Atualizao da 7 edio do Resumo de Direito Previdencirio

Hugo Goes
Orientaes
:
Para realizar as alteraes, usaremos o seguinte mtodo:
1. Os textos que sero
EXCLUDOS
esto realados em vermelho.
2. Os textos que sero A
CRESCENTADOS
esto realados em azul.
3. Os textos que sero
MODIFICADOS
esto realados em verde.
A atualizao faz-se necessria em decorrncia das seguintes normas que entraram em
vigor depois da publicao da 7 edio do livro:
Decreto n 8.499, de 12 de agosto de 2015;
Lei n 13.161, de 31 de agosto de 2015;
Portaria Interministerial n 822, de 30 de setembro de 2015;
Lei n 13.169, de 6 de outubro de 2015;
Medida Provisria n 696, de 2 de outubro de 2015;
Lei n 13.183, de 4 de novembro de 2015;
Lei n 13.189, de 19 de novembro de 2015.

Pgina 35 Acrescentar o azul.

ATENO: as outras clulas da tabelas permanecem inalteras.

c) cnjuge ou companheiro, bem como filho maior de

dezesseis anos de idade ou a este equiparado, do segurado de
que tratam as alneas a e b deste inciso, que,
comprovadamente, tenham participao ativa nas atividades
rurais
ou pesqueiras artesanais
do grupo familiar.

Pgina 40 Acrescentar o azul.

V a utilizao pelo prprio grupo familiar, na explorao da atividade, de
processo de beneficiamento ou industrializao artesanal;
VI a associao em cooperativa agropecuria o
u de crdito rural
;e
VII a incidncia do Imposto Sobre Produtos Industrializados IPI sobre o
produto das atividades desenvolvidas nos termos do 12 do art. 11 da Lei
8.213/91.

Pginas 56 a 57 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.

Confuso frequente sobre o filho dependente diz respeito aos filhos maiores de 21
at 24 anos de idade que sejam universitrios ou estejam cursando escola tcnica de 2
grau. Para fins de imposto de renda, o contribuinte pode incluir estes filhos em sua
declarao como sendo seus dependentes. Todavia, para efeitos previdencirios, este
fato irrelevante: qualquer filho maior de 21 anos somente manter a condio de

dependente se for invlido

ou se tiver deficincia intelectual ou mental que o torne
absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente
.
No caso de filho invlido, mesmo que seja maior de 21 anos, continua sendo
dependente do segurado, desde que no seja emancipado. Todavia, se a emancipao
ocorrer por motivo de colao de grau em curso superior, o filho invlido no perde a
condio de dependente.
No caso de filho que tenha deficincia intelectual ou mental que o torne absoluta
ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente, mesmo que seja maior de 21
anos, continua sendo dependente do segurado. Caso j tenha sido reconhecida
judicialmente tal situao, para considerar este filho como beneficirio na qualidade
dependente no ser necessria a realizao de percia mdica. Para tal fim, a
declarao judicial j suficiente.
A Lei 12.470, de 31/08/2011, acrescentou o 4 ao art. 77 da Lei 8.213/91,
determinando que:
A parte individual da penso do dependente com deficincia intelectual ou mental
que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente,
que exera atividade remunerada, ser reduzida em 30%, devendo ser
integralmente restabelecida em face da extino da relao de trabalho ou da
atividade empreendedora.
Assim, mesmo que passe a exercer atividade remunerada, este filho permanece
com a qualidade de dependente mantida, tendo apenas uma reduo de 30% do valor
da penso enquanto estiver exercendo tal atividade.
O
exerccio
de
atividade
remunerada,
inclusive
na condio de
microempreendedor individual, no impede a concesso ou manuteno da parte
individual da penso do dependente com deficincia intelectual ou mental ou com
deficincia grave (Lei 8.213/91, art. 77, 6). Ou seja, mesmo que passe a exercer
atividade remunerada, esse filho permanece com a qualidade de dependente mantida.
2.3.5 Equiparados a filhos

Pgina 69 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.

Para efeito de carncia, considera-se presumido o recolhimento das contribuies
do segurado empregado, do trabalhador avulso e, relativamente ao contribuinte
individual que presta servio a uma ou mais empresas, a partir da competncia abril de
2003, as contribuies dele descontadas pelas empresas
(RPS, art. 26, 4)
.
Para os
demais segurados, necessria a comprovao do efetivo recolhimento das
contribuies.
De acordo com o art. 34, I, da Lei 8.213/91, na redao dada pela Lei
Complementar 150/2015, no clculo do valor da renda mensal do benefcio, inclusive o
decorrente de acidente do trabalho, sero computados para o segurado empregado,
inclusive o domstico, e o trabalhador avulso, os salrios de contribuio referentes aos
meses de contribuies devidas, ainda que no recolhidas pela empresa ou pelo
empregador domstico, sem prejuzo da respectiva cobrana e da aplicao das
penalidades cabveis. Alm disso, conforme o art. 27, I, da Lei 8.213/91, na redao
dada pela Lei Complementar 150/2015, para cmputo do perodo de carncia, sero
consideradas as contribuies referentes ao perodo a partir da data de filiao ao RGPS,
no caso dos segurados empregados, inclusive os domsticos, e dos trabalhadores

avulsos. Com base nesses dispositivos, entendo que, para efeito de carncia, tambm
passa a ser presumido o recolhimento das contribuies do segurado empregado
domstico. Assim, mesmo que o empregador domstico no recolha as contribuies do
empregado domstico, este no ser prejudicado.
Para efeito da carncia dos demais segurados, necessria a comprovao do
efetivo recolhimento das contribuies.
Alguns perodos da vida funcional do trabalhador podem ser contados como
tempo de contribuio, mesmo sem ter havido a efetiva contribuio. Todavia, embora
contem como tempo de contribuio, esses perodos no contam para efeito de carncia.
Pgina 76 Alterar o verde; Acrescentar o azul.

Data do requerimento da
aposentadoria
por tempo de
contribuio

Idade + tempo de
contribuio
Homem

Mulher

At
30/12/2018

95

85

De
31/12/2018
a
30/12/2020

96

86

De
31/12/2020
a
30/12/2022

97

87

De
31/12/2022
a
30/12/2024

98

88

De
31/12/2024
a
30/12/2026

99

89

100

90

A partir de
31/12/2026

Tempo mnimo de
contribuio
Homem

Mulher

35

30

Pgina 93 Acrescentar o azul.

1) O segurado especial s tem direito a este benefcio se contribuir,
facultativamente, com a alquota de 20% sobre o salrio de contribuio.
2) O segurado contribuinte individual, que trabalhe por conta prpria, sem
relao de trabalho com empresa ou equiparado,
o microempreendedor individual
e o segurado facultativo que contribuam com a alquota de 11%
ou 5% sobre um
salrio mnimo no faro jus aposentadoria por tempo de contribuio (Lei
8.213/91, art. 18, 3).

Pgina 128 Acrescentar o azul.

O pagamento do salrio-famlia ser devido a partir da data da apresentao da
certido de nascimento do filho ou da documentao relativa ao equiparado
ou ao
invlido
, estando condicionado apresentao anual de atestado de vacinao
obrigatria, at seis anos de idade, e de comprovao semestral de frequncia escola
do filho ou equiparado, a partir dos sete anos de idade (RPS, art. 84).
O empregado
domstico deve apresentar apenas a certido de nascimento (Lei 8.213/91, art. 67,
pargrafo nico).

2.8.6 Suspenso do benefcio

Pgina 140 Alterar o verde.

O pagamento do salrio-maternidade cessa:
a) Aps o decurso do prazo legal (visto no tpico
2.9.10
);

Pginas 142 a 143 Alterar o verde.

De acordo com o disposto no art. 74 da Lei 8.213/91, a penso por morte ser
devida ao conjunto dos dependentes do segurado que falecer, aposentado ou no, a
contar da data:
I. do bito, quando requerida at
noventa
dias depois deste;
II. do requerimento, quando requerida aps o prazo previsto no inciso anterior;
III. da deciso judicial, no caso de morte presumida.
No caso do disposto no inciso II, a data de incio do benefcio ser a data do
bito, aplicados os devidos reajustamentos at a data de incio do pagamento, no
sendo devida qualquer importncia relativa ao perodo anterior data de entrada do
requerimento (RPS, art. 105, 1). Ou seja, tratando-se de benefcio de penso por
morte cujo requerimento tenha sido formulado aps o decurso do prazo de
noventa dias
do bito, a data do incio do pagamento (DIP) ser a data do requerimento, ainda que a
data do incio do benefcio (DIB) seja fixada no bito. Neste caso, as prestaes somente
sero devidas a partir da data da entrada do requerimento (DER).

Pgina 152 Alterar o verde; Excluir o vermelho; Acrescentar o azul.

O tempo de contribuio a Regime Prprio de Previdncia Social (RPPS) ser
considerado na contagem das 18 contribuies mensais de que tratam as alneas b e
c do inciso V do 2 do art. 77 da Lei 8.213/91.
O
exerccio
de
atividade
remunerada,
inclusive
na condio de
microempreendedor individual, no impede a concesso ou manuteno da parte
individual da penso do dependente com deficincia intelectual ou mental ou com
deficincia grave (Lei 8.213/91, art. 77, 6).
A regra estabelecida no inciso IV do 2 do art. 77 da Lei 8.213/91 somente
entrar em vigor: (a) em relao s pessoas com deficincia intelectual ou mental, no
dia 18/06/2017; (b) em relao s pessoas com deficincia grave, 180 dias depois da
publicao da Lei 13.135, de 17 de junho de 2015.
Reverter em favor dos demais dependentes da mesma classe a cota individual
daquele cujo direito penso por morte cessar (Lei 8.213/91, art. 77, 1).

Pgina 153 Alterar o verde.

ATENO: as outras clulas da tabelas permanecem inalteras.

Incio do pagamento
do benefcio

I. Regra geral:
a) data do bito, quando requerido at
90
dias depois deste
b) data do requerimento, quando requerido aps os
90
dias
II. Nos casos de morte presumida:
a) data da sentena declaratria de ausncia, expedida por
autoridade judiciria; ou
b) data da ocorrncia do desaparecimento do segurado por
motivo de catstrofe, acidente ou desastre, mediante prova
hbil.

Pgina 157 Excluir o vermelho; Alterar o verde; Acrescentar o azul.

Havendo mais de um dependente com direito ao auxlio-recluso, o benefcio ser
rateado entre todos, em partes iguais. Reverter em favor dos demais a parte daquele
cujo direito ao benefcio cessar
, mas sem o acrscimo da correspondente cota individual
de dez por cento
(Lei 8.213/91, art. 77, 1).
2.11.6 Data de incio do benefcio
A data de incio do benefcio ser fixada na data do efetivo recolhimento do
segurado priso, se requerido at
90 dias depois desta, ou na data do requerimento,
se posterior (RPS, art. 116, 4 c
/c Lei 8.213/91, art. 74, I
).
Pgina 159 Alterar o verde.
ATENO: as outras clulas da tabelas permanecem inalteras.

Incio do benefcio

Data do efetivo recolhimento do segurado priso, se

requerido at
90 dias depois desta, ou na data do
requerimento, se posterior.

Pginas 191 a 192 Excluir o vermelho.

IV. quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de trabalho.
A Medida Provisria 680, de 6 de julho de 2015, deu nova redao ao inciso II do
art. 22 da Lei 8.212/91. A nova redao a seguinte:
I vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas
a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores
avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que

seja a sua forma, inclusive as gorjetas, o valor da compensao pecuniria a ser

paga no mbito do Programa de Proteo ao Emprego PPE, os ganhos habituais
sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do
empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda,
de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa.
Mas, conforme o art. 9 da Medida Provisria 680/2015, a referida mudana
legislativa somente entrar em vigor no primeiro dia do quarto ms subsequente ao de
sua publicao. A Medida Provisria 680/2015 foi publicada no Dirio Oficial da Unio no
dia 7 de julho de 2015. Assim, a mencionada mudana legislativa somente entrar em
vigor no dia 01/11/2015.
2.1.2.1 Contribuio da empresa sobre a remunerao de empregados e
trabalhadores avulsos

Pgina 206 Acrescentar o azul.

No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos neste
tpico, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei 8.212/91,
a empresa contratante dever reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestao de servios (Lei 12.546/2011, art. 7, 6).
2.1.2.7.1 Desonerao da folha de pagamento a partir de 01/12/2015
A Lei 13.161, de 31 de agosto de 2015, deu uma nova redao aos artigos 7 e
8 da Lei 12.546/2011. Mas essa nova redao somente entrar em vigor a partir do dia
01/12/2015 (Lei 13.161/2015, art. 7, I).
A principal mudana que ser introduzida pela Lei 13.161/2015 que a
desonerao passar a ser facultativa. Ou seja, as empresas beneficiadas pela
desonerao da folha de pagamento tero o direito de escolher se querem contribuir
sobre: (a) o valor da receita bruta, excludos as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos; ou (b) a folha de pagamento, na forma prevista nos incisos I
e III do art. 22 da Lei 8.212/91.
A opo pela tributao substitutiva prevista nos arts. 7 e 8 da Lei 12.546/2011
ser manifestada mediante o pagamento da contribuio incidente sobre a receita bruta
relativa a janeiro de cada ano, ou primeira competncia subsequente para a qual haja
receita bruta apurada, e ser irretratvel para todo o ano calendrio. Excepcionalmente,
para o ano de 2015, a opo por essa tributao substitutiva ser manifestada mediante
o pagamento da contribuio incidente sobre a receita bruta relativa a novembro de
2015, ou primeira competncia subsequente para a qual haja receita bruta apurada, e
ser irretratvel para o restante do ano. No caso de empresas que contribuem
simultaneamente com as contribuies previstas nos arts. 7 e 8 da Lei 12.546/2011, a
opo valer para ambas as contribuies, e no ser permitido empresa fazer a opo
apenas com relao a uma delas. Para as empresas do setor de construo civil,
enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0, a opo dar-se- por obra
de construo civil e ser manifestada mediante o pagamento da contribuio incidente
sobre a receita bruta relativa competncia de cadastro no CEI ou primeira
competncia subsequente para a qual haja receita bruta apurada para a obra, e ser
irretratvel at o seu encerramento.

Outra mudana que ser introduzida pela Lei 13.161/2015 diz respeito a
alteraes nos valores das alquotas.
A base de clculo continuar sendo o valor da receita bruta, excludos as vendas
canceladas e os descontos incondicionais concedidos. As alquotas que incidiro sobre
essa base de clculo sero as seguintes:
Empresas

Alquota

a) que prestam servios de tecnologia da informao (TI) e tecnologia da

informao e comunicao (TIC);
b) que exercem atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de
circuitos integrados;
c) do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao
Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0;
d) do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e
439 da CNAE 2.0;
e) de construo de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421,
422, 429 e 431 da CNAE 2.0.

4,5%

a) de call center;
b) de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo,
municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal,
interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da
CNAE 2.0;
c) de transporte ferrovirio de passageiros, enquadradas nas subclasses
4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0;
d) de transporte metroferrovirio de passageiros, enquadradas na
subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0.

3%

a) de transporte areo de carga;

b) de transporte areo de passageiros regular;
c) de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem;
d) de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem;
e) de transporte martimo de carga na navegao de longo curso;
f) de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso;
g) de transporte por navegao interior de carga;
h) de transporte por navegao interior de passageiros em linhas
regulares;
i) que realizam operaes de carga, descarga e armazenagem de
contineres em portos organizados, enquadradas nas classes 5212-5 e
5231-1 da CNAE 2.0;
j) de transporte rodovirio de cargas, enquadradas na classe 4930-2 da
CNAE 2.0;
k) de transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da
CNAE 2.0; e
l) jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens de que trata
a Lei no 10.610, de 20 de dezembro de 2002, enquadradas nas classes
1811-3, 5811-5, 5812-3, 5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e
6319-4 da CNAE 2.0.
m) que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos 6309.00,
64.01 a 64.06 e 87.02, exceto 8702.90.10.

1,5%

Que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos 02.03,

0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09, 02.10.1, 0210.99.00, 03.03, 03.04,
0504.00, 05.05, 1601.00.00, 16.02, 1901.20.00 Ex 01, 1905.90.90 Ex 01
e 03.02, exceto 0302.90.00.

1%

a) de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e

equipamentos correlatos;
b) de navegao de apoio martimo e de apoio porturio.
c) de manuteno e reparao de embarcaes;
d) de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II da Lei
12.546/2011;
e) que fabricam os produtos classificados na TIPI, nos cdigos referidos no
Anexo I da Lei 12.546/2011 (ressalvados os cdigos enquadrados nas
alquotas de 1,5%% e 1%).

2,5%

TIPI a Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados,

aprovada pelo aprovada pelo Decreto n 7.660/2011.
No caso de empresas que se dediquem a atividades ou fabriquem produtos
sujeitos a alquotas sobre a receita bruta diferentes, o valor da contribuio ser
calculado mediante aplicao da respectiva alquota sobre a receita bruta correspondente
a cada atividade ou produto.
2.1.2.8 Contribuio da associao desportiva que mantm equipe de
futebol profissional

Pgina 211 Acrescentar o azul.

Para algumas atividades de prestao de servios, mesmo sendo optante pelo
Simples Nacional, a empresa ser obrigada a recolher suas contribuies previdencirias
da mesma forma que as no optantes. Isto ocorre se a empresa optante pelo Simples
Nacional desenvolver alguma das seguintes atividades de prestao de servios: (a)
construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de
interiores; (b) servio de vigilncia, limpeza ou conservao
; (c) servios advocatcios
.
2.1.2.13 Contribuio patronal do microempreendedor individual

Pginas 217 a 218 Excluir o vermelho; Acrescentar o azul.

As contribuies previdencirias patronais, a cargo do empregador domstico, so
as previstas nos incisos II e III do art. 34 da Lei Complementar 150/2015. Assim, as
contribuies previdencirias a cargo do empregador domstico so as seguintes:
a) 8% de contribuio patronal previdenciria para a seguridade social, a cargo
do empregador domstico, nos termos do art. 24 da Lei 8.212/91;
b) 0,8% de contribuio social para financiamento do seguro contra acidentes do
trabalho.
De acordo com o 1 do art. 34 da Lei Complementar 150/2015, as
contribuies incidem sobre a remunerao paga ou devida no ms anterior, a cada
empregado [domstico], includa na remunerao a gratificao de Natal (13 salrio).
Assim, podemos resumir as contribuies patronais previdencirias do empregador
domstico por meio do seguinte quadro:

Quando trata da contribuio patronal do empregador domstico, o art. 34, II, da

Lei Complementar 150/2015, faz referncia expressa ao art. 24 da Lei 8.212/91. A base
de clculo da contribuio previdenciria do empregador domstico, prevista no art. 24
da Lei 8.212/91, o salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu servio. Isso
nos permite inferir, em uma perspectiva sistemtica, que a base de clculo da
contribuio previdenciria a cargo do empregador domstico o salrio-de-contribuio
do empregado domstico a seu servio. Assim, podemos resumir as contribuies
previdencirias a cargo do empregador domstico por meio do seguinte quadro:
Contribuies
patronais
previdencirias do empregador domstico
Destinao

Alquota

Base de clculo

Para a seguridade social

8%

Para financiamento do seguro

contra acidentes do trabalho

0,8%

Remunerao paga ou devida a

cada empregado domstico,
includa na remunerao a
gratificao natalina
Salrio-de-contribuio do
empregado domstico a seu servio

O empregador domstico fornecer, mensalmente, ao empregado domstico

cpia do documento de arrecadao do Simples Domstico.
Conforme o art. 31 da Lei Complementar 150/2015, o Simples Domstico dever
ser regulamentado no prazo de 120 dias a contar da data de entrada em vigor dessa lei.
O Simples Domstico ser disciplinado por ato conjunto dos Ministros de Estado da
Fazenda, da Previdncia Social e do Trabalho e Emprego que dispor sobre a apurao, o
recolhimento e a distribuio dos recursos recolhidos (LC 150/2015, art. 32).
As contribuies previdencirias do empregador domstico, na forma aqui
descritas, somente sero devidas aps 120 dias da data de publicao da Lei
Complementar 150/2015. Essa lei foi publicada no dia 2 de junho de 2015. Assim,
somente a partir da competncia outubro de 2015 comear essa nova forma de clculo
das contribuies previdencirias do empregador domstico. At setembro de 2015, a
contribuio patronal do empregador domstico permanecer no valor de 12% do salrio
de contribuio do empregado domstico a seu servio (Lei 8.212/91, art. 24).
3 Receitas de outras fontes

Pginas 232 a 233 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.

ATENO: as demais linhas da tabela permanecero inalteradas.

At dia 7 do ms seguinte ao da
competncia. Se no houver
expediente
bancrio,
o
recolhimento
dever
ser
antecipado para o dia til
imediatamente
anterior.
(Lei
8.212/91, art. 32-C, 3 e 5)

a) Contribuio recolhida pelo segurado especial

incidente
sobre
a
receita
bruta
da
comercializao da produo rural (Lei 8.212/91,
art. 25);
b) Contribuio arrecadada pelo segurado
especial dos trabalhadores a seu servio.
c) Contribuio descontada do empregado
domstico;
d)
Contribuio patronal do empregador
domstico (8% + 0,8%).

At o dia 7 do ms seguinte ao da
competncia, prorrogando-se para
o dia til subsequente, quando
no houver expediente bancrio
naquele dia (Lei 8.212/91, art. 30,
V, c/c 2, I).

a)
Contribuio
domstico;
b)
Contribuio
domstico.

At o dia 20 do ms seguinte ao
da competncia, prorrogando-se
para o dia til subsequente,
quando no houver expediente
bancrio naquele dia (Resoluo
CGSN 94/2011, art. 38).

A contribuio do microempreendedor individual

(MEI) de 5% incidente sobre o limite mnimo
mensal do salrio de contribuio, recolhida na
condio de segurado contribuinte individual (Lei
8.212/91, art. 21, 2, II, a).

do

segurado

patronal

do

empregado
empregador