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CURSO ON-LINE Auditoria Governamental em exerccios para BACEN
PROFESSOR: MARCUS SILVA

Prezados(as) Concurseiros(as),
Meu nome Marcus Vincius Barros da Silva, 34 anos, atualmente resido em

Braslia,
DF,
onde
desempenho
minhas
funes
na
Controladoria - Geral da Unio - CGU, ocupando o cargo de Analista de

Finanas e Controle AFC. Para facilitar, meu nome de guerra aqui no site
do Ponto ser Marcus Silva. Alis, peo licena quando usar alguns termos
como este, nome de guerra, para nos comunicarmos.
Explico: antes de ocupar o atual cargo de AFC-CGU, aps longo e proveitoso
curso de formao na Escola Nacional de Administrao Pblica - ENAP, ocupei
o cargo de Analista de Planejamento e Oramento - APO, do Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto - MPOG, tendo exercido minhas funes na
Secretaria de Oramento Federal-SOF, quando tive a oportunidade de
trabalhar com temas como a elaborao da Lei Oramentria Anual - LOA e da
Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO, elaborao de crditos oramentrios
(alteraes
oramentrias
crditos
suplementares,
especiais
extraordinrios), elaborao de notas tcnicas sobre o tema oramento, etc.

Foi um trabalho gratificante e muito interessante, quando tambm tive a
oportunidade de conhecer pessoas muito capazes e amigas.
Anteriormente, exercia minhas funes, como Oficial do Corpo de Intendentes
da Marinha do Brasil (MB), quando tive a oportunidade de trabalhar a bordo
de navios e tambm em terra, tendo como atividades principais as atinentes
administrao dos recursos, que, diga-se de passagem, so sempre
escassos, no Brasil. L, exerci funes de Gestor de Pagamento de Pessoal,
Gestor de Municiamento (compras e gesto dos recursos destinados
alimentao da tropa), Chefe de Departamento de Finanas, Encarregado de
Setor de Licitaes e Contratos, Agente Financeiro responsvel pela Execuo
Oramentria e Financeira, alm de muitas outras funes cumuladas com
estas, as quais so muito especficas prpria atividade militar, como por
exemplo a de Oficial de Segurana das Instalaes e tambm Oficial
Orientador de Lanamento e Pouso de Aeronaves a bordo de Navios. Enfim, foi
Prof. Marcus Silva
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um perodo de 17 anos servio da Marinha, que me proporcionaram
habilidade e resistncia necessrias para tratar inmeros assuntos, quase
sempre ao mesmo tempo, em um nvel de cobrana elevado.
Minha experincia em concursos pblicos comeou cedo. Ingressei na MB,
atravs de concorrido concurso pblico para o Colgio Naval, aos 16 anos de
idade,
em
1992,
quando
fui
aprovado
classificado
em
32
lugar.
Anteriormente, j havia sido aprovado e classificado em 4 lugar geral, em

1990, em Concurso Pblico de Admisso Escola Tcnica Federal de Qumica
RJ. Em 1991, fui aprovado e classificado em 11 lugar geral, Concurso Pblico
de Admisso ao Centro Federal de Educao Tecnolgica Celso Suckow da
Fonseca CEFET RJ, rea construo civil. Aps alguns anos na MB, resolvi
encarar um novo desafio, e voltar vida de concurseiro! Novamente, encarei a
rdua rotina de estudos para concursos e recomecei. Nesta nova fase, antes de
ser aprovado e classificado em 3 lugar geral para o cargo de APO, e no atual
cargo de AFC que ocupo, fui aprovado em outros concursos, como Ministrio
Pblico da Unio MPU, para analista e nvel mdio, Controladoria- Geral do
Municpio do Rio de Janeiro e Tribunal Regional Federal 2 Regio, contudo,
no fui classificado dentro do nmero de vagas oferecido. Tambm j fui
reprovado em outros concursos. Isso natural na vida de um concurseiro, s
vezes, at mesmo contrariando a escalada natural (1 reprovao, 2
aprovao e no classificao e, finalmente, 3 aprovao e classificao
dentro das vagas oferecidas), voc consegue a aprovao em um concurso,
para um cargo que voc nem mesmo almeja, e reprovado posteriormente
em outro concurso que era seu alvo, aparentemente.
Digo aparentemente, pois, apesar de planejarmos ao mximo tudo na nossa
vida, a verdade que buscamos sempre uma direo. O sentido exato, muitas
das vezes, foge ao nosso comando. E, aquilo que planejvamos, toma novo
rumo, to bom ou melhor do que aquele que almejvamos.
Como disse a vocs, atualmente ocupo o cargo de AFC, na CGU, em Braslia,
exercendo atividades de instrutoria e capacitao de servidores, elaborao de
Prof. Marcus Silva

normas
sobre
auditoria/fiscalizao,
elaborao
de
manuais,
auditoria/fiscalizao em rgos pblicos federais e municpios, dentre outras.

Sobre mudana de rumo, isso aconteceu comigo. Inicialmente, queria ser
Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro e comecei me preparando para
esse fim. Contudo, devido demora de realizao deste concurso, mudei o
foco e hoje, enfim, estou muito feliz com o trabalho que realizo na CGU. At
mesmo, apesar de ser o cargo de Fiscal de Rendas excelente, acredito que
estou mais feliz do que estaria se fosse fiscal de rendas, particularmente.
A respeito do cargo de Analista do Banco Central, posso dizer-lhes que o
mesmo faz parte de um grupo seleto de cargos federais com boa remunerao.
Atualmente, o subsdio inicial de R$ 12.413,65, com previso de elevao
para R$ 12.960,77, em julho de 2010, conforme previsto no edital de abertura
do concurso. Fui concurseiro e sei que o que chama a ateno, no primeiro
momento, em um edital de concurso a remunerao, no ? Ento, esta
uma informao muito boa, no?!
Em relao disciplina que iremos tratar durante este curso de exerccios,
Auditoria Governamental, procurarei trazer o mximo de questes da banca
Cesgranrio. Contudo, devido ao fato de no existirem muitas questes da
banca, tambm faremos exerccios de outras bancas, s vezes adaptadas,
alm de outras questes elaboradas que tambm ajudaro na misso de
conseguir uma das mais de 100 vagas previstas para a rea 3, no edital.
Falando um pouco sobre planejamento de estudos, tenho a convico de dizerlhes que, antes de qualquer matria que vocs pensem em comear a estudar,
o mais importante fazer o seu planejamento. Digo isto, pois acredito
fielmente que, se uma pessoa comear estudando certo, ela alcanar o
resultado (sua aprovao e classificao) muito mais rapidamente que uma
outra pessoa que no o realizou. O tempo disponvel, para a grande maioria,
curto.
Portanto, planeje seu tempo, suas prioridades, a carga horria diria
de estudos em cada matria, etc. Uma primeira dica: as matrias que podem
garantir mais pontos na prova devem ser priorizadas no seu calendrio de
estudos. Isto certo. Certo tambm que cada um sabe de suas dificuldades
Prof. Marcus Silva

pessoais, tanto em relao ao seu conhecimento sobre cada matria, quanto
ao seu tempo disponvel para estudo. O planejamento individual. A maioria
dos concurseiros tambm trabalham, tm filhos, enfim, outras atividades que
no podem ser arvoradas (=postas de lado), no ? Ento, primeiramente,
faa o seu planejamento! Ao longo do nosso curso sempre passarei algumas
dicas que achar vlidas, tanto em relao matria quanto em relao ao
modo como estudar para o concurso.
Lembre-se tambm que o objetivo passar na prova do concurso. No ser
doutor na matria, nem conhecer absolutamente tudo sobre o assunto.
necessrio conhecer tudo o que vai estar (ou pode estar) na sua prova.
necessrio acertar as questes. Isso muito importante, pois te poupa tempo
com assuntos que so desnecessrios e te mantm focado no objetivo. Isso te
d mais tempo para outras matrias que tambm vo cair na sua prova. H de
haver o equilbrio correto para o sucesso final: a aprovao e a classificao.
O curso ser composto de 3 aulas, alm da aula demonstrativa. Cada uma das
3 aulas abordar, no mnimo, 25 questes. A idia resolver o mximo
possvel de questes de qualidade. Acredito que, desta forma, o resultado ser
alcanado na prova, que o que importa. Durante as aulas, procurarei abordar
as questes da maneira mais objetiva possvel, fazendo links com os pontos
da matria que tiverem relao com o assunto abordado. Desta maneira, pode
ser possvel antecipar uma provvel futura cobrana sobre o assunto na sua
prova. Ao final de cada aula, relacionarei as questes resolvidas na aula, para
que voc possa resolv-las novamente mais vezes, fixando mais o contedo.
Quando
necessrio,
pontos
importantes
da
legislao
envolvida
sero
ressaltados. Tambm indicarei fontes de leitura e consulta sobre os assuntos.

Mas lembrem-se de que o tempo curto e precisa ser otimizado!
Convido vocs para a nossa primeira aula, demonstrativa, que abordar 10
questes variadas sobre o contedo do edital, que alis no to extenso.
Vejamos:
Prof. Marcus Silva

AUDITORIA GOVERNAMENTAL:
1.
2.
3.
4.
5.
Governana e Anlise de risco.

Governana no setor pblico.
Papel da Auditoria na estrutura de governana.
Auditoria no setor pblico federal.
Finalidades e objetivos da auditoria governamental: abrangncia de
atuao, formas e tipos.
Vamos comear ento!
Questo 1 AFC CGU Controle Interno 2008 ESAF.

O servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, no
decorrer de qualquer atividade, deve prestar especial ateno quelas
transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades. Acerca do
tema impropriedades e irregularidades, nos termos da IN SFC/MF n.
001/2001, correto afirmar que:
a) a irregularidade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte
dano ao errio, porm evidencia-se a no-observncia aos princpios de
legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade.
b) o objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal no a busca de impropriedades ou de
irregularidades.
c) ao verificar a ocorrncia de impropriedades, o servidor deve registrar o
assunto e aguardar pela finalizao dos trabalhos de campo, quando s ento
ser solicitado ao dirigente da unidade ou entidade examinada prestar os
esclarecimentos e justificativas pertinentes.
d) a impropriedade caracterizada pela no-observncia aos princpios de
legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade, constatando a
existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que
resulte prejuzo quantificvel para o Errio.
e) ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor deve registrar o
Gabarito:B.
Prof. Marcus Silva

Primeiramente, vamos tecer alguns comentrios sobre a Auditoria no Setor
Pblico Federal. Contextualizando o tema, podemos afirmar que a auditoria no
setor pblico federal compreende:
a) as auditorias realizadas pelos rgos que compem os Sistemas de
Controle Interno dos trs Poderes, em especial as auditorias e fiscalizaes
realizadas pela Controladoria Geral da Unio CGU, rgo central do Sistema
de Controle Interno SCI do Poder Executivo Federal, pertencente estrutura
da Presidncia da Repblica, por intermdio de sua Secretaria Federal de
Controle Interno, que abriga as atividades de controle interno e auditoria do
SCI;
b) as auditorias realizadas pelas unidades de auditoria interna das
entidades da Administrao Pblica Federal Indireta sob a orientao
normativa e superviso tcnica da CGU-PR; e
c) as fiscalizaes (em seus vrios tipos) realizadas pelo Tribunal de
Contas da Unio - TCU, cuja jurisdio alcana todos os programas e aes
governamentais e os atos de gesto dos rgos e entidades dos Trs Poderes,
Ministrio Pblico da Unio, prprio Tribunal de Contas da Unio e todos
aqueles, sejam pessoas fsicas ou jurdicas, pblicas ou privadas, que
arrecadem, guardem, apliquem ou administrem recursos pblicos federais, em
consonncia com o pargrafo nico do art. 70 da Constituio Federal (CF).
Nesse contexto, a referncia principal para as Normas de Auditoria no
Setor Pblico Federal a Instruo Normativa-IN n 01, de 6 de abril de 2001,
da Secretaria Federal de Controle Interno - SFC (IN 01), que define diretrizes,
princpios, conceitos e aprova normas tcnicas para a atuao do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal. Tal IN foi alterada pela IN n 01,
de 13 de maro de 2003, que trouxe modificaes na seo V, do captulo VII,
do Manual do Sistema de Controle Interno, aprovado pela IN 01, de 2001.
Portanto, muitas questes abordaro tal IN, devido a sua importncia no
contexto desse item do edital. Recomendo, uma leitura da IN, que pode ser
obtida no stio governamental da CGU, na internet. Contudo, trarei sempre que
necessrio, algumas partes relacionadas com as questes apresentadas.
Na anlise da opo a, devemos observar que, de acordo com a IN
01, impropriedade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte
Prof. Marcus Silva

dano ao errio, porm evidencia-se a no observncia aos princpios de
legalidade,
legitimidade,
eficincia,
eficcia
economicidade.
irregularidade caracterizada pela no observncia desses princpios,

constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra
irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o Errio. O erro da
opo est na troca dos conceitos. A opo trocou a palavra impropriedade
por irregularidade, o que a tornou incorreta. Repare que a simples leitura da
IN 01, resolveria o problema e, lgico, um pouco de ateno!
A opo b, est correta, pois est de acordo com a IN 01. Apesar de
no ser o objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno
do
Poder
Executivo
Federal
busca
de
impropriedades
ou
de
irregularidades, o servidor deve estar consciente da probabilidade de, no

decorrer dos exames, defrontar-se com tais ocorrncias. Compete-lhe assim,
prestar especial ateno s transaes ou situaes que apresentem indcios
de irregularidades e, quando obtida evidncias, comunicar o fato aos
dirigentes para adoo das medidas corretivas cabveis. A aplicao dos
procedimentos
especificados
na
ordem
de
servio
no
garante
necessariamente, a deteco de toda impropriedade ou irregularidade.

Portanto, a identificao posterior de situao imprpria ou irregular,
ocorrida no perodo submetido a exame, no significa que o trabalho tenha
sido inadequado.
Na opo c, o erro est na parte ...aguardar pela finalizao dos
trabalhos de campo, quando s ento ser solicitado ao dirigente da unidade
ou entidade examinada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes.
De acordo com a IN 01, existe um documento denominado Nota que
destinado a dar cincia ao gestor/administrador da rea examinada, no

decorrer
dos
exames,
das
impropriedades
ou
irregularidades
constatadas ou apuradas no desenvolvimento dos trabalhos. Tem a finalidade

de obter a manifestao dos agentes sobre fatos que resultaram em
prejuzo Fazenda Nacional ou de outras situaes que necessitem de
esclarecimentos formais.
Prof. Marcus Silva

Na opo d, conforme comentrios da opo a, houve novamente a
simples troca das palavras irregularidade por impropriedade. Novamente,
mesmo no calor da prova, preciso ter ateno para no cair nessa
pegadinha.
Na opo e, valem os mesmos comentrios feitos na opo c. A
informao que traz a IN 01 vale tanto para impropriedades, quanto para
irregularidades.

De acordo com a Lei n. 10.180/01, so de competncia dos rgos e unidades
do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal as seguintes aes,
exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual.
b) avaliar a execuo dos oramentos da Unio.
c) realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a
responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados.
d) realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio e de
pessoal das entidades privadas que guardem ou gerenciem recursos pblicos
federais.
e) avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administrao
indireta federal.
Gabarito: D.
Esta questo trata das competncias dos rgos e unidades do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal. A Lei n 10.180/2001, alm de
organizar e disciplinar os Sistemas de Planejamento e Oramento Federal, de
Administrao Financeira Federal e de Contabilidade, tambm trata do Sistema
de Controle Interno do Poder Executivo Federal, alm de dar outras
providncias. A leitura desta lei importante e no cansativa, para nossos
Prof. Marcus Silva

propsitos da matria. O assunto tratado no Ttulo V, Captulo II, art. 24, da
lei:
Art. 24. Compete aos rgos e s unidades do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal:
I - avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano
plurianual;
II - fiscalizar e avaliar a execuo dos programas de governo, inclusive
aes descentralizadas realizadas conta de recursos oriundos dos
Oramentos da Unio, quanto ao nvel de execuo das metas e objetivos
estabelecidos e qualidade do gerenciamento;
III - avaliar a execuo dos oramentos da Unio;
IV - exercer o controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos
e haveres da Unio;
V - fornecer informaes sobre a situao fsico-financeira dos projetos e
das atividades constantes dos oramentos da Unio;
VI - realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais
sob a responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados;
VII - apurar os atos ou fatos inquinados de ilegais ou irregulares,
praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos
federais e, quando for o caso, comunicar unidade responsvel pela
contabilidade para as providncias cabveis;
VIII - realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de
pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais;
IX - avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da
administrao indireta federal;
X - elaborar a Prestao de Contas Anual do Presidente da Repblica a ser
encaminhada ao Congresso Nacional, nos termos do art. 84, inciso XXIV, da
Constituio Federal;
XI - criar condies para o exerccio do controle social sobre os programas
contemplados com recursos oriundos dos oramentos da Unio.
Prof. Marcus Silva

Agora, examinando as opes a, b, c e e, fica claro que elas esto
corretas, pois so transcries literais da lei, conforme realado em negrito
acima.
A opo d tentou complicar as coisas para o candidato, misturando idias
contidas nos incisos do art. 24, acima iluminados, em amarelo. Alm disso,
houve uma tentativa de confundir a opo d com uma competncia descrita
no inciso VI, do art. 24. Vejamos a opo d:
federais.
Agora, vejamos o inciso VI:
VI - realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a
responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados;
Repare que a auditoria realizada pelos rgos e unidades do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal sobre a gesto dos recursos
e no sobre os sistemas contbil, financeiro, oramentrio e de pessoal das
entidades privadas. Tal competncia, de executar a auditoria sobre sistemas,
exercida sobre rgos e entidades pblicas e no privadas, conforme o descrito
no inciso VIII. Ateno!!!
Logicamente, isso no significa que as entidades privadas esto livres do
controle. Muito pelo contrrio, o inciso VII, alm do VI, as coloca sob o
controle pblico, quando utilizados recursos pblicos federais.
Portanto, a opo d a resposta.
Prof. Marcus Silva
10

QUESTO 3 - AFC CGU Controle Interno 2008 ESAF.
Nos termos da IN SFC/MF n 001/2001, assim como as auditorias, as
fiscalizaes podem ser realizadas sob as seguintes formas, exceto:
a) centralizada.
b) integrada.
c) compartilhada.
d) simplificada.
e) terceirizada.
Gabarito: D.
A questo trata do assunto formas de execuo da fiscalizao. Conforme a IN
01, as fiscalizaes so executadas das seguintes formas:
I. Direta trata-se das atividades de fiscalizao executadas diretamente por
servidores em exerccios nos rgos e unidades do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal, sendo subdivididas em:
a) centralizada executada, exclusivamente, por servidores em exerccio nos
rgo Central ou Setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal.
b) descentralizada executada, exclusivamente, por servidores em exerccio
nas Unidades Regionais ou Setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal.
c) Integrada - executada, conjuntamente, por servidores em exerccio nos
rgos Central, setoriais e unidades regionais e setoriais do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal.
II. Indireta trata-se das atividades de fiscalizao executadas, com a
participao de servidores no lotados nos rgos do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham atividades de
fiscalizao em quaisquer instituies da Administrao Pblica Federal ou
entidade privada.
a) compartilhada coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal com o auxlio de rgos/instituies pblicas ou privadas.
b) terceirizada executada por organizao no-governamental, ou por
empresas privadas que desenvolvam atividades de fiscalizao.
11
Prof. Marcus Silva

Portanto, fica claro que a opo d, simplificada, no uma das
formas de realizao da fiscalizao. Esse o gabarito.
QUESTO 4 AFC - CGU Controle Interno 2008 ESAF.

Sobre o tema controle externo, nos termos da Constituio Federal, correto
afirmar que:
a) exercido, no mbito federal, pelo Congresso Nacional com o auxlio do
Tribunal de Contas da Unio.
b) exercido, no mbito federal, pelo Senado Federal com o auxlio do sistema
de controle interno dos demais Poderes.
c) exercido, no mbito estadual, pelo Congresso Nacional com o auxlio do
d) exercido, no mbito federal, pelo Congresso Nacional e pelo Tribunal de
Contas da Unio e, no mbito estadual e municipal, exclusivamente pelas
respectivas Assemblias Legislativas e Cmaras de Vereadores.
e) exercido, no mbito federal, exclusivamente pelo Tribunal de Contas da
Unio e, no mbito estadual e municipal, exclusivamente pelos Tribunais de
Contas Estaduais e Municipais.
Gabarito: A.
Inicialmente cabe observar o comando da questo: nos termos da
Constituio Federal. Muito embora, nesta questo especfica no seria to
importante esse comando, por no haver maiores controvrsias sobre o
assunto, sempre importante estar atento para o comando da questo.
Algumas vezes, as bancas usam desse artifcio para confundir o candidato que,
ao no prestar ateno no comando, responde a questo baseado em uma lei,
quando, por exemplo, deveria se basear na CF. Isso importante! Fique
atento!
Quanto questo, vamos ao que traz a CF sobre o assunto:
Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta,
quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e
renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante
controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
Prof. Marcus Silva
12

A fiscalizao contbil a que se refere o caput do art. 70, CF, diz respeito
fiscalizao dos registros e demonstrativos contbeis. A fiscalizao financeira
se refere fiscalizao dos fluxos financeiros. A oramentria, execuo
oramentria da receita e da despesa. A operacional, ao impacto da ao
governamental, ou seja, eficincia, eficcia, efetividade e economicidade
dos gastos.
...
Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido
com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:
I - apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica,
mediante parecer prvio que dever ser elaborado em sessenta dias a contar
de seu recebimento;
II - julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros,
bens e valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as
fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo Poder Pblico federal, e as
contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de
que resulte prejuzo ao errio pblico;
III - apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admisso de
pessoal, a qualquer ttulo, na administrao direta e indireta, includas as
fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, excetuadas as nomeaes
para cargo de provimento em comisso, bem como a das concesses de
aposentadorias, reformas e penses, ressalvadas as melhorias posteriores que
no alterem o fundamento legal do ato concessrio;
IV - realizar, por iniciativa prpria, da Cmara dos Deputados, do Senado
Federal, de Comisso tcnica ou de inqurito, inspees e auditorias de
natureza contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, nas
unidades administrativas dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio, e
demais entidades referidas no inciso II;
V - fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital
social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado
constitutivo;
VI - fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio
mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a
Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio;
VII - prestar as informaes solicitadas pelo Congresso Nacional, por qualquer
de suas Casas, ou por qualquer das respectivas Comisses, sobre a fiscalizao
contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial e sobre resultados
de auditorias e inspees realizadas;
Prof. Marcus Silva
13

VIII - aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa ou
irregularidade de contas, as sanes previstas em lei, que estabelecer, entre
outras cominaes, multa proporcional ao dano causado ao errio;
IX - assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias
necessrias ao exato cumprimento da lei, se verificada ilegalidade;
X - sustar, se no atendido, a execuo do ato impugnado, comunicando a
deciso Cmara dos Deputados e ao Senado Federal;
XI - representar ao Poder competente sobre irregularidades ou abusos
apurados.
O caput do art. 70, afirma claramente que o controle externo exercido pelo
Congresso Nacional, a nvel federal. O caput do art. 71, traz a informao
sobre a quem cabe auxiliar o Congresso Nacional a exercer essa competncia:
o Tribunal de Contas da Unio TCU.
Importante ressaltar que, apesar de a CF enumerar competncias, em relao
atividade de controle externo, ao TCU, a titularidade, tambm segundo
prpria CF, pertence ao Congresso Nacional. Esse raciocnio se repete de forma
anloga nos estados da Federao, assim como nos Municpios.
Nos estados, a titularidade do controle externo pertence s correspondentes
Assemblias Legislativas, auxiliadas pelos Tribunais de Contas dos Estados.
Nos municpios, onde no h Tribunais de Contas dos Municpios, a titularidade
do controle externo das respectivas Cmaras Municipais, auxiliadas pelos
Tribunais de Contas dos Estados aos quais pertencem. Quando h Tribunais de
Contas dos Municpios, casos dos estados da Bahia, Cear, Gois e Par, o
auxlio prestado por tais tribunais de contas, permanecendo a titularidade
com as respectivas Cmaras Municipais.
Casos ainda mais especficos se verificam com os municpios do Rio de Janeiro
e de So Paulo. Nesses municpios, h Tribunais de Contas, respectivamente,
do Municpio do Rio de Janeiro e do Municpio de So Paulo. Nesses casos,
nestes municpios, a titularidade continua sendo das Cmaras Municipais dos
Municpios do Rio de Janeiro e de So Paulo, respectivamente; mas o auxlio
prestado por esses tribunais especficos. Nos outros municpios desses dois
estados (RJ e SP), o auxlio s respectivas Cmaras Municipais prestado
pelos Tribunais de Contas do Estado do Rio de Janeiro e de So Paulo,
respectivamente.
Agora, analisando as opes, verificamos que a opo a a correta, de
acordo com a CF.
Na opo b, o erro est nesta parte da opo: pelo Senado Federal com o
auxlio do sistema de controle interno dos demais Poderes..
Prof. Marcus Silva
14

Na opo c, o erro est na palavra estadual, quando seria federal o
correto.
Na opo d, o erro est nesta parte da opo: exclusivamente pelas
respectivas Assemblias Legislativas e Cmaras de Vereadores. Como visto, a
titularidade do controle externo do Congresso Nacional, no mbito federal;
das Assemblias Legislativas, no mbito estadual; e das Cmaras Municipais,
no mbito municipal. Apesar disto, o TCU, no mbito federal, detm
competncias de controle externo expressas na CF. Esta estrutura se repete,
de forma anloga, nos estados e nos municpios. Portanto, os Tribunais de
Contas Estaduais, os Tribunais de Contas dos Municpios (casos da Bahia,
Cear, Gois e Par) e os Tribunais de Contas dos Municpios do Rio de Janeiro
e tambm de So Paulo, tambm detm competncias de controle
externo, elencadas nas respectivas Constituies Estaduais e Leis Orgnicas
Municipais.
Na opo e, o erro o inverso da opo d. A palavra exclusivamente,
repetida duas vezes na opo, a torna incorreta. Tanto o Congresso Nacional,
quanto as Assemblias Estaduais e Cmaras Municipais, exercem o controle
externo.
Portanto, o gabarito opo a.
QUESTO 5 - AFC - CGU Controle Interno 2008 ESAF (Adaptada).

Nos termos do Decreto n. 3.591/00, as atividades a cargo do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal destinam-se, preferencialmente,
a subsidiar, exceto:
a) o exerccio do controle externo, a cargo do Congresso Nacional.
b) a superviso ministerial.
c) o aperfeioamento da gesto pblica, nos aspectos de formulao,
planejamento, coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas.
d) os rgos responsveis pelo ciclo da gesto governamental, quais sejam,
planejamento, oramento, finanas, contabilidade e administrao federal.
e) o exerccio da direo superior da Administrao Pblica Federal, a cargo do
Presidente da Repblica.
Gabarito: A.
Prof. Marcus Silva
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O Decreto n 3.591, de 6 de setembro de 2000, dispem sobre o Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal, dentre outras providncias.
Tambm, aqui, fica uma dica: a leitura desse decreto.
No seu art. 7, explicitamente, est a resposta para esta questo:
Art.7OAs atividades a cargo do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal destinam-se, preferencialmente, a subsidiar:
I - o exerccio da direo superior da Administrao Pblica Federal, a
cargo do Presidente da Repblica;
II - a superviso ministerial;
III - o aperfeioamento da gesto pblica, nos aspectos de formulao,
planejamento, coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas;
V - os rgos responsveis pelo ciclo da gesto governamental, quais
sejam, planejamento, oramento, finanas, contabilidade e administrao
federal.
Por bvio, a resposta a opo a, que traz uma atividade que no est
contemplada no art. 7 do Decreto mencionado no comando da questo ( Nos
termos do Decreto n. 3.591/00). Nos termos da CF, cabe ao Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal, assim como aos dos Poderes
Legislativo e Judicirio, apoiar o controle externo no exerccio de sua misso
institucional. Eis a aquela pegadinha da banca, no comando da questo!
preciso ter ateno! Bastaria, mesmo que o candidato no soubesse o que est
no Decreto, atentar para o comando da questo. Sabendo que a opo a est
prevista na CF, por excluso se chega a resposta. s vezes assim que se
resolve a questo e se ganha o ponto. Isso, na hora da prova, o que
importa! Fica a dica.
Portanto, o gabarito a opo a. No concurso, a questo foi anulada, pois
faltou a expresso exceto, no comando da questo.
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QUESTO 6 - CESPE Auditor CGE PB 2008.
O Instituto Brasileiro de Governana Corporativa define as linhas mestras das
boas prticas de governana corporativa, relacionando-as em quatro vertentes.
Assinale a opo que no corresponde a essas quatro vertentes.
a) entidade (entity).
b) prestao de contas (accountability).
c) transparncia (disclosure).
d) eqidade (fairness).
e) responsabilidade corporativa na conformidade com as regras (compliance).
GABARITO: A.
Segundo o Instituto Brasileiro de Governana Corporativa IBGC, o conceito
de Governana Corporativa o seguinte:
Governana Corporativa o sistema pelo qual as organizaes so
dirigidas, monitoradas e incentivadas, envolvendo os relacionamentos
entre proprietrios, conselho de administrao, diretoria e rgos de
controle. As boas prticas de governana corporativa convertem
princpios em recomendaes objetivas, alinhando interesses com a
finalidade de preservar e otimizar o valor da organizao, facilitando
seu acesso ao capital e contribuindo para a sua longevidade.
Esse o atual conceito de governana, amplamente divulgado pelo IBGC,
aps reviso no seguinte texto elaborado na sua fundao, em 1995:
"Governana corporativa o sistema que assegura aos scios-proprietrios o
governo estratgico da empresa e a efetiva monitorao da diretoria
executiva. A relao entre propriedade e gesto se d atravs do conselho de
administrao, a auditoria independente e o conselho fiscal, instrumentos
fundamentais para o exerccio do controle. A boa governana corporativa
garante eqidade aos scios, transparncia e responsabilidade pelos resultados
(accountability)."
O IBGC inspira-se nos seguintes valores:
-Proativismo: comprometimento com a capacitao de agentes e com o
desenvolvimento e a disseminao das melhores prticas;
-Diversidade: valorizao e incentivo multiplicidade de idias e opinies;
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-Independncia: soberania nos princpios, zelo pela imagem e imparcialidade
em face de quaisquer grupos de interesse;
-Coerncia: entre iniciativas e princpios da Governana Corporativa, que
so:
- Transparncia: mais que a obrigao de informar o desejo de
disponibilizar para as partes interessadas as informaes que sejam de seu
interesse e no apenas aquelas impostas por disposies de leis ou
regulamentos. A adequada transparncia resulta um clima de confiana, tanto
internamente, quanto nas relaes da empresa com terceiros. No deve
restringir-se ao desempenho econmico-financeiro, contemplando tambm os
demais fatores (inclusive intangveis) que norteiam a ao gerencial e que
conduzem criao de valor.
- Equidade: caracteriza-se pelo tratamento justo de todos os scios e demais
partes interessadas (stakeholders). Atitudes ou polticas discriminatrias, sob
qualquer pretexto, so totalmente inaceitveis.
- Prestao de contas (accountability): os agentes de governana devem
prestar contas de sua atuao, assumindo integralmente as conseqncias de
seus atos e omisses.
- Responsabilidade: os agentes de governana devem zelar pela
sustentabilidade das organizaes, visando sua longevidade, incorporando
consideraes de ordem social e ambiental na definio dos negcios e
operaes.
Acredito que o formulador da questo quis confundir o candidato atravs do
jogo de palavras. Equidade e Entidade no significam a mesma coisa. Entidade
um princpio fundamental da contabilidade.
O stio governamental do IBGC (http://www.ibgc.org.br) traz muitas
informaes sobre o tema e, como vimos, referncia para questes de prova
de concurso. Ateno! Recomendo a visualizao do stio. Pode ser importante
na hora da prova!
Portanto, dentre as opes, somente a letra a no est correta, sendo a
resposta da questo.
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O gerenciamento de riscos corporativos trata de riscos e oportunidades que
afetam a criao ou a preservao do valor, refletindo certos conceitos
fundamentais. Desse modo, o gerenciamento corporativo :
a) conduzido por um grupo especializado de profissionais que constitui um
setor autnomo da organizao.
b) um modo de atuao que trata dos eventos cuja ocorrncia afetou a
organizao, mas cujos efeitos ainda no foram completamente avaliados.
c) um processo destinado a compatibilizar os riscos de eventos em potencial
aos riscos admitidos pela organizao, sem maiores prejuzos ao cumprimento
de seus objetivos.
d) orientado para a realizao de objetivos distintos e independentes.
e) um processo que se desencadeia sempre que a organizao se sinta
ameaada pela ocorrncia de eventos externos.
GABARITO: C.
Uma das definies clssicas de risco a seguinte: so eventos futuros e
incertos que podem influenciar de forma significativa o cumprimento dos
objetivos de uma organizao.
Os riscos empresariais originam-se tanto nos processos internos, incidindo na
conduo ou execuo do empreendimento, quanto no ambiente externo,
podendo afetar a viabilidade do negcio. A opo e est errada pois o
gerenciamento corporativo de riscos se desencadeia de processos internos e
externos, como visto. A opo est incompleta.
Como visto, riscos esto associados consecuo dos objetivos de uma
organizao, portanto, a anlise de riscos tem papel relevante na gesto das
empresas e de governana corporativa. A opo d faz uma afirmao
incorreta ao dizer que o gerenciamento corporativo dos riscos orientado para
a realizao de objetivos distintos e independentes. Na verdade, os objetivos
do gerenciamento corporativo esto alinhados com os objetivos da entidade.
importante que os riscos sejam identificados e analisados por metodologias e
tcnicas de avaliaes quantitativas e qualitativas, que permitam apurar os
impactos associados com os objetivos, bem como sua anlise para definir a
melhor maneira de administr-los.
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Em funo da avaliao dos riscos, define-se um plano de ao (resposta aos
riscos), mecanismos de controle e de monitoramento contnuo da consecuo
dos objetivos e do gerenciamento de riscos.
O Conselho de Administrao, como detentor dos poderes de governana,
constitui a autoridade mxima no gerenciamento dos riscos e a ele
atribuda a responsabilidade pelo seu monitoramento, bem como pelas aes
a serem adotadas contra os mesmos. A opo a afirma que o
gerenciamento corporativo de riscos conduzido por um grupo especializado
de profissionais que constitui um setor autnomo da organizao. Pelo
contrrio, o Conselho de Administrao a autoridade mxima no
gerenciamento dos riscos, sendo portanto o responsvel.
O cdigo das melhores prticas de governana do Instituto Brasileiro de
Governana Corporativa define que o Conselho de Administrao deve
assegurar-se de que a Diretoria identifique preventivamente por meio de
sistema de informaes adequado e liste os principais riscos aos quais a
sociedade est exposta, sua probabilidade de ocorrncia, bem como as
medidas e os planos adotados para sua preveno ou minimizao. A opo
b diz que o gerenciamento corporativo de riscos um modo de atuao que
trata dos eventos cuja ocorrncia afetou a organizao, mas cujos efeitos
ainda no foram completamente avaliados. A opo est errada, pois, quando
menciona que o evento j afetou a organizao, significa dizer que a atividade
de gerenciamento seria uma atividade corretiva, e no preventiva, o que na
verdade ela . A idia a preveno, avaliando a probabilidade da ocorrncia
do evento indesejvel, ou seja, o risco da sua ocorrncia no futuro.
A avaliao de riscos permite que uma organizao considere at que ponto
eventos em potencial podem impactar a realizao dos objetivos. A
administrao avalia os eventos com base em duas perspectivas
probabilidade e impacto e, geralmente, utiliza uma combinao de mtodos
qualitativos e quantitativos. Os impactos positivos e negativos dos eventos em
potencial devem ser analisados isoladamente ou por categoria em toda a
organizao. Os riscos so avaliados com base em suas caractersticas
inerentes e residuais.
A administrao leva em conta tanto o risco inerente quanto o residual. O
risco inerente o risco que uma organizao ter de enfrentar na falta de
medidas que a administrao possa adotar para alterar a probabilidade ou o
impacto dos eventos.
Uma vez adotadas medidas para minimizar a
ocorrncia de tais eventos, surge a figura do risco residual. O risco residual
aquele que ainda permanece aps a resposta da administrao. A avaliao de
riscos aplicada primeiramente aos riscos inerentes. Aps o desenvolvimento
das respostas aos riscos, a administrao passar a considerar os riscos
residuais. A opo c afirma que o gerenciamento corporativo de riscos um
processo destinado a compatibilizar os riscos de eventos em potencial aos
riscos admitidos pela organizao, sem maiores prejuzos ao cumprimento de
seus objetivos. justamente isso. A administrao sempre admitir riscos,
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pois sempre existir o risco residual. Contudo, o gerenciamento de tais riscos
visa a compatibiliz-los, sem maiores prejuzos ao cumprimento dos objetivos
da organizao. Este o gabarito.
QUESTO 8 PETROBRAS PROFISSIONAL JNIOR FORMAO

CINCIAS CONTBEIS CESGRANRIO - 2008.
A Lei Sarbanes-Oxley promoveu ampla regulao da vida corporativa,
fundamentada nas boas prticas de governana corporativa. Seus focos so
exatamente os quatro valores que h duas dcadas vinham sendo enfatizados
pelo ativismo pioneiro, que so:
(A) corporate bond, bull spread, strike price e rating.
(B) compliance, accountability, disclosure e fairness.
(C) forward discount, embedded option, default risk e swap.
(D) adeso, auto-regulamentao, comits de auditoria e conselho de
administrao.
(E) princpios, equanimidade, diretriz e transparncia.
Gabarito: B.
Para respondermos esta questo, da banca CESGRANRIO, vamos abordar o
chamado Efeito Agncia e a Lei Sarbanes Oxley (SOX).
Governana Corporativa o sistema pelo qual as sociedades so dirigidas e
monitoradas, envolvendo os relacionamentos entre Acionistas / Cotistas,
Conselho de Administrao, Diretoria, Auditoria Independente e Conselho
Fiscal. As boas prticas de Governana Corporativa tm a finalidade de
aumentar o valor da sociedade, facilitar seu acesso ao capital e contribuir para
a sua perenidade.
Apesar de termos e expresses distintos para definir governana corporativa,
praticamente todos os autores destacam os seguintes princpios e valores
na gesto de governana:
tica (ethics): a adoo de boas prticas de governana significa tambm a
adoo de princpios ticos. A tica o pilar de toda a estrutura de
governana. As corporaes que no explicitarem as condutas em um cdigo
de tica devero explicitar as razes da no-adoo.
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Transparncia (disclosure): mais do que a obrigao de informar, a
administrao deve cultivar o desejo de informar, sabendo que da boa
comunicao interna e externa, particularmente quando espontnea franca e
rpida, resultam um clima de confiana, tanto internamente, quando nas
relaes da empresa com terceiros. A comunicao no deve restringir-se ao
desempenho econmico-financeiro, mas deve contemplar tambm os demais
fatores (inclusive intangveis) que norteiam a ao empresarial e que
conduzem a criao valor.
Equidade (fairness): caracteriza-se elo tratamento justo e igualitrio de
todos os grupos minoritrios, sejam do capital ou das demais partes
interessadas (stakeholders), colaboradores, clientes, fornecedores ou
credores. Atitudes ou polticas discriminatrias, sob qualquer pretexto, so
totalmente inaceitveis. A governana busca a implementao de controle em
um ambiente de poder equilibrado entre todas as partes interessadas na
organizao.
Prestao de Contas (accountability): os agentes de Governana
corporativa devem prestar contas de sua atuao a quem os elegeu e
respondem integralmente por todos os atos que praticarem o exerccio de seus
mandatos.
Cumprimento das leis (compliance): adoo pelas corporaes de um
cdigo de tica para seus principais executivos, que dever conter formas de
encaminhamento de questes relacionadas a conflitos de interesse, divulgao
de informaes e cumprimentos das leis e regulamentos.
Sobre a responsabilidade corporativa, podemos dizer que conselheiros e
executivos devem zelar pela perenidade das organizaes (viso de longo
prazo, sustentabilidade) e, portanto, devem incorporar consideraes de
ordem social e ambiental na definio dos negcios e operaes.
Responsabilidade Corporativa uma viso mais ampla da estratgia
empresarial, contemplando todos os relacionamentos com a comunidade em
que a sociedade atua. A funo social da empresa deve incluir a criao de
riquezas e de oportunidades de emprego, qualificao e diversidade da fora
de trabalho, estimulo ao desenvolvimento cientifico por intermdio de
tecnologia, e melhoria da qualidade de vida por meio de aes educativas
culturais, assistenciais e de defesa do meio ambiente. Inclui-se neste princpio
a contratao preferencial de recursos (trabalhos e insumos) oferecidos pela
prpria comunidade.
No mundo, o movimento de Governana Corporativa teve incio h cerca de 17
anos atrs, e estava confinado a trabalhos acadmicos e tambm a um
pequeno e seleto grupo de investidores institucionais que estavam estudando
os sistemas de controle das grandes empresas listadas nas bolsas de valores.
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Nos ltimos 10 anos ganhou fora em resposta a abusos de poder, fraudes e
erros estratgicos, todos envolvendo valores significativos. Os abusos de poder
mais freqentes so os de acionistas controladores sobre os minoritrios,
diretoria sobre acionistas e administradores sobre terceiros.
As fraudes so o uso de informao privilegiada em benefcio prprio, o furto
ou desvio de fundos. Os erros estratgicos vm de muito poder concentrado
em uma s pessoa, normalmente o executivo principal, que escolhe um
caminho errado e demora em corrigi-lo.
O movimento de Governana Corporativa inicialmente foi mais forte nos
Estados Unidos e na Inglaterra, pases que tm mercados de capitais
avanados. As prticas de Governana previstas nos cdigos de alguns pases
apresentam pequenas diferenas de acordo com sua legislao interna, mas
possvel observar que as premissas bsicas so praticamente as mesmas.
Hoje, oficialmente existem cerca de 15 pases usando o Cdigo das Melhores
Prticas de Governana Corporativa, como base de referncia em
administrao empresarial de grandes, pequenas e mdias empresas, so eles:
FRICA DO SUL / ALEMANHA / AUSTRLIA / USTRIA / BLGICA / BRASIL
/CANAD / ESPANHA / ESTADOS UNIDOS DA AMRICA / FRANA /HOLANDA
/ITLIA / SUCIA / SUA / INGLATERRA.
Um fator que tambm impulsionou a Governana Corporativa no mundo foi o
surgimento de uma lei visando obter maior transparncia e tica nas
empresas.
Em funo da assimetria de informaes entre os proprietrios das empresas
(principal) e os agentes gestores (agentes), surge o espao para o problema
de agncia. Invariavelmente, os agentes, que so os funcionrios de uma
empresa, tm maior quantidade de informaes sobre as operaes do dia-adia do que o principal. Para que possam se manter atualizados das operaes
da empresa e possam ainda proteger os seus interesses de maximizao de
lucro, contra os possveis interesses dos agentes, que por muitas vezes so
antagnicos e conflitantes, o principal levado a incorrer com custos.
nesse cenrio e em decorrncia do efeito de agncia que surgem as
manipulaes de informaes e resultados e fraudes nas demonstraes
financeiras de grandes corporaes, sendo os casos da Enron e da MCIWorldComm os mais emblemticos.
Aps esses grandes escndalos, os Estados Unidos adotaram algumas aes
visando evitar tais prticas e os possveis danos do efeito agncia, o que fez
surgir a Lei Sarbanes-Oxley.
Tal lei, aprovada em janeiro de 2002, foi criada por dois membros do
congresso americano, Paul S. Sarbanes e Michael Oxley, vindo da o nome de
Sarbanes-Oxley, sendo usualmente conhecida como Sarbox ou simplesmente
SOX.
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A Lei SOX busca assegurar aos acionistas de uma empresa, uma maior
confiabilidade nas demonstraes contbeis e financeiras, com isso buscando
um retorno da confiana dos investidores na Bolsa de Valores. Essa reforma
tida como a maior mudana na Bolsa de Valores Americana, desde sua
regulamentao na dcada de 30, aps a quebra de 1929. Para se ter idia do
impacto do no cumprimento da Lei, as multas das empresas podem chegar a
US$ 25 milhes, e com penas de at 20 anos para os administradores, de
acordo com o livro Uma Dcada de Governana Corporativa.
O principal foco da SOX a transparncia das informaes para o mercado e
os stakeholders(colaboradores), e para isso as corporaes passam a ter maior
responsabilidade em seus processos de divulgao e dos controles internos das
mesmas. Sendo assim, possvel afirmar que o foco dos pontos de mudana
na Lei Sarbanes Oxley esto agrupados em Controles Internos Administrativos
e Controles de Auditoria:
- Controles Internos e Administrativos - a questo dos controles internos
sempre foi um grande desafio para as empresas, e em particular para as
grandes corporaes com vrias unidades de negcio e com vrios pases de
atuao. Os controles a serem feitos definem que os processos da empresa
devem ser documentados para poder assegurar que o fluxo das informaes
chegue aos responsveis pelos resultados financeiros da empresa, de forma
precisa e assertiva.
Alm disso, a SOX exige que os responsveis pela administrao da empresa
analisem e certifiquem as informaes, inclusive assinando estar cientes das
punies decorrentes de ms informaes.
- Controles de Auditoria - as empresas precisam criar comits internos de
auditoria que sejam responsveis pelo processo de verificao de todas as
informaes contbeis e financeiras que so emitidas pela empresa, antes da
sua divulgao.
Como visto, a governana corporativa surge para procurar superar o chamado
conflito de agncia, presente a partir do fenmeno da separao entre a
propriedade e a gesto empresarial. Sob a perspectiva da teoria da agncia, a
preocupao maior criar mecanismos eficientes (sistemas de monitoramento
e incentivos) para garantir que o comportamento dos executivos esteja
alinhado com o interesse dos acionistas.
A boa governana corporativa proporciona aos proprietrios (acionistas ou
cotistas) a gesto estratgica de sua empresa e a efetiva monitorao da
direo executiva. As principais ferramentas que asseguram o controle da
propriedade sobre a gesto so o Conselho de Administrao, a Auditoria
Independente e o Conselho Fiscal.
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Feitas as observaes pertinentes ao tema, vamos anlise da questo. O
comando da questo diz que a Lei Sarbanes-Oxley promoveu ampla regulao
da vida corporativa, fundamentada nas boas prticas de governana
corporativa. Os focos da Lei SOX, dado que a lei em questo buscou, como
visto acima, boas prticas de governana corporativa, estando alinhada com os
princpios e valores na gesto de governana corporativa, que so os listados
no comeo do texto desta questo. Entre eles esto os elencados na opo b.
Esse o gabarito.
QUESTO 9 - PETROBRAS PROFISSIONAL JNIOR FORMAO
CINCIAS CONTBEIS CESGRANRIO -2008.
Um dos elementos-chave da governana corporativa o relacionamento entre
partes interessadas, que tanto pode se referir a divergncias entre acionistas e
gestores, quanto a divergncias entre acionistas majoritrios e minoritrios.
Esses relacionamentos so considerados uma das cinco questes centrais da
governana corporativa, que so os(as):
(A) conflitos de agncia.
(B) direitos assimtricos.
(C) prticas de gesto.
(D) disperses de governana.
(E) divergncias de stakeholders.
Gabarito: A.
Dentre os princpios da governana corporativa, a prestao de contas
(accountability) ensina que os agentes de Governana corporativa devem
prestar contas de sua atuao a quem os elegeu e respondem integralmente
por todos os atos que praticarem o exerccio de seus mandatos.
Nesse contexto, est inserido o conflito de agncia, que, como visto na
questo anterior, est presente a partir da confuso entre a propriedade e a
gesto empresarial. Sob a perspectiva da teoria da agncia, a preocupao
maior criar mecanismos eficientes (sistemas de monitoramento e incentivos)
para garantir que o comportamento dos executivos esteja alinhado com o
interesse dos acionistas, separando a propriedade particular da gesto
empresarial.
Portanto, a opo a est correta por trazer justamente como resposta o
conflito de agncia. Esse o gabarito.
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Tratando-se de governana corporativa, uma das questes-chave a
separao formal dos processos decisrios entre a Direo Executiva e o
Conselho de Administrao. Enquanto ao primeiro cabem as decises de
gesto, ao segundo cabem as decises:
(A) de planejamento.
(B) de conformidade.
(C) financeiras.
(D) de controle.
(E) estratgicas.
Gabarito: D.
Novamente outra questo da banca CESGRANRIO. Outra vez tambm se
repete o assunto cobrado. Como j vimos quando tratamos do gerenciamento
dos riscos corporativos, o Conselho de Administrao, como detentor dos
poderes de governana, constitui a autoridade mxima no gerenciamento
dos riscos e a ele atribuda a responsabilidade pelo seu monitoramento,
bem como pelas aes a serem adotadas contra os mesmos.
O cdigo das melhores prticas de governana do Instituto Brasileiro de
Governana Corporativa define que o Conselho de Administrao deve
assegurar-se de que a Diretoria identifique preventivamente por meio de
sistema de informaes adequado e liste os principais riscos aos quais a
sociedade est exposta, sua probabilidade de ocorrncia, bem como as
medidas e os planos adotados para sua preveno ou minimizao.
Portanto, a funo da Diretoria Executiva , at de forma redundante, de
execuo. A ela cabem as funes de conduo das atividades da entidade, o
que implica tomar decises sobre a gerncia diria dos negcios da
organizao, inclusive identificando os riscos aos quais a sociedade est
exposta, de modo a preveni-los.
Ao Conselho de Administrao cabem as funes de governana e
monitoramento das atividades executadas pela Diretoria Executiva, o que inclui
as funes de controle. Portanto, ao Conselho de Administrao cabem as
funes de controle, conforme consta na opo d. Esse o gabarito.
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Dicas de estudo: Esquematizando o pensamento.
Pessoal, neste tpico falo da importncia de um breve resumo, esquema,
rascunho, bizu, ou qualquer outro nome que vocs queiram chamar. Falo
assim, pois, muito importante para o concurseiro ter alguma coisa que possa
esquematizar seu pensamento. Isso importante para voc revisar a matria
de uma forma rpida, milhes de vezes. essencial nas semanas que
antecedem a prova. muito mais fcil, quando voc estiver fazendo uma
grande reviso para a prova, ler um esquema/resumo com um reduzido
nmero de pginas, mas, como foi feito por voc mesmo, vai remeter seu
crebro para todo o contedo que ali est resumido. Voc no vai precisar
consultar vrios livros para fazer uma reviso. Uma palavra importante que foi
includa no seu esquema, na hora que voc precisar, na prova, vai te trazer
toda a informao vai fazer voc acertar a questo. como um filme que vai
passar em questo de segundos na sua cabea! Acredite! Funciona.
H vrias formas de fazer esse esquema. Cada um sabe qual a melhor
forma para si mesmo. Por exemplo, para mim, funciona melhor com resumos.
J resumi livros de 600, 700 pginas em 40. Quando sentia que tinha que
revisar a matria, lia um livro em 1 hora! Melhor ainda: lia o livro que eu
mesmo tinha escrito! Conseqncia: conseguia fazer, constantemente, vrias
revises da matria.
Alguns podem pensar: d muito trabalho!!! verdade. Mas um trabalho s!
Que, acreditem, no demora tanto assim. Depois de feito, s alegria!
visvel o resultado, podem acreditar.
Enfim, este foi nosso primeiro contato. Tentei trazer neste momento
um pouco da minha experincia de concurseiro. Espero que tenham
gostado e, desde j, agradeo a ateno a mim dispensada!
Um forte abrao!
Fora, garra e determinao!
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Lista das questes abordadas nesta aula:

O servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, no
decorrer de qualquer atividade, deve prestar especial ateno quelas
transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades. Acerca do
tema impropriedades e irregularidades, nos termos da IN SFC/MF n.
001/2001, correto afirmar que:
a) a irregularidade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte
dano ao errio, porm evidencia-se a no-observncia aos princpios de
legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade.
b) o objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal no a busca de impropriedades ou de
irregularidades.
c) ao verificar a ocorrncia de impropriedades, o servidor deve registrar o
d) a impropriedade caracterizada pela no-observncia aos princpios de
legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade, constatando a
existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que
resulte prejuzo quantificvel para o Errio.
e) ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor deve registrar o

De acordo com a Lei n. 10.180/01, so de competncia dos rgos e unidades
do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal as seguintes aes,
exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual.
b) avaliar a execuo dos oramentos da Unio.
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c) realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a
responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados.
federais.
e) avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administrao
indireta federal.
QUESTO 3 - AFC CGU Controle Interno 2008 ESAF.

Nos termos da IN SFC/MF n 001/2001, assim como as auditorias, as
fiscalizaes podem ser realizadas sob as seguintes formas, exceto:
a) centralizada.
b) integrada.
c) compartilhada.
d) simplificada.
e) terceirizada.
QUESTO 4 AFC - CGU Controle Interno 2008 ESAF.

Sobre o tema controle externo, nos termos da Constituio Federal, correto
afirmar que:
a) exercido, no mbito federal, pelo Congresso Nacional com o auxlio do
b) exercido, no mbito federal, pelo Senado Federal com o auxlio do sistema
de controle interno dos demais Poderes.
c) exercido, no mbito estadual, pelo Congresso Nacional com o auxlio do
d) exercido, no mbito federal, pelo Congresso Nacional e pelo Tribunal de
Contas da Unio e, no mbito estadual e municipal, exclusivamente pelas
respectivas Assemblias Legislativas e Cmaras de Vereadores.
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e) exercido, no mbito federal, exclusivamente pelo Tribunal de Contas da
Unio e, no mbito estadual e municipal, exclusivamente pelos Tribunais de
Contas Estaduais e Municipais.
QUESTO 5 - AFC - CGU Controle Interno 2008 ESAF (Adaptada).
Nos termos do Decreto n. 3.591/00, as atividades a cargo do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal destinam-se, preferencialmente,
a subsidiar, exceto:
a) o exerccio do controle externo, a cargo do Congresso Nacional.
b) a superviso ministerial.
c) o aperfeioamento da gesto pblica, nos aspectos de formulao,
planejamento, coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas.
d) os rgos responsveis pelo ciclo da gesto governamental, quais sejam,
planejamento, oramento, finanas, contabilidade e administrao federal.
e) o exerccio da direo superior da Administrao Pblica Federal, a cargo do
Presidente da Repblica.

O Instituto Brasileiro de Governana Corporativa define as linhas mestras das
boas prticas de governana corporativa, relacionando-as em quatro vertentes.
Assinale a opo que no corresponde a essas quatro vertentes.
a) entidade (entity).
b) prestao de contas (accountability).
c) transparncia (disclosure).
d) eqidade (fairness).
e) responsabilidade corporativa na conformidade com as regras (compliance).
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O gerenciamento de riscos corporativos trata de riscos e oportunidades que
afetam a criao ou a preservao do valor, refletindo certos conceitos
fundamentais. Desse modo, o gerenciamento corporativo :
a) conduzido por um grupo especializado de profissionais que constitui um
setor autnomo da organizao.
b) um modo de atuao que trata dos eventos cuja ocorrncia afetou a
organizao, mas cujos efeitos ainda no foram completamente avaliados.
c) um processo destinado a compatibilizar os riscos de eventos em potencial
aos riscos admitidos pela organizao, sem maiores prejuzos ao cumprimento
de seus objetivos.
d) orientado para a realizao de objetivos distintos e independentes.
e) um processo que se desencadeia sempre que a organizao se sinta
ameaada pela ocorrncia de eventos externos.
QUESTO 8 PETROBRAS PROFISSIONAL JNIOR FORMAO
CINCIAS CONTBEIS CESGRANRIO - 2008.
A Lei Sarbanes-Oxley promoveu ampla regulao da vida corporativa,
fundamentada nas boas prticas de governana corporativa. Seus focos so
exatamente os quatro valores que h duas dcadas vinham sendo enfatizados
pelo ativismo pioneiro, que so:
(A) corporate bond, bull spread, strike price e rating.
(B) compliance, accountability, disclosure e fairness.
(C) forward discount, embedded option, default risk e swap.
(D) adeso, auto-regulamentao, comits de auditoria e conselho de
administrao.
(E) princpios, equanimidade, diretriz e transparncia.
Um dos elementos-chave da governana corporativa o relacionamento entre
partes interessadas, que tanto pode se referir a divergncias entre acionistas e
gestores, quanto a divergncias entre acionistas majoritrios e minoritrios.
Prof. Marcus Silva
31

Esses relacionamentos so considerados uma das cinco questes centrais da
governana corporativa, que so os(as):
(A) conflitos de agncia.
(B) direitos assimtricos.
(C) prticas de gesto.
(D) disperses de governana.
(E) divergncias de stakeholders.
Tratando-se de governana corporativa, uma das questes-chave a
separao formal dos processos decisrios entre a Direo Executiva e o
Conselho de Administrao. Enquanto ao primeiro cabem as decises de
gesto, ao segundo cabem as decises:
(A) de planejamento.
(B) de conformidade.
(C) financeiras.
(D) de controle.
(E) estratgicas.
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32

GABARITO DAS QUESTES:

1
10
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33

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PROFESSOR: MARCUS SILVA

Meu nome Marcus Vincius Barros da Silva, 34 anos, atualmente resido em

Controladoria - Geral da Unio - CGU, ocupando o cargo de Analista de

extraordinrios), elaborao de notas tcnicas sobre o tema oramento, etc.

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Anteriormente, j havia sido aprovado e classificado em 4 lugar geral, em

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auditoria/fiscalizao em rgos pblicos federais e municpios, dentre outras.

Portanto, planeje seu tempo, suas prioridades, a carga horria diria

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ressaltados. Tambm indicarei fontes de leitura e consulta sobre os assuntos.

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Governana e Anlise de risco.

Vamos comear ento!

Questo 1 AFC CGU Controle Interno 2008 ESAF.

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irregularidade caracterizada pela no observncia desses princpios,

irregularidades, o servidor deve estar consciente da probabilidade de, no

necessariamente, a deteco de toda impropriedade ou irregularidade.

destinado a dar cincia ao gestor/administrador da rea examinada, no

constatadas ou apuradas no desenvolvimento dos trabalhos. Tem a finalidade

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Questo 2 AFC CGU Controle Interno 2008 ESAF.

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QUESTO 4 AFC - CGU Controle Interno 2008 ESAF.

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QUESTO 5 - AFC - CGU Controle Interno 2008 ESAF (Adaptada).

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