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DIREITO TRIBUTRIO
Mdulo Controle da Incidncia Tributria
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IBET
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios
Realizao
IBET INSTITUTO BRASILEIRO DE ESTUDOS TRIBUTRIOS
Presidente
PAULO DE BARROS CARVALHO
Vice-Presidente
ANTONIO SERGIO FALCO
Coordenao-Geral
PRISCILA DE SOUZA
Coordenao de Pesquisa
AURORA TOMAZINI DE CARVALHO
Grupo de Pesquisa
ANDR RIBEIRO
ANTNIO ALCOFORADO
CRISTIANE PIRES
JAQUELINE MAYER
JAYME DA SILVA
MARCIO MARON
MAURITNIA MENDONA
TALITA FELIX
SEMRAMIS OLIVEIRA
STEFANO FERREIRA
Reviso Bibliogrfica
Equipe IBET
NEIVA BAYLON
FERNANDA VIDIGAL
GLEICE SANTOS
PATRCIA SANTOS
THAMYRES KERN
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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IBET
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios
PRESIDENTE
Paulo de Barros Carvalho
COORDENADORA
Priscila de Souza
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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IBET
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios
SUMRIO
IBET
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios
IBET
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Seminrio I
REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA, OBRIGAO TRIBUTRIA E
SUJEIO PASSIVA.
Leitura obrigatria
Itens 2.6 (Conceitos Gerais da Obrigao Tributria) e 3.1 (Regra-matriz de Incidncia), da segunda
parte do livro Direito Tributrio, Linguagem e Mtodo, de Paulo de Barros Carvalho. So Paulo:
Noeses.
Captulos X e XI do Curso de Direito Tributrio, de Paulo de Barros Carvalho. So Paulo: Saraiva.
Leitura complementar
Captulo VI, primeira parte, do livro Reflexes sobre a obrigao tributria, de Roque Antnio
Carrazza. So Paulo: Noeses.
Captulo I, itens 2.2, 2.3, 2.5 a 2.9 e 2.11 e Captulo V, itens 5.7 e 5.9 a 5.12, do Livro
Responsabilidade Tributria e o Cdigo Civil de 2002, de Maria Rita Ferragut. So Paulo: Noeses.
Captulo 3 do livro Responsabilidade Tributria Solidariedade e Subsidiariedade, de Andra M.
Darz. So Paulo: Noeses.
Captulos X e XIV do livro Curso de Teoria Geral do Direito: o Construtivismo Lgico-Semntico, de
Aurora Tomazini de Carvalho. So Paulo: Noeses.
Artigo: Responsabilidade Solidria e o Lanamento Fiscal, de Marcos Vincius Neder, in VII
Congresso Nacional de Estudos Tributrios do IBET. So Paulo: Noeses.
Artigo: A Responsabilizao Tributria de Grupo Econmico, de Renato Lopes Becho, Revista
Dialtica de Direito Tributrio n. 221.
Artigo Novo CPC: O Incidente de Desconsiderao da Responsabilidade Jurdica tornando Efetivo
o Direito dos Grupos Econmicos exercerem o Contraditrio, de Maria Rita Ferragut, Fiscosoft
on-line 2015/3452.
Questes
1. Que norma jurdica? E regra-matriz de incidncia tributria (RMIT)? Qual a funo do
consequente normativo?
2. Distinguir: obrigao tributria e deveres instrumentais. Multa pelo no pagamento caracteriza-se
como obrigao tributria? Justifique analisando criticamente o art. 113 do CTN.
3. Que sujeio passiva? Definir os conceitos de: (i) sujeito passivo; (ii) contribuinte; (iii)
responsvel tributrio; e (iv) substituto tributrio distinguindo: substituio tributria para trs;
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substituio (convencional); agente de reteno e substituio para frente. O responsvel (art. 121,
II, do CTN) : (i) sujeito passivo da relao jurdica tributria; (ii) de relao de dever instrumental;
ou (iii) de relao jurdica sancionatria?
4. A empresa A adquiriu estabelecimento industrial da empresa B e continuou sua atividade.
Aproximadamente um ano depois da aquisio, a empresa A demandada pelo Fisco em
relao a fatos geradores realizados pela empresa B. No contrato de compra e venda, no h
disciplina a respeito das dvidas tributrias anteriores aquisio. Pergunta-se:
a) Pode o Fisco, aps a indigitada operao de compra e venda exigir os tributos, cujos fatos
geradores foram realizados por B antes de sua aquisio, diretamente de A? H relevncia se
houver no contrato clusula de responsabilidade de B quanto aos dbitos anteriores operao?
(Vide anexo I).
b) A empresa A sujeita-se s sanes tributrias materiais: (i) multa de mora, (ii) multa pelo no
pagamento de tributo, (iii) juros e (iv) multa pelo descumprimento de deveres instrumentais, se
aplicadas antes da operao de compra e venda? E se aplicadas depois da operao? (Vide
anexos II e III).
5. Quanto ao art. 135 do CTN, pergunta-se:
a) Qual a espcie de responsabilidade prevista? Poderia o fiscal lavrar auto de infrao contra o
contribuinte e, posteriormente, executar o scio de forma solidria empresa? (Vide anexos IV e
V).
b) A dissoluo irregular da sociedade caracteriza infrao lei apta a ensejar a responsabilidade
do(s) scio(s) pelas dvidas da pessoa jurdica? E o mero inadimplemento da obrigao de pagar o
tributo?
(Vide anexos VI, VII e VIII).
6. Quanto caracterizao de grupo econmico, pergunta-se?
a) Que grupo econmico? Quais so os requisitos para a aplicao da desconsiderao da
personalidade jurdica, prevista no art. 50 do CC? Ela pode ser aplicada ao direito tributrio para
fins de caracterizao de grupo econmico? H dispositivos especficos na legislao tributria
que fundamentem a responsabilizao do grupo econmico? A caracterizao implica
reconhecimento de responsabilidade solidria? (Vide anexo IX, X e XI).
b) Uma vez instaurado o incidente de desconsiderao da personalidade jurdica, nos termos dos
arts. 133 e seguintes do NCPC (Lei n 13.105 de 2015), a defesa apresentada pela pessoa jurdica
responsabilizada pela obrigao tributria de outra empresa integrante do mesmo grupo
econmico pode versar sobre o mrito da cobrana (inexigibilidade do crdito tributrio), ou
apenas sobre a ilegitimidade de sua incluso no polo passivo da execuo fiscal?
7. Dada a seguinte Lei (fictcia):
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Malheiros.
Captulo V e Captulo VII, item 7.3.3, do livro Imposto sobre a renda: pressupostos constitucionais,
de Jos Artur Lima Gonalves. So Paulo: Malheiros.
Itens 40, 41, 42, 43, 44 e 45 da terceira parte do livro Sujeio passiva tributria, de Maral Justen
Filho. Belm: CEJUP.
Captulo II, item 2.11.2, e Captulo IV do livro ICMS, de Roque Antnio Carrazza. So Paulo:
Malheiros.
Captulo IX do livro Presunes no direito tributrio, de Maria Rita Ferragut. So Paulo: Dialtica.
Introduo e Captulos I e III, para a parte geral, e itens 5.7, 5.7.1, 5.7.2 e 5.7.3, para a parte de
questes controvertidas sobre a responsabilidade dos administradores, da tese de doutorado
Responsabilidade Tributrias: aspectos gerais e particularidades nos atos de formao,
administrao, reorganizao e dissoluo de sociedades, de Daniel Monteiro Peixoto (Tese de
Doutorado, PUC/SP, 2009).
Itens 5, 6, 7 e 8 do livro Sujeio passiva e responsabilidade tributria, de Renato Lopes Becho.
So Paulo: Dialtica.
Captulo V do livro Sujeio passiva tributria, de Lus Cesar Souza de Queiroz. Rio de Janeiro:
Forense.
Artigo: Dissoluo de sociedades e a responsabilidade tributria no contexto de regras de direito
tributrio e de direito societrio, de Daniel Monteiro Peixoto, in VI Congresso Nacional de Estudos
Tributrios do IBET. So Paulo: Noeses.
Artigo: Responsabilidade tributria dos scios e administradores de pessoas jurdicas e a Portaria
PGFN n. 180/2010, de Juliana Furtado Costa Arajo, in VII Congresso Nacional de Estudos
Tributrios do IBET. So Paulo: Noeses.
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Anexo I
AgRg no RESP n. 1.452.763/SP
DJ 17/06/2014
Anexo II
AgRg no RESP n. 1.321.958/RS
DJ 16/10/2012
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Anexo III
RESP n. 1.085.071/SP
DJ 08/06/2009
Anexo IV
RE n. 562.276/PR
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Anexo V
RESP n. 1.455.490/PR
DJ 25/09/2014
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Anexo VI
RESP n. 1.371.128/RS
DJ 17/09/2014
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Anexo VII
RESP n. 1.101.728/SP
DJ 23/03/2009
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Anexo VIII
Smulas
Anexo IX
CARF, Ac. n. 2403-002.135
Julgamento: 16/07/2013
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Anexo X
STJ, AgRg no RESP 1496984/PE
DJe 14/05/2015
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL.
EXECUO FISCAL. SUCESSO. FRAUDE. RESPONSABILIZAO DAS EMPRESAS
SUCESSORAS E DOS SCIOS. VIOLAO DO ARTIGO 535 DO CPC. VCIOS DE
INTEGRAO NO CONFIGURADOS. OFENSA AO ARTIGO 135, III, DO CTN. CONCLUSO
DO ACRDO RECORRIDO PELA PARTICIPAO DO SCIO GERENTE EM FRAUDE. REVISO.
IMPOSSIBILIDADE. SMULA 7/STJ. 1. Constatado que o acrdo recorrido
apreciou de forma clara e fundamentada todas as questes que lhe foram
postas, no h falar em violao do artigo 535 do CPC, pois no se
configuram vcios de integrao que justifiquem sua anulao. 2. No se
pode conhecer da alegao de violao do artigo 135, III do CTN, pois o
Tribunal de origem, com base no amplo acervo probatrio dos autos,
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Anexo XI
TRF3, Processo n. 0020172-50.2014.4.03.0000
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Seminrio II
CONTROLE PROCESSUAL DA INCIDNCIA: DECLARAO DE
INCONSTITUCIONALIDADE
Leitura obrigatria
Captulo I, itens 15 (Validade como relao de pertencialidade da norma com o sistema) e 16
(Vigncia, eficcia tcnica, eficcia jurdica e eficcia social) do livro Direito tributrio:
fundamentos jurdicos da incidncia, de Paulo de Barros Carvalho. So Paulo: Saraiva.
Tema VI (Controle da constitucionalidade: eficcia do crdito-prmio de IPI em face da Resoluo
do Senado n. 71/2005), do livro Derivao e positivao no direito tributrio, volume I, de Paulo de
Barros Carvalho. So Paulo: Noeses.
Leitura complementar
Captulos 6, 7 e 8 do livro Jurisdio constitucional tributria Reflexos nos processos
administrativo e judicial, de Rafael Pandolfo. So Paulo: Noese.
Parte II, itens 1 e 6, do livro Direitos fundamentais e controle de constitucionalidade, de Gilmar
Ferreira Mendes. So Paulo: Saraiva.
Itens 4.1 a 4.3 e 7.1 a 7.3, do livro Controle de constitucionalidade da norma tributria, de Robson
Maia Lins. So Paulo: Quartier Latin.
Captulo 4 do livro Decises em matria tributria jurisprudncia e dogmtica do Supremo
Tribunal Federal em controle de constitucionalidade, de Renata Elaine Silva. So Paulo: Saraiva.
Artigo: Hipteses de fraudes Jurisdio do STF Anlise de leis j revogadas, de Trek Moyss
Moussallem e Ricardo lvares da Silva, in VIII Congresso Nacional de Estudos Tributrios do
IBET. So Paulo: Noeses.
Questes
1. Quais so os instrumentos de controle de constitucionalidade? Explicar as diferentes tcnicas de
interpretao adotadas pelo STF no controle de constitucionalidade. Explicar a modulao de
efeitos prescrita no art. 27 da Lei n. 9.868/99. Quais os impactos da atribuio de efeitos erga
omnes ao recurso extraordinrio nos termos do NCPC sobre o controle de constitucionalidade?
2. Os conceitos de controle concreto e abstrato de constitucionalidade podem ser equiparados aos
conceitos de controle difuso e concentrado, respectivamente? Que espcie de controle de
constitucionalidade o STF exerce ao analisar pretenso deduzida em ao de reclamao (art.
102, I, l, da CF)? Concreto ou abstrato, difuso ou concentrado?
3. Que significa afirmar que as sentenas produzidas em sede de ADIN e ADECON possuem efeito
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dplice? As decises proferidas em sede de ADIN e ADECON sempre vinculam os demais rgos
do Poder Executivo e Judicirio? E os rgos do Poder Legislativo? O efeito vinculante da smula
referida no art. 103-A, da CF/88, introduzido pela EC n. 45/04, o mesmo da ADIN? Justifique sua
resposta.
4. O Supremo Tribunal Federal tem a prerrogativa de rever seus posicionamentos ou tambm est
inexoravelmente vinculado s decises por ele produzidas em controle abstrato de
constitucionalidade? Se determinada lei tributria, num dado momento histrico, declarada
constitucional em sede de ADECON, poder, futuramente, aps mudana substancial dos
membros desse tribunal, ser declarada inconstitucional em sede de ADIN? (Vide ADIN n. 223- MC,
no site www.stf.jus.br). Se positiva sua resposta, quais os efeitos desta mudana? Analisar a
questo levando-se em conta os princpios da segurana jurdica, coisa julgada e as disposies
do art. 927, 3o, do CPC/15.
5. O pargrafo nico do art. 535, 5, do CPC/15 prev a possibilidade de desconstituio, por meio
de embargos execuo, de ttulo executivo fundado em lei ou ato normativo declarados
inconstitucionais pelo Supremo Tribunal Federal ou em aplicao ou interpretao tidas por
incompatveis com a Constituio Federal. Pergunta-se: (i) A declarao de inconstitucionalidade a
que ele se refere a proveniente de controle abstrato ou tambm inclui aquelas emanadas em
controle concreto? (ii) necessrio que a declarao de inconstitucionalidade seja anterior
formao do ttulo executivo? Essa alegao pode perfazer contedo de eventual exceo de pr-
executividade ou restringe-se aos embargos do devedor? (Vide anexo I).
6. Contribuinte ajuza ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria que o obriga em
relao a tributo institudo pela Lei n. X.XXX/SP, que seria, em seu sentir, inconstitucional por violar
a competncia do Estado em matria de imposto. Paralelamente a isso, o STF, em sede de ADIN,
declara constitucional a Lei n. Y.YYY/RJ, de teor idntico, fazendo-o, contudo, em relao a
argumento diverso. Pergunta-se:
a) A sentena a ser proferida pelo juiz da ao declaratria est submetida ao efeito vinculante da
deciso do STF? Como deve o juiz da ao declaratria agir: (i) examinar o mrito da ao, ou (ii)
extingui-la, sem resoluo do direito material? (Vide votos na Recl. n. 3014/SP).
b) Se o STF tivesse se pronunciado sobre o mesmo argumento veiculado na ao declaratria
(violao competncia do Estado em matria de imposto), qual soluo se colocaria adequada?
c) Se a referida ao declaratria j tivesse sido definitivamente julgada, poder-se-ia falar em ao
rescisria com base no julgamento do STF? E se o prazo para propositura dessa ao (02 anos)
estiver exaurido? (Vide anexo II).
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Anexo I
AgRg no RESP n. 1.263.279/MG
DJ 26/03/2012
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Anexo II
RE n. 592.912 AgRg/RS
DJ 22/11/2012
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Seminrio III
SISTEMA, COMPETNCIA E PRINCPIOS.
Leitura obrigatria
Itens 1.1 (Sistema constitucional tributrio), 1.2 (Competncia tributria) e 1.3 (Os princpios
jurdicos tributrios) do Captulo 1 da segunda parte do livro Direito tributrio, linguagem e
mtodo, de Paulo de Barros Carvalho. So Paulo: Noeses.
Captulos V e VIII do livro Curso de direito tributrio, de Paulo de Barros Carvalho. So Paulo:
Saraiva.
Leitura complementar
Artigo Ordenamento e sistema jurdico, de Paulo Ayres Barreto, no livro Constructivismo
Lgico-semntico, vol. I. So Paulo: Noeses.
Captulo I, Ttulo II, do livro Curso de direito constitucional tributrio, de Roque Antnio
Carrazza. So Paulo: Malheiros.
Captulo II do livro A prova no direito tributrio, de Fabiana Del Padre Tom. So Paulo:
Noeses.
Captulos 3 e 8 do livro Competncia tributria: fundamentos para uma teoria da nulidade, de
Tcio Lacerda Gama. So Paulo: Noeses.
Captulos VI e XII e item 1.2.1.3.3 do livro Curso de teoria geral do direito (o constructivismo
lgico-semntico), de Aurora Tomazini de Carvalho. So Paulo: Noeses.
Captulo IV do livro Curso de direito tributrio, de Eduardo Marcial Ferreira Jardim. So Paulo:
Noeses.
Artigo: O resgate da legalidade tributria, de Fabiana Del Padre Tom, in IX Congresso
Nacional de Estudos Tributrios do IBET. So Paulo: Noeses.
Artigo: Responsabilidade fiscal, renncia de receitas e guerra fiscal, de Betina Treiger
Grupenmacher, in Lei de Responsabilidade Fiscal, Fernando F. Scaff e Jos Maurcio Conti
(Coord.). Florianpolis: Conceito Editorial.
Questes
1. Que sistema? H diferena entre sistema e ordenamento jurdico? Pode-se dizer que o direito
positivo se caracteriza como um sistema?
2. Que se entende por sistema constitucional tributrio? Qual sua funo no direito tributrio?
3. Que princpio? H diferena entre regras e princpios? No caso de conflito, qual deve
prevalecer? E no caso de conflito entre princpios, qual critrio deve informar a soluo? (Vide
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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anexo I).
4. Identificar, nas situaes a seguir, se algum princpio foi desrespeitado e, em caso afirmativo,
indicar qual:
a) instituio e regulamentao de dever instrumental por meio de instruo normativa (vide anexo
II);
b) estipulao de graus de risco da atividade laborativa (para o SAT) por meio de decreto (vide
anexo III);
c) multas sancionatrias na percentagem de 75% (vide anexos IV e V);
d) imposto de importao com alquota de 150%;
e) lei municipal ou distrital que institui responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa;
f) elaborao, pelo CONFAZ, de lista de produtos semielaborados sujeitos incidncia do ICMS
(vide anexo VI);
g) penhora, em execuo fiscal, de automvel de pequeno valor utilizado para transportar portador
de necessidades especiais (vide anexo VII).
h) quebra do sigilo bancrio em favor da fiscalizao.
i) a imposio da desistncia das discusses judiciais e administrativas para adeso a
parcelamento de dbitos.
5. Que competncia tributria? Quais as caractersticas da competncia tributria? Analisar a
facultatividade do seu exerccio relativamente Lei de Responsabilidade Fiscal (LC n. 101/00),
que veda a transferncia voluntria de receitas a entes que tenham deixado de instituir algum
tributo de sua competncia.
6. A Emenda Constitucional n. 39/02 acrescentou Constituio o art. 149-A e pargrafo nico,
dispondo:
Art. 149-A. Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir
contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de
iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o
caput, na fatura de consumo de energia eltrica.
Com fundamento nesse dispositivo, a Prefeitura de Itumamb instituiu o seguinte tributo:
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Cristiano Carvalho e Ely Jos de Matos, Revista Dialtica de Direito Tributrio n. 157.
Item 2.4 do livro Teoria dos princpios: da definio aplicao dos princpios jurdicos, de
Humberto vila. So Paulo: Malheiros.
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Anexo I
Medida Cautelar em Ao Cautelar n. 1.657/RJ
DJ 27/06/2007
VOTOVISTA
O Senhor Ministro Cezar Peluso: 1. A (...) pretende obter efeito
suspensivo para recurso extraordinrio admitido na origem, no qual se ope
a interdio de estabelecimentos seus decorrente do cancelamento de seu
registro especial para industrializao de cigarros, por descumprimento de
obrigaes tributrias.
A autora sustenta que a administrao tributria incidiu em flagrante
inconstitucionalidade por afronta aos princpios do livre exerccio de
atividade econmica lcita e da liberdade de trabalho, de comrcio e de
indstria (fls. 06). Alega, ainda, que os fundamentos dos acrdos com
que o TRF/2 Regio reformou a deciso de primeiro grau esto em absoluto e
frontal conflito com os arts. 5 XIII, LIV, e 170, pargrafo nico, da CF, e
em contrariedade com a orientao jurisprudencial consolidada pela Suprema
Corte a respeito da interpretao e aplicao desses dispositivos
constitucionais a casos como o dos autos (fls. 22).
Argumenta, ao depois, que a Unio no pode utilizar como meio de
coero para pagamento de tributos sanes de natureza poltica, previstas
ou no em diplomas infraconstitucionais, como ameaa de encerramento das
atividades empresariais de uma sociedade legalmente constituda e que
exerce atividade lcita (fls. 23).
Entende ser essa a firme orientao da Corte, eis que o STF afirma em
suas smulas 70, 323 e 547 (e reafirmou no RE 415.015-RS ao julgar caso
concreto da empresa Requerente) que as restries estatais (administrativas
ou legislativas) fundadas em exigncias transgressoras dos postulados da
razoabilidade e da proporcionalidade (como a adotada pela administrao
tributria no Rio de Janeiro contra a requerente) afrontam a garantia do
devido processo legal em sua dimenso material ou substantiva (substantive
due process of law) consubstanciada no citado art. 5g, LIV, CF (fls. 26).
Alega tambm que esta Corte j teria decidido, em vrios precedentes,
ser manifestamente inconstitucional a exigncia de prvia satisfao de
dbito tributrio como requisito indispensvel conservao, pela empresa
inadimplente, de inscrio no cadastro geral de contribuintes mantido pelo
Poder Pblico, no importando o volume do crdito que consubstanciaria o
alegado interesse fiscal do ente estatal (fls. 27).
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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1. Normas tributrias indutoras e interveno econmica. Rio de Janeiro: Forense, 2005, p. 32-33.
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4. Regulao da atividade econmica (princpios e fundamentos jurdicos). So Paulo: Malheiros, 2001, pp.
93-94.
5. Que se guiam, evidentemente, tambm por interesses prprios, no apenas altrusticos.
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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6. SALOMO FILHO, Calixto. Direito concorrencial as condutas. Malheiros: So Paulo, 2003, pp. 52-54.
7. BECKER, Alfredo Augusto. Teoria Geral do Direito Tributrio. 3 ed. So Paulo: Lejus, 1998, pp. 609-610.
8. Embora alheio discusso em tela, o efeito colateral da alquota elevada consistente na translao do
imposto (SCHOUERI, Lus Eduardo. Op. cit., pp. 53-54), pelo qual seus custos seriam repassados ao
consumidor final, , no caso particular do tabaco, desejvel, tendo em vista outra finalidade da norma: a
reduo nos nveis de consumo do produto pela populao, para a preservao da sade. J o efeito
concorrencial potencialmente negativo (idem, ibidem) da tributao-desincentivo, que favoreceria as
empresas economicamente mais fortes, matria de poltica tributria na fixao da alquota do IPI que
no est em jogo neste caso, em que se discute a regularidade fiscal como condio necessria
preservao do registro especial.
9. ldem, p. 47.
10. Tal como as penalidades previstas para a no interrupo imediata da produo, no caso de inoperncia
do contador automtico da quantidade (art. 1-A e pargrafos) ou para a produo de cigarros sem amparo
no Registro Especial ou com irregularidades (art. 15 do Decreto-Lei n. 1.593/77).
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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11. Prticas tributrias e abuso de poder econmico, in Revista de Direito da Concorrncia, n. 9, jan-mar de
2006, pp. 134-135.
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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12. Como defende o Professor Jose Afonso da Silva na resposta ao terceiro quesito do parecer
apresentado, as prticas ilcitas que consistem em escapar-se dos nus tributrios caracterizam, com mais
efetividade, uma situao de concorrncia desleal, tanto mais assim quanto mais forte for a carga
tributria, como ocorre no caso do cigarro.
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Anexo II
RESP n. 724.779/RJ
DJ 20/11/2006
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Anexo III
AI n. 713.780 AgRg/RS
DJ 25/06/2010
Anexo IV
AgRg no RE com Ag n. 712.285
DJ 23/04/2014
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Anexo V
AI n. 786.224 AgRg/SP
DJ 29/05/2013
Anexo VI
AgRg no AI n. 809.531
DJ 25/06/2013
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Anexo VII
RESP n. 1436739/PR
DJe 02/04/2014
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Anexo VIII
RE n. 642.938 AgRg/SP
DJ 21/06/2012
Anexo IX
RESP n. 870.601/SP
DJ 08/10/2010
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O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Seminrio IV
IMUNIDADE E NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO
Leitura obrigatria
Captulos VI e VII do livro Curso de direito tributrio, de Paulo de Barros Carvalho. So Paulo:
Saraiva.
Captulo I, item 1.4 (Imunidades tributrias) e Captulo II, item 2.1. (Normas gerais de direito
tributrio) da segunda parte do livro Direito tributrio, linguagem e mtodo, de Paulo de Barros
Carvalho. So Paulo: Noeses.
Leitura complementar
Tema VIII (Imunidades condicionadas e suspenso de imunidades: anlise dos requisitos do artigo
14 do Cdigo Tributrio Nacional impostos s instituies de educao sem fins lucrativos), do
livro Derivao e positivao no direito tributrio, volume I, de Paulo de Barros Carvalho. So
Paulo: Noeses.
Captulos V, VII e VIII do livro A competncia tributria do estado brasileiro: desoneraes nacionais
e imunidades condicionadas, de Cllio Chiesa. So Paulo: Max Limonad.
Imunidades tributrias: teoria e anlise da jurisprudncia do STF, de Regina Helena Costa. So
Paulo: Malheiros.
Item 8.1.2.3 do Captulo 8, do livro Competncia tributria: fundamentos para uma teoria da
nulidade, de Tcio Lacerda Gama. So Paulo: Noeses.
Captulos V, VI, VII e VII do livro Lei complementar tributria, de Frederico Arajo Seabra de Moura.
So Paulo: Quartier Latin.
Artigo: Normas gerais de direito tributrio: velho tema sob perspectiva nova, de Jos Souto Maior
Borges, Revista Dialtica de Direito Tributrio n. 213.
Questes
1. Que imunidade tributria? Diferenar imunidade, iseno, no incidncia e incidncia tributria.
O conceito de imunidade tributria pode ser aplicvel s taxas e s contribuies de melhoria?
2. As imunidades so clusulas ptreas na Constituio Federal? Uma Emenda Constitucional pode
revogar alguma das imunidades dispostas na Carta Magna? As normas constitucionais que
veiculam imunidades so autoaplicveis ou dependem de regulamentao infraconstitucional?
3. Na sua opinio, so imunes: (a) quanto ao ISS: os servios de guarda e estacionamento de
veculos automotores prestados por entidades religiosas (vide anexos I e II); (b) quanto ao IPTU: o
imvel destinado locao, pertencente mesma entidade (vide anexo III); e os cemitrios
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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particulares (vide anexo IV); (c) quanto ao ITR: as reas de reserva indgena (vide STF, Petio n.
3388, DJ 04/02/14); (d) os servios prestados por empresas pblicas, p. ex.: Correios, Infraero e
Casa da Moeda (vide anexos V, VI e VII) e (e) as sociedades de economia mista prestadoras de
servio pblico (vide anexo VIII). Justifique sua resposta.
4. Como deve ser interpretado o disposto no art. 150, VI, d da CF: livro, jornais e peridicos e o
papel destinado a sua impresso. Pode-se dizer que livros e peridicos eletrnicos, bem como o
material utilizado para sua produo so imunes com fundamento neste dispositivo? (Vide anexos
IX, X e XI). E quanto aos insumos e equipamentos utilizados na produo de livros e peridicos
impressos em papel?
5. No caso da imunidade para as instituies de assistncia social sem fins lucrativos, o cumprimento
do art. 14 do CTN suficiente para garantir sua aplicao ou ainda necessria a comprovao
do carter assistencial e filantrpico previsto no art. 203 da CF/88? possvel que lei ordinria
garanta sua aplicao? (Vide anexo XII).
6. Explicar as diferenas entre as correntes dicotmica e tricotmica na aplicao das normas gerais
de direito tributrio. Precisar o sentido da expresso normas gerais de direito tributrio,
diferenciando lei complementar nacional e lei complementar federal.
7. O art. 146, inciso III, da CF, autoriza a lei complementar a definir os fatos geradores, bases de
clculo e contribuintes dos impostos j discriminados na Constituio? Isso no violaria o princpio
da autonomia das pessoas polticas?
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Anexo I
RE n. 144.900/SP
DJ 22/04/1997
IMUNIDADE TRIBUTRIA. ART. 150, VI, C, DA CONSTITUIO. INSTITUIO DE
ASSISTNCIA SOCIAL. EXIGNCIA DE IMPOSTO SOBRE SERVIO CALCULADO SOBRE O
PREO COBRADO EM ESTACIONAMENTO DE VECULOS NO PTIO INTERNO DA ENTIDADE.
Ilegitimidade. Eventual renda obtida pela instituio de assistncia social
mediante cobrana de estacionamento de veculos em rea interna da
entidade, destinada ao custeio das atividades desta, est abrangida pela
imunidade prevista no dispositivo sob destaque. Precedente da Corte: RE
116.188-4. Recurso conhecido e provido.
Anexo II
RESP n. 41.002/SP
DJ 13/11/1995
EMBARGOS EXECUO. ISS. ASSOCIAO HOSPITAL OSVALDO CRUZ. ESTACIONAMENTO
EM REA DO PRDIO DA EMBARGANTE. IMUNIDADE TRIBUTRIA. DESCABIMENTO. COISA
JULGADA. INOCORRNCIA. I a imunidade tributria conferida fundao
hospital Osvaldo Cruz compreende to somente os servios relacionados com
as finalidades essenciais da instituio, no alcanando atividades
desenvolvidas com intuito de lucro, como no caso da explorao de
estacionamento de veculos, que se caracteriza como prestao de servio,
sujeita incidncia do ISS. II in casu, no restou configurada a coisa
julgada, porquanto a sentena garantiu iseno e no imunidade, institutos
jurdicos de caractersticas prprias. III recurso a que se nega
provimento, sem discrepncia.
Anexo III
AI n. 742.230 AgRg/SP
DJ 03/05/2013
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Anexo IV
RE n. 578.562/BA
DJ 12/09/2008
Anexo V
ARE n. 643.686 RG/BA
DJ 06/05/2013
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Anexo VI
RE n. 610.517 AgRg/RJ
DJ 23/06/2014
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Anexo VII
RE n. 363.412 AgRg/BA
DJ 19/09/2008
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Anexo VIII
ARE n. 763.000 AgRg/ES
DJ 30/09/2014
Anexo IX
Apel/Reex n. 5003444-83.2010.404.7201
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Julgamento: 08/11/2010
Anexo X
RE n. 330.817 RG/RJ
DJ 01/10/2012
Anexo XI
RE n. 640.474 AgRg/SP
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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DJ 04/09/2014
Anexo XII
AI n. 740.563 AgRg/SP
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DJ 25/04/2013
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Seminrio V
TRIBUTAO INTERNACIONAL
Leitura obrigatria
Captulo III, item 4 (Instrumentos introdutrios de normas tributrias no direito brasileiro) do Curso
de direito tributrio, de Paulo de Barros Carvalho. So Paulo: Saraiva.
Leitura complementar
Artigo: Tratados internacionais procedimento de produo, recepo por direito interno e
questes correlatas, de Felipe Ferreira Silva. In: Eurico Marcos Diniz de Santi. (Org.). Curso de
especializao em direito tributrio - Estudos analticos em homenagem a Paulo de Barros
Carvalho. Rio de Janeiro: Forense.
Artigo: Imposto de importao, de Raquel Cristina Ribeiro Novaes. In: SANTI, Eurico Marcos Diniz
de (Coord.). Curso de especializao em direito tributrio: estudos analticos em homenagem a
Paulo de Barros Carvalho. So Paulo: Forense.
Artigo: Sobre a relao entre os tratados internacionais em matria tributria e o sistema jurdico
brasileiro: novas proposies a respeito de um velho problema, de Eduardo Pugliese Pincelli. In:
CONGRESSO NACIONAL DE ESTUDOS TRIBUTRIOS, v. 2, 2005, So Paulo. Segurana
jurdica na tributao e estado de direito. So Paulo: Noeses.
Captulos 2, 4 e 5 do livro Imposto sobre importaes e imposto sobre exportaes, de Miguel Hil
Neto. So Paulo: Quartier Latin.
Artigo: O uso imprprio de tratados, de Elidie Palma Bifano, in X Congresso Nacional de Estudos
Tributrios do IBET. So Paulo: Noeses.
Questes
1. Construa a RMIT dos Impostos de Importao e de Exportao. Qual o conceito de produto para
fins de incidncia destes tributos?
2. A lei que impe limites e condies faculdade de Poder Executivo alterar as alquotas do
Imposto de Importao e do Imposto de Exportao (art. 153, 1, da CF/88) dever ser lei
complementar ou lei ordinria? A exceo prevista no 1 do art. 150 da CF/88 dirige-se tambm
a esta lei ou restringe-se aos atos do Poder Executivo, acobertados pelos seus limites e
condies? (Vide anexo I). E quanto definio dos produtos sujeitos incidncia do Imposto de
Importao? Ela pode ser realizada pelo Poder Executivo? Considerar em sua resposta o princpio
da legalidade e o carter extrafiscal do tributo em comento.
3. Pode a Unio, ao exercer sua competncia tributria com relao ao imposto sobre exportaes,
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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A relao entre a ordem jurdica interna e os tratados internacionais, de Felipe Ferreira Silva.
Curitiba: Juru.
Artigo: Mercosul e tributos estaduais, municipais e distritais, de Roque Antonio Carrazza. . Revista
de direito tributrio, So Paulo, n. 64, p. 182-191, 1994.
Artigo: Tratado internacional, em matria tributria, pode exonerar tributos estaduais? de Estevo
Horvath e Nelson F. de Carvalho. Revista de direito tributrio, So Paulo, n. 64, p. 262-268, 1996.
Artigo: Segurana na ordem tributria nacional e internacional validade, vigncia e eficcia dos
tratados internacionais, de Felipe Ferreira Silva, in Segurana jurdica na tributao e estado de
direito, Eurico Marcos Diniz de Santi (Coord.). So Paulo: Noeses.
Artigo: Semitica das presunes na delimitao da tributao sobre a renda: estudo dos casos do
direito tributrio internacional, de Jonathan Barros Vita, in VIII Congresso Nacional de Estudos
Tributrios do IBET. So Paulo: Noeses.
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Anexo I
RE n. 225.602/CE
DJ 06/04/2001
Anexo II
RESP n. 1.220.979/RJ
DJ 15/04/2011
IMPOSTO DE IMPORTAO. COMPATIBILIDADE DO ART. 23 DO DECRETO-LEI N. 37/66
COM O ART. 19 DO CTN. FATO GERADOR. DATA DO REGISTRO DA DECLARAO DE
IMPORTAO. PRECEDENTES.
1. No h incompatibilidade entre o art. 19 do Cdigo Tributrio
Nacional e o art. 23 do Decreto-Lei n. 37/66, porquanto o desembarao
aduaneiro completa a importao e, consequentemente, representa, para
efeitos fiscais, a entrada de mercadoria no territrio nacional.
2. A jurisprudncia desta Corte no sentido de que, no caso de
importao de mercadoria despachada para consumo, o fato gerador do imposto
de importao ocorre na data do registro da declarao de importao. Desse
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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modo, deve ser aplicada para o clculo do imposto a alquota vigente nessa
data.
3. Precedentes: EDcl no RESP 1.000.829/ES, Rel. Min. Luiz Fux, Primeira
Turma, DJe 17.6.2010; AgRg no Ag 1.155.843/RJ, Rel. Min. Castro Meira,
Segunda Turma, DJe 30.9.2009; RESP 1.046.361/RJ, Rel. Min. Eliana Calmon,
Segunda Turma, DJe 5.3.2009; RESP 139.658/PR, Rel. Min. Milton Luiz
Pereira, Primeira Turma, DJ 28.5.2001.
Recurso especial provido.
Anexo III
RESP n. 662.882/RJ
DJ 13/02/2006
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O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Anexo IV
ADIN n. 1.480-3/DF (Medida Liminar)
DJ 18/05/2001
AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE CONVENO N. 158/OIT PROTEO DO
TRABALHADOR CONTRA A DESPEDIDA ARBITRRIA OU SEM JUSTA CAUSA ARGUIO DE
ILEGITIMIDADE CONSTITUCIONAL DOS ATOS QUE INCORPORARAM ESSA CONVENO
INTERNACIONAL AO DIREITO POSITIVO INTERNO DO BRASIL (DECRETO LEGISLATIVO N.
68/92 E DECRETO N. 1.855/96) POSSIBILIDADE DE CONTROLE ABSTRATO DE
CONSTITUCIONALIDADE DE TRATADOS OU CONVENES INTERNACIONAIS EM FACE DA
CONSTITUIO DA REPBLICA ALEGADA TRANSGRESSO AO ART. 7, I, DA
CONSTITUIO DA REPBLICA E AO ART. 10, I DO ADCT/88 REGULAMENTAO
NORMATIVA DA PROTEO CONTRA A DESPEDIDA ARBITRRIA OU SEM JUSTA CAUSA,
POSTA SOB RESERVA CONSTITUCIONAL DE LEI COMPLEMENTAR CONSEQUENTE
IMPOSSIBILIDADE JURDICA DE TRATADO OU CONVENO INTERNACIONAL ATUAR COMO
SUCEDNEO DA LEI COMPLEMENTAR EXIGIDA PELA CONSTITUIO (CF, ART. 7, I)
CONSAGRAO CONSTITUCIONAL DA GARANTIA DE INDENIZAO COMPENSATRIA COMO
EXPRESSO DA REAO ESTATAL DEMISSO ARBITRRIA DO TRABALHADOR (CF, ART.
7, I, C/C O ART. 10, I DO ADCT/88) CONTEDO PROGRAMTICO DA CONVENO N.
158/OIT, CUJA APLICABILIDADE DEPENDE DA AO NORMATIVA DO LEGISLADOR
INTERNO DE CADA PAS POSSIBILIDADE DE ADEQUAO DAS DIRETRIZES CONSTANTES
DA CONVENO N. 158/OIT S EXIGNCIAS FORMAIS E MATERIAIS DO ESTATUTO
CONSTITUCIONAL BRASILEIRO PEDIDO DE MEDIDA CAUTELAR DEFERIDO, EM PARTE,
MEDIANTE INTERPRETAO CONFORME CONSTITUIO. PROCEDIMENTO CONSTITUCIONAL
DE INCORPORAO DOS TRATADOS OU CONVENES INTERNACIONAIS.
na Constituio da Repblica e no na controvrsia doutrinria que
antagoniza monistas e dualistas que se deve buscar a soluo normativa
para a questo da incorporao dos atos internacionais ao sistema de
direito positivo interno brasileiro.
O exame da vigente Constituio Federal permite constatar que a
execuo dos tratados internacionais e a sua incorporao ordem jurdica
interna decorrem, no sistema adotado pelo Brasil, de um ato subjetivamente
complexo, resultante da conjugao de duas vontades homogneas: a do
Congresso Nacional, que resolve, definitivamente, mediante decreto
legislativo, sobre tratados, acordos ou atos internacionais (CF, art. 49,
I) e a do Presidente da Repblica, que, alm de poder celebrar esses atos
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Anexo V
RE n. 627.280 RG/RJ
DJ 23/02/2012
Anexo VI
AI n. 764.951 AgRg/BA
DJ 13/03/2013
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Seminrio VI
IPTU, ITR E IPVA
Leitura obrigatria
Captulo VIII, item 7 (A regra-matriz de incidncia sua estrutura lgica hiptese e consequncia)
do Curso de direito tributrio, de Paulo de Barros Carvalho. So Paulo: Saraiva.
Tema XXI (Tributao sobre a propriedade de bem imvel: algumas consideraes sobre as regras-
matrizes do IPTU e do ITR), do livro Derivao e positivao no direito tributrio, volume II, de
Paulo de Barros Carvalho. So Paulo: Noeses.
Leitura complementar
Tema XIX (IPVA e alienao fiduciria: anlise da sujeio passiva do imposto em contratos de
alienao fiduciria), do livro Derivao e positivao no direito tributrio, volume II, de Paulo de
Barros Carvalho. So Paulo: Noeses.
Artigo: O perfil do imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPVA, de Rogrio
Lindenmeyer Vidal da Silva Martins. In: MARTINS, Ives Gandra da Silva. Curso de direito
tributrio. So Paulo: Saraiva.
Artigo: Consideraes acerca do Ato Declaratrio Ambiental exigido pela Receita Federal para no
incidncia do ITR sobre as reas de preservao permanente e reserva legal, de Cssia Valria
Oliveira. Revista de Direito Tributrio, So Paulo, n. 105, p. 197-206, 2009.
Artigo: IPTU progressividade e diferenciao, de Aires Fernandino Barreto, Revista Dialtica de
Direito Tributrio n. 76.
Captulo 5 do livro IPTU: texto e contexto, de Cntia Estefania Fernandes. So Paulo: Quartier Latin.
Livro IV, Captulos IX (Apontamentos sobre o ITR e a sua progressividade), de Luiz Fernando de
Souza Neves e X (Imposto territorial rural: hiptese de incidncia e base de clculo
provocaes), de Maria Leonor Leite Vieira, in Curso de especializao em direito tributrio
homenagem a Paulo de Barros Carvalho, coord. Eurico Marcos Diniz de Santi. So Paulo:
Forense.
Questes
1. Construa as regras-matrizes de incidncia do IPTU, ITR e IPVA.
2. Diferenar os conceitos de propriedade, domnio til e posse do art. 1 da Lei n. 9.393/96,
correlacionando-os com o de propriedade do art. 153, VI, da CF. H competncia da Unio para
instituir como critrio material do ITR o domnio til e a posse?
3. A quem compete definir as zonas urbana e rural? Qual o veculo legislativo adequado para tanto?
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
73
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Os imveis industriais, comerciais e prestadores de servios situados fora dos ncleos urbanos
municipais esto sujeitos incidncia do IPTU? (Vide anexo I). E os de explorao vegetal,
agrcola, pecuria ou agroindustrial, quando situados dentro dos ncleos urbanos municipais?
(Vide anexos II, III e IV).
4. A modificao da planta genrica, que determina a base de clculo do IPTU, deve ser veiculada
por lei, ou pode ser por meio de decreto? H necessidade de publicao no dirio oficial? (Vide
anexo V).
5. Quanto ao ITR pergunta-se:
a) O art. 11 da Lei n. 9.393/96 fixou as alquotas do ITR em percentuais que variam de 0,03% a
20%, conforme a rea total do imvel e o grau de utilizao. No seu entender, referida
progressividade atende ao disposto no art. 153, 4, da Constituio Federal? Justificar.
b) A que tipo de lanamento est sujeito o ITR? A excluso de rea de preservao permanente da
base de clculo do ITR pressupe o protocolo de Ato Declaratrio Ambiental (ADA) do IBAMA?
(Vide anexos VI e VII).
6. Com relao ao IPVA pergunta-se:
a) Que veculo automotor? Embarcaes e aeronaves enquadram-se no conceito de veculo
automotor, sujeitando-se incidncia do IPVA?
b) Qual o sujeito passivo do imposto no caso de alienao fiduciria?
c) Qual o sujeito ativo tributrio no caso de veculo adquirido em um Estado e utilizado em outro?
Pode o Estado de uso do veculo cobrar o tributo (ex: caso das locadoras de automveis)? (Vide
anexo VIII).
d) Sendo o veculo automotor adquirido no decorrer do ano civil, d-se a incidncia do IPVA sobre
a sua propriedade? adequado, nesse caso, falar-se em base de clculo parcial do IPVA?
Exemplificando: sobre o veculo novo adquirido em 01 novembro de 2012 pode ser cobrado IPVA
proporcional aos meses de novembro e dezembro? Se o veculo for furtado no decorrer do ano,
tem o contribuinte direito devoluo parcial do imposto pago?
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Artigo: O imposto sobre a propriedade territorial rural, de Jos Antonio Francisco e Marcello Jorge
Pellegrina, in Curso de direito tributrio, coord. Ives Grandra da Silva Martins. So Paulo: Saraiva
Artigo: IPTU, ITBI e capacidade contributiva: diversidade de bases de clculo e critrios para a
progressividade, de Betina Treiger Grupenmacher, in X Congresso Nacional de Estudos
Tributrios do IBET. So Paulo: Noeses.
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
75
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Anexo I
RE n. 93.850-8/MG
DJ 20/05/1982
Anexo II
RESP n. 1.112.646/SP
DJ 28/08/2009
Anexo III
AgRg no RESP n. 783.794/SP
DJ 08/02/2010
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Anexo IV
RESP n. 1.128.981/SP
DJ 18/03/2010
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Anexo V
AI n. 764.518 RG/MG
DJ 05/02/2010
Anexo VI
AgRg no RESP n. 1.315.220/MG
DJ 12/03/2013
Anexo VII
RESP n. 665.123/PR
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
78
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DJ 05/02/2007
Relatora: Ministra Eliana Calmon
VOTO
A EXMA. SRA. Ministra Eliana Calmon (Relatora):
Prequestionados os dispositivos indicados no especial, passo ao exame
do recurso, que se resume seguinte questo: a legalidade ou no da
exigncia da obrigao acessria, consubstanciada no Ato Declaratrio
Ambiental ADA, previsto na Instruo Normativa da Secretaria da Receita
Federal 67/97. Contudo, para se dirimir a controvrsia dos autos,
importante destacar, do Imposto Territorial Rural ITR, tributo sujeito ao
regime de lanamento por homologao, a sistemtica relativa sua apurao
e pagamento. Para tanto, ressalto do art. 10 da Lei n. 9.393/96 os trechos
que interessam:
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Anexo VIII
ARE n. 784.682 RG
DOU 25/04/2014
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Anexo IX
Apelao Cvel n. 1046074-48.2014.8.26
Julgado em 15/06/2015
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Seminrio VII
CONTRIBUIES
Leitura obrigatria
Item 3.5 (A regra-matriz das contribuies) do Captulo 3 da segunda parte do livro Direito tributrio,
linguagem e mtodo, de Paulo de Barros Carvalho. So Paulo: Noeses.
Captulo II, item 9 (Contribuies sociais) do livro Curso de direito tributrio, de Paulo de Barros
Carvalho. So Paulo: Saraiva.
Leitura complementar
Captulos III, IV, VI e VII, VIII e IX do livro Contribuies regime jurdico, destinao e controle, de
Paulo Ayres Barreto. So Paulo: Noeses.
Item 5 (5.1 a 5.5) do Captulo IX do livro Contribuio de interveno no domnio econmico, de Tcio
Lacerda Gama. So Paulo: Quartier Latin.
Captulo IV do livro Contribuies especiais e sua destinao, de Fernando F. Castellani. So Paulo:
Noeses.
Captulo IV do livro O fundamento ftico de validade das CIDES e o controle concentrado de sua
constitucionalidade, de Aldo de Paula Junior. So Paulo: Noeses.
Artigo: Definio do conceito de insumo para a no-cumulatividade do PIS e da COFINS, de
Fabiana Del Padre Tom, in VIII Congresso Nacional de Estudos Tributrios do IBET. So Paulo:
Noeses.
Artigo: Aspectos polmicos de PIS-COFINS, de Ives Gandra da Silva Martins. So Paulo: Lex
Magister.
Itens 3.1.1.1; 3.1.1.2; 3.1.1.2.2 e 3.1.2.4 do livro PIS-COFINS, no- cumulatividade e regimes de
incidncia, de Solon Sehn. So Paulo: Quartier Latin.
Questes
1. Definir o conceito de contribuio. Quais as espcies de contribuio existentes na CF/88? Que
critrio jurdico informa esta classificao normativa?
2. Sobre a hiptese de incidncia das contribuies, pergunta-se:
a) A Unio pode, na criao de contribuio com fundamento no art. 149 da CF, utilizar uma das
materialidades que lhe foram atribudas constitucionalmente para a instituio de impostos?
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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b) A hiptese de incidncia destas contribuies pode abranger fatos que, por ocasio da
repartio constitucional de competncias para a instituio de impostos, foram atribudos como
materialidades prprias dos Estados, Distrito Federal e Municpios?
3. A destinao do produto da arrecadao tributria relevante para a classificao jurdica dos
tributos e consequente definio das contribuies? E a efetiva destinao da receita arrecadada a
ttulo de contribuio relevante para se caracterizar a legitimidade da cobrana? Se os valores
arrecadados a ttulo de contribuio no forem aplicados na destinao prescrita na lei, pode o
contribuinte requerer restituio do tributo pago? Sob qual fundamento? Justificar.
4. Por fora do que prescreve o art. 195, I, a, da Constituio da Repblica, a legislao exige que o
empregador recolha contribuio sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio. Neste contexto,
pergunta-se:
a) O que salrio? E rendimentos do trabalho?
b) Levando em considerao a resposta, quais das parcelas abaixo esto ou no sujeitas
incidncia deste tributo, justifique: (i) os servios extraordinrios (horas extras); (ii) tero
constitucional; (iii) frias indenizadas; (iv) aviso-prvio indenizado; (v) adicional de insalubridade;
(vi) adicional de periculosidade; (vii) adicional noturno; (viii) auxlio-educao; (ix) auxlio-creche;
(x) auxlio-doena; (xi) salrio-maternidade; (xii) prmio assiduidade; (xiii) vale-transporte e (xiv)
descanso remunerado. (Vide anexo I).
5. Sobre as contribuies ao PIS-COFINS no regime no cumulativo:
a) Qual o alcance da no cumulatividade do PIS-COFINS prevista no art. 195, 12, da CF/88?
b) Examinar o conceito de receita delimitado pela Lei n. 12.973/14 As alteraes veiculadas
acarretam consequncias para fins da incidncia do PIS e da COFINS? Em caso afirmativo,
quais?
c) O que caracteriza insumo para fins da no cumulatividade do PIS e da COFINS? (Vide anexos
II a VI).
6. A Lei Federal n. 10.865/04 instituiu a Contribuio para os Programas de Integrao Social e de
Formao do Patrimnio do Servidor Pblico incidente na importao de produtos estrangeiros ou
servios (PIS/PASEP-Importao) e a Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade
Social devida pelo importador de bens estrangeiros ou servios do exterior (COFINS-Importao).
Analisando criticamente o art. 7 da referida lei, e os enunciados constitucionais que atribuem
competncia para a Unio instituir contribuies, bem como o conceito de valor aduaneiro,
pergunta-se:
a) possvel identificar um conceito constitucional de valor aduaneiro? (Vide anexo VII).
b) O que compreende o valor aduaneiro para fins de quantificao do PIS-Importao e da
COFINS-Importao?
c) possvel sustentar a inconstitucionalidade da base de clculo do PIS-Importao e da
COFINS-Importao constante da Lei Federal n. 10.865/04, ou a sua ilegalidade, tendo em vista o
que dispe o art. 110 do CTN? (Vide anexos VIII e IX).
7. Sobre as contribuies de interveno no domnio econmico, pergunta-se:
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais
sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Anexo I
RESP n. 1.230.957/RS
DJ 18/03/2014
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Anexo II
ARE n. 790.928 RG/PE
DJ 04/09/2014
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Anexo III
AgRg no RESP n. 1.238.358/RS
DJ 27/11/2014
PIS E COFINS. CREDITAMENTO. INSUMOS. ATIVIDADE FIM. MO DE OBRA PESSOA
FSICA. VEDAO. 1. Hiptese em que o Tribunal a quo consignou que os
valores relativos mo de obra empregada no processo produtivo ou na
prestao de servios no se enquadram dentro da definio de insumos, o
que os impossibilitam de serem descontados da base de clculo das
contribuies PIS e Cofins.
2. Para fins de creditamento de PIS e Cofins (art. 3, II, da Leis
10.637/02 e 10.833/03), a ideia de insumos, ainda que na sua acepo mais
ampla, est relacionada com os elementos essenciais realizao da
atividade fim da empresa. Nesse sentido: AgRg no REsp 1.230.441/SC, Rel.
Ministro Napoleo Nunes Maia Filho, Primeira Turma, DJe 18.9.2013 (AgRg no
REsp 1.244.507/SC, Rel. Ministro Benedito Gonalves, Primeira Turma,
julgado em 21.11.2013, DJe 29.11.2013).
3. A mo de obra de pessoa fsica no gera direito a creditamento, ante
a expressa vedao contida no art. 3, 2, inciso I, das Leis 10.637/2002
e 10.833/2003.
4. Agravo Regimental no provido.
Anexo IV
RESP n. 1.232.697/SC
DJ 14/11/2014
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Anexo V
CARF, Acrdo n. 3802003.849
Julgamento: 15/10/2014
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Anexo VI
CARF, Acrdo n. 3302002.674
Julgamento: 19/08/2014
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Anexo VII
AgRg no Ag n. 1.233.634/PE
DJ 13/10/2011
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Anexo VIII
RE n. 559.607 RG/SC
DJ 22/02/2008
Anexo IX
RE n. 559.937/RS
DJ 17/10/2013
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Anexo X
RE n. 632.832 AgRg/RS
DJ 29/08/2014
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sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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