(progressividade fiscal): antes da emenda
constitucional 20/2002 o STF considerava incompatvel a aplicao da progressividade
taxation without representation Joo-sem-terra na Inglaterra
para os impostos reais, s sendo possvel com fim extrafiscal. Aps a emenda
matria tributria no de competncia privativa do PR
considera possvel a aplicao do princpio da capacidade contributiva atravs da
a iniciativa das leis que disponham sobre matria tributria pode ser do Legislativo ou do Poder Executivo. Apenas no caso
progressividade fiscal a um imposto real : o IPTU.
das leis sobre matria tributria concernentes aos Territrios Federais (competncia cumulativa), a iniciativa privativa do
PR.
A progressividade para ser legtima:
Medida provisria poder instituir, majorar e extinguir tributos, conceder benefcios fiscais etc, ressalvadas unicamente,
referente ao tributo estadual do ICMS (todos as excees referem-se a tributos federais) EC 33/2001
art. 155, 4, IV da CF TRIBUTOS
lei complementar oder estabelecer que o ICMS incida em etapa nica em operaes com
Caractersticas Ex lege
Nasce da vontade da lei, mediante a ocorrncia de fato (fato imponvel)
determinados combustveis e lubrificantes (ainda que as operaes sejam interestaduais)
nela descrito.No nasce, como as obrigaes voluntrias ex voluntate
a alquota do ICMS ser estabelecido mediante convnio celebrado entre os Estado e o DF
Que no se constitui em
fato jurdico constitucionalmente qualificado e legalmente definido, com
so celebrados
peloseconmico,
Estados e opor
DFimperativo
representados
pelos seus
da
sano de ato ilcito
contedo
da isonomia,
norespectivos
qualificadoSecretrios
como
Fazenda, sem
participao
do
Legislativo
ato ilcito.
o ato obrigatrio,
no ilcitos
facultativo
Dos fatos
nascem multas e outras conseqncias punitivas,
possvel aos
convnios
reduzi-las
e restabelec-las
sujeitasseu
ao conceito,
princpio da
que
no configuram
tributos,
por isso no(no
integrando
nem
anterioridade)
submetendo-se a seu regime jurdico.
Sujeito ativo
Regra geral: ou o sujeito ativo uma pessoa jurdica poltica ou
administrativa
MATRIASmeramente
RESERVADAS
LEI (NUMERUS CLAUSUS)
-
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Sujeito passivo
Compulsria
Fiscais
Quanto
funo
Extrafiscais
Parafiscais
Exceo:
apenas em circunstncias especiais possvel a satisfao da
obrigao tributria mediante a entrega de bens outro cujo valor
possa ser expresso em moeda
A penhora no extingue o crdito. Havendo arrematao do bem
penhorado, a Fazenda Pblica credora receber dinheiro.
Mesmo na hiptese de adjudicao, nica em que o crdito
poder ser satisfeito mediante a transferncia do bem penhorado
para o credor, no se vislumbra direito do executado liberar-se de
dvida. A adjudicao depende da vontade do credor, que poder
preferir continuar com o credor e assim no pedir adjudicao
dos bens.
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SIGILO BANCRIO
Segundo o STF, o sigilo no um direito absoluto, devendo ceder diante do interesse pblico, do interesse social e do
interesse da justia.
Excees:
Resumindo
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EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
a)
b)
Princpio da Anterioridade
dispensado: EC de carter emergencial (em caso de guerra externa ou sua iminncia, ou
de calamidade pblica)
no dispensado: EC especial (para despesas com investimento pblico urgente e de
relevante interesse nacional)
imposto vinculado
no pode ser institudo por meio de medidas provisrias (matria reservada para lei
complementar)
Tipos
Requisitos
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TAXAS
-
seu fato gerador est vinculado a uma atividade estatal especfica relativa ao contribuinte
Competncia
tributria e fato
gerador
Taxas
vinculadas ao
Poder de
polcia
Exemplos:
Atividades de fiscalizao de anncios
Fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios pela Comisso de Valores Mobilirios
Taxa de localizao e funcionamento de estabelecimentos em geral
Conceitos de
servios
pblicos
vinculado a
impostos e a
taxas
Gerais/universais/uti universis:
prestados indistamente a todos os cidados.
Alcanam a comunidade, como um todo considerados
Beneficia nmero indeterminado ou indeterminvel de pessoas
Ex:Servios de iluminao pblica
De segurana pblica
De Diplomacia
De defesa externa do pas
Servios como de iluminao pblica no parece ser especfico nem divisvel, posto que usufruvel
por todos de forma indivisa
Os servios uti universis s podem ser tributados por meio de impostos
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-
Especficos/singulares:
Referem-se a uma pessoa ou a n indeterminado (ou, pelo menos determinvel, de pessoas).
So de utilizao individual e mensurvel
Os servios uti universis s podem ser tributados por meio de taxas
Taxas
vinculadas
disponibilidade
ou utilizao
efetiva de
Servios
Pblicos
(imprescindvel
que os servios
sejam
especficos e
divisveis nos
dois casos)
Taxas vinculadas
prestao
efetiva e
especfica de
servios pblicos
Por utilizao
potencial de
servio pblico
Exerccio regular de poder de polcia no pode, em princpio ser remunerado por preo pblico, devendo o ser
por meio de taxa
Custas judiciais e emolumentos Judiciais STF decidiu que possuem natureza tributria
Taxas
Preos Pblicos
Servios Pblicos
no essenciais
so delegveis
No admite resciso
Admite resciso
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LEGISLAO TRIBUTRIA
Lei Tributria
Legislao
tributria
O Cdigo Tributrio Nacional continua sendo uma lei ordinria, apenas trata de uma matria que hoje est reserva a lei complementar.
Tratados internacionais e
tributos
Normas complementares e
tributos
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Conceito
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So contribuies destinadas
manuteno ou expanso da
seguridade social, ou seja, o produto
de sua arrecadao deve ser
destinado ao custeio dos servios
relacionados previdncia social,
assistncia social e sade.
As diferentes das arroladas nos
incisos do art. 195 devero ser
institudas por
- lei complementar
- Sujeitam-se
s
restries
previstas para a utilizao da
competncia residual pela Unio
(fato gerador, base de cculos
novos e no cumulatividade) (no
coincidentes
com
outras
contribuies
da
seguridade
social)
So contribuies no destinadas
seguridade social, mas a algum
outro servio relacionado ao Ttulo
VIII da CF, que trata da Ordem
Social
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Quanto ao
Princpio da
Anterioridade
Sociais
Classificao
Medida
provisria
Sociais corporativas
De interesse de categorias
profissionais econmicas
13
DA SEGURIDADE SOCIAL
OUTRAS CONTRIBUIES
SOCIAIS
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Exemplos
Imunidades
Salrio-educao
fonte adicional de
financiamento de
financiamento do ensino
pblico fundamental
Contribuies para os
servios sociais autnomos
(SESC, SESI, SENAI) (art.
240 da CF) (h quem as
-
CIDE COMBUSTVEIS
-
A lei que instituir CIDE incidente sobre importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel poder adotar
alquotas diferenciadas por produto ou uso (as alquotas podem ser ad valorem ou especficas )
Nota: Para os ignorantes como eu: Ad valorem quer dizer segundo valor da tributao, incidente em funo do valor da mercadoria importada e no em razo de
seu peso, medida ou volume. As contribuies ad valorem tem por base: o faturamento, a receita bruta, o valor da operao, ou no caso de importao, o valor
aduaneiro. J as contribuies especficas tem por base a unidade de medida adotada.
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Resumo: Direito Tributrio Esquema
permitido ao Poder Executivo, mediante ato prprio (um decreto) REDUZA e RESTABELEA as alquotas previstas na lei ( o restabelecimento poder parecer
uma majorao caso em que num momento anterior se reduziu e num segundo momento restabelece-se o valor da alquota anterior para mais)- , e estar sempre
limitado pela alquota estabelecida previamente pela lei)
sempre bom ressaltar que o princpio da legalidade continua absoluto no que se refere instituio de tributos. Sempre a instituio ser por meio da lei, nunca por
decretos. Somente em alguns casos, definidos na Constituio, poder haver majorao, reduo ou alterao das alquotas, nunca sua definio.
CONTRIBUIO SINDICAL
h a compulsoriedade
considerado tributo (STF)
independe de filiao a sindicato
no h incompatibilidade entre ela e o princpio da liberdade sindical
tributo da competncia exclusiva da Unio (dentro do quadro-contribuies
de interesse das categorias profissionais)
CONTRIBUIO CONFEDERATIVA
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