OAB 1 FASE- EXTENSIVO VESPERTINO Disciplina: Direito Tributrio Prof. Alessandro Spilborghs Data: 28.10.
2009 Aula n 06
TEMAS TRATADOS EM AULA 1. Infraes Regra: independe da ao do agente (Art. 136, CTN). Exceo: responsabilidade individual pelo dolo espe cfico (Art. 137, CTN). O art. 138 do CTN prev um benefcio para aqueles que esto em dbito com o Fisco (denncia espontnea ). Nesse caso, sero devidos o tributo + correo, exi mindo o contribuinte da responsabilidade pelo pagamento da multa. multa
punitiva
moratria
A denncia ser considerada espontnea desde que pr aticada antes do incio do procedimento fiscalizat rio (art. 138, pargrafo nico, CTN). FG OT Crdito Tributrio
Lanamento (art. 142, CTN)
Crdito tributrio = obrigao tributria exigvel
2. Lanamento Para a doutrina majoritria, o lanamento constitutivo do crdito e declaratrio da obrigao. O lanamento um procedimento administrativo que d epende da participao do Fisco e do contribuinte. Classificao O lanamento poder ser classificado de acordo com a intensidade da participao do contribuinte em: Direto ou de ofcio: IPTU, IPVA, taxas e contribui es de melhoria; Misto ou por declarao: declarao de bagagem; Autolanamento ou por homologao: IR. A homologa o pode ser expressa ou tcita. A homologao tcita se d com a passagem de 05 anos contados da data do fato gerador. Se o contribuinte paga menos do que deveria, o Fisco ter 05 anos para promover o lanamento. Quando o Fisco deixa transcorrer silente esse prazo, ocorrer a decadncia. 30 dias pagamento FG OT Crdito Tributrio Defesa (art. 160, CTN) Lanamento (art. 142, CTN) CDA Inscr. Dvida Ativa Execu o Fiscal
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A CDA representa o ttulo executivo extrajudicial imprescindvel para a propositura da execuo fiscal. As hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio - art. 151, CTN. A suspenso da exigibilidade possibilita a expedio de certido positiva com efeitos de negativa. 3. Suspenso - Art. 151, CTN (TULIPA DEMORA / MODERECOPA) - Concesso de tutela antecipada; - Concesso de liminar; - Depsito judicial do valor integral da dvida. Assim, a dvida poder ser discutida sem o risco do contribuinte sofrer uma execuo fiscal; - Parcelamento da dvida; - Moratria (Prorroga o vencimento do tributo); - Reclamao ou recurso administrativo perante o Fisco. 4. Extino - Art. 156, CTN - Pagamento; - Compensao; - Transao; - Decadncia / Prescrio; - Deciso judicial transitada em julgado; - Deciso administrativa irreformvel;
inscrio
HI
FG
OT
lanamento
CT
DA
Execuo Fiscal
CDA
Decadncia No suspende No interrompe
Prescrio Suspeno (art. 151, CTN) Interrupo (art. 174, CTN)
5. Excluso do crdito tributrio (AI) - Anistia (perdo da penalidade) - Iseno
Suspenso art. 151, CTN Extino Art. 156, CTN Excluso art. 175, CTN
6. Execuo Fiscal (Lei 6.830/80) A CDA traz presuno de certeza e liquidez. Uma vez efetuada a inscrio na dvida ativa, se o devedor tentar alienar bens ou onerar rendas, o Fisco considerar a operao fraudulenta, exceto se forem reservados bens e rendas suficientes para solver a dvida. Proposta a execuo fiscal, o ru ser citado para em 05 dias pagar ou garantir o juzo. Caso no se manifeste, o juiz determinar a indisponibilidade de todos os bens e rendas do executado, preferencialmente por meio eletrnico penhora on-line (art. 185-A, CTN).
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Bens absolutamente impenhorveis: - Bens do art. 649, CPC - Bem de famlia (lei 8009/90). O bem de famlia poder ser excepcionalmente penhorado quando a dvida for relativa ao prprio imvel. QUESTES SOBRE O TEMA 1. (OAB CESPE 2009.1) No est prevista, no Cdigo Tributrio Nacional, no que se refere a lanamento efetuado de ofcio, a comprovao de (A) ocorrncia, no lanamento anterior, de fraude funcional da autoridade que o efetuou. (B) ocorrncia, no lanamento anterior, de omisso de formalidade especial da autoridade que o efetuou. (C) ao ou omisso do sujeito passivo que d lugar aplicao de penalidade pecuniria. (D) falta funcional que d lugar aplicao de penalidade pecuniria.
2. (OAB CESPE 2008.1) As hipteses previstas no CTN para suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, no incluem (A) o pagamento parcial do tributo. (B) o depsito do seu montante integral. (C) a medida liminar em ao judicial. (D) o parcelamento.
3. (OAB CESPE 2008.3) Supondo que tenha sido deferido, pela secretaria de fazenda de um estado da Federao, a contribuinte devedor de tributo j vencido pedido de pagamento em parcelas do referido imposto, assinale a opo correta. (A) O benefcio concedido pela administrao denomina-se moratria. (B) O instituto tributrio a ser utilizado pelo contribuinte para quitar a dvida caracteriza-se como remisso. (C) O deferimento do pedido do contribuinte causa a extino do crdito tributrio. (D) O deferimento do pleito causa a excluso do crdito tributrio.
GABARITO 1. D 2. A 3. A
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