DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO RODRIGO ZARDINI

15-08-2014

Princpio da capacidade contributiva (art. 145 1 da CF.)

Este princpio visa a consecuo do ideal da justia fiscal ou justia
distributiva.

Meios de exteriorizao ou possibilidade concretizao da capacidade

contributiva.
a) Progressividade: tcnica de incidncia de alquotas variadas, cujo o
aumento se d na medida em que majora a base de clculo do
gravame.
Ex. *imp. de renda (art. 153, 2, I, da C.F.)
Ex. *IPTU (art. 153, 1, I e II, cf c/c art. 182, 4 , II da CF.
Ex. *ITR (art. 153, 4,I da CF ec n 42/2003
b) Proporcionalidade: a tcnica de incidncia de alquotas fixas, em
razo de bases de clculo variveis.

PROPORCIONALIDADE
Base de clculo alquotas
alquota
$
10
10%
100
25%

PROGRESSIVIDADE
$

base de clculo

10%

10

10%

10

100

25

c) Seletividade: tcnica de incidncia de alquotas, que variam na razo

inversa da essencialidade do (bem maior alquota bem menos
essencial) ou, em outras palavras, na razo direta superfluidade do
bem (maio alquota, bem mais suprfluo).
*art. 153, 2, III da CF ICMS poder ser seletivo.
*art. 153, 3, I da CF IPI. Ser seletiva.
21-08-2014

 Princpio da vedao ao confisco ou da no confissatoriedade. (art.

150, IV da CF)
O tributo com efeito de confisco pressupe a tributao excessiva ou
exacerbar, isto , aquela tributao que Dili pendia o patrimnio do
devedor esgotando sua riqueza tributria.
Princpio da no limitao ao trafego de pessoas e bens (art. 150. V
da CF.)
Segundo o princpio, a intermunicipalidade e a interesdualidade no
podero ser fatos geradoras de quaisquer tributos (federais, estaduais ou
municipais).

Princpio da uniformidade geogrfica ou uniformidade tributria.

Art. 150, I, da CF c/c art. 19, III infine da CF compete a unio instituir
tributos federais de modo uniforme em todo o Brasil, em absoluta
ratificao do princpio da isonomia.

29-08-2014
HIPOTESE DE INCIDNCIA
Hiptese de incidncia tributria representa o momento abstrato, previsto
em lei, hbil de deflagrar a relao jurdica tributria caracteriza-se pela
abstrao, que se opes a concretude ftica.
FATO GERADOR
Geraldo Ataliba a materializao da H. I. representando o momento
concreto da realizao da H. I. que se ope abstrao do paradigma
legal que o antecede.
A H.I. e o F.G. podem ser decompostos, a saber:

Pessoal
sujeito ativo e passivo;
Temporal
momento da ocorrncia do F.G;
Espacial
lugar da ocorrncia do F.G;
Material
descrio do ncleo da H. I,
Quantificativo base de clculo e alquota;

04-09-2014
QUANTO AO ASPECTO TEMPORAL, CONSIDERA-SE OCORRIDO O FATO
GERADOR:

I Em se tratando de situao de fato, desde o momento em que se

verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que se produzem os
efeitos que so delas decorrentes.
II em se tratando de situao jurdica o memento em que tal situao
jurdica esteja definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel.
III em se tratando de negcios jurdicos condicionais considera ocorrido e
fato gerador:
a) Sendo condio suspensiva (evento futuro o incerto de cuja a
realizao se faz depender os efeitos do ato), no momento de seu
implemento, vale dizer, no momento em que se realiza a condio.
b) Sendo condio resolutria ( evento futuro e incerto, cujo realizao
se faz decorrer o desfazimento do ato), desde que o ato ou negcio
jurdico foi celebrado, sendo neste caso, inteiramente irrelevante a
condio.
05-09-2014
OBRIGAO TRIBUTRIA ART. 113 DO CTN
Hi
CT

Fg

OT

sujeito ativo
Elemento da obrigao tributria

Sujeito passivo
objeto
causa

CONCEITO DA OBRIGAO TRIBUTRIA: Hugo Machado

a relao jurdica em virtude da qual o particular (sujeito passivo) tem o
dever de prestar dinheiro ao estado (sujeito ativo), ou de fazer, no fazer ou
tolerar algo no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos e o
estado tem o direito de constituir contra o particular o crdito
ESPCIES DE OBRIGAES TRIBUTRIAS
Art. 113 do CTN prev:
A obrigao principal: tem como objeto o pagamento do tributo ou
penalidade pecuniria (1). Assim, tem contedo patrimonial.
Obrigao acessria (2): decorre da legislao tributria e tem como
objeto prestaes positivas e negativas ( deveres instrumentares).