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Tributrio
Conceito de TRIBUTO > Art. 3 CTN
Toda PRESTAO (OBRIGAO) PECUNIRIA (VALOR) COMPULSRIA (OBRIGATRIA
EX LEGI), em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, instituda em LEI. Cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada ( LEI, no discrionria).
Prestao > obrigao, relao jurdica > dever de pagar
Pecuniria > valor/moeda corrente
Compulsria: obrigatria (ex legi) e heternoma ( decorre de vontade das partes)
Ato lcito: gera tributo
Ato ilcito: gera multa (sano)
O dinheiro de atividade ilcita objeto de confisco e no de tributao.
Institudo por lei (legalidade): Sob forma de atividade administrativa; reflexo do Estado
Democrtico de Direito. Princpio da legalidade em sentido estrito: s obrigado a
pagar nos termos da lei, como no Direito Administrativo. A lei vai dizer: o que renda,
quem pode fiscalizar, a base de clculo, como se calcula.
Sujeito ativo (Unio)
Objeto (Quantificar Montante do tributo pela Base de Clculo da Alquota )
Sujeito passivo (Contribuinte)
Fato gerador (ou Hiptese de incidncia): Fato ocorrido de ato lcito
ter renda (IR), prestar servio (ISS), ter veculo automotor (IPVA)
Art. 145, I, CF: impostos, taxas e contribuies
Impostos so tributos no vinculados atuao estatal
Taxas so tributos vinculados atuao estatal
Impostos
Art 153 > Federais > 7 impostos + Art 154 (outros impostos
sem fato gerador)
Art 155 > Estaduais > 3 impostos
Art 156 > Municipais > 3 impostos
Ao comprar tributo, eu pago civilizao
(Frase americana)
Proposta do curso: um Direito Tributrio Crtico
O Direito Tributrio no uma disciplina autnoma.
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O tributo se tornou a receita principal para o Estado, com o Estado de Bem-Estar Social.
Mas o tributo s uma das receitas existentes.
Espcies tributrias: classificao vide o Binmio: hiptese tributria > destinao
fiscais: carter arrecadatrio (cofres pblicos)
extrafiscal: estimula ou desistimula comportamentos (meio ordinatrio)

parafiscal: delegao do produto ou da cobrana do produto para terceiros que auxiliam

o Estado na realizao do bem-comum. Ex: Contribuies Sindicais, criada por lei federal,
pela Unio, delegada cobrana aos Sindicatos.
Taxas: sua receita pode ter vinculao. Ex:
Princpio da Solidariedade Social: as pessoas que tem mais recursos, tm que contribuir,
vide a ideia de Estado de Bem-Estar Social. Apesar de no Brasil, no haver a efetivao
desse sentimento de solidariedade, pois quem tem mais, aqui, NO paga mais. Sendo
que a capacidade contributiva de quem ganha um salrio mnimo , proporcionalmente,
maior da contribuio de quem ganha 20 salrios-mnimos.
Princpio da Isonomia: *A corrente doutrinria mais aceita sobre a tributao de fatos
decorrentes de atividades ilcitas: o que est sendo tributado o faturamento, o lucro, a
folha de salrio e a circulao de mercadoria.
No h tributao sob o trfico de drogas, mas sim, sobre a renda, logo vlida a
ocorrncia do imposto de renda, pois h o fato gerador (possuir renda). Vide o princpio
da pecnia non olet (STF usa esse argumento) o dinheiro no tem cheiro. Portanto, o
Estado pode ter acesso ao imposto, sem precisar saber da origem dessa atividade.

*Corrente que no concorda com a tributao de ilcito: Porque o Estado tem de ser
eficiente em punir os infratores e a tributao sob ilcito, seria uma forma de legitimar
essa atividade.
Tributo > Preo Pblico > Tarifa
Tarifa: receita vinda da explorao de servio, contratado mediante concesso, prestador
de servios privados
Preo Pblico: receitas que o Estado adquire de atividades prprias de estado
Tributo: decorre de constrangimento do particular

Espcies de Tributos
Teorias
Dicotmicas: Impostos e Taxas
Impostos: tributos no vinculados atividade estatal para sua existncia
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Taxas (especfico e individualizado): vinculado atuao estatal

As taxas se dividem em de Poder de Polcia e de Servio Pblico. Ex: taxa de lixo (taxa de
servio pblico); de preveno de incndio (taxa de serv. Pb); judiciria; licena de
propaganda (taxa do Poder de Polcia).
Tricotmicas: Impostos, Taxas e Contribuies
Contribuies: tributo que gera valorizao imobiliria (INSS, PIS, COFINS, CIDs)

Direito Tributrio X Direito Financeiro

Tributo e Finanas pblicas

O princpio da capacidade contributiva, igualmente denominado princpio da capacidade

econmica, um desmembramento do princpio da isonomia no Direito Tributrio,
representando a materializao do mesmo em prol de uma justia social.

Tal princpio pode ser compreendido em sentido objetivo (presena de uma riqueza
passvel de ser tributada) e em sentido subjetivo (determina qual parcela da riqueza
pode ser tributada em virtude das condies individuais), portanto, o Estado obrigado a
cobrar o tributo da renda que as pessoas efetivamente possuem e no da renda que
potencialmente podero ter.

Sntese dos impostos

Em sntese: impostos so espcies tributrias cuja hiptese tributria presta-se a ser
ndice de capacidade contributiva (justificativa para a imposio), no se vinculando,
pois, a atividade estatal; excetuados os casos previstos na Constituio Federal, a
receita dos impostos no se afeta a qualquer rgo, fundo ou despesa, servindo, portanto,
para cobrir os gastos gerais do ente tributante

Sntese das taxas

Em sntese: taxas so espcies tributrias, cobradas por todas as pessoas jurdicas de
direito pblico, nos mbitos de suas competncias, justificadas pelo princpio da
equivalncia, destinadas a cobrir os custos do Estado (i) no exerccio de seu poder de
polcia; ou (ii) na prestao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis.
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Sntese dos emprstimos compulsrios

Emprstimos compulsrios so espcies tributrias cujas hipteses tributrias,
confundindo-se com as dos impostos, taxas ou contribuies, implicam sua sujeio
aos regimes jurdicos dos ltimos, conforme a subespcie em questo; sua destinao,
entretanto, aponta finalidade constitucionalmente prestigiada, cuja ausncia
impossibilita sua cobrana e cuja presena lhe confere regime jurdico formal prprio.

Sntese das contribuies sociais

Em sntese, as contribuies sociais so impostos cuja destinao servir de
instrumento da atuao da Unio na rea social justifica serem cobradas de toda a
sociedade; apresentam regime jurdico prprio, destacando-se aquelas destinadas
seguridade social, disciplinadas pelo artigo 195 da Constituio Federal.

Sntese das contribuies especiais

Em sntese, as contribuies especiais so tributos que se caracterizam por proverem
recursos para a Unio atuar no interesse de categorias profissionais ou econmicas ou
intervir no Domnio Econmico. So cobradas de um grupo que se identifica com
aquela atuao da Unio (referibilidade)
PRINCPIOS OU REGRAS?

princpio > mandamento nuclear de um sistema > objeto de ponderao

regra > tudo ou nada > no pondervel > aplicvel ou no a cada caso concreto
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Restituibilidade: devoluo do valor pela Unio (pois isso emprstimo)

Afetao da receita: Princpio da No-Afetao dos Impostos (Art. 167, IV, CF): os impostos
no podem vincular receita a rgo, fundo ou despesas.
DRU inconstitucional
o motivo pelos quais a DRU foi instituda em nosso ordenamento jurdico, qual seja, a
flexibilizao da atividade financeira do Estado de modo a propiciar a governabilidade e

maleabilidade da administrao, no podem se sobrepor ao princpio da supremacia da

Constituio, nem aniquilar princpios fundamentais do sistema constitucional da seguridade
social, principalmente quando os mesmos visam a concretizao dos direitos fundamentais e
do Estado Democrtico de Direito, como o faz a destinao das receitas das contribuies
sociais.