Leis de Incentivo Fiscal

Audiovisuais
Gilberto Toscano
 COMENTRIOS INTRODUTRIOS: POLTICA PBLICA
CULTURAL
A Constituio Federal e o Plano Nacional de Cultura: princpios,
objetivos, 53 metas de longo prazo (2011-2020).

MINISTRIO DA CULTURA (1985): fomento e incentivo cultura.

- 6 Secretarias: de Polticas Culturais; da Cidadania e da Diversidade

Cultural; do Audiovisual (SAV); de Economia Criativa; de Articulao
Institucional; e de Fomento e Incentivo.

SAV: prope a poltica nacional do cinema e do audiovisual,

respeitadas as diretrizes da poltica nacional do cinema e do audiovisual
e do Plano Nacional de Cultura.

- 6 Entidades Vinculadas: 4 fundaes e 2 autarquias (dest: Agncia

Nacional de Cinema ANCINE).
COMENTRIOS INTRODUTRIOS: POLTICA PBLICA
CULTURAL

ANCINE (2001): regulao como fomento, incentivo e fiscalizao

audiovisual.

Agncia regulatria cujas competncias so fixadas no art. 7 da MP 2228-

1/01, entre as quais executar a poltica nacional de fomento ao cinema,
definida pelo Conselho Superior de Cinema. Sua atuao divide-se em:

- fomento (incentivo fiscal, FSA, desonerao para investimento em salas de

cinema) e incentivo ao audiovisual (PAR, PAQ, promoo internacional); e

- fiscalizao (fiscaliza cota de tela nos cinemas nacionais que existe desde
Vargas e as obrigaes legais quanto organizao dos pacotes, exibio de
contedos brasileiros na TV paga e credenciamento de agentes econmicos
desde 2011 ).

OUTRAS INSTITUIES: Ministrio da Justia (classificao indicativa),

Fundao Biblioteca Nacional (meio de prova de registro de obras
intelectuais), BNDES (Procult: fomento, incentivo), Anatel, SBDC etc.
 INCENTIVO FISCAL COMO FORMA DE
INVESTIMENTO
INVESTIMENTO INVESTIMENTO PRIVADO
PBLICO

INCENTIVO FISCAL
(Lei Audiovisual/MP 2.228-1/01Lei Rouanet/Leis Estaduais e Municipais)
 COMENTRIOS INTRODUTRIOS

Das acepes distintas do termo financiamento; emprstimo; doao,

patrocnio, investimento e coproduo; (pr-)licenciamentos;

Fundos: pblicos (FSA) ou privados (crowdfunding, Funcine);

Panorama dos mecanismos federais de incentivo ao audiovisual

diviso didtica em 3 grupos: Rouanet; 1/1-A/Funcines; e 3/3-
A/39X);
 COMENTRIOS INTRODUTRIOS

Recursos estaduais e municipais como alternativas para

complementao de recursos ou viabilizao de obras; e
Da necessidade de busca de fontes de financiamento de uma obra alm
da rbita dos recursos pblicos e de incentivo fiscal: product placement
(no contexto de crescimento de servios on demand); merchandising;
cotas mistas; crowdfunding tradicional e equity crowdfunding;
emprstimos; fundos de investimento (tradicionais e Funcines).
Interpenetrao de fontes.
INCENTIVO FISCAL COMO MECANISMO DE
CORREO DE FALHAS DE MERCADO:

FEDERAIS (baseados, em geral, no imposto de renda de pessoas

fsicas e de pessoas jurdicas que o apuram pelo lucro real):
- Culturais: Lei Rouanet e especficos do Audiovisual (teto conjunto de 4% do IR
para pessoas jurdicas);
- Esporte: Lei Federal de Incentivo ao Esporte (at 1% do IR);
- Criana e Adolescente: Fundos (tambm podem ser estaduais, municipais)
(at 1% do IR);
- Doao a OSCIPs e a entidades de Utilidade Pblica Federal (at 2% do IR); e
- Etc. (projetos para idosos, oncologia, incluso de portadores de nec. espec...).
ESTADUAIS (baseados, em geral, no ICMS):
- So Paulo: Proac (Cultura).
MUNICIPAIS (baseados, em geral, no ISS e IPTU):
-ProMac (pendente de regulamentao julho/14).
PASSO A PASSO PARA COMPREENDER UM
MECANISMO DE INCENTIVO FISCAL:

Qual o tipo de empresa ou pessoa fsica apta a propor projetos cuja

produo pode ser financiada por meio de um certo mecanismo
(proponente)?
Qual o tributo a que se refere determinado mecanismo e qual o
contribuinte que pode beneficiar-se dele aportando recursos para um
projeto?
Qual o rgo governamental apto a aprovar projetos e, se aplicvel, a
cadastrar/registrar os contribuintes interessados naquele incentivo?
Que tipo de projeto contemplado (exemplos comuns: tipo de
contedo, valor mnimo/mximo por projeto, contrapartida do
proponente, despesas admitidas/vedadas, local de execuo/de
estabelecimento dos prestadores que sero contratados, etc.)?
Em que consiste esse mecanismo de incentivo fiscal: iseno ou
reduo do valor devido de um tributo?
PASSO A PASSO PARA COMPREENDER UM
MECANISMO DE INCENTIVO FISCAL:

Em se tratando de reduo do tributo devido, qual o limite de

deduo do tributo devido pelo contribuinte que pode ser destinado a
um projeto;
Em se tratando de reduo, o valor dedutvel destinado a esse projeto
ser abatido totalmente (abatimento integral 100%) ou parcialmente
(abatimento parcial) no momento da declarao desse tributo para a
Receita? Se o abatimento for parcial, ento parte do aporte destinado
quele projeto ser de recursos prprios do contribuinte!
O valor destinado a um projeto est sujeito a um regime contbil
especfico (exemplo: pode ser lanado como despesa operacional?
Existe previso de valor mximo que um projeto pode receber?
A que ttulo esse aporte de recursos para um projeto aprovado feito:
doao, patrocnio, investimento ou coproduo?
A proponente precisa aportar recursos prprios (contrapartida)?
OS MECANISMOS DE INCENTIVO AO
AUDIOVISUAL
 LEI ROUANET
Lei n 8.313/91
(MINC/SAV*)
Arts. 25/26 (ref. IR)
Art. 18 (ref. IR)
*Exceto se o projeto em questo utilizar recursos
beneficiados por mecanismos audiovisuais: nesse caso, a
competncia ser da ANCINE.
Obs1.: a Lei Rouanet no impe um valor mximo de aporte
financeiro via Lei Rouanet por projeto aprovado.
Obs2.: pessoas fsicas tambm podem ser contribuintes (6%
do IR).
Obs3.: so mais utilizados para complementao de
recursos para produes audiovisuais.
 LEI ROUANET ARTIGOS 25/26: A
REGRA.
- Produes audiovisuais beneficiadas:
Telefilmes;
Minissries;
Obras seriadas;
Obras de longa-metragem; e
Programas de televiso de carter educativo e cultural.

- Pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real podem aportar at 4% do IR

devido (somente do IR: no conta adicional ou CSLL) (limite de deduo) e
fazer o abatimento parcial desse valor do imposto de renda devido por elas:
abatimento de 30% para patrocnio e de 40% para doao.
- Esse valor pode ser lanado como despesa operacional (i.e., despesa
necessria atividade fim da empresa, computada no custo, dedutvel do lucro
real): o abatimento, com isso, chega a 64% (patrocnio) e a 74% (doao).
 LEI ROUANET - ARTIGO 18: A EXCEO.
- Projetos audiovisuais beneficiados:
Curta e mdia-metragem;
Festivais Nacionais;
Doaes de Acervos a arquivos pblicos e cinematecas; e
Preservao e difuso de acervo audiovisual.

- Pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real podem aportar at 4% do IR

devido (somente do IR: no conta adicional ou CSLL) (limite de deduo) e
fazer o abatimento integral desse valor do imposto de renda devido por elas;

- Esse valor no pode ser lanado como despesa operacional.

 MECANISMOS AUDIOVISUAIS
(ANCINE)
LEI DO AUDIOVISUAL (Lei n 8.685/93) - 4 MECANISMOS:
Art. 1 (ref. IR)* (at 2016)
Art. 1-A (ref. IR)* (at 2016)
Obs.: permite-se o aporte por projeto de at R$4 milhes via art. 1 e/ou
1-A.
Art. 3** (ref. IR + iseno CONDECINE)
Art. 3-A** (ref. IR)
Obs.: permite-se o aporte por projeto de at R$3 milhes via art. 3 e/ou
3-A. +
MEDIDA PROVISRIA (MP 2228-1/01) - 2 MECANISMOS:
Funcines (ref. IR)*
Art. 39-X** (iseno CONDECINE)
Obs.: No h valor mximo de aporte financeiro por projeto
aprovado para Funcines ou para o art. 39-X.
*2 grupo; **3 grupo.
 REQUISISTOS COMUNS AOS MECANISMOS
AUDIOVISUAIS:
Incentivos apenas beneficiam produtoras brasileiras e
independentes registradas e obras brasileiras e independentes:

Produtora brasileira: capital social majoritrio nas mos de

brasileiros natos ou naturalizados h mais de 10 anos, com poder
decisrio de fato e de direito;
Produtora independente (anlise obra por obra): obra cuja
produtora majoritria (51%) no tenha vnculo direto ou indireto
com emissoras de TV ou operadoras de TV por assinatura
(conceito distinto do da Lei n. 12.485/11);
Obras beneficiadas: obras no publicitrias e que no sejam
registros de shows/performances musicais (conceito distinto do
de espao qualificado, da Lei n. 12.485/11 e do RG do FSA);
Gneros: fico, documentrio ou animao;
Primeira janela: cinema ou televiso;
Recursos incentivados esto limitados a 95% do oramento
aprovado para um projeto pelo menos 5% devem ser recursos
prprios da proponente ou de terceiro (contrapartida); e
 REQUISISTOS COMUNS AOS MECANISMOS
AUDIOVISUAIS:
- Nacionalidade: obras independentes beneficiadas devem ser
nacionais ou coprodues internacionais reconhecidas como
brasileiras pela ANCINE:
(Co)produo brasileira nacional: produzida por produtora brasileira
+ diretor brasileiro ou residente h mais de trs anos no Brasil + 2/3
de artistas e tcnicos brasileiros ou residentes h mais de 5 anos.

Coproduo internacional (entre uma produtora brasileira e uma

produtora estrangeira) tratada como brasileira:
mediante Acordo Internacional de Coproduo Audiovisual
(ratificado pelo Brasil); ou
na ausncia de Acordo, a produtora brasileira deve deter pelo
menos 40% dos direitos patrimoniais sobre a obra + 2/3 de
artistas e tcnicos brasileiros ou residentes h mais de trs anos
no Brasil (consultar IN 106/12).
VALOR MXIMO PARA UTILIZAO DESSES
MECANISMOS POR PRODUTORA
Apenas produtoras brasileiras independentes registradas
como tal na ANCINE podem utilizar esses mecanismos (IN
91/10): 1) registro da produtora na ANCINE.
Captao de recursos por produtora: ranqueamento
conforme IN 54/06:
-pontuao progressiva, mediante: 2) emisso do
Certificado de Produto Brasileiro (CPB) de cada obra + 3)
comprovao de sua exibio (que por via de regra
pressupe a emisso de CRT) + 4) exigncias adicionais
conforme o nvel de ranqueamento.
-aplicvel Lei Rouanet, mas no abrange fomento direto
(dest.: FSA) nem fontes estaduais e municipais;
-restrio captao por pessoas fsicas produtoras
(constitua uma pessoa jurdica produtora);
-estratgias para contornar limite de captao:
coproduo nacional/internacional, outras fontes.
PROCEDIMENTO PARA APROVAO DE
PROJETOS: NOES.
Procedimento para apresentao, anlise (oramentria
e de adequao do projeto aos objetivos legais) e
aprovao de projetos - aplicao da IN 22/03 da ANCINE:

- Aprovao (anlise provisria); e anlise complementar

do projeto (mediante 20% de captao do oramento);
- Ateno ao perodo de captao e de execuo;
- Remanejamento X redimensionamento (antes e aps
aprovao da anlise complementar);
- Movimentao de recursos (conta de movimentao X
conta de captao); e
- Regularidade fiscal, tributria, previdenciria, FGTS,
Cadin, Ancine, atos constitutivos.
 Artigo 1: investimento.
Projetos audiovisuais beneficiados (cinematogrficos):

- obras cinematogrficas de curta (menos de 15`), mdia (de 15` a 70`) ou

longa metragem (mais de 70`);
- projetos de reforma/adaptao de salas de cinema; e
- projetos de aquisio de equipamentos de infraestrutura para exibio
cinematogrfica.

possibilita o abatimento integral do valor aportado a ttulo de

investimento, at o limite de deduo de 3% do IR devido (excludos
o adicional e a CSLL);
o valor a ser abatido pode ser lanado como despesa operacional,
o que resulta em um abatimento real de 125% sobre o valor
investido; e
Tambm pode ser utilizado por pessoas fsicas (3%).
 Artigo 1: investimento.

- A produtora deve providenciar o registro

(previamente autorizado pela ANCINE) da
emisso dessas quotas na CVM;
- Necessidade, para tanto, de contratao de
uma corretora para intermediar a colocao
dessas quotas; e
- A captao de recursos ocorre a partir da
assinatura de boletins de subscrio
registrados na CVM (a serem adquiridos pelo
investidor).
 Artigo 1-A: patrocnio.
Projetos audiovisuais beneficiados:
- obras cinematogrficas de curta, mdia ou longa metragem;
- minissries (i.e., mnimo de 3 e mximo de 26 captulos
durao mxima de 1.300 minutos);
- telefilmes (i.e., mnimo de 50 e mximo de 120 minutos); e
- obras seriadas (nico mecanismo que oficialmente contempla
obras seriadas); e
- programas de TV de carter educativo e cultural.

(similar ao art. 18 da Lei Rouanet): possibilita abatimento

integral do valor aportado (no lanvel como despesa
operacional) a ttulo de patrocnio, at o limite de deduo de
4% do IR devido (excludos o adicional e a CSLL).
Tambm pode ser utilizado por pessoas fsicas (6%).
 FUNCINES (Fundos de Financiamento a
Indstria Cinematogrfica): investimento.
Regulados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM).

Beneficia os seguintes projetos audiovisuais:

- produo de obras audiovisuais brasileiras independentes realizadas por
empresas produtoras brasileiras;
- construo, reforma e recuperao das salas de exibio de empresas
brasileiras;
- aquisio de aes de empresas brasileiras para produo, comercializao,
distribuio e exibio de obras audiovisuais brasileiras independentes,
bem como para prestao de servios de infraestrutura cinematogrficos e
audiovisuais;
- comercializao e distribuio de obras audiovisuais cinematogrficas
brasileiras independentes; e
- projetos de infraestrutura realizados por empresas brasileiras.

Possibilita abatimento integral do valor despendido por contribuintes do IR

com a aquisio de cotas do Funcine at o limite de deduo de 3% do IR
devido (no conta adicional ou CSLL). No pode ser lanado como despesa
operacional.
 Introduo coproduo
internacional via arts. 3, 3-A e 39-X.
- Projetos devem estar consoante o conceito de coproduo internacional
brasileira (varivel conforme a (no) existncia de Acordo Internacional):
ateno participao mnima da(s) produtora(s) brasileira(s) independente(s);
- A IN 106/12 no se aplica a coprodues que apenas sejam internacionais em
razo do uso desses mecanismos;
- O contribuinte beneficirio sempre uma pessoa jurdica estrangeira;
- Esses mecanismos referem-se ao IR e/ou CONDECINE;
- Sua utilizao pressupe o envio de informaes/documentos como o contrato
de coproduo; e
- Aplica-se ao art. 3-A e ao art. 39-X a Deliberao 95/10 (a Ancine aplica tal
Deliberao a projetos televisivos em geral).
 Art. 3: coproduo.
Contribuintes estrangeiros (produtores,
distribuidores, intermedirios) que
receberem rendimentos decorrentes da
importao, aquisio e explorao de
obras estrangeiras no Brasil podero:
- efetuar o abatimento integral de at 70% do IR
incidente sobre tal remessa (de 25%) se
aportarem tal valor para projetos aprovados pela
ANCINE; e
- ter iseno da CONDECINE incidente sobre
aquela remessa (de 11%) se aportarem o valor
mencionado no pargrafo anterior para projetos
aprovados pela ANCINE.
 Artigo 3: coproduo.

Projetos audiovisuais beneficiados:

Coproduo de obra cinematogrfica de longa, mdia e

curta-metragem;
Coproduo de minissries e, por analogia, de obras
seriadas;
Coproduo de telefilmes; e
Investimento no desenvolvimento de projetos de
produo de obras cinematogrficas de longa-metragem.
 Artigo 3: coproduo.

Procedimento a empresa estrangeira (contribuinte):

deposita os recursos em conta especfica (conta de

recolhimento);
celebra contrato de coproduo com empresa brasileira
independente para produo de obra audiovisual apta
captao de recursos via art. 3; e
tem 180 dias (prorrogveis por 180 dias) para utilizar os
recursos (indicao formal do projeto), sob pena de esses
recursos serem revertidos para a ANCINE.
 Art. 3-A: coproduo.

Sistemtica similar do art. 3 (coproduo);

Contribuintes estrangeiros que receberem
rendimentos decorrentes da aquisio ou
remunerao pelos direitos de transmisso (em
TV aberta ou por assinatura) de quaisquer obras
ou eventos (inclusive os esportivos de que faa
parte representao brasileira) podero abater
at 70% do IR devido (de 15%) sobre essa remessa
se aportarem recursos a projetos aprovados (no
h iseno de CONDECINE);
 Art. 3-A: coproduo.
Projetos audiovisuais beneficiados:

Coproduo de obra cinematogrfica de longa, mdia

e curta-metragem;
Coproduo de minissries e, por analogia, de obras
seriadas;
Coproduo de telefilmes; e
Investimento no desenvolvimento de projetos de
produo de obras cinematogrficas de longa-
metragem.
 Art. 39-X: coproduo.
A programadora internacional que aplicar 3% do valor
das remessas que receber em decorrncia da aquisio,
licenciamento, importao e explorao de obras
cinematogrficas/videofonogrficas em projetos
aprovados pela ANCINE estar isenta de recolher a
CONDECINE (de 11%) incidente sobre essa remessas, o
que resulta em um benefcio fiscal real de (11% - 3% =)
8% do valor de tal remessa.
 Art. 39-X: coproduo.

Projetos audiovisuais beneficiados:

- obras de curta, mdia ou longa-metragens;

- telefilmes;
- minissries (e, por analogia, obras seriadas); e
- programa televisivo educativo e cultural.
Obs: esse mecanismo tambm menciona documentrios, fico e animao.
 Exerccios:

Quais mecanismos audiovisuais utilizar para um projeto de

minissrie para pay tv com vinte e sete episdios, orado
em R$4,4 milhes? E se se tratar de um programa de
variedades para pay tv?
Quais mecanismos de incentivo fiscal utilizar para um
projeto de longa-metragem cinematogrfico de R$7,7
milhes? Esse projeto pode ser executado por uma
produtora independente iniciante? Se no puder, como
viabiliz-lo?
Como desenvolver um roteiro de longa com recursos
incentivados? E um roteiro de telefilme?
 OBRIGADO!

Contato:

gilberto@cqs.adv.br