2 CONTRIBUIES ESPECIAIS

As contribuies especiais so previstas nos art. 149 e 149-A da CF. A

contribuio especial a modalidade de tributo caracterizada por sua
destinao especfica. So tributos qualificados por sua destinao, pelo
destino das receitas auferidas. um tributo criado, no sistema jurdico, para
custear atividades estatais especficas.
Dentro da nomenclatura contribuies especiais temos quatro diferentes
espcies:
I. Sociais;
II. De interesse de categoria profissional ou econmica;
III. De interveno no domnio econmico; e
IV. De custeio do servio de iluminao pblica.
Fonte:

https://sites.google.com/site/zeitoneglobal/parte-geral---direito-

tributario/5-06-contribuicoes-especiais

2.1 Objetivo

O fundamento para a instituio das mesmas encontra-se no Ttulo VIII

da Constituio Federal, o qual trata da Ordem Social do Estado Brasileiro.
Neste tpico constitucional est regulada uma srie de objetivos estatais nas
mais diversas reas sociais da sociedade, tais como sade, educao, cultura,
assistncia social, previdncia social, etc.

Portanto, essencialmente, a finalidade das contribuies sociais servir

de instrumento estatal para sua atuao nas diversas reas sociais elencadas
na Constituio Federal.
Fonte: http://www.webartigos.com/artigos/a-finalidade-dasespecies-de-contribuicoes-especiais/6953/#ixzz3aibfcc6Y

2.2 Contribuies Especiais Sociais

Contribuies sociais so as contribuies que visam custear as
atividades especficas do Estado no campo social. O campo social da atividade
estatal, regra geral, o conjunto de atividades relacionadas sade,
assistncia, previdncia e educao. Na verdade, esto compreendidas neste
campo todas as atividades ligadas ordem social, definidas nos art. 193 e
seguintes da CF. Estas contribuies sociais, por sua vez, ainda podem ser
divididas em: sociais para a seguridade social e sociais gerais.
Fonte:

https://sites.google.com/site/zeitoneglobal/parte-geral---

direito-tributario/5-06-contribuicoes-especiais
2.2.1 Contribuies Sociais Para a Seguridade Social.

As contribuies sociais para a seguridade social so espcies de

contribuies sociais que tm por objetivo financiarem atividades relacionadas
ao restrito campo da seguridade, especfico dentro do campo social. H,
portanto, uma diviso dentro do campo social. Por seleo do legislador
constituinte, as atividades sociais relacionadas sade, assistncia e
previdncia compreendem a chamada seguridade social, de forma que sero
custeadas por estas contribuies especficas.
Estas contribuies sociais para a seguridade esto previstas no art. 195
da CF. Diferente da regra geral das contribuies especiais, estas possuem a
prvia definio do seu fato gerador. A CF estabelece a possibilidade de
tributao de pagamentos de salrios, de obteno de receitas e de

faturamento, de obteno de lucro, de remunerao, de concurso de

prognsticos e de importao de bens e servios.
Estes fatos geradores, previstos na CF, podero ser tomados pelo
legislador federal para a instituio de tais contribuies. Perceba-se que, ao
definir tais fatos geradores, o legislador constituinte acaba por limitar e
restringir o campo da competncia para tal tributo. Diante disso, h a previso
da possibilidade das chamadas contribuies sociais para a seguridade
residuais.
Fonte:

https://sites.google.com/site/zeitoneglobal/parte-geral---

direito-tributario/5-06-contribuicoes-especiais
2.2.2 Contribuies Sociais Gerais.

Ao lado das contribuies sociais para a seguridade, h competncia da

Unio para a criao de contribuies sociais para custear todas as demais
reas relacionadas ao campo social da atuao estatal. Diante disso,
identificamos as chamadas contribuies sociais gerais (gerias no sentido de
todo o campo social excluda a seguridade).
Para fins de provas, podemos dizer que estas contribuies sociais
gerais tm por competncia o custeio das atividades relacionadas educao.
Exemplo destas contribuies, temos a contribuio do salrio-educao,
prevista no art. 212, 5 da CF e a contribuio ao sistema S, prevista no art,
140 da CF.
Fonte:

https://sites.google.com/site/zeitoneglobal/parte-geral---direito-

tributario/5-06-contribuicoes-especiais
2.3 Contribuies de Interveno no Domnio Econmico

So contribuies regulatrias, utilizadas como instrumento de poltica

econmica para enfrentar determinadas situaes que exijam a interveno da
Unio na economia no pas.

A emenda constitucional n 33/2001, acrescentou um 2 ao art. 149,

renumerando o antigo paragrafo nico para o 1, e dispondo:
2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de
que trata o caput deste artigo:
I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;
II - podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs
natural e seus derivados e lcool combustvel;
III - podero ter alquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor
da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro;
b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.
Aps essa publicao, foram institudas duas CIDES:
CIDE Royalties Instituda pela lei n 10.168/200 e regulamentada pelo
decreto n 3.949/2002, com os seguintes elementos:
Contribuinte: Pessoa detentora de licena de uso ou adquirente de
conhecimentos tecnolgicos, bem como a signatria de contratos que
impliquem transferncia de tecnologia, firmados com residentes e domiciliados
no exterior.
Incidncia:

Sobre

importncias

pagas,

creditadas,

entregues,

empregadas ou remetidas, em cada ms, a residentes e domiciliados no

exterior, a titulo de royalties ou remunerao previstos nos contratos de
fornecimento de tecnologia, prestao de servios de assistncia tcnica,
cesso e licena de explorao de patentes.
Alquota: 10% (dez por cento).
Prazo de pagamento: ultimo dia da quinzena subsequente ao ms de
ocorrncia do fato gerador.
CIDE Combustveis Institudas pela lei n 10.336/01 e regulamentada
pelo decreto n 4.565/03.

Contribuinte: Pessoa jurdica que importar ou comercializar no mercado

interno petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool etlico
combustvel.
Incidncia: Sobre a importao ou comercializao desses produtos.
Alquotas: So especificas, determinado valor em reais sobre a unidade
de medida estabelecida em lei, como base de clculo.
Base de clculo: Por Metro cubico (m) ou Toneladas (t).
Exemplos:
a) Gasolina, R$ 100,00 por m ou 0,10/L
b) Diesel, R$ 50,00 por m ou 0,5/L
Fonte: FABRETTI, Ludio Camargo. Contabilidade Tributria. 12. Ed.
So Paulo, atlas. 2012.
2.4 Contribuies de Interesse de Categoria Profissional ou Econmica.

As

contribuies

de

interesse

das

categorias

profissionais

ou

econmicas, tambm previstas no art. 149 da CF, so chamadas contribuies

profissionais ou corporativas. uma contribuio destinada a custear os
servios dos rgos responsveis pela habitao, registro e fiscalizao das
profisses regulamentadas, consideradas como autarquias federais pela
constituio federal. As contribuies devidas a tais Conselhos, como os
Conselhos Regionais do CRC, OAB, CREA, CRM e outros, so chamadas
anuidades, cujo o no pagamento da mesma podem ser inscritas na Dvida
Ativa e cobradas mediante execuo fiscal federal. Os sindicatos, por sua vez,
costumam ter vrias fontes de recursos. Mas apenas a contribuio sindical,
estabelecida por lei, que configura tributo, enquadrando-se em seu conceito e
cumprindo os requisitos para a sua instituio e cobrana. Esta contribuio
sindical pode ser a de categoria profissional, estabelecida pelos arts. 579 e 580
da CLT, devida, anualmente, por todos os trabalhadores celetistas ao
respectivo sindicato na importncia correspondente remunerao de um dia
de trabalho. Diferente o caso da chamada contribuio confederativa fixada
pela assembleia geral, s exigvel dos filiados ao sindicato respectivo, nos
termos da Smula 666 do STF. H ainda, a contribuio assistencial,

normalmente estabelecida por conveno coletiva de trabalho, que, conquanto

possa configurar obrigao dos filiados, deve ser facultativa para os no
filiados, conforme o Precedente Normativo 119 do TST.
Fonte: PAUSLEN, Leandro. Curso de Direito Tributrio. 4. Ed. Porto
Alegre, RS, atlas. 2012.
Fonte: FABRETTI, Ludio Camargo. Contabilidade Tributria. 12. Ed.
So Paulo, atlas. 2012.
2.4 Contribuio de Iluminao Pblica

A EC 39/02, acrescentando o art. 149-A Constituio, outorgou

competncia aos Municpios para a instituio de contribuio especfica para o
custeio do servio de iluminao pblica. Fez bem o Constituinte derivado ao
optar por outorgar competncia para a instituio de contribuio, e no de
taxa. Do contrrio, teramos uma taxa pela prestao de servio no divisvel.
Com a opo pela espcie contribuio no art. 149-A, privilegiou-se a pureza
da figura das taxas tal como aparecem tradicionalmente em nosso direito, ou
seja, relacionadas a servios especficos e divisveis to somente.
A competncia para instituio de contribuio para o custeio do
servio de iluminao pblica. O servio de iluminao pblica aquele
prestado populao em carter geral nos logradouros pblicos. No se
presta, pois, ao custeio das despesas de energia eltrica relativas aos bens
pblicos de uso especial, como as dos prdios em que funcionem os rgos
administrativos do Municpio ou a cmara de vereadores. Tal desvio, se
normativo, autoriza o reconhecimento da inconstitucionalidade da exao, ao
menos parcial, devendo-se verificar em que medida desborda da autorizao
constitucional, reduzindo-se o tributo ao patamar adequado.
Os Municpios, na instituio da contribuio para o custeio do servio
de iluminao pblica, tm, necessariamente, de observar as garantias da
irretroatividade, da anterioridade de exerccio e da anterioridade nonagsima
mnima (art. 150, III, a, b e c, esta acrescentada pela EC 42/03).
Os Municpios, na instituio da contribuio para o custeio do servio
de iluminao pblica, tm, necessariamente, de observar as garantias da

irretroatividade, da anterioridade de exerccio e da anterioridade nonagsima

mnima (art. 150, III, a, b e c, esta acrescentada pela EC 42/03).
A CIP (ou COSIP) pode ter como base de clculo o prprio valor da
conta de energia eltrica. O 3 do art. 155 da CF no bice para tanto,
porquanto s veda a incidncia de outro imposto, que no o ICMS, sobre
operaes relativas energia eltrica, no a incidncia de contribuio.
Fonte: PAUSLEN, Leandro. Curso de Direito Tributrio. 4. Ed. Porto
Alegre, RS, atlas. 2012.
Fonete: FABRETTI, Ludio Camargo. Contabilidade Tributria. 12. Ed.
So Paulo, atlas. 2012.