TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Secretaria de Oramento, Finanas e Contabilidade

UNIDADE ORAMENTRIA

Constitui unidade oramentria o agrupamento de servios subordinados ao

mesmo rgo ou repartio a que sero consignadas dotaes prprias. (Artigo 14 da Lei n
4.320/64)

A repartio da administrao direta que o oramento da unio ou, mais

especificamente, o QDD, consigna dotaes especficas para a realizao de seus programas de
trabalho e sobre os quais essa repartio exerce o poder de disposio. (IN/DTN n 10, de 02 de
outubro de 1991)

UNIDADE ADMINISTRATIVA

A repartio pblica da administrao direta no contemplada nominalmente no

oramento da unio e que depende de descentralizao externa ou descentralizao interna para
executar seus programas de trabalho. (IN/DTN n 10/91)

UNIDADE GESTORA

A unidade oramentria ou administrativa investida de poder para gerir crditos

oramentrios e/ou recursos financeiros. (IN/DTN n 10/91)

UNIDADE GESTORA EXECUTORA

Unidade gestora que utiliza o crdito recebido da unidade gestora responsvel. A

unidade gestora que utiliza seus prprios crditos passa a ser ao mesmo tempo unidade gestora
executora e unidade gestora responsvel. (IN/DTN n 10/91)

UNIDADE GESTORA RESPONSVEL

Unidade gestora que responde pela realizao de parte do programa de trabalho

contida num crdito.

ORDENADOR DE DESPESA

Ordenador de despesa toda e qualquer autoridade de cujos atos resultarem

emisso de empenho, autorizao de pagamento, suprimento ou dispndio. ( 1 do art. 80 do DL
200/67)

Autoridade com atribuies definidas em ato prprio, entre as quais as de

movimentar crditos oramentrios, empenhar despesa e efetuar pagamentos. (IN/DTN n 10/91)
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LEI ORAMENTRIA

Lei especial que contm a discriminao da receita e despesa pblica, de forma a

evidenciar a poltica econmico-financeira e o programa de trabalho do governo, obedecidos os
princpios da unidade, universalidade e anualidade.

Tambm chamada de LOA e de Lei de Meios, porque ela possibilita os meios

necessrios para o desempenho da funo pblica.

QUADRO DE DETALHAMENTO DA DESPESA - QDD

o instrumento que detalha, a nvel operacional, os projetos e atividades constantes

do oramento de um determinado exerccio, especificando os elementos de despesa e respectivos
desdobramentos.

Documento que indica, por ministrio/rgo e em cada unidade oramentria, a

cotizao dos elementos de despesa pelos projetos e/ou atividades, podendo ter sua dotao
dividida por mais de um elemento de despesa. (IN/DTN n 10/91)

EXECUO ORAMENTRIA

A execuo oramentria poder processar-se mediante a descentralizao de

crditos entre unidades gestoras de um mesmo rgo/ministrio ou entidades integrantes dos
oramentos fiscal e da seguridade social, designando-se este procedimento de descentralizao
interna.
A descentralizao entre unidades gestoras de rgo/ministrio ou entidades de
estruturas diferentes, designar-se- descentralizao externa. (art. 2 e pargrafo nico do Decreto
n 825, de 28 de maio de 1993, que estabelece normas para a programao e execuo oramentria
e financeira)

EMPENHO DA DESPESA ****

O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o

estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. (art. 58 da lei n
4.320/64)

vedado a realizao de despesa sem prvio empenho. (art. 60 da Lei n

4.320/64).

Ser feito por estimativa o empenho da despesa cujo montante no se possa

determinar. ( 2 do art. 60 da Lei n 4.320/64)

permitido o empenho global de despesas contratuais e outras sujeitas a

parcelamento. ( 3 do art. 60 da Lei n 4.320/64)
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Para cada empenho ser extrado um documento denominado Nota de Empenho

que indicar o nome do credor, a especificao e a importncia da despesa, bem como a deduo
desta do saldo da dotao prpria. (art. 61 da Lei 4.320/64)

O empenho ser formalizado no documento Nota de Empenho, do qual constar o

nome do credor, a especificao e a importncia da despesa, bem como os demais dados
necessrios ao controle da execuo oramentria e o acompanhamento da programao
financeira. (IN/DTN n 10/91)

Os crditos sero utilizados mediante empenho

:
ordinrio quando se tratar de despesa de valor determinado e o pagamento deva
ocorrer de uma s vez;
estimativo quando se tratar de despesa cujo montante no se possa determinar;
global quando se tratar de despesa contratual e outra de valor determinado,
sujeitas a parcelamento. (IN/DTN n 10/91)

O empenho importa deduzir seu valor da dotao adequada despesa a realizar, por
fora do compromisso assumido.

O valor do empenho no poder exceder o saldo da dotao.

So finalidades do empenho:
- firmar um compromisso. Por isso sempre prvio em relao despesa;
- dar garantia de que os recursos utilizados sero apropriados s despesas, pois dele
consta da classificao oramentria;
- assegurar que o crdito prprio comporte a despesa. Depois da sua emisso, o saldo
disponvel para assumir novos compromissos fica diminudo de seu valor;
- servir de base liquidao da despesa;
- contribuir para assegurar a validade dos contratos, convnios e outros ajustes
financeiros, mediante sua indicao obrigatria em uma das clusulas essenciais desses termos.

LIQUIDAO

A realizao da despesa compreende, alm do empenho, duas etapas finais:

liquidao quando se comprova se o credor cumpriu as obrigaes objeto do empenho visando
apurar:
- a origem e o objeto do que se deve pagar;
- a importncia exata a pagar; e
- a quem se deve pagar. (IN/DTN n 10/91)

A liquidao da despesa inclusive daquela inscrita em restos a pagar dever

ser feita quando do recebimento do material, da execuo da obra ou da prestao do servio, com
base:
- no contrato, convnio, acordo ou ajuste, se houver;
- no empenho da despesa;
- em nota fiscal ou documento equivalente;
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- no termo circunstanciado do recebimento definitivo, no caso de obra ou servio de

valor superior a Cz$ 350.000,00 (trezentos e cinqenta mil cruzados) e equipamento de grande
vulto, ou em recibo, nos demais casos. (IN/DTN n 10/91)

A liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor,

tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito.

Essa verificao tem por fim apurar:

I a origem e o objeto do que se deve pagar;
II a importncia exata a pagar;
III a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao. (art. 63 e
1 da Lei n 4.320/64)

PAGAMENTO

Terceiro estgio da despesa pblica.

Caracteriza-se pela emisso da ordem bancria em favor do credor.

A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente,

determinando que a despesa seja paga. (art. 64 da Lei n 4.320/64)

Pagamento Quando comprovado o direito adquirido pelo credor e verificada a

existncia de recursos suficientes, extinguindo-se a obrigao. (IN/DTN n 10/91)

O pagamento da despesa s poder ser efetuado, aps sua regular liquidao,

mediante ordem bancria de crdito ou de pagamento, facultado ao credor escolher a forma que
melhor lhe convier. (IN/DTN n 10/91)

A autorizao para pagamento compete ao ordenador de despesa, que poder

delegar esta autorizao. (IN/DTN n 10/91)

RESTOS A PAGAR

Consideram-se restos a pagar as despesas empenhadas mas no pagas at o dia 31

de dezembro, distinguindo-se as processadas das no-processadas. (art. 36 da Lei n 4.320/64)

Sero automaticamente inscrita em restos a pagar, no encerramento do exerccio, as

despesas empenhadas:
- liquidadas e no pagas;
- no liquidadas, desde que:
1 - vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, indicado
na nota de empenho;
2 - vencido o prazo de que trata o subitem anterior, mas esteja em curso a liquidao
da despesa ou seja de interesse da administrao exigir cumprimento da obrigao assumida pelo
credor;
3 - se destinem a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas;
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4 - correspondam a compromissos assumidos no exterior.

A inscrio de despesa em restos a pagar ter validade at 31 de dezembro do ano

subseqente, quando ser automaticamente cancelada. Permanecer em vigor, no entanto, o direito
do credor por cinco anos, a partir da data de inscrio.

DESPESA DE EXERCCIOS ANTERIORES

As despesas de exerccios anteriores encerrados, para as quais o oramento

respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham
processado na poca prpria, bem como os restos a pagar com prescrio interrompida e os
compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente, podero ser pagos
conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida,
sempre que possvel, a ordem cronolgica. (Art. 37 da Lei n 4.320/64)

Os compromissos decorrentes de obrigao de pagamento criada em virtude de lei

e reconhecidos aps o encerramento do exerccio. (IN/DTN n 10/91)

O reconhecimento da dvida a ser paga a conta de despesas de exerccios anteriores

cabe autoridade competente para empenh-la, devendo o processo conter, no mnimo, os seguintes
elementos:
- importncia a pagar;
- nome, CPF ou CGC e endereo do credor;
- data do vencimento do compromisso;
- causa da inobservncia do empenho, se for o caso.

A autorizao de pagamento de despesas de exerccios anteriores dever ser dada

no prprio processo de reconhecimento de dvida. (IN/DTN n 10/91)

SUPRIMENTO DE FUNDOS

Em casos excepcionais, a autoridade ordenadora poder autorizar o pagamento da

despesa por meio de suprimento de fundos, quando esta no puder ser realizada pelo processo
normal da execuo oramentria, assim considerada nos seguintes casos:
- para atender em viagens ou servios especiais que exijam pronto pagamento em
espcie;
- quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em
regulamento e constar do ato de concesso;
- para atender despesa de pequeno vulto, assim entendida aquela cujo valor no
ultrapassar a R$ 200,00, no caso de compras e servios, e a cinqenta MVR, no caso de obras.

O Suprimento de Fundos consiste na entrega do numerrio a servidor, sempre

precedida de empenho na dotao prpria da despesa a realizar ser feita mediante:
- ordem bancria de pagamento em favor do suprido; ou
- crdito em conta bancria em nome do suprido, aberta, com autorizao do
ordenador de despesa, para este fim.
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A fixao do valor do suprimento de fundos ficar a critrio do ordenador de

despesa.
No poder ser concedido suprimento de fundos:
- a responsvel por dois suprimentos;
- a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilizao do material a adquirir,
salvo quando no houver na repartio outro servidor;
- a responsvel por suprimento de fundos que no tenha prestado contas de sua
aplicao no prazo previsto;
- a servidor declarado em alcance ou que esteja respondendo a inqurito
administrativo.

A prestao de contas da aplicao dos recursos oriundos de suprimento de fundos

dever ser feita mediante apresentao dos seguintes documentos:
- cpia do ato de concesso do suprimento;
- primeira via da nota de empenho da despesa;
- extrato da conta bancria, se for o caso;
- demonstrao de receitas e despesas;
- comprovante de recolhimento do saldo, se for o caso.
- comprovantes das despesas realizadas, devidamente atestados e emitidos em data
igual ou posterior da entrega do numerrio e em nome do rgo onde o suprido esteja em
exerccio, a saber:
1 - no caso de compra de material: nota fiscal de venda ao consumidor;
2 - no caso de prestao de servios por pessoa jurdica: nota fiscal de prestao
de servios;
3 - no caso de prestao de servios por pessoa fsica: recibo comum - se o
credor no for inscrito no INSS, e recibo de pagamento de autnomo (RPA) - se o credor for
inscrito no INSS.
(ver arts. 68 e 69 da Lei n 4.320/64)

CRONOGRAMA DE DESEMBOLSO

Instrumento pelo qual a unidade oramentria programa o pagamento das despesas

autorizadas na lei oramentria.

Previso dos pagamentos tendo em vista assegurar a entrega, aos diversos rgos da
administrao pblica federal, de forma automtica e em tempo hbil, dentro dos limites
previamente estabelecidos, dos recursos financeiros necessrios para a execuo de seus programas
de trabalho.

Elaborao da programao de utilizao de recursos realizada pelos rgos setoriais,

que evidencia as necessidades para o desenvolvimento dos respectivos programas, em cotejo com o
esperado comportamento da receita do Tesouro.

MOVIMENTAO DOS RECURSOS FINANCEIROS

Denomina-se liberao de cota a parcela que o rgo central de programao

financeira autorizar o Banco do Brasil S/A, na qualidade de agente financeiro do Tesouro
Nacional, a colocar disposio dos usurios.
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Chama-se Repasse a importncia que uma unidade oramentria transfere a outra

unidade oramentria de outro ministrio ou rgo.

O repasse tambm ser utilizado pelo rgo setorial de programao financeira para
transferir recursos s entidades da administrao indireta.

A figura do repasse financeiro est associada descentralizao externa.

Intitula-se sub-repasse a importncia que uma unidade oramentria transfere a outra

unidade oramentria ou administrativa do mesmo ministrio ou rgo. A figura do sub-repasse
est ligada descentralizao interna.
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FLUXOGRAMA DA EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA

Lei Oramentria
(Lei de Meios)

Oramentrio Financeiro

Programao
Financeira (Decreto)

Quadro de
Detalhamento da Cronograma de
Despesa Desembolso

ST
Liberao de Cotas N
UO

Descentralizao Movimentao de
de Crdito recursos financeiros
Interna e Externa (Repasse e Sub-
repasse)

L
I UO
C UA
I
T Empenho
A
U
A Liquidao Pagamento
O