Unidade: Polo Macei - AL

Curso: Administrao
Disciplina: Contabilidade Geral
Tema: Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio da Inovao &
Desafio Com. LTDA.
Professora (ead): Me. Ivonete Melo de Carvalho
Tutor (ead):Camila Arajo Buba Nahas

Alunos Acadmicos:
Ana Claudia Fernandes. RA: 397866
Aislan Santos Nascimento. RA: 399398
Edna Aparecida Santos Castro. RA: 404635
Jaildo Gilberto Dos Santos. RA: 395649
Itmara De Lima Coelho. RA: 403940

Macei, 13 de Maio de 2013.

1 Etapa
Inovao & Desafio Com. Ltda.
AD- O
B
B
O
B
D
O
D
B
B
B
B
B
B
O
O
D
O
B
D
B
O
B
D
B
O
D
B
D
D

Contas
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques - Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente

ATIVO
DESCRIO
BENS DE USO
Imveis
Instalaes
Veculos
Mveis e Utenslios

Valor (R$)
6.000
250.000
480.000
185.000
380.000
55.000
15.000
40.000
75.000
280.000
43.000
50.000
8.500
3.000
101.000
25.000
4.000
25.000
60.000
1.200
800
24.000
127.500
7.000
150.000
70.000
15.600
145.500
300

VALOR
R$
R$
R$
R$

185.000,00
40.000,00
75.000,00
43.000,00

Terrenos
Computadores e Perifricos
TOTAL

R$
R$
R$

50.000,00
25.000,00
418.000,00

BENS DE CONSUMO
Estoques Mercadorias

R$

280.000,00

Estoques - Materiais de escritrios

Estoques - Material de limpeza
Gastos de constituio
TOTAL

R$
R$
R$
R$

8.500,00
1.200,00
145.500,00
435.200,00

BENS DE TROCA
Caixa
Banco conta movimento
Material de embalagem
Despesas pagas antecipadamente
TOTAL

R$
R$
R$
R$
R$

6.000,00
250.000,00
7.000,00
300,00
263.300,00

BENS INTANGVEIS
Marcas e Patentes
TOTAL

R$
R$

15.600,00
15.600,00

SUBTOTAL DE BENS

R$

ATIVO

1.132.100,00

PASSIVO

BENS

1.132.100,00

OBRIGAES

793.800,00

DIREITOS

701.000,00

PATRIMNIO

1.039.800,00

LQUIDO
O patrimnio lquido da empresa Inovao & Desafio Com. LTDA. Est positivo, pois o
valor do seu Ativo maior do que o seu Passivo.
2 Etapa

Ativo

Passivo

Circulante

Circulante

Caixa
Banco conta movimento
Aplicaes financeiras de

6.000,00 Fornecedores
250.000,00 Contas a pagar
24.000,00 Aluguis a pagar

480.000,00
55.000,00
3.000,00

curto prazo
Duplicatas a receber
380.000,00
Ttulos a receber
15.000,00
Adiantamento
ao
127.500,00
fornecedor
Adiantamento
a
60.000,00
funcionrios
Estoques-mercadorias
280.000,00
Estoques-materiais
de
8.500,00
escritrio
Estoques-material
de
1.200,00
limpeza
Material de Embalagem
7.000,00
Despesas Antecipadas
300
Total
1.159.500,00
Ativo no Circulante
Imveis
185.000,00
Veculos
75.000,00
Mveis e utenslios
43.000,00
Terrenos
50.000,00
Instalaes
40.000,00
Computadores
e
25.000,00
Perifricos
Marcas e Patentes
15.600,00
Diferido
25.000,00
Gasto de Constituio
170.500,00
Total
629.100,00

Impostos e taxas a recolher

Seguros a pagar

101.000,00
4.000,00

Energia eltrica a pagar

800

Emprstimos a pagar

150.000,00

Total

793.800,00

Passivo no Circulante

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
DESCRIO VALOR
BENS DE USO
Imveis
R$: 185.000,00
Instalaes
R$: 40.000,00
Veculos
R$: 75.000,00
Mveis
e
R$: 43.000,00
Utenslios
Terrenos
R$: 50.000,00
Computadores
e
R$: 25.000,00
Perifricos
TOTAL
R$: 418.000,00

PASSIVO
DESCRIO
VALOR
OBRIGAES
Fornecedores
R$: 480.000,00
Contas a pagar
R$: 55.000,00
Aluguis a pagar
R$: 3.000,00
Impostos e Taxas a
R$: 101.000,00
recolher
Seguros a pagar
R$: 4.000,00
Energia eltrica a pagar

R$: 800,00

Emprstimos a pagar

R$: 150.000,00

BENS DE CONSUMO
Material
de
Embalagem
Estoques - Materiais de
escritrios
Estoques - Material de
limpeza
TOTAL

Total de Obrigaes

R$: 793.800,00

R$: 7.000,00
R$: 8.500,00

PATRIMNIO LQUIDO

R$: 644.000,00

R$: 1.200,00
R$: 16.700,00

SITUAO

LQUIDA

PATRIMONIAL
BENS DE TROCA
Caixa
R$: 6.000,00
Estoque
de
R$:280.000,00
Mercadorias
TOTAL
R$: 286.000,00

POSITIVA

RESERVA DE LUCROS

R$: 89.500,00

CAPITAL SOCIAL

R$

554.500,00

Sua estrutura atende a lei no. 11638/07e lei11. 941/09, antiga mp449/08 no atende
invlida deixaram de existir os grupos e contas que sofrero modificaes.
Ativo:
O ativo passou a ter somente dos grupos de contas: ativo circulante e no circulante.
O grupo permanente deixou de existir. O ativo realizvel em longo prazo (ARLP) de
grupos virou subgrupo deferido, que tinha a finalidade de contabilizar as despesas iniciais
na implantao das empresas, e diluir em exerccios posteriores, os gastos necessrios na
sua reorganizao. O subgrupo do ativo deferido foi extinto com a edio da MP n 44/08,
que acrescentou o art299-. A lei n 6.404/76 (lei das S/A).
PASSIVO:
Os grupos do passivo exigvel em longo prazo (PELP) foram substitudos pelo passivo no
circulante, portanto todas as obrigaes das empresas cujo vencimento seja aps os
exerccios seguintes devero ser classificado como no circulante. Os grupos extinto
resultado do exerccio futuro, famoso ref., era previsto na lei das S/A, para classificar as
contas que representa recebimentos de receita a que ainda seriam realizadas (receita
antecipada), atendendo o principio da competncia com base no documento do
pronunciamento conceitual bsico do comit pronunciamento contbeis (CPC) que fale
sobre ativo, passivo e patrimnio liquido.

Balano patrimonial: a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e

quantitativamente, em determinada data, a posio patrimonial e financeira da entidade. Os
elementos diretamente relacionados com a mensurao da posio patrimonial financeiras
so ativos, passivo e patrimnio liquido. Ativo e um recurso controlado pela entidade como
resultado de evento passado e do qual se espera que resultem futuros beneficio econmico
e o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou
equivalente de caixa para entidade.
Tal potencial poder ser produtivo, quando os recursos for parte integrante das atividades
operacionais da entidade. Poder tambm ter forma de conversibilidades em caixa ou
equivalente a caixa ou poder ainda ser capaz de reduzir as sada de caixas, como na caso
de um processo individual alternativo que reduza os custos de produo. Os benefcios
econmicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade diversas maneiras. Por
exemplo, um ativo pode ser:
(A) usando isoladamente ou em conjunto com outro ativo na produo de mercadoria e
servio a serem vendido pela entidade;
(B) trocada por outros ativos;
(C) usado para liquidar um passivo ou;
(D) distribuir aos proprietrios da entidade.
Os ativos de uma entidade resultam de transao passadas ou outras eventos passados. As
entidades normalmente obtm gerar ativos; por exemplo: um imvel recebido do governo
como parte de um programa para fomentar o crescimento econmico da regio onde se
localiza a entidade ou a descoberta de jazidas minerais transaes ou evento previsto para
ocorrer no futuro no podem resultar , por si mesmo, no reconhecimento de ativo; por isso
o, por exemplo , inteno de adquirir estoques no atende ,s por si s, definio de um
novo ativo.
Passivo:
E uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos j ocorridos, cuja liquidao se
espera que resulte em sada de recursos capaz de gerar benefcios econmicos.

As obrigaes podem ser legalmente exigveis em consequncia de um contrato ou de

requisitos estaturios. Esse e normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por
mercadorias e servios recebidos.
Obrigaes surgem tambm de praticas usuais de negcios, usos e costumes e o desejo de
manter boas relaes comercias ou agir de maneira equitativa. As obrigaes novamente
surgem somente quando o ativo e recebido ou entidade assina um acordo irrevogvel de
aquisio do ativo. Neste ultimo caso, a natureza irrevogvel do acordo significa que as
consequncias econmicas de deixar de cumprir a obrigao, por exemplo, causa da
existncia de uma penalidade significativa deixe a entidade com pouca ou nenhuma
alternativa para evitar o desembolso de recursos em favor da outra parte.
A extino de uma obrigao presente pode ocorrer de diversas maneiras, por exemplo: por
meio de:
(A) pagamento em dinheiro.
(B) Transferncia de outros ativos
(C) prestao de servio
(D) substituio das obrigaes por outras; ou.
(E) converso das obrigaes em capital
Patrimnio Lquido:
E o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.
O valor pelo qual o patrimnio lquido e apresentado no balano patrimonial depende da
mensurao dos ativos e passivos. Normalmente, o valor do patrimnio lquido somente
por coincidncia e igual ao valor de mercado das aes
Da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos e liquidao de
seus passivos
Numa base de item por item, ou da entidade como um todo, numa base de continuidade
operacional.
O patrimnio lquido se compe de:

(A) capital: so os valores aportados pelos titulares, scio ou acionista e os decorrentes,

incorporao de reserva e lucros.
(B) Reserva de capital: so contribuies de acionista por gio na subscrio de ao
alienao
De parte beneficiarias e bnus de subscrio e outros valores previstos na legislao
societria;
Ajuste de avaliao patrimonial: so contrapartidas de aumento ou diminuio de valores
atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia de sua avaliao
O valor justo nos casos previsto na legislao societria, enquanto no computados no
resultado em obedincia ao regime de competncia;
(d) reserva de lucro: so parcelas de lucro destinada a reserva por determinao legal ou
estatutria
(e) ao em tesouraria: so valores correspondentes a aes da prpria entidade, por esta
adquirida, para posterior destinao apresentados como parcelas redutoras do patrimnio
lquido:
(F) prejuzo acumulados: so prejuzos ainda no compensados, apresentado como parcelas
redutoras lquidas.

Resenha
O documento do comit de contabilidade traz definies pertinentes a respeito do
balano patrimonial mais especificamente nos itens 4.8 a 4.23 conceituando: ativo, passivo
e patrimnio lquido, mostra que existem outros tipo de ativos e passivos que no so
contabilizados no balano patrimonial, e que a definio de patrimnio lquido est longe
se ser apenas algo residual explicitando conceitos relevantes a serem estudados mais
profundamente.
Inicialmente pode-se afirmar que ativo correspondente a todo o patrimnio que uma
pessoa ou um grupo pode ter. Esse termo, ativo, composto de vrias subclasses que
determinam os conjuntos de bens. Enfim h muitos modos de definir ativo importante

ressaltar a definio de FAHL e MARION (2011 p.40): Ativo o conjunto de bens e

direitos disposio das empresas ou, dito de outra maneira, o conjunto de bens e
direitos sobre os quais a empresa tem controle.
Pode-se afirmar que tudo aquilo que contribui para o patrimnio da empresa
considerado ativo quando propriedade da empresa, nesse respeito FAHL e MARION
(2011 p.40,41) exemplifica uma mquina que faz parte dos processos da empresa poder
ser ou no parte do ativo da empresa, mas um prdio alugado onde empresa possa estar
estabelecida no pode ser considerado parte do ativo, pois a empresa no tem controle
sobre ele.
Em conformidade com o Pronunciamento Contbil quando uma empresa emprega seus
ativos na produo de bens ou na prestao de servios ela visa satisfao do cliente,
assim o retorno dos consumidores render uma forte contribuio para o fluxo de caixa da
entidade. O caixa render servios para a entidade.
A forma fsica no essencial para a existncia de ativo, como exemplo h as patentes,
os direitos autorais que so considerados ativos embora se tratem de bens intangveis, e
podem gerar benefcios econmicos para a entidade. Embora uma entidade adquira ativos
por meio de compra e/ou produo, h outros meios como exemplo o recebimento de
imvel doado, mas a transao ou eventos previstos por si s no do origem ao
surgimento de ativos. digno de nota que a ausncia de gasto no impede que um item
satisfaa a definio de ativo.
Segundo o Pronunciamento Contbil, para a existncia do passivo necessria uma
obrigao presente, como exemplo temos contas a pagar por bens e servios recebidos. A
obrigao surge quando um ativo entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogvel
para adquirir o ativo. Para que haja a liquidao de uma obrigao presente necessria
utilizao de recursos incorporados de benefcios econmicos para satisfazer a demanda de
outra parte. H vrias formas de liquidar uma obrigao tais como: pagamento em caixa,
transferncia de outros ativos; prestaes de servios ou at pela renncia do credor ou
pela perda dos seus direitos.
Quando h aquisio de bens dada origem a contas a pagar, quando se recebe
emprstimos h a obrigao de quitao. Alguns passivos s podem ser mensurados por

meio do emprego de significativo grau de estimativa, e no Brasil esses passivos so

chamados de provises.
H uma palavra de cautela expressa por FAHL e MARION (2011 p.42) no que diz respeito
ao passivo da empresa:
O crescimento de forma desmedida do passivo poder levar a empresa a uma
situao de dificuldade financeira, momentaneamente insustentvel, que em certas
situaes poder gerar a necessidade de ser solicitada justia a sua recuperao
judicial. Nesse caso se confirmada m administrao, poder ser decretada a sua
falncia.
O patrimnio lquido est atrelado a um resultado final, e se refere aos valores reais
positivos da empresa. Esse resultado, de riqueza real conhecido quando se soma bens e
direitos e depois se subtraem as obrigaes, o resultado o patrimnio lquido.
Segundo o Pronunciamento Contbil o patrimnio lquido pode ter subclassificaes e
essas podem ser relevantes para a tomada de deciso, conforme o que indicarem. Pode
apontar tambm direitos diferentes que a entidade tem com relao ao recebimento de
dividendos ou ao reembolso capital.
O comit de pronunciamento observa que h uma exigncia feita por lei ou estatuto a
constituio de reservas para que haja proteo contra prejuzos. H outros tipos de
reservas em atendimento as leis que do isenes ou redues nos impostos. Os lucros
acumulados devido s transferncias para tais reservas no constituem despesas.
Basicamente o que forma o resultado patrimnio lquido a mensurao dos ativos e
passivos. E nas mais variadas entidades que utilizam essa ferramenta administrativa o
patrimnio lquido se define e aplicado da mesma forma.
Verificamos que os conceitos acima apontam a necessidade de entendimento de todos os
termos que englobam o patrimnio de uma entidade para que haja um bom andamento e
funcionamento de tal, no s cabendo analisar seus conceitos, mas suas subclasses mais
detalhadamente, verificando bases tericas que corroborem com uma anlise com a
amplitude necessria para o surgimento de crticas que construam argumentos e aes
relevantes.

3 Etapa
Inovao & Desafio Com. LTDA.
No conta de

Contas

Valor (R$)

Outras receitas
Devolues de vendas
Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica

75.250,00
10.290,00
680.000,00

resultado (x)

X
X

X
X

e Contribuio Social
Vendas de mercadorias
Estoque inicial de mercadorias
Despesas pagas antecipadamente
Despesa com salrios
Outras despesas operacionais
Contas a pagar
Juros ativos
Abatimentos s/ vendas
ICMS sobre vendas
Compras de mercadorias
Despesas com publicidade & propaganda do
ms
Despesa com energia eltrica da loja
Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel
Estoque final de mercadorias

81.700,00
700.000,00
285.000,00
700,00
45.800,00
15.950,00
55.000,00
23.000,00
11.900,00
131.200,00
170.500,00
35.000,00
1.800,00
315.600,00
47.090,00
5.500,00
211.600,00

CMV (EI + Frete s/ compras - Devolues de compras - Abatimentos s/ compras - EF

Estoque inicial de mercadorias
Compras de mercadorias
Outras despesas operacionais
Devolues de vendas
Abatimentos s/ vendas
Estoque final de mercadorias
Total

(-)
(-)
(-)

Resultado Bruto

285.000,00
170.500,00
15.950,00
10.290,00
11.900,00
211.600,00
237.660,00

Vendas de mercadorias
Compras de mercadorias
Total

(-)

700.000,00
170.500,00
529.500,00

Resultado Lquido

CONCEITO LUCRO BRUTO

Ser classificado como lucro bruto o resultado da atividade de venda de bens ou servios
que constitua objeto da pessoa jurdica.
O lucro bruto corresponder diferena entre a receita lquida das vendas e servios e o
custo dos bens e servios vendidos (RIR/1999, art. 278 e seu pargrafo nico).
O lucro bruto definido como a diferena entre a receita lquida das vendas e o custo dos
produtos ou das mercadorias vendidas e os fatores determinantes da sua variao so de
trs naturezas: variaes atribuveis a mudanas de volume, variaes atribuveis a
mudanas em preos e custos unitrios e variaes atribuveis a ambos os fatores em
conjunto.
de conhecimento geral, que a anlise do lucro bruto uma importante ferramenta de
avaliao do desempenho de uma empresa, orientando, muitas vezes, a administrao
quanto s medidas apropriadas para melhorar o desempenho nas reas de vendas, produo
e compras.
Os fatores causais da reduo do lucro bruto, depois de identificados devem ser
comunicados s reas responsveis por essa reduo, variando em funo do tipo de
organizao adotada pela empresa.
Essa identificao de causas e responsabilidades confere validade gerencial anlise, uma
vez que orienta decises administrativas visando correo ou compensao do
problema.
Embora bastante til, a anlise das variaes no lucro bruto sobre as vendas deve ser
interpretada com certo cuidado, pois no pretende mostrar o efeito da mudana de preos
sobre o volume de produtos vendidos.

O controle do efeito de volume, preo unitrio e custo unitrio esto baseados na premissa
de que cada um deles aja independentemente. Ora, essa premissa no inteiramente exata,
pois existe inter-relao entre vendas, custo e volume, na medida em que afetam o lucro
bruto sobre vendas.

CONTEITO DE LUCRO OPERACIONAL

Lucro Bruto Operacional
a diferena entra a Receita Lquida (Receita Bruta menos as Dedues) menos os Custos
das Mercadorias Vendidas ou dos Servios Prestados, sem considerar as despesas
operacionais. Necessrio se faz um breve entendimento sobre a diferena entre Custos e
Despesas. Os Custos so gastos variveis, as Despesas so gastos fixos. Os Custos variam
de acordo com as vendas e as Despesas no. Quanto maior for a venda, maior ser o Custo
da mercadoria vendida. Ele tem crescimento proporcional. Vamos imaginar uma empresa
que vende uma cadeira por R$ 100,00 e que lhe custou R$ 60,00. Se
ela vender somente uma cadeira, o Custo ser, evidentemente, R$ 60,00, de apenas uma
cadeira. Mas se ela vendesse 10 cadeiras, teria uma venda de R$ 1.000,00, mas o Custo
tambm subiria para R$ 600,00. Por isso que um gasto varivel. As Despesas so gastos
fixos porque no dependem das vendas para aumentarem ou diminurem. Seguindo o
exemplo anterior, imaginemos que a empresa tenha um gasto com a folha de pagamento da
ordem de R$ 3.000,00. Tanto faz a empresa vender ou no vender, este desembolso ela ter
de arcar todo o ms. Por isso que as Despesas so gastos fixos, no variam com as vendas.
Os Custos podem ser:
- Para empresas industriais: Custo do Produto Vendido
- Para empresas comerciais: Custo da Mercadoria Vendida.
- Para empresas prestadoras de servios: Custo do Servio Prestado.

CONCEITO LUCRO LQUIDO

Ao fim de cada perodo de apurao do imposto (trimestral ou anual), o contribuinte

dever apurar o lucro lquido, mediante elaborao do balano patrimonial, da
demonstrao do resultado do perodo de apurao e da demonstrao dos lucros ou
prejuzos acumulados, com observncia das disposies da lei comercial (RIR/1999, art.
274).
Como dever ser apurado o lucro lquido do perodo de apurao pelas pessoas jurdicas
sujeitas tributao com base no lucro real?
O lucro lquido do perodo de apurao de qualquer pessoa jurdica, ainda que no
constituda sob a forma de sociedade por aes, dever ser apurado com observncia das
disposies da Lei n 6.404, de 1976, conforme o disposto no RIR/1999, art. 274, 1.
Assim, a escriturao dever ser mantida em registro permanente, em obedincia aos
preceitos da legislao comercial, bem como aos Princpios Fundamentais de
Contabilidade, devendo observar mtodos e critrios contbeis uniformes no tempo e
registrar as mutaes patrimoniais, segundo o regime de competncia (Vide arts. 191, 187,
189 e 190 da Lei n 6.404, de 1976, com as alteraes do art. 4 da Lei n 9.249, de 1995).
4 Etapa
1.

ATIVO

1.1

CIRCULANTE

1.1.1 Disponvel
1.1.1.001

Caixa

1.1.1.002

Bancos Conta Movimento

1.1.2 Realizaes
1.1.2.001

Clientes

1.1.2.002

( - ) Duplicatas Descontadas

1.1.2.003

Aplicaes Financeiras Curto Prazo

1.1.2.004

Impostos a Recuperar

1.1.3 Estoques
1.1.3.001

Estoque de Mercadorias

1.1.3.002

Estoque Materiais de Higiene

1.1.3.003

Estoque Materiais de Escritrio

1.2

NO CIRCULANTE

1.2.1. Realizaes a longo Prazo

1.2.1.001

1.3

Ttulos a Receber

ATIVO PERMANENTE

1.3.1 Investimentos
1.3.1.1 Participao de outras empresas

1.3.2 Imobilizado
1.3.2.001

Equipamentos de Informtica

1.3.2.002

Imveis

1.3.2.003

Instalaes

1.3.2.004

Mquinas e Equipamentos

1.3.2.005

Mveis e Utenslios

1.3.2.006

Veculos

1.3.2.007

(-) Depreciao Acumulada

1.3.3 Intangvel
1.3.3.001

Marcas e Patentes

1.3.3.002

Direitos Autorais

PASSIVO

2.1

CIRCULANTE

2.1.1 Obrigaes com Fornecedores

2.1.1.001

Fornecedores Nacionais

2.1.1.002

Fornecedores Internacionais

2.1.2 Obrigaes Trabalhistas e Sociais

2.1.2.1 Obrigaes com Pessoal
2.1.2.1.1

Contribuies Previdencirias a Recolher

2.1.2.1.2

FGTS a Recolher

2.1.2.1.3

Honorrios da Diretoria a Pagar

2.1.2.1.4

Salrios a Pagar

2.1.2.1.5

Dividendos a pagar

2.1.2.1.6

Outras Obrigaes a Pagar

2.1.3 Obrigaes Fiscais

2.1.3.1 Tributos e Contribuies a Recolher

2.1.3.1.1

IR a Recolher

2.1.3.1.2

ICMS a Recolher

2.1.3.1.3

IPI a Recolher

2.1.3.1.4

PIS e COFINS a Recolher

2.1.3.1.5

Taxas a Recolher

2.1.3.1.6

CSL a Recolher

2.2

EXIGVEL A LONGO PRAZO

2.2.1 Obrigaes Financeiras

2.2.1.001

2.3

Financiamentos a Pagar

PATRIMNIO LQUIDO

2.3.1 CAPITAL SOCIAL

2.3.1.1 Capital Integralizado
2.3.1.1.001

Capital Social

2.3.1.1.002

( - ) Capital a Realizar

2.3.2 Reservas
2.3.2.1 Reservas de Capital

2.3.3 Reservas de Lucros

2.3.3.001

Reavaliao do Permanente

2.3.3.002

Reserva Legal

2.4.5 Lucros ou Prejuzos Acumulados

2.4.5.001

Lucros Acumulados

2.4.5.002

( - ) Prejuzos Acumulados

DESPESAS OPERACIONAIS

3.3

DESPESAS COM VENDAS

3.3.1 Despesas com Vendas

3.3.1.001

Comisses sobre Vendas

3.3.1.002

Material de Embalagem

3.3.1.003

Propaganda e Publicidade

3.3.1.004

Despesas c/ Devedores Duvidosos

3.3.2 Despesas Administrativas

3.3.2.001

Aluguel

3.3.2.002

Energia Eltrica

3.3.2.003

gua

3.3.2.004

Correios

3.3.2.005

Depreciaes

3.3.2.006

Amortizaes

3.3.2.007

Fretes e Carretos

3.3.2.008

Material de Expediente

3.3.2.009

Seguro

3.3.2.010

Comunicaes

3.3.2.011

Impostos e Taxas

3.3.2.012

Servios de Terceiros

3.3.2.013

Multas Fiscais

3.3.2.014

Salrios

3.3.2.015

Honorrios da Diretoria

3.3.2.016

Dcimo Terceiro Salrio

3.3.2.017

Encargos Sociais

3.3.2.018

Frias

3.3.3 Despesas Financeiras

3.3.3.001

Despesas Bancrias

3.3.3.002

Juros Passivos

3.3.3.003

Descontos Concedidos

3.3.4 Outras Despesas Operacionais

3.3.4.001

Prejuzo de Participao em outras Cias

3.3.4.002

Despesas Eventuais

3.4

DESPESAS NO OPERACIONAIS

3.4.1 Perdas no Operacionais

RECEITAS

4.1

RECEITAS OPERACIONAIS

4.1.1 Receitas de Vendas

4.1.1.001

Venda de Mercadorias

4.1.1.002

( - ) Vendas Anuladas

4.1.1.003

( - ) ICMS sobre Vendas

4.1.1.004

( - ) PIS sobre Faturamento

4.1.2 Receitas Financeiras

4.1.2.001

Rendimentos de Aplicaes Financeiras

4.1.2.002

Descontos Obtidos

4.1.2.003

Juros Ativos

4.1.3 Outras Receitas Operacionais

4.1.3.001

Lucros de Participaes em Outras Cias

4.1.3.002

Reverso de Proviso Para Devedores Duvidosos

4.1.3.003

Receitas Eventuais

4.2

RECEITAS NO OPERACIONAIS

4.2.1 Ganhos no Operacionais

4.2.1.001

Ganho na Alienao de Bens

CONTAS DE APURAO DE RESULTADOS

5.1

APURAO DE RESULTADO

5.1.1 Apurao de Resultado

5.1.1.001

Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

5.1.1.002

Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM)

5.1.1.003

Apurao do Resultado do Exerccio (ARE)

Balancete de verificao
O balancete de verificao um importante relatrio e tem como base o mtodo das
partidas dobradas e tem como finalidade averiguar se os saldos contbeis esto em
equilbrio ou foram lanados corretamente.
Existem casos especiais de contabilizao onde necessria uma pausa na sequncia de
lanamentos contbeis para averiguar sua exatido, isso feito periodicamente diria,
semanal, quinzenal, mensal..., os responsveis pela contabilidade devem verificar os
lanamentos realizados no perodo para ver se esto corretos.
Esse relatrio auxilia na deteco de erros e tambm um importante instrumento contbil
na tomada de decises, embora de muita utilidade, no detecta toda gama de erros que
podem ocorrer nos lanamentos contbeis.
A principal finalidade do balancete de verificao confirmar se a soma dos saldos
devedores exatamente igual soma dos saldos credores, por exemplo, os valores de todas
as contas devedoras devem ser iguais soma de todas as contas credoras.

O balancete de verificao ou balancete analtico um instrumento muito utilizado pelas

empresas, por que apresentam de forma simplificada os saldos das contas patrimoniais e de
resultado de um determinado perodo.
O balancete de verificao pode ter quatro tipos: balancete de duas colunas; balancete de
quatro colunas; balancete de seis colunas e de oito colunas.
Entretanto podemos ressaltar que quanto maior for o grau de detalhamento (sofisticao)
do balancete mais subsdios haver para a tomada de deciso por isso que o balancete com
duas colunas no ter o mesmo grau de utilidade para a tomada de deciso que o balancete
de seis colunas.
Por isso pode-se concluir que o balancete de verificao um eficaz instrumento contbil
que as empresas podem utilizar no s na identificao de erro de lanamento, mas
tambm como um poderoso instrumento para embasar.
Apurao do resultado do exerccio
Contas patrimoniais ou contas integrais so as contas que constam no patrimnio ou
balano patrimonial, quer sejam bens, direitos ou obrigaes. J as contas de resultado ou
contas diferenciais so as contas referentes a receitas e despesas, so usadas para apurar se
a empresa teve lucro ou prejuzo, assim imprescindvel colocar todas as contas de forma
ordenada para que haja uma eficaz interpretao e analise do balano, e facilitar sua leitura.
Isso feito por agrupar contas de natureza semelhante. Na demonstrao do resultado do
exerccio, as contas de resultados so agrupadas em receita, custos, despesas operacionais,
despesas no operacionais, etc.
Para avaliar se a empresa est em lucro ou prejuzo preciso comparar a receita e a
despesa de acordo com o princpio de competncia. Sabendo que a receita corresponde, em
geral, venda de mercadoria ou prestao de servios. A receita sempre aumenta o ativo,
embora nem todo aumento de ativo signifique receita. Quanto entra dinheiro no caixa
atravs de receita vista, essas operaes so chamadas encaixe e quando a empresa vende
a prazo gera duplicatas a receber.
A despesa toda atividade da empresa em pr-se apta a obter receitas, o que implica nus,
possibilitando alguns prejuzos. A despesa traduzida geralmente no consumo de bens ou
servios. A despesa avista diminui o ativo-caixa e a prazo aumenta o passivo-dvida. Todo

dinheiro que sai denominado desembolso ou desencaixe. Se o ativo perde sua capacidade
de gerar benefcios, inesperada e/ou involuntariamente, esse fenmeno ser denominado
perda.
De acordo com a Lei 11.638/07 o saldo da conta lucros acumulados dever ser zero no
encerramento do exerccio, ento o lucro ser reinvestido na empresa ou transferido para as
conas de reserva de lucros.
H dois sistemas de inventrio, o peridico e o permanente. O inventrio peridico
calculado ao final do perodo pela formula: CMV= Estoque inicial + (compras + fretesdevolues)- Estoque final.
No inventrio Permanente, o estoque permanentemente calculado, a cada nova
movimentao, ele atualizado.
Os critrios de avaliao dos estoques so: Preo especfico, PEPS, UEPS, Mdia
Ponderada Mvel e Mdia Ponderada fixa.

RELATORIO FINAL
Foi feita classificao das contas que estavam em desordem, em bens direitos e obrigaes,
assim aps a organizao destes foi possvel fazer a classificao dos bens, a saber: Bens
de uso, Bens de consumo, Bens de troca e Bens intangveis, destacando seus valores
especficos, encontramos o total geral dos bens da empresa Inovao e Desafio Com. Ltda.
equivalente a 1.132.100,00.
Determinando o valor de Patrimnio Lquido da empresa de 1.039.800,00 foi observado
que tal patrimnio se encontra positivo, haja vista seu ativo ser maior que o seu passivo. As
atividades que compem essa primeira etapa ajudaram na compreenso do que Balano
Patrimonial e o que est envolvido nele, por exemplo, o ativo, o passivo e finalmente o
Patrimnio Lquido que essencial para a anlise financeira da empresa.
Tambm vimos que para chegar ao patrimnio lquido da empresa foi necessrio absorver
conhecimentos gerais e especficos, tais como, somar bens e direitos e depois subtrair as
obrigaes, ou seja, ativo menos passivo, e assim obter a riqueza real da empresa o
Patrimnio lquido.

Estruturando o balano patrimonial da empresa, e levando em conta a classificao

circulante e no circulante. Tendo em mente que o ativo circulante um ciclo que se inicia
e termina no caixa ou bancos, denominado ciclo operacional, ento quando esse ciclo
termina sua trajetria em 12 meses, todos os recursos so classificados como de curto
prazo.
O ativo no circulante se divide em quatro grupos: Realizvel em longo prazo;
Investimentos; Imobilizados e Intangveis. Entendemos que no ativo realizvel em longo
prazo os direitos so realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, assim como
derivados de vendas adiantamentos ou emprstimos, ento o nico referencial para a
classificao de uma dada conta no circulante ou no longo prazo o prazo do seu
vencimento e no suas caractersticas.
O capital social a parcela do patrimnio lquido de uma empresa oriunda de
investimentos na forma de aes, sendo assim abrange no somente as parcelas entregues
pelos acionistas, mas tambm os valores obtidos pela empresa, e por deciso dos acionistas
ou proprietrios, so incorporados ao capital social.
No balano patrimonial identificamos que sua estrutura atende a lei no. 11638/07e lei11.
941/09, antiga mp449/08 no atende invlida deixaram de existir os grupos e contas que
sofrero modificaes.
O texto de pronunciamento conceitual bsico do CPC apresentam as informaes sobre
posio patrimonial e financeira. Explica-se que os elementos para uma mensurao da
posio patrimonial financeira so ativos, passivos e o patrimnio liquido. Assim
especfica o ativo como um recurso do qual tem se o controle da prpria entidade de
eventos passados que seja esperado um benefcio econmico futuro para entidade. J o
passivo uma obrigao atual da empresa ou entidade que foram resultantes de eventos
ocorridos cujo sua liquidez resulte em sada de recursos capazes de gerar benefcios
econmicos. No patrimnio liquido o valor resultante de ativos menos os passivos depois
de dedues no seu balano.
A elaborao da demonstrao do Resultado do exerccio e sua correlao com o Balano
patrimonial. Assim ao identificar as contas que no so de resultado observamos que a
empresa Inovao e Desafio Com. Ltda. Possui algumas contas que no correspondem ou

que foi solicitado como, por exemplo: fornecedores; estoque inicial de mercadorias; contas
a pagar e etc. O valor do resultado bruto foi de 529.500,00.
Pesquisando a cerca dos conceitos sobre o que a demonstrao do resultado do exerccio,
receitas, lucro bruto, lucro operacional e lucro lquido, apuramos respectivamente os
conceitos: DRE uma demonstrao financeira que evidencia o resultado apurado pela
companhia, por meio do confronto entre as receitas, de despesas e os custos; considerado
receita o dinheiro que a empresa recebe ou tem direito a receber, provenientes das
operaes da mesma; lucro bruto a diferena entre o resultado lquido das vendas e o
custo das mercadorias ou servios prestados; lucro operacional a diferena entre a receita
lquida menos os custos das mercadorias vendidas ou dos servios prestados sem
considerar as despesas operacionais; o lucro lquido a diferena positiva do bruto menos
o lucro operacional e o no operacional.
O plano de contas o principal instrumento de trabalho do contador e sem ele no existe a
possibilidade de efetuar lanamentos contbeis. Um plano de contas corresponde a um
agrupamento ordenado de todas as contas que sero utilizadas na contabilidade.
Ao fazermos o resumo sobre balancete de verificao e apurao do resultado do exerccio
foi possvel sintetizar o que est relacionado com essas operaes, sabendo que o balancete
de verificao um relatrio importante utilizado na conciliao das contas contbeis, para
averiguar se os lanamentos contbeis foram registrados corretamente e se os saldos
devedores e credores esto em consonncia. E aprendemos que apurar o resultado do
exerccio, lucro ou prejuzo, de forma simples pelo confronto das receitas e despesas.

Referncias Bibliogrficas:

FAHL, Alessandra C; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:

Anhanguera Publicaes, 2011. PLT 312.
http://pt.wikipedia.org/wiki/Capital_social_(contabilidade)
http://www.trabalhosfeitos.com
http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm
http://pt.wikipedia.org/wiki/Capital_social_(contabilidade)