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A TODA PROVA

Princpios oramentrios na tica dos concursos

pblicos
5 de dezembro de 2013, 16h46

PorAldo de Campos Costa

A vigncia dos crditos especiais no pode ultrapassar o exerccio

financeiro em que foram autorizados, em respeito ao princpio
oramentrio da anualidade (Prova objetiva do concurso pblico para
ingresso na carreira de analista de infraestrutura e para o cargo de
especialista em infraestrutura snior do Ministrio do Planejamento,
Oramento e Gesto).

O pan-principiologismo tem no oramento pblico um dos seus

campos mais frteis[1]. Embora a legislao de regncia s
mencione trs princpios oramentrios[2], a doutrina, a par das
crticas, alude existncia de outros tantos, que vm se
submetendo, ao longo tempo, a transformaes de conceito e
significao. Isso se d porque as formulaes originais nem
sempre so capazes de atender ao universo econmico-financeiro
do Estado moderno (CESPE TRE-MS 2013).

Nesse sentido, o princpio da unidade ou da totalidade est

previsto no artigo 2 da Lei n 4.320/1964[3] e tambm pode ser extrado do que
dispe o artigo 165, 5, da Constituio da Repblica. Expressa que a lei
oramentria deve ser uma pea s (FCC TCE-RO 2010), isto , todas as receitas e
despesas devem integrar um nico documento legal (CESPE DPU 2010).

O princpio da universalidade est previsto no artigo 2 da Lei n 4.320/1964 e

tambm pode ser extrado do que dispe o artigo 165, 5, da Constituio da
Repblica[4]. Exige que se aglutinem os oramentos fiscal, de investimentos das
empresas e da seguridade social em busca da incluso de todas as rendas e despesas
dos poderes, fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta (CESPE
MP-RN 2009). Em outros dizeres, todas as receitas e todas as despesas devem estar
previstas na lei oramentria (FCC TCM-BA 2011).

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O princpio da anualidade ou periodicidade extrado do que dispem os artigos 165,

inciso III, da Constituio da Repblica e 34 da Lei n 4.320/1964[5]. Diz que as
previses de receita e despesa devem fazer referncia, sempre, a um perodo
limitado de tempo (CESPE SERPRO 2008).

O princpio do oramento bruto extrado do que dispe o artigo 6 da Lei n

4.320/1964[6]. Estabelece que todas as receitas e despesas devem constar do
oramento em seus valores brutos, sem qualquer tipo de deduo, de forma a
permitir efetivo controle financeiro do oramento e universalidade.

O princpio da exclusividade ou da pureza extrado do que dispe o artigo 165, 8,

da Constituio da Repblica[7]. Limita a lei oramentria fixao da despesa e
previso da receita. Veda, por exemplo, a incluso, na lei oramentria anual, de
autorizao para aumento da alquota de contribuio social, mesmo respeitando-se
o prazo de vigncia previsto na Carta Maior. excepcionado no caso de autorizao
para abertura de crditos suplementares e a contratao de operaes de crdito,
ainda que por antecipao de receita (FUNIVERSA SEPLAG-DF 2011).

O princpio da legalidade ou prvia autorizao extrado do que dispe o artigo 5,

inciso II, da Constituio da Repblica. Postula que a arrecadao de receitas e a
execuo de despesas pelo setor pblico devem ser precedidas de expressa
autorizao legislativa. Tambm disciplina o aspecto formal em que deve ser
pautado o sistema oramentrio, reservando ao Poder Executivo a competncia
privativa para encaminhar o projeto de lei oramentria anual (FGV TCM-RJ
2008). Orienta, ainda o ordenador de despesas a fazer s aquilo que a lei
oramentria permite (CESPE TCU 2007).

O princpio da clareza[8] estabelece que o oramento pblico deve ser apresentado

em linguagem clara e compreensvel (CESPE AUGE-MG 2009).

O princpio da transparncia extrado do que dispe o artigo 165, 6, da

Constituio da Repblica. Determina que o projeto de lei oramentria deve ser
acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e
despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de
natureza financeira, tributria e creditcia[9], de molde a possibilitar, no futuro, a
fiscalizao e o controle interno e externo da execuo oramentria.

O princpio da publicidade extrado do que dispem os artigos 37, 165, 3 e 166,

7, da Constituio da Repblica. Assinala que o contedo oramentrio deve ser
divulgado por meio de veculos oficiais de comunicao, para conhecimento pblico
e para a eficcia de sua validade (CESPE INMETRO 2007). Assim, para ser vlido,
o oramento, deve ser levado ao conhecimento do pblico (CESPE TRT-BA 2009).

O princpio da no-vinculao ou no afetao da receita de impostos a rgo, fundo

ou despesa extrado do que dispem os artigos 167, inciso IV, da Constituio da

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Repblica[10] e 8, pargrafo nico da Lei de Responsabilidade Fiscal[11]. Refere-se

impossibilidade de vinculao da receita de alguns impostos espcie do gnero
tributo - a rgos, fundo ou despesa, com exceo de alguns casos previstos na
norma constitucional (CESPE AGU 2008): a) repartio do produto da
arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159 da Carta Maior; b) a
destinao de recursos para as aes e servios pblicos de sade; c) a destinao de
recursos para manuteno e desenvolvimento do ensino; d) a destinao de recursos
para realizao de atividades da administrao tributria; e) a prestao de
garantias s operaes de crdito por antecipao de receita; f) a prestao de
garantia ou contragarantia Unio e para pagamento de dbitos para com esta; g)
vinculao a programa de apoio incluso e promoo social de at cinco dcimos
por cento da receita tributria lquida dos Estados e do Distrito Federal; h)
vinculao a fundo estadual de fomento cultura de at cinco dcimos por cento da
receita tributria lquida dos Estados e do Distrito Federal, para o financiamento de
programas e projetos culturais. O princpio em questo rege tanto o direito
financeiro quanto o tributrio (CESPE TRF 1 Regio 2011).

O princpio da discriminao ou da especificao ou da especificidade ou, ainda, da

especializao extrado do que dispe os artigos 5 e 15 da Lei n 4.320/1964[12].
Estipula que as receitas e as despesas devem aparecer no oramento de maneira
pormenorizada, possibilitando a identificao da origem dos recursos, bem como a
sua aplicao (FGV Senado Federal 2008). Entre as trs leis ordinrias previstas
pela Constituio da Repblica para dispor sobre oramento, somente a lei
oramentria anual obrigada a observar o princpio da especificao (CESPE TCU
2011).

O princpio da uniformidade, da consistncia ou da padronizao extrado do que

dispe o artigo 22, inciso III, da Lei n 4.320/1964[13]. Determina que o oramento
deve apresentar e conservar ao longo dos diversos exerccios financeiros uma
estrutura que permita comparaes entre os sucessivos mandatos (CESPE MP-PI
2012). um elemento importante para que as informaes contidas na pea
oramentria possam ser devidamente compreendidas e analisadas pelas partes
interessadas (CESPE INPI 2013).

O princpio da unidade de caixa ou da unidade de tesouraria extrado do que

dispem os artigos 164, 3, da Constituio da Repblica e 56 da Lei n
4.320/1964[14].Estipula que a realizao da receita e da despesa da Unio deve ser
feita por via bancria, devendo o produto da arrecadao de todas as receitas ser,
obrigatoriamente, recolhido a uma conta nica (CESPE MMA - 2011). No obstante
a centralizao dos recursos, as unidades gestoras podem revert-los a outras
contas-correntes quando houver necessidade de realizar operaes que no possam
ser efetuadas por meio da conta nica (CESPE MPU 2010).

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O princpio da precedncia extrado do que dispe o artigo 35, 2, incisos I, II e III,

do Ato de Disposies Constitucionais Transitrias. Implica a necessidade de
aprovar-se o oramento ocorrer antes do exerccio financeiro a que se refere.

O princpio do estorno de verbas ou da proibio de estorno extrado do que dispe

o artigo 167, incisos VI e VII, da Constituio da Repblica. Veda a transposio, o
remanejamento ou a transferncia de recursos de uma categoria de programao
para outra ou de um rgo para outro, sem prvia autorizao legislativa (FGV
TCM-RJ 2008), bem como a utilizao, sem autorizao legislativa especfica, de
recursos dos oramentos fiscal e da seguridade social para suprir necessidade ou
cobrir dficit de empresas, fundaes e fundos.

O princpio da quantificao dos crditos oramentrios ou do nominalismo dos

crditos oramentrios extrado do que dispe o artigo 167, inciso VII, da
Constituio da Repblica. Veda a concesso ou utilizao de crditos ilimitados, a
realizao de despesas, bem como a assuno de obrigaes diretas que excedam os
crditos oramentrios ou adicionais, as operaes de crditos que excedam o
montante previsto nas despesas de capital, excetuadas as ressalvas
constitucionais[15].

O princpio da programao ou do planejamento extrado do que dispem os

artigos 47 a 50 da Lei n 4.320/1964, 7 e 16 do Decreto-lei n 200/1967[16].
Fundamenta-se na obrigatoriedade de especificar os gastos por meio de programas
de trabalho, o que permite uma identificao dos objetivos e metas a serem
atingidos (CESPE TCE-TO 2009).

O princpio do equilbrio oramentrio extrado do que dispe o artigo 167, inciso

III, da Constituio da Repblica[17] e o artigo 4, inciso I, alnea a, da Lei de
Responsabilidade Fiscal. Pressupe que o governo no absorva da coletividade mais
do que o necessrio para o financiamento das atividades a seu cargo,
condicionando-se a realizao de dispndios capacidade efetiva de obteno dos
ingressos capazes de financi-los (UFRJ IPHAN 2005). Em suma, tem por objetivo
assegurar que as despesas no sero superiores previso das receitas.Em suma,
tem por objetivo assegurar que as despesas no sero superiores previso das
receitas, devendo o total de receita nominal ser igual ao total de despesa nominal
(CESPE AGU 2008). De modo geral, somente respeitado por meio da realizao
de operaes de crdito (CESPE Ministrio da Sade 2008).

O princpio da flexibilidade extrado do que dispem os artigos 165, 8, da

Constituio da Repblica e 7, inciso I, da Lei n 4.320/1964. Admite a possibilidade
de ajuste na execuo do oramento pblico s contingncias operacionais e
disponibilidade efetiva de recursos.

O princpio da regionalizao extrado do que dispem os artigos 165, 7, da

Constituio da Repblica e 35 do Ato de Disposies Constitucionais Transitrias.
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Preconiza que o oramento pblico deve ser elaborado sobre a base territorial com
o maior nvel de especificao possvel, de forma a reduzir as desigualdades inter-
regionais, segundo critrio populacional.

O princpio da exatido extrado do que dispem os artigos 7 e 16 do Decreto-lei

n 200/1967. Consigna que as estimativas devem ser to exatas quanto possvel, a
fim de se dotar o oramento da consistncia necessria, para que possa ser
empregado como instrumento de gerncia, programao e controle.

O princpio do oramento participativo extrado do que dispe o artigo 44 do

Estatuto das Cidades[18]. Busca mais racionalidade na seleo de prioridades que o
emprego de processos convencionais de elaborao das propostas oramentrias
(CESPE TCU 2008). No obstante a medida apresente vantagens inegveis do
ponto de vista da alocao de recursos segundo as demandas sociais existentes, no
ela utilizada no mbito do governo federal (CESPE TCE-RN 2009).

[1] Para uma crtica do fenmeno, especialmente em relao a provas de concursos

pblicos, cf. STRECK, Lnio. O pan-principiologismo e o sorriso do lagarto. Revista
Consultor Jurdico, 22 de maro de 2012. Disponvel em: http://goo.gl/4jxqTT.
[2] Confira-se com o que dispe o artigo 2 da Lei n 4.320/1964: a lei do oramento
conter a discriminao da receita e despesa de forma a evidenciar a poltica
econmica financeira e o programa de trabalho do governo, obedecidos os
princpios de unidade, universalidade e anualidade. Sobre a possibilidade de
positivar princpios, cf. ALEXANDER, Larry; KRESS, Kenneth. Against legal
principles. In: MARMOR, Andrei. Law and interpretation Essays in legal
philosophy. Oxford: Clarendon Press, 1997, pp. 279-328.
[3] Em concursos pblicos, foram consideradas corretas as seguintes assertivas: a
determinao "cada entidade de Governo deve possuir um oramento", est contida no
princpio da unidade (FCC TRE-MS 2007); dentre os princpios oramentrios,
inclui-se o princpio da unidade, segundo o qual cada ente federado deve ter apenas
um oramento (FCC TRT 18 Regio 2013). Por outro lado, foram consideradas
erradas as seguintes assertivas: o princpio da unidade o que preconiza a existncia
de um nico documento oramentrio, consolidando as receitas e despesas dos
municpios no oramento dos estados, e dos estados no oramento da Unio (FCC TJ-
AP 2009); o atendimento ao princpio oramentrio da universalidade condio
necessria para que o ente governamental possa realizar operaes de crdito por
antecipao da receita oramentria (CESPE TCE-RO 2013).
[4] Em concursos pblicos, foram consideradas erradas as seguintes assertivas: o
princpio da universalidade expressa que as despesas devem estar previstas de forma
genrica e universal (FCC SEFAZ-SP 2010); o princpio da universalidade admite
excees no tocante fixao de despesas (FCC TRT-GO 2008). Por outro lado,
foram consideradas corretas as seguintes assertivas: as despesas seguem, assim
como as receitas, o princpio da universalidade (CESPE Ministrio dos Esportes
2008); o princpio da universalidade possibilita ao Poder Legislativo conhecer, a
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priori, todas as receitas e despesas do governo e que impede o Poder Executivo de

realizar qualquer operao de receita e despesa sem prvia autorizao parlamentar,
salvo as excees (CESPE TRT 8 Regio 2013).
[5] Em concursos pblicos, foram consideradas erradas as seguintes assertivas: pelo
princpio da anualidade, um tributo s pode ser cobrado se tiver expressa previso na
lei oramentria anual (FCC SEFAZ-SP 2010); o princpio da anualidade
oramentria fundamenta-se em critrios puramente tcnicos, relativos s questes
operacionais de apurao contbil da receita e da despesa, no estando relacionado,
portanto, com o controle poltico do Poder Executivo (CESPE TRT 10 Regio
2013).
[6] Em concursos pblicos, foram consideradas erradas as seguintes assertivas: de
acordo com o princpio do oramento bruto, as receitas e despesas pblicas devem
constar da lei oramentria, de forma a possibilitar que nela se incluam apenas saldos
positivos ou negativos resultantes do confronto entre as receitas e as despesas de
determinado servio pblico (CESPE TCU 2007); o princpio do oramento bruto
determina que o oramento deva abranger todo o universo das receitas a serem
arrecadadas e das despesas a serem executadas pelo Estado (CESPE DPU 2010); o
princpio do oramento bruto refere-se apresentao dos valores do modo mais
simples possvel, ou seja, aps todas as dedues brutas terem sido realizadas. Por
outro lado, foi considerada correta a seguinte assertiva: o oramento deve ser
elaborado de maneira a conter todas as receitas e despesas pblicas, sem quaisquer
dedues ou compensaes entre devedores e credores (FGV Senado Federal 2008).
[7] Em concursos pblicos, foram consideradas erradas as seguintes assertivas:
vedada a previso, na lei oramentria anual, de autorizao para contratar
operaes de crdito, por antecipao de receita, por violar o princpio oramentrio
da exclusividade (CESPE TCE-BA 2010). Por outro lado, foi considerada correta a
seguinte assertiva: A Lei Oramentria Anual no poder conter dispositivo sobre
reformas administrativas porque fere o princpio oramentrio (FCC TRT 18
Regio 2013).
[8] Em concursos pblicos, foram consideradas erradas as seguintes assertivas: o
princpio da clareza se sobrepe ao do equilbrio, sendo possvel contrair dvida
pblica, desde que seja respeitado o princpio da clareza (FCC SEFAZ-SP 2010);
como o oramento uma pea de leitura simples e de baixo nvel de complexidade
tcnica, fcil executar o princpio da clareza, com a utilizao de linguagem simples,
o que torna o oramento acessvel a qualquer cidado com nvel de instruo mediano
(CESPE TJRR 2006). Por outro lado, foi considerada correta a seguinte assertiva: a
utilizao de linguagem simples e inteligvel, como forma de dar transparncia ao
oramento pblico, atende ao princpio oramentrio da clareza (CESPE TCE-RO-
2013).
[9] Em concursos pblicos, foram consideradas erradas as seguintes sentenas: O
princpio da transparncia choca-se, em algumas situaes, com o princpio do
oramento bruto. De acordo com o princpio da transparncia, a pea oramentria
deve ser clara e simples, no contendo informaes desnecessrias, ao passo que,

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segundo o princpio do oramento bruto, a pea oramentria deve conter muitas

informaes que, inclusive, poderiam ser eliminadas, se fossem usados dados
lquidos sobre receitas e despesas , uma vez que no h ganho efetivo originado do
uso de informaes brutas (CESPE CNJ 2013).
[10] Em concursos pblicos, foram consideradas erradas a seguintes assertivas:
vedada a vinculao de qualquer receita a qualquer despesa, conforme o princpio da
no afetao (FCC SEFAZ-SP 2010); segundo o princpio da no afetao de
receitas, vedada a vinculao de impostos a rgo, fundo ou despesa, sendo que a
Constituio Federal de 1988 fortaleceu esse princpio, ao impedir quaisquer excees
ao mesmo (FCC DPSP 2009). Por outro lado, foi considerada correta a seguinte
assertiva: a vinculao de receita de impostos para a realizao de atividades de
administrao tributria no fere o princpio oramentrio da no afetao (CESPE
AGU/PGF 2010).
[11] Em concursos pblicos, foram consideradas corretas as seguintes assertivas: o
impedimento apropriao de receitas de impostos, com exceo das ressalvas
previstas na Constituio Federal de 1988, tipifica o princpio da no vinculao das
receitas (CESPE ANTT 2013); caso uma prefeitura crie, por meio da vinculao de
receitas de impostos, uma garantia de recursos para a colocao de asfalto em todas
as vias municipais, ela violar o princpio da no afetao de receitas (CESPE CNJ
2013).
[12] Em concursos pblicos, foram consideradas corretas as seguintes assertivas: o
detalhamento da programao oramentria, em consonncia com o princpio da
especializao, deve permitir a discriminao at onde seja necessrio para o controle
operacional e contbil e, ao mesmo tempo, suficientemente agregativo para facilitar a
formulao e a anlise das polticas pblicas (CESPE Ministrio da Sade 2008).
Por outro lado, foram consideradas erradas as seguintes assertivas: o artigo 5 da Lei
n 4.320/64, ao estabelecer que a lei oramentria no consigne dotaes globais
destinadas a atender indiferentemente a diversos tipos de despesas, entra em
confronto com o princpio oramentrio da unidade (FCC TRT-SP 2008); de acordo
com o princpio da especializao, a lei oramentria dever conter apenas matria
financeira, excluindo qualquer dispositivo estranho estimativa de receitas do
oramento (CESPE TRE-MS 2013).
[13] Em concursos pblicos, foram consideradas corretas as seguintes assertivas: a
responsabilidade pela coordenao, consolidao e superviso da elaborao
oramentria da Secretaria de Oramento Federal, que integra o Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto, rgo central do Sistema de Planejamento e de
Oramento Federal (CESPE MDS 2006); o princpio da uniformidade, que decorre do
aspecto formal do oramento, tambm chamado de princpio da consistncia
(VUNESP CTA 2013).
[14] Em concursos pblicos, foram consideradas corretas as seguintes assertivas:
todas as receitas devem ser recolhidas em estrita observncia ao princpio de unidade
de tesouraria, vedada qualquer fragmentao para criao de caixas especiais (CESPE

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MPU 2012); a existncia de conta nica encontra respaldo no princpio da unidade

de caixa (CESPE TCU 2002).
[15]Cf. SLAIBI FILHO, Nagib. Oramento. Revista da EMERJ, v. 7, n. 28, 2004, p. 59.
[16] Em concursos pblicos, foi considerada correta a seguinte assertiva: a
necessidade de estruturar o oramento pelos chamados programas de trabalho, que
consistem em instrumentos de organizao da ao governamental, visando
concretizao dos objetivos definidos (VUNESP MP-ES 2013).
[17] Em concursos pblicos, foram consideradas corretas as seguintes assertivas: a
incluso da reserva de contingncia no oramento visa, entre outras finalidades,
assegurar o atendimento ao princpio do equilbrio (CESPE Ministrio da Sade
2008); equilbrioo oramentrio o princpio pelo qual o montante da despesa
autorizada em cada exerccio financeiro no poder ser superior ao total de receitas
estimadas para o mesmo perodo (ESAF ANA 2008). Por outro lado, foram
consideradas erradas as seguintes sentenas: O princpio do equilbrio oramentrio,
segundo algumas escolas de pensamento, deve ser ignorado em situaes de crise,
devendo o governo intervir ativamente na economia para estimular a demanda. No
Brasil, os debates sobre equilbrio oramentrio restringem-se a discusses genricas
no PPA (CESPE CNJ 2013).
[18] Em concursos pblicos, foram consideradas erradas as seguintes assertivas:
tratando-se de oramento participativo, a iniciativa de apresentao do projeto de lei
oramentria cabe a parcela da sociedade, a qual o encaminha para o Poder
Legislativo (CESPE AGU/PGF 2010); entre as maiores restries apontadas em
relao ao chamado oramento participativo, destacam-se a pouca legitimidade, haja
vista a perda de participao do Poder Legislativo, e a maior flexibilidade na
programao dos investimentos (CESPE TCU 2008); o oramento participativo, ,
atualmente, a tcnica oramentria adotada pela Unio (CESPE SEAD-PE 2010); no
Brasil, vigora o oramento do tipo participativo, visto que todos os poderes e rgos
da administrao direta e alguns da administrao indireta tm a prerrogativa de
elaborar suas prprias propostas oramentrias (CESPE ABIN 2010).
Aldo de Campos Costaexerce o cargo de assessor de ministro do Supremo Tribunal
Federal. Foi professor substituto da Faculdade de Direito da Universidade de
Braslia.

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