Conselho Federal de Contabilidade - CFC #1.054 de 07.10

07/11/2016
ResoluoCONSELHOFEDERALDECONTABILIDADECFCn1.054de07.10.2005
RESOLUOCONSELHOFEDERALDECONTABILIDADECFCN1.054DE07.10.2005
D.O.U.:08.11.2005
AprovaaNBCT11.17CartadeResponsabilidadedaAdministrao
OConselhoFederaldeContabilidade,noexercciodesuasatribuieslegaiseregimentais,
Considerando que as Normas Brasileiras de Contabilidade e as suas Interpretaes Tcnicas constituem
corpodedoutrinacontbil,queestabeleceregrasdeprocedimentostcnicosaseremobservadosquandoda
realizaodetrabalhos
Considerando a constante evoluo e a crescente importncia da auditoria, que exige atualizao e
aprimoramento das normas endereadas a sua regncia, de modo a manter permanente justaposio e
ajustamentoentreotrabalhoaserrealizadoeomodoouoprocessodessarealizao
ConsiderandoqueaformaadotadadefazerusodetrabalhosdeinstituiescomasquaisoConselhoFederal
de Contabilidade mantm relaes regulares e oficiais est de acordo com as diretrizes constantes dessas
relaes
ConsiderandoqueoGrupodeEstudoparaAuditoriainstitudopeloConselhoFederaldeContabilidade,em
conjuntocomoIBRACONInstitutodosAuditoresIndependentesdoBrasil,atendendoaoqueestdisposto
noArt.3daResoluoCFCn751,de29dedezembrode1993,querecebeunovaredaopelaResoluo
CFC n 980, de 24 de outubro de 2003, elaborou a NBC T 11.17 Carta de Responsabilidade da
Administrao
Considerando que por se tratar de atribuio que, para adequado desempenho, deve ser empreendida pelo
ConselhoFederaldeContabilidadeemregimedefranca,realeabertacooperaocomoBancoCentraldo
Brasil (BCB), a Comisso de Valores Mobilirios (CVM), o IBRACON Instituto dos Auditores
Independentes do Brasil, o Instituto Nacional de Seguro Social (INSS), o Ministrio da Educao, a
Secretaria Federal de Controle, a Secretaria da Receita Federal, a Secretaria do Tesouro Nacional e a
SuperintendnciadeSegurosPrivados,resolve:
Art.1AprovaraNBCT11.17CartadeResponsabilidadedaAdministrao.
Art. 2 Esta Resoluo entra em vigor a partir de 1 de janeiro de 2006, revogando as disposies em
contrrio,emespecialoitem11.2.14daNBCT11NormasdeAuditoriaIndependentedasDemonstraes
Contbeis,aprovadapelaResoluoCFCn820,de17dedezembrode1997,publicadanoDOUem21de
janeiro de 1998 e a NBC T 11 IT 01 Carta de Responsabilidade da Administrao, aprovada pela
ResoluoCFCn752,de20desetembrode1993,publicadanoDOUem28deoutubrode1993,Seo1,
pgina162989.
AtaCFCn878
NORMASBRASILEIRASDECONTABILIDADE
NBCT11NORMASDEAUDITORIAINDEPENDENTEDASDEMONSTRAESCONTBEIS
NBCT11.17CARTADERESPONSABILIDADEDAADMINISTRAO
11.17.1.CONCEITUAOEDISPOSIESGERAIS
11.17.1.1. Esta Norma estabelece diretrizes sobre a obteno de declaraes da administrao requeridas
comoevidnciadeauditoria,osprocedimentosaseremaplicadosaoavaliareaodocumentarasdeclaraes
daadministraoeaaoaseradotada,casoaadministraoserecuseaprestlas.
11.17.1.2. A carta de responsabilidade da administrao o documento que deve ser emitido pelos
administradoresdaentidade,cujasDemonstraesContbeisestosendoauditadas.Essacartaendereada
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/nbct11_17.htm
1/10
07/11/2016
aoauditorindependente,confirmandoasinformaeseosdadosaelefornecidos,assimcomoasbasesde
preparao,apresentaoedivulgaodasDemonstraesContbeissubmetidasparaexamedeacordocom
asNormasdeAuditoriaIndependentedasDemonstraesContbeis.
11.17.2. RECONHECIMENTO POR PARTE DA ADMINISTRAO DE SUA RESPONSABILIDADE
PELASDEMONSTRAESCONTBEIS
11.17.2.1. O auditor deve obter evidncia de que a administrao reconhece sua responsabilidade pela
preparao e apresentao adequada, assim como pela aprovao das Demonstraes Contbeis de acordo
comasprticascontbeisadotadasnoBrasilou
outroconjuntodenormascontbeisquesejamaplicveisnascircunstncias.
11.17.3.DECLARAESDAADMINISTRAOCOMOEVIDNCIADEAUDITORIA
11.17.3.1.Oauditordeveobterdeclaraesporescritodaadministraosobreassuntossignificativosparaas
Demonstraes Contbeis sempre que no se possa ter expectativa razovel quanto existncia de outra
evidncia de auditoria pertinente. A possibilidade de malentendidos entre o auditor e a administrao
reduzida quando declaraes verbais so confirmadas por escrito pela administrao. Assuntos que devem
serincludosemumacartadaadministraoestoapresentadosnestaNormaenoexemploanexo.
11.17.3.2. As declaraes por escrito solicitadas da administrao podem estar limitadas a assuntos
considerados,individualoucoletivamente,comosignificativosparaasDemonstraesContbeis.
Com relao a certos itens, pode ser necessrio que o auditor independente esclarea administrao da
entidade auditada o seu entendimento acerca de significncia ou relevncia desses itens em relao s
DemonstraesContbeistomadasemconjunto.
11.17.3.3.Oauditordeveobterdeclaraoporescritodaadministraoque:
a)reconhece sua responsabilidade pela elaborao e implementao de controles internos para prevenir e
identificarerrose
b)acredita que os efeitos agregados de distores noajustadas so irrelevantes, individualmente ou em
conjunto, para as Demonstraes Contbeis como um todo. Resumo de tais itens deve ser includo ou
anexadoCartadeResponsabilidadedaAdministrao.
11.17.3.4. No decorrer da auditoria, a administrao da entidade auditada faz declaraes ao auditor,
espontaneamenteouemrespostaaindagaesespecficas.Quandoessasdeclaraesestorelacionadascom
assuntosquesejamsignificativosparaasDemonstraesContbeis,oauditordeve:
a)buscarevidnciacomprobatriadeauditoriacombaseemfontesdentroeforadaentidade
b)avaliarseasdeclaraesfeitaspelaadministraosorazoveiseconsistentescomoutrasevidnciasde
auditoriaobtidas,incluindooutrasdeclaraese
c)analisar se as pessoas que fazem as declaraes podem ser consideradas bem informadas sobre assuntos
especficossobosquaisemitiramsuasdeclaraes.
11.17.3.5. As declaraes da administrao no substituem outras evidncias de auditoria que o auditor
independentedeveobter.
Porexemplo,umadeclaraodaadministraosobreocustodeumativonodevesubstituiraevidnciade
auditoria desse custo, que o auditor, normalmente, esperaria obter. Se no for praticvel ao auditor obter
evidncia de auditoria adequada e suficiente com relao a um assunto que tenha, ou possa ter um efeito
significativo sobre as Demonstraes Contbeis e seja esperado que essa evidncia esteja disponvel, isso
constituir uma limitao de escopo da auditoria, mesmo que uma declarao da administrao sobre esse
assuntotenhasidorecebida.
2/10
07/11/2016
11.17.3.6. Em certos casos, uma declarao da administrao pode ser a nica evidncia de auditoria que,
normalmente,estdisponvel,comoporexemplo,paracorroboraraintenodaadministraodemanterum
investimentoespecficoalongoprazo.
11.17.3.7. Devido natureza das fraudes e das dificuldades inerentes em detectlas, o auditor deve obter
declaraes formais da Administrao de que ela reconhece sua responsabilidade na elaborao e na
implementaodecontrolesparapreveniredetectarfraudesequenotemconhecimentodequalquerfraude
oususpeitadefraudequepudesseterefeitorelevantenasDemonstraesContbeis.
11.17.3.8. Caso a declarao da administrao seja conflitante com outra evidncia de auditoria, o auditor
deveinvestigarascircunstnciase,senecessrio,reconsideraraconfiabilidadedeoutrasdeclaraesfeitas
pelaadministrao.
11.17.4.DOCUMENTAODASDECLARAESDAADMINISTRAO
11.17.4.1.Umadeclaraoporescritoumaevidnciadeauditoriamelhordoqueumadeclaraoverbale
podeassumir,porexemplo,asseguintesformas:
a)cartacomasdeclaraesderesponsabilidadedaadministrao
b) carta do auditor descrevendo, resumidamente, seu entendimento das declaraes da administrao,
devidamentereconhecidaseconfirmadaspelaadministraoou
c)atas de reunies do conselho de administrao, dos scios ou de rgo da administrao com funo
semelhante.
11.17.5.ELEMENTOSBSICOSDACARTACOMASDECLARAESDERESPONSABILIDADEDA
ADMINISTRAO
11.17.5.1.ACartadeResponsabilidadedaAdministraocomassuasdeclaraesdeveserendereadaaos
auditoresindependentesedeveconter,nomnimo,asseguintesinformaesespecficas,sempreque,ajuzo
destes, essas informaes sejam significativas para formar opinio sobre as Demonstraes Contbeis que
estoauditando,asaber:
a)fazerrefernciasDemonstraesContbeiscobertaspeloparecerdeauditoria,incluindoseusprincipais
valores (ativo total, passivos, patrimnio lquido, lucro lquido ou outros julgados importantes para a
identificao)
b)mencionar que a administrao est ciente de sua responsabilidade pela adequada preparao e
apresentaodasDemonstraesContbeisdeacordocomasprticascontbeisadotadasnoBrasil(ououtro
conjuntodenormasquesejaaplicvel),divulgandoasprincipaisbasesdeavaliaodosativosedospassivos
edereconhecimentodereceitasedespesas
c)mencionarqueaadministraocumpriucomasnormaseosregulamentosaqueaentidadeestsujeita
d)mencionar que o sistema contbil e de controle interno adotado pela entidade auditada de
responsabilidadedaadministraoeadequadoaoseutipodeatividadeevolumedetransaes
e)confirmar que todas as transaes efetuadas no perodo coberto pelas Demonstraes Contbeis foram
devidamenteregistradasnoslivroscontbeis
f)confirmarqueasestimativascontbeisforamefetuadassobresponsabilidadedaadministrao,combase
em dados consistentes e que os riscos e incertezas existentes foram divulgados nas Demonstraes
Contbeis
g)confirmar que no existem contingncias ambientais, fiscais, trabalhistas, previdencirias ou de outras
naturezasquepossamafetar,substancialmente,asituaopatrimonialefinanceiradaentidadeauditadaalm
daquelasqueforamdivulgadasnasDemonstraes
Contbeis
3/10
07/11/2016
h)confirmararelaodetodososconsultoresjurdicosexternosquerepresentaramoupatrocinaramcausas
envolvendoaentidadeauditadaatadatadacarta
i)confirmarquenoexistenenhumfatoconhecidoquepossaimpediracontinuidadenormaldasatividades
daentidade
j)confirmarquetodososlivroscontbeiseosregistrosauxiliares,inclusiveatasdereuniesdeacionistasou
scios, diretores ou conselheiros e outros documentos comprobatrios, foram colocados disposio dos
auditores, e que no existem outros alm daqueles disponibilizados. Quanto mais especfica for a carta
melhorserasuautilidade.Portanto,oauditorindependentedeveconsiderarahiptesedeseremlistadosas
ataseosoutrosdocumentosqueaseujulgamentosejamimportantes
k)confirmar que a administrao tem responsabilidade em manter controles que permitam identificar os
saldos e as transaes com partes relacionadas, e que as Demonstraes Contbeis incluem todas as
divulgaesrequeridasparaessastransaes
l)confirmarque:
l.1)aentidadeauditadaproprietriadosativosapresentadosnasDemonstraesContbeis
l.2)noexistemquaisqueroutrosativosquenotenhamsidoapresentadosnessasdemonstraes
l.3)aadministraotemresponsabilidadeemmantercontrolesquepermitamidentificaroscompromissosde
compra e venda, os acordos para a recompra de ativos anteriormente vendidos ou a revenda de ativos
anteriormentecomprados
l.4)as garantias prestadas a terceiros, os nus ou outros gravames existentes sobre os ativos foram,
adequadamente,divulgados
l.5)as transaes envolvendo instrumentos financeiros derivativos que possam no estar registrados em
contaspatrimoniaisforam,adequadamente,divulgadasnasDemonstraesContbeis
m)confirmar que no existem planos ou intenes que possam afetar, substancialmente o valor ou a
classificaodeativosoupassivosconstantesdasDemonstraesContbeis
n)confirmarquenoexistemirregularidades,envolvendoaadministraoouosempregados,quepossamter
efeitosignificativosobreasDemonstraesContbeis
o)confirmarqueaadministraoestcientedesuaresponsabilidadequantoelaboraoeimplementao
decontrolesparapreveniredetectarfraudes,equenotemconhecimentodequalquerfraudeoususpeitade
fraudequepudesseterefeitosignificativonasDemonstraesContbeis
p)confirmarquenosodeconhecimentodaadministraoquaisquerquestespendentesperanteosrgos
reguladoresefiscalizadoresquepudessemterefeitosignificativosobreasDemonstraesContbeis
q)confirmar que os seguros efetuados foram contratados de acordo com as necessidades operacionais da
entidadeauditada
r)confirmar que no so conhecidos conflitos de interesse envolvendo a administrao ou os seus
empregadosgraduados
s)confirmarqueaadministraonotemconhecimentodeeventosoucircunstnciasocorridosouesperados
que levem a crer que os ativos, em particular o ativo imobilizado, possam estar apresentados nas
DemonstraesContbeisporvaloressuperioresaoseu
valorderecuperao
t)declararqueaseventuaisdistorescontbeis(ajustes)noreconhecidasnasDemonstraesContbeisso
irrelevantes, tanto individualmente quanto em agregado, em relao essas Demonstraes Contbeis
4/10
07/11/2016
tomadasemconjunto(aprpriacartaouseuanexo,devidamenterubricadopelaadministrao,develistar
taisdistores)
u)confirmarqueaadministraoresponsvelpeladestinaodolucrodeacordocomoestatutosocialou
seu instrumento legal e pela observncia da legislao societria que trata do assunto e que foi dado
cumprimentoaoestabelecido
v)informar os planos de penso formais ou noformais, detalhando os compromissos assumidos pela
entidadeauditada
x)confirmarquenoexistequalquereventosubseqentequepudesseafetardeformasignificativaaposio
patrimonialefinanceiraouoresultadodoperodocobertopelasDemonstraesContbeis.
11.17.5.2. Uma carta com as declaraes de responsabilidade da administrao da entidade, cujas
Demonstraes Contbeis esto sendo auditadas deve ter a mesma data do parecer dos auditores
independentes sobre essas Demonstraes Contbeis, uma vez que um dos itens cobertos nessa carta diz
respeitoaoseventossubseqentesocorridosentreadatadasDemonstraesContbeiseadatadoparecer
dos auditores independentes. No entanto, em determinadas circunstncias, uma carta contendo declaraes
sobrecertastransaesououtroseventosespecficostambmpodeserobtidanodecorrerdaauditoriaouem
dataposteriorqueladoparecerdosauditores,porexemplo,nadatadeumaofertapblica.
11.17.5.3.Acartaderesponsabilidadedaadministraodeveserassinadapelosmembrosdaadministrao
quesejamosprincipaisresponsveispelaentidadeesuamovimentaofinanceira(geralmente,oprincipal
diretor executivo e o principal executivo financeiro), assim como pelo contabilista responsvel pelas
DemonstraesContbeis,deformaacobrirosaspectoscontbeiscombasenomelhorentendimentoejuzo
dessesexecutivos.
11.17.5.4. Em determinadas circunstncias, o auditor pode considerar necessrio obter cartas com
declaraesderesponsabilidadedeoutrosmembrosdaadministrao.Porexemplo,oauditorpoderequerer
umadeclaraoporescritodequetodasasatasdasassembliasdosacionistas,doconselhodeadministrao
edoscomitsrelevanteslheforamdisponibilizadas.
11.17.6. AO A SER ADOTADA CASO A ADMINISTRAO SE RECUSE A PRESTAR
DECLARAES
11.17.6.1.Arecusadaadministraoemfornecerparcialoutotalmenteacartaderesponsabilidadeconstitui
senumalimitaodeescopo,eoauditordeveexpressarparecercomressalvaoucomabstenodeopinio.
Nocasodedeclaraoparcial,oauditordevereavaliaraconfianadepositadaemoutrasdeclaraesfeitas
pelaadministraonodecorrerdaauditoria.
11.17.6.2. Esta norma no tem como objetivo estabelecer um modelo que deva ser adotado por todos os
auditores independentes, uma vez que o assunto envolve julgamento e varia de acordo com o tipo de
entidade auditada e suas peculiaridades. Dessa forma, o exemplo apresentado no anexo que integra esta
Normadeveserentendidocomoumasugestoenocomoummodelo,paraauxiliaroauditornasolicitao
dacartaderesponsabilidadeaosadministradoresdaentidadeauditada.
11.17.7.SANES
11.17.7.1.AinobservnciadestaNormaconstituiinfraoaoCdigodeticaProfissionaldoContabilistae,
quando aplicvel, sujeita s penalidades previstas nas alneas "c", "d" e "e" do art. 27 do DecretoLei n
9.295,de27demaiode1946.
EXEMPLODECARTADERESPONSABILIDADEDAADMINISTRAO
Localedata(adatadeveserigualadoparecerdosauditoresindependentes)
(NOMEDAFIRMADEAUDITORESINDEPENDENTES
OUDOAUDITORPESSOAFISICA)(A)*Endereodoescritrioqueestemitindooparecer.
5/10
07/11/2016
PrezadosSenhores:
Comrefernciaaoseuexame(B)dasDemonstraesContbeisdaCIAABCD(C),relativasaosexerccios
findosemXXdeYYdeZZeZZ1,(D),reconhecemosqueaapresentaodestacartaderesponsabilidade
constituise num procedimento de auditoria requerido pelas normas de auditoria aplicveis no Brasil, para
permitirlhes formar uma opinio sobre se as Demonstraes Contbeis retromencionadase a seguir
identificadas,refletem,comadequao,emtodososaspectosrelevantes,aposiopatrimonialefinanceira
em(D),osresultadosdasoperaes,asmutaesdopatrimniolquidoeasorigenseaplicaesderecursos
da (C) nos exerccios findos em (D) de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil (ou outro
conjuntodenormasquetenhasidoaplicvel)(E).
Para fins de identificao, as Demonstraes Contbeis examinadas por Vossas Senhorias apresentam os
seguintesvaloresbsicos:
XX/YY/ZZXX/YY/ZZ1
Totaldoativo
TotaldasexigibilidadesedosresultadosdeExercciosfuturos
()()
PatrimnioLquido
Lucrolquidoexercciofindoem
Essascontasestodeacordocomoslivrosdaempresaedas
DemonstraesContbeistranscritasnoLivroDirio(M)etambmconcordarocomquaisquerpublicaes
oudivulgaesparaoutrosfins(ateno:seasDemonstraesContbeisnoestiveremtranscritasnoLivro
Dirio,deveserusadoopargrafoindicadoe(M).(avaliaranecessidadedeincluirpargrafosrelacionados
comasquestesdescritasnoscomentrios(PeQ)
(*)AatQ=Verexplicaesaseguir
Combaseemnossosconhecimentoseopinio,comoadministradoresdaempresa,confirmamosasseguintes
informaes transmitidas a Vossas Senhorias durante seu exame (B) das Demonstraes Contbeis da (C)
dosexercciossociais(ouperodos)findos
em(D).
Naqualidadedeadministradoresdaempresa,estamoscientesdenossaresponsabilidadesobreoconjuntodas
Demonstraes Contbeis e das notas explicativas por ns apresentadas para o exame (B) de Vossas
Senhorias Assim, na preparao do referido conjunto, atentamos para o fato de que deve apresentar,
adequadamente, a posio patrimonial e financeira, o resultado das operaes, as mutaes do patrimnio
lquido,asorigenseasaplicaesderecursose
todasasdivulgaesnecessrias,segundoasprticascontbeisadotadasnoBrasil(E),aplicadosdemaneira
uniforme e em cumprimento legislao pertinente. Alm disso, colocamos disposio de Vossas
Senhoriastodososlivroscontbeisefinanceiros,bemcomoosdeatasdereuniesdeacionistas,doconselho
deadministraoedadiretoria(F).Adicionalmente,todasasatasdereuniesdeacionistas,doconselhode
administrao e da diretoria (F) celebradas at esta data encontramse includas nos respectivos registros,
exceto(G).
Essasatasrefletematotalidadedasdecisesaprovadas.
AsDemonstraesContbeise/ousuasnotasexplicativas:
IIndicamouregistram:
6/10
07/11/2016
1. Bases de avaliaes dos ativos e ajustes dessas avaliaes mediante provises adequadas, quando
necessrias,pararefletirvaloresderealizaoououtrosvaloresprevistospelasprticascontbeisadotadas
noBrasil(E),exceto(G)ou(P)(Esteitemabrangetodososativos,portanto,eventuaisexceesdevemser
includasaqui).2.Todasasobrigaeseospassivos,bemcomoasinformaespertinentesquantoaprazos,
amortizaeseencargos,exceto(G).3.Todososcompromissosfirmadoseinformaespertinentes,exceto
(G).
4.Todososprejuzosesperadosemrazodecircunstnciasjconhecidas,exceto(G).
IIPressupemque:
1. Todos os ativos so de propriedade da empresa e esto livres e desembaraados de quaisquer nus ou
gravames,exceto(G).
2.Nohacordosparamanutenodelimitesmnimosdesaldosembancosououtrasvinculaes,estando
essessaldosdisponveis,exceto(G).
3.Ascontasestoadequadamenteclassificadas,considerandoprazosenaturezadosativosepassivos,exceto
(G).
4.TodososacordosouoperaesestoadequadamenterefletidosnasDemonstraesContbeis,exceto(G).
5.Queosistemacontbiledecontroleinternoadotadopelaentidadederesponsabilidadedaadministrao
eadequadoaoseutipodeatividadeevolumedetransaes,assimcomoadequadoparaaprevenoe/ou
detecodeeventuaisfraudeseerros.
6.Todasasgarantiasdadasesto,adequadamente,divulgadasnasDemonstraesContbeis.
Confirmamos a seguir o nome de todos os consultores jurdicos que cuidam de litgios, impostos, aes
trabalhistasequaisqueroutrosprocessos,afavoroucontraaempresa,bemcomodequalqueroutrofatoque
possaserconsideradocomocontingncia.
(I)
Almdisso,notemosconhecimento:
1.Dequemembrosdaadministraonotenhamcumpridotodasasleis,asnormaseosregulamentosaque
aempresaestsujeita.Tambmnotemosconhecimentodequehouve,duranteoexerccio,operaesou
transaesquepossamserreconhecidascomoirregularesouilegaise/ouquenotenhamsidorealizadasno
melhorinteressedaempresa,exceto(G).
2.Deoutraspartesrelacionadas,almdaquelaspelasquaisseapresentaminformaesnasrespectivasnotas
explicativassDemonstraesContbeis,exceto(G)
3. De que diretores ou funcionrios em cargos de responsabilidade ou confiana tenham participado ou
participem da administrao ou tenham interesses em sociedades com as quais a empresa manteve
transaes,exceto(G)e(H).
4. De quaisquer fatos ocorridos desde (D) que possam afetar as Demonstraes Contbeis e as notas
explicativasnaqueladataouqueasafetamatadatadestacartaou,ainda,quepossamafetaracontinuidade
dasoperaesdaempresa,exceto(G).
5.Deeventosecircunstnciasocorridosouesperadosquepossamnoslevaracrerqueoativoimobilizado
possaestarregistradoporvaloressuperioresaoseurespectivovalorderecuperao.(P)
6. De efeitos relevantes nas Demonstraes Contbeis acima referidas e identificadas, decorrentes das
seguintessituaes:
(a)Aesoureclamaesrelevantescontraaempresa,exceto(G).
7/10
07/11/2016
(b)Acordosouoperaesestranhosaosnegciosnormaisouquaisqueroutrosacordos,exceto(G).
(c)Inadimplnciascontratuaisquepossamresultaremprejuzosparaaempresa,exceto(G).
(d)Existncia de contingncias (ativas ou passivas), alm daquelas que estejam descritas nas notas
explicativasedaquelasreconhecidasouaprovisionadas,exceto(G).
(e)Existncia de comunicao, por parte das autoridades normativas, sobre inobservncia de normas ou
aplicaodeprocedimentoscontbeis,etc.,exceto(G).
Tambmconfirmamosque:
Apolticadecoberturadesegurosdosativosedasoperaesdaentidadeadequadasnecessidades.No
houve:
a)fraudeenvolvendoadministraooufuncionriosemcargosderesponsabilidadesouconfiana
b)fraudeenvolvendoterceirosquepoderiamterefeitorelevantenasDemonstraesContbeis
c)violaooupossveisviolaesdeleis,normasouregulamentoscujosefeitosdeveriamserconsiderados
para divulgao nas Demonstraes Contbeis ou mesmo dar origem ao registro de proviso para
contingnciaspassivas.
Os efeitos de distores noreconhecidas nas Demonstraes Contbeis e sumariadas no Anexo I so
irrelevantes,tantoindividualmentequantoemagregado,paraasDemonstraesContbeisemseuconjunto.
Alm disso, no temos conhecimento de quaisquer outras distores que no tenham sido ajustadas nas
DemonstraesContbeis.
Obs.: (incluir detalhes dos ajustes e reclassificaes propostos pelos auditores independentes e no
contabilizadospelaentidadeauditada,queseriamnecessriosparaeliminarasdistores(O))
Todasastransaesefetuadasnoperodoforamdevidamenteregistradasnosistemacontbildeacordocom
a legislao vigente. Especificamente, com relao aos instrumentos financeiros derivativos, a empresa
celebroucontratosde(indicarasoperaescominstrumentosfinanceirosderivativos).Taiscontratosem(D)
esto adequadamente documentados e contabilizados nos registros contbeis e adequadamente divulgados
nas Demonstraes Contbeis. No temos conhecimento da existncia de outros contratos com estas
caractersticas,ousimilares,quepossamserconsideradoscomoinstrumentosfinanceirosderivativosqueno
tenhamsidoreportadosaVossasSenhorias(J)
Atenciosamente,(NOMEDAENTIDADEAUDITADA)
(N)__________(N)___________(N)____________
EXPLICAES SOBRE OS ITENS INDICADOS COM LETRAS MAISCULAS NO TEXTO DO
EXEMPLODACARTADERESPONSABILIDADEDAADMINISTRAO.
A)Enderearempresaqueestemitindooparecer.B)Quandonoforefetuadaauditoriacompleta(exame),
mencionarotipodetrabalho(revisolimitada,etc.).
C)Nomecompletodaentidadeauditada.
D)Datas de encerramento dos exerccios sociais ou dos perodos cobertos pelo parecer dos auditores
independentes.
E)Descreva as prticas contbeis (prticas contbeis adotadas no Brasil, princpios contbeis norte
americanos,prticascontbeisdefinidaspelamatriz,etc.)
F)Caso a empresa no seja S.A., substituir por "atas de reunio de diretoria e alteraes contratuais".
recomendvelincluiradatadecadaumadasltimasatasqueforamdisponibilizadas,principalmentequando
osregistrosdasatasestodesatualizados.
8/10
07/11/2016
G)Incluanesteouempargrafoseparadoascircunstnciasespeciaisquerequeremconfirmaoporescrito
daseventuaisexcees.Essasdevemserdescritasobjetivamente.
H)Especialmente no caso de um grupo, comum que diretores de algumas empresas desse grupo sejam
tambmdiretoresemoutrasempresasdogrupo.Nessecaso,essaexceodevesermencionada.Oprincipal
aspecto aqui quando a outra empresa no controlada/controladora e, portanto, operaes podem no,
necessariamente,serfeitasnointeressegeraldoGrupo.
I)Relacionaronomedosconsultoresjurdicoscircularizados.
Em alguns casos, essa afirmao obtida, formalmente, do responsvel pelo departamento jurdico da
empresa.Nessecaso,ainclusodessainformaonaCartadeResponsabilidadedaAdministraopodeser,
eventualmente,suprimida.
J)No caso de no terem sido celebrados contratos desta natureza, o pargrafo dever ser assim redigido:
"Durante o presente exerccio, a empresa no celebrou contratos que possam ser considerados como
instrumentosfinanceirosderivativos".
L)As contas a serem mencionadas dependero de cada caso, conforme seu significado. Em certos casos,
poder ser conveniente indicar o total de contas a receber ou o saldo dos fornecedores ou os saldos com
entidadescontroladoras,controladasoucoligadas.
M)As Demonstraes Contbeis devem ser transcritas no Livro Dirio e devidamente assinadas pelos
administradores contratuais ou estatutrios e por contabilista legalmente habilitado. Nada impedir a
transcrio das notas explicativas se a empresa assim desejar. Se as Demonstraes Contbeis ainda no
estiveremtranscritasnoLivroDirio,poderserutilizadooseguintepargrafonaCartadeResponsabilidade
da Administrao, que trata do assunto: "Os montantes acima consignados concordaro com os livros da
empresaapsofechamentodascontasdoexerccio,quandoasDemonstraesContbeisserotranscritasno
Livro Dirio em at um ms antes da data marcada para a realizao da assemblia de acionistas que
examinar as contas e, excetuandose qualquer alterao na classificao das contas, tambm concordaro
comquaisquerpublicaesoudivulgaesparaoutrosfins."
N)Acartadeveserassinada,emnomedaempresa,pelopresidenteepelodiretor(oupelosdiretores),que
tenha (ou tenham) responsabilidades estatutrias na rea administrativofinanceira, incluindo,
impreterivelmente, o Diretor de Relaes com o Mercado, no caso de empresa listada em bolsa, e pelo
contabilistaresponsvelpelasDemonstraesContbeis.
O)Antesdeincluiroanexo,contendoosdetalhesdosajusteseasreclassificaespropostospelosauditores
independentesenocontabilizadospelaentidadeauditadadeveserconsideradooseguinte:
a)O total dos efeitos (i.e. os efeitos em agregado) no pode ultrapassar o nvel de relevncia aceitvel
estabelecido e documentado. Esse nvel de relevncia deve considerar, inclusive, a melhor estimativa de
outrasdistoresquenopossamser,especificamente,identificadasequantificadas,ouseja,estimativasde
erros.
b)Quandoesseanexodeefeitostiveritenscomosquaisaadministraonoconcorda,oseguintepargrafo
dever ser inserido no anexo: "Ns no concordamos que os itens tal e tal sejam desvios de prticas
contbeis,e,assim,noosajustamos,porque[descreverasrazesdadiscordncia]."
c)Se no existem distores no anexo de efeitos, o primeiro perodo do pargrafo deve ser suprimido e o
ltimo dever ser modificado como se segue: "No temos conhecimento de quaisquer distores que no
tenhamsidoajustadosnasDemonstraesContbeis".
d)O anexo contendo os ajustes e as reclassificaes nocontabilizados pela entidade auditada dever ser
discutidoedivulgadoatodososnveisapropriadosdaempresa,incluindoconselhosdeadministrao,fiscal
edeauditoria.
P)Quandohouvereventosecircunstncias,ocorridosouesperados,quepossamlevaraadministraoacrer
que o ativo imobilizado possa estar registrado por valores no superiores ao seu respectivo valor de
9/10
07/11/2016
recuperao,informarqueesteltimovalorfoideterminadocombasenofluxoderecursosquesergerado
portaisativoseconsideratodososeventosecircunstnciasesperadosnocursonormaldosnegcios.
Q)Relacionamos a seguir exemplos de situaes que devem ser considerados para incluso na Carta de
ResponsabilidadedaAdministrao:
a)Quandoasituaodaempresarevelarincertezaquantocontinuidadedasoperaesdevemserexplicadas
na Carta de Responsabilidade da Administrao as medidas que sero tomadas pela administrao da
empresa,inclusivequantoaoaportedosrecursosnecessrios.
b)Quando ocorrer mudana de prtica contbil relevante, a administrao dever fornecer a justificativa
apropriada.
c)Quando existe a possibilidade de reduo significativa no valor de propriedades e h incerteza de
recuperaodosseuscustos.
d)Quando a confirmao da administrao considerada necessria quanto inteno de manter ou de
venderinvestimentos.
e)Sehintenodaadministraodevenderouabandonarinstalaes.Indicaraestimativadaadministrao
dosefeitosdadescontinuaodecertasoperaes.
f)Quandohconsideraesnousuaisenvolvidasnadeterminaodaaplicaodaequivalnciapatrimonial.
Exemplo:percentagemdeparticipaoepossibilidadedeexercercontroleefetivo.
g)Quando gastos significativos (exemplo: despesas de implantao ou outras) esto sendo diferidos para
amortizaoemexercciosfuturos.
h)Justificativaparaabasedeamortizaodegio/desgio.
i)Quando a reduo no valor de aes cotadas em bolsa de certos investimentos mantidos pela empresa
consideradatemporria.
j)Quandoconsideraesnousuaisestoenvolvidasnadeterminaodaadequaodasgarantiasrecebidas
comrespeitoacontasareceber.
l)Quando a administrao pretende reescalonar financiamentos em situaes problemticas e isso tem
impactonaavaliaosobreacontinuidadedaempresa.
m)Umaexplicaoquantoaosprincpiosusadosparareconhecervendasecorrespondentescustosembase
depercentagemdeconclusodeobraoudecontratoquandoafetamdemaneirasignificativaaapuraodos
resultados.
n)Cumprimentodeclusulasrestritivasdefaultestabelecidasporcontratosdeemprstimos,financiamentos
ououtrosacordos.
o)Quandohouverreconhecimentodeativosdiferidosdeimpostoscujacontabilizaofoifundamentadapela
razovelexpectativadelucrostributveisfuturos.
JOSMARTONIOALVESCOELHO
PresidentedoConselho
10/10

Conselho Federal de Contabilidade - CFC #1.054 de 07.10

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Conselho Federal de Contabilidade - CFC #1.054 de 07.10

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

07/11/2016

Você também pode gostar