Contabilidade Tributria

RETENES DA CSLL, PIS E COFINS SOBRE SERVIOS

A partir de 01.02.2004, os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas

jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela
prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de
servios profissionais, esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(COFINS) e da Contribuio para o PIS.

O valor da CSLL, da COFINS e do PIS retidos ser determinado mediante a aplicao,

sobre o montante a ser pago, do percentual total de 4,65%, (quatro inteiros e sessenta e
cinco centsimos por cento), correspondente soma das alquotas de 1% (um por cento),
3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente

Base: arts. 30, 31, 32, 34 a 36, da Lei 10.833/2003.

COMPENSAO DO VALOR RETIDO

Os valores retidos sero considerados como antecipao do que for devido pelo
contribuinte que sofreu a reteno, em relao s respectivas contribuies.

Desta forma as contribuies retidas na pessoa jurdica prestadora do servio, assumem

caractersticas de um direito a ser compensvel, e assim sendo ser classificado no Ativo
Circulante como tributos a recuperar.

Na pessoa jurdica tomadora do servio, que tem a obrigatoriedade de reter e recolher as

contribuies devidas sobre o valor do servio a ser pago, as retenes sero tratadas como
uma obrigao, e assim ser classificado no Passivo Circulante como Tributos a recolher.

Exemplo:

Empresa "A" emitiu Nota Fiscal de prestao de servios para seu cliente, empresa "B",
com os seguintes dados:

Valor da Nota Fiscal R$ 1.000,00

Retenes:
CSLL: 1% = R$ 10,00
COFINS: 3% = R$ 30,00
PIS = 0,65% = R$ 6,50
Total das Retenes: R$ 46,50
Valor Lquido a Receber: R$ 1.000,00 R$ 46,50 = R$ 953,50

1) Contabilizao na pessoa jurdica "A" - prestadora do servio:

a) Pelo registro da Nota Fiscal:

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D - Clientes (Ativo Circulante) R$ 953,50

D CSLL a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10,00
D COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 30,00
D PIS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 6,50
C - Receitas de Servios (Resultado) R$ 1.000,00

b) Pelo recebimento do valor do cliente:

D Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)

C - Clientes (Ativo Circulante)
R$ 953,50

c) Pela compensao das contribuies retidas com o valor devido:

D- CSLL a Recolher (Passivo Circulante)

C - CSLL a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 10,00

D COFINS a Recolher (Passivo Circulante)

C - COFINS a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 30,00

D PIS a Recolher (Passivo Circulante)

C - PIS a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 6,50

2) Tratamento contbil na empresa "B" - tomadora do servio:

a) Pelo registro da Nota Fiscal:

D - Despesas Administrativas (Resultado) R$ 1.000,00

C Contribuies Retidas a Recolher (Passivo Circulante) R$ 46,50
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 953,50

b) Pelo pagamento do valor ao fornecedor:

D - Fornecedores (Passivo Circulante)

C Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)
R$ 953,50

c) Pelo recolhimento das contribuies retidas:

D - Contribuies Retidas a Recolher (Passivo Circulante)

C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)
R$ 46,50

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