HELENA SILVINA UACHAVE

A INFLUNCIA DO CONTROLO INTERNO NA GESTO RACIONAL DOS

RECURSOS FINANCEIROS (2012-2015):

CASO DE ESTUDO: Instituto Nacional de Gesto de Calamidades Delegao

Provincial de Sofala

DISSERTAO: CONTABILIDADE E FINANAS

FACULDADES DE CINCIAS SOCIAIS E HUMANIDADE

CURSO DE CONTABILIDADE E FINANAS

BEIRA

2017
 HELENA SILVINA UACHAVE

A INFLUNCIA DO CONTROLO INTERNO NA GESTO RACIONAL DOS

RECURSOS FINANCEIROS (2012-2015):

CASO DE ESTUDO: Instituto Nacional de Gesto de Calamidades Delegao

Provincial de Sofala

Dissertao apresentada Faculdade de

Cincias Sociais e Humanidades como requisito
parcial obteno do ttulo de Mestre em
Contabilidade e Finanas.

Orientador: Msc. Jlio Taimira Chibemo

______________________________________

BEIRA

2017
 DECLARAO DE AUTORIA

Eu, Helena Silvina Uachave, declaro que esta dissertao resultado do meu prprio
trabalho e est a ser submetida para a obteno do grau de mestre na Universidade
Zambeze, Beira.

Ela no foi submetida antes para obteno de nenhum grau ou para avaliao em
nenhuma outra Universidade.

___________________________________________________________
(Helena Silvina Uachave)

Beira, 13 de Janeiro 2017

3
Dedicatria

Dedico este trabalho aos meus pais,

Edna Zacarias Sefane (em memoria)
e Armandinho Uachave

4
AGRADECIMENTOS

Em primeiro lugar, agradeo Deus, por nunca ter-me abandonado em todos os

momentos difceis do mestrado seja me dando fora ou inspirao para superar os
obstculos.

Ao meu filho Elsio que a razo de todas as batalhas que travo no meu dia-a-dia.

Aos meus tios Albino Zacarias Sefane e Fernanda Zacarias Sefane pelo apoio moral e
financeiro que sempre estiveram disposto para ajudar. Ao meu companheiro nio Jorge
Malema que em todos momentos esteve do meu lado.

Agradeo ao meu orientador Dr. Jlio Taimira Chibemo, por acreditar na possibilidade
de desenvolver a dissertao, pelo profissionalismo e dedicao. Aos demais docentes
que leccionam na Faculdade de Cincias Sociais e Humanidade pelos conhecimentos
transmitidos durante a minha formao.

Por fim agradeo, aos funcionrios do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades

Delegao Provincial de Sofala pela abertura em me ajudar na recolha de informao
para sustentar o trabalho.

5
 RESUMO

O presente trabalho intitulado A influncia do Controlo Interno na Gesto Racional

dos Recursos Financeiros (2012-2015): Estudo de Caso no Instituto Nacional de
Gesto de Calamidades Delegao Provincial de Sofala, justifica-se pela necessidade
de relatar-se na prtica de processos de gesto organizacional e enquadrar-se no
contexto de reformas e melhorias do controlo interno no sector financeiro.
Este teve como objectivos analisar a influncia do controlo interno na Gesto Racional
dos Recursos Financeiros no INGC, identificar as possveis falhas decorrentes do
processo de controlo interno nos recursos financeiros do INGC, descrever os tipos de
controlo interno patentes no Departamento financeiro do INGC; e estabelecer
estratgias para melhoramento da implementao do controlo interno e gesto racional
dos recursos financeiros no INGC. O desenvolvimento metodolgico baseou-se na
pesquisa descritiva e exploratria com uma abordagem tipicamente qualitativa tendo
como mtodo a adoptar o estudo de caso.
No entanto, o trabalho conclui que o controlo Interno no INGC efectivo pois a cada
momento da execuo oramental possvel avaliar o grau de cumprimento da
instituio. Por fim, o trabalho recomenda potencializao do conhecimento do
organograma interno no seio dos funcionrios, conhecimento dos termos de referncia
de cada um, bem como a realizao de auditorias internas.

Palavras-Chave: Controlo interno, recursos financeiros, execuo, oramento

6
ABSTRACT

7
ABREVIATURAS:

CCPCCN- Conselho coordenador de preveno e combate as calamidades Naturais;

COE- Centro Operativo de emergncia;
DAF- Departamento de Administrao e Finanas;
DPCCN- Departamento de Preveno e Combate as Calamidades Naturais;
INGC- Instituto Nacional de Gesto de Calamidades;
PDGC- Plano Director de Gesto das Calamidades;
SCI- Sistema de Controlo Interno;
SISTAFE- Sistema Integrado de Administrao Financeira do Estado;
UCI- Unidade de controlo Interno.

8
ndice
DECLARAO DE AUTORIA................................................................................................III

AGRADECIMENTOS................................................................................................................V

RESUMO...................................................................................................................................VI

ABSTRACT.............................................................................................................................VII

ABREVIATURAS:.................................................................................................................VIII

CAPITULO I: ASPECTOS INTRODUTRIOS.......................................................................10

1.1 Introduo........................................................................................................................10

1.2 Justificativa..........................................................................................................................12

1.3 Delimitao do tema.............................................................................................................13

1.4 Enquadramento de pesquisa.................................................................................................13

1.5 Problematizao...................................................................................................................13

1.6 Hiptese...............................................................................................................................14

1.6.1 Hiptese principal (H1):............................................................................................14

1.6.2 Hipteses alternativas (H2):......................................................................................14

1.7 Objectivos do trabalho..........................................................................................................14

1.7.1 Objectivo Geral:........................................................................................................14

1.7.2 Objectivos Especficos:.............................................................................................14

CAPITULO II REVISO DA LITERATURA........................................................................15

2.1 Controlo...............................................................................................................................15

2.2 Controlo Interno...................................................................................................................15

2.3 Tipos de controlo interno dos recursos financeiros...............................................................17

2.4 Controlo Interno Como Elemento de Gesto dos Recursos Financeiros...............................19

2.5. Caractersticas de Controlo interno dos recursos financeiro................................................21

2.6. O contributo do factor humano para a gesto racional dos recursos financeiros..................23

2.7. Possveis medidas de Controlo Interno e Gesto Racional dos Recursos Financeiros.........25

2.8 O Controlo Interno na Administrao Pblica......................................................................27

2.8.1. Pressupostos bsicos para a implementao do controlo Interno..............................27

9
 2.8.2. Dificuldade para estabelecimento de Controlo interno na administrao pblica.....28

2.8.3 Importncia do controlo interno na administrao Pblica........................................28

2.9. SISTAFE e o Controlo Interno............................................................................................29

2.9.1 Programao do Controlo Interno..............................................................................31

2.9.2 Princpios orientadores do Programa de controlo interno..........................................31

CAPITULO III METODOLOGIADE TRABALHO...............................................................32

3.1 Classificao e natureza da informao................................................................................32

3.2 Mtodos de Pesquisa............................................................................................................32

3.3 Universo e Amostra..............................................................................................................33

3.4 Tcnicas de Pesquisa............................................................................................................33

CAPITULO IV- RESULTADOS................................................................................................34

4.1 Breve descrio da Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades 34

4.1.1. Aspectos Geogrficos da Instituio.........................................................................34

4.1.2. Descrio da Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades

...........................................................................................................................................34

4.1.3. Organigrama do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades INGC Sofala........38

4.1.4 Actividades do Departamento Tcnico......................................................................39

4.1.5 Actividades realizadas pelo Departamento de Administrao e Finanas..................42

4.2 Questionrio aplicado ao Colectivo de Direco (Delegado, Chefe de Departamento, e

chefes de repartio)...................................................................................................................43

4.3 Questionrio Aplicado aos Funcionrios do INGC...............................................................49

CAPITULO V ANLISE E INTERPRETAO DE RESULTADOS...................................55

Capitulo VI: CONCLUSES E RECOMENDAES..............................................................62

6.1 Concluses...........................................................................................................................62

6.2 Recomendaes....................................................................................................................64

6.3 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS.................................................................................67

10
CAPITULO I: ASPECTOS INTRODUTRIOS

1.1 Introduo

Na actual, conjuntura em que se configura a administrao pblica profundamente

estigmatizada pela ausncia de recursos e por uma exigncia cada vez mais ampla da
sociedade, reflectindo nos administradores pblicos, uma elevada preocupao
relacionada com os aspectos que tangem existncia de um controlo interno mais
eficiente nas entidades cuja administrao da sua responsabilidade. (Calixto,
Velzques, 2005, p. 02).

Na administrao pblica, o Controlo Interno deve estar presente, actuando de forma

preventiva, em todas as suas funes, administrativa, jurdica, oramental, contabilstica,
financeira, patrimonial, de recursos humanos, dentre outras, na busca da realizao dos
objectivos a que se prope.

O controlo interno, ao nvel de quaisquer que sejam as instituies, afecta directamente

as organizaes de tal forma que, estas necessitam de adaptar-se s novas condies que
permitem uma boa gesto dos fundos. Surge ento, a necessidade de criao de um
sistema que auxilie a administrao no controlo das suas actividades.

O trabalho tem como tema A Influncia do Controlo Interno na Gesto Racional dos
recursos financeiros (2012-2015), Estudo de Caso do Instituto Nacional de Gesto de
Calamidades Delegao Provincial de Sofala, com ele pretendesse analisar
influncia do controlo interno na gesto racional dos recursos financeiros.

Ainda na esteira da caracterizao do objecto de estudo a presente dissertao comporta

a descrio relativamente detalhada dos procedimentos de segurana nos pagamentos e
a frequncia nas verificaes de controlo interno existentes em cada uma das reas
operacionais da Instituio, isto , o mecanismo utilizado no Instituto Nacional de
Gesto de Calamidades Delegao Provincial de Sofala no mbito do controlo interno
de modo que o mesmo contribua para o desenvolvimento e eficcia da gesto financeira.

Para o alcance de eficcia e eficincia na utilizao dos recursos financeiros exige ao

responsvel do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades Delegao Provincial de
Sofala conhecimento e domnio das ferramentas da gesto financeira. Deste modo a
informao financeira uma condicionante na actual conjuntura econmica, ainda um
11
poderoso activo para o exerccio das funes do Controlo e a tomada de decises, neste
caso especifico o controlo interno financeiro.

A dissertao est estruturada por captulos a saber: o 1 captulo foi composto pelos
elementos Pr-textuais que so introduo, justificativa, problematizao, hipteses e
objectivos, o 2 captulo comporta o levantamento da literatura, isto a abordagem
terica cientfica do trabalho, em que se descreveu os conceitos bsicos entre outros
elementos conceptuais importantes, e o 3 captulo consta a metodologia que foi
implementada no trabalho e uma breve descrio da Instituio o do Instituto Nacional
de Gesto de Calamidades Delegao Provincial de Sofala. O4captulo comporta a
apresentao, interpretao e anlise de dados resultado da operacionalizao dos
instrumentos metodolgicos e 5 e ltimo captulo comporta as concluses,
recomendaes e as referncias bibliogrficas.

1.2 Justificativa

A motivao para a escolha do tema a influncia do controlo interno na gesto racional

dos recursos financeiros (2012-2015) no Instituto Nacional de Gesto de Calamidades
d-se em razo de se constituir em uma actividade imprescindvel a todo esforo
humano colectivo pela busca dos objectivos firmados. Se no existe controlo isso
significa que a administrao pblica no tem como mensurar o cumprimento de metas
nem a execuo de oramentos por eles firmados.

Todavia, a principal motivao para a elaborao desta pesquisa esta a prior no facto da
Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades nos exerccios
econmicos de 2012 e 2013 a instituio ter se deparado com dificuldades no fecho do
exerccio econmico, o que ilustra a princpio que os procedimentos relacionados com o
processo de Controlo Interno no foram cumpridos. Portanto, esta circunstncia coloca
em causa a credibilidade administrativa da instituio.

Por outro lado, a autora considera o tema importante pois como estudante do curso de
Contabilidade e Finanas interessa-lhe a gesto transparente do Oramento do Estado,
visto que Moambique um Pais afectado pelas mudanas climticas e todos os anos
gastam-se recursos financeiros para fazer face a desastres naturais deste modo est

12
susceptvel a desvios de aplicao em perodos de emergncia para fazer face a estes
acontecimentos.

1.3 Delimitao do tema

O estudo foi realizado no Instituto Nacional de Gesto de Calamidades Delegao

Provincial de Sofala, que cita na Rua Regulo Lus Bairro do Aeroporto na cidade da
Beira e foram analisados 4 anos (2012 2015) concretamente no Departamento de
Administrao e Finanas.

1.4 Enquadramento de pesquisa

A presente pesquisa enquadra-se na rea de Auditoria Financeira e Finanas Publicas.

1.5 Problematizao

Na actual conjuntura scio econmica a exigncia sobre o cumprimento dos

procedimentos administrativos a quando da execuo financeira nas instituies do
estado constitui um princpio de ordem a ser seguido. Sendo assim, o programa de
controlo interno deve constituir uma ferramenta chave a ser usada na avaliao dos
cumprimentos das metas previstas nos planos e execuo dos programas do oramento
do estado. Mas este no um sistema que se executa por si s, ele circunscreve-se a
uma relao de forte interveno humana com vista a dar suporte e autenticidade do
programa e atingir os objectivos traados pela instituio do estado.

Moambique um Pais afectado pelas mudanas climticas e propenso a variaes

climticas repentinas que necessitam de recursos financeiros urgentes e em algum
momento no so observados os procedimentos de controlo interno existente devido a
necessidade urgente de reassentamento das famlias, assistncia mdica e
disponibilizao de medicamentos e produtos alimentcios as famlias afectadas.

A falta de formao ligada a normas de controlo interno por parte dos funcionrios para
dar resposta a demanda dos servios, pode comprometer o normal funcionamento e o
alcance das metas a cada momento da execuo oramental no Instituto Nacional de

13
Gesto de Calamidades Delegao de Sofala concretamente na rea financeira, assim
importante no colocar em causa a operacionalizao a legislao ou regulamentao
em vigor. O que leva a colocar a seguinte questo:
At que ponto o Controlo Interno influncia na gesto racional dos
recursos financeiros no INGC?

1.6 Hiptese

1.6.1 Hiptese principal (H1):

O Controlo Interno no INGC pode influenciar na gesto racional dos recursos
financeiros se for efectivo a cada momento da execuo oramental e permitir
avaliar o grau de cumprimento na instituio.

1.6.2 Hipteses alternativas (H2):

Capacitao dos gestores do INGC poder assegurar a no resistncia a
adaptao do controlo interno nos recursos financeiros;
A superviso com frequncia pode garantir a implementao eficiente de
controlo interno na gesto racional dos recursos financeiros no INGC.

1.7 Objectivos do trabalho

1.7.1 Objectivo Geral:

Analisar a influncia do controle interno na Gesto Racional dos Recursos
Financeiros no INGC.

1.7.2 Objectivos Especficos:

Identificar as possveis falhas decorrentes do processo de controlo interno nos

recursos financeiros do INGC;

Descrever os tipos de controlo interno patentes no Departamento financeiro do

INGC;

Estabelecer estratgias para melhoramento da implementao do controlo

interno e gesto racional dos recursos financeiros no INGC.

14
CAPITULO II REVISO DA LITERATURA

2.1 Controlo

O acto de controlar sempre esteve ligado s finanas e traz sempre o pensamento

centrado na verificao e disciplina do exerccio de actividades. Segundo Castro,
(2008,p. 29), a palavra controlo originria de controller, registo efectuado em
confronto com o documento original, com a finalidade da verificao da fidedignidade
dos dados.

Controlo pode ser entendido como esforo permanente realizado pelos principais
responsveis da instituio para atingir objectivos fixados e monitoria para saber se h
desvios em relao ao planificado. Estes devem assegurar que os recursos (humanos,
materiais, financeiros e outros), normas e procedimentos da organizao sejam
adequadamente utilizados, de modo a que esta sobreviva e atinja os seus objectivos
Chiavenato (2000, p.48).

2.2 Controlo Interno

Vrios pases, como Moambique, em que somente agora se comea a dar a devida
importncia aos mtodos cientficos da administrao, praticamente desconhecida uma
definio clara de controlo interno.

O controlo interno tem sido abordado ao longo dos ltimos anos como uma
caracterstica fundamental em qualquer organizao. De facto, a sua importncia
indiscutvel. Na verdade, o sucesso de uma organizao poder depender da
implementao de um bom sistema de controlo interno, garantindo uma segurana
razovel na preveno, limitao e deteco de erros e irregularidades (Marcal e
Marques, 2011, p.55).

Um efectivo sistema de controlo interno essencial para manter os registos

contabilsticos e financeiros de uma organizao, cruciais para a sua gesto, de forma
transparente e rigorosa.

Por vezes imagina-se ser o controlo interno sinnimo de auditoria interna, uma ideia
totalmente equivocada, pois a auditoria interna equivale a um trabalho organizado de

15
reviso e apreciao dos controlos internos, normalmente executado por um
departamento especializado, ao passo que o controlo interno se refere a procedimentos
da instituio adoptados como planos permanentes da empresa,Attie (1992 p.69).

Segundo (Mark e Nancy 2002, p.90):

Refere-se que um sistema de controlo interno consiste em
vrios mtodos e medidas criados e implementados dentro do
sistema organizacional para realizar quatro objectivos: proteger
os activos; conferir a exactido e a confiabilidade de dados
contveis; promover a eficincia operacional e encorajar a
adeso das diretrizes administrativas prescritas.

Ainda segundo os mesmos autores, definem controlo interno como um processo

realizado pelo conselho de direco, a administrao e outros funcionrios de uma
entidade que visa dar garantia razovel quanto realizao de objectivos nas seguintes
categorias eficcia e eficincia de operaes, confiabilidade dos relatrios financeiros e
cumprimento das leis e regulamentos aplicveis.

No exerccio das funes da actividade financeira existem determinadas normas

profissionais estabelecidas e aprovadas pelas entidades responsveis no caso do nosso
Pas a entidade reguladora o Ministrio de Economia e Finanas e o Tribunal
Administrativo, que promovem um adequado sistema de controlo interno financeiro
independentemente do seu porte financeiro e o seu ramo de actividade.

J (Almeida 2009, p.30), refere que:

O controlo interno representa em uma organizao o conjunto

de procedimentos, mtodos ou rotinas com os objectivos de
proteger os activos, produzir dados contabilstico confiveis e
ajudar a administrao na conduo ordenada dos negcios da
empresa.
O mesmo salienta que a administrao da empresa
responsvel pelo estabelecimento do sistema de controlo
interno, pela verificao de se esta este sendo seguido pelos
funcionrios, e por sua modificao, no sentido de adapta-lo s
novas circunstancias.

A empresa deve definir no manual da organizao todas as suas rotinas internas e todos
funcionrios logo de incio devem conhecer, as atribuies dos funcionrios internos da
empresa devem estar claramente definidas e limitadas, de preferncia por escrito,
mediante o estabelecimento de manuais internos da organizao.
16
No pargrafo anterior mostra-se claro que quem detm o sistema de controlo interno o
rgo mximo da instituio cabendo aos demais funcionrios seguirem a recta de
funcionamento, para posterior avaliao se esto indo de acordo com aquilo que so as
normas ou procedimentos emanados pela direco.

Segundo Attie (2000, p.17), o controlo interno compreende o plano da organizao

coordenado de medidas, adoptadas pela empresa, para proteger seu patrimnio, verificar
a exactido e a fidelidade de seus dados contabilstico, promover a eficincia
operacional e encorajar a adeso poltica traada pela administrao. Ainda o mesmo
reala que, na realidade ela reconhece que um sistema de controlo interno se projecta
alm daquelas questes directamente relacionadas com as funes dos departamentos de
contabilidade e finanas.

Pela definio de controlo interno exposta anteriormente pode-se observar a amplitude

do seu significado que, em verdade, inclui uma srie de procedimentos bem definidos
que conjugados de forma adequada, asseguram a fluidez e a organizao necessria para
a obteno de algo palpvel.

Ainda segundo o mesmo autor fundamentar que um sistema de controlo interno implica
que os funcionrios tenham liberdade de actuao na execuo de seus compromissos
para buscar melhores resultados, sem com isso exorbitarem das suas funes e tirarem
benefcios em seu prprio proveito causando prejuzos a entidade, um adequado sistema
de controlo interno limita a pratica de actos ilcitos e possibilita que no fiquem
arquivados por muito tempo.

O controlo interno constitui uma forma de organizao que pressupe a existncia de

um plano e de sistemas coordenados, destinados a prevenir a ocorrncia de erros e
irregularidades ou minimizar as suas consequncias e ainda, a maximizar o desempenho
da entidade na qual se insere.

2.3 Tipos de controlo interno dos recursos financeiros

Na dimenso educacional o controlo interno compreende os organogramas e todos os

mtodos e medidas coordenados adoptados em uma empresa para salvaguardar os seus
activos, verificar a fidedignidade dos dados contabilsticos, promover a eficincia

17
operacional e incrementar a aderncia s Normas Administrativas preestabelecidas ao
nvel do INGC.

Nos termos do artigo 13, numero 2 do Manual do (IPCA 1,2016) o controlo interno
compreende aos seguintes tipos:
Controlo contabilstico - visa garantir a fiabilidade dos registos contabilsticos,
facilitar a reviso das operaes financeiras autorizadas pelos responsveis e a
salvaguarda dos activos.
Controlo Administrativo- compreende o controlo hierrquico e dos
procedimentos e registos relacionados com o processo de tomadas de decises,
portanto, com os planos politicas e objectivos definidos pelos responsveis.

De acordo com Almeida (1996, p.12), controlos internos dos recursos financeiros so os
mtodos adoptados pelas empresas para verificar a fidedignidade e a exactido dos
dados contabilsticos, e promover a eficincia operacional e computacional.

Segundo Almeida (1996, p.21), controlos internos podem ser divididos em

contabilsticos e administrativos, conforme segue:

a) Controlos Contabilsticos: so aqueles que se relacionam directamente com o

patrimnio e com os registos e demonstraes contabilstico. Geralmente
incluem controlos de sistema de aprovao e autorizao, separao das funes
de escriturao e elaborao dos relatrios contabilsticos ligados a operaes ou
custdia de valores, e controlo fsico desses valores.

b) Controlos Administrativos: dizem respeito, principalmente, a eficincia

operacional e a segurana de direco, e que s indirectamente so relacionados
aos registos contabilstico. Com frequncia abrangem anlises estatsticas,
estudos de tempo e movimentos, relatrios de desempenho, programas de
Treinamento e controle de qualidade.

Para o contexto da INGC controlos internos de recursos financeiros entende-se todos os

instrumentos da organizao destinados vigilncia, fiscalizao e verificao

1Instituto Politcnico do Cvado e do Ave. 2016

18
administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou governar os acontecimentos
que se verificam dentro da INGC e que produzam reflexos em seu patrimnio.

De acordo com Deloitte Touche Tohmatsu (2003, p.34), diz que atravs da escriturao,
regista os factos aps sua ocorrncia (controlo consequente), enquanto outras formas de
controlo so utilizados para constatar a ocorrncia no momento em que ela se verifica
(controlo concomitante), existindo ainda aqueles que prevem a ocorrncia do facto por
antecipao (controlo antecedente).

So, portanto, meios de controlo interno todos os registos, livros, fichas, mapas,
boletins, papis, formulrios, pedidos, notas, facturas, documentos, guias, impressos,
ordens internas, regulamentos e demais instrumentos de organizao administrativa que
formam o sistema de vigilncia, fiscalizao e verificao utilizados pelos
administradores para exercer o controlo sobre todos os factos ocorridos na empresa e
sobre todos os actos praticados por aqueles que exercem funes directa ou
indirectamente relacionadas com a organizao, o patrimnio e o funcionamento da
empresa.

2.4 Controlo Interno Como Elemento de Gesto dos Recursos Financeiros

Contudo o controlo interno considerado um instrumento muito importante para a

gesto racional dos recursos financeiros e para a auditoria externa, pois ajuda na
medio dos riscos de auditoria controlos internos mais eficazes ajudam a diminuir os
possveis desvios. Enfatizo a dizer que o sistema de controlo interno de uma empresa
uma ferramenta da administrao, no um substituto dela, e que os controlos devem ser
desenvolvidos dentro, e no sobre as actividades operacionais.

O controlo interno eficiente verificar desde os pequenos aos grandes procedimentos

utilizados no sector, substituindo-os se necessrio por outros mais adequados, com mais
segurana, mais prudncia, mais organizao, mais facilidade, dando mais credibilidade
aos utentes o que far crescer as perspectivas da instituio.

Com o estabelecimento de um sistema integrado de controlo interno, vai proporcionar

ao INGC informao oportuna e fivel, e assegurar a uniformizao e harmonizao da
aplicao dos princpios universalmente aceites e a instituio de regras e
procedimentos para, proceder gesto, avaliao e controlo dos recursos financeiros.

19
Uma Contabilidade que no faz uso de um controlo interno eficiente no produz
informaes confiveis a seus usurios, levando a instituio a concluses erradas e
danosas quanto a seus projectos e investimentos, acarretando em erros involuntrios e
desperdcios.

A importncia do controlo interno fica patente a partir do momento em que se torna

impossvel conceber uma empresa que no disponha de controlos que possa garantir a
continuidade do fluxo de operaes e informaes propostas, isto o Controlo interno
permite a gerncia na tomada de decises e promoo da eficincia operacional de uma
organizao como dentro das normas estabelecidas.

De acordo com Attie (1998, p.112) apud Souza (2010, p.20), quando as informaes so
confiveis auxiliam para a tomada de decises, evitam erros involuntrios e
desperdcios e no deixam espao para fraudes de qualquer espcie. Alm disso, quando
no se tem conhecimento das caractersticas do controlo interno, ou seja, dos controlos
que podem servir tanto contabilidade como administrao, os erros so mais
frequentes e involuntrios.

O controlo interno no sector financeiro uma ferramenta essencial para a gesto a nvel
do INGC, uma vez que apesar da mesma ser constituda de vrios sectores, o sector
financeiro a base da organizao, e todas as operaes passam por ele, isso ocorre
devido ao sector possuir os recursos financeiros do INGC e a partir dele que todos os
outros sectores tornam-se viveis.

O objectivo de qualquer instituio na rea de mitigao de risco de calamidades no

obstante o INGC obter qualidade de prestao servios, e uma boa gesto financeira
essencial para que isso ocorra e assegure o sucesso da mesma. Para que esse objectivo
seja alcanado, a instituio precisa ter um bom sistema que permita obter relatrios
confiveis referentes a despesas, contas a pagar, disponvel e estoque.

Com as informaes financeiras bem organizadas, a instituio torna-se mais gil,

permitindo deste modo uma assistncia humanitria a tempo e hora, para a mitigao de
riscos de calamidades naturais.

20
O ideal que esse sistema de informaes seja totalmente integrado, controlando, do
lado dos ingressos, a emisso dos pedidos dos sectores, a sadas, e a entrada de recursos
em caixa, e, do lado dos desembolsos, a requisio de compra, o pedido de compra, a
entrada no estoque, a factura do fornecedor, a entrada de bens no estoque, o pagamento
ao fornecedor e a sada dos recursos do caixa, Souza (2010, p.21) apud Filho (2005,
p.176).

O controlo interno no sector financeiro, adaptado realidade de cada empresa como o

caso do INGC, vem contribuir para que os gestores enxerguem longe, s assim eles
estaro preparados para as mudanas que esto por vir, visto que Moambique um
Pais propenso calamidades naturais, fazendo com que a instituio utilize muitos
mtodos de controlos para acompanhar o fluxo da entrada e sada do dinheiro, pois
precisam antecipar-se aos acontecimentos futuros.

As caractersticas de um sistema de controlo interno financeiro esto directamente

relacionadas com toda a parte estrutural da organizao, que num sentido mais amplo
so controlos que podem ser relacionados tanto contabilidade como administrao.

Por controlos internos financeiros entendemos todos os instrumentos da organizao

destinados vigilncia, fiscalizao e verificao administrativa, que permitam prever,
observar, dirigir ou governar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e
que produzam reflexos em seu patrimnio, Franco & Marra (2000, p.267).

Tal como o INGC as organizaes tm seus prprios mtodos e procedimentos

contabilsticos ou administrativos que podem variar de acordo com as circunstncias.

2.5. Caractersticas de Controlo interno dos recursos financeiro

Para Attie (2000, p.187); as caractersticas de um eficiente sistema de controlo interno

financeiro compreendem:
Plano de organizao que proporcione segregao de funes apropriada das
responsabilidades funcionais;
Sistema de autorizao e procedimentos de escriturao adequados, que
proporcionem controlo eficiente sobre o activo, passivo, receita, custos e
despesas;

21
 Observao de prticas salutares no cumprimento dos deveres e funes de cada
um dos departamentos da organizao; e
Pessoal com adequada qualificao tcnica e profissional para a execuo de
suas atribuies.

Obedecido a todas as caractersticas do controlo interno, para uma boa execuo do

mesmo atravs desse procedimentos a empresa estar no caminho certo para ter um
controlo de qualidade.

O objectivo do controle interno de uma forma geral utilizar-se de todos os elementos

de mtodos e procedimentos utilizados para controlar.

Segundo (Souza, 2010, p.189), o conceito, a interpretao e a importncia do controlo

interno envolvem imensa gama de procedimentos e prticas que, em conjunto,
possibilitam a consecuo de determinado fim, ou seja, controlar.

Para que o sistema de controlo interno crie uma influncia positiva na gesto racional
dos recursos financeiros de forma adequada, a regra geral que ele tenha quatro
objectivos bsicos:

A salvaguarda dos interesses da empresa,

Preciso e confiabilidade nos informes e relatrios contabilsticos, financeiros e

operacionais, estmulo a eficincia operacional;

Aderncia a polticas existentes.

22
Salvaguarda dos interesses da empresa: para (Attie2000 p.189), o objectivo relativo
salvaguarda a proteco do patrimnio contra quaisquer perdas e riscos providos de
possveis erros ou irregularidades.

Uma empresa dividida em vrios sectores, e cada um destes cuida de seus interesses
com o propsito de juntos, conduzirem suas actividades com a menor possibilidade de
perdas e riscos.

Preciso e confiabilidade dos informes e relatrios contabilsticos, financeiros e

operacionais: atravs desses relatrios que a empresa ter suas decises, para isso
preciso que os mesmos estejam exactos, Attie (2000 p.189).

Portanto, uma empresa precisa construir para si, sistemas que lhe garantam conhecer os
actos e eventos ocorridos em cada um dos seus segmentos. Os efeitos ocorridos atravs
da realizao de cada acto devem ser escriturados e levados, em tempo hbil, ao
conhecimento dos administradores.

Estmulo eficincia operacional: est relacionado forma com que a empresa

conduz as tarefas e se elas so bem entendidas e aplicadas.

Os principais meios que podem prover suporte ao estmulo eficincia operacional so:
seleco, treinamento, plano de carreira, relatrios de desempenho, relatrio de horas
trabalhadas, tempos e mtodos, custo-padro, manuais internos e instrues formais.

Aderncia s polticas existentes: toda empresa almeja que seu pessoal siga suas
polticas e procedimentos, que cada sector trabalhe harmonicamente e caminhe com o
mesmo objectivo. Mais para isso preciso verificar se a empresa possui uma estrutura
de apoio necessria para suas actividades.

23
Segundo Attie (2000 p.194), existem trs meios que visam dar embasamento para a
aderncia s polticas existentes na empresa, que so: superviso, sistema de reviso e
aprovao e auditoria interna.

Os objectivos expostos tm a finalidade de assegurar que as actividades das

organizaes como o INGC tenham um ciclo harmnico e rumem para o seu
cumprimento com sucesso.

2.6. O contributo do factor humano para a gesto racional dos recursos financeiros

Os recursos humanos contribuem como o principal capital de qualquer organizao seja

ela pblica ou privada, e para a Administrao Pblica, na sua globalidade.

O papel dos recursos humanos assegurar que a organizao dispe das pessoas certas a
desempenhar a funo certa e em quantidade adequada.

Segundo (Drucker 1999, p.55) no se pode gerenciar as mudanas, somente estar sua
frente.Como se pode perceber desta frase, necessrio que, em qualquer profisso, os
profissionais sempre estejam frente de seu tempo, de sorte a enfrentar a concorrncia
internacional.
Consequentemente, isso tambm se aplica s funes dos recursos humanos
(administrador, gestor e lder financeiro), pea fundamental para o bom funcionamento
das instituies como o INGC inseridos no sistema global de instituies sem fins
lucrativos.

Actualmente os recursos humanos da rea financeira devem assumir uma postura

completamente diferente a de lder financeiro, que implica um discernimento de
responsabilidade social principalmente em instituies da funo pblica.

importante registar que as tradicionais contribuies do administrador financeiro,

encontra-se ainda em pauta, porm necessrias de uma viso mais sistmica. De acordo
com Brigham et all(2001, p.27), as principais contribuies para a gesto racional dos

24
recursos financeiros internos de uma instituio da funo pblica por parte dos
Recursos humanos so:

a) Previso e planificao: o staff financeiro deve coordenar todo o processo de

planeamento institucional, no s o pertinente ao financeiro e tributrio, o que
faz com que esse profissional interaja com colaboradores de outros processos
medida que realiza projectos para modelar o futuro da organizao.

b) Deciso dos investimentos e financiamento: como investir para obter a

poupana necessria e como obter recursos de terceiros, remunerado o capital
investido.

Em outras palavras, uma instituio como o INGC que deseja melhorar a sua prestao
de servios, deve ter um rpido crescimento de desempenho, e necessita de
investimentos, equipamentos e estoques. Tudo isso deve ser bem pensado pelos
Recursos Humanos, uma vez que o capital pode pertencer parte organizao e parte,
provir de terceiros.

c) Coordenao e controlo: o lder financeiro deve interagir com os colaboradores

de outras reas, de sorte a assegurar que a empresa esteja sendo operada com
maior eficincia possvel. Cabe lembrar que todas as decises possuem uma
mistura de nacionalidade e intuitividade.

Assim, faz-se necessrio que o lder financeiro contribua com a sua viso sistmica ao
invs de pontual.

d) Observao dos mercados financeiros: cabe a esse profissional realizar

sucessivas interaces com os mercados financeiros e de capitais, sempre com o
intuito de levantar e aplicar fundos para os diferentes investimentos da
organizao.

e) Administrao do risco: os recursos humanos da rea financeira, quer sejam

controllerou tesoureiro, devem ter uma noo exacta de que sejam os riscos
sistemticos ou no-diversificado e no-sistemtico ou diversificado.

25
2.7. Possveis medidas de Controlo Interno e Gesto Racional dos Recursos
Financeiros

Controlos internos so implementados pelas instituies para tornar seu processo de

gesto mais rpido e eficaz.

A confiabilidade dos resultados gerados nesse processo que transforma simples dados
em informaes a partir das quais os empresrios, utilizando-se de sua experincia
administrativa, tomam decises com vistas no objectivo comum da empresa, assume
grande importncia. General Electric (2004, p.23), a partir do momento em que decises
so tomadas com base nos controlos, necessrio avaliar se os mesmos esto apurando
tais resultados correctamente.

O objectivo da avaliao dos controlos pela auditoria obter um entendimento das

actividades contabilsticas da entidade e avaliar os controlos para que se possa
identificar o risco de erro, e a partir da determinar e planificar os procedimentos
substantivos, ou seja, a quantidade de testes a serem realizados.

Quanto melhor o controlo, mais segurana para o trabalho, e consequentemente, menos

testes precisaro ser realizados; quanto menor o controlo, mais cuidado ser exigido na
execuo das tarefas, e mais testes devero ser feitos para assegurar a integridade das
informaes contidas nas Demonstraes Financeiras.

De acordo com (General Electric 2005, p.24):

H muitos modos e tcnicas para se conseguir um bom controlo

interno, muito dependendo da natureza e da envergadura da
Organizao e da rea que se quer controlar. Mas h
caractersticas bsicas que se encontram em aplicao na
maioria dos sistemas de controlo interno financeiro, tais como:

O estabelecimento e efectivao de organograma da instituio que proporcionem

uma segregao adequada de tarefas e consequentes responsabilidades funcionais;

Um sistema de aprovao e de procedimentos de registo das operaes, apropriado,

e que proporcione um adequado controlo sobre os activos, os passivos, as receitas e
as despesas;

26
 Prticas eficientes a seguir no desempenho das tarefas e funes inerentes a cada
departamento da Organizao;

Um grau de qualidade do pessoal comensurvel com as responsabilidades de cada

um.

Os testes de controlo interno podem incluir:

Inspeco de documentos que fundamentam transaces e outros eventos para

conseguir evidncia de auditoria de que os controlos internos operaram
apropriadamente, por exemplo, verificando que uma transaco foi autorizada;

Indagaes e observao de controlos internos que no deixam pista de auditoria,

por exemplo, determinando quem realmente executa cada funo e no meramente
quem deve execut-la;

Reexecuo de controlos internos, por exemplo, de conciliao de contas bancrias,

para assegurar que a entidade as conciliou correctamente.

Uma das actuais estratgias de melhoria do processo de controlo interno a

modernizao das rotinas de controlos internos, algo que veio para facilitar e somar para
os meios de processamento de dados.

A descentralizao, o volume e a necessidade de rapidez de informaes fizeram com

que os meios electrnicos se tornassem primordiais, principalmente em instituies de
grande porte como a INGC, que necessitam de sistemas de informaes mais
desenvolvidos.

27
Como diz Souza (2010, p.95) a correcta observao dos princpios de controlo interno
muito importante quando h aplicao de meios electrnicos de processamento de
dados, as vezes at mais do que em sistemas cujo processamento seja convencional.

Esse sistema que ir fornecer as informaes necessrias para todas as actividades da

empresa, por isso ele deve ser alimentado correctamente por profissionais bem
treinados.

2.8 O Controlo Interno na Administrao Pblica

2.8.1. Pressupostos bsicos para a implementao do controlo Interno

A implantao de um sistema de controlo interno num organismo pressupe a existncia

de dois requisitos prvios inerentes prpria actividade gestora, sendo estes a
autorizao e o registo das operaes realizadas.

A autorizao no controlo interno funciona a partir do momento que todas transaces

efectuadas na administrao pblica devem ser com conhecimento do superior
hierrquico.

Nos termos do artigo 13 numero 3, do Manual de Controlo Interno do IPCA,o registo

das operaes realizadas, funciona simultaneamente como meio de prova e meio de
controlo, s constitui um requisito valido do controlo interno quando est apoiado em
documentos justificativo probatrio, exacto e completo e satisfaz as normas legais e as
regras contabilsticas aceitveis.

2.8.2. Dificuldade para estabelecimento de Controlo interno na administrao

pblica

A direco de um organismo pode em muitos casos ultrapassar ou agir margem das

tcnicas de controlo por si implantadas. O Controlo Interno tem em vista, geralmente, as
operaes correntes, no estando preparado para as transaces pouco usuais e a prpria
existncia do controlo s se justifica quando a relao custo/benefcio positiva, isto ,
quando o custo de determinado procedimento no desproporcionado relativamente aos
riscos que visa cobrir. Apesar de o Controlo Interno se revelar um inibidor de erros ele
no infalvel, pois vulnervel m f e inrcia humana.

28
Nesse sentido, os controlos internos podem apenas fornecer segurana razovel, pelas
seguintes limitaes inerentes a erros de julgamento, falhas, conluio, ausncia de
superviso e impunidade, (Neves e Francisco, 1998).

A inexistncia de controlos internos consistentes propicia o crescente surgimento de

erros e fraudes operacionais, aliando-se a esses factos a efectivao de desvios de
conduta da direco da entidade, que favorece o recrudescimento dos ilcitos
supracitados. A seguir, relacionam-se algumas caractersticas da Administrao Pblica
que dificultam a implantao de dispositivos de controlo:

Dificuldade para medir resultados, pela falta de parmetros externos;

Risco de descontinuidade, porque a organizao pblica essencial e no est

sujeita a falncias;

Relativa estabilidade funcional dos agentes, que s perdem o emprego em

situaes excepcionais; e

No h risco financeiro ou patrimonial para os administradores, porque o

investimento vem do povo.

2.8.3 Importncia do controlo interno na administrao Pblica

O Controlo Interno deve estar presente, actuando de forma preventiva, em todas as suas
funes, administrativa, jurdica, oramental, contabilstico, financeira, patrimonial, de
recursos humanos, dentre outras, na busca da realizao dos objectivos a que se prope.

O controlo interno da ao administrador suporte e confiana na gesto do patrimnio do

estado, este compreende uma relevante ferramenta no domnio do controlo preventivo,
detectiva e correctivo, que deve ser operado com todo rigor e independncia, a fim, de
cumprir as finalidades a que se prope, Morais e Martins (2003 p.224).

Assim, um Sistema de Controlo Interno deve ter como prioridade:

a) Definio da rea a controlar (em termos de oramento, programa, actividade ou

projecto);
b) Definio do perodo em que as informaes devem ser prestadas (mensalmente,
semanalmente);

29
c) Definio, do nvel hierrquico quem deve prestar informaes e o que deve
receb-las, analis-las e providenciar medidas; e
d) Definio do que deve ser informado, ou seja, o objectivo da informao.

O Controlo Interno ganha maior importncia na Administrao Pblica em virtude dessa

esfera no dispor de mecanismos naturais de correco de desvios, processo que ocorre
nas entidades privadas, onde a competio e o lucro funcionam como potentes
instrumentos para reduzir desperdcios, melhorar o desempenho e alocar recursos de
forma mais eficiente.

2.9. SISTAFE e o Controlo Interno

Ao abrigo da Lei n 9/2002 de 12 de Fevereiro criado um Sistema Integrado de

Administrao Financeira dos rgos e Instituies do Estado, doravante designado por
SISTAFE, que estabelece e harmoniza regras e procedimentos de programao, gesto,
execuo e controlo do errio pblico, de modo a permitir o seu uso eficaz e eficiente,
bem como produzir a informao de forma integrada e atempada, concernente a
administrao financeira dos rgos e instituies do Estado.

Ainda segundo o mesmo documento, a Lei do SISTAFE no seu Artigo 1, compreende os

seguintes subsistemas:
a) Subsistema do Oramento do Estado;
b) Subsistema de Contabilidade Pblica;
c) Subsistema de Tesouro Pblico;
d) Subsistema de Patrimnio de Estado e;
e) Subsistema de Controlo Interno.

No que concerne ao Controlo Interno, importante referir que, com a criao do

Sistema de Administrao Financeira do Estado (SISTAFE), atravs da Lei n. 9/2002,
de 12 de Fevereiro, houve a necessidade de estabelecer os instrumentos atinentes sua
operacionalizao, facto que se concretizou com a aprovao do respectivo regulamento
pelo Decreto n. 23/2004, de 20 de Agosto.

O SISTAFE, como bem diz o prembulo da Lei que o institui, visa ...estabelecer de
uma forma global mais abrangente e consistente os princpios bsicos e normas gerais

30
de um sistema integrado de administrao financeira dos rgos e instituies do
Estado....

Na sua alnea e) do n. 1 do artigo 1, a Lei n. 9/2002, de 12 de Fevereiro, plasma que

constitui um dos elementos do SISTAFE, o Subsistema do Controlo Interno. Este
subsistema compreende os rgos e entidades que intervm na inspeco e auditoria
dos processos de arrecadao, cobrana e utilizao dos recursos pblicos e abrange as
respectivas normas e procedimentos.

Para os rgos da Administrao Pblica o Controlo Interno tem por Objecto, artigo 64
da Lei 9/2002, de 12 de Fevereiro:

a) Fiscalizar a correcta utilizao dos recursos pblicos e a exactido dos dados

contabilsticos;
b) Garantir, atravs da fiscalizao, a uniformizao da aplicao das regras e
mtodos contabilsticos;
c) Verificar o cumprimento das normas legais e procedimentos aplicveis

De salientar que, ainda no captulo 6 da Lei 9/2002, o Controlo interno rege-se pelos
princpios de independncia e iseno e ainda pelos princpios e regras das organizaes
internacionais de auditoria aplicveis, (Artigo 65, Princpios e Regras).

2.9.1Programao do Controlo Interno

A programao de controlo interno destina-se ao estabelecimento de aces de controlo

com vista avaliao dos resultados da gesto dos administradores pblicos e da
aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado num
determinado exerccio econmico.

No artigo 92 nmero 2 do Decreto n 23/2004 de 20 de Agosto diz que o programa de

controlo interno deve contemplar aces que visem:

a) Avaliar o cumprimento das metas previstas nos planos e a execuo dos

programas e dos oramentos do estado;

31
 b) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficincia e eficcia da
gesto oramental, financeira e patrimonial nos rgos e instituies do estado,
bem como nas entidades privadas que utilizem recursos pblicos; e

c) Exercer o controlo das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos
direitos e haveres do estado.

2.9.2 Princpios orientadores do Programa de controlo interno

As unidades integrantes do subsistema de controlo interno planeiam, realizam e

avaliam as suas aces de forma articulada e baseiam-se nos seguintes princpios
(artigo 93 do Decreto n23/2004 de 20 de Agosto):

a) Suficincia dos rgos do controlo, pelo qual se assumeque o conjunto de

aces realizadas assegure que todas as reas sejam cobertas pelo controlo;

b) Complementaridade, nos termos do qual a actuao dos rgos de controlo

observa o respeito pelas reas de interveno, pelos nveis em que se situam e
pelos critrios e metodologias utilizadas; e

c) Relevncia, segundo o qual o planeamento e realizao das intervenes

baseia-se na avaliao do risco e na materialidade das situaes objecto de
controlo.

CAPITULO III METODOLOGIADE TRABALHO

3.1 Classificao e natureza da informao

De acordo com o tema e instrumentos utilizados para efectivao da pesquisa esta foi do
tipo exploratrio com uma abordagem tipicamente qualitativa tendo como mtodo a
adoptar o estudo de caso para uma melhor seleco de informao a ser interpretada
posteriormente.

Segundo GIL (2003), este tipo de pesquisa visa proporcionar maior familiaridade com o
problema com vistas a torn-lo explcito ou a construir hipteses. Envolve levantamento
bibliogrfico; entrevistas com pessoas que tiveram experincias prticas com o

32
problema pesquisado; anlise de exemplos que estimulem a compreenso. Assume, em
geral, as formas de Pesquisas Bibliogrficas e Estudos de Caso.

O presente trabalho teve como foco metodolgico o estudo de caso que um modo de
pesquisa emprica que investiga fenmenos contemporneos em seu ambiente real como
o caso do INGC, isto porque os limites entre o fenmeno (o controlo interno e a
gesto racional dos recursos financeiros) e o seu respectivo contexto no esto
claramente definidos.

Na perspectiva Yin (2001:13), o estudo de caso a pesquisa preferida quando

predominam questes dos tipos como? e por qu?, ou quando o pesquisador detm
pouco controle sobre os eventos e ainda quando o foco se concentra em fenmenos da
vida real.

3.2 Mtodos de Pesquisa

O mtodo de abordagem utilizado na pesquisa foi Fenomenolgico visto que baseia-se

essencialmente nos aspectos essncias e internos do fenmeno, sem lanar mo de
dedues e empirismo.

A Pesquisa documental e Pesquisa Bibliogrfica foram utilizadas para desenvolver a

anlise do quadro de autores e de termos-chaves, aos quais se acrescentaram
observaes ou comentrios sobre possveis relaes com as questes da pesquisa.

Na ptica de (Fonseca, 2002, p. 32) a pesquisa bibliogrfica feita a partir do

levantamento de referncias tericas j analisadas, e publicadas por meios escritos e
electrnicos, como livros, artigos cientficos, pginas de web sites. A pesquisa
documental recorre a fontes mais diversificadas e dispersas, sem tratamento analtico,
tais como: tabelas estatsticas, jornais, revistas, relatrios, documentos oficiais, cartas,
filmes, fotografias, pinturas, tapearias, relatrios de empresas, vdeos de programas de
Televiso, etc.

3.3 Universo e Amostra

33
O Universo da populao da pesquisa foi composto por um total de 46, funcionrios do
Instituto Nacional de Gesto de Calamidades da Delegao Provincial de Sofala. Para
maior abrangncia do estudo foi seleccionada uma amostra de 10 funcionrios
nomeadamente, (1 Delegado Provincial, 1 Chefes de Departamento, 2 Chefes de
Repartio e 6 Tcnicos).
. No recomenda-se trabalhos

3.4 Tcnicas de Pesquisa

Um dos instrumentos privilegiados durante a pesquisa foi questionrio do tipo misto,

que combinam perguntas fechadas ou abertas. O questionrio um instrumento de
investigao que visa recolher informaes baseando-se, geralmente, na inquisio de
um grupo representativo da populao em estudo, o guio foi direccionado aos
(Delegado Provincial, Chefes de Departamento, Chefes de Repartio e Tcnicos).

A motivao da sua escolha deve-se a facilidade com que se interroga um elevado

nmero de pessoas, num espao de tempo relativamente curto.

Os procedimentos para a colecta de dados de campo foi subdivididos em duas partes

executadas em simultneo: a Primeira parte comportou a aplicao dos questionrios,
com objectivo de compreender at que ponto este problema relevante quais so as
sensibilidades que os actores locais tm sobre a questo em investigao e outros
aspectos importantes para a pesquisa.

A segunda parte comportou a tcnica da observao sistemtica participante com

objectivo de efectivar o estudo profundo e exaustivo do objecto de pesquisa de modo a
permitir o seu amplo e detalhado conhecimento.

CAPITULO IV- RESULTADOS

Neste captulo, apresentam-se os dados recolhidos a partir da aplicao da metodologia

apresentada no captulo estabelecido para o trabalho.

34
4.1Breve descrio da Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de
Calamidades

4.1.1. Aspectos Geogrficos da Instituio

Em termos geogrficos a Delegao cita na Rua Regulo Lus, no Recinto da Base Area
de Sofala. Estruturalmente composta por dois Edifcios pintados a cor laranja
designados por COE Centro Operativo de Emergncia. Eis as imagens do Edifcio:

Figura n1 Vista Lateral do Edifcio do COE Figura n2 Vista Frontal do Edifcio do COE
Fonte: autora Fonte: autora

Em termos de limites geogrficos a Norte esta o Aeroporto da Beira, Sul o Bairro

Estoril, Este o Bairro Regulo Lus e Oeste o Bairro da Chota e parte da Manga. Em
termos de figura o edifcio possui placas de identificao para o reconhecimento da
Instituio.

4.1.2. Descrio da Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de

Calamidades

Todavia a que salientar que Moambique est localizado numa das trs regies de
frica mais expostas ao impacto e influncia de eventos naturais tais como Ciclones,
Cheias, Secas, Epidemias e Sismos. O nvel de vulnerabilidade exacerbado pelo facto
do Pas ser atravessado pelo Vale do Rift, por possuir nove Bacias Hidrogrficas
internacionais que cruzam o Pas antes de drenarem as suas guas no Oceano ndico e
por deter uma extensa linha de costa, com algumas reas localizando-se cinco metros
abaixo do nvel mdio do mar e que sofrem a influncia de depresses tropicais ou
ciclones que se formam no Sudoeste do Oceano ndico.

Adicionalmente, a volta das Bacias Hidrogrficas e nas Zonas Costeiras esto

localizados vrios assentamentos humanos a maioria deles instalados sem tomar em
considerao o risco ou a influncias da volatilidade hidro-climatolgica.

35
Logo aps a sua independncia nacional, Moambique foi confrontado com as primeiras
situaes de resposta as calamidades naturais, com destaque para as cheias registadas na
bacia do Rio Limpopo, em 1977, e nas bacias hidrogrficas da zona centro, em
1978/1979. Na altura, o Pas no possua uma entidade responsvel pela gesto ou
conteno de eventos extremos. Um banco de solidariedade, uma espcie de um fundo
de contingncia, foi imediatamente institudo para uma resposta pontual ao cenrio
ento vivido.

Durante a poca de 1984/1985 o pas foi afectado por uma seca severa que teve
incidncia nas regies Centro e Sul, estimando-se que cerca de 500.000 pessoas tenham
sido directamente afectadas.

Em resposta aos impactos causados pelas calamidades acima referidas, o Governo de

Moambique viu-se na contingncia de estabelecer mecanismos institucionais de
resposta. Com efeito, o Decreto Presidencial N 44/80 criou o Conselho Coordenador de
Preveno e Combate s Calamidades Naturais (CCPCCN), tendo como brao
executivo o Departamento de Preveno e Combate s Calamidades Naturais (DPCCN).

Em 1999, o Governo de Moambique aprovou a Poltica de Gesto de Calamidades e a

transformao do DPCCN em Instituto Nacional de Gesto de Calamidades (INGC),
atravs do Decreto Ministerial N 18/99. Contudo, a orientao do INGC continuava
focalizada na resposta s calamidades ao invs de medidas de preveno e/ou gesto do
risco de calamidades.

Nas ltimas dcadas, Moambique passou a ser afectado com maior frequncia por
cheias e ciclones de maior magnitude. Um dos momentos mais crticos ocorreu na poca
de 2000/2001 quando o pas foi afectado pelas piores cheias da sua histria. Cerca de
800 pessoas perderam a vida e mais de 5.000.000 foram afectadas. Estas cheias
causaram danos em vrias infra-estruturas pblicas e privadas.

As lies aprendidas durante as cheias de 2000/2001 afectaram profundamente as

abordagens estratgicas e de implementao futuras em relao a gesto de calamidades
em Moambique. Assim, em 2006 o Governo aprovou, na sua 5 Sesso do Conselho de
Ministros de 14 de Maro de 2006, o Plano Director de Preveno e Mitigao de
Calamidades Naturais (PDPMCN) orientado para preveno, como a linha estratgica

36
da gesto de calamidades, e reduo da vulnerabilidade. Este plano foi desenhado com
uma viso e alcance de 10 anos.

O Instituto Nacional de Gesto de Calamidades (INGC) foi reestruturado atravs do

estabelecimento de um sistema de coordenao multissectorial de gesto de
calamidades, incluindo a criao e descentralizao do Centro Nacional Operativo de
Emergncia, com a funo de monitoria e gesto de informao de riscos, assim como o
estabelecimento de Comits Locais de Gesto de Risco de Calamidades (CLGRC) ao
nvel comunitrio e de Centros de Recurso e Uso Mltiplos (CERUM) para a
disseminao de tecnologias apropriadas para as zonas ridas e semi-ridas. O INGC
adoptou o lema mais vale prevenir que remediar e se institucionalizou o Plano Anual de
Contingncia no Oramento Geral do Estado para assegurar a capacidade necessria de
prontido e resposta do pas aos desastres.

Em 2008 foi realizado um estudo cientfico exaustivo sobre o impacto das mudanas
climticas no risco de calamidades em Moambique, com o objectivo de determinar os
impactos potenciais das mudanas climticas. O estudo aponta que a mudana climtica
poder agravar os actuais riscos de calamidades que Moambique enfrenta, atravs da
intensificao em magnitude e frequncia dos eventos extremos.

Em 2010 foi desenvolvido um pacote de medidas de adaptao as mudanas climticas

com enfoque na reduo do risco de desastres para servirem de orientao estratgica
no processo de reduo da vulnerabilidade e construo da resilincia a escala nacional
a curto e mdio prazo.

Com base na experincia acumulada de gesto de calamidades e com um conhecimento

melhor sobre as mudanas climticas e seus efeitos, afigura-se pertinente actualizar o
Plano Director para acomodar esse novo conhecimento e experincia. nesta
perspectiva que se enquadra a reviso e reformulao do Plano Director de Gesto das
Calamidades (PDGC) de modo a ajust-lo nova realidade.

O PDGC parte integrante da estratgia do combate pobreza, e por isso, parte do

Programa do Governo de Moambique. O Governo reconhece que as calamidades e os
seus efeitos destruidores agravam a situao da pobreza, tendo por isso definido a
reduo do impacto da vulnerabilidade s calamidades como um assunto transversal.

37
O sucesso na luta contra a pobreza passa necessariamente pela reduo da
vulnerabilidade das camadas populacionais mais expostas e na mitigao dos efeitos
devastadores das calamidades. Assim sendo, o PDGC um complemento do Plano de
Aco para Reduo da Pobreza que se especializa na gesto do risco nas intervenes
de reduo da pobreza no Pas. O PDGC procura igualmente contribuir para o
cumprimento dos Objectivos de Desenvolvimento do Milnio subscritos por vrios
pases sob os auspcios das Naes Unidas.

O PDGC deve ser entendido e considerado como um instrumento regulador das aces
na rea da gesto de calamidades a ser implementado de forma multissectorial no Pas.
A coordenao da implementao do PDGC assegurada pelo Conselho Coordenador
de Gesto de Calamidades, rgo especializado do Conselho de Ministros, presidido por
Sua Excelncia o Primeiro-Ministro e, ao nvel do INGC, pelo Conselho Tcnico de
Gesto de Calamidades, presidido pelo Director-Geral do INGC, onde participam
directores nacionais a representarem os sectores relevantes na gesto de calamidades.

O PDGC aqui apresentado concentra-se nas linhas estratgias e nas aces principais de
gesto de calamidades e de adaptao s mudanas climticas, devendo ser tratadas
simultaneamente como um assunto transversal a todos os sectores do Governo e como
aces especficas complementares e direccionadas para alvos e regies concretas que
necessitam de uma ateno especial.

A implementao do PDGC preferencialmente feita atravs da elaborao

descentralizada dos planos distritais e dos planos anuais sectoriais que incluem nas suas
actividades medidas de gesto de calamidades e de adaptao s mudanas climticas.

4.1.3. Organigrama do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades

Em termos estruturais o Instituto Nacional de Gesto de Calamidades est enquadrado

no Ministrio da Administrao Estatal e Funo Pblica. regido por uma Direco
Geral com sede em Maputo e regionalmente por Direces Regionais Centro, Norte e
Sul.
A ttulo ilustrativo apresentamos abaixo o esquema do INGC:

38
Figura n3: Organigrama do INGC
Fonte: INGC

A imagem acima ilustra o quadro organizativo do INGC o qual

inclui a

estrutura das Delegaes Provncias como e

caso desta Delegao. O seu
funcionamento hierrquico tanto a nvel central
bem como ao nvel regional e provincial
realizando nestes actividades planificadas e prestao
de contas dos diferentes sectores que o compem.

O actual quadro pessoal da Delegao composto por 46 (quarenta e seis) funcionrios,

dos quais 18 (dezoito) do sexo feminino e 28 (vinte e oito) do sexo masculino, dentre
agentes de servio h tcnicos superiores N1 e tcnicos bsicos e elementares. Sendo:

19 Tcnicos superiores;
8 Tcnicos mdios; e
19 Tcnicos bsicos e elementares.

De uma forma resumida a tabela e o grfico abaixo ilustra o quadro pessoal geral da
instituio:
Tabela n 01

Fonte: Repartio dos Recursos Humanos do INGC Sofala

Grfico n 02

39
Fonte: Repartio dos Recursos Humanos do INGC Sofala

Estes funcionrios encontram-se distribudos pelos Departamentos:

Direco 1; Secretaria 1; Secretaria-geral 2; Departamento de Administrao e

Recursos Humanos 24; Departamento Tcnico 13 ; Patrimnio 2; Delegao da
Cidade 3; e Processo de Reforma 4.

Os diversos sectores desempenham diferentes funes para o funcionamento integral da

Instituio como um todo. Todavia, estes sectores visam garantir o apoio a Direco e
alcance dos objectivos traados no Plano Econmico e Social para cada ano.

4.1.4Actividades do Departamento Tcnico

O Principal sector de operacionalizao do Plano Econmico e Social o Departamento

Tcnico que possui actividades vinculadas a 3 vertentes:

Gesto de Risco

Moambique um dos pases mas afectados por fenmenos extremos causados por
foras naturais e por aces do homem sobre a natureza e que pe-nos em perigo.
Vrias so as vezes que foi devastado por ciclones, secas, cheias, fogo, e que coloca as
populaes em situao de muita desgraa.
A Gesto de Risco de Calamidades constitui um processo lento e complexo, por meio
do qual a sociedade cria conhecimentos, gera conscincia, analisa os nveis de risco que
sofre o enfrenta, garantindo um manejo de risco aceitvel de acordo com as condies
econmicas, sociais, culturais, histricas e ambientais, INGC (2015, p.19).

40
 abrangente, constitui uma perspectiva diferente da problemtica dos desastres,
articulada com o reconhecimento dos actores sociais como agentes activos, responsveis
das transformaes positivas que so:

A coordenao multissectorial das aces de Gesto e Reduo do Risco de

Desastres;
Criao de Comits Locais de Gesto de Risco de Calamidades;
Estabelecimento de Sistemas de Aviso Prvio;
Formao em matria de gesto de calamidades para as entidades pblicas e
privadas;
Coordenao da insero das aces da reduo do risco de calamidades nos
planos sectoriais de desenvolvimento socioeconmico;

Emergncia

A grande vulnerabilidade do Pas aos desastres e s mudanas climticas resulta em

perdas avultadas e retardam os esforos de desenvolvimento actual e futuro pelo que
essencial implementar medidas de preveno de desastres e de adaptao s mudanas
climticas como a forma mais efectiva de reduo da vulnerabilidade e de
desenvolvimento do Pas INGC (2014, P.12).

Moambique hoje conhecido mundialmente pela robustez do seu sistema de prontido,

mas precisa ainda de consolidar a sua sistema de preveno e adaptao s mudanas
climticas. A reduo da vulnerabilidade passa pela adopo de medidas de preveno
que no fim vo criar as condies para um desenvolvimento seguro da sociedade
moambicana, implementando assim o seu lema Mais Vale Prevenir que Remediar
INGC(2014, p.5).

Neste contexto, papel do INGC coordenar as aces de preveno de calamidades e as

aces de adaptao s mudanas climticas a elas relacionadas para que todos os
sectores da sociedade e do governo incluam nos seus planos e programas aces
concretas de reduo de risco e de adaptao. A actuao do INGC visa assegurar que:

Os planos e actividades dos diferentes sectores ao nvel nacional incorporem a

anlise de risco e medidas de gesto de risco de calamidades e de adaptao s
mudanas climticas com elas relacionadas;

41
 Os planos e actividades dos diferentes sectores ao nvel distrital e provincial,
incorporem a anlise de risco e medidas de gesto de risco de calamidades e de
adaptao s mudanas climticas com elas relacionadas;

Ao nvel dos distritos o rgo de coordenao seja o Conselho Tcnico de

Gesto de Calamidades, presidido pelo Secretrio Permanente do Distrito, com
as funes de promover a anlise de risco na formulao dos planos e programas
e, assegurar que medidas de gesto de risco de calamidades e de adaptao s
mudanas climticas a elas relacionadas estejam incorporadas nos planos e
programas anuais;

Ao nvel das Provncias o rgo de coordenao seja o Conselho Tcnico de

Gesto de Calamidades, presidido pelo Secretrio Permanente da Provncia e
com funes similares s dos distritos mas com uma abrangncia e um mandato
provincial.

O plano de emergncia tem com actividade:

Realizao de Exerccios Anuais de Simulao;
Elaborao de planos anuais de contingncia;
Realizao de operaes de operaes de busca e salvamento;
Assistncia humanitria envolvendo parceiros e organizaes da
sociedade civil;
Realizao de Estudos sobre a gesto e reduo do risco de desastres;

Reassentamento

Para a fase de recuperao importante o envolvimento e participao comunitria, nas

questes de gua e saneamento, educao, sade e habitao entre outras. Tendo em
conta que o processo ps-calamidade visa por vezes garantir que as populaes
transferidas das zonas de risco e de vulnerabilidade, se encontrem em zonas seguras,
condies de vida melhoradas traduzidas em melhor habitao, existncia de infra-
estruturas bsicas de educao, sade, gua, saneamento e oportunidades de gerao de
renda ampliadas como forma de combate a pobreza, constituem condies fundamentais
para a sua sustentabilidade, INGC, (2012, P.32).

42
A falta de plano/guio ao nvel distrital que descreva de forma clara as
responsabilidades de cada interveniente e sua interaco com os parceiros, resulta numa
fraca coordenao e organizao de trabalho de equipa (quem faz o qu, quando e
como) e na ausncia de uma participao activa das comunidades na identificao e
priorizao das suas necessidades. O plano de reassentamentoenvolve as seguintes
actividades:

Concepo e implementao de programa de reassentamento;

Mobilizao de recursos para aces de reconstruo ps desastres;
Reabilitao, ps-calamidades, do tecido humano e das infra-estruturas;

Na obstante ao funcionamento normal da Instituio o Departamento Tcnico trabalha

em: Vigilncia sem alerta (Realizao de actividades tpicas da funo pblica das 07:30
s 15:30 de Segunda a Sexta-feira de Abril a Setembro) e Vigilncia com Alerta
(Realizao de actividades de aces monitoria, prontido, gesto e resposta a
emergncia 24 horas por dia de Outubro a Maro).

4.1.5Actividades realizadas pelo Departamento de Administrao e Finanas

No sector de Administrao e Finanas a gesto do sector esta subdivida em gestores de

fundo e um Chefe do Sector. Existem 5 (cinco) fundos bsicos que o INGC trabalha
neles sendo:

Fundo de Investimento,
Fundo de Contingncia;
Fundo de Funcionamento;
Fundo de Reassentamento e;
Fundo de Mudanas Climticas

Cada um destes fundos realiza procedimentos normais estabelecidos pela contabilidade

pblica. A diferena reside no facto de alguns destes serem fundos com financiamento
externo como o caso concreto do Fundo de Mudanas Climticas e o Fundo de
Reassentamento tem sido descentralizado a partir da Direco Geral do INGC.

O Sector financeiro realiza as seguintes tarefas:

43
 1) Elaborao de requisies internas e externas;
2) Preenchimento dos livros obrigatrios da funo pblica;
3) Criao de conta gerncia;
4) Superintender a tomada de contas dos agentes responsveis por bens ou
dinheiros pblicos;
5) Controlo dos direitos e obrigaes oriundos de ajustes ou contratos do INGC;
6) Registo dos dbitos e crditos do INGC com individualizao do devedor ou do
credor;

7) Fecho de contas:

a. Oramental

b. Patrimonial
c. Compilao das demonstraes financeiras.

Evidenciar os fatos ligados administrao oramentria, financeira e patrimonial,

mediante prvio dos crditos oramentrios, a despesa empenhada, a despesa realizada e
as dotaes disponveis, das obrigaes e operaes financeiras e dos bens patrimoniais.

4.2Questionrio aplicado ao Colectivo de Direco (Delegado, Chefe de

Departamento, e chefes de repartio)

Procura-se apresentar e ilustrar os dados recolhidos durante o processo de levantamento

de campo efectuados pela autora atravs da aplicao de questionrios qualitativos com
perguntas fechadas. Todavia, a aplicao do instrumento de recolha de dados incidiu
sobre trs grupos de intervenientes especficos nomeadamente: Delegado Provincial,
Chefes de Departamentos e Tcnicos ou Funcionrios; dos quais 1 Delegado Provincial,
1 Chefes de Departamento, 2 Chefes de Repartio e 6 funcionrios. Os Nmeros
perfazem um total de 10 questionados. As tabelas e os grficos que se seguem elucidam
as perguntas e as respectivas respostas.

44
 Tempo de Servico

7
6
5
4
3
2
1
0
Chefe de Departamento Delegado Provincial Chefe de Reparticao Chefe de Reparticao

Grfico 2:Tempo de servio no INGC de acordo com as funes

Fonte: Autora 2016

E em relao aos Chefes, a tabela e o grfico mostram que estes esto na categoria de
dirigentes, 1 h 2 anos, e 3 h + de 4anos.

Grfico 3: Conhecimento do Organigrama e Regulamento Interno do INGC

Fonte: Autora 2016

notrio o conhecimento dos instrumentos que norteiam a Direco e os funcionrios

rumo aos objectivos do INGC j que de acordo com o grfico 3 os intervenientes
responderam a 100% conhecerem o Organigrama e Regulamento Interno em
funcionamento no INGC.

Tabela 2: Definio do Controlo Interno na Instituio

N= 4 Percentage
Opo Colectivo de Direco m

45
 Controlo interno consiste em vrios 1 25%
mtodos e medidas criados e implementados
dentro do sistema organizacional para
realizar 4 objectivos (proteger os activos;
conferir a exactido e a confiabilidade de
dados contveis; promover a eficincia
operacional e encorajar a adeso das
directrizes administrativas prescritas)., Mark
e Nancy
O controlo interno representa em uma 0
organizao o conjunto de procedimentos,
mtodos ou rotinas com os objectivos de
proteger os activos, produzir dados contveis
e confiveis e ajudar a administrao na
conduo ordenada dos negcios da
empresa, Almeida
Controlo interno entendido como um 3 75%
esforo permanente realizado pelos
principais responsveis da instituio para
atingir objectivos fixados e monitoria para
saber se h desvios em relao ao
planificado. Chiavenato
Total 4 100%
Fonte: Autora 2016

A Tabela 2 permite observar que para 25% dos membros do colectivo prevalece a
definio Stephen, Mark e Nancy para controlo interno. Nenhum dos questionados se
reviu no conceito de Almeida nas actividades e 75% confirmam o conceito de
Chiavenato.

Tabela 3: Avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiro

N= 4 Total
Categoria Opo
Eficiente Pouco Requer Insatisfatri
Eficiente melhoria a
s
Chefes de departamento e 1 1 2 0 4
Chefe de Repartio
Fonte: Autora 2016

Quanto avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros cerca de
25% (equivalente a 1) consideram eficiente; 25% (equivalente a 1) consideram pouco
eficiente, 50% (corresponde a 2) responderam que este requer melhorias.

46
Tabela 4: Procedimentos de segurana nos pagamentos
N=4 Total
Pergunta Opo
Sim No
A INGC tem um modelo de Aprovao para aquisio de 4 0 4
bens e servios?
A nvel da INGC h segurana de que a instituio s paga as 4 0 4
despesas formalizadas e liberadas para o pagamento?

Fonte: Autora 2016

A tabela ilustra que 100% dos questionados reconhecem existir um modelo para
aquisio de bens e servios assim como a mesma percentagem acredita que as despesas
autorizadas so pagas.

Tabela 5: Tipos de verificao das transaces no DAF

N=4 Total
Pergunta Resposta
Diria Semanal Mensal Trimestral Semestral Anual
Que tipos 1 1 2 0 0 0 4
de
verifica
o
peridica
existem
das
transac
es do
DAF

Fonte: Autora 2016

As verificaes das transaces no DAF para os questionados so realizadas da seguinte

forma: 1 questionado (correspondente a 25%) considera que as verificaes das
transaces no DAF so dirias, 1 (correspondente a 25%) acha que so Semanais e 2
(correspondente a 50%) mensais.

Tabela 6: Frequncia das verificaes

N=4 Total
Pergunta Opo
Sempre Quando tem auditorias Normal
Com que Frequncia? 2 0 2 4
Fonte: Autora 2016

47
A Tabela acima mostra que 50% dos Membros do Colectivo respondem que as
verificaes so realizadas sempre e 50 % dizem que normal realiz-las.

Tabela 7: Impacto do sistema e controlo Interno dos Recursos Financeiros

N=4 Percentagem
Opo Respostas
Melhoria dos Servios Internos 1 25%
Melhoria do Controle das despesas 3 75%
Internas
Deficincia do Controle das 0
tramitaes contabilsticas interna
Total 4 100%
Fonte: Autora 2016

A tabela ilustra que 75% dos questionados apontam como principal impacto do controlo
interno a melhoria das despesas internas. J 25% acham que o principal impacto a
melhoria dos Servios Internos. Nenhum questionado considera ser negativo o controlo
interno para as transaces contabilsticas internas.

Tabela 8: Relevncia do controlo Interno na Gesto dos Recursos Financeiros

N= 4
Opo de respostas Respostas
Garante melhoria do processamento de dados financeiros 3
Fornece dados fidedignos 1
O DAF controla melhor as suas contas 0
Total 4
Fonte: Autora 2016

Para a maioria dos questionados, isto 75% o controlo interno relevante porque
garante melhorias do processamento de dados financeiros.

Tabela 9: Medidas de Controlo Interno sugeridas para a INGC

N=4
Opo de respostas Respostas
Realizao frequente de auditorias internas 2
Realizao frequente de encontros 2
Total 4
Fonte: Autora 2016

H um empate na sugesto de medidas de melhoria do Controlo Interno no INGC 50%

dizem achar que devero ser realizadas frequentemente auditorias internas e 50% dizem
que dever criar-se encontros.

48
Tabela 10: tipos do Controlo Interno patentes na instituio para uma gesto racional
N= 4 Percentagem
Opo Colectivo de Direco
Controlo contabilstico- visa garantir a 1 25%
fiabilidade dos registos contabilsticos, facilitar a
reviso das operaes financeiras autorizadas
pelos responsveis e a salvaguarda dos activos
Controlo Administrativo- compreende o controlo 3 75%
hierrquico e dos procedimentos e registos
relacionados com o processo de tomadas de
decises, portanto, com os planos politicas e
objectivos definidos pelos responsveis.
Total 4 100%
Fonte: Autora 2016

Em relao aos tipos de controlos 75% dos membros do colectivos afirmaram que a
Instituio aplica o controlo Interno Administrativo e 25% afirma que seja um controlo
interno contabilstico.

4.3 Questionrio Aplicado aos Funcionrios do INGC

Grfico 4: Tempo de servio no INGC.

Fonte: Autora 2016

O grfico 4 mostra que dos 6 funcionrios questionados, 3 esto h 2 anos e 3 a mais de
5 anos.

Grfico 5: Conhecimento do Organigrama e Regulamento Interno do INGC

Fonte: Autora 2016

49
 notrio o conhecimento dos instrumentos que norteiam a Direco e os funcionrios
rumo aos objectivos do INGC j que de acordo com a tabela acima 5 responderam que
sim (conhece) representa 83.33% e 1 que no (no conhece) representando 16,67% o
Organigrama e o Regulamento Interno em funcionamento no INGC.

Tabela 10: Definio do Controlo Interno no INGCS

N= 6
Opo Funcionrios

Controlo interno consiste em vrios mtodos e medidas 2

criados e implementados dentro do sistema organizacional
para realizar 4 objectivos (proteger os activos; conferir a
exactido e a confiabilidade de dados contveis; promover a
eficincia operacional e encorajar a adeso das directrizes
administrativas prescritas). Stephen, Mark e Nancy
O controlo interno representa em uma organizao o 2
conjunto de procedimentos, mtodos ou rotinas com os
objectivos de proteger os activos, produzir dados contveis e
confiveis e ajudar a administrao na conduo ordenada
dos negcios da empresa, Almeida
Controlo entendido como um esforo permanente 2
realizado pelos principais responsveis da instituio para
atingir objectivos fixados e monitoria para saber se h
desvios em relao ao planificado. Chiavenato
Total 6

50
Fonte: Autora 2016

A tabela 10 acima permite observar que para os funcionrios do INGC dos conceitos
apresentados no questionrio,2 funcionrios que correspondem a 33,33% concordam
com o conceito Stephen, Mark e Nancy, 2 funcionrios correspondentes a 33,33%
indicam para o conceito de Almeida e os restantes 2 funcionrios que perfazem 33,33%
prevalece o conceito de Chiavenato.

Grfico 6: Avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros

Avaliao das Formas de Controlo Interno

3
2.5
2
1.5
1
0.5
0

Fonte: Autora 2016

Quanto avaliao das formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros o Grfico
6 mostra que 16,67% (corresponde a 1 funcionrio) avalia Eficiente, 16,67%
(correspondente a 1 funcionrio) acha pouco eficiente, mas 50% (correspondente a 3
funcionrios diz que requer melhorias e os restante 16,67% (correspondente a 1
funcionrio) considera as formas de controlo interno dos recursos financeiros na INGC
no satisfaz.

Tabela 11: Anlise de Procedimentos Internos na INGC

51
 n=6 Total
Pergunta Opo
Sim No
Na sua anlise acha que os funcionrios do Departamento de 2 4 6
Administrao e Finanas tm as suas funes bem definidas por
escrito?
O INGC utiliza algum Manual de contabilidade Padronizado? 6 0 6
Os funcionrios asseguram que os documentos logsticos sejam 4 2 6
pagos na poca devida?
Fonte: Autora 2016
Dos questionados 66,67% reconhecem que os funcionrios do INGC no tm as suas
funes bem definidas por escrito, mas 33,33 acredita sim. J 100% dos funcionrios
confirma que a INGC utiliza manual de Contabilidade da funo pblica. Mas 66,67%
acreditam que os documentos logsticos so pagos na poca devida contra 33,33 % que
no acreditam.

Grfico 7: Frequncia do pagamento na poca devida

Frequencia dos Pagamentos

0 0.05 0.1 0.15 0.2 0.25 0.3 0.35 0.4 0.45 0.5

Fonte: Autora 2016

O Grfico 7 mostra que parte dos 4 funcionrios que afirmaram que os documentos so
pagos na devida poca 50% destes dizem que asseguram o pagamento quando os
documentos so urgentes, outros 25% dizem que pagam quando existe interesse e os
restantes 25% aponta que so pagos por presso.

Grfico 8: Impacto do sistema de controlo Interno dos Recursos financeiros no INGC

52
Fonte: Autora 2016

Dos questionados 50% dos funcionrios apontam que o sistema de controlo dos
recursos financeiros necessita de melhorias. J 33% acha o sistema satisfatrio. E 17%
dos funcionrios afirma que este insatisfatrio.

Tabela 12: Avaliao do Sistema de Controlo interno dos recursos financeiros

N= 100 Total
Categoria Opo
Excelent Bom Satisfatri Requer
e o melhorias
Funcionrios 0 1 1 4 100
no Geral
Fonte: Autora 2016

Quanto a avaliao do sistema de controlo interno dos recursos financeiros cerca de

66,67% reconhece que este requer melhorias, 16,67% considera satisfatrio, 16,67%
acha que bom, e nenhum funcionrio considera excelente.

G
rfico 9: Medidas de Controlo Interno sugeridas para o INGC
Fonte: Autora 2016

53
 Das medidas de Controlo Interno 83,33 % (cerca de 5 funcionrios) acham que devero
ser realizadas frequentes auditorias internas e 16,67 % (1 funcionrio) acha que se deve
se criar uma unidade de controlo interno.

Tabela 14: tipos do Controlo Interno patentes na instituio para uma gesto racional
N= 6 Percentagem
Opo
Funcionrios
Controlo contabilstico- visa garantir a 3 50%
fiabilidade dos registos contabilsticos, facilitar a
reviso das operaes financeiras autorizadas
pelos responsveis e a salvaguarda dos activos
Controlo Administrativo -compreende o 3 50%
controlo hierrquico e dos procedimentos e
registos relacionados com o processo de tomadas
de decises, portanto, com os planos politicas e
objectivos definidos pelos responsveis.
Total 6 100%
Fonte: Autora 2016

Em relao aos tipos de controlos 50% dos membros dos colectivos afirmaram que a
Instituio aplica o controlo Interno Administrativo e 50% afirma que seja um controlo
interno contabilstico.

Tabela 15:AlteraesOramentais das Despesas do INGC em 2014

Valores em contos
Classificao da Reforo das Reduo Dotao final
economia dotaes das
Cdigo Descrio Dotao inicial dotaes
11.10.00 Salrios e 8.978.71 53.39 - 9.032.10
remuneraes
11.20.00 Outras 209.50 - - 209.50
despesas com
o pessoal
12.00.0 Bens e 3.567.54 - - 3.567.54
0 Servios
14.00.0 Transferncias 14.005.53 - - 14.869.69
0 correntes
21.00.0 Investimento 8.944.55 - 944.55 8.000.00
0
Total 36.650.38 53.39 944.55 35.705.83
Fonte: Conta Gerncia do INGC2014

54
 Em 2014, de acordo com o dado observa-se queda dotao inicial receberam reforo as
rubricas Salrios e Remuneraes de 8.978.71 contos para 9.032.10 contos, e uma
reduo de dotao na rubrica de investimento na rubrica de 944.55 contos.

Tabela 16:AlteraesOramentais das Despesas do INGC em 2015

Valores em contos
Classificao da Dotao final
economia Dotao inicial Reforo das Reduo
Cdigo Descrio dotaes das
dotaes
11.10.00 Salrios e 9.160.66 - - 9.160.66
remuneraes
11.20.00 Outras 191.74 - - 191.74
despesas com
o pessoal
12.00.0 Bens e 4.415.01 - 241.50 4.173.51
0 Servios
14.00.0 Transferncias 3.394.14 - - 3.394.14
0 correntes
21.00.0 Investimento 669.33 - 669.33
0
Total 17.830.88 17.589.38
Fonte: Conta Gerncia do INGC 2015

Em 2015, de acordo com os dados observa-se queda dotao inicial tiveram uma
reduo de 4.415.01 contos para 4.173.51 na rubrica de Bens e servio.

Tabela 17: Nvel de execuo oramental

valores em contos
2014 2015
Fundo Alocado Executado % de Alocado Executado % de
Execuo execuo
Contingncia 2.303.29 2.252.22 98% 2.862.30 2.862.01 99.99%
Funcionamento 3.897.04 3.890.33 99,83% 3.692.29 3.407.61 92,29%
Investimento 8.000.00 6.800.00 85% 669.33 669.33 100%
Mud. Climticas 1.010.33 596.09 59% 1.500.00 1.489.77 99,32%
Reassentamento 11.463.07 11.463.07 100% - - -
SubTotal 26.673.73 25.001.71 93,73% 8.723.92 8.428.72 96.62%

9.032.10 9.032.10 9.160.66 9.160.66

Salrios
Total 35.705.83 34.033.81 17.884.5 17.589.38
8

55
CAPITULO V ANLISE E INTERPRETAO DE RESULTADOS

Neste capitulo so analisados os resultados e apresentados as concluses preliminares

em relao as constataes feitas. A anlise evidencia o cumprimento das premissas
definidas, bem como garante maior credibilidade em relao s concluses.
Possveis falhas decorrentes do processo de controlo interno nos recursos
financeiros do INGC

Em relao as possveis falhas decorrentes do processo de controlo interno nos recursos

financeiros do INGC a que salientar que 83,33% afirma que as principais falhas
decorrentes do processo de Controlo Interno so provenientes de determinadas
dificuldades dos usurios com destaque para formao do usurio e tomador de deciso
seja ele do Departamento ou mesmo do nvel de direco o que coloca em causa o
cumprimento das regras a serem seguidas.

Dos questionados 66,67% salienta que as falhas neste processo reflectem-se

principalmente em relao a falta de formao consolidada sobre a matria e a difuso
de como o sistema deve necessariamente funcionar na Empresa e isso representa o
ponto de melhoramento as falhas do uso.

Na generalidade as principais falhas decorrentes do processo incidem nas dificuldades

do usurio na conduo e operacionalizao do SCI, a capacidade tcnica do gestor que
um indivduo cujos conhecimentos tcnicos datados de tempos antigos no esto
actualizados sobre o processo de gesto mais modernizado com vista a gerar impactos
no SCI da Delegao Provincial.

Assim, o Sistema de Controlo Interno Administrativo do INGC precisa de funcionar

integrado e possuir uma unidade de controlo interno (UCI) para coordenar todos os
controles internos que o formam.

Dessa forma, a unidade de comando administrativo do INGC deve assegurar o comando

tcnico; possibilitar maior especializao devido unidade de quadro de pessoal
tcnico; uniformizar os procedimentos; viabilizar maior velocidade na obteno de

56
informaes; e garantir adequada autonomia tcnica, indispensvel ao exerccio da
funo de controlo.

Os Sistemas de Controlo Interno de Recursos Financeiros na Administrao Pblica por

vezes no buscam a mxima aproximao com relao aco controlada no tempo e
no espao. Os rgos de controlo no identificam as falhas propiciadoras de ineficincia
e no ajudam a definir as medidas compensatrias e as alteraes de processo
necessrias para reduzi-las, mas continuam focados nos aspectos formais e legais e
actuam a posterior em actividades de correco.

Apesar de tudo 75% dos membros do colectivo consideram necessrio operar o controlo
Interno pois o seu impacto ser sempre de melhoria dos servios e de controlo de
despesas internas o que colabora o pensamento de Franco & Marra (2000, p.67) que
afirma que: Por controlos internos financeiros entende-se como todos os instrumentos
da organizao destinados vigilncia, fiscalizao e verificao administrativa, que
permitam prever, observar, dirigir ou governar os acontecimentos que se verificam
dentro da empresa e que produzam reflexos em seu patrimnio.

Na generalidade na funo pblica pode-se salientar que o Controlo Interno dos

Recursos Financeiros visa identificar o tipo de erros que podem ocorrer afectando de
forma significativa as asseres inerentes s contas significativas e, consequentemente,
afectar as Demonstraes Financeiras; bem como identificar, sempre que for possvel e
apropriado, os controlos que so efectivos e suficientemente sensveis de modo a
prevenir e detectar os erros que possam afectar as asseres subjacentes s
Demonstraes Financeiras.

O facto de 75% dos membros de colectivo bem como os trabalhadores em geral

afirmarem que a relevncia da aplicao do sistema de Controlo Interno na gesto dos
Recursos Financeiros garante melhoria do processamento de dados financeiros
demonstra que o sistema de controlo administrativo um sistema transparente que
permitira de certa maneira a melhor consulta da informao administrativa e bem como
a preparao da demonstrao dos resultados e das transaces financeira efectuadas
pelas entidades competentes a nvel do INGC.

57
As constataes acima descritas entram em concordncia com os pressupostos
estabelecidos pelos autores Filho (2005, p. 176) apud Sousa (2010, p.21), que salientam
que o ideal que esse sistema de informaes seja totalmente integrado, controlando, do
lado dos ingressos, a emisso dos pedidos dos sectores, a sadas, e a entrada de recursos
em caixa, e, do lado dos desembolsos, a requisio de compra, o pedido de compra.

Esta melhoria de processamento de dados financeiros representa para o INGC uma

melhoria na qualidade de prestao de servios efectivada por parte dos trabalhadores
dos sectores da contabilidade e administrao que apresentam de forma categrica e
rigorosa as contas da instituio demonstrando afincadamente o real respeito as normas
e procedimentos administrativos internos e consequentemente maior confiana dos
superiores hierrquicos quanto a competncia do sector de Administrao e Finanas.

No que tange aos Procedimentos de Segurana 100% dos membros do colectivo

reconhecem a existncia de um modelo de aquisio de bens e que as despesas so
autorizadas e pagas facto que de certa forma eleva o nvel de segurana dos superiores
hierrquicos do INGC quanto as actuais normas de compra e de pagamento das
despesas internas, significando que a cada transaco efectuada pelo Departamento de
Administrao e Finanas em coordenao com os diferentes sectores da Instituio so
conhecidas pelos superiores pois eles so quem autorizam elas so regularmente
registadas e acessibilidade a estas tramitaes fivel.

As constataes acima enfatizam o ideal de Attie (1998, p.112) apud Souza (2010,
p.20),salientam que uma instituio com informaes financeiras bem organizadas,
torna-se mais competitiva, pois consegue levantar dinheiro muito mais fcil, barato e
com um prazo mais longo do que outras que no tem dados organizados de forma
confivel, alm de ter conhecimento de seus valores a receber e gastar a curto ou em
longo prazo para poder programar-se para um futuro investimento.

O facto de mais de 83,33% dos trabalhadores tanto em cargos de chefia como

funcionrios no geral estarem no INGC h mais de 4 anos e afirmarem conhecer o
Organigrama e o Regulamento Interno potencia a actividade de Controlo Interno que
consiste em vrios mtodos e medidas criados e implementados dentro do sistema
organizacional para realizar 4 objectivos (proteger os activos; conferir a exactido e a
confiabilidade de dados contveis; promover a eficincia operacional e encorajar a

58
adeso das directrizes administrativas prescritas) como abordam os autores, Mark &
Nancy(2002).

Os tipos de controlo interno patentes no Departamento financeiro do INGC

Existe ainda um consenso na definio de Controlo Interno tanto para os membros do

colectivo como para os funcionrios no geral que apontam para a definio de
Chiavenato como aquela que vigora no INGC: Controlo entendido como um esforo
permanente realizado pelos principais responsveis da instituio para atingir objectivos
fixados e monitoria para saber se h desvios em relao ao planificado. O que pode ser
um indicador de que o Controlo existe e efectivo.

Contudo em ambos os casos membros do colectivo e funcionrios em geral consideram

necessrio operar melhorias nas Formas de Controlo Interno dos Recursos Financeiros.
50% dos questionados responderam que as formas de Controlo Interno dos Recursos
Financeiros requerem melhorias sob ponto de vista de reforo de capacidade dos
tcnicos e gestores e sobe ponto de vista de frequncia de analise pela equipe
responsvel sendo este um indicador pouco positivo relativamente ao cumprimento do
objectivo da realizao da actividade.

A situao agrava-se ao estudar-se o conceito de Almeida (1996 p.12), controlos

internos dos recursos financeiros so os mtodos adoptados pelas empresas para
verificar a fidedignidade e a exactido dos dados contabilsticos, e promover a
eficincia operacional e computacional. Assim se, os membros do colectivo e os
funcionrios observam lacunas nas Formas de Controlo Interno dos Recursos
Financeiros, o mesmo pode no estar a acontecer de forma eficiente.

Em relao ao tipo de sistema em uso na Delegao e o grau de satisfao 75% dos

membros do colectivo diz que o Controlo Interno dos Recursos Financeiros (que um
Controlo Interno administrativo) requer melhorias na componente de capital humano,
embora esteja normalmente a ser implementado.

Tambm a contraparte dos 50% dos funcionrios no difere ( um Controlo Interno

administrativo) afirmando que este sistema requer melhorias visto que a frequncia do

59
controlo interno efectiva-se quando a instituio ou sectores esto sob presso ou
quando h interesse ou urgncia de informao para a prestao de contas.

Sendo assim, o Controlo Interno dos Recursos Financeiros no INGC no satisfatrio

para aquelas que so as tarefas financeiras executadas quotidianamente por este rgo
do Estado o que leva a salientar que o Sistema de Controlo Interno no dar ao
administrador suporte e confiana na gesto adequada do patrimnio do Estado.

Este no ser, por isso, uma relevante ferramenta no domnio do controlo preventivo,
defectivo e correctivo, que deve ser operado com todo o rigor e independncia, a fim de
cumprir as finalidades a que se prope. As afirmaes acima entram em concordncia
com as abordagens de DeloitteToucheTohmatsu (2003, p.34) que diz que este tipo de
Controlo Interno dos Recursos Financeiros feito:
Atravs da escriturao, regista os factos aps sua ocorrncia
(controlo consequente), enquanto outras formas de controlo so
utilizados para constatar a ocorrncia no momento em que ela
se verifica (controlo concomitante), existindo ainda aqueles que
prevem a ocorrncia do facto por antecipao (controlo
antecedente).

A garantia razovel porque os controlos dependem de uma vantajosa relao de custo

e benefcio (todo controlo tem um custo, que deve ser inferior perda decorrente da
consumao do risco controlado) e da inexistncia de conluio entre empregados, e
devido aos eventos externos estarem alm do controle de qualquer organizao. Tais
factos constituem ameaas aos objectivos dos controlos.

Estratgia para melhoramento da implementao do controlo interno e

gesto racional dos recursos financeiros no INGC

A existncia destes procedimentos de segurana interna no INGC reala o facto de os

trabalhadores dos diferentes sectores de trabalho cumprirem com a utilizao das
normas e procedimentos administrativos estabelecidos internamente como o caso
concreto do uso do modelo de requisio interna.

Ainda no contexto dos procedimentos de segurana interna nas sensibilidades dos

funcionrios em geral reflecte-se uma questo pouco satisfatria que o facto de
66,67% destes afirmar que reconhecem que os funcionrios do Departamento de
Administrao e Finanas no possuem as suas funes especificamente definidas o que
60
implica dizer que tais funcionrios desconhecem os seus verdadeiros termos de
referncia e os limites das suas intervenes e tarefas a desempenhar a nvel do seu
sector o que certa maneira pode ser prejudicial para o bom desempenho do sector
devido a sobreposio de tarefas ou pela intervenincia de uns e outros em tarefas no
so da sua competncia.

Mas, no que diz respeito ao uso das normas administrativas de segurana interna da
instituio relacionada com o uso do manual de contabilidade padronizado e o
pagamento de documentos logsticos a tempo e hora os intervenientes da
pesquisa/funcionrios em geral afirmam positivamente que usam o manual e cumprem
com os pagamentos logsticos, o que reala mais uma vez a competncia do sector do
Departamento de Administrao e Finanas no contexto das execues e pagamento de
contas em tempo e hora de forma a evitar possveis endividamentos e restabelecer a
programao das contas internas do INGC.

Estas constataes submetem a enfatizao dos pressupostos de confiana

administrativa realados por, (Attie 1998, p.112) apud (Souza 2010, p.20) que salientam
o facto de que:

Essas informaes confiveis auxiliam para a tomada de

decises, evitam erros involuntrios e desperdcios e no
deixam espao para fraudes de qualquer espcie. Alm disso,
quando no se tem conhecimento das caractersticas do controle
interno, ou seja, dos controlos que podem servir tanto
contabilidade como administrao, os erros so mais
frequentes e involuntrios.

Contudo o cumprimento das normas e procedimentos de segurana administrativa

interno significa para o INGC que h um esforo tcnico e humano para todas as
diligncias financeiras siga aqueles que so os protocolos/polticas de gesto interna de
modo que o INGC possa alcanar as metas estabelecidas no exerccio das suas funes.

No que diz respeito as medidas de Controlo interno reflecte-se no seio dos membros do
colectivo em que 50% pauta pelas auditorias internas e outro 50% pauta pela criao de
Unidade de Controlo Interno o que significa que ambas medidas so operacionais e
apenas cabe a nvel interno colher as vantagens de cada uma delas para melhorar o
desempenho do controlo interno no INGC.

O estabelecimento de Unidade do Controlo Interno significa para a Instituio melhorar

a execuo de sistema de aprovao e de procedimentos de registo das operaes

61
apropriados que proporcione ao INGC um adequado controlo sobre os activos, os
passivos, as receitas e as despesas e a r-execuo de controlos internos que por
exemplo, visam a de conciliao de contas bancrias, para assegurar que a entidade as
conciliou correctamente como destaca a General Electric (2005, p.24) na literatura do
trabalho.

Embora os outros 50% dos questionados optem pela realizao frequente de auditorias
internas. Que de certa forma permitira que o INGC melhore o seu processo de inspeco
de documentos de autorizao das transaces e indagaes e observao de controlos
internos com vista a desenvolver no seio da Instituio a cultura de preveno em
relao as auditorias externas e avaliao do seu desempenho como instituio, facto
que tambm enaltecido por Attie (2000, p.195) citado por Souza (2010, P.67), salienta
que: as alteraes de programas tambm devem ser reflectidas na documentao.
Devem, ainda, ser aprovadas por pessoal com autoridade para tanto.

Ainda no contexto das medidas de controlo interno h que salientar que os funcionrios
em sua maioria em 83,33% mais relevante a aplicao de auditorias internas que de
certa forma podem ter um impacto importante para o INGC na medida em que permitir
certificar a adequao dos controlos internos e apontar as irregularidades, truques e
fraudes detectados, identificar os desvios relevantes e apontar actividades ou
departamentos fora do padro de desempenho esperado.

Por outro lado est permitir ao Departamento de Administrao e Finanas e os

restantes Departamentos do INGC certificar a efectividade e oportunidades dos
controlos internos e apontar solues alternativas para a melhoria do desempenho
operacional medindo o grau de atendimento das necessidades do INGC e acompanhar
mediante indicadores do nvel de eficcia o desvio em relao ao desafio padro.

Dos dados apresentados sobre os exerccios econmicos do INGC no perodo 2012 a

2015, possvel verificar-se que so constantes os reforos e redues em termos da
dotao oramentada e disponibilizada. Segundo Catelli (2001 p.250) oramento um
plano financeiro que estabelece, de forma mais precisa possvel, como se espera que
transcorram as transaces financeiras de um departamento ou de uma organizao

62
como um todo, geralmente num prazo mnimo de um ano. Eles so uma previso e
abrangem documentos de trabalho detalhados, essenciais para administrao. O que leva
a crer que existe alguma fragilidade na actividade de planificao e que coloca em risco
todo o processo de execuo e controlo.

O Controlo Interno tem por objecto Fiscalizar a correcta utilizao dos recursos
pblicos e a exactido dos dados contabilsticos; Garantir, atravs da fiscalizao, a
uniformizao da aplicao das regras e mtodos contabilsticos; Verificar o
cumprimento das normas legais e procedimentos aplicveis, ao abrigo da Lei n9/2002
de 12 de Fevereiro, Artigo 65.Enfatizando que o processo de controlo opera-se com a
dinmica da organizao e compreende o planeamento das actividades e a oramentao
dos meios a utilizar, um processo de garantir que os objectivos organizacionais e de
gesto sejam cumprindo, de maneira que se faa as coisas aconteam do modo que foi
planeado.

Capitulo VI: CONCLUSES E RECOMENDAES

6.1 Concluses
Da anlise dos dados resultam as seguintes concluses:

Com base nos resultados obtidos da presente pesquisa, foi possvel constatar que
o Sistema de Controlo Interno do INGC que por preferncia um controlo
Administrativo requer melhorias visto que a sua avaliao de funcionalidade
deste sistema mostra que tal no satisfatrio. O que implica a redefinio de
novas estratgias para a melhoria do seu funcionamento.

Da anlise geral dos dados constatou-se que a principal consequncia da

deficiente funcionalidade do sistema de controlo internos dos recursos
financeiros pelo INGC est no facto de este sistema apresentar falhas no
processo de controlo das tramitaes contabilsticas internas o que de certa
maneira incita o gestores e administradores internos a erros tcitos.

63
 Que a relevncia da implementao do controlo interno como elemento
potencializador da gesto dos recursos financeiros esta no facto de este Controlo
interno permitir a gerncia da tomada de decises e a promoo da eficincia
operacional do INGC dentro das normas estabelecidas e bem como garantir a
execuo oramental e avaliar o grau de cumprimento da instituio e
consequentemente contribuir para a racionalizao da gesto dos recursos
financeiros no INGC.

Como forma de minimizar os problemas gerados pelo deficiente Sistema de

Controlo Interno dos Recursos Financeiros no INGC prope-se a implantao de
uma UCI (Unidade de Controle Interno) como prev o SISTAFE e a realizao
de auditorias internas com uma frequncia acrescida.

Contudo, a estrutura conceptual, na opinio da presente dissertao, apresenta

oportunidades de melhoria em matria de focalizao dos esforos da organizao nos
processos e controlos efectivamente importantes para um modelo desta natureza: os que
apresentam risco para a informao financeira e respectivo processo de relato
financeiros.
Ora, todas as constataes acima descritas no so por si animadoras, por que o INGC
no dispe de uma unidade de Controlo Interno (UCI) que harmonize e se
responsabilize por toda informao e procedimentos de controlo interno orientados do
topo aos nveis descentralizados, garantindo a sua aplicao.

Atravs dos resultados obtidos na operacionalizao deste estudo, conclui-se que:

O Controlo Interno no INGC efectivo pois a cada momento da execuo

oramental possvel avaliar o grau de cumprimento da instituio. Mas Isto
porque, apesar de a cada momento de execuo ser possvel avaliar o grau de
cumprimento na instituio, a forma como esta definido o sistema de
pagamentos do E-SISTAFE obriga que ocorram desvios de aplicao conforme
mostra os mapas referentes a dotao de perodo analisado (2014- 2015).

Evidenciam fragilidades no actual sistema de controlo e acompanhamento, que s uma

UCI atravs dos seus procedimentos de controlo interno e acompanhamento poderia
minimizar.

64
 Capacitao dos gestores do INGC de modo que no haja resistncia a adaptao
do controlo interno nos recursos financeiro permite gerncia a tomada de
decises e a promoo da eficincia operacional do INGC dentro das normas
estabelecidas.

Todavia isto se regista no seio da Instituio a melhoria de processamento de dados

financeiros factor determinante para o crescimento de prestao de servios efectivada
por parte dos trabalhadores dos sectores da contabilidade e administrao que
apresentando de forma rigorosa as contas do INGC garantem assim a estreita confiana
na tomada de decises pelos superiores hierrquicos. Attie (1992), cita que qualquer
entidade que utiliza a ferramenta de auditoria interna beneficiada na questo de
liderana, eficincia na manuteno e criao de controlo interno.

A superviso com frequncia pode garantir a implementao eficiente de

controlo interno na gesto racional dos recursos financeiros no INGC.

Esta posio sustentada pelo facto de os procedimentos de segurana interna do INGC

(como o caso do uso das normas de pagamento e compra de bens) ser feita em estreita
coordenao com o Departamento de Administrao e Finanas e com o conhecimento
dos superiores hierrquicos da Instituio, e tais tramitaes so regularmente
registadas, autorizadas lanadas nos relatrios internos.

65
6.2 Recomendaes

Das abordagens feitas no trabalho possvel retirar as seguintes recomendaes:

Da anlise estrutura conceptual adoptada pelo INGC para a implementao do seu

sistema de Controlo Interno dos Recursos Financeiros, deve observa-se a adopo de
modelos de referncia adequados aos objectivos da instituio, uma estrutura de
responsabilidades extensvel a toda organizao e um ciclo anual de avaliao assente
em fases distintas, lgicas e sequenciais entre si.

Embora, o Sistema de Controlo Interno de Recursos Financeiro tenha vantagens

inquestionveis para a organizao. Mas este deve permitir, antes de mais, a
consciencializao dos seus colaboradores para a problemtica do Controlo Interno e de
como esta afecta as operaes por si desempenhadas.

necessrio acordar internamente para que o Sistema de Controlo Interno de

Recursos Financeiro do INGC observe melhorias significativas dos processos de
documentao de processos e de actividades de controlo, mas, simultaneamente, numa
reflexo sobre a eficcia e eficincia dos mesmos, identificando-se potenciais
oportunidades de melhoria para a organizao e garantia da fiabilidade de informao
financeira.

Para o INGC o processo de definio de mbito do Sistema de Controlo Interno de

Recursos Financeiro, actualmente resultante da aplicao de critrios qualitativos mas,
essencialmente, quantitativos com base no conceito de materialidade, dever sobretudo
permitir uma avaliao exaustiva dos processos e sub-processos da organizao,
priorizando-os em termos de risco para os relatrios financeiros.

Neste contexto recomenda-se:

necessrio potencializar o conhecimento do organigrama interno do INGC no

seio dos funcionrios a partir da divulgao de folhetos de como os sectores
funcionam de modo que se conheam as regras de obedincia hierrquicas a
nvel interno.

66
 Deve-se divulgar a partir dos Chefes de Departamento os termos de referncia
de cada um dos funcionrios do sector administrativo do INGC de modo que no
se registem no seio da instituio interferncias e sobreposio de trabalho.

estreitamente relevante que o processo de actualizao dos procedimentos do

sistema e respectiva divulgao internamente junto do corpo tcnico
administrativo com vista a assegurar a retro alimentao na discusso e
melhoramentos dos procedimentos de execuo dos aspectos relacionados com o
Sistema de Controlo Interno.

Para que o sistema de controlo interno do INGC funcione como elemento

potenciador na gesto racional dos recursos financeiros de forma adequada, a
regra geral que ele tenha quatro objectivos bsicos: salvaguarda dos interesses
da empresa, Preciso e confiabilidade nos informes e relatrios contabilstico,
financeiros e operacionais, estmulo a eficincia operacional; aderncia a
polticas existentes.

Todavia, embora a criao de UCI (Unidade de Controle Interno) tenha sido

destacada de forma minoritria ela deve ser assumida como um aspecto
importante pois a sua constituio permite executar esta actividade de forma
uma actividade imprescindvel a todo esforo humano colectivo pela busca dos
objectivos firmados. Se no existir uma UCI no INGC isso significa que
administrao no tem como mensurar o cumprimento de metas nem a execuo
de oramentos, pela inobservncia de um dos intrnsecos elementos da
administrao.

Contudo, a realizao de auditorias internas no INGC deve ser vista como uma
cultura de preveno, isto , deve ser uma actividade desenvolvida por tcnicos
do quadro permanente do INGC, cujo escopo de trabalho tem maior amplitude
em relao auditoria externa, abrangendo o estudo e a avaliao permanente do
sistema de Controlo Interno, a sua adequao e desempenho.

67
6.3 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

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Chiavenato, I. (2000). Introduo teoria geral da administrao ( 6 ed.). Rio de

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Drucker, P. F. (1999). Desafios gerncias para o sculo XXI.So Paulo: Thomson

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68
Fonseca, J. J. S. (2002). Metodologia da pesquisa cientfica. Fortaleza: UEC,. Apostila.

Franco, H., e Marra, E. (2000). Auditoria contbil: normas de auditoria, procedimentos

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Fairfield: Autor.

General Electric (2005). Apostila interna FMPcontrols: financial managementprogram.

Fairfield: Autor.

GIL, A. C. (2003). Metodologia e tcnicas de pesquisa social (5 Ed.). So Paulo: Atlas

editor.

INGC (2012). Abordagem integral sobre Analise de Risco. Sofala: Autor

INGC (2014). Carta de Servios Institucional. Maputo: Autor

INGC (2014). Plano Director de Gesto do Risco de Calamidades. Mais Vale Prevenir
que Remediar. Maputo: Autor

INGC (2015). Reflexo Sobre Misso Do Conselho Tcnico De Gesto De Calamidades

E Funcionamento Do Centro Operativo De Emergncia. Sofala: Autor

Instituto Politcnico do Cvado e do Ave (2016). Manual do Controlo Interno ( 6 ed.).

Autor.

Lei n9/2002 de 12 de Fevereiro (cria o Sistema de Administrao Financeira do estado).

Mark, S. S., e Nancy. M .(2002). Essential psychopharmacology: neuroscientific basis

and practical applications. Cambridge : University Press, cop.

Morais,G., e Martins, I. (2003). Auditoria Interna, Funes e Processo (2 ed.). Lisboa:

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Neves, G., e Francisco, A. (1998). Controlo Interno Inibidor de erros (2 ed.). Rio de
Janeiro: Editora Rio de Janeiro.

Neves, G., e Francisco. A.(1998, Janeiro) Controlo Interno: Inibidor de erros.Revista

Pensar Contvel. n 2.

69
Souza, A. (2010). Avaliao do Sistema de Controle Interno do Sector Financeiro, com
nfase nos Critrios a Receber, da Empresa Valdelir de Souza d Cia Ltda ( 1 ed.) Santa
Catarina: Editora Universidade do Sul .

Yin, R. K. (2001). Estudo de caso: planejamento e mtodos ( 2. ed.). Porto Alegre:

Bookman.

Apndice 1- Guio de Questionrio dirigido aos membros do colectivo

Chamo-me Helena Silvina Uachave, estudante da Universidade Zambeze venho por

meio deste Questionrio colher informaes relacionadas com aInfluencia do Controlo
Interno para uma Gesto Racional dos Recursos Financeiros: Estudo de Caso da
Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de Calamidades, para tal
agradeo a sua colaborao para a completa efectivao deste estudo.

1. H Quanto tempo trabalha nesta instituio nesta funo?

1 ano ( ) 2 anos ( ) 3 anos ( ) 4 anos ( ) ou mais ( ).

2. Conhece o organigrama e regulamento interno do INGC?

Sim ( ) No ( ).

3. Qual dos conceitos abaixo, definem o controlo Interno no INGC?

a) Controlo interno consiste em vrios mtodos e medidas criados e implementados

dentro do sistema organizacional para realizar 4 objectivos (proteger os activos; conferir
a exactido e a confiabilidade de dados contabilsticos; promover a eficincia
operacional e encorajar a adeso das directrizes administrativas prescritas. ( )

b) O controlo interno representa em uma organizao o conjunto de procedimentos,

mtodos ou rotinas com os objectivos de proteger os activos, produzir dados
contabilsticos e confiveis e ajudar a administrao na conduo ordenada dos
negcios da empresa, ( )

c) Controlo interno entendido como um esforo permanente realizado pelos principais

responsveis da instituio para atingir objectivos fixados e monitoria para saber se h
desvios em relao ao planificado. ( )

70
4. Como as avalia as formas de controlo interno dos recursos financeiros no INGC?

Eficientes ( ) Pouco eficientes ( ) Requer melhorias ( ) Insatisfatrias ( )

5. O INGC tem um modelo de Aprovao para aquisio de um bem?

Sim ( ) No ( ). Como Funciona?

6. A nvel do INGCS h segurana de que a instituio paga as despesas formalizadas e

liberadas para pagamento?

Sim ( ) No ( ).

7. Que tipos de verificao peridica existem das transaces do Departamento de

Administrao e Finanas?

Diria ( ) Semanal ( ) Mensal ( ) Trimestral ( ) Semestral ( ) anual ( )

8. Com que Frequncia?

Sempre ( ) quando tem auditorias ( ) Normal ( )

9. Quais os principais impactos gerados por um sistema de controlo interno dos recursos
financeiros no INGCS?

Melhoria dos Servios Internos ( )

Melhoria do Controlo das Despesas Internas ( ).

Deficincia do Controlo das tramitaes contabilsticas Internas ( ).

10. Qual relevncia do melhoramento do processo de Controlo Interno como

Elemento Potenciador na Gesto Racional dos Recursos Financeiros no INGCS?

Garante a Melhoria do Processamento de dados Financeiros ( ).

Fornece dados fidedignos ( ).

O Departamento de Administrao e Finanas controla melhor as suas contas

sectoriais ( ).

11. Que possveis medidas de Controlo Interno e Gesto Racional dos Recursos
Financeiros sugerem para o INGCS?

Realizao frequente de auditorias internas ( ).

71
 Criao de Unidade de Controlo Interno ( ).

12. Que tipo de controlo interno a instituioprtica para uma gesto racional dos
recursos financeiros?

Controlo contabilsticovisa garantir a fiabilidade dos registos contabilsticos,

facilitar a reviso das operaes financeiras autorizadas pelos responsveis e a
salvaguarda dos activos ( ).
Controlo Administrativo compreende o controlo hierrquico e dos
procedimentos e registos relacionados com o processo de tomadas de decises,
portanto, com os planos politicas e objectivos definidos pelos responsveis ( ).

Apndice 2- Guio de Questionrio dirigido aos Funcionrios

Chamo-me Helena Silvina Uachave, estudante da Universidade Zambeze venho por

meio deste Questionrio colher informaes relacionadas com A Influencia do
Controlo Interno para uma Gesto Racional dos Recursos Financeiros: Estudo de Caso
da Delegao Provincial do Instituto Nacional de Gesto de Calamidadepara tal
agradeo a sua colaborao para a completa efectivao deste estudo.

1. H Quanto tempo trabalha nesta instituio?

1 ano ( ) 2 anos ( ) 3 anos ( ) 4 anos ( ) ou mais ( ).

2. Conhece o organigrama e regulamento interno do INGCS?

Sim ( ) No ( ).

3. Qual dos conceitos abaixo, definem o controlo Interno no INGCS:

a)Controlo interno consiste em vrios mtodos e medidas criados e implementados

dentro do sistema organizacional para realizar 4 objectivos (proteger os activos; conferir
a exactido e a confiabilidade de dados contveis; promover a eficincia operacional e
encorajar a adeso das directrizes administrativas prescritas. ( )

b) O controlo interno representa em uma organizao o conjunto de procedimentos,

mtodos ou rotinas com os objectivos de proteger os activos, produzir dados contveis e
confiveis e ajudar a administrao na conduo ordenada dos negcios da empresa, ( )

72
c) Controlo entendido como um esforo permanente realizado pelos principais
responsveis da instituio para atingir objectivos fixados e monitoria para saber se h
desvios em relao ao planificado. ( )

4. Como avalia as formas de controlo interno dos recursos financeiros no INGCS?

Eficientes ( ) Pouco eficientes ( ) Requer melhorias ( ) Insatisfatrias ( ).

5. Na sua anlise acha que os funcionrios do Departamento de Administrao e

Finanas tm as suas funes bem definidas por escrito?

Sim ( ) No ( ).

6. A INGC utiliza algum Manual de contabilidade Padronizado?

Sim ( ) No ( ).

7. Os funcionrios asseguram que os documentos logsticos sejam pagos na poca

devida?

Sim ( ) No ( ).

8. Se Sim explique como e com que Frequncia?

Sempre ( ) urgente ( ) quando h interesse ( ) por presso ( ).

9. Quais tem sido os impactos do sistema de controlo interno dos recursos financeiros
na INGCS?

Satisfatrios ( ) Insatisfatrios ( ) Necessita de melhorias ( ).

10. Como avalia o sistema de controlo interno em funcionamento no INGCS?

Excelente ( ) Bom ( ) Satisfatrio ( ) requer melhorias ( ).

11. Que possveis medidas de Controlo Interno e Gesto Racional dos Recursos
Financeiros sugerem para o INGCS?

Realizao frequente de auditorias internas ( ).

Criao de Unidade de Controlo Interno( ).

12. Que tipo de controlo interno a instituio prtica para uma gesto racional dos
recursos financeiros?

73
 Controlo contabilsticovisa garantir a fiabilidade dos registos contabilsticos,
facilitar a reviso das operaes financeiras autorizadas pelos responsveis e a
salvaguarda dos activos ( ).
Controlo Administrativocompreende o controlo hierrquico e dos procedimentos
e registos relacionados com o processo de tomadas de decises, portanto, com os
planos politicas e objectivos definidos pelos responsveis ( ).

74