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IBET
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios
CURSO DE ESPECIALIZAO EM
DIREITO TRIBUTRIO
Mdulo Incidncia e Crdito Tributrio
PRESIDENTE
Paulo de Barros Carvalho
COORDENADORA
Priscila de Souza
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Seminrio I
ISENES TRIBUTRIAS E REGRA-MATRIZ
DE INCIDNCIA TRIBUTRIA
Questes
1. Que iseno (vide anexo I)?
2. Elaborar quadro comparativo a respeito de: (i) iseno; (ii)
imunidade; (iii) no-incidncia; (iv) anistia; e (v) remisso.
3. A expresso crdito tributrio utilizado no art. 175 do Cdigo
Tributrio Nacional tem o mesmo contedo de significao para a
iseno e para a anistia? Justificar.
4. Tratando-se de iseno com prazo certo, ou de iseno por prazo
indeterminado, responda: a revogao da iseno reinstitui a norma
tributria no sistema, apenas restabelece sua eficcia ou requer a
publicao de nova regra tributria no ordenamento? Neste ltimo
caso, dever ser respeitado o princpio da anterioridade? H direito
adquirido (vide anexo II)?
5. H distino entre alquota 0% e iseno? Os insumos isentos, no
tributados e tributados alquota 0%, adquiridos no processo de
industrializao, conferem direito ao crdito tributrio? Por qu?
Qual critrio deveria ser utilizado para determinar o crdito
presumido? (Vide anexos III, IV e V).
6. Considerando o art. 155, 2, II, alneas a e b da CF, perguntase:
a) Existe iseno parcial? Reduo de base de clculo pode ser
considerada hiptese de iseno parcial?
b) possvel lei estadual que determine a exigncia do estorno do
crdito do ICMS, relativo entrada de insumos, proporcional
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao,
manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades
institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Seminrio II
CRDITO TRIBUTRIO, LANAMENTO E
ESPCIES DE LANAMENTO
Leitura obrigatria
Leitura complementar
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Questes
1. Que lanamento tributrio? correto afirmar que o lanamento
tributrio apresenta-se em trs espcies? O chamado lanamento
por homologao efetivamente lanamento? E o lanamento por
declarao?
2. Dado o auto de infrao fictcio (anexo I), pergunta-se:
a) Identifique as normas individuais e concretas veiculadas no
respectivo auto de infrao;
b) Confronte as noes de (i) auto de infrao documento, (ii) ato
administrativo de imposio de multa, (iii) ato administrativo de
lanamento e (iv) ato de notificao;
c) Explique as teorias declaratria e constitutiva do crdito tributrio.
Que instante nasce a obrigao tributria? E o crdito tributrio?
Que significa constituio definitiva do crdito?
3. Determinada empresa contribuinte de ICMS declara e formaliza o
seu dbito fiscal, de acordo com a lei, mas por motivos quaisquer
no recolhe o montante devido. Diante disso, a Fazenda Estadual
do Estado de So Paulo encaminhou o dbito para inscrio em
dvida ativa, acompanhado de juros de mora e penalidades que
entende cabveis, para posterior execuo. Poderia a Fazenda
inscrever o dbito diretamente sem antes realizar o lanamento de
ofcio? A resposta a mesma no que diz respeito aos juros e
penalidades? (Vide anexo II).
4. Com relao ao lanamento por homologao, pergunta-se:
a) Que homologao? O que se homologa: (i) o pagamento
efetuado antecipadamente; (ii) a norma individual e concreta posta
pelo contribuinte; ou (iii) ambos? Justifique sua resposta.
b) Quando se verifica a homologao expressa? Trata-se de ato
administrativo?
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Seminrio III
AES TRIBUTRIAS: DECLARATRIA,
ANULATRIA, CONSIGNAO EM
PAGAMENTO, EMBARGOS EXECUO E
EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
Questes
1. Quanto ao declaratria de inexistncia de relao jurdica
tributria, pergunta-se:
a) Quando nasce o interesse processual para sua propositura? O
manejo do referido instrumento processual em momento anterior
constituio do crdito configura necessariamente questionamento
de lei em tese?
b) H interesse jurdico na sua propositura aps a expedio do ato
constitutivo do crdito tributrio? Em caso afirmativo, quais seriam
os efeitos da referida tutela jurisdicional?
2. Quanto ao anulatria de dbito fiscal, pergunta-se:
a) vivel a propositura de ao anulatria para desconstituio de
relao jurdica constituda pelo prprio contribuinte por meio de
DCTF, cujo recolhimento do tributo ainda no tenha ocorrido?
b) Qual o prazo prescricional para a ao anulatria de dbito
fiscal? possvel ingressar com ao anulatria de dbito aps a
propositura da ao executiva fiscal? E aps o transcurso do prazo
para apresentao dos embargos execuo?
3. Que relaes podem existir entre as aes anulatria de dbito,
executiva fiscal e embargos execuo: conexo, continncia ou
prejudicialidade (ou nenhuma das alternativas)? Qual o juzo
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Seminrio IV
EXTINO DA OBRIGAO TRIBUTRIA,
COMPENSAO E REPETIO DO
INDBITO
Questes
1. Criticar a expresso extino do crdito tributrio. correta a
tradicional separao das causas de extino prescritas no art. 156
do CTN em modalidades de fato e modalidades de direito?
Justifique.
2. Quem tem legitimidade
tributrio? E em caso
prevista no artigo 166
legitimado? Responda
anexos I, II e III.
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legislao
de
cada
ente,
autorizando
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Seminrio V
IMPOSTO SOBRE A RENDA PESSOA FSICA
E REGIME DE FONTE
Questes
1. Compor a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia do imposto sobre a
renda pessoa fsica.
2. Que se entende por renda e proventos de qualquer natureza?
Diferenar os conceitos de aquisio da disponibilidade jurdica e
aquisio de disponibilidade econmica. Verbas indenizatrias
podem ser consideradas renda. Por qu? (Vide anexos I, II e III).
3. Sinais exteriores de riqueza (art. 6, da Lei n. 8.021/90) e os
depsitos bancrios no contabilizados (art. 42, da Lei n.
9.430/96) podem ser validamente considerados renda para fins de
lanamento do imposto? (Vide anexo IV).
4. A atual tabela progressiva do imposto sobre a renda da pessoa
fsica prev alquotas de 7,5%, 15%, 22,50% e 27,5%. Tal previso
observa o princpio da progressividade? Qual o efeito da chamada
parcela a deduzir? H parmetros constitucionais ou legais para a
fixao dos abatimentos e dedues possveis e seus respectivos
limites?
5. Existe identidade entre o IR fonte e o IR anual ou trata-se de
impostos autnomos (isto , h apenas uma ou mais de uma regramatriz de incidncia tributria)? Seria a reteno na fonte mero
objeto de dever instrumental? Justifique a resposta. (Vide anexos V,
VI e VII).
6. Analise os efeitos jurdicos inerentes ao contribuinte e fonte
pagadora em cada um dos casos abaixo arrolados.
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Reteno/Fonte
(EMPRESA)
Recolhimento
Fonte
(EMPRESA)
Declarao do rendimento
no ajuste anual entregue
pelo contribuinte
(funcionrio) em 30 de
abril
(FUNCIONRIO)
Caso 1
Retm
Recolhe
Declara rendimento e
reteno
Caso 2
Retm
Recolhe
No declara rendimento
nem reteno
Caso 3
Retm
No recolhe
Declara rendimento e
reteno
Caso 4
Retm
No recolhe
No declara rendimento
nem reteno
Caso 5
No retm
Recolhe
Declara rendimento e
reteno
Caso 6
No retm
Recolhe
No declara rendimento
nem reteno
Caso 7
No retm
No recolhe
Declara rendimento e
reteno
Caso 8
No retm
No recolhe
No declara rendimento
nem reteno
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Seminrio VI
ISS
Questes
1. Construa a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia tributria do ISS.
2. Todo e qualquer servio pode ser tributado por meio de ISS? A
lista de servios anexa Lei Complementar n. 116/2003 taxativa,
exemplificativa ou extensiva? Pode o Municpio tributar servios que
no constam na lista? Justifique (vide anexos I e II).
3. Que prestao de servio? Identifique (fundamentando) nas
situaes abaixo as que incidem o ISS: (i) software sob encomenda
e de prateleira (vide anexo III); (ii) servios notariais (vide ADI n.
3089 e anexo IV); (iii) restaurantes; (iv) estabelecimentos que
colocam disposio jogos da internet (cyber caf e lan-house); (v)
emisso, concesso, alterao ou contratao de aval ou fiana
(item 15.08 da lista anexa Lei Complementar n. 116/03); (vi)
franquia ou franchising; (vii) locao de bem mvel com operador
(vide anexo V); (viii) e atos realizados por cooperativas de trabalho
(vide anexo VI)?
4. A prestao de servios cumulada com o fornecimento de produtos
est sujeita ao ISS, ao ICMS ou a ambos? Pode o fisco segregar as
operaes para fins de incidncia tributria? Qual a base de clculo
do ISS nesses casos? (Vide anexo VII).
5. O STJ manifestou entendimento que o tributo devido no local da
prestao do servio, posio esta que no coincidia com previso
do art. 12 do Decreto-lei n. 406/68 e nem com as previses da Lei
Complementar n. 116/2003. No seu entendimento, onde devido
ISS: (i) no local do estabelecimento prestador; ou (ii) no local da
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Seminrio VII
ICMS MERCADORIAS
Questes
1. Construir a(s) regra(s)-matriz(es) do ICMS Mercadorias e do ICMS
Importao.
2. O valor dos descontos incondicionais e das bonificaes integra a
base de clculo do ICMS? E o acrscimo correspondente ao
financiamento realizado pelo prprio alienante nas vendas a prazo?
(Vide anexo I).
3. O Estado de Tocantins, sem amparo em convnio do CONFAZ
concede regime especial (mediante lei) a determinadas empresas,
outorgando crditos de 2% toda vez que houver operaes
interestaduais relativas circulao de determinadas espcies de
mercadorias. O destaque na nota fiscal correspondente remessa
de mercadoria de Tocantins para So Paulo de 12%, no entanto, o
Estado de So Paulo aceita somente 10% (12% 2%) e lavra auto
de infrao sobre os 2%. Pergunta-se: Pode o Estado de So Paulo
vedar aos contribuintes, destinatrios de mercadorias provenientes
de Tocantins, o aproveitamento integral do ICMS destacado na nota
fiscal por ser o remetente beneficirio de incentivo fiscal sem
amparo em convnio do CONFAZ, mesmo sem a respectiva
declarao de inconstitucionalidade do benefcio? (Vide anexos II e
III).
4. Em que consiste a no-cumulatividade do ICMS? Pode a legislao
infraconstitucional estabelecer critrios no previstos na
Constituio Federal para o aproveitamento de crditos? O
contribuinte A adquire insumos da empresa B e se credita do
imposto incidente na operao para futura compensao com seus
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