DIREITO TRIBUTRIO I

AULA 1
CONCEITO DE TRIBUTO
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. CTN- Cdigo Tributrio
Nacional.
Ou seja, a prestao em valor que o contribuinte paga ao governo, que denominada
obrigatria e imposta legalmente independente da vontade do agente.

Deve ser instituda em lei, e cobrada mediante atividade administrativa.

A multa no um tributo.

Obs.: Quando o fato gerador (algo que gera tributo prover de ato ilcito) tambm ir gerar
obrigao tributria.
CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

DIRETOS: Incide sobre o contribuinte diretamente, onde no possvel

transferir o nus para outrem. A pessoa que for designada deve pagar os
impostos.
Exemplos: IRPJ, IRPF, IPTU, IR, ITR, IPVA.
INDIRETOS: Incide sobre o contribuinte de direito que transfere para
outrem. tributo sobre produo e circulao de bens e servios.
Exemplos: IPI, ICMS, ISS, COFINS.
Nem sempre o contribuinte que paga , efetivamente, quem suporta em
definitivo a carga tributria.
Temos os contribuintes:
a) CONTRIBUINTE DIREITO: pessoa designada pela lei para pagar os
impostos, prestador do servio, vendedor, produtor so responsveis.
b) CONTRIBUINTE DE FATO: pessoa que de fato suporta o nus fiscal, o
consumidor o responsvel.
FISCAIS: Utilizados para obter arrecadao de recursos financeiros para o
Estado.
Exemplos: IR, ITBI.
EXTRAFISCAIS: Regulamentam, objetivam a interferncia na economia.
Exemplos: Imposto de importao (II).
PARAFISCAIS: a arrecadao por entidades especficas, contribuies
para seguridade social.

VINCULADOS: Aqueles que s podem ser cobrados se o Estado prestar ou

colocar a disposio do contribuinte um servio ou benfeitoria, deve haver a
atuao estatal.
Exemplos: TAXAS, CONTRIBUIES DE MELHORIA.
NO VINCULADOS:
Quando a existncia do tributo independe de
atividade especfica, desvinculado qualquer atuao do Estado.
Exemplos: IMPOSTOS.

ESPCIES TRIBUTRIAS
IMPOSTOS: o tributo gerado independentemente de qualquer atividade
estatal especifica, relativa ou contribuinte. uma contraprestao geral,
desvendo estar previsto em lei. a manifestao de riquezas, onde calculase pela quantidade de riquezas manifestadas, possui competncia privativa
mas indelegvel, segundo art. 7 CNT.
A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar
ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas
em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra,
nos termos do 3. do art. 18 da Constituio.
Impostos da Unio: 07 impostos. Permite a Constituio Federal, em duas
situaes, que a Unio amplie sua lista: art. 154,I (Residual) e II
(Extraordinria) CF;
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
I importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II,
IV e V.
2 - O imposto previsto no inciso III:
I - ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei;
3 - O imposto previsto no inciso IV:

I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;

II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o
montante cobrado nas anteriores;
III - no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
IV - ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte
do imposto, na forma da lei. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003)
4 O imposto previsto no inciso VI do caput: (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a
manuteno de propriedades improdutivas; (Includo pela Emenda Constitucional n
42, de 19.12.2003)
II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o
proprietrio que no possua outro imvel; (Includo pela Emenda Constitucional n
42, de 19.12.2003)
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei,
desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia
fiscal.(Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) (Regulamento)
5 - O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial,
sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto de que trata o inciso V do "caput"
deste artigo, devido na operao de origem; a alquota mnima ser de um por cento,
assegurada a transferncia do montante da arrecadao nos seguintes termos: (Vide
Emenda Constitucional n 3, de 1993)
I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Municpio de origem.

Art. 154. A Unio poder instituir:

I mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que
sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados nesta Constituio;
II na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios,
compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos,
gradativamente, cessadas as causas de sua criao.