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CURSODECINCIASCONTBEIS
TURMA6SRIEA
CONTABILIDADETRIBUTRIA
ATPSETAPAS1E2
PROF.FBIOFALQUETTI
Carla Tatiane Scolarique
RA 6817447164
RA 6295260265
RA 6238207553
Josileine Pardini
RA 6662413343
RA 6814005510
RA 6814005513
RIBEIROPRETO24DESETEMBRODE2015
Sumrio
Introduo
Diferena tributaria
Noes Gerais
Lucro presumido
10
Simples Nacional
10
Concluso
11
11
Lalur e Finalidades
14
Clculo do IRPJ
15
Clculo da CSLL
16
Obrigaes fiscais
18
Sumario Executivo
21
22
Referncias Bibliogrficas
42
INTRODUO
Nosso trabalho tem como objetivo, abordar os conceitos das empresas que optam
pelo Lucro Real, os seus tributos, suas exigibilidades, suas obrigaes, e outras consideraes.
2
conciliados) a tributao total por este regime (incluindo IRPJ, CSLL, PIS e COFINS) x
tributao simulada pelo Lucro Real (com a utilizao de tcnicas de planejamento tributrio).
Se a diferena for significativa, sugere-se alterar a forma de tributao. Mesmo as
empresas que optam pelo Simples Nacional podem fazer este comparativo, no mnimo
anualmente, visando certificar-se do melhor regime tributrio.
No Lucro Real, a tributao, imposto de renda Pessoa Jurdica (IRPJ) e da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), se d mediante a apurao contbil dos
resultados, com os ajustes determinados pela legislao fiscal.
A base de clculo do imposto, determinada segundo a lei vigente na data de
ocorrncia do fato gerador, o lucro real correspondente ao perodo de apurao.
Em tese, esta a forma de tributao mais justa, por atender caracterstica mais
expressiva do imposto sobre a renda das pessoas jurdicas, que a incidncia sobre o
resultado efetivo (receitas menos despesas), e no sobre um resultado terico (como no caso
do Lucro Presumido).
De fato, para uma empresa com pequeno faturamento, os custos burocrticos para os
controles exigidos pelo Lucro Real tendem serem maiores que os tributos apurados (IRPJ e
CSLL). Em tese, tais empresas, quando a legislao do Imposto de renda o admite, deveriam
optar ou pelo Lucro Presumido ou pelo Simples Nacional.
Mas a grande maioria das demais empresas, mesmo as pequenas, deveria estar
atentas s possibilidades que o Lucro Real permite ao Planejamento Tributrio, j que nossa
legislao no veda a escolha da forma de tributao, salvo em relao ao valor da receita
bruta e/ou de determinadas atividades.
Por exemplo: empresas capitalizadas podem deduzir, na apurao do Lucro Real, os
juros calculados mediante a TJPL sobre o Capital prprio. A tributao destes juros (15%)
menor que a tributao do IRPJ (15 a 25%) e da CSLL (9%).
Em resumo, as vantagens do Lucro Real seriam:
1. Possibilidade de compensar prejuzos fiscais anteriores (ou do mesmo exerccio).
2. Admisso de crditos do PIS e COFINS.
3.
4.
Lucro Presumido e
3.
No final do ano, a pessoa jurdica levanta o balano anual e apura o lucro real do
exerccio, calculando em definitivo o IRPJ e a CSLL e descontando as antecipaes realizadas
mensalmente. Em alguns casos, eventualmente, as antecipaes podem ser superiores aos
tributos devidos, ocasionando um crdito em favor do contribuinte.
2.3.2
Lucro Presumido
R$
78
milhes
da
receita
bruta
total,
no
ano-calendrio
anterior.
Esta modalidade de tributao pode ser vantajosa para empresas com margens de
lucratividade superior a presumida, podendo, inclusive, servir como instrumento de
planejamento tributrio. Empresas que possuam boa margem de lucro podem, respeitados
eventuais impedimentos, utilizar-se do Lucro Presumido, por exemplo: determinada empresa
comercial possui uma margem de lucro efetivo de 15%, no entanto a administrao observou
que optando pelo Lucro Presumido a referida margem, para fins tributrios, estaria fixada em
8%, demonstrando que este regime seria o mais interessante para este caso concreto.
Outra anlise a ser feita que as empresas tributadas pelo Lucro Presumido no
podem aproveitar os crditos do PIS e da COFINS, por estarem fora do sistema no
cumulativo, no entanto recolhem com alquotas mais baixas.
Portanto, a anlise do regime deve ser realizada considerando a repercusso no IRPJ,
na CSLL, no PIS e na COFINS.
2.3.4 Simples Nacional
A aparente simplicidade do regime do Simples Nacional e as alquotas relativamente
baixas so os grandes atrativos deste regime.
Entretanto, h inmeras restries legais para opo (alm do limite de receita bruta
anual, que passa a ser de R$ 3.600.000,00 a partir de 2012, retroagindo para 2011 para fins de
opo).
H questes que exigem anlise detalhada, como a ausncia de crditos do IPI e
sublimeis estaduais para recolhimento do ICMS. Outro detalhe do Simples Nacional que as
alquotas so progressivas, podendo ser, nas faixas superiores de receita, especialmente para
empresas de servios, mais onerosas para do que os regimes de Lucro Real ou Presumido.
Observe-se, tambm, que determinadas atividades exigem o pagamento, alm do percentual
sobre a receita, do INSS sobre a folha.
Diante destes fatos, o melhor comparar as opes do Lucro Real e Presumido, antes
de optar pelo Simples Nacional.
10
2.3.4
Concluso
tributos
serem
recolhidos
pelos
optantes
do
Lucro
Real
so:-
II - Imposto de Importao
* Atividades obrigadas a recolher:-Importao.
* Alquota:- Varivel
* Base de Clculo:- Valor da Importao
3.1 FINALIDADE
O livro de Apurao do Lucro Real (LALUR) existe para assegurar a separao entre
a escriturao comercial e a fiscal, prevista no 2 do art. 177 da Lei n6.404/76 (Lei das
S/A). No LALUR, a pessoa jurdica dever:
a) Lanar os ajustes do lucro lquido do perodo-base (apurado na escriturao comercial),
necessrios para a determinao do lucro real (base de clculo do Imposto de Renda);
b) Transcrever a demonstrao do lucro real;
c) Manter os registros de controle dos prejuzos fiscais a compensar em perodos-base
subseqentes, do lucro inflacionrio a realizar, da depreciao acelerada incentivada, da
exausto mineral com base na receita bruta, bem como dos demais valores que devam
influenciar a determinao do lucro real de perodos base futuros e no constem da
escriturao comercial.
Obrigaes acessrias para empresas tributadas no Lucro Real
3.1.2 Adies:
a) custos, despesas, encargos, perdas, provises, participaes e quaisquer outros valores
deduzidos na apurao do lucro lquido e que, de acordo com a legislao do Imposto de
Renda, no sejam dedutveis na determinao do lucro real; b) resultados, rendimentos,
receitas e quaisquer outros valores no includos na apurao do lucro lquido e que, de
acordo com a legislao do Imposto de renda, devam ser computados na determinao do
lucro real;
3.1.3 Excluses:
a) resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores includos na apurao do lucro
lquido e que, de acordo com a legislao do Imposto de Renda, no sejam computados no
lucro real; b) valores cuja deduo seja autorizada pela legislao do Imposto de Renda e que,
14
pela sua natureza exclusivamente fiscal, no tenham sido computados na apurao do lucro
lquido. c) compensao de prejuzos fiscais de perodos-base anteriores, respeitados os
limites e demais normas pertinentes.Obs. A Compensao est limitada a 30% do lucro
lquido do exerccio, ajustado pelas adies e excluses)
O LALUR - Livro de Apurao do Lucro Real, um livro fiscal, sendo obrigatrio
somente para as empresas tributadas pelo imposto de renda na modalidade LUCRO REAL,
conforme previso contida no Regulamento do Imposto de Renda.
Sua funo ajustar os demonstrativos contbeis declarao do imposto de renda
com adies e excluses ao lucro lquido do perodo-base, apurando-se a base de clculo do
imposto de renda devido e controle de valores que devam influenciar a determinao do lucro
real de perodos-base futuros e que no constem da escriturao comercial.
Este Livro contm 2 partes:
PARTE "A" - a parte onde iro discriminados os ajustes, por data, ao Lucro Real,
como: despesas indedutveis, valores excludos, e a respectiva Demonstrao do Lucro Real.
PARTE "B" - incluem-se os valores que afetaro o Lucro Real de perodos-base
futuros, como, por exemplo: Prejuzos a Compensar, Depreciao Acelerada Incentivada,
Lucro Inflacionrio Acumulado at 31.12.1995, etc.
4. CLCULO DO IRPJ
4.1 IRPJ - LUCRO REAL
A tributao Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) - Lucro Real, se d mediante a
apurao contbil dos resultados, com os ajustes determinados pela legislao fiscal.
4.1.2 BASE DE CLCULO
A base de clculo do imposto, determinada segundo a lei vigente na data de
ocorrncia do fato gerador, o lucro real correspondente ao perodo de apurao.
Como regra geral, integram a base de clculo todos os ganhos e rendimentos de
capital, qualquer que seja a denominao que lhes seja dada, independentemente da natureza,
da espcie ou da existncia de ttulo ou contrato escrito, bastando que decorram de ato ou
negcio que, pela sua finalidade, tenha os mesmos efeitos do previsto na norma especfica de
incidncia do imposto.
4.1.3
PERODO DE APURAO
15
O imposto ser determinado com base no lucro real por perodos de apurao
trimestrais, encerrados nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro
de cada ano-calendrio.
No caso da apurao com base no lucro real, o contribuinte tem a opo de apurar
anualmente o imposto devido, devendo, entretanto, recolher mensalmente o imposto por
estimativa.
Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, a apurao da base de clculo e do
imposto devido ser efetuada na data do evento.
Na extino da pessoa jurdica, pelo encerramento da liquidao, a apurao da base
de clculo e do imposto devido ser efetuada na data desse evento.
4.1.4 ALQUOTAS E ADICIONAL
A pessoa jurdica, seja comercial ou civil o seu objeto, pagar o imposto alquota de
15% (quinze por cento) sobre o lucro real, apurado de conformidade com o Regulamento.
O disposto neste item aplica-se, inclusive, pessoa jurdica que explore atividade
rural.
4.2 CLCULO DA CSLL
4.2.1 CSLL - CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO
A contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL ou CSSL) foi instituda pela Lei
7.689/1988.
Aplicam-se CSLL as mesmas normas de apurao e de pagamento estabelecidas
para o imposto de renda das pessoas jurdicas, mantidas a base de clculo e as alquotas
previstas na legislao em vigor (Lei 8.981, de 1995, artigo 57).
Desta forma, alm do IRPJ, a pessoa jurdica optante pelo Lucro Real, Presumido ou
Arbitrado dever recolher a Contribuio Social sobre o Lucro Presumido (CSLL), tambm
pela forma escolhida.
No possvel, por exemplo, a empresa optar por recolher o IRPJ pelo Lucro Real e
a CSLL pelo Lucro Presumido.
Escolhida a opo, dever proceder tributao, tanto do IRPJ quanto da CSLL, pela
forma escolhida.
A base de clculo para as pessoas jurdicas optantes pelo lucro real o lucro contbil,
ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao.
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5. OBRIGAES FISCAIS
H uma srie de obrigaes acessrias atreladas ao regime que o tornam bastante
burocrtico. "O Lucro Real, com certeza, traz mais obrigaes, como apurar e levantar as
despesas dedutveis e apurao dos livros fiscais e contbeis. Exige completa escriturao dos
livros fiscais e contbeis, registro de inventrio, Lalur, entre outras",
5.1 DECLARAO DE RENDIMENTOS DA PESSOA JURDICA DIPJ
As pessoas jurdicas devero apresentar, anualmente, a declarao de rendimentos
compreendendo o resultado das operaes do perodo de 01 de janeiro a 31 de dezembro do
ano anterior da declarao.
A Instruo Normativa SRF 127/1998 instituiu a DIPJ (Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica). A DIPJ ser apresentada em meio magntico,
17
18
Sumrio executivo
O presente Plano de Negcios visa dar enredo criao da indstria de calcrio PH7MINERAO DE CALCARIO LTDA, devidamente inscrita no CNPJ N46.691.895/000159 , aproveitando um importante nicho de negcios da regio.
Os empreendedores so pessoas conhecidas e idneas da regio, sendo que o Sr.
Bernardino Pedro conta com uma larga experincia profissional na rea de industrial da regio
e o Sra. Snia Amaral Camargo tem uma larga experincia como universitria em
contabilidade...
Os scios pretendem atuar na gerencia da indstria atuando com atribuies de
diretoria presidencial...
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regio, atravs
da gerao
de empregos
e renda, atuando
Impostos R$ 6.000,00
Total R$ 52.000,00
TOTAL R$ 90.035,00
Fonte: autoria prpria
CAPITAL DE GIRO
Capital de Giro R$ 1.000.000,00
Fonte: autoria prpria
CUSTO DE TOTAL DE IMPLANTAO
Investimento Inicial R$ 258.500,00
Despesas mensais (fixas + variveis) R$ 90.035,00
CUSTO DE IMPLANTAO R$ 378.535,00
Capital de Giro R$ 30.000,00
Capital Social Subscrito R$ 350.000,00
Emprstimo futuro com o BNDES R$ 28.535,00
Fonte: autoria prpria
Assim com a avaliao dos scios do capital necessrio para a abertura da empresa,
no dia 28/05/1975, a PH7-MINERAO DE CALCARIO LTDA. inicia suas atividades.
A integralizao do capital subscrito pelos scios se dar como veremos a seguir no
com 2.9.2 Contrato Social
CONTRATO SOCIAL (Sociedade Limitada)
CONTRATO SOCIAL
PH7-MINERAO DE CALCARIO LTDA.
BERNARDINO PEDRO, brasileiro, casado no regime separao de bens,
proprietrio rural, Identidade n 5847630-SSP/SP, CPF-MF 915.678.300-06, residente na Rua
Balbino Arago, 1200 Centro Vila Propcio-SP, natural de Ribeiro Preto (SP);
SNIA DO AMARAL CAMARGO , brasileira, casada no regime separao de bens,
estudante de contabilidade , Identidade n 309828-SSP/SP, CPF-MF 222.352.111-49,
residente na Rua Mestre Proprcio, 302 Centro Vila Propcio - SP, natural de Santa Rosa
do Viterbo (SP); resolvem por este instrumento particular de contrato, constituir uma
sociedade limitada, mediante as seguintes clusulas:
23
24
se
realizada
cesso
delas,
alterao
contratual
pertinente.
CLUSULA SEXTA: A responsabilidade dos scios limitada ao valor de suas quotas, mas
todos respondero solidariamente pela integralizao do capital social. (art. 1.052, CC/2002)
DA ADMINISTRAO DA SOCIEDADE
CLUSULA STIMA: Ficam designados administradores todos os scios, cabendo-lhes
praticar os atos referentes gesto social, representar a sociedade judicial e
extrajudicialmente, sendo que o uso da denominao social ser por, no mnimo, dois
administradores, sempre em conjunto, vedado o seu emprego para fins estranhos ao objeto
social, tais como, abonos, avais, fianas, seja a favor dos scios, seja a favor de terceiros.
CLUSULA OITAVA Os administradores faro jus a uma retirada mensal, a ttulo de prlabore, em valores pelos mesmos estabelecidos, independentemente de alterao deste
contrato.
DO EXERCCIO.
CLUSULA NONA: O exerccio social ser encerrado no dia 31 de dezembro de cada ano,
quando sero levantados o Balano Patrimonial, a Demonstrao do Resultado do Exerccio, e
25
demais demonstraes e relatrios exigidos pelas normas contbeis e pela legislao, cabendo
aos
scios
na
proporo
de
suas
quotas,
os
lucros
ou
perdas
apuradas.
DA TRANSFERNCIA.
CLUSULA DCIMA: A sociedade no se dissolver pelo falecimento ou interdio de um
dos scios, mas continuar com os scios remanescentes, sendo que o meeiro e os herdeiros
do scio falecido, ou representante do scio que for declarado interdito somente podero
ingressar na sociedade observando-se o que dispe o presente contrato sobre a substituio e
admisso de novos scios.
DAS DISPOSIES GERAIS E TRANSITRIAS
CLUSULA DCIMA PRIMEIRA: A sociedade poder a qualquer tempo, abrir ou fechar
filial ou outra dependncia, mediante alterao contratual assinada por todos os scios e que
sejam estas identificadas.
CLUSULA DECIMA SEGUNDA: Os administradores declaram, sob as penas da lei, que
no esto impedidos de exercer a administrao da sociedade, por lei especial, ou em virtude
de condenao criminal, ou por se encontrarem sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que
temporariamente, o acesso a cargos pblicos; ou por crime falimentar, de prevaricao, peita
ou suborno, concusso, peculato, ou contra a economia popular, contra sistema financeiro
nacional, contra as normas de defesa da concorrncia, contra as relaes de consumo, f
pblica ou a propriedade.
E, por se acharem assim, justos e contratados, assinam o presente instrumento
juntamente com as testemunhas abaixo, em 3 (trs) vias de igual teor, datilografadas e
rubricadas apenas no anverso, devendo ser arquivado no Registro Pblico das Sociedades
Mercantis (Junta Comercial) e no(s) rgo(s) de registro e fiscalizao profissional.
BERNARDINO PEDRO
26
Visto do Advogado
TESTEMUNHAS:
Nome e C.I.
Nome e C.I.
pleno funcionamento da indstria. Como necessrio mais que apenas o espao fsico para o
funcionamento da Indstria a seguir vemos a lista descriminada dos moveis e equipamentos
para o escritrio da empresa todos comprados vista no dia 29/05/1975:
COMPRA DO MOVEIS E UTENSLIOS PARA O ESCRITRIO
QTD
ITEM
VALOR
01
PREDIO SEDE ESCRITRIO
R$ 100.000,00
01
MESA DE REUNIO COM CADEIRAS
R$ 2.500,00
03
COMPUTADORES COMPLETOS
R$ 4.500,00
03
MESA P/ COMPUTADOR
R$ 800,00
06
CADEIRAS DE ESCRITRIO
R$ 1.800,00
02
AR CONDICIONADO P/ ESCRITRIO
R$ 2.400,00
02
ARMRIOS
R$ 1.000,00
01
TELEFONE/ FAX / IMPRESSORA
R$ 1.300,00
TOTAL
29
R$ 1 14.300,00
A seguir vemos a lista descriminada das mquinas e equipamentos que faro parte do
patrimnio da empresa todos comprados vista no dia 29/05/1975:
COMPRA DE MQUINAS, VECULOS E EQUIPAMENTOS PARA
PRODUO/INDSTRIA
QTD
ITEM
VALOR
08
MOINHO PARA TRITURAO E APURAO DE P
R$ 800.000,00
08
ESTEIRA ACOPLADA PARA MINHOS CALCRIO
R$ 120.000,00
10
MOTORES ELTRICOS DE 150 CV
R$ 150.000,00
05
BRITADORES
R$ 25.000,00
01
BALANA ROVIRIA
R$ 10.000,00
04
EXAUSTORES
R$ 2.200,00
02
COMPRESSOR INDUSTRIAL
R$ 9.000,00
04
MARTELETES
R$ 16.000,00
30
02
PERFURATRIZ
R$ 50.000,00
02
ESCAVADEIRA HIDRULICA
R$ 400.000,00
02
BASCULANTE
R$ 400.000,00
03
CARREGADEIRA HIDRULICA
R$ 450.000,00
TOTAL
R$ 2.657.200,00
2.11 ESTRUTURA DE PESSOAL
A estrutura de pessoal da PH7-MINERAO DE CALACARIO LTDA, ter seus
departamentos distribudos da seguinte forma:
A PH7-MINERAO DE CALCRIO LTDA conta com a distribuio dos
colaboradores pelos departamentos desta forma, tirando o mximo aproveitamento das
qualidades pessoais de cada colaborador, aumentando gradualmente o desempenho na
produo, que inicialmente comea sua produo com investimentos altos exigindo se o
mximo de aproveitamento dos recursos.
Na tabela seguinte temos um resumo dos eventos brutos que compem a folha de
pagamento da PH7-MINERAO DE CALRIO LTDA. onde trazemos os relatrios por
departamento dos salrios dos colaboradores a ser pagos em 30/06/1975 atravs de
transferncia para a conta corrente do empregado e ainda o pr-labore, mantendo a mesma
previso de valores para o ms 06/1975 com previso de pagamento em 30/06/1975.
RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTO 31/05/1975 e 30/06/1975
COLABORADOR
31
FUNO
SALRIO BASE
PRODUTIVIDADE
GRATIFICAO
DSR
TOTAL
PRODUO
DANIEL
SUPERVISOR
R$ 2.000,00
R$ 350,00
R$ 2.350,00
EDNEI
OPERADOR MQUINA
R$ 1.200,00
R$ 300,00
R$ 1.500,00
ROBERTO
OPERADOR MQUINA
R$ 1.200,00
R$ 300,00
R$ 1.500,00
DAVI
OPERADOR MQUINA
R$ 1.200,00
R$ 300,00
R$ 1.500,00
FERNANDO
OPERADOR MQUINA
R$ 1.200,00
R$ 300,00
R$ 1.500,00
32
CLAUDIO
OPERADOR MQUINA
R$ 1.200,00
R$ 300,00
R$ 1.500,00
RONE
OPERADOR MQUINA
R$ 1.200,00
R$ 300,00
R$ 1.500,00
RENILTON
MOTORISTA
R$ 1.000,00
R$ 200,00
R$ 1.200,00
TIAGO
MOTORISTA
R$ 1.000,00
R$ 200,00
R$ 1.200,00
ESTIVE
AUXILIAR PRODUO
R$ 900,00
R$ 200,00
R$ 1.100,00
TOTAL
R$ 12.100,00
R$ 2.750,00
R$ 14.850,00
ADMINISTRAO
BERNARDINO
SCIO
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
33
SNIA
SCIA
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
PEDRO
GERENTE
R$ 2.000,00
R$
200,00
R$ 2.200,00
RENATA
AUX ADMINISTRATIVO
R$ 900,00
R$ 100,00
R$ 1.000,00
TOTAL
R$ 22.900,00
R$ 300,00
R$ 23,200,00
TOTAL GERAL
R$ 35.000,00
R$ 300,00
R$ 38.050,00
A seguir vemos os descontos incidentes sobre os salrios dos colaboradores e do prlabore dos scios da .PH7-MINERAO DE CALCRIO LTDA detalhados por
departamentos:
DESCONTOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO 31/05/1975 e 30/06/1975
COLABORADOR
INSS
IRRF
ANTECIPAO
TOTAL DESCONTOS
SAL. FAMLIA
34
SALRIO BRUTO
TOTAL
PRODUO
DANIEL
R$ 180,00
R$ 37,57
R$ 217,57
R$ 2.000,00
R$ 1.782,43
EDNEI
R$ 96,00
R$ 96,00
R$ 1.200,00
R$ 1.104,00
ROBERTO
R$ 96,00
R$ 96,00
R$ 1.200,00
R$ 1.104,00
DAVI
R$ 96,00
R$ 96,00
R$ 1.200,00
R$ 1.104,00
FERNANDO
R$ 96,00
R$ 96,00
R$ 1.200,00
R$ 1.104,00
CLAUDIO
R$ 96,00
R$ 96,00
R$ 1.200,00
R$ 1.104,00
35
RONE
R$ 96,00
R$ 96,00
R$ 1.200,00
R$ 1.104,00
RENILTON
R$ 80,00
R$ 80,00
R$ 1.000,00
R$ 920,00
TIAGO
R$ 80,00
R$ 80,00
R$ 1.000,00
R$ 920,00
ESTIVE
R$ 72,00
R$ 72,00
R$ 900,00
R$ 828,00
TOTAL
R$ 988,00
R$ 37,57
R$ 1.025,57
R$ 12.100,00
R$ 11.074,43
ADMINISTRAO
BERNARDINO
R$ 1.110,00
R$ 1.950,42
R$ 3.060,42
R$ 10.000,00
R$ 6.939,58
36
SNIA
R$ 1.110,00
R$ 1.950,42
R$ 3.060,42
R$ 10.000,00
R$ 6.939,58
PEDRO
R$ 180,00
R$ 21,69
R$ 201,69
R$ 2.000,00
R$ 1.798,00
RENATA
R$ 72,00
R$ 72,00
R$ 900,00
R$ 828,00
TOTAL
R$ 2.452,00
R$ 3.922,52
R$ 6.394,53
R$ 22.900,00
R$ 16.505,00
TOTAL GERAL
R$ 3.440,00
R$ 27.579,00
Fonte: autoria prpria.
Notadamente, uma folha de pagamento no so apenas os salrios pagos e os
descontos efetuados recolhidos sobre eles, a empresa tambm deve arcar com os encargos
trabalhistas, a seguir veremos a tabela dos encargos trabalhistas da empresa PH7MINERAO DE CALCRIO LTDA, j distribudo por cada departamento:
ENCARGOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
37
COLABORADOR
BASE DE CLCULO
INSS PATRONAL
RAT
TERCEIROS
FGTS
TOTAL
PRODUO
DANIEL
R$ 2.000,00
R$ 400,00
R$ 60,00
R$ 116,00
R$ 180,00
R$ 2.756,00
EDNEI
R$ 1.200,00
R$ 240,00
R$ 36,00
R$ 69,60
R$ 96,00
R$ 1.641,00
ROBERTO
R$ 1.200,00
R$ 240,00
R$ 36,00
R$ 69,60
R$ 96,00
R$ 1.641,00
DAVI
R$ 1.200,00
R$ 240,00
R$ 36,00
R$ 69,60
38
R$ 96,00
R$ 1.641,00
FERNANDO
R$ 1.200,00
R$ 240,00
R$ 36,00
R$ 69,60
R$ 96,00
R$ 1.641,00
CLAUDIO
R$ 1.200,00
R$ 240,00
R$ 36,00
R$ 69,60
R$ 96,00
R$ 1.641,00
RONE
R$ 1.200,00
R$ 240,00
R$ 36,00
R$ 69,60
R$ 96,00
R$ 1.641,00
RENILTON
R$ 1.000,00
R$ 200,00
R$ 30,00
R$ 58,00
R$ 80,00
R$ 1.368,00
TIAGO
R$ 1.000,00
R$ 200,00
39
R$ 30,00
R$ 58,00
R$ 80,00
R$ 1.368,00
ESTIVE
R$ 900,00
R$ 180,00
R$ 27,00
R$ 52,20
R$ 72,00
R$ 1.231,20
TOTAL
R$ 12.100,00
R$ 2.420,00
R$ 363,00
R$ 701,80
R$ 789,64
R$ 16.569,20
ADMINISTRAO
BERNARDINO
R$ 10.000,00
R$ 2.000,00
R$300,00
R$ 580,00
R$ 800,00
R$13 680,00
SNIA
R$ 10.000,00
R$ 2.000,00
R$300,00
R$ 580,00
R$ 800,00
R$13.680,00
40
PEDRO
R$ 2.000,00
R$ 400,00
R$ 60,00
R$ 116,00
R$ 160,00
R$ 2.736,00
RENATA
R$ 900,00
R$ 180,00
R$ 27,00
R$ 52,20
R$ 72,00
R$ 1.231,20
TOTAL
R$ 22.900,00
R$ 4.580,00
R$ 687,00
R$1.328,20
R$1.832,00
R$ 31.327,00
TOTAL GERAL
35.000,00
R$ 7.000,00
R$ 1.263,00
R$ 2.030,00
R$ 2.621,64
R$ 47.896,20
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
http://www.leardinicontabilidade.com.br/Informativos
41
http://www.portaltributario.com.br/noticias/lucroreal_presumido.htm
http://sescap-pr.org.br/noticia/lucro-real-vantagens-e-desvantagens
http://www.classecontabil.com.br/noticias/ver/18351
http://www.saiadolugar.com.br
www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/dipj/2005/.../pr242a264.htm
42