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CONTABILIDADE
DO RIO GRANDE DO SUL
MINRIO DE ASSUNTOS COBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINRIO ASSUNTOS CONTBEIS DE PORTO
ALEGRE SEMINRIO DE ASSUNTOBEIS DE PORTO ALEGRESEMINRIO
PALESTRA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
COM ALTERAES DE ALQUOTA 4%
PALESTRANTE:
VALRIA RITT
Contadora, Consultora da LEFISC nas reas de ICMS/ISS/IPI, redatora de
matrias do Portal LEFISC, Instrutora de Cursos e Palestras da LEFISC e
CRC/RS,professora universitria do curso de extenso em ICMS realizado
pela LEFISC.
ANO 2013
APOIO:
www.lefisc.com.br
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LEFISC ENVIE UM E-MAIL PARA
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SUMRIO
INDSTRIA
ATACADO
VAREJO
CONSUMIDOR
FINAL
SUBSTITUTO
SUBSTITUDO
SUBSTITUDO
3. RESPONSVEIS
3.1 Nas Operaes internas
No Livro III, do Artigo 9 ao 14, do RICMS so definidas as regras de responsabilidade nas
operaes internas no RS.
Na condio de substitutos tributrios, so responsveis pelo pagamento do imposto devido
nas operaes subseqentes promovidas por contribuintes deste Estado com as mercadorias
referidas no Apndice II, Sees II e III, os seguintes contribuintes, que a eles tenham
remetido as mercadorias: Livro III, Artigo 9
NOTA 06 - De acordo com o art. 1, 3, V, da Resoluo CGSN n 58, de
27.04.2009, do Comit Gestor do Simples Nacional, no se aplica ao
Microempreendedor Individual - MEI, na vigncia da opo pelo Sistema de
Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo Simples
Nacional - SIMEI, a atribuio de substituto tributrio prevista neste artigo, hiptese
em que a responsabilidade pela substituio tributria caber ao estabelecimento
destinatrio e o imposto ser devido no momento da entrada da mercadoria no
estabelecimento.
MERCADORIAS
Carne verde de gado vacum, ovino e bufalino e produtos comestveis resultantes da matana
desse gado submetidos salga, secagem ou desidratao
NOTA - Ver definio de carne verde, para os fins deste Regulamento, Livro I, art. 1, VI.
Papel para cigarro
Piscinas de fibra de vidro
Arroz beneficiado
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4.2 Apndice II, Seo III, do RICMS - Operaes internas e interestaduais que destinem
mercadorias a este Estado.
APNDICE II, SEO III,
MERCADORIAS
Ferramentas:
Materiais eltricos:
Materiais de construo, acabamento, bricolagem ou adorno:
Bicicletas:
Brinquedos:
Materiais de limpeza:
Produtos alimentcios:
Artefatos de uso domstico:
Bebidas quentes
Artigos de papelaria:
Instrumentos musicais:
Mquinas e aparelhos mecnicos,
automticos:
eltricos,
eletromecnicos
5. CLCULO DO IMPOSTO
O dbito de responsabilidade por substituio tributria em operaes internas ser
calculado pela aplicao da alquota interna sobre a base de clculo prevista nas Sees
especficas para as diversas mercadorias, (relacionadas no Livro III, do Regulamento do
ICMS), deduzindo-se, do valor obtido, o dbito fiscal prprio.(Livro III, Artigo 15, do RICMS).
Se a sada ao consumidor de mercadoria sujeita substituio tributria estiver beneficiada
com base de clculo reduzida, a base de clculo para o dbito de responsabilidade por
substituio tributria ter o mesmo percentual de reduo, observadas as mesmas
condies previstas para a concesso do benefcio. (Livro III, Artigo 15, Pargrafo 1,do
RICMS).
A forma de calculo acima tambm vale para operaes interestaduais, devendo apenas
atentar para o fato que a alquota que ser adotada sobre a operao prpria a alquota
interestadual:
(12% - SC/PR/SP/RJ/MG) e (7% - para os demais Estados),
Enquanto que a alquota a ser adotada para fins de reteno (ICMS-ST), corresponder a
interna vigente na Federao de destino para cada mercadoria.
Considerando alquota
RESOLUO 13/2012
Dados:
MVA ORIGINAL:
Alquota Intra
Alquota Inter
MVA ajustada =
1, onde:
de
4%
produto
importado
conforme
44% = 0.44
(Alquota interna no Estado de destino): 18% = 0,18
(Alquota interestadual da operao): 4% = 0,04
[(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -
6 - PRAZOS DE RECOLHIMENTO
O recolhimento do ICMS substituio tributria ser nos prazos a seguir, conforme
as mercadorias Apndice III, Seo II, do RICMS.
PRAZOS
(TOMANDO-SE POR
OPERAES/PRESTAES
REFERNCIA O MS
DA OCORRNCIA DA
RESPONSABILIDADE)
At o dia 09 do ms
Regra geral, quando referente s hipteses de substituio tributria no
subseqente.
especificadas nos demais itens.
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PROCEDIMENTO
DO
ESTABELECIMENTO
COMERCIAL
QUE
RECEBER
MERCADORIAS DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAO SEM SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
INTEGRA DO LIVRO III, TITULO III, CAPITULO I, SEO III
Seo III
Do Pagamento do Imposto Devido na Entrada no Territrio deste Estado de Mercadoria
Oriunda de Outra Unidade da Federao ou no Desembarao Aduaneiro de Mercadoria
Importada
Subseo I
Mercadoria Oriunda de Outra Unidade da Federao
Art. 53-A - Na hiptese de estabelecimento receber de outra unidade da Federao
mercadoria relacionada no Apndice II, Sees II e III, sem substituio tributria, o
imposto relativo s operaes subsequentes e diferena entre a alquota interna e a
interestadual quando a mercadoria for destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo
do destinatrio devido no momento da entrada da mercadoria no territrio deste Estado,
ocasio em que dever comprovar seu pagamento mediante a apresentao de guia de
recolhimento ou comprovante de pagamento auto-atendimento.
(Alt: Caput alterado pelo Decreto 46.704 de 22.10.2009 DOE RS 23.10.2009)
(...)
NOTA 03 - O imposto dever ser pago em separado, utilizando guia de recolhimento ou a
modalidade auto-atendimento, com cdigo de receita conforme previsto em instrues
baixadas pela Receita Estadual.
8. DEVOLUO DE MERCADORIA
De acordo com o Livro III, art. 25 do RICMS, na devoluo de mercadoria alcanada
pelo regime de substituio tributria, o estabelecimento destinatrio dever:
I - emitir Nota Fiscal para documentar a devoluo das mercadorias;
II - adjudicar-se do imposto destacado na Nota Fiscal de aquisio relativo ao dbito prprio
do substituto tributrio, proporcional s mercadorias devolvidas, mediante emisso de Nota
Fiscal especfica para este fim;
III - emitir Nota Fiscal para fins de restituio do imposto relativo ao dbito de
responsabilidade por substituio tributria, em nome do estabelecimento que tenha
efetuado a reteno e no valor do imposto retido, proporcional s mercadorias devolvidas.
1 - As Notas Fiscais referidas nos incisos II e III devero conter, alm das indicaes
exigidas na legislao tributria, o nmero e o emitente da Nota Fiscal de aquisio das
mercadorias devolvidas e o nmero da Nota Fiscal referida no inciso I relativa devoluo.
(Alt: Pargrafo alterado pelo Decreto n 47.338 de 29.06.2010 DOE 30.06.2010).
2 - O estabelecimento que efetuou a reteno, desde que disponha da Nota
Fiscal
referida
no
inciso
III,
poder:
(Alt: Pargrafo alterado pelo Decreto n 47.338 de 29.06.2010 DOE 30.06.2010).
a) quando se tratar de estabelecimento situado em outra unidade da
Federao:
(Alt: Alnea alterada pelo Decreto n 49.781 de 05.11.2012 DOE RS de
06.11.2012).
1. deduzir, do prximo recolhimento a este Estado, o valor do
imposto retido constante na Nota Fiscal;
2. requerer a repetio de indbito, na hiptese de estabelecimento
no inscrito no CGC/TE do Estado do Rio Grande do Sul.
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O crdito fiscal a ser adjudicado ser determinado aplicando-se a alquota interna sobre o
valor que serviu de base para o dbito de substituio tributria, constante na Nota Fiscal
de aquisio das mercadorias, devendo ser considerado, quando houver, o benefcio de
reduo tanto da base de clculo quanto do dbito de responsabilidade por substituio
tributria.
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