Imposto sobre Produtos

Industrializados - IPI
BASE CONSTITUCIONAL E LEGAL
Artigo 153, Inciso IV, da Constituio
Federal.
Decreto 4.544 de 26/12/2002:
Regulamento do IPI vigncia a partir de
27/12/2002.
Decreto 4.542 de 26/12/2002: Tabela de
Incidncia do IPI TIPI - vigncia a partir
de 01/01/2003.

IPI - CONCEITO E INCIDNCIA

Tributo federal, indireto, no-cumulativo,

seletivo e calculado por fora, que incide
sobre produtos industrializados nacionais e
sobre produtos estrangeiros.

IPI - CONCEITO E INCIDNCIA

Tributo Indireto: seu valor repassado ao

consumidor final.

Tributo No-Cumulativo: o imposto pago

quando da compra compensado com o
imposto devido na venda do bem. (art. 163)

Tributo Seletivo: alquota varia em funo da

essencialidade do bem.

IPI - ALQUOTAS

Esto estabelecidas na Tabela de incidncia

do IPI (T.I.P.I.), por produto.

RIPI INDUSTRIALIZAO (Art.

4)

Caracteriza industrializao qualquer

operao que modifique a natureza, o
funcionamento, o acabamento, a
apresentao ou a finalidade do produto, ou
o aperfeioe para consumo.

RIPI OPERAES DE
INDUSTRIALIZAO (art. 4)

Transformao: resulta na obteno de espcie nova

Beneficiamento: modifica, aperfeioa ou altera o
funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a
aparncia do produto.
Montagem: reunio de produtos, peas ou partes e da
qual resulte em um novo produto ou unidade autnoma.
Acondicionamento ou Reacondicionamento: altera a
apresentao do produto, pela colocao de
embalagem, ainda que em substituio da original.
Renovao ou Recondicionamento: produto usado ou
parte remanescente de produto deteriorado ou
inutilizado, que seja renovado ou restaurado para
utilizao.

RIPI - NO CONSIDERADO INDUSTRIALIZAO

(art. 5)

Operao efetuada fora do estabelecimento

industrial, consistente na reunio de produtos,
peas ou partes e de que resulte:
a) edificao (casas, edifcios, pontes,
hangares, galpes e semelhantes);
b) fixao de unidades ou complexos
industriais ao solo.

RIPI ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL E

EQUIPARADOS A INDUSTRIAL
(OBRIGATORIAMENTE)

Estabelecimento Industrial
o que executa qualquer das operaes
caracterizadas como industrializao. (art.
8)
Estabelecimento Equiparado a Industrial
(obrigatoriamente)
Aquele que importa mercadorias do exterior
(art. 9)

RIPI EQUIPARADOS A INDUSTRIAL

POR OPO (art. 11)
Estabelecimentos comerciais que derem sada
a bens de produo, para estabelecimentos
industriais ou revendedores.

RIPI BENS DE PRODUO

(art. 519)
I - matrias-primas;
II - produtos intermedirios, inclusive os que, embora no
integrando o produto final, sejam consumidos ou utilizados no
processo industrial;
III - produtos destinados a embalagem e acondicionamento;
IV - ferramentas, empregadas no processo industrial, exceto as
manuais; e
V - mquinas, instrumentos, aparelhos e equipamentos,
inclusive suas peas, partes e outros componentes, que se
destinem a emprego no processo industrial.

RIPI CONTRIBUINTES (art. 24)

So obrigados ao pagamento do imposto como
contribuinte:
I - o importador, em relao ao fato gerador decorrente do
desembarao aduaneiro de produto de procedncia
estrangeira;
II - o industrial, em relao ao fato gerador decorrente da
sada de produto que industrializar em seu
estabelecimento;
III - o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao
fato gerador relativo aos produtos que dele sarem.

RIPI FATO GERADOR

Fato gerador do imposto (art. 34):
I - o desembarao aduaneiro de produto de
procedncia estrangeira;
II - a sada de produto do estabelecimento
industrial, ou equiparado a industrial.

IPI CLCULO DO IMPOSTO

(ART. 130)
O imposto ser calculado mediante
aplicao das alquotas, constantes da
TIPI, sobre o valor tributvel dos produtos.

IPI BASE DE CLCULO: VALOR

TRIBUTVEL IMPORTAO DE
PRODUTOS DE PROCEDNCIA
ESTRANGEIRA
(art. 131)
A base de clculo do IPI nas importaes =
valor CIF (mercadoria + seguro + frete)
+ Imposto de Importao (II)

IPI BASE DE CLCULO: VALOR

TRIBUTVEL PRODUTOS
NACIONAIS OU DE PROCEDNCIA
ESTRANGEIRA(art. 131)
O valor total da operao de sada do estabelecimento
industrial ou equiparado a industrial, ou seja:
O preo do produto
+ frete
+ seguro
No podem ser deduzidos do valor da operao os
descontos, diferenas ou abatimentos, concedidos
a qualquer ttulo, ainda que incondicionalmente.

IPI BASE DE CLCULO: VALOR

TRIBUTVEL PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS POR
ENCOMENDA (art. 132)
Se o produto industrializado no for destinado
a comrcio ou consumo no processo
produtivo do encomendante, o
industrializador deve acrescer ao valor da
operao o valor dos insumos fornecidos
pelo encomendante

IPI PRINCIPAIS CRDITOS (art. 164)

O estabelecimento industrial pode creditar-se:
I - do imposto relativo a aquisio de insumos;
II - do imposto pago no desembarao aduaneiro;
III - do imposto relativo a bens de produo
recebidos por comerciantes equiparados a
industrial;

IPI OUTROS CRDITOS

Os estabelecimentos industriais, e os que lhes
so equiparados, podero, creditar-se:
1. de 50% do imposto relativo a insumos
adquiridos de comerciante atacadista nocontribuinte. (art. 165)
2. do imposto relativo as produtos recebidos em
devoluo. (art. 167)

IPI UTILIZAO DOS

CRDITOS (art. 195)

Os crditos do imposto sero utilizados

mediante deduo do imposto devido pelas
sadas de produtos dos mesmos
estabelecimentos.

Quando, num perodo de apurao do

imposto, resultar saldo credor, ser este
transferido para o perodo seguinte.

IPI PERODO DE APURAO DO

IMPOSTO (art. 199 e IN SRF 394/04)

O perodo de apurao do IPI mensal inclusive

para as ME e EPP.

IPI PERODO DE APURAO DO

IMPOSTO (art. 199 e IN SRF 394/04)
Para os seguintes produtos o perodo de apurao
decendial:
do captulo 22 da TIPI (bebidas, lquidos alcolicos, e
vinagres);
do cdigo 2402.20.00 da TIPI (cigarros que contm
fumo);
das posies 84.29, 84.32 e 84.33 da TIPI (mquinas
e aparelhos);
das posies 87.01a 87.06 e 87.11 da TIPI
(automveis e chassis, tratores e motocicletas);

IPI PRAZO DE RECOLHIMENTO

(IN-SRF 394/04)
I - antes da sada do produto da repartio que processar o
despacho, nos casos de importao;
II - at o terceiro dia til do decndio subseqente ao de
ocorrncia dos fatos geradores, nos casos dos produtos
classificados no Captulo 22 (bebidas) e no cdigo
2402.20.00 (cigarros) da TIPI;
III at o ltimo dia til do decndio subseqente ao de
ocorrncia dos fatos geradores, nos casos dos produtos
classificados nas posies 84.29, 84.32, 84.33
(mquinas), 87.01a 87.06 e 87.11 (automveis) da TIPI;

IPI PRAZO DE RECOLHIMENTO

(IN-SRF 394/04)
IV - at o ltimo dia til da quinzena subseqente ao
ms de ocorrncia dos fatos geradores, no caso dos
demais produtos;
V - at o ltimo dia til do ms subseqente ao de
ocorrncia dos fatos geradores para as ME e as EPP.

IPI RECOLHIMENTO - CDIGOS

DO DARF
O recolhimento ser efetuado por meio de DARF (art. 201
e 202):
Produtos do Captulo 22 da TIPI (bebidas, lquidos
alcolicos e vinagres)
=> 0668
Produtos das posies 87.03 e 87.06 (automveis e
chassis)
=> 0676
Produtos dos Cdigos 2402.20.00 (cigarros que contm
fumo)
=> 1020
e 2402.90.00 (outros cigarros)
=> 5110
Produtos das posies 84.29, 84.32 e 84.33 (mquinas
e equipamentos) e 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11
(tratores, veculos automveis e motocicletas) => 1097
Demais produtos
=> 5123

IPI VEDAO DO DARF

vedada a utilizao de DARF para o recolhimento
do imposto inferior a R$ 10,00 (dez reais). (art. 367)
No caso do imposto resultar inferior a R$ 10,00 (dez
reais) dever ser adicionado ao imposto
correspondente aos perodos subseqentes, at
que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez
reais) quando, ento, ser recolhido no prazo
estabelecido na legislao para este ltimo perodo
de apurao.

IPI CONTABILIZAO:
COMPRA
Na compra de MP ou Mercadorias:
D Estoque
D Impostos a Recuperar
IPI a Recuperar
C Fornecedores ou Disponvel

IPI CONTABILIZAO:
VENDA
Na venda de mercadorias ou produtos:
D Impostos Incidentes s/ Vendas
IPI s/ Vendas
C Impostos a Recolher
IPI a Recolher

IPI CONTABILIZAO:
DEVOLUO DE COMPRA
Na devoluo de compra de MP ou Mercadorias:
D Fornecedores ou Disponvel

IPI CONTABILIZAO:
DEVOLUO DE VENDA
Na devoluo de venda de mercadorias ou
produtos:

IPI CONTABILIZAO:
APURAO DO IMPOSTO
No final do perodo para apurao do
imposto:
D Impostos a Recolher
IPI a Recolher
C Impostos a Recuperar
IPI a Recuperar