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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP - SOROCABA

Tutor (EAD):
Tutor Presencial:
Curso:

ATPS ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA

COMPETNCIAS PROFISSIONAIS
Acadmicos:

SUMRIO
Introduo...............................................................................................2
AUDITORIA..........................................................................................3
Tipos de Auditoria..................................................................................3
Responsabilidade do auditor externo e do auditado...............................4
Postura de um auditor.............................................................................5
PROCESSO E PROCEDIMENTO DE AUDITORIA ..........................6
Demonstraes contbeis auditada.........................................................8
PLANEJAMENTO DE AUDITORIA (SIGNIFICADO E FUNO).9
CARTA DE RESPONSABILIDADE E SOX......................................11
Contedo da carta de responsabilidade................................................12
Finalidade da criao da Lei Sarbanes Oxley e seu impacto
nas empresas de auditoria....................................................................14
Concluso.............................................................................................18
Referncia Bibliografica.......................................................................19

INTRODUO
Esse trabalho objetiva apresentar os principais conceitos sobre Auditoria e a
figura do Auditor. Mais especificamente explica os tipos da auditoria existente, qual a
finalidade de se auditar as demosntraes contabeis e conceitua alguns termos do

planejamento de auditoria. Alm disso, apresenta as responsabilidades que o mesmo tem

que apresentar ao auditor independente.
A auditoria contbil compreende o exame de documentos, livros contbeis,
registros, alm de realizao de inspees e obteno de informaes de fontes internas
e esternas, tudo relacionado com o controle patrimonial da entidade auditada. Resume
se em um conjunto dos elementos de controle do patrimnio, quais sejam os registros
contbeis, documentos que comprovem esses registros e os atos administrativos. Fatos
no registrados documentalmente tambm objeto da auditoria uma vez que tais fatos
podem ser relatados por indivduos que executam atividades relacionadas ao patrimnio
auditado.

AUDITORIA
Qual que seja o tipo de auditria, sendo ela interna ou externa, significa conferir,
verificar, analisar, avaliar os resultados dentro de um determinado lugar, determinado
objetivo que a palavra auditria se prepe, comunicando os, as partes designadas. A
palavra auditoria tem como origem o latim e significa ouvir. (Lins, 2012, p.03)

Tipos de auditorias existente.

A Auditria divide se me dois grandes grupos: Auditria Interna e Auditria
Externa, cujo sero explicadas abaixo.
Auditoria Interna: executada por algum funcionrio da propria empresa
que a auditria sta sendo realizada e de maneira geral, envolve a

avaliao de desempenho, controles internos, sistemas de computao

informao, qualidade de produtos e servios. Alm disso, busca
identificar, detectar e prevenir falhas de operao, discrepncias nas
atividades administrativas, possibilitando maior confiabilidade das
informaes geradas. A auditria interna deve assessorar a administrao
da entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros.
Auditria Externa: a finalidade da auditria externa aumentar o grau de
confiana nas demonstraes contbeis por parte dos seus usurios.
Compreende expressar uma opinio atravs da emisso de um parecer
sobre as demonstraes contbeis da empresa auditada e assegurar que as
mesmas foram elaboradas em conformidade com as Normas Brasileiras
de Contabilidade e legislao especfica aplicavel. A auditria externa
executadapor funcionrio de empresa de auditria independente, empresa
essa que necessita de registro na Comisso de Valores Mobilirios
(CVM). (LINS, 2012, p. 4-11)

Responsabilidades do auditor externo e do auditado

Tanto auditor como auditado tem obrigaes e responsabilidades, o primeiro e
fundamental ponto p fato que as demonstraes contbeis so de propriedade e
responsabilidade exclusiva do auditado, sendo este responsvel direto por tudo que nela
conste ou que porventura seja omitido por qualquer motivo.
O auditor independente submetido a diversas normas em relao ao seu
trabalho. Abaixo sero mensionados e explicados os principais:
Registro na CVM: todo auditor, seja ele pessoas fsica ou jurdica, tem a
obrigao de ter registro efetuado junto com a Comisso de Valores
Mobilarios.
Guarda da documentao e sigilo: para fins de fiscalizao do exerccio
profissional, toda a documentao, papeis de trabalho, relatrios e
pareceres dos servios realizados devem ser conservados em boa guarda

pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emisso do parecer. Toda a

documentao da auditoria confidencial, devendo ser mantida em local
seguro e sob sigilo.
Responsabilidade

compartilhada:

em

nenhuma

hiptese

responsabilidade do auditor sera modificada, mesmo quando algum

contador na funo de auditor interno contribua na realizao dos
trabalhos. O fato de um papel de trabalho ser preenchido pela auditoria
interna

do

auditado

no

isenta

auditor

independente

de

responsabilidade sobre algum tipo de erro ou fraude que possa acarretar

erro no seu parecer final.
Reviso externa: os auditores devero se submeter a cada quatro anos a
uma reviso externa realizada por outro auditor registrado na CVM.
Em relao ao auditado, a nota explicativa da CVM da Instruo 308/99 cita as
responsabilidades do mesmo em relao a auditoria externa. Alm da normatizao
dessa Instruo, o auditor tem outras responsabilidades que so relacionadas no
documento denominado Carta de Responsabilidade da Administrao, onde o
auditado lista nominalmente e assina todas as suas responsabilidades diante das
denominaes contbeis. A data desse documento a mesma do parecer da auditoria.
(LINS, 2012, p.13-17)

Postura que um auditor

O auditor est sujeito a exigncias tica relevante, inclusive relativas
independncia no que diz respeito a trabalhos, devem manter uma postura ctica sobre
todas as demonstraes e documentaes, partindo do pressuposto que tudo est
passvel de erros, na fraude ou falha. o profissional que, possuindo competncia legal
como contador e outras aliadas aos conhecimentos de normas e procedimentos de
auditoria, procurar obter de estudo (SISTEMA DE Controles Internos, Demonstraes
Contbeis, etc).
Tanto o Cdigo de tica do Contabilista como as NBC Pas estabelecem
princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor e fornece
estrutura conceitual para a aplicao desses princpios, cujo cumprimento pelo auditor
exigido pelo Cdigo IFAC, a saber:
Integridade;
Objetividade;

Competncia e zelo profissional;

Confidencialidade;
Conduta profissional (LINS, 2012, p1)

PROCESSO E PROCEDIMENTO DE AUDITORIA

A profisso do auditor encontra se devidamente regulamentada mediante o
cdigo de normas, que reconhecido internacionalmente, e tambm pelo Brasil,
regulamentado pelo Concelho Federal de Contabilidade CFC.
No Brasil, a profisso de auditor est devidamente regulamentada por lei, sendo
definido pelo Cdigo Civil Brasileiro que:
de mbito exclusivo do Contador, com formao de nvel universitrio, o
trabalho de Auditoria de Empresas e de Percia Contbil.
Neste contexto, apenas os contadores podem excer a profisso de auditor e,
portanto, emitir o parecer de auditoria. O contador tambm deve estar devidamente
registrada no Cadastro Nacional dos Auditores Independentes (CNAI). Devido ao
volume e complexidade da opraes nas empresas, a figura do auditor tornou se
essencial para a avaliao da veracidade dos dados apresentados, ficando o auditor
responsvel por verificar e analisar as informaes da empresa e repassa las ao
pblico externo.
As empresas de auditoria designan seus diretores e gerentes para efetuarem uma
primeira visita a empresa a ser auditada, para reunies sobre o entendimento dos
negcios do auditado, principalmente quando for a primeira auditoria. Vez que a

empresa de auditoria inicia um trabalho em um novo cliente. Assim como o auditor a

empresa auditada tem obrigaes e responsabilidades.
A empresa, por meio de seus dirigentes, responsvel pelo estabelecimento de
diretrizes contbeis adequadas, pela proteo de ativos e pelo planejamento e
manuteno de um sistema de controle interno que possa assegurar a apresentao
adequada das demonstraes financeiras.

Demonstrao Contbil Auditada

As Demonstraes Contbeis refletem a situao financeira e econmicas das
empresas nelas so transcritas as transaes e so agrupadas em classes, e de acordo
com a norma de contabilidade, essas classes so chamadas de elemntos das
demonstraes contbeis.
O objetivo da auditoria externa ou independente emitir sua opinio sobre as
demonstraes financeiras examinadas, cujas peas bsicas so as seguintes:
Balano Patrimonial
Demonstrao das mutaes do Patrimnio Lquido
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Demonstrao do Fluxo de Caixa
Demonstrao do Valor Adicionado
Demosntrao do Resultado Abrangente
As

notas

explivativas

complementam

as

informaes

prestadas

nas

demonstraes caontbeis.
O Balano Patrimonial complementam as informaes prestadas nas
demonstraes contbeis. O BP constituido por ativo e passivo, onde o passivo
divido em passivo exigpivel ou capital de terceiros e o patrimnio lquido ou capital
prprio.
Demonstrao das mutaes do patrimnio lquido fornece a movimentao nas
diversas contas que compe o Patrimnio Lquido composta por capital, reserva de
capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes em tesouraria e
prejuzos acumulados.

Quadro I Demosntraes Auditadas

DEMONSTRAES AUDITADAS
Demonstraes

Qual o objetivo desta demonstrao?

Qual a finalidade de se auditar?

Representar a posio esttica dos bens e

Balano
direitos, bem como as obrigaes.
Patrimonial
Demonstrao das A DMPL composio do grupo de contas do
Mutaes do
patrimnio lquido.
Patrimnio
Lquido (DMPL)

Fazer uma varredura no raio x da empresa,

analisar ativos, passivos e patrimnio
liquido.
Se h lucro ou prejuzo, a auditoria vai
apurar e revisar tudo ate a chegada ao lucro
ou prejuzo.

Demonstrao do
Resultado do
Exerccio (DRE)

A DRE uma demonstrao dinmica que

apresenta o resultado econmico das operaes
da empresa, evidenciando assim se h lucro ou
prejuzo.

A auditoria revisa toda a parte de receita,

custo e resultados.

Demonstrao do
Fluxo de Caixa
(DFC)

A DFC quando utilizada com aas demais

demonstraes contbeis possibilita a gerao de
informaes que habilitam os usurios a avaliar
as mudanas nos ativos lquidos de uma
entidade.
A DVA evidencia o quanto a empresa gerou de
recursos e para onde esses recursos foram
destinados.

Aqui auditoria investiga origem de todo o

dinheiro que entrou no caixa em
determinado perodo e, ainda, o Resultado
do Fluxo Financeiro.

Demonstrao do
Valor Adicionado
(DVA)

Aqui a auditoria foca na riqueza gerada pela

empresa, medida no conceito de valor
adicionado, calculada a partir da diferena
entre o valor de sua produo e o dos bens e
servios produzidos por terceiros utilizados
no processo de produo da empresa.

Notas Explicativas

As notas explicativas so complementos das

DCs, no sentido de melhor evidenciar as suas
informaes.

PLANEJAMENTO

DE

Aqui se audita para considerar se a

informaes das notas so mbito verdico.

AUDITORIA

(SIGNIFICADO

FUNO)
definido como um processo integrado e operado pela empresa como um todo,
com a inteno de fornecer razovel segurana tanto as atividades administrativas
quanto as operacionais, de forma a diminuir as possibilidades de desvios de ativos,
desobedincia as normas internas, bem como erros no intencionais.

Quadro 2 Planejamento de Auditoria

Planejamento de Auditoria
Controles internos

Significado e Funo
Controles Internos um processo
integrado e operado pela empresa como
um todo, com a inteno de fornecer
segurana tanto nas atividades
administrativas quanto nas operacionais,
de forma a diminuir a possibilidade de
desvio de ativos, desobedincia de normas
internas, bem como erros sem intenes.
Em relao a auditoria externa, os pontos
mais relevantes em relao ao controle
interno so a confiana nas informaes
geradas e a salvaguarda dos ativos.

Sistema de informaes

atualmente uma ferramenta

imprescindvel na conduo de qualquer
tipo de negcio. Todas as informaes
importantes, sejam administrativas ou
operacionais e mesmo aquelas de cunho
confidencial, circulam em redes internas e
externas. A segurana e confiabilidade
dessas informaes so fundamentais para

Procedimentos de conhecimento das

atividades do cliente

Relevncia

Materialidade

Risco de auditoria

as empresas e a auditoria.
Procedimentos de conhecimento das
atividades do cliente Para bom andamento
do processo de auditoria necessrio
conhecer como so executas as principais
atividades do cliente. Isso possibilita
detectar antecipadamente, possveis reas
que necessitem de maior ateno
principalmente por possibilidade de falhas
nos controles internos ou nos sistemas de
informaes.
Diz respeito ao efeito/influncia que a
omisso ou mesmo apenas a distoro de
uma informao acarreta na deciso do
usurio da informao dentro das
demonstraes contbeis. Essas
omisses/distores so causadas em
funo de erros ou fraudes.
Materialidade Pode ser definida como o
valor mnimo para o qual a ocorrncia de
um erro no detectado pode vir a causar
distores significativas nas
demonstraes contbeis. Para todos os
valores considerados materiais sero
efetuados anlises, testes e ajustes.
Risco de Auditoria Consiste na
possibilidade de o auditor emitir uma
opinio inadequada sobre demonstraes
contbeis significativamente incorretas.
Podem ser classificados em riscos
inerentes, riscos de controle e riscos de
deteco.

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CARTA DE RESPONSABILIDADE E SOX

A Carta de Responsabilidade emitida e designada auditoria e constitui se de
uma declarao em que todas as informaes contantes nas delcaraes contbeis, alm
das documentaes e demais informaes solicitadas pela auditoria, so verdadeiras.
Essa carta de responsabilidade considerada um papel de trabalho e dever ser
arquivada juntamente com os demais papeis de trabalho, na pasta permanente. A mesma
deve ser emitida no final dos trabalhos da auditoria sendo assinada na mesma data do
parecer sobre as demonstraes contbeis a que se refere a auditoria.
Sempre que o auditor independente executa um trabalho de auditoria, aplica
procedimentos com a finalidade de obter evidncias ou provas suficientes para
fundamentar sua opnio sobre as demonstraes contbeis examinadas. Como nem
todas as evidncias podem ser obtidas atravs de documentos, mas tambm a partir de
informaes verbais da administrao, das gerencias e do responsvel pela
contabilidade, torna se necessario confirma las atravs da Carta de
Responsabilidade.
O auditor independete pode utilizar se de inumeras formas de confirmao da
administrao sobre os atos de gesto. As atas de reunies do Conselho de
Adminsitrao e da Diretoria so documentos importantes para atestar a aprovao dos
rgos de administrao para determinados atos e fatos administrativos. Copias ou
memorandos podem ser documentos suficientes comprovao de transaes
especficas.
comum o auditor elaborar pedidos, por escrito, a quem tenha poder de deciso,
como forma de esclarecer determinada transao. A Carta, todavia, tem uma finalidade
mais ampla, ou seja, de resumir no final de um perodo todas as informaes relevantes
que dizem respeito a uma das demonstraes contbeis.
possvel que o autor tenha evidncia de fatos que contradigam os termos da
Carta de Responsabilidade. Neste caso o auditor deve investigar as circustncias das
contradies, e inclusive, questionar outras informaes transmitidas pela administrao
da entidade.

Quando o auditor no obtiver evidncias, atravs da aplicao dos

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procedimentos de auditoria, sobre fato substancial que tenha relevncia na formao de

sua opinio sobre as demonstraes contbeis do perodo exminado, isso constituir
uma limitao de amplitude de exame, independentemente da existncia da Carta de
Responsabilidade.
Existindo fatos, decises, projees e contigncias que no possam ser
evidenciados pelo auditor, cabendo, no caso, a Carta de Responsabilidade como um
elemento de suporte para o trabalho de auditoria. Isto no elimina o auditor
independente de avaliar os termos da informao e comprovao da administrao,
aceitando - a ou no, em fase das circunstncias por ele conhecidas.
A Carta de Responsabilidadeou qualquer outra informao dada por escrito pela
administrao da entidade auditada no elimina a necessidade do auditor de obter
evidncias sobre transaes realizadas, pois no objetiva a eliminao de procedimentos
de auditoria e nem substitui o trabalho do auditor independente.

Contedo da Carta de Responsabilidade

A Carta de Responsabilidade deve conter os tpicos que segue abaixo:
Ter data igual quela do parecer do auditor independente;
Ser endereada ao auditor indepentende;
Fazer referncia as demonstraes contbeis objeto da auditoria;
Mencionar que a administrao cumpriu com as normas e regulamentos a
que a entidade esta sujeita;
Mencionar que o sistema contbil e os controles internos adotados pela
entidade so de responsabilidade da administrao e adequados ao seu
tipo de atividade e volume de transaes;
Confirmar que todas as transaes efetuadas no perodo foram
devidamente registradasno sistema contbil, de acordo com a legislao
vigente;
Confirmar que as estimativas contbeis foram efetuadas com base em
dados consistentes;
Confirmar que no h contigncias fiscais, trabalhistas, previdencirias e
legais que possa afetar substancialmente a situao financeira e
patrimonial da entidade, influindo significamente na sua avaliao;

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Confirmar que no h nenhum fato conhecido que possa impedir a

continuidade normas e das atividades da entidade;
Confirmar que no h qualquer evento subsequente que possa afetar a
posio patrimonial e financeira da entidade, bem como o resultado do
perodo;
Confirmar que todos os livros e registros contbeis e documentos
comprobatrios foram colocados disposio dos auditores;
Confirmar que foram adequadamente contabilizados e divulgadosnas
demonstraes

contbeis, os saldos e transaes

com partes

relacionados, os prejuzos decorrentes de compromissos de compra e

venda, os acordos para a recompra de ativos anteriormente e vendidos, e
os ativos dados em garantia;
Na remota possibilidade da administrao se recusar a fornecer a carta de
responsabilidade ao auditor independente, constituir uma limitao no escopo do seu
exame. (LINS, 2012, p.246 24)
Aps escandalos de fraudes envolvendo as empresas Enron e WorldCom, com a
conivncia no primeiro caso, da auditoria Arthur Andersen, o Congresso americano
criou em 2002 uma norma denominada Sarbenes Oxley, ou simplesmente SOX,
sobrenomes do senador e deputado americanos autores da lei. A SOX composta de
diversos artigos que so divididosem 11 categorias abrangendo desde os relatrios da
administrao at os servios da auditoria independente propriamente dito. Abaixo sero
citadas as categoarias:
Implementao de rgos de superviso dos auditores independentes;
Independncia da auditoria externa;
Responsabilidade corporativa;
Evidenciao das demonstraes contbeis;
Conflito de interesses;
Responsabilidade e autoridade;
Estudos de mercado;
Fraudes corporativas e responsabilidade penais;
Crimes do colarinho branco;]declarao fiscal
Fraudes corporativas. (LINS, 2012, p.251 257)

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Finalidade da Criao da Lei Sarbanes Oxley e seu Impacto nas

Empresas de Auditoria
A Lei Sarbanes Oxley Act, normalmente abreviada em SOX ou Sarbox) uma
lei dos Estados Unidos criada em 30 de julho de 2002 por iniciativa do senador Paul
Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael Oxley (Republicano). Segundo a maioria
dos analistas desde a introduo de sua regulamentao, logo aps a crise financeira de
1929.
A criao desta lei foi uma consequncia das fraudes e escndalos contbeis que,
na poca, atingiram grandes corporaes nos Estados Unidos (Enron, Arthur Andersen,
WorldCom, Xerox etc...), e teve como intuito tentar evitar a fuga dos investidores
causada pela insegurana e perda de confiana em relao as escrituras contbeis e aos
principios de governana nas empresas.
A SOX se aplica a todas as empresas, sejam elas americanas ou estrangeiras, que
tenham aes registradas na SEC(Securites and Exchange Comission, o equivalente
americano da CVM brasileira). Isso inclui as empresas estrangeiras que possuem
programas de ADRS (American Depositary Receipts, do nvel 2 ou 3, nas bolsas de
valores dos EUA.
A SOX preve a criao, nas empresas, de mecanismos de auditoria e segurana
confiveis, definindo regras para a criao de comit encarregada de supervisionar suas
atividades e operaes, formados em boa parte por membros independentes. Isso com o
intuito explcito de evitar a ocorrncia de fraudes e criar meios de identifica ls
quando ocorrem, reduzindo os riscos nos negcios e garantindo a transparncia na
gesto.
Para supervisionar os processos de auditoria das empresas sijeitas a SOX, foi
criado o Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB ou seja Conselho de
Auditores de Companhia Abertas)que tem a misso de estabelecer as normas de
auditoria, controle de qualidade em relao aos processoas de inspeo e a emisso dos
relatrios de auditoria. So previstas inspees s empresas de auditoria para obriga l
a cumprir as regras estabelecidas e estar sempre em consonncia com a SEC. Os
auditores de empresas sujeitas a SOX devero registra se no PCAOB.

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As penalidades pelo descumprimento da SOX, em relao a integridade e

fidelidade das demonstraes financeiras e a certificao de demonstrativos em
desacordo com a lei, so uma multa de at USD 1.000.000 ou a recluso por at 10
anos. Quando o descumprimento da lei for internacional (normalmente com finalidades
fraudulentas) a multa aumenta para at UDS 5.000 e a recluso pode chegar a 20 anos.
Os principais artigos da SOX (divididos por categoria) so os seguintes:
PCAOB:
Artigo 101: Cria o Public Company Accounting Oversight Board.
Artigo 102: Trata da organizao do PCAOB e de suas atribuies.
Artigo 103: Define regras e padres de auditoria, controle de qualidade e
independencia.
Artigo 104: Determina que o PCAOB crie um programa permanete de
inspeo nas empresas de auditoria registradas na SEC.
Artigo 109: Define o financiamento e taxas de funcionamento do
PCAOB.
Independncia do auditor:
Artigo 201: Define servios que so proibidos para os auditores dentro
das companhias que auditam.
Artigo 202: Determina a necessidade da aprovao prvia do comit de
auditoria para qualquer outro servio prestado pelos auditores
independente da campanha.
Artigo 203: Determina a rotatividade a cada 5 anos do scio responsvel
por cada cliente, em empresa de auditoria.
Artigo 204: Cria regras para comunicao entre os auditores contratados
e o comit de auditoria da companhia.
Responsabilidade da empresa:
Artigo 301: Define as funes artibudas e nvel de independncia do
comit de auditoria em relao direo da empresa.
Arigo 302: Determina a responsabilidade dos diretores das empresas, que
devem assinar os relatrios certificando que as demonstraes e outras
informaes financeiras includas no relatrio do perodo, apresentam
todos os fatos materiais e que no contm nenhuma declarao falsa ou
que fatos materiais tenham sido omitido. Tambm devem declara que

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divulgaram todas e quaisquer deficincias significativas de controles,

insuficincias materiais e atos de fraude ao seu Comit de Auditoria.
Artigo 303: Probe a conduta imprpria de auditor por influncia
fraudulenta, coao ou manipulao, no importando se intencional ou
por negligncia. Probe diretores e funcionrios da empresa de tomar
qualquer medida para influenciar os auditores.
Artigo 305: Define as responsabilidades e penalidades a cargo dos
diretores da empresa.
Artigo 307: Cria regras de responsabilidade para advogados obrigando
os a relatar evidncias de violao importante da companhia para qual
prestam servios, devendo reporta se ao comit de auditoria, se no
forem ouvidos pela diretoria.
Aprimoramento das divulgaes financeiras:
Artigo 401: Obriga a divulgao das informaes trimestrais e anuais
sobre todo fato material no relacionado com o balano patrimonial, tais
como: transaes, acordos, obrigaes realizadas com entidades no
consolidadas, contigncias e outras. Tambm exige a divulgao de
informaes financeiras no relacionadas com as normas geralmente
aceitas (de acordo com o GAAP).
Artigo 402: Obriga a divulgao das principais transaes envolvendo a
diretoria e os principais acionistas da companhia. Nenhum diretor ou
funcionrio graduado de compnahia aberta poder receber, direta ou
indiretamente, emprestimos em companhia aberta.
Artigo 404: Determina uma avaliao anual dos controles e
procedimentos internos para emisso de relatrios financeiros. Alm
disso, o auditor independente deve emitir um relatrio distinto que ateste
a assero da administrao sobre a eficcia dos controles internos e dos
procedimentos executados para emisso dos relatrios financeiros.
Artigo 406: Define o Cdigo de tica para os administradores, alta
gerncia e gerncia.
Artigo 409: Obriga a divulgao imediata e atual de informaes
adicionais relativas a mudanas importantes na situao financeira ou nas
operaes da companhia.
Responsabilidade por fraude corporativa ou criminal:

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Artigo 802: Define as penalidades criminais por alterao destruio

falsificao de documentos a serem utilizados nas vistorias da SEC.
Artigo 806:

Cria os meios de proteo aos funcionrios de empresas de

capital aberto que denunciarem fraude na companhia em que trabalham.

Artigo 807: Define as penalidades criminais por prejudicar acionistas
minoritrios de empresas de capital aberto com informaes inverdicas.
Aumento das pensalidades para crimes de colarinho branco:
Artigo 906: Aumenta a responsabilidade da diretoria sobre as
demonstraes financeiras e define as penalidades para as infraes.

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CONCLUSO
As organizaes desempenham um importante papel no desenvolvimento da
sociedade como um todo, atuando em vrios segmentos financeiros. Entretanto, o atual
cenrio passa por mudanas econmicas, culturais e sociais que atravessam o Brasil.
Desta forma, a auditoria contbil surgiu diante da necessidade de confirmao dos
registros contbeis, em razo do aparecimento das grandes empresas, em um processo
natural de reconhecimento do seu valor e autoridade corporativo. Em consequencia,
atualmente os auditores buscam agregar mais fatores de confiana ao conhecimento dos
negcios na empresa.
Quanto maior a empresa maior sero as cobranas legislativas, administrativas e
operacionais fazendo se necessrio uma ferramenta como auditoria, para monitora l
e corrigi l, visando evitar fraudes, deslizes e consequentimente prejuzos financeiro,
bem como proteo a sua credibilidade de sua imagem no mercado.
Com isso, concluimos que dessa forma que a Auditoria tanto interna quanto a
externa de extrema importancia para administrao da empresa. Alm disso, observa
se que para realizar a auditoria tem que se passar por vrios processos importantes e que
cada demosntrao tem uma finalidade especfica de se auditar.
Nota se ainda que o auditor independente tem o papel fundamental e seu
comportamento tico insdispensvel para confiabilidade do parecer da auditoria
externa.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

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LINS, Luiz dos S. Auditoria: Uma abordagem prtica com nfase na Auditoria
Externa. So Paulo: Atlas, 2011.
Artigo indicado:
FARIS, Fabiana. Principais Impactos da Sarbanes Oxley Act. ConTexto, Porto
Alegre, v.4, n.6, 1 semestre 2004. Disponvel em:
<http://www.sel.eesc.usp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/prin
cipais_impactos_da_sarbanes-oxley_act.pdf>. Acesso em: 26 maio 2013.
Artigo indicado: .
OLIVEIRA, Raquel V. A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivao para
mapeamento de processos nas organizaes. XXVI ENEGEP - Fortaleza, CE, Brasil, 9 a
11 de Outubro de 2006. Disponvel em:
<http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf>.
<http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf>.
<http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf
A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivao para mapeamento de processos
nas organizaes Raquel Valente de Oliveira (CEFET-RJ) raquelvalente80@gmail.com