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IBET
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios

CURSO DE ESPECIALIZAO EM
DIREITO TRIBUTRIO
Mdulo Incidncia e Crdito Tributrio
PRESIDENTE
Paulo de Barros Carvalho

COORDENADORA
Priscila de Souza

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao,


manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades
institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

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Seminrio I
ISENES TRIBUTRIAS E REGRA-MATRIZ
DE INCIDNCIA TRIBUTRIA
Questes
1. Que iseno (vide anexo I)?
2. Elaborar quadro comparativo a respeito de: (i) iseno; (ii)
imunidade; (iii) no-incidncia; (iv) anistia; e (v) remisso.
3. A expresso crdito tributrio utilizado no art. 175 do Cdigo
Tributrio Nacional tem o mesmo contedo de significao para a
iseno e para a anistia? Justificar.
4. Tratando-se de iseno com prazo certo, ou de iseno por prazo
indeterminado, responda: a revogao da iseno reinstitui a norma
tributria no sistema, apenas restabelece sua eficcia ou requer a
publicao de nova regra tributria no ordenamento? Neste ltimo
caso, dever ser respeitado o princpio da anterioridade? H direito
adquirido (vide anexo II)?
5. H distino entre alquota 0% e iseno? Os insumos isentos, no
tributados e tributados alquota 0%, adquiridos no processo de
industrializao, conferem direito ao crdito tributrio? Por qu?
Qual critrio deveria ser utilizado para determinar o crdito
presumido? (Vide anexos III, IV e V).
6. Considerando o art. 155, 2, II, alneas a e b da CF, perguntase:
a) Existe iseno parcial? Reduo de base de clculo pode ser
considerada hiptese de iseno parcial?
b) possvel lei estadual que determine a exigncia do estorno do
crdito do ICMS, relativo entrada de insumos, proporcional
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parcela correspondente reduo da base de clculo do imposto


incidente na operao de sada da mercadoria, com fundamento no
art. 155, 2, II, da CF/88? (Vide anexos VI e VII e Parecer da
Procuradoria-Geral da Repblica no RE n. 635.688/RS RG, de
09/12/2011).

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Seminrio II
CRDITO TRIBUTRIO, LANAMENTO E
ESPCIES DE LANAMENTO

Leitura obrigatria

Item 2.7 (Crdito tributrio e lanamento) do Captulo II da


segunda parte do livro Direito tributrio, linguagem e mtodo,
de Paulo de Barros Carvalho.

Captulo XII do Curso de direito tributrio, de Paulo de Barros


Carvalho.

Itens 1 e 2 do Captulo IV do livro Direito tributrio


fundamentos jurdicos da incidncia, de Paulo de Barros
Carvalho.

Leitura complementar

Itens 4.5.1.5.2 at 4.5.2 do livro Lanamento tributrio: reviso


e seus efeitos, de Marina Vieira de Figueiredo.

Captulos VII e VIII do livro Lanamento tributrio, de Eurico


Marcos Diniz de Santi.

Captulo 8, itens 8.1 a 8.3 do livro A prova no direito tributrio,


de Fabiana Del Padre Tom.

Terceira parte do livro Reflexes sobre a obrigao tributria,


de Roque Antonio Carrazza.

Artigo: A constituio e a cobrana das contribuies


previdencirias pela justia do trabalho: aspectos processuais
relevantes, de Rodrigo Dalla Pria, in Processo tributrio

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analtico, volume II.

Questes
1. Que lanamento tributrio? correto afirmar que o lanamento
tributrio apresenta-se em trs espcies? O chamado lanamento
por homologao efetivamente lanamento? E o lanamento por
declarao?
2. Dado o auto de infrao fictcio (anexo I), pergunta-se:
a) Identifique as normas individuais e concretas veiculadas no
respectivo auto de infrao;
b) Confronte as noes de (i) auto de infrao documento, (ii) ato
administrativo de imposio de multa, (iii) ato administrativo de
lanamento e (iv) ato de notificao;
c) Explique as teorias declaratria e constitutiva do crdito tributrio.
Que instante nasce a obrigao tributria? E o crdito tributrio?
Que significa constituio definitiva do crdito?
3. Determinada empresa contribuinte de ICMS declara e formaliza o
seu dbito fiscal, de acordo com a lei, mas por motivos quaisquer
no recolhe o montante devido. Diante disso, a Fazenda Estadual
do Estado de So Paulo encaminhou o dbito para inscrio em
dvida ativa, acompanhado de juros de mora e penalidades que
entende cabveis, para posterior execuo. Poderia a Fazenda
inscrever o dbito diretamente sem antes realizar o lanamento de
ofcio? A resposta a mesma no que diz respeito aos juros e
penalidades? (Vide anexo II).
4. Com relao ao lanamento por homologao, pergunta-se:
a) Que homologao? O que se homologa: (i) o pagamento
efetuado antecipadamente; (ii) a norma individual e concreta posta
pelo contribuinte; ou (iii) ambos? Justifique sua resposta.
b) Quando se verifica a homologao expressa? Trata-se de ato
administrativo?
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5. A lei n. 10.035/2000 estabelece que sero executados, nos autos da


reclamao trabalhista, os crditos previdencirios devidos em
decorrncia da deciso proferida pelos Juzes e Tribunais,
resultantes de condenao ou homologao do acordo. Perguntase: a deciso judicial, cognitiva ou homologatria, constitui o crdito
tributrio? H lanamento? Como ficam os princpios do
contraditrio e da ampla defesa? (Vide anexos III e IV).
6. H diferena entre erro de direito e mudana de critrio jurdico,
para fins de reviso do lanamento tributrio? H possibilidade de
reviso do lanamento fundado em erro de direito? E em erro de
fato? Qualquer erro de fato suficiente para fundamentar a
alterao do lanamento? (Vide anexos V, VI e VII).

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Seminrio III
AES TRIBUTRIAS: DECLARATRIA,
ANULATRIA, CONSIGNAO EM
PAGAMENTO, EMBARGOS EXECUO E
EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
Questes
1. Quanto ao declaratria de inexistncia de relao jurdica
tributria, pergunta-se:
a) Quando nasce o interesse processual para sua propositura? O
manejo do referido instrumento processual em momento anterior
constituio do crdito configura necessariamente questionamento
de lei em tese?
b) H interesse jurdico na sua propositura aps a expedio do ato
constitutivo do crdito tributrio? Em caso afirmativo, quais seriam
os efeitos da referida tutela jurisdicional?
2. Quanto ao anulatria de dbito fiscal, pergunta-se:
a) vivel a propositura de ao anulatria para desconstituio de
relao jurdica constituda pelo prprio contribuinte por meio de
DCTF, cujo recolhimento do tributo ainda no tenha ocorrido?
b) Qual o prazo prescricional para a ao anulatria de dbito
fiscal? possvel ingressar com ao anulatria de dbito aps a
propositura da ao executiva fiscal? E aps o transcurso do prazo
para apresentao dos embargos execuo?
3. Que relaes podem existir entre as aes anulatria de dbito,
executiva fiscal e embargos execuo: conexo, continncia ou
prejudicialidade (ou nenhuma das alternativas)? Qual o juzo
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competente para julg-las? Devero ser reunidas? Responder a


essa pergunta, indicando a causa de pedir e o pedido de cada uma
dessas medidas judiciais. (Vide anexos I e II).
4. Voc procurado pela empresa AZT Foods do Brasil Ltda. em
funo do seguinte caso que lhe foi colocado por ela:
CASO CONCRETO em funo de sua atividade est sujeita ao
pagamento de determinado tributo pela venda de seu produto. Nos
ltimos 3 anos em funo de algumas dificuldades financeiras que
passou no o pagou, pretendendo faz-lo agora por encontrar-se
em melhores condies financeiras. Contudo, em funo do
inadimplemento est sujeita a uma multa de 45% do valor da
operao (venda de seu produto). Essa multa foi instituda por um
ato normativo infralegal.
A AZT solicita um parecer em que voc dever apontar: (a) a
estratgia processual (a medida judicial ou medidas judiciais) a ser
adotada para a defesa dos seus interesses, devendo ser justificada
a opo (ou opes) com indicao do dispositivo de lei do
cabimento da ao (ou aes); (b) o fundamento (ou fundamentos)
jurdico (jurdicos) que poder ser utilizado para afastar a exigncia
dessa multa; (c) o efeito da sentena obtido na ao (ou aes).
5. Quanto exceo de pr-executividade, pergunta-se: (a) Em que
consiste a exceo de pr-executividade? (b) Qual seu fundamento
legal? (c) Quem pode oferec-la? Qual o momento adequado para
sua apresentao? (d) Quais matrias so passveis de arguio? A
oposio de exceo de pr-executividade tem o condo de
suspender o trmite do processo de execuo? (Vide anexos III e
IV).
6. Considerando os artigos 738 e 739-A do CPC, bem como as
disposies do art. 16 da Lei de Execues Fiscais (Lei n.
6.830/80), pergunta-se:
a) A garantia do juzo requisito indispensvel ao recebimento dos
embargos execuo fiscal? (Vide anexo V). Se positivo, essa
garantia deve ser total? (Vide anexo VI).
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b) Os embargos execuo fiscal tm efeito suspensivo? Caso


afirmativo, em que circunstncias? Responder a pergunta
analisando criticamente os anexos VII, VIII e IX.
7. Na ao de consignao em pagamento, o que extingue a
obrigao tributria: (i) a consignao em pagamento; (ii) a
converso em renda do valor consignado; (iii) a sentena que julga
procedente a ao de consignao em pagamento; (iv) a deciso
judicial de procedncia da ao transitada em julgado?

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Seminrio IV
EXTINO DA OBRIGAO TRIBUTRIA,
COMPENSAO E REPETIO DO
INDBITO

Questes
1. Criticar a expresso extino do crdito tributrio. correta a
tradicional separao das causas de extino prescritas no art. 156
do CTN em modalidades de fato e modalidades de direito?
Justifique.
2. Quem tem legitimidade
tributrio? E em caso
prevista no artigo 166
legitimado? Responda
anexos I, II e III.

ativa para pleitear a repetio do indbito


de substituio tributria? E na hiptese
do CTN, h alguma alterao do sujeito
as perguntas analisando criticamente os

3. A hiptese de dao em pagamento de bens imveis como causa


extintiva do crdito tributrio altera a clusula do art. 3 do CTN
quanto prestao tributria qualificar-se como estritamente
pecuniria? Justifique. As previses de extino do crdito tributrio
por dao em pagamento de bens imveis em legislaes
municipais e estaduais antes da Lei Complementar 104/01 so
vlidas? Tm aplicao jurdica? (Vide anexos IV e V).
4. Que compensao tributria? Quando nasce o direito subjetivo
compensao tributria? Determinada lei editada em momento
posterior ao do nascimento do direito subjetivo compensao
poder limitar o exerccio do direito compensao, estipulando
tetos mximos? (Vide anexos VI e VII).
5. Em razo da no homologao da compensao e a consequente
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aplicao de multa isolada agravada quando se comprova a


falsidade da declarao apresentada pelo sujeito passivo, nos
termos do pargrafo 16 da Lei 9.430/96 (com redao dada pela Lei
12.249/2010). Pergunta-se: a) Que se entende por falsidade da
declarao? b) A multa se aplica para as compensaes efetivadas
aps a vigncia da Lei, ou para todas aquelas ainda no
examinadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil? c) Esse
percentual ofende algum princpio jurdico?
6. Quanto aos precatrios de terceiros (vide anexos VIII, IX, X e XI):
a) possvel utilizar para compensao tributria?
b) necessria
compensao?

legislao

de

cada

ente,

autorizando

c) Qual a natureza dos crditos de precatrios possveis: tributria,


comum e/ou alimentar?
d) A titularidade do dever de pagar o precatrio h de ser idntica ao
do direito de receber o crdito tributrio, por exemplo: o devedor da
Unio pode compensar tributo com precatrio de rgo da
administrao indireta?

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Seminrio V
IMPOSTO SOBRE A RENDA PESSOA FSICA
E REGIME DE FONTE

Questes
1. Compor a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia do imposto sobre a
renda pessoa fsica.
2. Que se entende por renda e proventos de qualquer natureza?
Diferenar os conceitos de aquisio da disponibilidade jurdica e
aquisio de disponibilidade econmica. Verbas indenizatrias
podem ser consideradas renda. Por qu? (Vide anexos I, II e III).
3. Sinais exteriores de riqueza (art. 6, da Lei n. 8.021/90) e os
depsitos bancrios no contabilizados (art. 42, da Lei n.
9.430/96) podem ser validamente considerados renda para fins de
lanamento do imposto? (Vide anexo IV).
4. A atual tabela progressiva do imposto sobre a renda da pessoa
fsica prev alquotas de 7,5%, 15%, 22,50% e 27,5%. Tal previso
observa o princpio da progressividade? Qual o efeito da chamada
parcela a deduzir? H parmetros constitucionais ou legais para a
fixao dos abatimentos e dedues possveis e seus respectivos
limites?
5. Existe identidade entre o IR fonte e o IR anual ou trata-se de
impostos autnomos (isto , h apenas uma ou mais de uma regramatriz de incidncia tributria)? Seria a reteno na fonte mero
objeto de dever instrumental? Justifique a resposta. (Vide anexos V,
VI e VII).
6. Analise os efeitos jurdicos inerentes ao contribuinte e fonte
pagadora em cada um dos casos abaixo arrolados.
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Reteno/Fonte
(EMPRESA)

Recolhimento
Fonte
(EMPRESA)

Declarao do rendimento
no ajuste anual entregue
pelo contribuinte
(funcionrio) em 30 de
abril
(FUNCIONRIO)

Caso 1

Retm

Recolhe

Declara rendimento e
reteno

Caso 2

Retm

Recolhe

No declara rendimento
nem reteno

Caso 3

Retm

No recolhe

Declara rendimento e
reteno

Caso 4

Retm

No recolhe

No declara rendimento
nem reteno

Caso 5

No retm

Recolhe

Declara rendimento e
reteno

Caso 6

No retm

Recolhe

No declara rendimento
nem reteno

Caso 7

No retm

No recolhe

Declara rendimento e
reteno

Caso 8

No retm

No recolhe

No declara rendimento
nem reteno

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Seminrio VI
ISS
Questes
1. Construa a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia tributria do ISS.
2. Todo e qualquer servio pode ser tributado por meio de ISS? A
lista de servios anexa Lei Complementar n. 116/2003 taxativa,
exemplificativa ou extensiva? Pode o Municpio tributar servios que
no constam na lista? Justifique (vide anexos I e II).
3. Que prestao de servio? Identifique (fundamentando) nas
situaes abaixo as que incidem o ISS: (i) software sob encomenda
e de prateleira (vide anexo III); (ii) servios notariais (vide ADI n.
3089 e anexo IV); (iii) restaurantes; (iv) estabelecimentos que
colocam disposio jogos da internet (cyber caf e lan-house); (v)
emisso, concesso, alterao ou contratao de aval ou fiana
(item 15.08 da lista anexa Lei Complementar n. 116/03); (vi)
franquia ou franchising; (vii) locao de bem mvel com operador
(vide anexo V); (viii) e atos realizados por cooperativas de trabalho
(vide anexo VI)?
4. A prestao de servios cumulada com o fornecimento de produtos
est sujeita ao ISS, ao ICMS ou a ambos? Pode o fisco segregar as
operaes para fins de incidncia tributria? Qual a base de clculo
do ISS nesses casos? (Vide anexo VII).
5. O STJ manifestou entendimento que o tributo devido no local da
prestao do servio, posio esta que no coincidia com previso
do art. 12 do Decreto-lei n. 406/68 e nem com as previses da Lei
Complementar n. 116/2003. No seu entendimento, onde devido
ISS: (i) no local do estabelecimento prestador; ou (ii) no local da
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efetiva prestao do servio? (Vide anexo VIII).


6. Prev o 1 do art.1 da LC 116/03 que (vide anexos IX e X): 1 O
imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do
Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. Temse os seguintes casos:
a) Uma empresa de consultoria em mercado de aes, sediada em
Londres, contratada por uma empresa brasileira, sediada em So
Paulo, que tem a inteno de investir no mercado de aes
europeu. Pergunta-se: h importao de servio?
b) Uma empresa de arquitetura, domiciliada na Frana, contratada
por um empresrio brasileiro, residente no Rio de Janeiro, para
realizar o projeto de sua nova casa, em Angra dos Reis. Perguntase: H importao de servio no presente caso? Se sim, a qual
Municpio ser devido o ISS?

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Seminrio VII
ICMS MERCADORIAS

Questes
1. Construir a(s) regra(s)-matriz(es) do ICMS Mercadorias e do ICMS
Importao.
2. O valor dos descontos incondicionais e das bonificaes integra a
base de clculo do ICMS? E o acrscimo correspondente ao
financiamento realizado pelo prprio alienante nas vendas a prazo?
(Vide anexo I).
3. O Estado de Tocantins, sem amparo em convnio do CONFAZ
concede regime especial (mediante lei) a determinadas empresas,
outorgando crditos de 2% toda vez que houver operaes
interestaduais relativas circulao de determinadas espcies de
mercadorias. O destaque na nota fiscal correspondente remessa
de mercadoria de Tocantins para So Paulo de 12%, no entanto, o
Estado de So Paulo aceita somente 10% (12% 2%) e lavra auto
de infrao sobre os 2%. Pergunta-se: Pode o Estado de So Paulo
vedar aos contribuintes, destinatrios de mercadorias provenientes
de Tocantins, o aproveitamento integral do ICMS destacado na nota
fiscal por ser o remetente beneficirio de incentivo fiscal sem
amparo em convnio do CONFAZ, mesmo sem a respectiva
declarao de inconstitucionalidade do benefcio? (Vide anexos II e
III).
4. Em que consiste a no-cumulatividade do ICMS? Pode a legislao
infraconstitucional estabelecer critrios no previstos na
Constituio Federal para o aproveitamento de crditos? O
contribuinte A adquire insumos da empresa B e se credita do
imposto incidente na operao para futura compensao com seus
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dbitos de ICMS. Anos depois, a empresa B considerada


inidnea pelo fisco estadual, resultando na edio de um ato
declaratrio
de
inidoneidade
com
efeitos
ex
tunc.
Consequentemente, o Estado notifica o contribuinte A para
estornar todos os crditos aproveitados na operao. Esse
procedimento do Fisco encontra amparo na Constituio Federal?
(Vide anexos IV, V e VI).
5. A importao de equipamento por meio de negcio jurdico
denominado leasing por si s, consubstancia hiptese de
incidncia de ICMS? E a importao de um avio feita por pessoa
fsica por meio de um leasing internacional passvel de incidncia
de ICMS? As concluses se alteram caso o leasing seja
operacional ou financeiro? (Vide anexos VII e VIII).
6. Empresa A vende para a empresa B lote de computadores. A
mercadoria adquirida por B sai regularmente da empresa A,
mediante transporte efetuado pela empresa C, contratada
diretamente pela empresa B. Ocorre que, no curso dessa
operao de transporte, a mercadoria roubada. A argumenta
que, como no houve a tradio da mercadoria para B, no se
operou a efetiva circulao jurdica da mercadoria. Pergunta-se:
devida essa cobrana de ICMS em relao empresa A?
7. Empresa sediada no Esprito Santo importa mercadorias atravs de
Foz do Iguau. Estas mercadorias so destinadas direta e
fisicamente a estabelecimento paulista. Considerando o disposto no
art. 155, 2, IX, a, da Constituio Federal e no art. 11, d, da
Lei Complementar 87/96, responda (vide anexo IX):
a) Para definio dos sujeitos ativo e passivo do ICMS incidentes
nas operaes de importao, o que se deve entender por
destinatrio fsico e destinatrio jurdico na acepo utilizada
pelo STF?
b) Na sua opinio, quem deve ser considerado os sujeitos ativo e
passivo? Fundamente.
c) Se a importao tivesse sido efetuada na modalidade de
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importao por conta e ordem de terceiro ou por encomenda


(importador capixaba e adquirente paulista)?

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