Big Brother Fiscal IV PDF

Sobre o autor
Palestrante
Roberto Dias Duarte o palestrante mais requisitado sobre o assunto SPED.
Realizou mais de 370 palestras, em mais de 100 cidades nos 27 estados, explicando a
empresrios e gestores como proteger suas empresas das garras do leo digital e como
valorizar suas marcas atravs das redes sociais.
Exemplo de sucesso nas Redes Sociais, vendeu mais de 12 mil exemplares de seus livros -
somente pelo blog.
Foi palestrante em eventos para ABRAVIDRO, AMCHAM, AMIS, Associao Comercial, CDL,
CertFrum, CFC, CNC, CRA, CRC, FACMAT, Fecomrcio, FIEMG, FIESP, Fiscosoft, Minaspetro,
SEBRAE, SENAC, SESCAP, SESCON, SINDUSCON, e outros.
Escritor e blogger
Considerado pela Revista Exame uma referncia obrigatria no

assunto, algum que estuda, fala, escreve e respira SPED.
Escritor, publicou 5 livros e dezenas de artigos em jornais e revistas: Estado de So Paulo, DCI/
SP, Dirio do Comrcio/SP, Jornal do Comrcio/RS, Estado de Minas, dentre outros.
autor dos livros:

Big Brother Fiscal I (2008) o primeiro livro sobre o tema no Brasil;
Big Brother Fiscal II (2009);
O Brasil na Era do Conhecimento (2010);
Manual de Sobrevivncia no Mundo Ps-SPED (2011).
Cartilha sobre SPED para empresrios -Confederao Nacional do Comrcio de Bens,
Servios e Turismo (CNC).
Blogger: criou e mantm o primeiro blog sobre o SPED em 2007 que j tem
mais de 5 milhes de acessos.
Principais temas para palestras
Competitividade empresarial no reino do Leo Digital

Sua empresa j gastou muito na adequao ao SPED e os gastos continuam
crescendo?
Falaram que o tal do SPED seria bom, mas voc entendeu como?
Acreditou que a rea contbil (ou tributria) daria conta sozinha?
Pensou que seria s usar uma tecnologia moderna que os problemam acabariam?
No perca a palestra Empreender no Pas da Transparncia.Imprescindvel para quem precisa

(re)planejar a adequao de sua empresa ao SPED.
Empresrios, diretores e lderes podero entender o que est ocorrendo no cenrio tributrio
brasileiro e descobrir como os impactos empresariais esto muito alm das reas contbeis/
tributrias.
O tal do SPED para quem se preocupa com a empresa

Como proteger sua empresa das garras doleo digital?
Pas da Transparncia: que Brasil esse?
Fisco Digital: SPED, NF-e, NFS-e, CT-e, EFD ICMS/IPI, EFD-Contribuies, EFD
Social, ECD, CF-e e outras siglas
Ecossistema Fiscal: como meus fornecedores e clientes podem me ajudar com o
SPED (ou no!)
Amalha fina digital: melhor prevenir que remediar!
Urgncia na (transform)ao:o que precisa mudar?
Ganhos decompetitividade: d para melhorar arentabilidade?
Capital Intelectual =gentex processos x tecnologia
O futuro das organizaes contbeis: quais os cenrios provveis?
Cuidados com a malha fina fiscal digital.
Como o SPED influencia no Desenvolvimento Sustentvel
Como valorizar sua marca atravs das Redes Sociais
Est cansado decompetir por preo?
Voc acha quegerar negcios pela internet complicado?
Pensa que snerdganha dinheiro no mundo digital?
E vai ficar de fora deste mercado biliorrio?
Entenda:
Blog, redes sociais, comrcio eletrnico: isso coisa de gente sria?
Dinheiro: d para ganhar dinheiro com isso, mesmo sendo pequeno?
Custos: como comear gastando pouco?
Tecnologia: preciso ser nerd para vender pela internet?
Aprenda:
Para que servem os blogs?
Como usar profissionalmente as redes sociais?
Como vender na internet? Como divulgar?
Quais so os custos?
Como conquistar fs?
Como gerar vendas para os fs? Como medir os resultados?
Segurana Digital no Mundo Ps-Sped
Por quetodasas empresas esto vulnerveis sfraudes digitaisnoBrasil Ps-

SPED ?
O que so fraudes eporque elas ocorrem?
Quais as ameaas inerentes ao Ecossistema Fiscal Digital?
Quais osimpactosdas fraudes digitais naapurao de tributose narentabilidadedas
empresas?
Qual a importncia doCapital Intelectualno processo de adequao da empresa?
Voc se preocupa com a segurana da informao em sua empresa?
Voc usa seu carto de crdito na Internet sem medo algum?

Voc deixaria um concorrente espiar seu cadastro de clientes?
Enviaria par ele seus relatrios de vendas?
E informaes de de fornecedores e suas compras?
ROBERTO DIAS DUARTE
ROBERTO DIAS DUARTE
Um guia essencial para empresas que j vivem na Selva Fiscal Digital
2011
ROBERTO DIAS DUARTE
JULIANA ANDRADE
WAGNER FONSECA
LUCIANO GUIMARES
(REPERKUT COMUNICAO)
TALISSA ML
Foto da Capa
JULIANA ANDRADE
Apoio tcnico
ANDR BUONO
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Impresso no Brasil
Ainda que eu falasse lnguas,
as dos homens e dos anjos,
se no tivesse o Amor,
seria como sino ruidoso
ou como cmbalo estridente.
Ainda que eu tivesse o dom de profecia,

o conhecimento de todos os mistrios,
e de toda cincia;
Ainda que eu tivesse toda a f,

se no tivesse o Amor, eu seria nada.
Ainda que eu distribusse

todos os meus bens aos famintos;
ainda que entregasse o meu corpo s chamas,
se eu no tivesse o Amor,
nada disso me adiantaria.
Dedico este livro aos amores da minha vida:
Agradeo a Deus por ambas, Luz e Solo, que me permitem

I
II
III
CERTISIGN CERTIFICADORA DIGITAL
ENC IX
PARTE I - VISO EMPREENDEDORA DO MUNDO PS-SPED
41
42
CASO REAL
2
SINTEGRA
IN
NOTA FISCAL ELETRNICA
softwAre .................................................................................................................................
ECONOmIA FORmAL
ECONOmIA INFORmAL
CONTADORES
PARTE II - VISO GERAL DE ASPECTOS TRIBUTRIOS
TRIBUTOS
TRIBUTOS DIRETOS
TRIBUTOS INDIRETOS
RESUmO
101
101
101
FATO GERADOR 101
101
102
102
102
102
102
102
RESUmO
104
104
104
cAusA mortis
110
110
111
112
112
112
112
114
114
LUCRO REAL
LUCRO REAL ANUAL

LUCRO REAL TRImESTRAL
LUCRO ARBITRADO
AUTOARBITRAmENTO
120
120
121
122
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL 122
AUTORIDADES FISCAIS ESTADUAIS E DISTRITO FEDERAL 122
ENCAT
ENAT 124
COFIS
DNRC
DOCUmENTOS FISCAIS
NOTA FISCAL
200
201
201
201
204
PARTE III - VISO GERAL DO SPED
token 211
212
CONCEITO
OBRIGATORIEDADE
CERTIFICADO DIGITAL
GUARDA DE DOCUmENTOS
CANCELAmENTO
CRT E CSOSN
OBRIGATORIEDADE
CONCEITO
OBRIGATORIEDADE
ESTRUTURA DO SISTEmA
web services
10 2002
TERmOS DE ABERTURA E ENCERRAmENTO
OBRIGATORIEDADE
FORmA
FCONT
402
ImUNIDADES 402
402
404
410
410
CONCEITO DE INSUmO 411
412
412
414
414
FATO GERADOR
420
420
421
422
CERTIFICADO DIGITAL 422
OBRIGATORIEDADE 422
LEIAUTE
NOTA DO AUTOR
I
Prof. Dr. Antnio Lopes de s

II
Prof. Paulo cezar consentino dos santos

III
H software
software
software
dos em nosso modus operandi
carlos Alberto tamm

scio-fundador da mastermaq softwares
IV
D
No romance 1984
big brother fiscal,
big brother fiscal
O nosso big brother fiscal
numa evidente prova de que o empreendedor viu em big brother fiscal
big brother fiscal,
Revestidos de toda a armadura do big brother fiscal
mrio csar de magalhes mateus contabilista e advogado, ps-graduado em cincias contbeis

e com mbA em Direito tributrio. scio-diretor da matur organizao contbil, conselheiro do
conselho federal de contabilidade e do conselho de contribuintes do estado de minas Gerais.
V
Terra vista!
em trinta anos procurando entender dos mais diversos assuntos, como manda a urgncia do
jornalismo, confesso nunca ter me deparado com tema mais complexo que a estrutura tributria
brasileira.
A complicao tanta que um malba tahan moderno se deu ao trabalho de estimar o intervalo
mdio existente entre a publicao de duas novas regras neste campo. Digno de o Homem
que calculava, o trabalho chegou incrvel marca dos trs minutos, considerando-se todas as
esferas de arrecadao.
se contadores e empresrios tm dificuldade em acompanhar essa profuso de mudanas, o

que esperar dos valentes escribas contemporneos, na correria diria de redaes cada vez mais
enxutas?
eu mesmo senti claramente esta realidade, j do outro lado do balco, ao trabalhar na

assessoria de imprensa do maior aeroporto brasileiro e ter de explicar ao profissional de um
jornal que pista de taxiamento nada tinha a ver com os txis que levam e trazem passageiros e
seus acompanhantes, mas sim o vaivm frentico de pesadas aeronaves manobrando.
Da ser injusta a nota mordaz escrita por ele, na vspera, criticando os gastos elevados do governo
numa obra que, convenhamos, consome muito mais concreto, mo-de-obra e tecnologia do que
ruas e avenidas sobre as quais, no mximo, trafegariam nibus e caminhes.
confuses bem maiores certamente surgem quando se trata de um mundo repleto de siglas
enigmticas, prazos, competncias, jurisdies e tantos outros detalhes deste Pas dos impostos,
como se refere ao brasil a paulistana rdio Jovem Pan, numa campanha histrica at hoje
veiculada para mostrar os tributos embutidos em tudo que se consome por aqui.
Que atire a primeira pedra, portanto, o colega da imprensa que jamais teve dvidas diante
da complexa engenharia existente por trs da substituio tributria, no campo do icms; na
cumulatividade da cofins, em termos federais, ou na reteno do iss em so Paulo, por
exemplo, quando se contratam servios em outros municpios.
Por essas e outras, considero este novo e brilhante livro de roberto Dias Duarte uma tbua de
salvao atirada ao mar dos que h muito se debatem para no sucumbir mar tributria a
cada nova onda que surge, como o caso do sPeD e da nota fiscal eletrnica.
seria ingnuo, verdade, dizer que agora est tudo resolvido e nunca mais teremos dvidas
sobre quando, como e o que pagar ou informar ao fisco. Afinal, com base na estatstica apontada
no incio, pelo menos uma nova determinao deve ter entrado no prelo enquanto voc lia este
texto, e amanh, solenemente, mostrar a que veio no Dirio oficial.
wagner fonseca, jornalista e diretor da rePerkut comunicao.

VI
CERTISIGN CERTIFICADORA DIGITAL
A histria da certificao Digital no brasil se confunde com a histria da prpria Certisign -

www.certisign.com.br.
Afinal, ela foi a primeira Autoridade certificadora a entrar em operao em solo brasileiro e a
terceira no mundo, ajudando a difundir a cultura da certificao, causando uma revoluo na
forma de se trabalhar.
nada mais coerente, ento, do que estar presente no livro de roberto Dias Duarte, um dos
maiores disseminadores da certificao Digital no pas.
At porque essa histria est s no comeo...
Julio consentino
vice-presidente de relaes institucionais da certisign certificadora Digital
w
I
VISO EMPREENDEDORA DO MUNDO PS-SPED
Somos frutos de muitas coisas que nos foram doadas, inclusive a do
poder de existir; a nossa dignidade estar sempre, pois, em devolver o
recebido com atos amplos de amor, pois, s assim se pode promover

A

Antnio Lopes S
w
31
1
SINAIS DA ERA DO CONHECImENTO
Alm de nossa passagem pela Terra estamos aqui a cumprir uma misso
csmica; a dignidade estar sempre em exercer a vida como pagamento da
doao que nos foi outorgada por existir; a forma de faz-lo, portanto, a de
S Se colocarmos o
os organismos designados vulgarmente como animais de sangue frio, animais de temperatura varivel,
poiquilotrmicos, pecilotrmicos, ectotrmicos ou heterotrmicos so metazorios que no tm um me-
canismo interno que regule a temperatura do seu corpo.
Desta forma, ou o seu corpo permanece com temperatura varivel, consoante a que existe no meio
ambiente onde est inserido, ou tm hbitos comportamentais que, por si s, lhes permitem manter a
temperatura em nveis aceitveis para o seu organismo.1
A revoluo no conhecimento; h necessidade de aprendizado continuado, permanente. As novas

tecnologias no esto tornando obsoletos os professores e as escolas, mas esto redefinindo os seus
1. <http://pt.wikipedia.org/wiki/Poiquilot%c3%A9rmico>.
32
ROBERTO DIAS DUARTE
papis. As mudanas na maneira de aprender so cada vez mais orientadas pela economia e pela
poltica. A revoluo do aprendizado est a caminho e tem demonstrado um grande poder de gerar
uma economia de desenvolvimento rpido e transformar organizaes e sistemas educacionais mais
antigos em instituies dinmicas e produtivas. e todos tm que estudar, pois o ritmo das mudanas
est transformando todos em aprendizes. na era industrial, a nfase foi na separao e especializao
dos trabalhadores, com os decorrentes problemas de coordenao lateral entre as unidades. na era
da informao, as tecnologias interligadas e integradoras renem grupos que de outra forma estariam
separados, fazendo com que sua utilizao, para obter vantagem competitiva, ocorra em uma escala
nunca antes tratada. A informao se propaga independente de qualquer controle; todos no mundo
podem conhecer a situao de qualquer lugar, cultura ou economia; as redes eletrnicas, na sntese dos
recursos das tecnologias da informao e da comunicao, transformam as instituies, possibilitando
maneiras mais flexveis e geis na organizao de pessoas e recursos: so as redes de conexes que, em
ltima instncia, unem, no espao imaterial, atores dispersos pelo globo, possibilitando a virtualiza-
o de atividades como o trabalho em casa, o ensino a distncia, tele-operaes, correios eletrnicos,
reunies e conversas remotas, videoconferncias, trabalho cooperativo, dentre outros, que por sua
vez, aceleram o surgimento de novos conhecimentos, realimentando o processo de maneira cada vez
mais rpida, a cada dia. no Pib japons de 2005, 75% de sua formao ter como origem produtos e
servios no inventados at 1995.2
nos ltimos 50 anos, a revoluo da informao centrou-se nos dados captura, armazenamento,
transmisso, anlise e apresentao. estava centrada no t da abreviatura ti (tecnologias de infor-
mao). A prxima revoluo da informao centrar-se- no i e questiona o significado e o propsito
da informao. isto levar rapidamente redefinio das tarefas a realizar com a ajuda da informao
e redefinio das organizaes que as executam.3
2. Os desafios das organizaes na Era do Conhecimento.
3. A revoluo da informao. forbes AsAP. <www.wisetel.com.br/espaco_de_futuros/revinfo.htm>.

33
o futuro J chegou
Aquilo que chamamos de revoluo da informao , na realidade, uma revoluo do conhecimento.

A rotinizao dos processos no foi possibilitada por mquinas. o computador, na verdade, apenas o
gatilho que a desencadeou. o software a reorganizao do trabalho tradicional, baseado em sculos de
experincia, por meio da aplicao do conhecimento e, especialmente, da anlise lgica e sistemtica. A
chave no a eletrnica, mas, sim, a cincia cognitiva.4
(...) uma organizao , em primeiro lugar, um conjunto de seres humanos com capacidade para aprender,
4. O futuro j chegou. revista exame

34
ROBERTO DIAS DUARTE
inovar e agregar valor a toda a organizao, em um ambiente global, onde o capital, embora necessrio,
passa a ser cada dia mais superado pela aplicao da inovao e pela criatividade oriundas das cabeas das
pessoas - na mudana e na disputa pelo futuro valem mais o talento, a criatividade e a inovao, conheci-
mentos postos em produo, do que o capital (PrAHALAD, 1995). evidencia-se assim a crescente importn-
cia do capital intelectual, atributo, pelo menos por enquanto, exclusivo da mente humana, em contraponto
aos fatores de competitividade anteriormente representados por territrio, mo-de-obra, matria-prima e
dinheiro.5

35
Em limites de atuao nos compete admitir que a fora mental possa transformar
C
o segmento formal da economia. Deste total, 89,9% foram empresas; 0,4%, rgos da administrao
pblica; e 9,7%, entidades sem fins lucrativos. em relao a 2004, houve um crescimento de 5,5 pon-
tos percentuais no total das empresas e outras organizaes.6
6. <www.ibge.gov.br/home/estatistica/economia/cadastroempresa/2005/coment2005.pdf>
36
ROBERTO DIAS DUARTE
Nmero de empresas
Faixas de pessoal
ocupado total Total Distribuio percentual (%)
Total 100
0a4
71
EMPRESAS DO SETOR INFORMAL

Tipo de
Grupos de atividades
empresa e
indicadores de Total
Comrcio e
alojamento e
civil
Total
Tipo de
Firma individual
Sociedade ou
cooperativa
-
7
7.
37
Tipo de empresa Grupos de atividades
e forma de
Total Comrcio e
alojamento e armazenagem
civil
Total
Registra sozinho
Tem contador que

faz o controle
71
Destacou-se tambm o fato de que, em 2003, para 20% da empresas de atividades imobilirias, alu-
guis e servios prestados s empresas, 26% daquelas da rea de educao, sade e servios sociais
e 20% dos empreendimentos do setor informal da rea de outros servios coletivos, sociais e pessoais
no tiveram dificuldade para desenvolver seu negcio nos ltimos 12 meses.6 2
7.
6. <www.ibge.gov.br/home/estatistica/economia/cadastroempresa/2005/coment2005.pdf>
38
ROBERTO DIAS DUARTE

Tipo de empresa e Grupos de atividade
planos para o
Total Comrcio
alojamento e armazenagem e
civil
Total
mudar de atividade
e continuar
independente
atividade de
procura e emprego
Outros planos
Tipo de empresa e EMPRESAS DO SETOR INFORMAL

principal dificuldade
Grupos de atividades
enfrentada nos
Total Comrcio e
para desenvolver o alojamento e armazenagem e
civil
Total
Falta de clientes
Falta de crdito
qualificada
grande
adequadas
Falta de capital
Outras dificuldades
442
1
7.
39
com informaes de: www.portaldoempreendedor.gov.br.

40
ROBERTO DIAS DUARTE
em 2010, houve crescimento de cerca de 1,2 milho de empresas inscritas.
subida se deve, principalmente, ao empreendedor individual, diz secretrio.
o secretrio-executivo do comit Gestor do simples nacional, silas santiago, informou nesta quarta-feira
(2) que o simples nacional, programa que unifica o pagamento de tributos para micro, pequenas empre-
sas e para o empreendedor individual, terminou o ms de janeiro com 4,7 milhes de empresas inscritas.
no fim de 2009, segundo dados da receita federal, havia 3,38 milhes de empresas inscritas no pro-
grama. Deste modo, houve um crescimento de cerca de 1,3 milho de empresas neste perodo, dos
quais cerca de 1,2 milho de microempresas fizeram a opo no ano passado e 80 mil tiveram seu
pedido validado em janeiro deste ano.
santiago avaliou que o grande crescimento no nmero de empresas inscritas no programa se deve ao
programa empreendedor individual.
(...)
o grande aumento [de inscries no simples] se deve ao microempreendedor individual. o programa

comeou com fora em fevereiro do ano passado, quando abriu [a possibilidade de opo] para todo
o pas. os nmeros foram muito positivos. Para 2011, no se tem meta, mas j ouvi falar em 500 mil
no ano. Pode ser uma meta pequena, porque janeiro fechou com 75 mil novas adeses. se o trabalho
continuar a ser feito pelos outros rgos governamentais, acreditamos que isso muito factvel, disse
santiago.81
At o dia 1 de fevereiro [de 2011], 891.036 pessoas j se cadastraram no programa. os estados com
maior nmero de inscries so so Paulo (181.583), rio de Janeiro (116.884), minas Gerais (85.689),
As atividades econmicas com destaque em nmero de formalizaes so comrcio varejista de vesturio

e acessrios (92.784); cabeleireiros (67.136); minimercados, mercearias e armazns (28.646); lancho-
netes, casas de ch, de sucos e similares (28.457); bares (24.122); confeco, sob medida, de peas
do vesturio, exceto roupas ntimas (23.061); obras de alvenaria (21.919); reparao e manuteno de
computadores (19.654); servios ambulantes de alimentao (16.714); e fornecimento de alimentos
preparados preponderantemente para consumo domiciliar (16.528).
relatrio estatstico do Departamento nacional de registros do comrcio (Dnrc) da secretaria de

comrcio e servios (scs) do ministrio do Desenvolvimento, indstria e comrcio exterior (mDic)
mostra que 1.370.464 empresas foram constitudas no brasil em 2010, um crescimento de 101% em
relao a 2009, quando 680.881 empreendimentos foram registrados. esse aumento expressivo deu-se
principalmente por conta do programa empreendedor individual, que s no ano passado registrou
752.628 pessoas.92
8. Simples Nacional tem 4,7 milhes de empresas inscritas. G1.

<http://g1.globo.com/economia/pme/noticia/2011/02/simples-nacional-tem-47-milhoes-de-empresas-inscritas.html>
9. 19 mil empresas de Informtica buscaram formalizao pelo MEI

<http://convergenciadigital.uol.com.br/cgi/cgilua.exe/sys/start.htm?infoid=25231&sid=16&utm_source=twitterfeed&utm_medium=twitter>
41
ter o prprio negcio mais rentvel que ser assalariado. A concluso consta em pesquisa divulgada
pelo instituto de Pesquisa econmica Aplicada (ipea). segundo o levantamento sistema de indicadores
de Percepo social (siPs) feito com 2.773 pessoas em todas as unidades da federao durante o se-
gundo semestre de 2010, 25,31% dos assalariados recebem salrios equivalentes a dois salrios-mnimos
ou mais. entre os trabalhadores por conta prpria e os microempresrios, que tm, no mximo, cinco
funcionrios, o valor duas vezes maior. Do total, 54,59% lucram acima de dois salrios-mnimos
todos os meses.103
10. Microempresrios ganham duas vezes mais que assalariados.

<http://jcrs.uol.com.br/site/noticia.php?codn=55966>
42
ROBERTO DIAS DUARTE
A evoluo se constri atravs de transformaes constantes
U
43
Acompanhar as mudanas, caminhando para a sustentabilidade sob modelagens plurais requer ca-
pacitao das pessoas para enfrentar esses desafios, assumir postos de trabalho e desenvolver novas
atividades. esta capacitao dever se fundamentar principalmente no processo de educao em seu
sentido amplo e no apenas no treinamento para atividades especficas cujo contedo se apresenta
intil a cada mudana verificada, no sentido de garantir a todos o exerccio de sua cidadania. trata-se por-
tanto de um processo de educao continuada, que busca ensinar s pessoas o processo de aprender
a aprender, antes da preocupao em transferir contedos de conhecimento, at porque, ao que tudo
indica, estes estaro disponveis a baixo custo a quem tiver interesse em incorpor-los, no s por sua
disponibilizao nas redes como pela possibilidade de sua emergncia em decorrncia da utilizao
desses recursos no compartilhamento de conhecimentos. importante salientar que quando mencio-
nada a capacitao, no est sendo referenciada exclusivamente a capacitao tecnolgica de ponta,
mas tambm e principalmente o resgate de conhecimentos ancestrais, por vezes esquecidos sob o rolo
compressor da modernidade, que muitas das vezes contm solues criativas no verificadas na cultura
globalizada. Alm do esforo pela capacitao propriamente dita, haver que ser feito ainda um esfor-
o adicional de conscientizao, que possibilite s pessoas perceber que s o esforo prprio poder,
sem garantias prvias de sucesso, possibilitar sua insero no mercado de trabalho, seja ele globalizado
ou no, inserido no modelo do mercado ou particular a um determinado grupo social.111

44
ROBERTO DIAS DUARTE
business week
o conhecimento diferente de todos os outros recursos. ele torna-se constantemente obsoleto; as-
sim, o conhecimento avanado de hoje a ignorncia de amanh. e o conhecimento que impor-
ta est sujeito a mudanas rpidas e abruptas, como, por exemplo, na indstria de cuidados com
sade e na indstria de computadores. A produtividade do conhecimento e dos trabalhadores do
conhecimento no ser o nico fator competitivo na economia mundial. mas provvel que ela
se torne o fator decisivo, ao menos para a maior parte das indstrias nos pases desenvolvidos. A
probabilidade desta previso contm implicaes para empresas e para executivos, quais sejam:
1. A economia mundial ir continuar a ser altamente turbulenta e competitiva, propensa a oscilaes

abruptas, assim como a natureza e tambm o contedo do conhecimento relevante mudam de forma
contnua e imprevisvel.
2. As necessidades de informaes das empresas e dos executivos provavelmente iro mudar rapida-
mente. uma estratgia vitoriosa ir exigir cada vez mais informaes a respeito de eventos e condies
fora da instituio: no-clientes, tecnologias alm daquelas normalmente usadas pela empresa e seus
atuais concorrentes, mercados atualmente no atendidos e assim por diante.
3. o conhecimento torna os recursos mveis. os trabalhadores do conhecimento, ao contrrio dos tra-

balhadores manuais, possuem os meios de produo: eles carregam esse conhecimento em suas cabe-
as e portanto podem lev-lo consigo. em decorrncia, essas pessoas no podem ser gerenciadas no
sentido tradicional da palavra. em muitos casos, elas nem mesmo sero funcionrias das organizaes,
mas empreiteiras, peritas, consultoras, trabalhadoras em tempo parcial, parceiras de empreendimentos
etc. um nmero crescente dessas pessoas ir se identificar por seu prprio conhecimento e no pela
organizao que as paga.
4. implcita nisso est uma mudana no prprio significado de organizao. Haver somente orga-
nizaes to diversas umas das outras quanto uma refinaria de petrleo, uma catedral e um sobrado
suburbano o so, mesmo que os trs sejam edifcios. nos pases desenvolvidos, cada organizao (e
no somente as empresas) ter de ser concebida para uma tarefa, uma poca e uma localizao (ou
cultura) especficas.
5. A arte e a cincia da administrao iro cada vez mais se estender alm das empresas. A rea mais
importante para o desenvolvimento de novos conceitos, mtodos e prticas ser no gerenciamento dos
superadministradas e subgerenciadas.
Previses? no. so as implicaes de um futuro que j aconteceu.12
12. A profisso de administrador.

45
O BIG BROTHER FISCAL
software
estamos diante de uma significativa transio na relao fisco-contribuinte, situao esta que teve sua
origem ainda na dcada de 1980, com a criao do Programa nacional de Desburocratizao (PnD),
institudo pelo Decreto no 83.740, de 1979. Desde ento, outras medidas legais foram adotadas pelo
46
ROBERTO DIAS DUARTE
errio, sempre objetivando aprimorar a qualidade do atendimento ao pblico mediante a integrao

dos rgos governamentais.
buscou-se ainda a intensificao, aprimoramento e otimizao dos procedimentos de fiscalizao, roti-

na esta relacionada arrecadao tributria com o fito de inibio da sonegao. na dcada de 1990,
mais detidamente no ano de 1995, tivemos o incio da utilizao de relevantes rotinas fiscais em meio
magntico, destacando-se o convnio icms n 57 e a instruo normativa n 68, ambas responsveis
pela adoo de arquivos magnticos como meio de informaes fiscais nas esferas estaduais e federal,
respectivamente.
Desde ento, muitas outras obrigaes e inovaes surgiram, todas aproximando cada vez mais o er-
rio de seus contribuintes. exemplos no faltam: a instruo normativa n 86, de 2001, da secretaria da
receita federal, e a instruo normativa n 100, de 2003, todas alterando sobremaneira as rotinas ope-
racionais das empresas, exigindo, em regra, alguns investimentos tcnicos, profissionais e financeiros,
sendo que o no-atendimento de tais obrigaes expe os contribuintes a penalidades significativas.
o aperfeioamento da utilizao dos meios magnticos nas rotinas fiscais invocou a necessidade de
unificar e compartilhar informaes dos contribuintes entre os fiscos federal, estaduais e municipais,
pelo que, a emenda constitucional n 42, de 2003, introduziu relevante alterao neste sentido.
mais recentemente, tivemos o sistema Pblico de escriturao Digital (sPeD), institudo pelo Decreto
n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que faz parte do Programa de Acelerao do crescimento (PAc)
do governo federal. como apresentado pela prpria receita federal, de forma sintetizada, o projeto
consiste no aprimoramento da atual sistemtica de cumprimento de obrigaes acessrias transmiti-
das pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores e composto por trs
grandes subprojetos: a escriturao contbil digital, a escriturao fiscal digital e a nota fiscal eletrnica
(nf-e) em mbito nacional.
o projeto sPeD dever modernizar os processos de escriturao contbil e de escriturao fiscal, inte-
grando os municpios, estados, Distrito federal e unio; o que possibilita a troca de informaes entre
os fiscos. Ademais, ainda permitir o cruzamento entre os dados contbeis e fiscais.13
financialweb
o fisco j est na era do conhecimento. e voc?
o ms de julho de 2009 marcado pela comemorao dos 15 anos da instituio do real como moeda
brasileira.
tal acontecimento foi, em minha anlise, a primeira grande onda de transformaes gerenciais em
nosso pas. o lucro financeiro, gradativamente, cedeu lugar competitividade empresarial.
Lembro-me de duas afirmaes muito comuns poca:
a) isso no vai pegar. Logo a inflao volta.
b) Para o meu negcio, nada muda.
13. O Fisco, os contribuintes e a nova era fiscal. Jornal valor econmico

47
o destino das organizaes que tinham a cultura baseada em alguma das frases acima foi a extino.
H alguns anos venho afirmando que estamos vivenciando a segunda onda de transformaes empre-
sariais. o sPeD, em minha viso, uma ferramenta tecnolgica para insero das autoridades fiscais
na era do conhecimento; e esse movimento conduzir toda a sociedade para o mesmo sentido. esta
nova era marcada pela enorme influncia das habilidades humanas no que diz respeito ao uso da
tecnologia para se obter informaes, analis-las, sintetiz-las, interpret-las e comunic-las; tanto no
processo de gerao de riqueza quanto de sua mensurao.
mais importante do que possuir a tecnologia, fazer bom uso dela. isso nos torna mais competitivos
enquanto profissionais, empresas e nao.
em 15 de julho de 2009, foi publicado no Dirio oficial da unio (Dou), o Protocolo icms n 66, que
institui o sistema de inteligncia fiscal (sif), fundamentado no processo de gerao de conhecimento
deste setor atravs de habilidades humanas.
Antes de transcrever os trechos mais relevantes do documento, congratulo os profissionais da iniciativa

pblica e privada, muitas vezes annimos, que vm trabalhando entusiasticamente pelo projeto sPeD.
estou certo de que o brasil, com a ajuda dessas pessoas, j caminha rumo era do conhecimento.14 2
Dispe sobre a instituio do sistema de inteligncia fiscal (sif) e intercmbio de informa-

es entre as unidades da federao. As secretarias de fazenda, finanas, receita ou tri-
butao dos estados de Gois, minas Gerais, mato Grosso do sul, Paran, Piau, rio Gran-
de do sul, santa catarina e so Paulo, neste ato representados pelos respectivos secretrios
de fazenda, finanas, receita ou tributao, tendo em vista o disposto nos arts. 102 e 199 do
cdigo tributrio nacional (Lei n 5.172, de 25/10/1966), resolvem celebrar o seguinte:
Protocolo
Clusula primeira
cooperao tcnica e ao intercmbio de informaes, no interesse das atividades de inteligncia fiscal.
secretaria de fazenda, receita, finanas ou tributao da unidade federada, responsvel pelo desen-
volvimento da atividade de inteligncia fiscal definida na referida Doutrina de inteligncia fiscal.
Clusula segunda. o sif tem como objetivos primordiais:
-
es gil, seguro e institucional, de interesse da atividade de inteligncia fiscal; conjuntas e integradas,
entre as unif;
-
cas e da realizao de eventos voltados capacitao dos profissionais de inteligncia fiscal.
14. O Fisco j est na Era do Conhecimento. E voc? financial web.

<www.financialweb.com.br/blogs.asp?cod=112>
48
ROBERTO DIAS DUARTE
-
volvimento de estudos sobre temas ou reas especficas de interesse das atividades de inteligncia fiscal.
(...)
o recrudescimento da atuao de organizaes criminosas na seara tributria, com o cometimento de

-
o desenvolvimento de metodologia de trabalho mais eficaz.
somem-se a isso os desafios impostos na era da globalizao e da informao, com o advento de no-
vas tecnologias, fatores que levaram necessidade de criao de unidade especializada na deteco,
investigao e combate s fraudes fiscais estruturadas e outros ilcitos correlatos: a atividade de inteli-
gncia fiscal.
na busca da plena eficcia, as unidades de inteligncia fiscal (unif), institudas na estrutura dos r-
gos fazendrios, devem atuar em rede, balizadas por doutrina nica e especfica, atravs de sistema
integrado, que permita um fluxo permanente de dados e conhecimentos no mbito das Administraes
tributrias, mantendo estreito relacionamento com outros rgos de inteligncia das diversas esferas do
Poder Pblico, no chamado sistema de inteligncia fiscal (sif).
Doutrina de Inteligncia Fiscal
A Doutrina de inteligncia fiscal (Dif) formada por um conjunto de princpios, valores, conceitos e
caractersticas, destinado a orientar o exerccio da atividade de inteligncia fiscal, que visa consolidar
o saber especfico e estabelecer linguagem conceitual comum, possibilitando maior integrao da co-
munidade de inteligncia fiscal.
(...)
1. A ATIVIDADE DE INTELIGNCIA FISCAL
1.1. Conceito. Define-se atividade de inteligncia fiscal como o exerccio sistemtico de aes espe-
cializadas, visando obteno, anlise, difuso tempestiva e salvaguarda de dados e conhecimentos,
com as seguintes finalidades:
a) assessorar as autoridades fazendrias, nos respectivos nveis e reas de atribuio, no planejamento,

na execuo e no acompanhamento das aes da fiscalizao, bem como no aperfeioamento da le-
gislao tributria e das polticas internas de segurana;
b) detectar e combater a fraude fiscal estruturada;
c) subsidiar os rgos responsveis pela persecuo penal no combate aos crimes contra a ordem tribu-
tria, de lavagem de dinheiro e de outros correlatos.
A atividade de inteligncia fiscal divide-se em dois ramos: a inteligncia, que visa precipuamente
produzir o conhecimento; e a contra-inteligncia, que objetiva prevenir, detectar, obstruir e neutralizar
aes adversas que ameacem a salvaguarda dos dados, conhecimentos, reas e instalaes, pessoas e
meios de interesse da unidade de inteligncia fiscal.
(...)
1.3. Caractersticas. A atividade de inteligncia fiscal possui as seguintes caractersticas:

49
a) assessoria: produz conhecimento para assessorar o processo decisrio, fornecendo subsdios ao pla-
nejamento e execuo das atividades no mbito da Administrao tributria;
b) dupla vertente tcnica: pode ser desenvolvida na vertente reativa, com vistas produo de evidn-
cias, na forma de indcios ou provas, sobre os mecanismos e partcipes da fraude fiscal estruturada; ou
na vertente prospectiva, com a gerao de prognsticos na rea tributria, visando ao combate a ilcitos
e ao aperfeioamento da legislao;
c) especializao: utilizao de metodologia prpria, com aplicao de tcnicas especiais, visando

obteno de dados negados, no acessveis pela aplicao de mtodos ordinrios de fiscalizao;
d) duplo fluxo do conhecimento: o conhecimento produzido pode ser difundido para subsidiar o pro-
cesso decisrio superior, bem como para aperfeioar as aes de fiscalizao e o lanamento de ofcio,
alm das persecues penais decorrentes;
e) inovao: a atividade deve ser permevel a novas ideias, tecnologias, mtodos e tcnicas.
(...)
2. PRODUO DO CONHECIMENTO
2.1. Conceitos. A produo do conhecimento na atividade de inteligncia fiscal requer a utilizao

de linguagem especializada entre os profissionais da rea, e entre estes e os usurios de seus trabalhos,
com o objetivo de padronizar os conceitos e entendimentos sobre as matrias tratadas e as tcnicas
utilizadas.
(...)
2.1.3 Tipos de conhecimento. A atividade de inteligncia fiscal se consubstancia pelas aes de

obteno e anlise de dados para a produo e difuso de conhecimentos.
(...)
2.2. Metodologia da Produo do Conhecimento. A atividade de inteligncia fiscal produzir

conhecimento, atravs de metodologia especfica, em atendimento a demandas internas ou externas.
(...)
A metodologia da Produo do conhecimento (mPc) um processo formal e regular de aes siste-

mticas decorrentes da reunio e anlise de dados, cujo resultado o conhecimento materializado e
difundido atravs de documentos de inteligncia.
(...)
compreende, basicamente, as seguintes fases: planejamento, reunio, anlise e sntese, interpretao e

concluso, formalizao e difuso.
(...)
3. DOCUMENTOS DE INTELIGNCIA FISCAL
Documentos de inteligncia fiscal so documentos padronizados, classificados ou no, que circulam

internamente nas unidades de inteligncia fiscal, ou entre estas e o usurio do conhecimento ou outro
rgo congnere ou conveniado, a fim de transmitir ou solicitar dados e/ou conhecimentos.
50
ROBERTO DIAS DUARTE
A redao dos documentos de inteligncia fiscal deve ser pautada pela objetividade, coeso, simplici-
dade, conciso, preciso e clareza.
(...)
4. CONTRA-INTELIGNCIA
contra-inteligncia o ramo da atividade de inteligncia fiscal que se destina a prevenir, detectar,

obstruir e neutralizar aes adversas que ameacem a salvaguarda: dos dados e conhecimentos, das
pessoas, dos materiais e das reas e instalaes de interesse da unif.
ser implementada atravs de um conjunto de medidas, aes, normas e procedimentos, consideran-

do-se as vulnerabilidades e as ameaas existentes.
Alm disso, pode suscitar ou assessorar o desenvolvimento ou o aperfeioamento de poltica de segu-

rana institucional para a Administrao tributria a qual estiver vinculada a unif.
(...)
5. A UNIDADE DE INTELIGNCIA FISCAL
5.1. Estrutura e funcionamento. em vista da sua natureza de assessoramento ao processo decisrio

recomendvel que a unidade de inteligncia fiscal tenha a sua vinculao funcional com os nveis
mais altos da Administrao tributria a qual est inserida.
A sua estrutura bsica de funcionamento, alm da chefia responsvel pela coordenao das atividades
administrativas e operacionais, pode contemplar atividades como a de anlise, responsvel pela pro-
duo do conhecimento; de operaes, responsvel pela execuo de aes de inteligncia, principal-
mente as buscas; de contra-inteligncia, responsvel pela implementao das medidas de segurana
orgnica e ativa; e de apoio administrativo, responsvel pelas atividades administrativas, como recebi-
mento, expedio e arquivamento de documentao.
(...)
5.2.3. Qualificao. em vista da necessidade de qualificao dos profissionais que trabalham na

atividade de inteligncia fiscal, faz-se necessria a realizao de programas especficos e sistemticos
de formao e aperfeioamento.
(...)
A ntegra do documento pode ser obtida em: www.robertodiasduarte.com.br/?p=1956153
15. www.iob.com.br
Bem-vindos Era do Conhecimento: foi institudo o Sistema de Inteligncia Fiscal (SIF).
<www.robertodiasduarte.com.br/?p=1956>
51
IDENTIDADE DIGITAL
S
52
ROBERTO DIAS DUARTE
53
54
ROBERTO DIAS DUARTE
em dezembro de 2005, a receita federal inaugurou o centro virtual de Atendimento ao contribuin-
contribuintes e amplia o conceito de interao por meio da internet, melhorando servios j existentes
e criando outros, como, por exemplo, a caixa Postal. o e-cAc, por oferecer servios que do acesso a
dados protegidos pelo sigilo fiscal, deve ser acessado com o uso da certificao digital, tecnologia que, entre
outras coisas, certifica a identidade dos contribuintes.
Disponvel nas 24 horas do dia, o e-cAc representa mais uma efetiva opo ao atendimento tradicional.
entre os servios prestados no centro virtual de Atendimento ao contribuinte esto:
primento de obrigaes acessrias e avisos sobre vencimento de tributos, bem como pendncias exis-
tentes nos sistemas da srf;
fsicas, atualiz-los;
DiPJ/PJ simplificadas e itr;
DiPJ/PJ simplificadas, Dirf e Dctf;
informaes cadastrais de contribuintes;
-
enchimento;
de Apurao e Pagamento da contribuio para Pis/PAseP e da cofins incidentes sobre combustveis

e bebidas;
-
nicar com a srf;
perante a srf;
pelo recebimento de atos oficiais por meio eletrnico.164
16.
<www.receita.fazenda.gov.br/10anos/linhatempo/default.htm>
55
Acesso em 29 de junho de 2008.

56
ROBERTO DIAS DUARTE
2008.
57
De acordo com o artigo 10, da mP 2.200-2, os documentos eletrnicos assinados digitalmente com o
uso de certificados emitidos no mbito da icP-brasil tm a mesma validade jurdica que os documentos
escritos com assinaturas manuscritas. importante frisar que os documentos eletrnicos assinados digi-
talmente por meio de certificados emitidos fora do mbito da icP-brasil tambm tm validade jurdica,
mas esta depender da aceitao de ambas as partes, emitente e destinatrio, conforme determina a
2.200-2.175
17. O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que o documento assinado de forma manuscrita?
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=51&itemid=180>
58
ROBERTO DIAS DUARTE
o ric o nmero nico de registro de identidade civil pelo qual os brasileiros sero identificados
em suas relaes com a sociedade e com os rgos pblicos ou privados. o ric apresenta avanos
tecnolgicos que posicionam o brasil na vanguarda da identificao civil.
com a chegada do ric, cada cidado passa a ter um nmero nacional baseado em suas impresses
digitais. isso evita que o cidado seja confundido com outra pessoa ou que algum se passe por outro
para cometer crimes, contrair dvidas ou cometer abusos. Por isso, o ric ser um importante meca-
nismo para facilitar a incluso social e ampliar a segurana para os processos de abertura de contas,
concesso de crditos e reduo de fraudes e prejuzos.
o ric j ser emitido com certificao digital. A combinao das impresses digitais com a certificao
digital tornar o processo de identificao pessoal mais seguro. isso possibilita, por exemplo, maior
segurana nas redes de comunicao, reduo de fraudes e crimes na internet, entre outras vantagens.
outra facilidade com a incluso do certificado Digital que algumas aes que antes s eram reali-
zadas na presena do interessado podero ser feitas pela internet utilizando-se da identificao virtual.
Assinar contratos, mandar cartas,realizar compras e solicitar servios: tudo feito pela internet com se-
gurana, agilidade e comodidade.18 6
18. Registro de Identidade Civil. <http://portal.mj.gov.br/portal/ric/conhecao-o-ric>.

59
60
ROBERTO DIAS DUARTE
E folha de s. Paulo
Por porte, os indcios de sonegao so maiores nas pequenas empresas (63,66%). nas mdias, os
indcios so encontrados em 48,94% das empresas. nas grandes, o percentual foi menor: 27,13%.7
8
o ibPt elencou ainda em seu estudo os principais tipos de sonegao ou fraude fiscal. so eles, se-
gundo o instituto:
- venda sem nota; com meia nota; com calamento de nota; duplicidade de numerao de nota fiscal;
- compra de notas fiscais;
- Passivo fictcio ou saldo negativo de caixa;
- Acrscimo patrimonial a descoberto (do scio);
- Deixar de recolher tributos descontados de terceiros;
- saldo de caixa elevado;
- Distribuio disfarada de lucros;
- Alienao de bem ou direito ao scio ou pessoa ligada por valor inferior ou superior ao de mercado;
- Aluguel ou servios pagos a scio ou pessoa ligada cujos valores excedem aos praticados pelo mer-
cado em situaes similares;
- emprstimos a scios ou pessoas ligadas em condies prejudiciais empresa, ou com vantagens no
praticadas normalmente pelo mercado;
- multas exorbitantes ou perda de sinal de negcio previstas em contrato, no cumprido, com scios
ou pessoas ligadas;
- Pagamento de despesas particulares de scios;
- Doaes irregulares;
- Doaes efetuadas a entidades no habilitadas ou cujo valor do comprovante seja superior ao efeti-
vamente doado.19
7.
19. Sonegao fiscal cresce e atinge quase 30% das empresas, diz IBPT. folha de s. Paulo
<www1.folha.uol.com.br/folha/dinheiro/ult91u99401.shtml>.
61
Presena fiscal
em 2007 ocorreu a unificao entre a secretaria da receita federal e secretaria da receita Previdenci-
o objetivo de aprimorar e dar uma maior eficincia, eficcia e efetividade na administrao tributria
brasileira, por meio da integrao e racionalizao de esforos e recursos e pela obteno de sinergia
entre setores, unidades organizacionais, processos e equipes de trabalho.
A rfb tem pautado sua atuao no sentido de aumentar a percepo de risco por meio de maior pre-
sena fiscal, de fortalecer o combate aos ilcitos tributrios e aduaneiros e de imprimir celeridade na
soluo de litgios fiscais, ao mesmo tempo em que procura facilitar o cumprimento espontneo das
obrigaes tributrias, com o propsito de manter o fluxo regular de arrecadao em conformidade
com o potencial legal e de recuperar os dbitos constitudos e no pagos. nesse sentido, cabe destacar
alguns resultados, em 2007, que evidenciam o reflexo dessa atuao:
a) crescimento de 80% no nmero de pessoas fsicas e jurdicas fiscalizadas e de 42% no crdito tri-
butrio lanado;
b) acrscimo de 21% na apreenso de mercadorias e de 50% nas aes fiscais ligadas a rea aduaneira;
c) crescimento de 30,7% na arrecadao proveniente de multa e juros;
d) crescimento de 46% na arrecadao relativa aos depsitos judiciais e administrativos;
e) maior integrao entre os processos de trabalho da receita federal e da Procuradoria da fazenda

nacional. cabe ressaltar que a presena fiscal alm dos resultados diretos obtidos, aumenta a percep-
o de risco e consequentemente induz ao pagamento espontneo por parte dos contribuintes.209
20. Coordenao-Geral de Previso e Anlise.

<www.receita.fazenda.gov.br/Publico/arre/2007/AnalisemensalDez07.pdf>.
62
ROBERTO DIAS DUARTE
business to Government
business to business
software
63
2000/2003 2004/2007
86
As pessoas jurdicas que utilizarem sistemas de processamento eletrnico de dados para registrar ne-
gcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza
contbil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, disposio da srf, os respectivos arquivos digitais e
sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislao tributria.
64
ROBERTO DIAS DUARTE
65
Conforme noticiado pelo jornal de o estado de s. Paulo,
Big Brother o supercomputador da Receita Federal que amplia a capacidade de cruzar dados
dulo do Harpia a entrar em completo funcionamento em meados daquele mesmo ano seria
66
ROBERTO DIAS DUARTE
67
2.0
68
ROBERTO DIAS DUARTE
69
70
ROBERTO DIAS DUARTE
hardware e software
71
chips
72
ROBERTO DIAS DUARTE

Os computadores hoje exercem a funo informativa e qualquer leigo pode manusear
dados; o que no pode o leigo explicar esses mesmos dados e nem oferecer modelos de
A existncia destes sistemas permite empresa fazer coincidir as informaes gerenciais com as cont-
beis. isso propicia um controle oramentrio antes inexistente. os sistemas erP ainda foram as empre-
sas a repensar seus processos e contabilizar seus custos de forma antes impossvel.211
21. Instituto de Desenvolvimento Gerencial.

<www.indg.com.br/falconi/request_mensagens.asp?id=53>
73
enterprise resource Planning

74
ROBERTO DIAS DUARTE
software
no se limite a se preparar para o amanh. Procure tambm descartar-se daquilo que j no faz mais
sentido, que no produtivo, que no contribui para os objetivos.
enterprise resource Planning
softwares
de software
-
mas de informaes que integram todos os dados e processos de uma organizao em um nico sistema. A
integrao pode ser vista sob a perspectiva funcional (sistemas de: finanas, contabilidade, recursos huma-
nos, fabricao, marketing e vendas etc.) e sob a perspectiva sistmica (sistema de processamento de tran-
saes, sistemas de informaes gerenciais, sistemas de apoio a decises etc.). os erPs, em termos gerais,
so uma plataforma de software desenvolvida para integrar os diversos departamentos de uma empresa,
possibilitando a automao e o armazenamento de todas as informaes de negcios.2210
22. ERP. <http://pt.wikipedia.org/wiki/erp>.

75
software
Seja pragmtico
Compreenso da organizao da empresa

76
ROBERTO DIAS DUARTE
Preparao das pessoas.
Preparao do sistema
software apenas um dos elementos para o

77
78
ROBERTO DIAS DUARTE
O milagre est dentro de cada um de ns; opera-se pelo reencontro com o perdido
dissipam as nuvens do medo, estas que somos ns mesmos que as produzimos pela
(...) as mais de 5 milhes de pequenas e mdias empresas existentes hoje no brasil necessitam de in-
formaes e instrumentos que melhorem sua gesto, que apontem solues viveis para a continuidade
dos negcios.
segundo dados divulgados pelos rgos oficiais, metade desses pequenos empreendimentos est con-
denada morte do primeiro ao terceiro ano de existncia, e a principal causa apontada para essa
tremenda mortandade a falta de informaes para tomada de decises e ferramentas adequadas para
a gesto do negcio.231
sociais, num momento em que o planeta ameaado por mutaes climticas, que tambm dever ser
atribuio da categoria.24 2
23. Como atualizar a contabilidade brasileira.

<www.sesconms.org.br/not_ler.asp?codcat=3&codigo=2248>.
24.
79
com os novos sistemas de controles fiscais, em 5 anos o brasil ter o menor ndice de sonegao
empresarial da Amrica Latina e, em 10 anos, um ndice comparado ao dos pases desenvolvidos.25 3
25. . Estudo sobre Sonegao Fiscal das Empresas Brasileiras

(IBPT). <www.ibpt.com.br/img/_publicacao/13649/175.pdf>
80
ROBERTO DIAS DUARTE
software
software
cloud computing
81
modelo de
Custos Riscos
Aumento da
Falta de
integridade do
documentos em papel
Empresa ganha Falta de

tecnologia de tempo para integridade do
na empresa operacional
Empresa e
Empresa ganha
tempo para
na empresa sistemas
atualizados
Integridade do
na empresa parametizado
maior integridade
de acesso
menor custo
via Internet
de TI
82
ROBERTO DIAS DUARTE
pay-back
A contabilidade gerencial (traduo corrente em portugus do brasil para a expresso em ingls ma-
nagement Accounting) uma ferramenta indispensvel para a gesto de negcios. De longa data,
contadores, administradores e responsveis pela gesto de empresas se convenceram que amplitude
das informaes contbeis vai alm do simples clculo de impostos e atendimento de legislaes co-
merciais, previdencirias e legais.
Alm do mais, o custo de manter uma contabilidade completa (livros dirio, razo, inventrio, con-
ciliaes etc.) no justificvel para atender somente ao fisco. informaes relevantes podem estar
sendo desperdiadas, quando a contabilidade encarada como um mero cumprimento da burocracia
governamental.
os gestores de empresas precisam aproveitar as informaes geradas pela escriturao contbil, pois
obviamente este ser um fator de competitividade com seus concorrentes: a tomada de decises com
83
A gesto de entidades, sabidamente, um processo complexo, inesgotvel, mas pode ser facilitada
quando se tem uma adequada contabilidade.
Dentre as vantagens de utilizar-se de dados contbeis para gerenciamento, podemos listar:
264
software
26. <http://pt.wikipedia.org/wiki/contabilidade_gerencial>
84
ROBERTO DIAS DUARTE
H dois tipos de pessoas que no interessam a uma boa empresa: as que no fazem o que se manda e
as que s fazem o que se manda. Henry Ford
85
blogs
86
ROBERTO DIAS DUARTE
A palavra empreendedorismo foi utilizada pelo economista Joseph schumpeter em 1950 como sendo
uma pessoa com criatividade e capaz de fazer sucesso com inovaes27
27. <http://pt.wikipedia.org/wiki/empreendedorismo>
87
10
Uma simples pergunta que no presente deixamos sem resposta pode representar a
A informtica apenas substituiu o processo antigo, feito mo, conferindo a ele maior agilidade.
E
revoluo da informao
software para ges
Latin America semiannual erm tracker 1H10
do market share
para um player
88
ROBERTO DIAS DUARTE
Igualmente revelador o relatrio symantec 2010
A imaginao mais importante que o conhecimento.

89
vista poca
trata-se de fato de uma era de turbulncia. seria imprudente e imoral minimizar o custo humano das
rupturas em curso. Diante da integrao crescente da economia global, os cidados do mundo de-
frontam uma escolha rdua: de um lado, abraar os benefcios dos mercados globais e das sociedades
abertas, que arrancam as pessoas da pobreza e as lanam na escalada em busca de melhores qualifi-
caes, como meio de melhorar seu padro de vida; de outro, rejeitar essa oportunidade e aferrar-se
ao nativismo, ao tribalismo, ao populismo e a todos os demais ismos em que se refugiam as comuni-
dades quando se vem sitiadas em sua prpria identidade e no conseguem fazer melhores escolhas.
enormes obstculos nos aguardam nas prximas dcadas, cabendo exclusivamente a ns desenvolver
as competncias necessrias para super-los. A educao o fulcro de qualquer soluo para todas as
dificuldades com que nos defrontaremos no futuro , prescreve Greenspan, com a intimidade inerente
co-autoria desta turbulenta sinfonia. esse o desafio brasileiro.281
28. A era da preocupao. revista poca.

<http://revistaepoca.globo.com/revistaepoca/1,,emi4532-15273,00.html>
w
II
VISO GERAL DE ASPECTOS TRIBUTRIOS

Antnio Lopes S
w
93
11
Nossos tcnicos das reas fazendrias possuem bastante competncia para

alterar tal quadro, mas, at que ponto a acomodao dos polticos poderia
A
- Constituio:
- Lei Complementar:
- Lei Ordinria:
- Lei Delegada:
- Medidas Provisrias
- Decreto Legislativo:
- Resolues:
-
cretos:
94
ROBERTO DIAS DUARTE
-
ccia normativa;
291
TOTAL DE NORMAS EDITADAS GERAIS TRIBUTRIAS

FEDERAL
ESTADUAL
em matria tributria, foram editas 249.124 normas, ou seja, quase seis normas tributrias por hora,
tendo j ocorrido 13 reformas constitucionais em matria tributria. sem contar os inmeros tributos
criados como cPmf, cofins, ciDes, ciP, csLL, Pis importao, cofins importao e iss importa-
o, que regem a vida dos cidados brasileiros.303
(...)
Desde a promulgao foram editadas 154.173 normas no mbito federal, uma mdia de 19,19 por dia
ou 28,72 normas federais por dia til, enquanto os estados editaram 1.095.279 normas, o que d 5,05
norma/dia ou 7,56 norma/dia til. J os municpios so responsveis pela edio de 2.906.463 normas,
considerando que existem 5.567 municpios no brasil, cada um deles editou, em mdia, 522,09 nor-
mas neste perodo.
(...)
em mdia foram editadas 31 normas tributrias/dia ou 1,3 norma tributria por hora e 46 normas tribu-
trias/dia til ou 5,8 normas por hora/til.
Do total de 4.155.915 normas gerais editadas, 13,02% ou 541.100 esto em vigor. e das 249.124 nor-
mas tributrias editadas, 7,4% ou 18.409 esto em vigor atualmente.
29. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos.

<www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172compilado.htm>.
30. Estudo sobre Quantidade de Normas Editadas no Brasil:

22 Anos da Constituio Federal de 1988.
<www.ibpt.com.br/home/publicacao.view.php?publicacao_id=13873&pagina=0>.
95
Hoje as empresas devem cumprir 3.422 normas, ou 38.429 artigos, 89.540 pargrafos, 286.296 incisos
e 37.660 alneas, ou o equivalente a 5,9 quilmetros de normas tributrias, acaso impressas em papel
A4. em decorrncia desta quantidade de normas, as empresas gastam cerca de r$ 42 bilhes por ano,
para manter pessoal, sistemas e equipamentos no acompanhamento das modificaes da legislao.314
31. Estudo do IBPT revela que so editadas 46 normas tribu-

trias por dia til no Brasil. <www.ibpt.com.br/home/publicacao.view.php?publicacao_id=13873&pagina=0>
96
ROBERTO DIAS DUARTE
12
S desonerando mais os que efetivamente produzem possvel obter-se o equilbrio
A
97
Art. 3 - tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade admi-
nistrativa plenamente vinculada.321
-
tos:
i - impostos;
ii - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
iii - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.332
i - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou

sua iminncia;
ii - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o

disposto no art. 150, iii,b.34

<www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172compilado.htm>.
33. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos
<www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constitui%c3%A7ao.htm>.
<www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constitui%c3%A7ao.htm>
98
ROBERTO DIAS DUARTE
99
caput
Federais
100
ROBERTO DIAS DUARTE
Estaduais
municipais
royalties;
101
A
obrigao principal
obrigao acessria
o fato que gera uma obrigao tributria utilizado como sinnimo da hiptese de incidncia, sendo
que o diferencial entre as duas expresses que o fato gerador a ocorrncia de um fato concretamen-
te, o acontecimento do fato, enquanto que a hiptese de incidncia a descrio abstrata de um fato
na lei que gerar uma obrigao tributria, caso ocorra.351
Sujeito ativo
35. Fato gerador e hiptese de incidncia tributria. boletim Jurdico.

<www.boletimjuridico.com.br/doutrina/texto.asp?id=1686>
102
ROBERTO DIAS DUARTE
Sujeito passivo
A iseno instituto de conceituao polmica: sua natureza jurdica oscila entre os parmetros de
no incidncia e incidncia da norma.
103
Para a doutrina tradicional, a iseno uma mera dispensa legal de pagamento de tributo devido,
verificando-se em uma situao na qual h legitima incidncia, porquanto se deu um fato gerador, e o
legislador, por expressa disposio legal, optou por dispensar o pagamento do imposto.364
esses trs institutos [imunidade, iseno e no incidncia] levam ao mesmo resultado: o no pagamen-
to de tributo. Porm, os meios pelos quais isso ocorre so totalmente diferentes. A imunidade d-se por
meio da constituio, a iseno por meio de lei (ordinria ou complementar) e a no incidncia nem
por lei e nem por constituio, o ordenamento simplesmente no previu aquele fato como gerador da
obrigao tributria.375
36. Manual de Direito Tributrio
37. Distino entre imunidade, iseno e no-incidncia tributria Paran on-line.

<www.paranaonline.com.br/canal/direito-e-justica/news/281576/?noticia=DistincAo+entre+imuniDADe+isencAo+e+nAo+
inciDenciA+tributAriA>
104
ROBERTO DIAS DUARTE
14
O que alardeiam muitas vezes como benefcio passa a ser malefcio na prtica e o
S
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
105
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
106
ROBERTO DIAS DUARTE
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
107
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo
Alquotas:
causa mortis
108
ROBERTO DIAS DUARTE
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
causa mortis
Base de clculo:
Alquotas:
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
109
causa mortis.
Competncia:
Fato gerador:
Contribuinte:
Base de clculo:
Alquotas:
110
ROBERTO DIAS DUARTE
O
111
112
ROBERTO DIAS DUARTE
O grande mal social fundamentado na violao da virtude, todavia, no se extirpa

apenas com punies; para que seja banido preciso essencialmente educar e essa

M
113
qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas: www.planalto.gov.br/ccivil/leis/L9964.htm - art15.
natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal;
relativo operao tributvel;
-
xato;
a venda de mercadoria ou prestao de servio, efetivamente realizada, ou fornec-la em desacordo

com a legislao.
Pargrafo nico. A falta de atendimento da exigncia da autoridade, no prazo de 10 (dez) dias, que po-
der ser convertido em horas em razo da maior ou menor complexidade da matria ou da dificuldade
quanto ao atendimento da exigncia, caracteriza a infrao prevista no inciso v.
para eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de tributo;
-
do, na qualidade de sujeito passivo de obrigao e que deveria recolher aos cofres pblicos;
a parcela dedutvel ou deduzida de imposto ou de contribuio como incentivo fiscal;
-
to liberadas por rgo ou entidade de desenvolvimento;
-
o tributria possuir informao contbil diversa daquela que , por lei, fornecida fazenda Pblica.
Pena - deteno, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, e multa.386
<www.planalto.gov.br/ccivil/leis/L8137.htm>.
114
ROBERTO DIAS DUARTE
-
ramento;
responsveis pela queda da sonegao;
renda;
e 27% das grandes;
-
tadoras de servios;
empresarial da Amrica Latina, e em 10 anos, ndice comparado ao dos pases desenvolvidos.257
1. venda sem nota; com meia nota; com calamento de nota; duplicidade de numerao de nota
fiscal
Alm do risco da interceptao no trnsito das mercadorias, surge o problema do produto do rece-
bimento das vendas nestas condies. Depsitos em conta corrente da empresa, do scio ou pessoa
ligada so facilmente detectveis pelo fisco atravs da quebra legal do sigilo bancrio, o que est em
voga atualmente. A constatao de furo nos estoques, atravs de levantamento fsico-quantitativo,
evidencia a prtica da sonegao fiscal. A verificao do conhecimento de frete que acompanha a
mercadoria permite ao fisco constatar se h divergncia de valores entre aquele e a nota fiscal.
2. compra de notas fiscais
Principalmente as prefeituras efetuam comparaes de documentos lanados em uma empresa com

o valor efetivamente registrado na emitente do documento. A receita federal levanta atravs dos seus
controles a situao da emitente, pois caso haja alguma irregularidade (cnPJ cancelado, falta de decla-
rao etc.) ela glosar a despesa. nos casos de dvidas sobre a efetiva aquisio do bem, mercadoria
ou servio pela empresa, ainda pode ser exigido o comprovante do efetivo pagamento. ex.: duplicata
quitada, recibo, cpia microfilme do cheque compensado, quando ocorrer a quebra do sigilo bancrio.
25. Estudo sobre Sonegao Fiscal das Empresas Brasileiras

(IBPT). <www.ibpt.com.br/img/_publicacao/13649/175.pdf>. Publicado em: 5 mar. 2009.
115
Precaues: obter informaes sobre o fornecedor de bens ou servios junto ao fisco federal (www.
receita.fazenda.gov.br), estadual (www.sintegra.gov.br) e municipal; na prestao de servios forma-
lizar contrato, que o instrumento usual de garantia das partes.
contudo, a empresa deve avaliar os seguintes aspectos:
o que se chama de derrame de notas frias. caso a empresa emitente ou uma terceira empresa seja
fiscalizada ocorrer uma imediata correlao. ex.: com o bloco da brasilJet e ePc (empresas de Paulo
csar farias, tesoureiro da campanha presidencial de fernando collor) ocorreu imediata ligao com
as empresas que receberam aquelas notas.
3. Passivo fictcio ou saldo negativo de caixa
Presume-se a omisso de receita, cabendo ao contribuinte o nus da prova contrria. costuma-se fa-
bricar contratos de mtuos nessas ocasies para registrar a entrada de numerrios atravs de emprs-
timos fictcios, em substituio receita.
ocorre que, em muitos casos, o mutuante, principalmente quando pessoa fsica, no possui recursos
disponveis para contratar qualquer emprstimo, o que facilmente comprovvel atravs do exame da
declarao de renda ou da movimentao bancria daquele.
4. Acrscimo patrimonial a descoberto (do scio)
tambm caracteriza omisso de receita da empresa quando ocorre acrscimo patrimonial do scio,
sem que este possua recursos disponveis, desde que a empresa seja sua nica fonte de renda.
5. Deixar de recolher tributos descontados de terceiros
na condio de sujeito passivo, tambm constitui crime tributrio no recolher os tributos descontados ou
-
tituio, Pis, cofins e csLL retidos etc.
Alm de ocorrer a sonegao, h ainda outro ponto da maior relevncia, que a existncia da APro-
PriAo inDbitA prevista no cdigo Penal (art. 168).
6. saldo de caixa elevado
constitui distribuio disfarada de lucros ao scio a existncia de saldo de caixa elevado, desne-
cessrio em relao movimentao financeira da empresa, ou sem motivo que possa justific-lo.
recomendvel a contabilizao em separado dos cheques pr-datados, cheques em cobrana e vales.
Justifica-se o saldo elevado de caixa relativo ao produto da venda do(s) ltimo(s) dia(s) do ano, princi-
palmente quando ocorrem feriados.
7. Distribuio disfarada de lucros
inmeras so as situaes que podem caracterizar a distribuio disfarada de lucros em negcios entre
a empresa e scios ou pessoas ligadas (acionistas, dirigentes, participantes de lucros, seus parentes ou
dependentes), dentre os quais destacaremos os mais significativos:
mercado;
116
ROBERTO DIAS DUARTE
mercado;
-
cado em situaes similares;
no praticadas normalmente pelo mercado;
ou pessoas ligadas;
obs.: efetuada nas condies supra mencionadas, mesmo que no acarrete vantagem a qualquer das
partes, ocorrer distribuio disfarada de lucro. o fisco se ocupa deste tpico, pois h reflexos na
pessoa jurdica e nas pessoas fsicas.
8. Doaes irregulares.
Doaes efetuadas a entidades no habilitadas ou cujo valor do comprovante seja superior ao efetiva-
mente doado.258
25. Estudo sobre Sonegao Fiscal das Empresas Brasileiras

(IBPT). <www.ibpt.com.br/img/_publicacao/13649/175.pdf>
117
No so poucas as empresas que pagam mais impostos que os devidos,

especialmente porque no se do ao cuidado de analisar seus procedimentos
F
118
ROBERTO DIAS DUARTE
factoring
119
120
ROBERTO DIAS DUARTE
A Consiste no monitoramento da
121
122
ROBERTO DIAS DUARTE
ENTIDADES E AUTORIDADES
www.sefaz.ac.gov.br
www.sefaz.al.gov.br
www.sefaz.am.gov.br
www.sefaz.ap.gov.br
www.sefaz.ba.gov.br
www.sefaz.ce.gov.br
www.sefp.df.gov.br
http://internet.sefaz.es.gov.br
<www.receita.fazenda.gov.br/srf/conhecarfb.htm>.
123
www.sefaz.go.gov.br
www.sefaz.ma.gov.br
www.fazenda.mg.gov.br
www.sefaz.ms.gov.br
www.sefaz.mt.gov.br
www.sefa.pa.gov.br
www.receita.pb.gov.br
www.sefaz.pe.gov.br
www.sefaz.pi.gov.br
www.fazenda.pr.gov.br
www.fazenda.rj.gov.br
www.set.rn.gov.br
www.portal.sefin.ro.gov.br
www.sefaz.rr.gov.br
www.sefaz.rs.gov.br
www.sef.sc.gov.br
www.sefaz.se.gov.br
www.fazenda.sp.gov.br
www.sefaz.to.gov.br
124
ROBERTO DIAS DUARTE
4010
Objetivos
Histrico
40.
<www.encat.org/index.jsp?arquivo=webcontrol/canal.jsp&cod=1>.
125
4111
41. <www.fazenda.df.gov.br> e
<www19.receita.fazenda.gov.br/enat/historico>.
126
ROBERTO DIAS DUARTE
4212
42.
<www.sefaz.mt.gov.br/portal/confaz/?acao=sobre>.
43.
<http://pt.wikipedia.org/wiki/comiss%c3%A3o_t%c3%A9cnica_Permanente>.
127
4414
44. Conhea o CPC <www.cpc.org.br/oque.htm>.

128
ROBERTO DIAS DUARTE
os servios do registro Pblico de empresas mercantis e Atividades Afins sero exercidos, em todo
o territrio nacional, de maneira uniforme, harmnica e interdependente, pelo sistema nacional de
registro de empresas mercantis (sinrem), composto pelos seguintes rgos:
i - o Departamento nacional de registro do comrcio, rgo central sinrem, com funes supervi-
sora, orientadora, coordenadora e normativa, no plano tcnico; e supletiva, no plano administrativo;
ii - as Juntas comerciais, como rgos locais, com funes executora e administradora dos servios de
registro.4515
i - supervisionar e coordenar, no plano tcnico, os rgos incumbidos da execuo dos servios do

registro Pblico de empresas mercantis e Atividades Afins;
ii - estabelecer e consolidar, com exclusividade, as normas e diretrizes gerais do registro Pblico de

empresas mercantis e Atividades Afins;
iii - solucionar dvidas ocorrentes na interpretao das leis, regulamentos e demais normas relaciona-
das com os servios do registro Pblico de empresas mercantis e Atividades Afins, baixando instrues
para esse fim;
iv - prestar orientaes s Juntas comerciais, com vistas soluo de consultas e observncia das
normas legais e regulamentares do registro Pblico de empresas mercantis e Atividades Afins;
v - exercer ampla fiscalizao jurdica sobre os rgos incumbidos do registro Pblico de empresas
mercantis e Atividades Afins, representando para os devidos fins s autoridades administrativas contra
abusos e infraes das respectivas normas e requerendo o que for necessrio ao seu cumprimento;
vi - estabelecer normas procedimentais de arquivamento de atos de firmas mercantis individuais e de

sociedades mercantis de qualquer natureza;
vii - promover ou providenciar, supletivamente, no plano administrativo, medidas tendentes a suprir

ou corrigir ausncias, falhas ou deficincias dos servios de registro pblico de empresas mercantis e
atividades afins;
viii - prestar apoio tcnico e financeiro s Juntas comerciais para a melhoria dos servios de registro
pblico de empresas mercantis e atividades afins;
iX - organizar e manter atualizado o cadastro nacional de empresas mercantis - cne, mediante cola-
borao mtua com as Juntas comerciais;
X - instruir, examinar e encaminhar os processos e recursos a serem decididos pelo ministro de estado
da indstria, do comrcio e do turismo, inclusive os pedidos de autorizao para nacionalizao ou
instalao de filial, agncia, sucursal ou estabelecimento no Pas, por sociedade mercantil estrangeira,
sem prejuzo da competncia de outros rgos federais;
Xi - promover e efetuar estudos, reunies e publicaes sobre assuntos pertinentes ao registro Pblico
de empresas mercantis e Atividades Afins.46

<www.planalto.gov.br/ccivil/Leis/L8934.htm>
<www.planalto.gov.br/ccivil/decreto/D1800.htm>
129
20
A seguir, sero destacados os pontos principais do SINIEF. Contudo, h inmeros deta-

lhes especficos do prprio Convnio e das legislaes estaduais que devem ser consul-
tados, em geral, nos regulamentos do ICMS.
130
ROBERTO DIAS DUARTE
documentos fiscais do icms, podem conduzir a uma administrao tributria mais justa e mais eficaz;
rpido e preciso das estatsticas indispensveis formulao de polticas econmico-fiscais dos diver-
sos nveis de governo;
e distribuio de dados bsicos, essenciais implantao de uma poltica tributria realista;
obrigaes tributrias acessrias, com reflexos favorveis no custo da comercializao das mercadorias;
-
dos, do Distrito federal e dos municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos
tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou especfico,
por lei ou convnio.
Art. 4 - As unidades federadas adotaro os cdigos de atividades econmicas que compem a classi-
ficao nacional de Atividades econmicas - fiscal - cnAe - fiscal, constituda pela classificao na-
cional de Atividades econmicas - cnAe, aprovada por resoluo do instituto brasileiro de Geografia
e estatstica - ibGe e da comisso nacional de classificao - concLA.4717
47. Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970.

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/sinief/cvsn_70.htm>.
131
Art. 5 - o cdigo fiscal de operaes e Prestaes - cfoP e o cdigo de situao tributria - cst,
constantes de anexos deste convnio, sero interpretados de acordo com as normas explicativas, tambm
apensas, e visam aglutinar em grupos homogneos nos documentos e livros fiscais, nas guias de informao
e em todas as anlises de dados, as operaes e prestaes realizadas pelos contribuintes do imposto sobre
Produtos industrializados - iPi e do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
Prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - icms.4818
Art. 6 - os contribuintes do imposto sobre Produtos industrializados e/ou imposto sobre operaes
relativas circulao de mercadorias e sobre a Prestao de servios de transporte interestadual,
intermunicipal e de comunicaes emitiro, conforme as operaes que realizarem, os seguintes do-
cumentos fiscais:
i - nota fiscal, modelos 1 ou 1-A;

ii - nota fiscal de venda a consumidor, modelo 2;
iii - cupom fiscal emitido por equipamento emissor de cupom fiscal (ecf);
iv - nota fiscal de Produtor, modelo 4.4919
i - registro de entradas, modelo 1;

ii - registro de entradas, modelo 1-A;
iii - registro de sadas, modelo 2;
iv - registro de sadas, modelo 2-A;
v - registro de controle da Produo e do estoque, modelo 3;
vi - registro do selo especial de controle, modelo 4;
vii - registro de impresso de Documentos fiscais, modelo 5;
viii - registro de utilizao de Documentos fiscais e termos de ocorrncias, modelo 6;
iX - registro de inventrio, modelo 7;
X - registro de Apurao do iPi, modelo 8;5020
48. Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970

49. Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970


<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/sinief/cvsn_70.htm>
132
ROBERTO DIAS DUARTE
Classifi
-
tida para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo estabelecimento
133
Classi
Clas
134
ROBERTO DIAS DUARTE
Classi
Clas
135
Clas
Clas
136
ROBERTO DIAS DUARTE
TRIBUTRIA
-
137
para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de

138
ROBERTO DIAS DUARTE
trading company
trading company
-
cfico de e
trading company, a
Remessa de mercadoria
para formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo
Classificamse neste
OU CONSUMO
-
139
-
Classi
LUBRIFICANTES
Classifi
140
ROBERTO DIAS DUARTE
Clas
Clas
Classificam
141
Classifi
Classifi
Classifi
Classi
Clas
Clas
142
ROBERTO DIAS DUARTE
Classificam
-
dem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do
-
143
a responsabilidade de reteno do imposto for atribuda ao remetente ou alienante da
mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por
Classi
144
ROBERTO DIAS DUARTE
Classifi
145
-
tida para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo estabelecimento
Classi
Clas
146
ROBERTO DIAS DUARTE
Classi
Clas
147
Classifi
-
148
ROBERTO DIAS DUARTE
Clas
TRIBUTRIA
-
149
Classificam
para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de
trading com-
pany
a trading compan
150
ROBERTO DIAS DUARTE
trading company
para formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo
Classificam
OU CONSUMO
-
151
LUBRIFICANTES
Classifi
Clas
Clas
-
152
ROBERTO DIAS DUARTE
Classificam
Classifi
153
Classifi
Classificam
Classi
Clas
Clas
Classificam
-
154
ROBERTO DIAS DUARTE
-
dem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do
a responsabilidade de reteno do imposto for atribuda ao remetente ou alienante da

mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por
Classi
155
Classi
drawback
drawback.
Clas
Classi
156
ROBERTO DIAS DUARTE
drawback.
Clas
Clas
Clas
157
portadas por trading company,
USO OU CONSUMO
LUBRIFICANTES
Classifi
DAS SADAS DE MERCADORIAS, BENS OU PRESTAO DE SERVIOS

158
ROBERTO DIAS DUARTE
-
159
-
Classifi
160
ROBERTO DIAS DUARTE
industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento
-
bida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento
Classifi
161
Classifi
Classi
Classifi
Classi
162
ROBERTO DIAS DUARTE
Clas
-
163
Clas
Clas
164
ROBERTO DIAS DUARTE
Classi
com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuin-
-
165
-
-
Clas
fora do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
Clas
trading company
166
ROBERTO DIAS DUARTE
trading company
trading company
OU CONSUMO
167
LUBRIFICANTES
168
ROBERTO DIAS DUARTE
-
169
Classifi
-
170
ROBERTO DIAS DUARTE
Classifi
Classifi
Clas
industrial, recebida anteriormente em consignao mercantil ou industrial

171
do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar pelo estabelecimento do ad-
-
172
ROBERTO DIAS DUARTE
do imposto por substituio tributria, atribuda ao remetente ou alienante da mercado-

ria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transporta-
173
-
174
ROBERTO DIAS DUARTE
Classifi
175
industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento
-
bida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento
Classi
176
ROBERTO DIAS DUARTE
Classifi
Classi
Classifi
177
Classi
Clas
-
178
ROBERTO DIAS DUARTE
Clas
Clas
179
Classi
-
180
ROBERTO DIAS DUARTE
-
Clas
fora do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
trading company,
-
181
trading company, empresa
trading company, empresa comercial
OU CONSUMO
182
ROBERTO DIAS DUARTE
LUBRIFICANTES
-
183
Classifi
-
184
ROBERTO DIAS DUARTE
Clas
Classifi
185
Classifi
-
186
ROBERTO DIAS DUARTE
do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar pelo estabelecimento do ad-
do imposto por substituio tributria, atribuda ao remetente ou alienante da mercado-

ria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transporta-
187
regime de drawback,
drawback.
Classi
Classi
188
ROBERTO DIAS DUARTE
Classi
drawback
drawback
o regime de drawback.
EXPORTAO
OU CONSUMO
189
LUBRIFICANTES
Clas
Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio
Tabela B - Tributao pelo ICMS

190
ROBERTO DIAS DUARTE
191
192
ROBERTO DIAS DUARTE
193
194
ROBERTO DIAS DUARTE
195
196
ROBERTO DIAS DUARTE
197
198
ROBERTO DIAS DUARTE
21
Necessrio fazer da existncia uma oportunidade de ser til, contribuindo para

a evoluo prpria, de terceiros e consequentemente para a do cosmos, esse no
U
199
Fornecem esclarecimentos e interpretam
Seo I Animais vivos e produtos do reino animal

200
ROBERTO DIAS DUARTE
Observao:
1.
2.
a)
b)
3.
a)
b)
c)
4.
201
5.
a)
b)
6.
mutatis mutandis
1.
Base legal:
202
ROBERTO DIAS DUARTE
21
Abreviaturas e Smbolos Utilizados na NCM
American Society for Testing
ASTm
Bq Becquerel
cg l
m
cm2
cm m
cN m Ci microcurie
cSt mm
g mN
GHz gigahertz mHz megahertz
HRC
Hz hertz N
infravermelho
volume
por cento
51. <www.brasilglobalnet.gov.br>.
203
22
CDIGO DESCRIO
02 Entrada Isenta
04 Entrada Imune
CDIGO DESCRIO
204
ROBERTO DIAS DUARTE
CDIGO DESCRIO
205
tada no mercado Interno

206
ROBERTO DIAS DUARTE
Cdigo Descrio Natureza (*) Detalhamento

001
002
010
011
de 2001
012
Crditos decorrentes de medida judicial
Outros crditos
101 Estorno de crdito
102
w
III
VISO GERAL DO SPED
Que a informtica vai dominando atravs do controle a vida

das pessoas, das atividades, isso no h dvida; importante, pois,
ponderar sobre at que limite tal interveno poderia vir a ser

S

Antnio Lopes S
w
209
CERTIFICADO DIGITAL
Quando a oportunidade parece no existir preciso de alguma forma cri-la ou
A liberdade s existe com lei e poder.
A
em vigor at que medida provisria ulterior as revogue explicitamente ou at deliberao definitiva do
congresso nacional.52
Ateno:
52. <www.icpbrasil.gov.br>.
53. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos

Jurdicos. <www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>.
210
ROBERTO DIAS DUARTE
Art. 2 - A icP-brasil, cuja organizao ser definida em regulamento, ser composta por uma autori-
dade gestora de polticas e pela cadeia de autoridades certificadoras composta pela Autoridade certifi-
cadora raiz - Ac raiz, pelas Autoridades certificadoras - Ac e pelas Autoridades de registro - Ar.543
Art. 6 - s Ac, entidades credenciadas a emitir certificados digitais vinculando pares de chaves crip-
togrficas ao respectivo titular, compete emitir, expedir, distribuir, revogar e gerenciar os certificados,
bem como colocar disposio dos usurios listas de certificados revogados e outras informaes
pertinentes e manter registro de suas operaes.554
Art. 7 - s Ar, entidades operacionalmente vinculadas a determinada Ac, compete identificar e ca-
dastrar usurios na presena destes, encaminhar solicitaes de certificados s Ac e manter registros
de suas operaes.565
-
tos eletrnicos de que trata esta medida Provisria.
1 As declaraes constantes dos documentos em forma eletrnica produzidos com a utilizao

de processo de certificao disponibilizado pela icP-brasil presumem-se verdadeiros em relao aos
signatrios.576
autoria e integridade de documentos em forma eletrnica, inclusive os que utilizem certificados no

emitidos pela icP-brasil, desde que admitido pelas partes como vlido ou aceito pela pessoa a quem
for oposto o documento.587

Jurdicos <www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>.




Jurdicos. <www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>
211
token
nos certificados do tipo A1 e s1, as chaves privadas ficam armazenadas no prprio computador do
usurio. nos tipos A2, A3, A4, s2, s3 e s4, as chaves privadas e as informaes referentes ao seu cer-
de memria (token usb ou pen drive). Para acessar essas informaes voc usar uma senha pessoal
determinada no momento da compra.
os certificados mais comuns so:
protegidos por uma senha de acesso. somente com essa senha possvel acessar, mover e copiar a cha-
hardware criptogrfico, que pode ser um carto inteligente ou um token. Apenas o detentor da senha
de acesso pode utilizar a chave privada, e as informaes no podem ser copiadas ou reproduzidas.598
token
59. Como funciona o certificado digital Howstuffworks

<http://informatica.hsw.uol.com.br/certificado-digital4.htm>.
212
ROBERTO DIAS DUARTE
software data-
center
gestor do datacenter
token token parece uma pen drive

pen drive
Entre o token e o smartcard token

token
os computadores e a internet so largamente utilizados para o processamento de dados e para

a troca de mensagens e documentos entre cidados, governo e empresas. no entanto, estas
transaes eletrnicas necessitam da adoo de mecanismos de segurana capazes de garantir
autenticidade, confidencialidade e integridade s informaes eletrnicas. A certificao Digital
a tecnologia que prov estes mecanismos.
no cerne da certificao Digital est o certificado digital, um documento eletrnico que contm
o nome, um nmero pblico exclusivo denominado chave pblica e muitos outros dados que
mostram quem somos para as pessoas e para os sistemas de informao. A chave pblica serve
para validar uma assinatura realizada em documentos eletrnicos.
A certificao Digital tem trazido inmeros benefcios para os cidados e para as instituies
que a adotam. com a certificao Digital possvel utilizar a internet como meio de comunica-
o alternativo para a disponibilizao de diversos servios com uma maior agilidade, facilidade
de acesso e substancial reduo de custos. A tecnologia da certificao digital foi desenvolvida
graas aos avanos da criptografia nos ltimos 30 anos.60 9
O que posso fazer com um certificado digital?

os aplicativos de software, redes e computadores podem utilizar seu certificado digital de v-
rias maneiras:
60.
<www.iti.gov.br/twiki/pub/certificacao/cartilhascd/brochura01.pdf>.
213
criptografia (ou embaralhamento de dados) uma maneira de proteger informaes, antes de
envi-las de um computador para outro. normalmente, os aplicativos de e-mail utilizam o cer-
tificado digital do destinatrio do e-mail criptografado. Para enviar mensagens criptografadas,
voc precisa da chave pblica do destinatrio.
Autenticao de cliente o termo usado para descrever como voc (o cliente) pode comprovar
sua identidade para outra pessoa ou computador. Por exemplo, os bancos on-line precisam se
certificar de que voc o cliente verdadeiro de uma determinada conta bancria. no banco,
a pessoa geralmente comprova sua identidade atravs da carteira de identidade. Quando voc
est on-line, seu aplicativo de software apresenta seu certificado digital. Alguns sites exigem que
voc apresente seu certificado digital para permitir que voc entre em reas de acesso restritas,
como as destinadas a assinantes de determinado servio oferecido pelo site.
A assinatura digital, como a assinatura escrita, comprova que a pessoa criou ou concorda com
o documento assinado. A assinatura digital oferece um nvel mais alto de segurana do que
uma assinatura escrita porque a assinatura digital verifica que a mensagem veio de determinada
pessoa e no foi alterada por acidente ou intencionalmente. Desta forma, se voc assinar um
documento, no poder renegar a assinatura, alegando que ela foi falsificada (isto conhecido
como no-repdio).6110
so hardwares portteis que funcionam como mdias armazenadoras. em seus chips so armaze-
nadas as chaves privadas dos usurios. o acesso s informaes neles contidas feito por meio de
uma senha pessoal, determinada pelo titular. o smartcard assemelha-se a um carto magntico,
sendo necessrio um aparelho leitor para seu funcionamento. J o token assemelha-se a uma pe-
quena chave que colocada em uma entrada do computador.62
O certificado digital tem validade?

sim. o certificado digital, diferentemente dos documentos utilizados usualmente para a iden-
tificao pessoal como cPf e rG, possui um perodo de validade. s possvel assinar um
documento enquanto o certificado vlido.6311
Por que no emitir certificados sem data final de validade?

Porque a cada renovao de validade do certificado renova-se tambm a relao de confiana
entre seu titular e a Ac. essa renovao pode ser necessria para a substituio da chave privada
por uma outra tecnologicamente mais avanada ou devido a possveis mudanas ocorridas nos
dados do usurio. essas alteraes tm por objetivo tornar mais robusta a segurana em relao
s tcnicas de certificao e s informaes contidas no certificado.6412
no. A assinatura digitalizada a reproduo da assinatura de prprio punho como imagem

por um equipamento tipo scanner. ela no garante a autoria e integridade do documento eletr-
61. O que posso fazer com um Certificado Digital?

<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=34&itemid=180>.
62.
63 O certificado digital tem validade?

214
ROBERTO DIAS DUARTE
nico, porquanto no existe uma associao inequvoca entre o assinante e o texto digitalizado,
uma vez que ela pode ser facilmente copiada e inserida em outro documento.651314
Quais as principais informaes que constam em um certificado digital?

As principais informaes que constam em um certificado digital so: chave pblica do titular;
nome e endereo de e-mail; perodo de validade do certificado; nome da autoridade certificadora
(Ac) que emitiu o certificado; nmero de srie do certificado digital; assinatura digital da Ac.6616
A palavra criptografia tem origem grega e significa a arte de escrever em cdigos, de forma a
esconder a informao na forma de um texto incompreensvel. A cifragem ou processo de co-
dificao executada por um programa de computador que realiza um conjunto de operaes
matemticos e transformam um texto claro em um texto cifrado, alm de inserir uma chave
secreta na mensagem. o emissor do documento envia o texto cifrado, que ser reprocessado
pelo receptor, transformando-o, novamente, em texto legvel, igual ao emitido, desde que tenha
a chave correta.67 17
Quais so os tipos de criptografia existentes?

existem dois tipos de criptografia: simtrica e assimtrica. A criptografia simtrica baseada em
algoritmos que dependem de uma mesma chave, denominada chave secreta, que usada tanto
no processo de cifrar quanto no de decifrar o texto. Para a garantia da integridade da informao
transmitida imprescindvel que apenas o emissor e o receptor conheam a chave. o proble-
ma da criptografia simtrica a necessidade de compartilhar a chave secreta com todos que
precisam ler a mensagem, possibilitando a alterao do documento por qualquer das partes. A
criptografia assimtrica utiliza um par de chaves diferentes entre si, que se relacionam matema-
ticamente por meio de um algoritmo, de forma que o texto cifrado por uma chave, apenas seja
decifrado pela outra do mesmo par. As duas chaves envolvidas na criptografia assimtrica so
denominadas chave pblica e chave privada. A chave pblica pode ser conhecida pelo pblico
em geral, enquanto que a chave privada somente deve ser de conhecimento de seu titular.6818
o mesmo mtodo de autenticao dos algoritmos de criptografia de chave pblica operando

em conjunto com uma funo resumo, tambm conhecido como funo de hash, chamada
de assinatura digital.
o resumo criptogrfico o resultado retornado por uma funo de hash. este pode ser compara-
do a uma impresso digital, pois cada documento possui um valor nico de resumo e at mesmo
uma pequena alterao no documento, como a insero de um espao em branco, resulta em
um resumo completamente diferente.
65.
66. Quais as principais informaes que constam em um certificado digital?

67.
68. Quais os tipos de criptografia existentes?

215
Assinatura digital utilizando algoritmos de chave pblica
A vantagem da utilizao de resumos criptogrficos no processo de autenticao o aumento de

desempenho, pois os algoritmos de criptografia assimtrica so muito lentos. A submisso de re-
sumos criptogrficos ao processo de cifragem com a chave privada reduz o tempo de operao
para gerar uma assinatura por serem os resumos, em geral, muito menores que o documento em
si. Assim, consomem um tempo baixo e uniforme, independente do tamanho do documento a
ser assinado. na assinatura digital, o documento no sofre qualquer alterao e o hash cifrado
com a chave privada anexado ao documento.
Conferncia da assinatura digital
Para comprovar uma assinatura digital necessrio inicialmente realizar duas operaes: cal-
cular o resumo criptogrfico do documento e decifrar a assinatura com a chave pblica do
signatrio. se forem iguais, a assinatura est correta, o que significa que foi gerada pela chave
privada corresponde chave pblica utilizada na verificao e que o documento est ntegro.
caso sejam diferentes, a assinatura est incorreta, o que significa que pode ter havido alteraes
no documento ou na assinatura pblica.69 19
O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que o documento assinado

de forma manuscrita?
De acordo com o art. 10, da mP 2.200-2, os documentos eletrnicos assinados digitalmente
com o uso de certificados emitidos no mbito da icP-brasil tm a mesma validade jurdica que
os documentos em papel com assinaturas manuscritas. importante frisar que os documentos ele-
trnicos assinados digitalmente por meio de certificados emitidos fora do mbito da icP-brasil
tambm tm validade jurdica, mas esta depender da aceitao de ambas as partes, emitente e
destinatrio, conforme determina a redao do 2 do art.10 da mP 2.200-2.7020
69.
<www.iti.gov.br/twiki/pub/certificacao/cartilhascd/brochura01.pdf>.
70. O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que o documento assinado de forma
manuscrita? <https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=51&itemid=180>
216
ROBERTO DIAS DUARTE
Quais cuidados se devem ter ao utilizar a Certificao Digital?

Primeiramente, deve-se lembrar que o certificado digital representa a identidade da pessoa
no mundo virtual. Assim, necessria a adoo de alguns cuidados para se evitar que outra
pessoa possa fechar contratos e/ou negcios e realizar transaes bancrias em nome do titular
do certificado. recomendaes para o uso de um certificado digital:
A) a senha de acesso da chave privada e a prpria chave privada no devem ser compartilhadas
com ningum;
b) caso o computador onde foi gerado o par de chaves criptogrficas seja compartilhado com
diversos usurios, no recomendvel o armazenamento da chave privada no disco rgido, pois
todos os usurios tero acesso a ela, sendo melhor o armazenamento em disquete, smartcard
ou token;
c) caso a chave privada esteja armazenada no disco rgido de algum computador, deve-se pro-
teg-lo de acesso no autorizado, mantendo-o fisicamente seguro. nunca deixe a sala aberta
quando sair e se for necessrio, deixar o computador ligado. utilize tambm um protetor de
tela com senha. cuidado com os vrus de computador, eles podem danificar sua chave privada;
D) caso o software de gerao do par de chaves permita optar entre ter ou no uma senha para
proteger a chave privada, recomenda-se a escolha pelo acesso por meio de senha. no usar uma
senha significa que qualquer pessoa que tiver acesso ao computador poder se passar pelo titu-
lar da chave privada, assinando contratos e movimentando contas bancrias. em geral, bem
mais fcil usar uma senha do que proteger um computador fisicamente;
e) utilize uma senha longa, intercalando letras e nmeros, uma vez que existem programas com a
funo de desvendar senhas. Deve-se evitar o uso de dados pessoais como nome de cnjuge ou
de filhos, datas de aniversrios, endereos, telefones, ou outros elementos relacionados com a
prpria pessoa. A senha nunca deve ser anotada, sendo recomendvel sua memorizao.712122
o carimbo de tempo (ou timestamp) um documento eletrnico emitido por uma parte confi-
vel, que serve como evidncia de que uma informao digital existia numa determinada data
e hora no passado.722324
Para que serve o carimbo de tempo?

o carimbo de tempo destina-se a associar a um determinado hash de um documento assinado
eletronicamente ou no, uma determinada hora e data de existncia. ressalta-se que o carimbo
de tempo oferece a informao de data e hora de registro deste documento quando este chegou
entidade emissora, e no a data de criao deste documento.73
71. Quais cuidados se devem ter ao se

utilizar a certificao digital? <www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/Perguntavinte>.
72.
<www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/PerguntaQuarentatres>.
73. Para que serve o carimbo tempo?

<www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/PerguntaQuarentacinco>.
217
A utilizao de carimbo de tempo j foi regulamentada na ICP-Brasil? Qual norma trata
dessa questo?
As normas relativas utilizao de carimbo de tempo na icP-brasil ainda esto sendo elabo-
radas. Assim que estiverem prontas e forem aprovadas pelo comit Gestor da icP-brasil sero
publicadas no Dirio oficial da unio.74
Como funciona a certificao digital?

basicamente, o certificado digital funciona como uma espcie de carteira de identidade virtual
que permite a identificao segura de uma mensagem ou transao em rede de computadores.
o processo de certificao digital utiliza procedimentos lgicos e matemticos bastante comple-

xos para assegurar confidencialidade, integridade das informaes e confirmao de autoria. o
certificado digital um documento eletrnico, assinado digitalmente por uma terceira parte con-
fivel, que identifica uma pessoa, seja ela fsica ou jurdica, associando-a a uma chave pblica.
um certificado digital contm os dados de seu titular, como nome, e-mail, cPf, chave pblica,
nome e assinatura da autoridade certificadora que o emitiu.75 68
Qual a diferena entre o certificado tipo A1 e o certificado do tipo A3?

no certificado A1, o par de chaves pblica e privada gerado pelo titular no disco rgido do
computador. no certificado A3, o par de chaves gerado e armazenado em um carto inteli-
gente ou em um token criptogrfico inviolvel. Ambos os dispositivos so protegidos por senha
e se bloqueiam quando a senha digitada de maneira errada por vrias vezes. Por este motivo,
os certificados A3 so muito mais seguros.76
os certificados digitais so muito seguros, desde que voc no divulgue para ningum sua
chave privativa e sua senha. Pense em sua senha como a chave de um cofre. se voc a nica
pessoa a possuir a chave, o contedo do cofre estar seguro. entretanto, se voc compartilhar a
chave com outras pessoas, estar diminuindo a segurana do que est contido no cofre.
se algum conseguir seu certificado digital, no poder utiliz-lo a menos que tenha a chave pri-
vativa correspondente e a senha para esta. Antes que seu navegador envie seu certificado digital,
ele lhe pedir sua senha. voc deve digitar a senha para poder utilizar seu certificado digital.
os certificados digitais tambm so apresentados em diversas intensidades. A intensidade menor

chamada de 40 bits, referindo-se ao tamanho da chave para o certificado digital. A intensida-
de maior chamada de 128 bits. se uma chave de 40 bits pode ser decifrada em 4 horas, para
decodificar uma chave de 128 bits seria necessrio mais tempo que a idade do universo.77
74. A utilizao de carimbo de tempo j

foi regulamentada na ICP-Brasil?
<www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/PerguntaQuarentaQuatro>.
75. Como funciona a certificao digital?

76. Qual a diferena entre o certificado tipo A1 e o certificado do tipo A3?

77.
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=37&itemid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008
218
ROBERTO DIAS DUARTE
Quais as diferenas da Certificao de pessoa fsica e jurdica?

A diferena que na certificao Digital da pessoa fsica o responsvel pelo certificado a
prpria pessoa, e na certificao digital da pessoa jurdica o titular a empresa e esta tem uma
pessoa fsica responsvel pelo uso do certificado.781
78. Quais as diferenas da certificao de pessoa fsica e jurdica?

219
24
10/07
220
ROBERTO DIAS DUARTE
221
222
ROBERTO DIAS DUARTE
caput
223
42/09
o Protocolo icms 10/07 (com suas vrias alteraes) e o Protocolo icms 42/09 que veio complemen-
tar o disposto no Protocolo icms 10/07 sem, portanto, revog-lo.
o motivo de ter feito outro Protocolo icms ao invs de alterar o 10/07 foi a mudana de critrio para
definio da obrigatoriedade. o Protocolo icms 10/07 tipifica as atividades que, se praticadas pelos
contribuintes, o obrigam emisso de nf-e. o Protocolo icms 42/09 explicita os cdigos cnAe que os
contribuintes tenham registrado ou, por exercer atividade, tenham que registrar em seus atos constitutivos.
esta mudana de critrio foi necessria para alcanar as excees dispostas em vrios cdigos cnAe
relativamente s atividades previstas no Protocolo icms 10/07. um exemplo tpico se constata na
-
pecifica a obrigatoriedade para fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas Pet e latas para bebidas
alcolicas e refrigerantes. os fabricantes de garrafas Pet pertencem ao cdigo cnAe 2222-6/00 que,
porm, engloba vrios outros fabricantes de embalagens plsticas como sacos e sacolas plsticas que
no foram abrangidos pelo Protocolo icms 10/07. estes contribuintes da cnAe 2222-6/00 que no
foram considerados na obrigatoriedade deste Protocolo icms passam a ser abrangidos pelo Protocolo
icms 42/09. resumindo, o critrio a ser adotado pelo contribuinte para saber a data da obrigatoriedade
dever seguir a seguinte regra e na ordem especificada abaixo:
1. verificar se a atividade praticada pelo contribuinte est tipificada no Protocolo icms 10/07:
a. se sim, a data definida por este Protocolo icms;
b. se no, adotar a menor data especificada, dentre as cnAes representativas dos atos constitutivos da
empresa, de acordo com o Protocolo icms 42/09.
muitos cdigos cnAe constantes no Protocolo 42/09 repetem atividades j descritas nas fases do Proto-
colo 10/07. Por este motivo, foi inserida no Protocolo 42/09 a clusula quinta explicitando que ficam
mantidas as obrigatoriedades e prazos estabelecidos no Protocolo icms n 10/07, de 18 de abril de
2007, ou seja:
os prazos do Protocolo 42/09 no se aplicam para aquelas empresas j alcanadas pela obrigatorieda-
de de uso da nf-e em razo de algum dispositivo do Protocolo 10/07, mesmo que cumulativamente
pratiquem operaes descritas por alguma cnAe listada no anexo nico do Protocolo 42/09.792972
www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2009/pt042_09.htm.
79. Estabelecimentos mineiros obrigados/voluntrios emisso de NF-e.

<http://portalnfe.fazenda.mg.gov.br/empresas.html>.
224
ROBERTO DIAS DUARTE
3 Para fins do disposto neste protocolo, deve-se considerar o cdigo da cnAe principal do contri-
buinte, bem como os secundrios, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar em seus
atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao cadastro nacional de Pessoas Jurdicas (cnPJ) da
receita federal do brasil (rfb) e no cadastro de contribuinte do icms de cada unidade federada.807330
o Protocolo icms 42/09 explicita os cdigos cnAe que os contribuintes tenham registrado ou, por
exercer atividade, tenham que registrar em seus atos constitutivos. esclarecemos que a sef/mG mantm
apenas a cnAe principal e uma secundria dos contribuintes e esta listagem se baseia neste cadastro.
os estabelecimentos que no estejam na listagem e tenham alguma atividade prevista no contrato so-
cial considerada no Protocolo icms 42/09 tambm estaro obrigados emisso da nf-e nas datas ali
referidas e devero se credenciar perante a sef/mG.7972 31
80. Protocolo ICMS 42, de 3 de julho de 2009

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2009/pt042_09.htm>.
79. Estabelecimentos mineiros obrigados/voluntrios emisso de NF-e

<http://portalnfe.fazenda.mg.gov.br/empresas.html>.
225
ficam obrigados a emitir nota fiscal eletrnica (nf-e), modelo 55, em substituio nota fiscal,
modelo 1 ou 1-A, a partir de 1 de dezembro de 2010, os contribuintes que, independentemente da
atividade econmica exercida, realizem operaes:
economia mista, de qualquer dos poderes da unio, dos estados, do Distrito federal e dos municpios;
1 caso o estabelecimento do contribuinte no se enquadre em nenhuma outra hiptese de obriga-

toriedade de emisso da nf-e:
varejista, nas operaes com cfoP 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 6.412, 6.413,
6.503, 6.553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914, 6.915, 6.916, 6.918,
6.920, 6.921.
2 o disposto no inciso i do caput desta clusula somente se aplica nas operaes internas praticadas
pelos estados do Acre, Alagoas, bahia, cear, esprito santo, Gois, mato Grosso do sul, minas Gerais,
Paraba, Pernambuco, Piau, rio Grande do norte, roraima, santa catarina, sergipe, tocantins e pelo
Distrito federal, a partir de 1 de abril de 2011.8132
81. Protocolo ICMS 42, de 3 de julho de 2009 .

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2009/pt042_09.htm>.
226
ROBERTO DIAS DUARTE
1 Ainda que formalmente regular, no ser considerado documento fiscal idneo a nf-e que
tiver sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a
terceiro, o no pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
2 Para os efeitos fiscais, os vcios de que trata o 1 atingem tambm o respectivo DAnfe,
impresso nos termos da clusula nona ou dcima primeira, que tambm no ser considerado
documento fiscal idneo.
3 A Autorizao de uso da nf-e concedida pela administrao tributria no implica validao

das informaes nela contidas.827
533
82. Ajuste SINIEF 07/2005.

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2005/AJ_007_05.htm>
227
o XmL um formato para a criao de documentos com dados organizados de forma hierrquica, pa-
dronizado pelo world wide web consortium (w3c). Pela sua portabilidade (seu formato que no de-
pende das plataformas de hardware ou de software), um banco de dados pode, atravs de uma aplica-
o, escrever em um arquivo XmL, e um outro banco distinto pode ler ento estes mesmos dados.837634
logia chamada web service
Web service
web services
web services
manual de integrao do con-

tribuinte software
83. <http://pt.wikipedia.org/wiki/XmL>
228
ROBERTO DIAS DUARTE
manual de integrao do
contribuinte
Ateno!
Ainda que formalmente regular, no ser considerado documento fiscal idneo a nf-e que tiver sido
emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o no
pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.8578
-
do no manual de integrao do contribuinte, para acompanhar o trnsito das mercadorias acobertado
por nf-e ou para facilitar a consulta da nf-e (...)867936
85. Ajuste SINIEF 07/2005. . <www.fazenda.gov.br/
confaz/confaz/ajustes/2005/AJ_007_05.htm>.
79. Ajuste SINIEF 07/2005

229
definido no manual de integrao do contribuinte
manual
de integrao do contribuinte
manual de integrao do contribuinte
manual de integra-
o do contribuinte
<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2005/AJ_007_05.htm>.
230
ROBERTO DIAS DUARTE
O manual de integrao do contribuinte www.nfe.fazenda.gov.br.
manual de integrao do con-

tribuinte;
231
download do arquivo da
232
ROBERTO DIAS DUARTE
software
cancelamento poder ser consultado no manual de integrao do contribuinte
Art. 1 - Passa a vigorar com a seguinte redao o art. 1 do Ato cotePe/icms n 33, de 29 de setem-
bro de 2008:
Art. 1 - Poder o emitente solicitar o cancelamento da nf-e, em prazo no superior a 24 horas,

contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorizao de uso da nf-e, desde que no
tenha ocorrido a circulao da mercadoria ou a prestao de servio e observadas s demais normas
constantes do Ajuste sinief 07/05, de 5 de outubro de 2005.
Art. 2 - este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio oficial da unio, produzindo
efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012.878037
87. Ato COTEPE/ICMS 13, de 17 de junho 2010.

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/atos/atos_cotepe/2010/ac013_10.htm>.
233
234
ROBERTO DIAS DUARTE
modelo de tela de consulta dos eventos da nf-e
schemas
Contingncia: s.f. eventualidade, possibilidade de que algo acontea ou no.888138
manual de integrao do contribuinte
88. <www.dicio.com.br/contingencia>.
235
236
ROBERTO DIAS DUARTE
89. Ato COTEPE/ICMS n 33, de 29 de setembro de 2008.

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/atos/atos_cotepe/2008/ac033_08.htm>.
237
hardware e software
40
90. Manual de Integrao do Contribuinte 4.0.1.

<www.nfe.fazenda.gov.br/PortAL/docs/manual_integracao_contribuinte_versao_4.01-nt2009.006.pdf>.
238
ROBERTO DIAS DUARTE
239
240
ROBERTO DIAS DUARTE
DANFE emitido conforme manual do contribuinte 4.0.1
<NFe>
<ide>
<emit>
<enderEmit>
<dest>
<enderDest>
241
<det nItem=1>
<prod>
<imposto>
<ICmS>
<ICmS40>
<COFINS>
<COFINSNT>
242
ROBERTO DIAS DUARTE
<total>
<ICmSTot>
<transp>
<Signature>
<SignedInfo>
<Transforms>
243
manual do contribuinte 4.0.1
a alternativa mais simples

244
ROBERTO DIAS DUARTE
modelo de formulrio de segurana (fs).
-
um modelo operacional
modelo de formulrio de segurana (fs-DA).

245
TABELA A - Cdigo de Regime Tributrio (CRT)

246
ROBERTO DIAS DUARTE
Classifi
Um dos temas em mais relevantes no cenrio empresarial em 2011 ainda a chamada Segunda
manual de integrao verso 4.0.1

247
2009
248
ROBERTO DIAS DUARTE
manual de integrao da
nota fiscal eletrnica (nf-e
manual
web services soAP header

249
250
ROBERTO DIAS DUARTE
dos campos vBCST e vICmSST foram alterados para vBCSTRet e vICmSSTRet para dar
251
undergroud
CDIGO RESULTADO DO PROCESSAMENTO DA SOLICITAO
100 Autorizado o uso da nf-e

101 cancelamento de nf-e homologado
102 inutilizao de nmero homologado
103 Lote recebido com sucesso
104 Lote processado
105 Lote em processamento
106 Lote no localizado
107 servio em operao
108 servio Paralisado momentaneamente (curto prazo)
109 servio Paralisado sem Previso
110 uso Denegado
111 consulta cadastro com uma ocorrncia
112 consulta cadastro com mais de uma ocorrncia
CDIGO MOTIVOS DE NO ATENDIMENTO DA SOLICITAO
201 rejeio: o numero mximo de numerao de nf-e a inutilizar ultrapassou o limite

202 rejeio: falha no reconhecimento da autoria ou integridade do arquivo digital
203 rejeio: emissor no habilitado para emisso da nf-e
204 rejeio: Duplicidade de nf-e
205 rejeio: nf-e est denegada na base de dados da sefAZ
206 rejeio: nf-e j est inutilizada na base de dados da sefAZ
207 rejeio: cnPJ do emitente invlido
208 rejeio: cnPJ do destinatrio invlido
209 rejeio: ie do emitente invlida
210 rejeio: ie do destinatrio invlida
252
ROBERTO DIAS DUARTE
211 rejeio: ie do substituto invlida

212 rejeio: Data de emisso nf-e posterior a data de recebimento
213 rejeio: cnPJ-base do emitente difere do cnPJ-base do certificado Digital
214 rejeio: tamanho da mensagem excedeu o limite estabelecido
215 rejeio: falha no schema XmL
216 rejeio: chave de Acesso difere da cadastrada
217 rejeio: nf-e no consta na base de dados da sefAZ
218 rejeio: nf-e j esta cancelada na base de dados da sefAZ
219 rejeio: circulao da nf-e verificada
220 rejeio: nf-e autorizada h mais de 7 dias (168 horas)
221 rejeio: confirmado o recebimento da nf-e pelo destinatrio
222 rejeio: Protocolo de Autorizao de uso difere do cadastrado
223 rejeio: cnPJ do transmissor do lote difere do cnPJ do transmissor da consulta
224 rejeio: A faixa inicial maior que a faixa final
225 rejeio: falha no schema XmL do lote de nf-e
226 rejeio: cdigo da uf do emitente diverge da uf autorizadora
228 rejeio: Data de emisso muito atrasada

229 rejeio: ie do emitente no informada
230 rejeio: ie do emitente no cadastrada
231 rejeio: ie do emitente no vinculada ao cnPJ
232 rejeio: ie do destinatrio no informada
233 rejeio: ie do destinatrio no cadastrada
234 rejeio: ie do destinatrio no vinculada ao cnPJ
235 rejeio: inscrio sufrAmA invlida
236 rejeio: chave de Acesso com dgito verificador invlido
237 rejeio: cPf do destinatrio invlido
238 rejeio: cabealho - verso do arquivo XmL superior verso vigente
239 rejeio: cabealho - verso do arquivo XmL no suportada
240 rejeio: cancelamento/inutilizao - irregularidade fiscal do emitente
241 rejeio: um nmero da faixa j foi utilizado
242 rejeio: cabealho - falha no schema XmL
243 rejeio: XmL mal formado
244 rejeio: cnPJ do certificado Digital difere do cnPJ da matriz e do cnPJ do emitente
245 rejeio: cnPJ emitente no cadastrado
246 rejeio: cnPJ Destinatrio no cadastrado
247 rejeio: sigla da uf do emitente diverge da uf autorizadora
248 rejeio: uf do recibo diverge da uf autorizadora
249 rejeio: uf da chave de Acesso diverge da uf autorizadora
250 rejeio: uf diverge da uf autorizadora
251 rejeio: uf/municpio destinatrio no pertence a sufrAmA
252 rejeio: Ambiente informado diverge do Ambiente de recebimento
253 rejeio: Digito verificador da chave de acesso composta invlida
254 rejeio: nf-e complementar no possui nf referenciada
255 rejeio: nf-e complementar possui mais de uma nf referenciada
256 rejeio: uma nf-e da faixa j est inutilizada na base de dados da sefAZ
257 rejeio: solicitante no habilitado para emisso da nf-e
258 rejeio: cnPJ da consulta invlido
259 rejeio: cnPJ da consulta no cadastrado como contribuinte na uf
260 rejeio: ie da consulta invlida
261 rejeio: ie da consulta no cadastrada como contribuinte na uf
262 rejeio: uf no fornece consulta por cPf
263 rejeio: cPf da consulta invlido
264 rejeio: cPf da consulta no cadastrado como contribuinte na uf
265 rejeio: sigla da uf da consulta difere da uf do web service
253
266 rejeio: srie utilizada no permitida no web service
267 rejeio: nf complementar referencia uma nf-e inexistente
268 rejeio: nf complementar referencia uma outra nf-e complementar
269 rejeio: cnPJ emitente da nf complementar difere do cnPJ da nf referenciada
270 rejeio: cdigo municpio do fato Gerador: dgito invlido
271 rejeio: cdigo municpio do fato Gerador: difere da uf do emitente
272 rejeio: cdigo municpio do emitente: dgito invlido
273 rejeio: cdigo municpio do emitente: difere da uf do emitente
274 rejeio: cdigo municpio do Destinatrio: dgito invlido
275 rejeio: cdigo municpio do Destinatrio: difere da uf do Destinatrio
276 rejeio: cdigo municpio do Local de retirada: dgito invlido
277 rejeio: cdigo municpio do Local de retirada: difere da uf do Local de retirada
278 rejeio: cdigo municpio do Local de entrega: dgito invlido
279 rejeio: cdigo municpio do Local de entrega: difere da uf do Local de entrega
280 rejeio: certificado transmissor invlido
281 rejeio: certificado transmissor Data validade
282 rejeio: certificado transmissor sem cnPJ
284 rejeio: certificado transmissor revogado

285 rejeio: certificado transmissor difere icP-brasil
286 rejeio: certificado transmissor erro no acesso a Lcr
287 rejeio: cdigo municpio do fG - issQn: dgito invlido
288 rejeio: cdigo municpio do fG - transporte: dgito invlido
289 rejeio: cdigo da uf informada diverge da uf solicitada
290 rejeio: certificado Assinatura invlido
291 rejeio: certificado Assinatura Data validade
292 rejeio: certificado Assinatura sem cnPJ
294 rejeio: certificado Assinatura revogado

295 rejeio: certificado Assinatura difere icP-brasil
296 rejeio: certificado Assinatura erro no acesso a Lcr
297 rejeio: Assinatura difere do calculado
298 rejeio: Assinatura difere do padro do Projeto
299 rejeio: XmL da rea de cabealho com codificao diferente de utf-8
401 rejeio: cPf do remetente invlido
402 rejeio: XmL da rea de dados com codificao diferente de utf-8
403 rejeio: o grupo de informaes da nf-e avulsa de uso exclusivo do fisco
404 rejeio: uso de prefixo de namespace no permitido
405 rejeio: cdigo do pas do emitente: dgito invlido
406 rejeio: cdigo do pas do destinatrio: dgito invlido
407 rejeio: o cPf s pode ser informado no campo emitente para a nf-e avulsa
409 rejeio: campo cuf inexistente no elemento nfecabecmsg do soAP Header
410 rejeio: uf informada no campo cuf no atendida pelo web service
420 rejeio: cancelamento para nf-e j cancelada

450 rejeio: modelo da nf-e diferente de 55
451 rejeio: Processo de emisso informado invlido
452 rejeio: tipo Autorizador do recibo diverge do rgo Autorizador
453 rejeio: Ano de inutilizao no pode ser superior ao Ano atual
454 rejeio: Ano de inutilizao no pode ser inferior a 2006
478 rejeio: Local da entrega no informado para faturamento direto de veculos novos
502 rejeio: erro na chave de Acesso - campo id no corresponde concatenao dos campos
correspondentes
503 rejeio: srie utilizada fora da faixa permitida no scAn (900-999)
504 rejeio: Data de entrada/sada posterior ao permitido
254
ROBERTO DIAS DUARTE
505 rejeio: Data de entrada/sada anterior ao permitido

506 rejeio: Data de sada menor que a Data de emisso
507 rejeio: o cnPJ do destinatrio/remetente no deve ser informado em operao com o exterior
508 rejeio: o cnPJ com contedo nulo s vlido em operao com exterior
509 rejeio: informado cdigo de municpio diferente de 9999999 para operao com o exterior
510 rejeio: operao com exterior e cdigo Pas destinatrio 1058 (brasil) ou no informado
511 rejeio: no de operao com exterior e cdigo Pas destinatrio difere de 1058 (brasil)
512 rejeio: cnPJ do Local de retirada invlido
513 rejeio: cdigo municpio do Local de retirada deve ser 9999999 para uf retirada = eX
514 rejeio: cnPJ do Local de entrega invlido
515 rejeio: cdigo municpio do Local de entrega deve ser 9999999 para uf entrega = eX
518 rejeio: cfoP de entrada para nf-e de sada

519 rejeio: cfoP de sada para nf-e de entrada
520 rejeio: cfoP de operao com exterior e uf destinatrio difere de eX
521 rejeio: cfoP no de operao com exterior e uf destinatrio eX
522 rejeio: cfoP de operao estadual e uf emitente difere da uf destinatrio
523 rejeio: cfoP no de operao estadual e uf emitente igual uf destinatrio
524 rejeio: cfoP de operao com exterior e no informado ncm
525 rejeio: cfoP de importao e no informado dados da Di
526 rejeio: cfoP de exportao e no informado Local de embarque
527 rejeio: operao de exportao com informao de icms incompatvel
528 rejeio: valor do icms difere do produto bc e Alquota
529 rejeio: ncm de informao obrigatria para produto tributado pelo iPi
530 rejeio: operao com tributao de issQn sem informar a inscrio municipal
531 rejeio: total da bc icms difere do somatrio dos itens
532 rejeio: total do icms difere do somatrio dos itens
533 rejeio: total da bc icms-st difere do somatrio dos itens
534 rejeio: total do icms-st difere do somatrio dos itens
535 rejeio: total do frete difere do somatrio dos itens
536 rejeio: total do seguro difere do somatrio dos itens
537 rejeio: total do Desconto difere do somatrio dos itens
538 rejeio: total do iPi difere do somatrio dos itens
539 rejeio: Duplicidade de nf-e, com diferena na chave de Acesso
[99999999999999999999999999999999999999999]
540 rejeio: cPf do Local de retirada invlido
541 rejeio: cPf do Local de entrega invlido
542 rejeio: cnPJ do transportador invlido
543 rejeio: cPf do transportador invlido
544 rejeio: ie do transportador invlida
verso da mensagem
547 rejeio: Dgito verificador da chave de Acesso da nf-e referenciada invlido

548 rejeio: cnPJ da nf referenciada invlido.
549 rejeio: cnPJ da nf referenciada de produtor invlido
550 rejeio: cPf da nf referenciada de produtor invlido
551 rejeio: ie da nf referenciada de produtor invlido
552 rejeio: Dgito verificador da chave de Acesso do ct-e referenciado invlido
553 rejeio: tipo autorizador do recibo diverge do rgo Autorizador
554 rejeio: srie difere da faixa 0-899
555 rejeio: tipo autorizador do protocolo diverge do rgo Autorizador
556 rejeio: Justificativa de entrada em contingncia no deve ser informada para tipo de emisso normal
557 rejeio: A Justificativa de entrada em contingncia deve ser informada
255
558 rejeio: Data de entrada em contingncia posterior a data de emisso
559 rejeio: uf do transportador no informada
560 rejeio: cnPJ base do emitente difere do cnPJ base da primeira nf-e do lote recebido
561 rejeio: ms de emisso informado na chave de Acesso difere do ms de emisso da nf-e
562 rejeio: cdigo numrico informado na chave de Acesso difere do cdigo numrico da nf-e
563 rejeio: J existe pedido de inutilizao com a mesma faixa de inutilizao
564 rejeio: total do Produto / servio difere do somatrio dos itens
verso do lote de nf-e
CDIGO MOTIVOS DE DENEGAO DE USO
301 uso Denegado: irregularidade fiscal do emitente

999 rejeio: erro no catalogado (informar a mensagem de erro capturado no tratamento da exceo)90
41
(www.nfe.fazenda.gov.br).
Quais os tipos de documentos fiscais em papel que a NF-e substitui?

Atualmente, a legislao nacional permite que a nf-e substitua apenas a chamada nota fiscal
modelo 1 / 1-A, que utilizada, em regra, para documentar transaes comerciais com merca-
dorias entre pessoas jurdicas.
no se destina a substituir os outros modelos de documentos fiscais existentes na legislao

como a nota fiscal a consumidor (modelo 2) ou o cupom fiscal. os documentos que no foram
substitudos pela nf-e devem continuar a ser emitidos de acordo com a legislao em vigor.
Para quais tipos de operaes (ex: entrada, sada, importao, exportao, simples re-
messa) a NF-e pode ser utilizada?
A nf-e substitui a nota fiscal modelo 1 e 1-A em todas as hipteses previstas na legislao em
que esses documentos possam ser utilizados. isso inclui, por exemplo: a nota fiscal de entrada,
operaes de importao, operaes de exportao, operaes interestaduais ou ainda opera-
es de simples remessa.
Uma empresa credenciada a emitir NF-e deve substituir 100% de suas notas fiscais em
papel pela Nota Fiscal eletrnica? (Atualizado em 31 de dezembro de 2008)
o estabelecimento credenciado a emitir nf-e que no seja obrigado sua emisso dever emi-
tir, preferencialmente, nf-e em substituio nota fiscal em papel, modelo 1 ou 1-A.
os estabelecimentos obrigados a emitir nf-e, aps o incio da obrigatoriedade prevista na legis-

lao, devem emitir nf-e em todas as operaes nas quais emitiriam nota fiscal modelo 1 ou 1-A
(salvo situaes de exceo previstas na prpria legislao da obrigatoriedade).
no caso de a empresa obrigada ou voluntariamente credenciada emitir tambm cupom fiscal,

nota fiscal a consumidor (modelo 2), ou outro documento fiscal (alm de modelo 1 ou 1-A),
dever continuar emitindo-os, concomitantemente com a nf-e, pois a nota fiscal eletrnica
90. Manual de Integrao do Contribuinte 4.0.1.
<www.nfe.fazenda.gov.br/PortAL/docs/manual_integracao_contribuinte_versao_4.01-nt2009.006.pdf>
256
ROBERTO DIAS DUARTE
substituir apenas as operaes anteriormente acobertadas por notas fiscais modelo 1 ou 1-A.
Qual a diferena entre os ambientes de homologao (teste) e de produo das Secreta-

rias de Fazenda? (Atualizado em 31 de dezembro de 2008)
As nf-e enviadas para o ambiente de produo tm validade jurdica junto sefAZ e substi-
tuem as notas fiscais em papel modelo 1 ou 1-A. os documentos enviados para o ambiente de
homologao (testes) no tm validade jurdica e no substituem as notas fiscais em papel
modelo 1 ou 1-A.
Aps o incio da emisso de NF-e com validade jurdica a empresa poder continuar os
testes de seus sistemas? (Atualizado em 31 de dezembro de 2008)
sim, ao credenciar-se como emissora de nf-e, a empresa continua habilitada a testar suas solu-
es tecnolgicas de envio de nf-e no ambiente de testes da sefAZ.
A obrigatoriedade em emitir a NF-e alcana as empresas enquadradas no Simples Nacio-

nal? (includo em 1 de janeiro de 2009)
Sim. o fato de uma empresa estar enquadrada no simples nacional no a exclui da obrigato-
riedade de emitir a nf-e, se ela praticar uma das atividades que tornem compulsria a adoo
deste tipo de documento fiscal. Da mesma forma, as empresas enquadradas no simples nacio-
nal que no estiverem obrigadas podero, voluntariamente, aderir emisso de nf-e.
correto afirmar que, como a Secretaria da Fazenda j recebe a NF-e, a empresa emi-
tente no mais precisa guardar a NF-e?
no. o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as nf-e pelo prazo estabele-
cido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. Quando solicitado, devero
apresentar os arquivos digitais administrao tributria. caso o destinatrio (comprador) no
tenha condies de receber o arquivo digital, dever armazenar o DAnfe pelo prazo decadencial.
As empresas (emitentes e destinatrias) devero guardar algum tipo de documento (NF-e

ou DANFE)?
A regra geral que o emitente e o destinatrio devam manter em arquivo digital das nf-e pelo
prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser
apresentadas administrao tributria, quando solicitado. Assim, o emitente deve armazenar
apenas o arquivo digital.
no caso da empresa destinatria das mercadorias e da nf-e, e que seja emitente de nf-e, ela
tambm no precisar guardar o DAnfe, mas apenas o arquivo digital recebido.
caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de nf-e, o destinatrio

poder, alternativamente, manter em arquivo o DAnfe relativo nf-e da operao pelo prazo
decadencial estabelecido pela legislao, devendo ser apresentado administrao tributria,
quando solicitado.
reforamos que o destinatrio sempre dever verificar a validade e autenticidade da nf-e e a

existncia de Autorizao de uso da nf-e, tenha ele recebido o arquivo digital da nf-e ou o
DAnfe acompanhando a mercadoria.
Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-e, seriam estas disponibiliza-
no. Da mesma forma que a guarda das notas fiscais em papel fica a cargo dos contribuintes,
257
tambm a cargo destes ficar a guarda dos documentos eletrnicos. ressalte-se que os recursos
necessrios para a guarda do documento digital, incluindo backup, tm um custo muito inferior
do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo e
suas informaes.
A numerao utilizada pela nf-e ser distinta e independente da numerao utilizada pela nota
fiscal em papel. ressalte-se que a nf-e uma nova espcie de documento fiscal: o modelo da
nf-e 55 e os modelos das notas fiscais em papel correspondentes so 1 ou 1-A. indepen-
dentemente do tipo de operao, a numerao da nf-e ser sequencial de 1 a 999.999.999, por
estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido este limite. o contribuinte
poder adotar sries distintas para a emisso da nf-e, mediante lavratura de termo no livro
Em que estabelecimento deve ser emitida a NF-e?

A legislao do icms considera autnomo cada estabelecimento do contribuinte, para efeito
de cumprimento de obrigao acessria, devendo estar inscrito no cadastro de contribuintes
do icms e emitir os documentos fiscais previstos na legislao. A emisso da nf-e depende
de prvio credenciamento do contribuinte junto sefAZ de circunscrio do estabelecimento
interessado. o processo de gerao e transmisso da nf-e eletrnico e pode ser realizado em
qualquer local, desde que a nf-e seja emitida por um emissor credenciado e assinada digital-
mente com o seu certificado digital ou do estabelecimento matriz.
Como proceder ao se emitir uma Nota Fiscal eletrnica que possuia itens no relacio-
nados ao mix de mercadorias comercializadas pelo contribuinte (ex.: apropriao de
nesses casos, deve ser criado um item prprio na nf-e representando a operao, podendo ser
cadastrado um produto para isso (ex.: cadastrar um item para apropriao do crdito do ativo
permanente etc.). Deve-se utilizar o quadro Dados dos Produtos/servios para detalhar as ope-
raes que no caracterizem circulao de mercadorias ou prestaes de servios e que exijam
emisso de documentos fiscais (como transferncia de crditos ou apropriao de incentivos
fiscais, por exemplo).
fevereiro de 2009)
o modelo da nf-e o 55. A srie abarca a numerao 001 a 999, sendo que as sries de nmero
900 a 999 esto reservadas s situaes em que, em contingncia, as nf-e forem autorizadas no
sistema de contingncia do Ambiente nacional (scAn).
Atualmente, em uma NF em papel emitida no caso de importao de mercadorias, os

dados referentes ao imposto de importao, ao PIS e COFINS so impressos no corpo
da NF, na descrio dos produtos. Como fica no caso da NF-e? (includo em 1 de feve-
reiro de 2009)
na nf-e, essas informaes devem constar no XmL da nf-e (h tags para esses dados). no DAn-
fe, podem constar nas informaes adicionais.
A NF-e dever seguir a numerao sequencial das notas fiscais A1 ou 1-A? (includo em
1 de fevereiro de 2009)
no, a numerao utilizada na nf-e independe da numerao utilizada nos talonrios fiscais ou
258
ROBERTO DIAS DUARTE
formulrios contnuos da nota fiscal modelo 1 ou 1-A. Ao iniciar o uso da nf-e, o contribuinte
dever iniciar a numerao pelo n 1, pois se trata de novo modelo de documento fiscal (modelo
55), emitindo as demais notas na sequncia.
ele poder tambm adotar sries distintas, se assim desejar, para documentar operaes de en-
trada e de sada de mercadorias, por exemplo, desde que a mudana de srie seja documentada
mediante lavratura de termo no livro registro de utilizao de Documentos fiscais e termos de
A NF-e pode ser preenchida com mais de um CFOP? (includo em 1 de fevereiro de

2009)
sim, pois para cada item de mercadoria da nf-e h um cfoP prprio, o que permite a emisso
de uma nf-e com mais de um cfoP. Para mais esclarecimentos, ver o manual de integrao
do contribuinte.
de vencimento e o valor da venda a prazo? (includo em 1 de fevereiro de 2009)

sim, desde que tais informaes faam parte dos dados da fatura da nf-e. como atualmente
o emissor de nf-e no imprime os dados das duplicatas no DAnfe, caso a empresa necessite
colocar tais dados neste documento auxiliar, poder utilizar os campos de dados adicionais, ou
tambm utilizar de sistema prprio para a impresso, quando poder inserir os dados das dupli-
catas no mesmo quadro utilizado para a impresso da fatura.
possvel alterar uma Nota Fiscal eletrnica emitida?

Aps ter o seu uso autorizado pela sefAZ, uma nf-e no poder sofrer alteraes, pois qualquer
modificao no seu contedo invalida a sua assinatura digital.
o emitente poder:
dentro de certas condies, cancelar a nf-e, por meio da gerao de um arquivo

XmL especfico para isso. Da mesma forma que a emisso de uma nf-e de circulao
de mercadorias, o pedido de cancelamento de nf-e tambm dever ser autorizado pela
sefAZ. o leiaute do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no
manual de integrao do contribuinte.
nota fiscal eletrnica de ajuste, conforme o caso.
(cc-e) transmitida secretaria da fazenda. como esta modalidade de emisso ainda

no foi implantada, o contribuinte poder emitir carta d
Como sero solucionados os casos de erros cometidos na emisso de NF-e (h previso

de NF-e complementar)? E erros mais simples como nome do cliente, erro no endereo,
uma nf-e autorizada pela sefAZ no pode ser mais modificada, mesmo que seja para correo
de erros de preenchimento. ressalte-se que a nf-e tem existncia prpria e a autorizao de
uso da nf-e est vinculada ao documento eletrnico original, de modo que qualquer alterao
259
de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido documento e a respectiva autorizao
de uso.
importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes da circu-
lao da mercadoria, a nf-e poder ser cancelada e ser ento emitida uma nota eletrnica com
as correes necessrias.
H ainda a possibilidade de emisso de nf-e complementar nas situaes previstas na legisla-

o. As hipteses de emisso de nf complementar so:
i. no reajustamento de preo em razo de contrato escrito ou de qualquer outra circuns-

tncia que implique aumento no valor original da operao ou prestao;
ii. na exportao, se o valor resultante do contrato de cmbio acarretar acrscimo ao

valor da operao constante na nota fiscal;
iii. na regularizao em virtude de diferena no preo, em operao ou prestao, ou

na quantidade de mercadoria, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em
que tiver sido emitido o documento fiscal original;
iv. para lanamento do imposto, no efetuado em poca prpria, em virtude de erro de

clculo ou de classificao fiscal, ou outro, quando a regularizao ocorrer no perodo
de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original;
v. na data do encerramento das atividades do estabelecimento, relativamente merca-

doria existente como estoque final;
vi. em caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos

ao usurio pelas reparties do fisco federal ou estadual para aplicao em seus produ-
tos, desde que a emisso seja efetuada antes de qualquer procedimento do fisco.
-
tria ou basta entregar o DANFE?
no h regras estabelecidas da forma como o fornecedor ir entregar a nf-e a seu cliente,
podendo isso ocorrer da melhor maneira que aprouver s partes envolvidas. A transmisso, em
comum acordo, poder ser feita por e-mail, ou a disponibilizao em um site e acesso mediante
senha.
com relao entrega, o 7 da clusula stima do Ajuste sinief 07/05 determina que o emi-
tente da nf-e dever, obrigatoriamente, encaminhar ou colocar disposio para download o
arquivo eletrnico da nf-e e seu respectivo protocolo de autorizao ao destinatrio, observado
leiaute e padres tcnicos definidos em Ato cotePe.
A clusula dcima do mesmo Ajuste determina que o emitente e o destinatrio devero manter
em arquivo digital as nf-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos
documentos fiscais, sendo que, caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a
emisso de nf-e, alternativamente ao disposto acima, dever manter em arquivo o DAnfe re-
lativo nf-e da operao.
260
ROBERTO DIAS DUARTE
Como proceder nos casos de recusa do recebimento da mercadoria em operao docu-

mentada por NF-e?
A recusa da mercadoria pode ocorrer de duas formas: ou o destinatrio emite uma nota fiscal
de devoluo de compras, ou recusa a mercadoria no verso do prprio DAnfe, destacando os
motivos que o levaram a isso.
na segunda hiptese, o emitente da nf-e ir emitir uma nf-e de entrada para receber a merca-
doria devolvida.
importante:
dever, como todas as nf-e, ser previamente autorizada pelo fisco e enviada para o
destinatrio da nf-e que deu origem nf-e de devoluo.
Como fica a confirmao de entrega da mercadoria com a NF-e?

no h alterao dos procedimentos comerciais existentes com a nota fiscal em papel. no leiau-
te do DAnfe existe a previso de um espao (canhoto) destinado confirmao da entrega da
mercadoria. esse canhoto poder ser destacado e entregue ao remetente.
Os clientes tm obrigatoriedade de acessar algum site e imprimir a NF-e? Em quantas vias?

A nf-e um documento digital, no podendo ser impressa. A impresso de seu contedo no
tem valor jurdico, tampouco contbil/fiscal. obrigao do destinatrio verificar a autenticida-
de da nf-e por consulta ao Portal nacional ou ao site da sefAZ autorizadora.
obrigatria sim, e competente ao destinatrio da nf-e, nos termos da clusula dcima, par-
grafo primeiro, do Ajuste sinief 07/05, com redao dada pelo Ajuste sinief 04/06:
1 o destinatrio dever verificar a validade e autenticidade da nf-e e a existncia de Autorizao

de uso da nf-e.
cabe destacar que o destinatrio no necessita imprimir qualquer documento para comprovar
que realizou a consulta de validade da nf-e.
Como proceder quando a Nota Fiscal eletrnica constar como inexistente no Ambien-
te Nacional da NF-e?
o interessado dever consultar a nf-e, atravs de sua chave de acesso, no site da sefAZ autori-
zadora (sefAZ da uf de origem ou sefAZ-virtual). A nf-e pode ser consultada tanto no site da
secretaria da fazenda autorizadora quanto no Ambiente nacional (Portal nacional da nf-e).
conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, a nf-e sempre ser transmitida
pela sefAZ para a receita federal do brasil (Ambiente nacional). Podem ocorrer, entretanto,
eventualmente, problemas tcnicos que adiem essa transmisso, de modo que a nf-e no cons-
te imediatamente no Ambiente nacional aps sua autorizao. nesse caso, a autorizao de uso
da nf-e dever ser consultada no site da sefAZ que a autorizou.
A eventual ausncia momentnea da nf-e para consulta no Ambiente nacional no condio

261
suficiente para refutar a validade do documento, desde que ele conste como autorizado no site
da sefAZ autorizadora.
no caso de contingncia, em que o trnsito da mercadoria acobertado por DAnfe impresso

em formulrio de segurana (fs) ou formulrio de segurana para impresso de Documento
Auxiliar de Documento fiscal eletrnico (fs-DA), se no prazo de 168 horas (sete dias), contados
da emisso do DAnfe, o destinatrio no puder obter informaes relativas concesso da
Autorizao de uso da nf-e, dever comunicar imediatamente o fato unidade fazendria do
seu domiclio.
Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se a NF-e permite

9 caracteres?
o manual de orientao do convnio icms 57/95 (sinteGrA) prev o tratamento para a situ-
ao reportada, no item 11.1.9A, a seguir transcrito:
ltimos dgitos;
possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como fica a
consulta da NF-e?
Dever existir apenas um DAnfe por nf-e, porm este poder ser emitido em mais de uma
folha, ou seja, poder ter tantas folhas quantas forem necessrias para discriminao das merca-
dorias. o contribuinte poder utilizar tambm at 50% da rea disponvel em seu verso.
como o DAnfe nico, o mesmo cdigo de barras representativo da nf-e dever constar em
todas as suas folhas, bem como cada pgina do DAnfe dever ser numerada sequencialmente,
descrevendo a pgina atual e o total de pginas (ex: 1/3).
Se houver o extravio do DANFE durante o transporte da mercadoria pela transportadora,

como o contribuinte emitente deve proceder?
o emitente dever realizar a reimpresso do DAnfe e encaminh-lo ao transportador ou ao des-
tinatrio, registrando no referido documento que se trata de uma reimpresso, caso a mercadoria
j tenha sido entregue. o trnsito da mercadoria documentada por nf-e sempre dever estar
acompanhado do DAnfe correspondente.
A reimpresso poder ser dispensada se o destinatrio j tiver recebido a mercadoria e no man-

tiver o DAnfe em substituio ao arquivo digital da nf-e.
Como adquirir Formulrio de Segurana (FS) e Formulrio de Segurana para Impres-

so de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) para impresso do
DANFE?
o uso do formulrio de segurana para impresso do DAnfe s obrigatrio nos casos de
emisso de nf-e em contingncia.
As secretarias de fazenda simplificaram o processo, dispensando a exigncia de regime es-

pecial e Autorizao de impresso de Documentos fiscais (AiDf), sendo necessria, apenas, a
aprovao, por parte da sefAZ da unidade da federao do emissor, do Pedido de Aquisio
de formulrio de segurana (PAfs), no caso de aquisio de formulrio de segurana (fs), e da
Autorizao de Aquisio de formulrio de segurana para Documentos Auxiliares de Docu-
mentos fiscais eletrnicos (AAfs-DA), no caso de aquisio do formulrio de segurana para
262
ROBERTO DIAS DUARTE
impresso de Documento Auxiliar de Documento fiscal eletrnico (fs-DA).
tendo sido aprovado o PAfs ou a AAfs-DA pelo fisco, o emissor de documento fiscal eletrnico
poder adquirir os formulrios de segurana (fs e fs-DA) junto aos fabricantes credenciados
pela secretaria executiva do confAZ/icms. o fs-DA tambm poder ser adquirido de dis-
tribuidores ou grficas locais credenciados. A relao completa de fornecedores autorizados
a fabricarem formulrio de segurana (fs e fs-DA) est disponvel no site do confAZ, menu
Publicaes, submenu formulrios de segurana - empresas credenciadas.
O formulrio de segurana pode ser usado por vrios estabelecimentos da mesma em-
presa?
sim, o formulrio de segurana adquirido por uma empresa (matriz, por exemplo) pode ser
utilizado em todos os seus estabelecimentos (ex.: filiais) do mesmo estado. o PAfAs dever ter
sido autorizado pela sefAZ do estado do prprio emissor, no sendo possvel a utilizao de
formulrio de segurana adquirido por autorizao de outro estado.
obrigatria a insero de elementos como data, horrio de sada, placa do veculo e

transportadora no DANFE?
sim, a insero dessas informaes obrigatria, caso a empresa tenha acesso a elas antes da
emisso da nf-e.
O que deve ser feito com o canhoto da DANFE assinado pelo cliente? Deve ser arma-
zenado?
o canhoto possui finalidade comercial, e no fiscal, sendo utilizado na confirmao de rece-
bimento da mercadoria. o ideal guardar o canhoto, para o caso de o fisco solicitar, numa
eventual auditoria, a comprovao da entrega ou recebimento da mercadoria descrita na nf-e.
modelo do Manual de Integrao do Contribuinte (ex.: valor total da NF, entregador da

NF, vendedor)? O DANFE pode ter mais de um canhoto (ex.: um para o transportador
assinar, outro para o destinatrio da mercadoria assinar)?
sim, novos campos podem ser adicionados sem a necessidade de autorizao especial. tambm
possvel adicionar mais de um canhoto no DAnfe, para o caso de a empresa querer documen-
tar o recebimento da mercadoria pela transportadora e pelo adquirente da mercadoria. Deve-se
observar, porm, que:
zado na extremidade superior do formulrio, ou no formato paisagem, com o canhoto

localizado na extremidade esquerda do formulrio;
DAnfe impresso no modo retrato;
modo retrato, sendo, neste caso, vedado o deslocamento do canhoto para a extremidade
inferior do formulrio.
H um leiaute obrigatrio para o DANFE?
sim, o DAnfe deve seguir os modelos previstos nos anexos do manual de integrao do con-
tribuinte.
263
Nas vendas fora do estabelecimento (feiras ou ambulantes) o contribuinte obrigado a
emitir NF-e pode usar talonrio fiscal?
sim, nas vendas fora do estabelecimento a legislao admite o uso de talonrio fiscal por contri-
buinte obrigado a emitir nf-e. Porm, a nota fiscal de sada da mercadoria do estabelecimento
para venda ambulante/feiras e a nota de retorno devem ser necessariamente emitidas por meio
de nf-e.
Porm, se o contribuinte desejar, tambm poder emitir nf-e na venda fora do estabelecimento.
o Ajuste sinief 07/05 prev que, nesta hiptese, o DAnfe poder ser impresso em qualquer
tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que ser
denominado DAnfe simplificado, devendo ser observado leiaute definido em Ato cotePe.
A obrigatoriedade de emitir nf-e na sada da mercadoria do estabelecimento para venda ambu-

lante/feira e no seu retorno tambm se aplica nesta situao.
264
ROBERTO DIAS DUARTE
cargas
www.cte.fazenda.gov.br
265
www.
sefaz.mt.gov.br/portal/cte/downloads/relacao_transportadoras_cargas_01_03_11.pdf.
www.
sefaz.mt.gov.br/portal/cte/downloads/transportadoras_cargas_obrigadas_uso_cte_01.10.2010.
pdf
www.
sefaz.mt.gov.br/portal/cte/downloads/emPresAs_obriGADAs_emitir_cte_01_10_09.pdf.
266
ROBERTO DIAS DUARTE
web services
267
manual
de integrao do contribuinte www.cte.
fazenda.gov.br//docs/manual_cte_v1.03.pdf.
268
ROBERTO DIAS DUARTE
Milagres so conseguidos, pois, com o exerccio de uma paciente atitude,
<CompNfse>
<Servico>
269
<Discriminacao>
<Endereco>
<Contato>
<TomadorServico>
<IdentificacaoTomador>
<CpfCnpj>
<RazaoSocial>
<Endereco>
270
ROBERTO DIAS DUARTE
<OrgaoGerador>
<SignedInfo>
<Transforms>
<SignedInfo>
<Transforms>
271
<modulus>
exemplo de arquivo XmL de nfs-e emitida em belo Horizonte.

272
ROBERTO DIAS DUARTE
exemplo de arquivo XmL de nfs-e emitida em belo Horizonte.

273
Quadro de municpios que j adotaram a nfs-e.91

42
91. Quadro de municpios que j adotaram a NFS-e <www.conceitow.com.br>.

274
ROBERTO DIAS DUARTE
ao e-business
de arquivos e atravs de web service

275
Quadro comparativo de funcionalidades x municpios.92 43
92. Quadro comparativo de funcionalidades x municpios. <www.conceitow.com.br>.

276
ROBERTO DIAS DUARTE
Investimento financeiro
Infraestrutura
web service
modelo de software
Legislaes
Caractersticas dos servios

277
44
93. <www.conceitow.com.br>.
278
ROBERTO DIAS DUARTE
279
web service
browser
Gerao de nfs-e
280
ROBERTO DIAS DUARTE
exemplo de tela do sistema de gerao de nfs-e em belo Horizonte.

281

282
ROBERTO DIAS DUARTE
web
283
web
web
284
ROBERTO DIAS DUARTE
exemplo de tela do sistema de consulta de nfs-e em belo Horizonte.
web
285
web
web
web services
web services
web service
286
ROBERTO DIAS DUARTE
N
Livro Digital, escriturao contbil Digital, escriturao contbil em forma eletrnica ou sPeD con-
tbil.
so sinnimos. o Departamento nacional de registro do comrcio (Dnrc) adota a terminologia Li-

vro Digital, a receita federal do brasil (rfb) utiliza escriturao contbil Digital, o conselho federal
de contabilidade (cfc) escriturao contbil em forma eletrnica. sPeD contbil , digamos, um
apelido.9445
Art. 1 - fica instituda a escriturao contbil Digital (ecD), para fins fiscais e previdencirios, de
acordo com o disposto nesta instruo normativa.
Pargrafo nico. A ecD dever ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas, ao sistema P-
blico de escriturao Digital (sPeD), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e ser
considerada vlida aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contm e, quando for o caso,
aps a autenticao pelos rgos de registro.9546
94. Sistema Pblico de Escriturao Digital <www1.receita.fazenda.gov.br>
95. RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007.
<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2007/in7872007.htm>
287
Art. 1 - os procedimentos para validade e eficcia dos instrumentos de escriturao dos empresrios
e das sociedades empresrias ficam disciplinados pelo disposto nesta instruo normativa, sem prejuzo
da legislao especfica aplicvel matria.
()
9647
Art. 16 - A gerao do livro digital dever observar quanto :
i - escriturao e incorporao dos termos de Abertura e de encerramento, as disposies contidas no
normativa rfb n 787, de 19 de novembro de 2007;
-
dador e Assinador (PvA), a ser disponibilizado, gratuitamente, no stio da rfb/sped na internet, para
download pelos interessados.9748
estabelecidos na norma brasileira de contabilidade tcnica Geral (nbc tG) que trata sobre
escriturao contbil.
96. Instruo Normativa n 107 (IN 107) do Departamento
<www.dnrc.gov.br/Legislacao/minutain107maio2008.pdf>.
97. Instruo Normativa n 107 (IN 107) do Departamento
288
ROBERTO DIAS DUARTE
contbil, a escriturao contbil em forma digital deve ser executada da seguinte forma:
(a) em idioma e em moeda corrente nacionais;
(b) em forma contbil;
(c) em ordem cronolgica de dia, ms e ano;
(d) com ausncia de espaos em branco, entrelinhas, borres, rasuras, emendas

ou transportes para as margens; e
(e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em
elementos que comprovem ou evidenciem fatos contbeis.
(a) data do registro contbil, ou seja, a data em que o fato contbil ocorreu;
(b) conta devedora;
(c) conta credora;
(d) histrico que represente a essncia econmica da transao ou o cdigo de

histrico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro
prprio;
(e) valor do registro contbil;
(f) informao que permita identificar, de forma unvoca, todos os registros que
integram um mesmo lanamento contbil.
respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, elementos que comprovem
ou evidenciem os fatos patrimoniais.
(a) um registro a dbito e um registro a crdito; ou
(b) um registro a dbito e vrios registros a crdito; ou
(c) vrios registros a dbito e um registro a crdito; ou
(d) vrios registros a dbito e vrios registros a crdito, quando relativos ao

mesmo fato contbil.
4 (quatro) nveis e parte integrante da escriturao contbil da entidade, devendo seguir a estru-
tura patrimonial prevista nos arts. 177 a 182 da Lei n 6.404/1976.
devem ser inseridos no Livro Dirio, completando-se com as assinaturas digitais da entidade e do
contabilista legalmente habilitado com registro ativo em conselho regional de contabilidade.
289
criturados em forma digital, so constitudos de um conjunto nico de informaes das quais eles
se originam.
deve ser submetido ao registro pblico competente.
-
belecidos na nbc tG que trata sobre escriturao contbil, bem como os demais procedimen-
tos constantes neste ct, considerando as peculiaridades da sua funo.
-
tivos e demonstraes contbeis so de atribuio e responsabilidade exclusiva de contabilista
legalmente habilitado com registro ativo em conselho regional de contabilidade e devem conter
certificado e assinatura digital da entidade e do contabilista.
armazene, em meio digital, os livros e as demonstraes contbeis mencionados neste ct, devi-
damente assinados, visando a sua apresentao de forma integral, nos termos estritos das respec-
tivas leis especiais, ou em juzo, quando previsto em lei.9849
10.406 10 2002
-
de, mecanizado ou no, com base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a
documentao respectiva, e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico.
por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica.
Pargrafo nico. A adoo de fichas no dispensa o uso de livro apropriado para o lanamento do
balano patrimonial e do de resultado econmico.
postos em uso, devem ser autenticados no registro Pblico de empresas mercantis.
ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras,
emendas ou transportes para as margens.
respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da
empresa.
1 Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias,
relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimen-
to, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e
conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao.
98. Resoluo CFC n 1.299, de 17 de setembro de 2010.

<www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/res_1299.doc>.
290
ROBERTO DIAS DUARTE
2 sero lanados no Dirio o balano patrimonial e o de resultado econmico, devendo ambos ser
assinados por tcnico em cincias contbeis legalmente habilitado e pelo empresrio ou sociedade
empresria.
em forma de balancetes dirios;
-
presa e, atendidas as peculiaridades desta, bem como as disposies das Leis especiais, indicar, dis-
tintamente, o ativo e o passivo.
Pargrafo nico. Lei especial dispor sobre as informaes que acompanharo o balano patrimonial,
em caso de sociedades coligadas.
-
panhar o balano patrimonial e dele constaro crdito e dbito, na forma da Lei especial.
pretexto, poder fazer ou ordenar diligncia para verificar se o empresrio ou a sociedade empresria
observam, ou no, em seus livros e fichas, as formalidades prescritas em Lei.
necessria para resolver questes relativas a sucesso, comunho ou sociedade, administrao ou ges-
to conta de outrem, ou em caso de falncia.
-
ro, no se aplicam s autoridades fazendrias, no exerccio da fiscalizao do pagamento de impostos,
nos termos estritos das respectivas Leis especiais.
escriturao, correspondncia e mais papis concernentes sua atividade, enquanto no ocorrer pres-
crio ou decadncia no tocante aos atos neles consignados.99 50
99. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. Lei n 10.406, de 10 de janeiro
de 2002. <www.planalto.gov.br/ccivil/leis/2002/L10406.htm>.
291
Empresria
rametrizvel
292
ROBERTO DIAS DUARTE
Registros mais relevantes no leiaute ECD
O manual
www1.receita.fazenda.gov.br/
REGISTRO I030: Termo de Abertura do Livro
N Campo Descrio Tipo Tam Dec
01 REG C 004
02 DNRC_ABERT C
NUm_ORD N
04 C
se destina o instrumento
NOmE Nome empresarial C
NIRE N 011
N 014
Data do arquivamento dos atos constitutivos N
10 N
sociedade simples em sociedade empresria
11 DESC_mUN C
293
REGISTRO J900: Termo de Encerramento

01 REG C 004
02 DNRC_ENCER C 021
ENCERRAmENTO
NUm_ORD N
04 C
destinou o instrumento
NOmE Nome empresarial C
N
do arquivo digital
DT_INI_ESCR N
DT_FIN_ESCR N
NUM_ORD:
www.dnrc.gov.br/Legislacao/minutain107maio2008.pdf.
NAT_LIVR:
NOME:
DT_ARQ:
294
ROBERTO DIAS DUARTE
DT_ARQ_CONV:
295
CONTAS DE CUSTOS.
CONTAS DE COMPENSAO E CONTAS TRANSITRIAS
www1.receita.fazenda.gov.br/
sped-contabil/Planocontasref/AnexoiiADecofisPlanodecontasreferencial_com_obs.doc.
296
ROBERTO DIAS DUARTE
CD_REL Tipo do relacionamento

01
02
04 Controladora
Controlada em conjunto
nos tipos precedentes

10
11
tipos precedentes
297
298
ROBERTO DIAS DUARTE
299
300
ROBERTO DIAS DUARTE
-
tas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria rfb n 11.211, de 7
de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no Lucro real;
empresrias sujeitas tributao do imposto de renda com base no Lucro real.100 51
Art. 5 - A ecD ser transmitida anualmente ao sPeD at o ltimo dia til do ms de junho do ano
seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao.
1 nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ecD dever ser entregue
pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia
til do ms subsequente ao do evento.
100. Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007.

<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2007/in7872007.htm>.
301
2 o servio de recepo da ecD ser encerrado s 20 horas - horrio de braslia - da data final fixada
para a entrega.
3 excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de

maio de 2009, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (redao
dada pela instruo normativa rfb n 926, de 11 de maro de 2009)
4 excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2009 e 30 de

junho de 2010, o prazo de que trata o caput e o 1 ser at o dia 30 de julho de 2010. (redao dada
pela instruo normativa rfb n 1.056, de 13 de julho de 2010).
5 A obrigatoriedade de entrega da ecD, na forma prevista no 1, no se aplica incorporadora,

nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle
societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.10152
PERODO DA ESCRITURAO
escriturar contabilmente exige, a prioridade, uma observao que visa a identificao inequvoca do
fato, ou seja: o reconhecimento do que aconteceu efetivamente, em relao riqueza.102 53

102. Prtica e Teoria da Contabilidade Geral

302
ROBERTO DIAS DUARTE
o Livro Dirio a logomarca contbil resultante da primeira sistematizao da contabilidade que a

histria revela sendo o segundo livro mercantil dos trs descritos no tractatus de computis et sripturis,
parte integrante da obra de Luca Pacioli, summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportio-
nalit, publicada em veneza, itlia, no ano de 1494. os trs livros mercantis basilares, sistematizados
na referida obra, so o inventrio, o dirio e o razo.
A partir de ento, o Livro Dirio passou a ser sinnimo de contabilidade por partidas dobradas. con-
tabilizar registrar operaes de forma sistemtica para atender necessidades gerenciais e exigncias
legais, fiscais, em virtude da aplicao de princpios, regras e procedimentos contbeis sistematizados
nos ltimos 500 anos.
sob o enfoque da necessidade gerencial ou das exigncias legais e fiscais, o livro dirio destaca-se, evi-
dentemente, pela imposio fiscal ou por fora da lei da escriturao contbil, e, consequentemente,
do Dirio e seu registro em rgo pblico competente.103 54
e fiscal vigente estabelecem que as entidades devem manter um sistema de escriturao uniforme dos
seus atos e fatos administrativos, atravs de processo manual, mecanizado ou eletrnico.
2. A nbc t 2, editada pelo conselho federal de contabilidade em 1983, estabelece os critrios e pro-
cedimentos gerais a serem observados na escriturao contbil das entidades, sem se debruar sobre as
especificidades inerentes a cada processo de escriturao que possa vir a ser utilizado pela entidade.
3. vlido ressaltar, contudo, que as entidades de acordo com a legislao pertinente, esto cada vez
mais sujeitas a gerar e prestar diversas informaes fiscais atravs de arquivo digital.
()
5. inconteste tambm que com o avano da tecnologia da informao nos ltimos tempos, as re-
laes do ambiente de negcios passaram a ser realizadas cada vez mais em um mundo digital, que
ganhou bases mais slidas a partir da edio da medida Provisria 2.200-2, de 24/08/2001, que atri-
buiu a mesma validade jurdica dos documentos escritos com assinaturas autgrafas, aos documentos
e mensagens assinados digitalmente com o uso de certificados emitidos no mbito da icP-brasil. Dessa
ct/cfc n 55/05.10455
Prtica e teoria da contabilidade

Geral
iDentificAo Dos fAtos PAtrimoniAis
escriturar contabilmente exige, a priori, uma observao que visa a identificao inequvoca do fato,
ou seja: o reconhecimento do que aconteceu efetivamente, em relao riqueza.
103. Parecer CT/CFC n 28/04 (relatado pela contadora Vernica Cunha de

Souto Maior) <www.cfc.org.br/uparq/sel_pareceres_net.pdf>.
104. Parecer CT/CFC n 55/05 (relatado pela contadora Vernica Cunha de

Souto Maior) <www.cfc.org.br/uparq/sel_pareceres_net.pdf>
303
como a lei exige comprovao dos fatos, os registros, para serem feitos, devem basear-se em documen-
tos e realidades justificveis (segundo as leis, no basta comprovar, preciso justificar).
A identificao de um fato registrvel contabilmente comea, pois, com a observao da matria, no

sentido de ver se ela pertinente ao capital ou patrimnio, assim como de suas finalidades e justificativas
()
Para que possua qualidade tcnica e tica a identificao dos fatos patrimoniais deve ser cautelosa,
evitando os males derivados do subjetivismo, adotando, pois, como metodologia, a objetividade.
o subjetivismo empirismo, este recusvel em face da fidelidade exigvel da informao contbil.10256
eXiGnciAs nA escriturAo De Livros contbeis
visando a atender s formalidades legais exige-se que nos livros se adote:
e tambm:
()
tambm, quanto ordem cronolgica, permitem-se os registros mensais, e aqueles que sinteticamente
lanados no Dirio, sejam analisados em livros auxiliares.
os sistemas de processamento de dados eletrnicos, desde que sem prejuzo da clareza e da fidelidade
dos registros, tm sido aceitos legalmente, inclusive como prova em juzo.102
Livros AuXiLiAres e A informticA
um livro auxiliar tem por objetivo esclarecer e analisar matria que se acha registrada de forma resu-
mida em outro livro, geralmente principal, quase sempre se referindo a uma conta ou objeto definido.
Assim, por exemplo, tolervel que se registre na conta comPrAs, no Dirio, o valor total mensal
das mercadorias adquiridas, desde que se tenha, com as mesmas formalidades do referido Dirio, um
102. . Prtica e Teoria da Contabilidade Geral.

304
ROBERTO DIAS DUARTE
Livro De comPrAs; esse livro obrigatoriamente deve identificar cada compra feita, dia a dia, com
toda a individualizao, clareza e demais requisitos j referidos [referidos acima]; a soma das anlises
deve coincidir com o total sumarizado no Dirio.
sempre possvel adotar-se um livro para analisar fatos, quando o objetivo for o de esclarecer ou des-
dobrar contas que merecem ser conhecidas com maior riqueza de detalhes*.
imprescindvel, todavia, fazer remisso ou referncia de ligao entre os livros e que o sumarizado
seja coincidente com o analisado.
Podem ser livros auxiliares ou de anlise, por exemplo: caixa, bancos, clientes, estoques, compras,
vendas, Despesas etc.
toda conta, a rigor e em tese, comporta um livro auxiliar, ou um programa de computador que as des-
dobre (qual seja o caso).
()
*os livros que analisam fatos contbeis so considerados, contabilmente, como livros auxiliares, mes-
mo quando servem para comprovar registros sinteticamente feitos nos livros obrigatrios; para as con-
sideraes tributrias, todavia, quando o livro obrigatrio, para seu esclarecimento, depende de um
auxiliar, este tem o carter de principal
()
tambm se reconhece, tecnicamente, que,:
Quando um livro auxiliar visa a analisar o que se acha sintetizado no Dirio, precisa adotar as formali-
dades que forem exigveis para os livros principais.10257
Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas. o Dirio e o
razo so, para o sPeD contbil, um livro digital nico (consulte a resoluo cfc 1020/05). cabe ao
PvA mostr-los no formato escolhido pelo usurio. so previstas as seguintes formas de escriturao:
estas formas de escriturao decorrem de disposies do cdigo civil:
Art. 1.180 - Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo
por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica.
Art. 1.183 - A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por
ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras,
emendas ou transportes para as margens.
102. Prtica e Teoria da Contabilidade Geral

305
Assim, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. este
Dirio que independe de qualquer outro. ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com
quaisquer dos outros livros (r, A, Z ou b).
o cdigo civil traz, tambm, duas as excees. A primeira delas diz respeito utilizao de lanamen-
tos, no Dirio, por totais:
respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da
empresa.
1 Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias,
relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimen-
to, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e
conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao.
temos, assim, mais trs tipos de livro:
escriturao resumida, nos termos do 1 do art. 1.184 acima transcrito. ele obriga existncia de
livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e b.
termos do 1 do art. 1.184 acima mencionado, contendo os lanamentos individualizados das opera-
es lanadas no Dirio com escriturao resumida
art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e
dirio. este um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar
adequado. uma tabela onde o titular da escriturao define cada coluna e seu contedo.
o Art. 1.185 dispe: o empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lana-
mentos poder substituir o livro Dirio pelo livro balancetes Dirios e balanos, observadas as mesmas
formalidades extrnsecas exigidas para aquele. tem-se, assim, a segunda exceo:
livro e, praticamente, s encontrado em instituies financeiras. A legislao no obsta a utilizao

concomitante do livro balancetes Dirios e balanos e de livros auxiliares.
existe controvrsia sobre a obrigatoriedade de autenticao, pelas empresas no regulamentadas pelo

banco central, das fichas de lanamento j que o cdigo civil determina:
Art. 1.181 - salvo disposio especial de lei, os livros obrigatrios e, se for o caso, as fichas, antes de
postos em uso, devem ser autenticados no registro Pblico de empresas mercantis.
Para mais esclarecimentos, consulte o leiaute:

-
ral do brasil no Portal nacional do sPeD.94 58
94. Sistema Pblico de Escriturao Digital. <www1.receita.fazenda.gov.br>.

306
ROBERTO DIAS DUARTE
soLuo De consuLtA n 104, De 9 De AbriL De 2009
Assunto: obrigaes Acessrias
ementA: sPeD. Livro Dirio. A utilizao do livro dirio com escriturao resumida obriga o uso
de livro dirio auxiliar e este deve conter o registro individualizado de cada operao. Devem ser en-
tregues, via sPeD contbil, o dirio com escriturao resumida e o dirio auxiliar.
DisPositivos LeGAis: arts. 1 e 2 da instruo normativa rfb n 787/2007; art. 1.184 da Lei n
10.406/2002.
105 59
105.
307
|0001|0|
|I001|0|
308
ROBERTO DIAS DUARTE
Paragrfo nico. os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados digital-
mente, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada
pela infraestrutura de chaves Pblicas brasileira (icP-brasil), a fim de garantir a autoria, a autenticida-
de, a integridade e a validade jurdica do documento digital. (redao dada pela instruo normativa
rfb n 926, de 11 de maro de 2009)106 60
Art. 4 - no Dirio sero lanados o balano patrimonial e o de resultados, devendo:
i - no caso de livro em papel, ambos serem assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo
ii - em se tratando de livro digital, as assinaturas digitais das pessoas acima citadas, nele lanadas,
sero efetuadas utilizando-se de certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade
credenciada pela infraestrutura de chaves Pblicas brasileira (icP-brasil) e suprem as exigncias do
inciso anterior.10761

107. Instruo Normativa n 107 (IN 107) do Departa-
<www.dnrc.gov.br/Legislacao/minutain107maio2008.pdf>
309
310
ROBERTO DIAS DUARTE
311
Cdigo Descrio Descrio 2

Diretor
204
Administrador
Administrador do Grupo
Administrador de Sociedade Filiada
220
222
Responsvel
Inventariante
Liquidante
Interventor
Empresrio
Outros
312
ROBERTO DIAS DUARTE
tipos de requerimento:
download
Nome empresarial.
Natureza do livro.
N de ordem do instrumento de escriturao.
Nmero da guia de recolhimento.
download
www.receita.fazenda.gov.br
313
314
ROBERTO DIAS DUARTE
prompt
sivelmente o firewall
315
www.juntacomercialac.com.br
www.juceal.al.gov.br
www.jucea.am.gov.br
www.jucap.ap.gov.br
www.juceb.ba.gov.br
www.jucec.ce.gov.br
www.jcdf.desenvolvimento.gov.br
www.jucees.es.gov.br
www.juceg.go.gov.br
www.jucema.ma.gov.br
www.jucemg.mg.gov.br
www.jucems.ms.gov.br
www.jucemat.mt.gov.br
www.jucepa.pa.gov.br
www.jucep.pb.gov.br
www.jucepe.pe.gov.br
www.jucepi.pi.gov.br
www.jucepar.pr.gov.br
www.jucerja.rj.gov.br
www.jucern.rn.gov.br
www.jucer.ro.gov.br
www.jucerr.rr.gov.br
www.jucergs.rs.gov.br
www.jucesc.sc.gov.br
www.jucese.se.gov.br
www.jucesp.sp.gov.br
www.jucetins.to.gov.br
316
ROBERTO DIAS DUARTE
dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia,
observadas as normas brasileiras de contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo
por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao retificada.108 62
-
o, o empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de
seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta
e oito horas Junta comercial de sua jurisdio.
1 recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do substitu-

do, devendo o termo de Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada.
2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do

disposto no caput deste artigo.
3 no caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, dete-
riorao ou destruio no sPeD, a Junta comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o em-
presrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele sistema.10963
<www.dnrc.gov.br/Legislacao/minutain107maio2008.pdf>
317
hash
www.receita.fazenda.gov.br/Pessoafisica/receitanetbx/default.htm.
-
srias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria rfb n
11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no Lucro
real (redao dada pela instruo normativa rfb n 926, de 11 de maro de 2009);
empresrias sujeitas tributao do imposto de renda com base no Lucro real. (redao dada pela
instruo normativa rfb n 926, de 11 de maro de 2009).1106465
valor de r$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.111


318
ROBERTO DIAS DUARTE
Art. 252 - facultado s pessoas jurdicas que possurem filiais, sucursais ou agncias manter con-
tabilidade no centralizada, devendo incorporar ao final de cada ms, na escriturao da matriz, os
resultados de cada uma delas (Lei n 2.354, de 1954, art. 2).112 66
estamos na obrigatoriedade do sPeD em 2010, ano-base 2009. A autenticao do balano ser de

forma digital. todavia, como o prazo para entrega do sPeD ate 30/06/2010, e trabalhamos com licita-
es, onde eles pedem o balano autenticado e registrado, pergunto: existe alguma forma de registr-lo
antes da entrega do sPeD?
a cpia autenticada do balano patrimonial e demonstraes transcritas no Livro Dirio, contendo a

autenticao da Junta comercial no termo de abertura e de encerramento.
Assim sendo, entendemos que para atender as exigncias nas licitaes com o Livro Dirio eletrnico,
o empresrio dever apresentar o comprovante de entrega da escriturao contbil Digital ao sPeD
contbil, juntamente com o termo de autenticao eletrnica realizado pela Junta comercial.
Desta forma, no h possibilidade de registrar a ecD antes de enviar ao sPeD, pois o registro da Junta
comercial depende primeiro do envio da escriturao digital para o sPeD contbil via receitanet.
como soluo aternativa, o que no recomendamos por no atender a legislao, algumas empresas
ainda esto registrando os Livros Dirios em papel para poder atender os requisitos das licitaes. esta
empresa est ciente que no poder utilizar o mesmo nmero de registro do livro para autenticar a
ecD, j que est claro que no podem coexistir dois registros do mesmo perodo base de escriturao
na Junta comercial.
existe outra soluo que a possibilidade dos empresrios arquivarem os balanos e demonstraes
financeiras nas Juntas comerciais atravs de um requerimento como Arquivamento Documento de
interesse do empresrio. o balano, aps assinado pelo contador e pelo representante legal, dever
ser apresentado em trs vias para arquivamento na Junta comercial. Aps arquivado, ele receber um
nmero de registro e ficar anotado para sempre na ficha cadastral da empresa, podendo ser solicitado
por qualquer cidado uma cpia, atravs de requerimento e pagamento dos emolumentos.
112. Instruo Normativa Regulamento do Imposto de Renda (Decreto n 3.000/99).

<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/rir/default.htm>.
319
Lembramos que todos os documentos arquivados e registrados nas Juntas comerciais se tornam pbli-
cos aps o respectivo registro.
enfatizamos que a soluo anteriormente descrita no est pacificada como vlida para as comisses
de licitaes, portanto, as empresas devero consultar os licitantes antes de apresentar os balanos
autenticados para no correrem o risco de perderem a concorrncia por no atender o edital de lici-
tao.113 67
a. Obrigatoriedade da confeco da Folha de Pagamento Mensal
Processo de consulta n 3/10
b. Dispensa de apresentao de dados digitais
113.
(ECD). Junta comercial do estado de so Paulo (JucesP). Disponvel em: <www.jucesp.fazenda.sp.gov.br/downloads/manual_sPeD.pdf>.
320
ROBERTO DIAS DUARTE
c. Manuteno e guarda dos livros Dirio e Razo
d. Cooperativas
Processo de consulta n55/09

321
e. Entidades imunes ou isentas
f. Decretao de falncia
g. Entidade de previdncia complementar fechada

322
ROBERTO DIAS DUARTE
h. Obrigatoriedade - Requisitos
a. Adquirir Certificado Digital A3
token
b. Definir DE/PARA do Plano de Contas Referencial

A empresa deve avaliar a necessidade do relacionamento entre o plano de contas da empresa
113.
(ECD). Junta comercial do estado de so Paulo (JucesP).
<www.jucesp.fazenda.sp.gov.br/downloads/manual_sPeD.pdf>.
323
114
d. Gerar os arquivos
114. Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009.

<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/2009/lei11941.htm>
324
ROBERTO DIAS DUARTE
e. Transmitir os arquivos
www.receita.fazenda.gov.br/sped/Download/spedcontabilmultiplataforma.htm.
www.receita.fazenda.gov.br/pessoafisica/receitanet/recnetjava.htm.
backup
325
Mudana de critrio contbil pode alterar profundamente a informao sobre a

W

11.638/07
11.941/09
326
ROBERTO DIAS DUARTE
Art. 16 As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e
38 desta Lei que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas
na apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de
1976, no tero efeitos para fins de apurao do lucro real da pessoa jurdica sujeita ao rtt, devendo
ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro
de 2007.
Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no caput deste artigo s normas expedidas pela comisso de va-
lores mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, e pelos demais rgos reguladores que visem a alinhar a legislao especfica com
os padres internacionais de contabilidade.11470
Art. 2 As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37
e 38 da Lei n 11.941, de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e
despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido
no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no tero efeitos para fins de apurao do
lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o Lucro Lquido (csLL) da pessoa jurdica
sujeita ao rtt, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes
em 31 de dezembro de 2007.115 71
114. Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009.

<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/2009/lei11941.htm>
115. Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009.

327
i lanamentos realizados na escriturao contbil para fins societrios, que devem ser expurgados; e
ii lanamentos considerando os mtodos e critrios contbeis aplicveis para fins tributrios, que
devem ser inseridos.116 72
4 A elaborao do fcont obrigatria, mesmo no caso de no existir lanamento com base em

mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios con-
tbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2
Art. 4 - os dados a que se refere o art. 1, relativos ao ano-calendrio de 2008, podero, excepcio-
nalmente, ser substitudos at a apresentao de dados referentes a 2009 ou at o final do prazo fixado
para apresentao da DiPJ 2010, o que ocorrer primeiro.
Pargrafo nico. os dados a que se refere o art. 1, relativos ao ano-calendrio de 2009, podero ser
retificados at a apresentao dos dados referentes ao ano-calendrio 2010, ou at o final do prazo
fixado para apresentao da DiPJ 2011, o que ocorrer primeiro.
Art. 5 - A apresentao dos dados a que se refere o art. 1 tambm ser exigida da Pessoa Jurdica que
se encontre na situao prevista no 4 do art. 8 da instruo normativa rfb n 949, de 16 de junho
de 2009.
116. Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de outubro de 2009

328
ROBERTO DIAS DUARTE
Art. 57 - o descumprimento das obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n 9.779,
de 1999, acarretar a aplicao das seguintes penalidades:
i - r$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, relativamente s pessoas jurdicas que deixarem
de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou esclarecimentos solicitados.117 73
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade
0 0000 0 1 O
I I001 1 1 O
I 2 O
I
I 2 F
I Centro de Custos I100 2 F
I 2 O
I O
I I200 2 F
I

Jurdicos. <www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/2158-35.htm>.
118. Ato Declaratrio Executivo COFIS n 9, de 6 de abril de 2010.

<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/Atosexecutivos/2010/cofis/ADcofis009.htm>
329
Saldos das Contas de Resultado
I 2 O
Detalhes dos Saldos das Contas de

I O
Resultado antes do Encerramento
I Encerramento do Bloco I 1 1 O
1 1 O
2 2 O
1 1 O
m m001 1 1 O
m m020 2 1 O
m 2 O
m
FCONT
m Ajustes FCONT Recuperados 2
m Encerramento do Bloco m 1 1 O
1 1
Registros do Arquivo 2
1 1
Encerramento do Arquivo Digital 0 1
330
ROBERTO DIAS DUARTE
331
Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011
Art. 4 o e-LALur dever ser apresentado pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at as
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio
oficial de braslia, do ltimo dia til do ms de junho do ano subsequente ao ano-calendrio de refe-
rncia, por intermdio de aplicativo a ser disponibilizado pela rfb na internet, no endereo eletrnico
<www.receita.fazenda.gov.br>.
1 A obrigatoriedade de que trata o caput ter incio a partir do ano-calendrio 2011.
2 o e-LALur dever ser entregue at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do

evento, nos casos de:
3 excepcionalmente, nos casos dos eventos mencionados no 2, ocorridos entre 1 de janeiro de

2011 e 30 de abril de 2012, o e-LALur poder ser entregue no prazo previsto no caput.
()
Art. 8 As pessoas jurdicas que apresentarem o e-LALur ficam dispensadas, em relao aos fatos ocor-
ridos a partir de 1 de janeiro de 2011, da escriturao do Livro de Apurao do Lucro real no modelo
e normas estabelecidos pela instruo normativa srf no-28, de 13 de junho de 1978.
332
ROBERTO DIAS DUARTE
totalidade dos empecilhos se vence com coragem, disposio, crena, jamais
A
333
i modelos A e b, destinados apurao do valor da base do estorno de crdito e do total do estorno

mensal do crdito, relativamente ao crdito apropriado nos termos do art. 20, 5, da Lei complemen-
tar n 87, de 13 de setembro de 1996, em sua redao original;
ii modelos c e D anexos, destinados apurao do valor do crdito a ser mensalmente apropriado,

nos termos do art. 20, 5, da Lei complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, na redao dada
pela Lei complementar n 102, de 11 de julho de 2000.12076
iii modelo previsto pela escriturao fiscal Digital (efD), institudo por meio do Ajuste sinief 02/09,
de 3 de abril de 2009, destinado apurao do valor do crdito a ser mensalmente apropriado, nos
termos do art. 20, 5, da Lei complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, na redao dada pela
Lei complementar n 102, de 11 de julho de 2000.12177
-
delos c ou D, ser obrigatria a partir de 1 de janeiro de 2011.12278
119. <http://pt.wikipedia.org/wiki/Lei_kandir>.
120. Ajuste SINIEF 03/2001, de 6 de julho de 2001.

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/1997/..%5c2001%5cAJ_003_01.htm>.
121. Ajuste SINIEF 07/2010, de 9 de julho de 2010.

122. Ajuste SINIEF 02/2010, de 26 de maro de 2010.

334
ROBERTO DIAS DUARTE
335
336
ROBERTO DIAS DUARTE
337
338
ROBERTO DIAS DUARTE
caput
caput
339
Quando deve ser apresentado o Bloco G (CIAP)?

o ciAP deve ser escriturado sempre que o contribuinte pretender apropriar crdito de icms
decorrente da entrada de bem do Ativo imobilizado. caso no exista essa pretenso, o bloco G
1 mediante celebrao de Protocolo icms, as administraes tributrias das unidades federadas e

da rfb podero:
i dispensar a obrigatoriedade de que trata o caput para alguns contribuintes, conjunto de contribuin-
tes ou setores econmicos; ou
ii indicar os contribuintes obrigados efD, tornando a utilizao facultativa aos demais.
2 o contribuinte que no esteja obrigado efD poder optar por utiliz-la, de forma irretratvel,
mediante requerimento dirigido s administraes tributrias das unidades federadas.
3 A dispensa concedida nos termos do 1 poder ser revogada a qualquer tempo por ato adminis-
trativo da unidade federada em que o estabelecimento estiver inscrito.
340
ROBERTO DIAS DUARTE
4 no caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade de que trata o caput se estende em-
presa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso.
5 A escriturao do documento controle de crdito de icms do Ativo Permanente (ciAP) ser obri-
gatria a partir de 1 de janeiro de 2011.123 79
os estados do Acre, Amazonas, Alagoas, Amap, bahia, cear, esprito santo, Gois, maranho, mato
Grosso, mato Grosso do sul, minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Piau, rio de Janeiro, rio Grande
do norte, rio Grande do sul, rondnia, roraima, santa catarina, so Paulo, sergipe, tocantins, neste
ato representados pelos seus respectivos secretrios de fazenda e receita, considerando o disposto nos
artigos 102 e 199 do cdigo tributrio nacional, Lei n 5.172/66, de 25 de outubro de 1966, no 1
da clusula terceira do Ajuste sinief 02/09, de 3 de abril de 2009, resolvem celebrar o seguinte:
Protocolo:
santo, Gois, maranho, mato Grosso, mato Grosso do sul, minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Piau,
rio de Janeiro, rio Grande do norte, rio Grande do sul, rondnia, roraima, santa catarina, so
Paulo, sergipe e tocantins em estabelecer a obrigatoriedade de utilizao da escriturao fiscal Digital
(efD) prevista no Ajuste sinief 02/09, de 3 de abril de 2009.
123. Ajuste SINIEF 02/2009, de 3 de abril de 2009.

341
1 A obrigatoriedade de utilizao da efD prevista no caput aplica-se a todos os estabelecimentos
dos contribuintes a partir 1 de janeiro de 2012, podendo ser antecipada a critrio de cada unidade
federada.
2 Para os estados do Amap, Amazonas, esprito santo, maranho, mato Grosso do sul, Paran,
Piau, rio Grande do sul, roraima, so Paulo e sergipe a obrigatoriedade prevista no caput aplica-se a
todos os estabelecimentos dos contribuintes a partir de 1 de janeiro de 2014, podendo ser antecipada
a critrio de cada um desses estados.
-
no Porte, previstas na Lei complementar n 123/06, de 14 de dezembro de 2006.
mato Grosso.
arquivos estabelecidos no convnio icms 57/95 a partir de 1 de janeiro de 2012 e, para o estado do
Amap, Amazonas, esprito santo, maranho, mato Grosso do sul, Paran, Piau, rio Grande do sul,
rondnia, roraima, so Paulo e de sergipe, a partir de 1 de janeiro de 2014, podendo a dispensa ser
antecipada a critrio de cada unidade federada.
12480
Portal
www.sefaz.ac.gov.br
Legislao
124.
<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2011/pt003_11.htm>
342
ROBERTO DIAS DUARTE
obrigados
www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Diversos/Lista_Atualizada_Dez2009_obrigados_
efD_2009.pdf
Perfil do leiaute
Art. 121-e (ricms). compete administrao tributria a atribuio de perfil a estabelecimento loca-
lizado no estado do Acre, para que este elabore o arquivo digital de acordo com o leiaute correspon-
dente, definido em Ato cotePe.
o contribuinte dever obedecer ao leiaute relativo ao perfil A.
Prazo de envio
retificao
343
Dispensa do sinteGrA
Portal
www.sefaz.al.gov.br/sped
Legislao
obrigados
efD_2009.pdf
www.sefaz.
al.gov.br/sped.
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
344
ROBERTO DIAS DUARTE
caput
Portal
http://dbcon.sefaz.am.gov.br/efd/index.html
Legislao
obrigados
http://dbcon.sefaz.am.gov.br/efd/arquivos/obriga-
dos%20efD%20-%20consolida%c3%A7%c3%A3o%202009,%202010%20e%202011%20-
-%2008022011%20-%20Portal.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
345
retificao
Portal
www.sefaz.ap.gov.br
Legislao
obrigados
efD_2009.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
346
ROBERTO DIAS DUARTE
Portal
www.sefaz.ba.gov.br
Legislao
obrigados
www.sefaz.ba.gov.br/especiais/obrig_efD_2009.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
347
Portal
www.sefaz.ce.gov.br
Legislao
obrigados
www.sefaz.ce.gov.br/content/aplicacao/internet/download/sped/obrigadas%20efd%20
2009.pdf
www.sefaz.ce.gov.br/content/aplicacao/internet/download/sped/obrigadas%20efd%20
2010.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
software de
348
ROBERTO DIAS DUARTE
retificao
Portal
http://internet.sefaz.es.gov.br/informacoes/efd/index.php
Legislao
obrigados
ftp://ftp.sefaz.es.gov.br/efD/listadosobrigadosefdnoes.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
349
Portal
http://aplicacao.sefaz.go.gov.br/index.php?idmateria=86421
Legislao
350
ROBERTO DIAS DUARTE
obrigados
http://aplicacao.sefaz.go.gov.br/arquivos/in_1020_2010.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
351
retificao
Portal
www.sefaz.ma.gov.br/sped
Legislao
obrigados
www.sefaz.ma.gov.br/sped/rel_empresas_obrig.asp
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
352
ROBERTO DIAS DUARTE
Portal
www5.fazenda.mg.gov.br/spedfiscal
Legislao
obrigados
www5.fazenda.mg.gov.br/spedfiscal/files/Lista_obrigadosefD_2009_2010_2011(2011_02_10).
pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
353
Portal
www.efd.ms.gov.br
Legislao
354
ROBERTO DIAS DUARTE
obrigados
www.efd.ms.gov.br/controle/showfile.php?id=75477
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
Portal
www.sefaz.mt.gov.br/portal/subPages/efD/index.php
Legislao
obrigados
www.sefaz.mt.gov.br/portal/subPages/PDf/relacao_obrigados_efD_2009_Atualiza-
do_11_02_2010.pdf
355
www.sefaz.mt.gov.br/portal/subPages/PDf/relacao_obrigados_efD_2010_Atualiza-
do_11_02_2010.pdf
www.sefaz.mt.gov.br/portal/subPages/PDf/contribuintes_obrigados_efD_a_partir_2011.
pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
Portal
www.sefa.pa.gov.br
Legislao
obrigados
www.sefa.pa.gov.br/site/inf_contribuinte/sped/sped_fiscal/ListA_sPeD_PA.PDf.
356
ROBERTO DIAS DUARTE
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
Portal
www.receita.pb.gov.br/idxserv_sped.php
Legislao
357
obrigados
www.receita.pb.gov.br/servicos/sped/novo_obrigados_efDPb.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
358
ROBERTO DIAS DUARTE
Portal
www.sefaz.pi.gov.br
Legislao
obrigados
www.sefaz.pi.gov.br/arquivos/legislacao/portarias/2010/Port2010-039.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
Portal
www.sped.fazenda.pr.gov.br/modules/conteudo/conteudo.php?conteudo=3
359
Legislao
obrigados a partir de 2010
www.sped.fazenda.pr.gov.br/arquivos/file/efD/Lista_dos_contribuintes_Paranaenses_
obrigados_a_efD_nPf_n_007_2011.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
Portal
www.fazenda.rj.gov.br
Legislao
obrigados
360
ROBERTO DIAS DUARTE
www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Diversos/Lista_Atualizada_Jan2009_obrigados_
efD_2009.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
spedrj@fazenda.
rj.gov.br
Portal
www.set.rn.gov.br
361
Legislao
362
ROBERTO DIAS DUARTE
www.set.rn.gov.br/contentProducao/aplicacao/set_v2/sped/arquivos/estab_30-09-2009.
doc
www.set.rn.gov.br/contentProducao/aplicacao/set_v2/sped/arquivos/estab_08-01-2010.
doc
Perfil do leiaute
caput
Prazo de envio
retificao
363
Portal
www.portal.sefin.ro.gov.br
Legislao
obrigados
www.portal.sefin.ro.gov.br/site/userfiles/file/Lista_obrigados.doc
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
5 o contribuinte obrigado efD fica dispensado das obrigaes de entrega dos arquivos
estabelecidos pelo convnio icms 57/95. (ricms/ro).
364
ROBERTO DIAS DUARTE
-
GrA. Quanto GiAm, esta dispensa somente acontecer no segundo semestre de 2009.
informaes seja feita pela sefin-ro.12581
Portal
www.sefaz.rr.gov.br
Legislao
www.robertodiasduarte.com.br/files/cad_es-rr+Port+sefAZ+105+2010+oLr+Anexo.doc.
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
125. Perguntas e respostas referentes ao SPED.

<www.portal.sefin.ro.gov.br/site/conteudo.action?conteudo=242#14>
365
Portal
www.sefaz.rs.gov.br/site/index.aspx
Legislao
obrigados
www.fazenda.gov.
br/confaz
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
Portal
http://spedfiscal.sef.sc.gov.br
Legislao
366
ROBERTO DIAS DUARTE
obrigados
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
367
Portal
www.sefaz.se.gov.br/sped
Legislao
obrigados
http://legislacao.sefaz.se.gov.br/legisinternet.dll/infobase1/portarias/icms/21-porta-
rias09/pt0367.htm?f=templates&fn=document-frame.htm&q=efD&x=simple&2.0#LPHit1
(Portaria n 367/2009-sefAZ, de 1 de junho de 2009).
www.sefaz.se.gov.br/banner/portaria_509_2010.pdf
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
368
ROBERTO DIAS DUARTE
Portal
www.fazenda.sp.gov.br/sPeD
Legislao
obrigados
www.fazenda.sp.gov.br/sped/obrigados/obrigados.asp
Perfil do leiaute
369
Prazo de envio
retificao
-
taria da fazenda j tenha recepcionado regularmente o respectivo arquivo digital.
1 Para fins do disposto no caput, o contribuinte dever, observado o disposto nos captulos ii, iii
e iv desta portaria:
perodo de referncia, incluindo aquelas objeto de retificao, bem como o respectivo cdigo da fina-
lidade do arquivo, conforme previsto no leiaute de que trata o artigo 5;
arquivo digital da efD por ela regularmente recepcionado.
2 o contribuinte poder, observados os procedimentos previstos no 1, retificar a efD relativa ao

perodo de referncia, independentemente de autorizao da secretaria da fazenda, em at 60 (ses-
senta) dias aps o vencimento do prazo de entrega do arquivo digital da efD de que trata o artigo 10.
3 Aps decorridos 60 (sessenta) dias do vencimento do prazo de entrega do arquivo digital da efD,
depender de autorizao da secretaria da fazenda a substituio do arquivo digital da efD com a fi-
nalidade de retificao, quando desta resultar, cumulativamente ou no, em relao ao correspondente
perodo de apurao:
4 Para fins do disposto no 3, o contribuinte dever, aps ter cumprido os procedimentos previstos
no 1, protocolizar pedido de retificao da efD perante o Posto fiscal ao qual estiver vinculado o
seu estabelecimento, instruindo-o com os seguintes documentos:
fazenda, do arquivo digital da efD a ser retificada;
fazenda, do arquivo digital da efD retificadora, de que tratam os itens 1 e 2 do 1;
fiscalizao e servios Diversos devida em razo da substituio da efD original.
5 Aps decorridos 90 (noventa) dias do vencimento do prazo de entrega do arquivo digital da efD,
em qualquer caso, a sua substituio com finalidade de retificao s poder ser efetuada mediante
autorizao da secretaria da fazenda, devendo ser observado o procedimento estabelecido no 4.
370
ROBERTO DIAS DUARTE
6 nas hipteses do 3 e 5, o arquivo digital de que tratam os itens 1 e 2 do 1, desde que re-
gularmente recepcionado pela secretaria da fazenda no termos do disposto no inciso ii do artigo 12,
ficar pendente de homologao para fins de retificao da efD enquanto tal retificao no tiver sido
formalmente autorizada pela secretaria da fazenda.
7 ser considerada invlida a substituio do arquivo digital da efD com a finalidade de retificao
efetuada em desacordo com o disposto neste artigo.
8 o disposto neste artigo no implicar autorizao ou homologao de reconstituio da escritura-

o fiscal relativamente ao respectivo perodo de apurao.126 82
Portal
www.sefaz.to.gov.br/sped/sped-estadual.php
Legislao
126. <http://info.fazenda.sp.gov.br/nXt/gateway.dll/legisla-
cao_tributaria/portaria_cat/pcat1472009.htm?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut>.
371
obrigados
http://dtri.sefaz.to.gov.br/legislacao/ntributaria/portarias/PortariasGt078.08.htm
www.sefaz.to.gov.br/sped/files/portaria-sefaz-1-1806-2009-empresas-
-efd-2009-anexo-i.xls
Perfil do leiaute
Prazo de envio
retificao
372
ROBERTO DIAS DUARTE
modelo operacional
Leiaute
www1.receita.fazenda.gov.br/sped-fiscal/download/guia_
pratico_efd_versao_2_0_3.pdf.
www.sped.fazenda.gov.br/spedtabelas/Appconsulta/
publico/aspx/consultatabelasexternas.aspx?codsistema=spedfiscal.
Bloco 0: abertura, identificao e referncias

373
374
ROBERTO DIAS DUARTE
375
376
ROBERTO DIAS DUARTE
Bloco E: apurao do ICMS e do IPI
Bloco H: inventrio fsico
Inventrio H010
377
Bloco 1: outras informaes
Bloco 9: controle e encerramento do arquivo digital
Compreendendo a diferena entre a qualidade dos dados do SPED Fiscal e do SINTEGRA
O manual de orientao do convnio 57/95 determina a seguinte estrutura do arquivo mag

378
ROBERTO DIAS DUARTE
registros
379
Denominao do
N Contedo Tamanho Posio Formato
Campo
1 Tipo 2 1 2 N
2 14 N
14 X
4 N
Unidade da
remetente nas entradas e do destinatrio 2 40 X
modelo 2 41 42 N
Srie Srie da nota fiscal X
N
4 N
Emitente da Nota Fiscal
10 Emitente 1 X
11 N
380
ROBERTO DIAS DUARTE
Base de Clculo do
12 N
ICmS
N
Isenta ou
14 N
Outras 121 N
4 122 N
1 X
N Denominao do Campo Contedo Tamanho Posio Formato

1 Tipo 2 1 2 N
2 entradas e do destinatrio 14 N
remetente nas entradas e do 14 X
Data de
4 N
Sigla da Unidade da
2 40 X
entradas e do destinatrio
Srie Srie da nota fiscal 41 X

44 N
4 N
10 N
11 N
12 N
Brancos Brancos 20 X
14 1 X
381
Apenas com o seu arquivo SINTEGRA importado em um sistema Fiscal, teremos condi-
es de atender s especificaes do arquivo EFD?
A quantidade de dados exigidos pela efD muito maior que a do sinteGrA. no bastasse
isso, a profundidade das informaes tambm significativamente maior. Por exemplo, os do-
cumentos fiscais (registro 50) so transmitidos ao sinteGrA de forma sumarizada por alquota
de icms e/ou mais de um cdigo fiscal de operao (cfoP).
na efD, para cada registro c100 (nota fiscal), obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo me-
nos, um registro c170 (itens) e um registro c190 (registro analtico do documento), observadas
as excees. Assim, se o software fiscal importar o arquivo sinteGrA de uma empresa, para
gerar a efD, algum teria um imenso trabalho de digitao e conferncia de dados.
www1.receita.fazenda.gov.br
Quantos arquivos da EFD ICMS/IPI devem ser enviados?

um arquivo para cada ms civil de apurao dos impostos (icms e iPi).
A pessoa jurdica que possui estabelecimentos filiais, obrigados a EFD dever adquirir
certificado digital (e-CNPJ) para cada CNPJ, a fim de assinar os arquivos digitais? Alter-
nativamente, os arquivos digitais de todos os seus estabelecimentos podero ser assina-
dos com o certificado digital da pessoa fsica (e-CPF) responsvel perante o CNPJ?
o certificado digital (e-cnPJ) de um determinado estabelecimento poder assinar o arquivo da
matriz e de suas filiais, bem como o e-cPf do representante legal da matriz cadastrado na rfb
poder assinar os arquivos das filiais.
Quem pode assinar a EFD?

o signatrio da escriturao dever atender a uma das seguintes condies:
ser o informante da escriturao: se o informante for pessoa jurdica a base do cnPJ (8 primeiros
dgitos) do certificado do assinante dever ser a mesma do informante da escriturao (campo
cnPJ do registro 0000). neste caso, ser aceito certificado de pessoa jurdica: e-cnPJ ou e-PJ;
se o informante for pessoa fsica: o cPf do certificado do assinante dever ser o mesmo do in-
formante da escriturao (campo cPf do registro 0000). neste caso, ser aceito certificado de
pessoa fsica (e-cPf).
ser representante legal do informante da escriturao: se o signatrio da escriturao constar

no sistema cnPJ da rfb como representante legal do informante da escriturao, qualifica-o,
portanto, para assinar a efD de qualquer estabelecimento da empresa.
ser procurador do informante da escriturao: se o signatrio da escriturao estiver atuando

como procurador do declarante da escriturao devidamente habilitado no sistema de Procura-
o eletrnica com procurao, poder assinar a escriturao fiscal em nome deste. A procura-
o especfica para assinar a efD e outorgada para cada estabelecimento, no se estendendo
o mandato s demais filiais. A procurao dever estar vlida na data da transmisso do arquivo
da escriturao fiscal. o tipo de certificado pode ser A1 ou A3.
382
ROBERTO DIAS DUARTE
Como deve ser assinada a EFD?

o arquivo da efD comporta apenas uma assinatura digital. o contribuinte poder adotar a mo-
dalidade que melhor lhe convier:
1) o e-PJ ou e-cnPJ que contenha a mesma base do cnPJ (8 primeiros caracteres) do estabele-
cimento;
2) o e-Pf ou e-cPf do representante legal da empresa no cadastro cnPJ;
3) a pessoa jurdica ou a pessoa fsica com procurao eletrnica cadastrada no site da rfb.
neste caso, a procurao assina por um estabelecimento
Qual a periodicidade da EFD?

os arquivos da efD tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um
ms civil ou frao, ainda que as apuraes dos impostos (icms e iPi) sejam efetuadas em perodos
inferiores a um ms, segundo a legislao de cada imposto.
Como tratar as empresas que no so contribuintes de ICMS, com Inscrio Estadual

ISENTA?
informe o campo vazio (||), se no existe a informao. vedado utilizar a expresso isentA
como contedo do campo.
Quais registros devem ser informados na aquisio de servios de comunicao e tele-

comunicao?
Devem ser informados os registros D500 e D590.
Quais registros devem ser informados nas entradas e sadas quando o contribuinte for
adquirente ou prestador de servios de transportes?
na aquisio de servios de transportes, devem ser informados os registros D100 e D190. na
prestao de servios de transportes, D100 e filhos e/ou D300 e filhos.
O contribuinte de ICMS e/ou IPI que for tomador de servio de transporte de mercado-
rias deve preencher o Bloco D?
Qualquer empresa contribuinte de icms e/ou iPi que for tomadora de servio de transporte deve
preencher os registros especficos do bloco D, mesmo que no tenha direito a crdito.
Os cadastros registrados na EFD (tais como fornecedores, itens, clientes e outros) sero
enviados de acordo com o movimento do ms ou na totalidade, incluindo os que no
foram movimentados?
Devem ser informados apenas os cadastros dos fornecedores, clientes e produtos referenciados
nos demais blocos da efD do perodo.
O campo COD_NCM fica dispensado do preenchimento quando o tipo de item infor-
sim, o campo coD_ncm no precisa ser preenchido nos casos citados.
o perfil de enquadramento determina os registros a serem apresentados. regra geral, o Perfil

383
A determina a apresentao dos registros mais detalhados, e o Perfil b trata as informaes
de forma sinttica (totalizaes por perodo: dirio e mensal). o Perfil c, embora existente no
leiaute, ainda no foi implementado.
O perfil do contribuinte pode ser alterado?

sim, a critrio da unidade federada.
Pode haver diferena de perfil para estabelecimentos de uma mesma empresa situados
em Unidades da Federao diferentes?
sim. o perfil determinado pela unidade federada do domiclio do estabelecimento do contri-
buinte.
Nos registros em que so solicitados os cdigos das contas contbeis (campo COD_
CTA), deve ser utilizado o Plano de Contas da empresa ou o Referencial da ECD?
informar o cdigo da conta analtica, de acordo com o Plano de contas utilizado pelo informan-
te da efD e no pelo referencial da ecD. exemplos: estoques, receitas, despesas, ativos. Deve
ser a conta credora ou devedora principal, a critrio do informante, podendo ser informada a
conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
ENTRADA/AQUISIO
Quais CST devem ser informados na entrada/aquisio de material para uso e consumo
IPI?
Para o icms, nas operaes de entradas, dever ser informado o cst que constar no documento
fiscal de aquisio dos produtos, salvo se a legislao da unidade federada dispuser em contr-
rio. Para o iPi, usar o cdigo 49.
H alguma restrio quanto ao uso de alguma unidade de medida?

sim, o campo 02 (uniD) no deve ser igual ao campo 03 (Descr). A tabela deve ser criada
e mantida pelo informante do arquivo, com as unidades de medida comumente utilizadas na
prtica comercial.
CONVERSO
Como devo informar o registro 0220 quando h mais de um fator de converso para a
mesma unidade de medida?
o fator de converso informado por item, comportando mais de um fator para o mesmo item.
Como deve ser informada uma operao de retorno de produto remetido para industria-
lizao?
Devem ser informados tanto o produto enviado para industrializao, quanto os materiais apli-
cados (se houver) e o servio prestado, conforme discriminados no documento fiscal.
produto enviado para beneficiamento; materiais aplicados e o servio prestado. informar tam-
bm os registros c110 e c113.
384
ROBERTO DIAS DUARTE
DOCUMENTO SEM BASE DE CLCULO
O PVA aceita uma nota fiscal com destaque do ICMS, mas sem base de clculo?
sim. A nota fiscal deve ser informada como cdigo de situao 08 (documento fiscal emitido
com base em regime especial ou norma especfica), no registro c100.
RECIBO DE PAGAMENTO DE AUTNOMO
Como informar os dados relativos ao frete contratado de transportador autnomo ou

domiciliado em Unidade da Federao diversa da do tomador?
informar no registro c110 os dados exigidos na legislao fiscal (valor do frete, base de clculo,
icms retido e outros). se j h o documento de arrecadao referente ao recolhimento do icms,
esta informao deve ser prestada no registro c112. Havendo direito ao crdito referente ao
icms sobre o frete, o lanamento deste pode ser feito atravs do registro c197, que alude aos
ajustes da tabela 5.3 do Ato cotePe/icms 09/08, ou do registro e111, que se refere aos ajustes
da tabela 5.1.1 do Ato cotePe/icms 09/08. o uso de um ou outro registro para o ajuste depen-
de da legislao de cada unidade federada.
-
cadista no contribuinte, calculado pelo adquirente mediante aplicao da alquota a
que estiver sujeito o produto sobre 50% do seu valor (Art. 165 do RIPI/2002)?
A nf, sem destaque do iPi, deve ser lanada no registro c100 e filhos, normalmente, e o crdito
deve ser apropriado por meio de ajuste no registro e530.
por contribuintes optantes pelo Simples Nacional, que no destacam ICMS na nota fis-
A nf, sem destaque do icms, deve ser lanada no registro c100 e filhos, normalmente, e o
crdito deve ser apropriado por meio de ajuste fiscal, de acordo com a legislao de cada uf.
Para os estabelecimentos domiciliados na uf que publicou a tabela 5.3 do Ato cotePe/icms,
informar o ajuste no registro c197. Para os demais estabelecimentos, efetuar o ajuste no registro
e111, utilizando a tabela 5.1.1 do mesmo Ato.
VENDAS PARA ENTREGA FUTURA
Quais os cdigos de CST_IPI a serem utilizados nas operaes de venda para entrega
futura, quando da emisso das notas fiscais de simples faturamento e de remessa,
considerando que houve destaque do IPI na do faturamento?
indicar o cst do iPi na nota fiscal de simples faturamento como 50 e na nota fiscal de re-
messa como 99.
Existe leiaute diferenciado por Unidade da Federao?

As legislaes estaduais sobre a efD obedecem ao modelo nacional e podem dispensar ou exi-
gir registros que esto na condio de oc no Ato cotePe/icms 09/08.
Considerando um produto NT (no tributado) em relao ao IPI, a empresa deve apre-

sentar os registros E500 e E510?
As empresas no enquadradas como contribuintes do iPi, na forma disposta no regulamento do
iPi, no apresentaro os registros de iPi, tampouco preenchero os campos respectivos.
385
Quais mercadorias devem constar no inventrio?
Aplica-se o art. 76 do convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970, que diz: Art. 76. o livro
registro de inventrio, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes
que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias, as matrias-primas, os produtos inter-
medirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao,
existentes no estabelecimento poca do balano.
1 no livro referido neste artigo sero tambm arrolados, separadamente:
produtos manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros;
-
dutos manufaturados e os produtos em fabricao de terceiros, em poder do estabelecimento.
Quando deve ser apresentado o inventrio?

o bloco H, com informaes do inventrio, dever ser informado junto com a movimentao
do segundo perodo de apurao subsequente ao levantamento do balano. em regra, as empre-
sas encerram seu balano no dia 31 de dezembro, devendo apresentar o inventrio na escritura-
o de fevereiro. Havendo legislao especfica, o inventrio poder ter periodicidade diferente
da anual e ser exigido em outro perodo.
Os bens de uso/consumo, em casos especiais, contabilizados no estoque por determina-

o legal, podem ser discriminados no Bloco H da EFD?
A regra no mudou. se a empresa est obrigada a efetuar um levantamento de estoque incluindo
os materiais de uso/consumo, dever continuar fazendo e informando. A periodicidade da infor-
mao ser anual (regra geral) e em todas as vezes que a legislao assim determinar.
O contribuinte pode entregar um arquivo contendo o inventrio de vrios estabeleci-

mentos?
no. o inventrio por estabelecimento, devendo constar na respectiva efD.
Como devem ser informadas as mercadorias da empresa que estejam armazenadas em

locais distintos?
um registro para combinao de participante e indicador de propriedade/posse da mercadoria.
ex.: Quantidade: 100 peas no participante A e 200 no b, sendo que o inD_ProP dos dois
registros 1 e coD_item o mesmo.
Como devem ser informadas as mercadorias da empresa em posse de terceiros?

ex.: mercadoria enviada para conserto, em consignao, remetidas para industrializao etc.
toda mercadoria de propriedade da empresa deve ser inventariada, e o local no qual se encon-
tra na data do inventrio deve ser informado.
O inventrio pode ser apresentado mensalmente?

sim.
considerado extemporneo?
o documento de entrada de mercadorias ou aquisio de servios que foi escriturado fora do
perodo de apurao em que normalmente deveria ter sido registrado. como exemplo, temos
386
ROBERTO DIAS DUARTE
a emisso de um documento em 31 de janeiro de 2009 e entrada efetiva no estabelecimento

em 1 de fevereiro de 2009. neste caso, ele deve ser escriturado como documento regular no
perodo de apurao de fevereiro de 2009. se isso acontecer em perodo posterior a fevereiro de
2009, observado o prazo decadencial, ser considerado extemporneo.
-
siderado extemporneo?
o documento de sada de mercadorias ou prestao de servios que foi escriturado fora do
perodo de apurao em que normalmente deveria ter sido registrado, utilizando como base a
data de emisso do documento fiscal ou a data da efetiva sada da mercadoria ou prestao do
servio, conforme disposto na legislao estadual.
BLOCO 0
Em meses anteriores foi enviado registro sobre determinado cadastro, como fornecedor
ou produto. Havendo movimento num perodo subsequente, este cadastro deve ser en-
viado novamente?
em cada arquivo efD devem ser informados todos os registros de cadastro, bloco 0, que sejam
referenciados no arquivo, independentemente de j ter sido enviado tal cadastro.
REGISTRO 0100
Qual o nmero de inscrio no CRC dever ser informado no Registro 0100: Origin-
rio - principal do contabilista ou o Secundrio onde a filial estiver domiciliada?
Dever ser informado o nmero de inscrio no crc da unidade da federao do estabeleci-
mento informante da efD.
Podem ser informados dados de endereo e nmero do logradouro no mesmo campo?

haver campos especficos, cada informao deve vir no seu local apropriado.
Como informar participante, pessoa fsica, que possua mais de um endereo?

Devem ser informados cdigos diferentes para os vrios endereos para o mesmo participante.
H alguma forma de acesso direto base cadastral do fisco para fazer a uniformizao
de fornecedores e clientes?
o acesso direto ao banco de dados da receita federal restrito. Alguns estados colocam dis-
posio arquivos de texto com este contedo. Pode ser consultado, ainda, o site do sinteGrA
em: www.sintegra.gov.br. cabe ao contribuinte solicitar aos clientes e fornecedores a atualiza-
o dos mesmos.
Quando um participante estiver cadastrado como fornecedor e cliente no cadastro do

estabelecimento, com cdigos distintos, ser preciso unificar os dois para informar no
Registro 0150 da EFD?
no. possvel atribuir para o mesmo participante dois cdigos diferentes, mas vedada a uti-
lizao do mesmo cdigo para participantes distintos.
As regras de preenchimento do registro 0150, com relao a transaes com o exterior, so

387
no. verifique as regras de preenchimento desses campos no Guia Prtico da efD.
Como devero ser informados os dados do participante domiciliado no exterior?

verifique as regras de preenchimento desses campos no Guia Prtico da efD.
Pode ser informado o nome de fantasia do estabelecimento em substituio ao Nome

Empresarial no registro 0150?
no. Dever ser informado o nome Pessoal ou empresarial do estabelecimento.
possvel utilizar o PVA para validar dados cadastrais do participante (cliente/fornecedores)?

no.
Quando deve ser informado o registro 0175?

Apenas no ms em que coincidir a ocorrncia da alterao com a existncia de transao com
aquele participante. no ocorrendo transao no ms da alterao, o registro 0150 ser infor-
mado com os dados atualizados, no ms em que houver transao com o participante, sem a
necessidade de informar o registro 0175.
REGISTRO 0200
mercado externo, ora no interno?

no, o cdigo independe da origem. o cadastro do produto.empresa varejista que adquire
o mesmo item de diferentes fornecedores, sendo que a unidade de medida utilizada por eles
so diferentes. ex: um produto pode ser comprado do fornecedor A em caixa e do fornecedor b
em packs. o registro 0200 (tabela de identificao de item) solicita no campo 06 a unidade de
medida utilizada na quantificao do estoque, sendo que para um mesmo item no pode haver
dois ou mais registros.
Como seria a forma correta de informar estes produtos no arquivo EFD, visto este con-
flito de unidades de medidas?
A unidade de medida deve ser compatvel com o que foi informado na nota fiscal. se o do-
cumento fiscal foi preenchido por uma unidade de medida, a mesma dever constar no regis-
tro c170 correspondente, independentemente da unidade de inventrio informada no registro
0200. existe um registro especfico para informar o fator de converso de uma unidade em outra.
O campo ALIQ_ICMS do registro 0200, destinado ao preenchimento da alquota do

ICMS nas operaes internas, somente dever ser preenchido quando o item constante
no registro 0200 for objeto de uma operao interna? Ou mesmo que o referido item
tenha sido adquirido ou comercializado em operao interestadual, este campo dever
ser preenchido?
informar a alquota do icms utilizada nas operaes internas, como parte integrante do cadastro
dos produtos, independentemente de que o referido item tenha sido adquirido ou comercializa-
-
me lista do Anexo i da Lei.
388
ROBERTO DIAS DUARTE
servios tomados?
o campo coD_Lst do registro 0200 deve ser preenchido na prestao e tambm na tomada
de servios.
deve ter dois cdigos no registro 0200?

nas situaes em que um mesmo produto possua mais de uma destinao, deve ser informado
o tipo de item de maior relevncia. neste caso, deve ser criado apenas um cdigo para ele.
O campo COD_ANT_ITEM do registro 0200 deve ser gerado apenas no ms em que

ocorreu a criao do novo cdigo ou em todas as geraes?
Apenas no ms em que o novo cdigo foi criado.
O campo COD_ITEM do registro 0200 pode conter espao em branco?

o campo no pode ser preenchido com espao em branco antes e aps o pipe. Deve ser uti-
lizado o mesmo cdigo para a nota fiscal e para a escriturao. A nf-e no permite a utilizao
do cdigo contendo espaos em branco.
REGISTRO 0205
Como proceder se houver alterao na descrio do item?

o registro 0205 deve ser informado apenas no ms em que coincidir a ocorrncia da alterao
na descrio do item, sem que haja descaracterizao deste, com a existncia de transao com
este item. no ocorrendo transao no ms da alterao, o registro 0200 ser informado com
os dados atualizados, no ms em que houver referncia ao item, sem necessidade de informar
o registro 0205.
REGISTRO 0400
No registro 0400 deve ser informado o detalhe do CFOP?

no. o registro 0400 no se refere ao cfoP. Algumas empresas utilizam outra classificao
alm das apresentadas nos cfoP. esta codificao destina-se a facilitar estes tipos de agrupa-
mentos e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte
REGISTRO 0450
Qual informao deve ser prestada no registro 0450?

A tabela do registro 0450, criada e mantida pelo declarante, corresponde s informaes com-
plementares dos documentos fiscais, exigidas pela legislao fiscal. estas informaes constam
no campo Dados Adicionais dos documentos fiscais. estes dados esto vinculados s informa-
es prestadas no registro c110, campo coD_inf.
REGISTRO 0460
Qual informao deve ser prestada no registro 0460?

A tabela do registro 0460, criada e mantida pelo declarante, corresponde s informaes lana-
das na coluna observao dos Livros fiscais de entradas e sadas, de acordo com o estabele-
cido na legislao de cada uf. este registro ser usado para informar anotaes de escriturao
389
determinadas pela legislao pertinente aos lanamentos fiscais, tais como: ajustes efetuados
por diferimento parcial de imposto, antecipaes, diferencial de alquota e outros. estes dados
esto vinculados s informaes prestadas no registro c195, campo coD_obs.
REGISTRO C100
Caso o emitente ou destinatrio de um documento fiscal possua regime especial, deve-se

preencher o campo COD_SIT do registro C100 com o cdigo 08? Nota fiscal emitida
cupom fiscal deve ser informada no registro C100? O campo CHV_NFE do registro C100
sim, quando for nf-e de emisso prpria.
Qual cdigo da tabela de modelo de documento fiscal deve ser usado no caso de uma
Nota Fiscal Fatura (NFF)?
no existe o modelo fiscal de nota fiscal fatura. este documento pode corresponder aos modelos
1/1-A ou 55, constantes na tabela 4.1.1 do Ato cotePe 09/08.
TOTAL DO DOCUMENTO E DA OPERAO
Qual a relao existente entre o valor total do documento (campo VL_DOC do registro
C100) com o valor da operao (campo VL_OPR do registro C190)?
o valor do campo vL_Doc do registro c100 deve, em princpio, corresponder ao somatrio
do valor do campo vL_oPr dos registros c190. na ocorrncia de divergncia entre os valores
ser emitida uma Advertncia pelo Programa validador, o que no impedir a assinatura e
transmisso do arquivo.
Devem ser informados os valores de base de clculo, alquota e valor do ICMS nas aqui-
sies de empresas optantes pelo Simples Nacional?
no, pois os valores no esto destacados no documento fiscal. caso o contribuinte tenha direi-
to a crdito, o valor deste deve ser informado via ajuste de documento fiscal (registro c197) ou
de apurao (registro e111), conforme determina a legislao de cada unidade federada.
Os campos relativos ao PIS e COFINS retidos por substituio tributria, do registro

C100, devem ser preenchidos por todos os contribuintes?
os campos referentes a valores de impostos e contribuies somente devero ser informados
quando o informante do arquivo tiver o direito ao crdito ou a obrigao de debitar-se. Assim, se
houver destaque na sada, obrigatrio o preenchimento; na entrada, s obrigatrio se houver
direito ao crdito.
Entrada quando escrituramos um DANFE?

o DAnfe uma representao grfica da nota fiscal eletrnica, cdigo 55. A nf-e deve ser
informada no registro c100 e filhos.
O campo QTD do registro C170 dever ser maior do que zero. No caso de UF que exige
a emisso de nota fiscal para complementar dados, como ser informado?
nessa circunstncia, deve-se preencher o campo coD_sit (cdigo da situao do documento)
390
ROBERTO DIAS DUARTE
com o cdigo 06: documento complementar. se no existir item no documento fiscal, no in-
formar o registro c170.
Como informar essa situao?

Qualquer operao de compra/venda considerada vista, se for quitada em sua totalidade no
ato da transao. no caso em questo, a operao a prazo, sendo que a entrada considerada
como a primeira parcela e o saldo a pagar, as parcelas remanescentes.
Como informar a venda com recebimento antecipado integral?

Qualquer operao de compra/venda considerada vista, se for quitada em sua totalidade no
ato da transao. no caso em questo, a operao deve ser informada como vista.
apropriado mensalmente?
no registro c100 e c170 no informe o valor de icms, que dever ser apropriado em diversas
parcelas, conforme dispe a legislao estadual. este valor a ser apropriado deve constar de
ajuste de documento ou de ajuste da apurao, conforme legislao estadual.
O participante deve ser informado no preenchimento do registro C100 para uma nota
fiscal cancelada?
o coD_PArt no deve ser informado em notas fiscais canceladas.
Somente devemos informar dados da prestao de servios constantes em nota fiscal

conjugada?
sim, mesmo que s haja servio na nota fiscal conjugada, tanto em notas fiscais de entrada
quanto em notas fiscais de sada.
REGISTRO C110 GERAL
Quando existe informao relativa ao registro C111, C112 ou C113, deve ser preenchi-
do o C110, considerando que pode no existir observao expressa na NF?
os registros referidos so filhos do registro c110, portanto devem ser sempre preenchidos, con-
siderando a hierarquia dos registros. observe-se que o campo 02 do registro c110 obrigatrio.
Nas entradas, quais informaes de interesse fiscal devem ser prestadas nos registros
C110 e filhos?
Para documento fiscal emitido por terceiro, que exija detalhamento previsto nos registros c111,
c112 ou c113, o registro c110 deve ser informado, junto com o(s) filho(s) correspondente(s).
Para documento fiscal de emisso prpria, devem ser informados o registro c110 e seus deta-
lhamentos, conforme determinar a legislao aplicada. nas entradas, o registro c114 s ser in-
formado quando o emitente da nota fiscal e do cupom fiscal for o mesmo. exemplo: devoluo,
desfazimento.
Nas sadas, quais informaes de interesse fiscal devem ser prestadas nos registros C110
e filhos?
nas sadas, o registro c110 dever trazer todas as informaes complementares que constam
dos documentos fiscais de sada emitidos. se a informao do registro c110 fizer referncia a
documento de arrecadao, nota fiscal, cupom fiscal ou outros dever ser discriminado no re-
391
gistro filho correspondente.
REGISTRO C112
Como informar um documento de arrecadao relativo a vrias notas fiscais?

Para cada documento fiscal (registro c100), deve ser informado o registro c112, observando-se
a necessidade de constar o valor total do documento de arrecadao.
REGISTRO C115
Como preencher o registro C115, quando se tratar de venda para o exterior?

nas operaes de exportao, o registro c115 no deve ser informado.
REGISTRO C120
Como tratar importaes via Sedex (currier), relativas aquisio de bens sem finalidade
o registro c120 no deve ser informado no caso de aquisio de bens integrantes de remessas
postais internacionais, sem cobertura cambial e sem finalidade comercial, at o limite us$ 1.000
ou o equivalente em outra moeda, submetidos a despacho aduaneiro com base no documento
Declarao para Aduana emitido pelo ect, dispensada a apresentao de Dsi.
REGISTRO C130
Qual a finalidade deste registro?

Devem ser informadas na efD as notas fiscais autorizadas pelo fisco estadual que se referem
venda de mercadorias e de servios (notas conjugadas). Quando no fornecimento dos servios
houver destaque de um desses tributos, o registro deve ser informado.
Notas fiscais de prestao ou tomada de servios devem ser escrituradas na EFD?

notas fiscais de prestao de servios, autorizadas pelo fisco municipal, no devem ser escri-
turadas na efD. notas fiscais conjugadas, mesmo com incidncia exclusiva do issQn, autori-
zadas pelo fisco estadual, devem obrigatoriamente ser escrituradas, tanto na tomada quanto na
prestao de servios.
REGISTRO C140
O leiaute s permite um nico registro C140 para cada nota fiscal. Ocorre que em uma
mesma operao de compra ou venda pode existir uma duplicata, um cheque e uma
promissria. Como fazer o registro destes diversos tipos de ttulos de numa nota fiscal,
se o validador no aceita mais de um registro C140 por documento fiscal?
Havendo mais de um tipo de ttulo, informar um registro com o inD_tit sendo 99 (outros). na
descrio deste registro, identificar os outros ttulos, com nmeros e valores e no valor do ttulo
(vL_tit), informar o somatrio dos valores dos ttulos referenciados.
Posso consolidar em uma nica fatura vrios documentos fiscais?

sim.
392
ROBERTO DIAS DUARTE
Como informar um pagamento que contenha diversas Notas Fiscais?

verificar explicao sobre os registros c140 e c141 no Guia Prtico do usurio.
REGISTRO C165
Posto de combustvel se enquadra no conceito de revendedor?

no. o posto de combustvel no ir apresentar o registro c165.
REGISTRO C170
O cdigo de enquadramento legal do IPI (COD_ENQ) deve ser preenchido conforme

tabela indicada no item 4.5.3. Onde se encontra esta tabela? Que informao dever ser
gravada neste campo?
esta tabela no foi publicada pela rfb. enquanto pendente de publicao, informe o campo
vazio (||).
Nas operaes com brindes ou presentes com entrega em endereo de pessoa diversa da
do adquirente so emitidas duas NF. Na NF que acompanha a mercadoria, o PVA far
alguma verificao de consistncia no registro C170 em razo de informar documento
fiscal sem valor?
obrigatrio informar o valor zero, pois este campo no poder ser informado com o contedo
vazio.
REGISTRO C171
comum s empresas sucroalcooleiras possurem postos de abastecimento, onde todo
necessrio preencher o registro C171?

este registro deve ser apresentado somente pelas empresas do comrcio varejista de combust-
veis. no apresentar quando se tratar de combustveis adquiridos para consumo prprio.
H necessidade de preencher o registro C171 (armazenamento de combustvel), quando

se trata de posto de combustvel?
este registro deve ser apresentado somente pelas empresas do comrcio varejista de combus-
tveis. no apresentar quando se tratar de combustveis adquiridos para consumo prprio. o
registro c171 deve ser apresentado pelas empresas do comrcio varejista de combustveis, so-
mente nas operaes de entrada, para informar o volume recebido (em litros), por item do do-
cumento fiscal, conforme Livro de movimentao de combustveis (Lmc), Ajuste sinief 01/92
REGISTRO C176
no. este registro deve ser informado apenas pelos contribuintes para os quais a legislao esta-
dual obriga a emisso, nas operaes interestaduais, de documento fiscal para o ressarcimento
de icms em operaes com substituio tributria pelo valor da ltima entrada.
393
REGISTRO C178
Que segmento empresarial dever preencher o registro C178?

o registro c178 dever ser informado pelo fabricante ou importador (equiparado a industrial)
de cigarros e bebidas quentes nas operaes de sadas. empresas varejistas e atacadistas destes
segmentos no devem apresentar.
REGISTRO C190
seria como o exemplo abaixo:
item 1: cst_icms = 000

cfoP = 5102
ALiQ_icms = 17%
valor icms: 1000,00
cfoP = 5102
ALiQ_icms = 17%
valor icms: 1000,00
cfoP = 5101
ALiQ_icms = 17%
valor icms: 500,00.
consolidao do registro c190:
Estabelecimentos no contribuintes do IPI que adquiram mercadorias cuja NF contenha

destaque do IPI devem informar o campo VL_IPI do registro C190?
no. regra geral: os campos de valor de imposto/contribuio, base de clculo e alquota s
devem ser informados se o adquirente tiver direito apropriao do crdito. no caso, como no
h direito a crdito, o iPi ser adicionado ao valor do item no registro c170 e, por consequncia,
no c190.
REGISTRO C197
Por que o PVA no disponibiliza cdigos de ajuste para o preenchimento do registro

C197?
nem todos os estados iro utilizar o registro c197. Para estabelecimento domiciliado em uf que
no publicou a tabela 5.3, este registro no deve ser apresentado, devendo os ajustes a crditos e
dbitos ser feitos em ajustes da apurao, utilizando os cdigos da tabela 5.1.1 do Ato cotePe/
icms 09/08.
Como preencher o registro C197 na ausncia de publicao da tabela de cdigos de

ajuste de algumas UF?
o registro c197 no deve ser informado pelos estabelecimentos domiciliados nas uf que no
publicarem a tabela constante no item 5.3 do Ato cotePe/icms 09/08.
394
ROBERTO DIAS DUARTE
REGISTRO C400
Como devero ser escriturados os cupons fiscais emitidos pelas empresas varejistas?
os estabelecimentos emissores de cupons fiscais devem apresentar os registros c400 e os filhos
relacionados ao perfil em que o contribuinte est enquadrado. observar a tabela constante do
item 2.6.1.2 do Ato cotePe 09/08 e suas alteraes.
Como devo informar no registro C420 uma situao em que existe a possibilidade de
ocorrer mais de uma alquota efetiva do ICMS no ECF? Por exemplo:
Hoje, no ECF, existe um nico totalizador T07, onde so acumuladas as vendas de qual-
quer uma das situaes do exemplo acima. Devo informar um ou trs registros C420?
Para a situao em que houver mais de uma carga tributria efetiva, no registro c420, dever o
campo cdigo do totalizador estar no formato xxtnnnn, conforme a tabela 4.4.6, sendo obri-
gatrio o campo nmero do totalizador, quando ocorrer mais de uma situao com a mesma
carga tributria efetiva, que poder variar de 01 a 30. no exemplo, haveria trs registros c420,
com os campos cdigo do totalizador: 01t0700, 02t0700 e 03t0700, sendo obrigatrio
informar os campos do nmero do totalizador..., no exemplo: 01, 02 e 03, respectivamente.
no caso de ecf, autorizado e ainda em uso, que possua um nico totalizador t07, onde so
acumuladas as vendas, deve ser informado apenas um registro c420.
REGISTRO C500
No campo VL_FORN do registro C500 deve ser informado o valor total fornecido/consumi-
do ou o valor do consumo descontados os valores de impostos, taxas, contribuies etc.?
o valor informado deve ser igual quantidade multiplicada pelo preo de kw/h ou m3, para
energia eltrica ou gs, respectivamente. os impostos incidentes j esto includos neste valor.
O que deve ser informado no campo VL_DA (Despesas Acessrias) do registro C500?
neste campo devem ser informados valores, excludo o consumo de energia eltrica ou gs,
sobre os quais incidam o icms e/ou contribuio.
No campo VL_TERC (Valor de Terceiros) do registro C500 deve ser informado o valor
total cobrado em nome de terceiros. Sendo assim, devem-se informar as outras contri-
taxa de iluminao pblica?

neste campo devem ser informados todos os valores cobrados que sejam receitas de terceiros,
inclusive a taxa de iluminao pblica.
Como preencher o campo 23 do registro C500 quando houver mais de uma informao
complementar (dados adicionais) na nota fiscal? No caso do modelo 1, existe um regis-
tro especfico (C110) onde podem ser informadas vrias ocorrncias?
o campo s permite a informao de um cdigo, cuja descrio dever estar no registro 0450,
onde poder, resumidamente, ser informada uma ocorrncia ou mais dentro daquele cdigo.
395
informe somente os de interesse fiscal.
REGISTRO C600
Notas fiscais/conta de fornecimento dgua canalizada (modelo 29), nas aquisies,

devem ser escrituradas?
REGISTRO D100
Em que operao os campos 10, 13 e 14 do registro D100 devem ser informados?

os campos 10, 13 e 14 do registro D100 referem-se apenas ao documento fiscal de cdigo 57
(ct-e). o campo 10 deve ser informado apenas nos documentos de emisso prpria. o campo
13, nas entradas ou sadas, de emisso prpria ou de terceiros. e o campo 14 no precisa ser
informado.
REGISTRO D500
REGISTRO E200
Empresa substituda, que assumir a condio de substituta em operao interestadual,

deve gerar os registros 0015 e E200?
o registro e200 deve ser informado sempre que o contribuinte assumir a condio de substituto
tributrio, inclusive nos casos de devoluo. e o registro 0015, apenas se o contribuinte tiver
inscrio na unidade federada de destino.
Como informar aquisio de mercadoria com destaque de ICMS-ST na nota fiscal?

em regra, icms-st no creditado. caso tenha direito apropriao do crdito, o valor do
icms-st destacado na nota fiscal dever ser informado, observado o tratamento legal. se a
legislao estadual prev que este valor deva ser informado como ajuste, verificar se h cdigo
especfico da tabela 5.3 (ajuste de documento), do Ato cotePe/icms 09/08. caso no exista,
usar ajuste de apurao, conforme tabela 5.1.1, do Ato cotePe/icms 09/08.
REGISTRO E510
No registro E510 (CONSOLIDAO DOS VALORES DO IPI), os valores informados so

referentes aos valores informados no C170?
o registro e510 consolida os valores de iPi especificamente do registro c190, agrupado por
cst_iPi, que por sua vez sumarizado com os valores do registro c170, agrupado por cst_iPi.
REGISTRO H010
O PVA no aceita informao de saldo de estoque negativo, como informar se h pro-

dutos de terceiros em nossa posse?
396
ROBERTO DIAS DUARTE
no h possibilidade de informar estoque negativo. Atentar para o correto preenchimento do

campo 07 - indicador de propriedade/posse do item.
REGISTRO 1100
Qual tabela deve ser usada como referncia no preenchimento do campo PAIS do Regis-
tro de Informaes sobre Exportao?
utilizar a tabela do siscomeX, que corresponde aos segundo, terceiro e quarto dgitos da tabela
bAcen, que possui cinco caracteres.
exportao direta a realizada pelo prprio contribuinte, sem intermedirios. exportao indi-
reta a realizada por terceiros. ex.: empresas comerciais exportadoras (trading).
A averbao o ato final do despacho de exportao e consiste na confirmao, pela fisca-

lizao aduaneira, do embarque ou da transposio de fronteira da mercadoria. ela apenas
confirma e valida a data de embarque ou de transposio de fronteira e a data de emisso do
conhecimento de carga, registradas, no siscomeX, pelo transportador ou exportador, que so
as efetivamente consideradas para fins comerciais, fiscais e cambiais. somente ser considerada
exportada, para fins fiscais e de controle cambial, a mercadoria cujo despacho de exportao
estiver averbado, no siscomeX. base legal: in srf n 28, de 2002, art. 47 a 51
Averbao ou Data de Memorando?

Data da Averbao. A Data do memorando de exportao representa somente quando este do-
cumento foi emitido e no o dia em que o produto foi efetivamente exportado. o memorando
de exportao visa informar empresa remetente do produto com fim especfico de exporta-
-
cho de exportao nele indicada.
Quem deve preencher o registro 1100 e filhos?

o efetivo exportador, ou seja, aquele que constar na DDe ou na Dse.
Quando deve ser informado o registro 1100 e filhos?

no perodo de apurao em que a exportao for efetivamente concluda, independente da data
de emisso do documento fiscal.
Quem deve informar o registro 1110?

A obrigatoriedade de prestar a informao do registro 1110, que se refere a exportao indireta,
apenas da comercial exportadora (trading).
Como informar o nmero do memorando de exportao, campo NR_MEMO do registro
o registro 1110 s se refere a exportao indireta e deve ser informado no perodo de apurao
em que a exportao for efetivamente concluda, independente da data de emisso do docu-
mento fiscal. A comercial exportadora (trading), que informa o registro 1110, j deve estar de
posse desse documento, quando da efetiva exportao.
397
Caso a data do Conhecimento de Transporte seja posterior Data da Averbao, o PVA
entende como sendo um erro. Como proceder neste caso?
no fluxo da exportao a regra que o conhecimento de carga seja emitido antes da Averbao
do Despacho, pois a averbao a confirmao do embarque ou de transposio de fronteira
da mercadoria.
Nos casos de exportao em que no h Declarao de Exportao e nem Declarao

-
o registro 1100 no deve ser apresentado quando se tratarem de bens integrantes de remessas
postais internacionais, sem cobertura cambial e sem finalidade comercial, at o limite us$ 1.000
ou o equivalente em outra moeda, submetidos a despacho aduaneiro com base no documento
Declarao para Aduana emitido pelo ect, dispensada a apresentao de Dse.
REGISTRO 1200 E 1210
Quando devem ser informados os registros 1200 e 1210?

os registros demonstram a conta corrente dos crditos fiscais de icms, controlados extra-apu-
rao. cada uf determinar a obrigatoriedade de apresentao dos registros 1200 e 1210, de
acordo com sua legislao. o registro 1200 deve ser apresentado quando ocorrer movimenta-
o ou, no havendo movimentao no perodo, houver saldo. o registro 1210 deve ser apre-
sentado quando ocorrer movimentao, para o seu detalhamento.
REGISTRO 1400
Em relao ao registro 1400 (Informao Sobre Valores Agregados), empresa distribui-

dora de energia, obrigada entrega do arquivo estabelecido pelo Convnio 115/03 do
sim. este registro tem como objetivo fornecer informaes para o clculo do valor adicionado
por municpio, sendo utilizado para subsidiar clculos de ndices de participao. ser utiliza-
do, portanto, pelos estados, da forma como dispuserem em suas legislaes. verificar a obriga-
toriedade em cada estado.
REGISTRO 1500
registros 1500 e filhos?

As aquisies de energia eltrica so informadas nos registros c500 e c590. os registros 1500 e
filhos so somente para empresas distribuidoras de energia eltrica que forneam energia para
outros estados (operaes interestaduais).
Cupom Fiscal referenciado NF.

o cupom fiscal ser emitido por contribuinte obrigado ao uso de equipamento emissor de
cupom fiscal (ecf), quando autorizado pelo fisco, nas vendas vista a pessoa natural ou ju-
rdica no-contribuinte do icms, em que a mercadoria for retirada ou consumida no prprio
estabelecimento pelo comprador.
398
ROBERTO DIAS DUARTE
Alm do cupom fiscal, dever ser emitida, tambm, a nota fiscal nos casos em que a legislao
exija esse documento ou quando solicitada pelo adquirente da mercadoria, hiptese na qual
sero nela referenciados os nmeros de ordem do cupom fiscal e do ecf.
temos, portanto, a emisso vinculada de dois documentos fiscais que, evidentemente, sero
escriturados na efD.
o cupom fiscal referenciado dever ser informado a partir do registro c400 e filhos relacionados
ao perfil em que o contribuinte est enquadrado, sem maiores novidades; que ficam por conta
da escriturao da nota fiscal vinculada, eis que no conter o registro de itens, c170, ao passo
que, alm do c190, devero ser informados tambm os registros c110 e c114.
reza a legislao que a referncia ao cupom fiscal deve constar das informaes complementa-
res do campo Dados Adicionais do documento fiscal, a serem cadastradas e descritas no registro
0450, para ento serem utilizadas no registro c110, e detalhadas no registro c114 da efD.
-
o ou prestao tambm registrada em equipamento emissor de cupom fiscal (ecf), regula-
da por regime especial ou norma especfica, o campo 06 (coD_sit) do registro c100 deve ser
preenchido com 08.
nesta situao, somente os campos reG, inD_emit, coD_PArt, coD_moD, coD_sit,

num_Doc e Dt_Doc so de preenchimento obrigatrio.12783
Como a EFD controla o estoque de produtos que sero transformados em outros produtos?
A escriturao fiscal Digital no contempla o controle de estoque, motivo pelo qual situaes
como o uso de estoque negativo ou baixa no estoque no figuram de modo expresso na efD.
Por seu turno, todos os itens constantes de documentos fiscais movimentados no perodo de
apurao, sejam em operaes de entrada ou sada, devem ser identificados no registro 0200,
individualmente ou, nas excepcionalidades permitidas pela legislao, de forma genrica.12884
A empresa ir implantar um novo software de gesto. Isto trar como consequncias

uma recodificao nos cadastros. Nossos itens (registro 0200) tero nova codificao.
Quais devem ser nossos procedimentos, tendo em vista que j estamos enviando arqui-
vos desde 2009?
As escrituraes fiscais digitais enviadas, com os cdigos de itens vigentes poca das trans-
-
de informar o evento, isto , a alterao de codificao, somente no primeiro perodo em que

houver movimentao do item recodificado.
na ocasio, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores e as datas de validade

inicial e final, tudo isto no registro 0205. no podem ser informados dois ou mais registros com
sobreposio de perodos.
127.
<www.robertodiasduarte.com.br>.
128.
<www.robertodiasduarte.com.br>
399
o campo 05, coD_Ant_item, cdigo anterior do item com relao ltima informao apre-
sentada, do registro 0200, no precisa ser preenchido, eis que tal declarao ser prestada no
registro 0205.
registre-se que vedada a reutilizao de cdigos que tenham sido atribudos para quaisquer
produtos anteriormente, bem como o cdigo de item/produto a ser informado no inventrio
dever ser aquele utilizado no ms inventariado.12985
DVIDA NO CADASTRO DE PRODUTO MATERIAL DE CONSUMO
Com base no guia EFD no REGISTRO 0200, onde o material de consumo poder ser
efetuar devoluo do produto caderno para o fornecedor, como podemos proceder no

cadastro uma vez que o registro da compra foi no cdigo 900? Podemos criar um cdigo
Apesar dos materiais para uso/consumo poderem ser cadastrados de forma genrica, recomen-
damos sua individualizao, isto porque, no raramente, esses materiais so transferidos para
outras filiais ou devolvidos, hipteses nas quais no se aplicam descries genricas.
Ademais, saliente-se tambm que no se admitem itens genricos na nf-e, impossibilitando sua
emisso nos casos, por exemplo, de transferncia ou devoluo de materiais de uso/consumo
cadastrados genericamente.
Lembre-se que a permissibilidade para o cadastramento genrico de materiais de uso/consumo

est limitada a no posterior circulao ou apropriao na produo, bem como a no gerao
de direito a crditos.13086
Quando devo informar o registro de inventrio no SPED Fiscal?

no final de cada exerccio, as empresas devem inventariar seus estoques de materiais (matrias-
-primas, materiais de embalagem etc.), produtos acabados e em elaborao, servios em anda-
mento e mercadorias para revenda. tal inventrio deve ser escriturado no Livro de registro de
inventrio, sendo que devem ser observadas as prescries fiscais exigidas (icms, iPi e imposto
de renda).
o convnio s/n, de 1970, disps que os contribuintes do icms e do iPi, bem como as pessoas
obrigadas a inscrio devero manter, em cada um dos estabelecimentos, o livro fiscal de regis-
tro de inventrio, modelo 7, para registro de suas mercadorias em estoque.
()
o registro de inventrio na efD dever ser informado nas mesmas periodicidade e hipteses
que antes era escriturado o Livro registro de inventrio em papel.
129.
: <www.robertodiasduarte.com.br>.
130.
400
ROBERTO DIAS DUARTE
Quem vai determinar a periodicidade (mensal, trimestral, semestral ou anual) do inventrio

fsico do estabelecimento a legislao pertinente, nos casos e prazos por ela previstos.13187
-
pecificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias, as matrias-primas, os produtos
intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao,
existentes no estabelecimento poca do balano.
1 no livro referido neste artigo sero tambm arrolados, separadamente:
produtos manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros;
produtos manufaturados e os produtos em fabricao de terceiros, em poder do estabelecimento.94
o bloco H, com informaes do inventrio, dever ser informado junto com a movimentao do
segundo perodo de apurao subsequente ao levantamento do balano. em regra, as empresas encer-
ram seu balano no dia 31 de dezembro, devendo apresentar o inventrio na escriturao de fevereiro.
Havendo legislao especfica, o inventrio poder ter periodicidade diferente da anual e ser exigido
em outro perodo.9488
DVIDA SOBRE DIFERENCIAL DE ALQUOTA EM CTRC E CT-E:
O ICMS Diferencial de Alquota incidente na aquisio de servios de transportes, atra-
C197, tendo em vista que estes modelos de documentos so informados no Bloco D e

no no Bloco C?
como as operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final contribuinte
-
enchidos com zero. no restam dvidas que os documentos conhecimento de transporte rodo-
virio de cargas (ctrc), modelo 08, e o conhecimento de transporte eletrnico (ct-e), modelo
57, sero informados nos registros D100 e filhos. Apenas os dbitos especiais extra-apurao
transporte, sero informados no campo 07 do registro c197, transferidos para o campo 15 do

registro e110, e os pagamentos realizados ou a realizar, discriminados no campo 05 do registro
e116, sob o cdigo de receita estadual 1245.132
89
131.
94. Sistema Pblico de Escriturao Digital. <www1.receita.fazenda.gov.br>
132.
401
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA NA ENTRADA DE MATERIAL PARA USO E CONSUMO
no fAQ da efD publicado pela rfb h a seguinte questo:
cdigo da situao tributria (cst)
ENTRADA/AQUISIO
Quais CST devem ser informados na entrada/aquisio de material para uso e consumo
IPI? Para o ICMS, se o material de consumo for de origem nacional, utilizar o CST_ICMS
-
As informaes referentes aos documentos devero ser prestadas sob o enfoque do informante
do arquivo, tanto no que se refere s operaes de entradas ou aquisies quanto no que se
refere s operaes de sada ou prestaes, salvo quando excepcionadas por regra especfica
referente a um dado registro.
na sada de material de origem nacional tributado integralmente para uso e consumo do desti-
natrio, o cdigo da situao tributria utilizado pelo emitente do documento fiscal ser 000, e
impactar no preenchimento dos campos de icms, inclusive icms-st e suas respectivas bases
de clculo.
sob a tica do adquirente de material para uso e consumo de origem nacional, e ora informante
da efD, ciente que no poder apropriar crdito do icms nos termos da legislao tributria,
dever registrar nos dois ltimos algarismos do cst a modalidade de tributao prpria do
tem-se a viso do declarante e no a do documento.13390
133.
402
ROBERTO DIAS DUARTE
A m aplicao do dinheiro j uma perda Z

A
403
404
ROBERTO DIAS DUARTE
Pessoa jurdica preponderantemente exportadora
in natura
in natura
405
(blend)
Mquinas, equipamentos e outros bens para utilizao em portos (REPORT
Bens e servios destinados aos beneficirios do REPES
software
Mquinas e outros bens destinados aos beneficirios do RECAP
Venda de desperdcios, resduos ou aparas
Material de embalagem a ser utilizado em mercadoria a ser exportada

406
ROBERTO DIAS DUARTE
excluses da base de clculo

407
408
ROBERTO DIAS DUARTE
excluses ou dedues da base de clculo

409
(free
shops);
call center telemarketing,

410
ROBERTO DIAS DUARTE
software
ainda como softwares
software
411
412
ROBERTO DIAS DUARTE
413
as mercadorias de origem animal ou vegetal relacionadas em seu caput

414
ROBERTO DIAS DUARTE
415
Regimes especiais
a) Base de clculo e alquotas diferenciadas
b) Base de clculo diferenciada
factoring
Brasil
c) Substituio Tributria
416
ROBERTO DIAS DUARTE
d) Alquotas diferenciadas (alquotas concentradas e alquotas reduzidas).
Alquotas concentradas
Alquotas reduzidas
Social para o Financiamento da Seguridade Social Devida pelo Importador de Bens Estrangeiros
417
418
ROBERTO DIAS DUARTE
drawback
419
So contribuintes do PIS/PASEP - Importao e da COFINS - Importao:
So responsveis solidrios pelas contribuies:

420
ROBERTO DIAS DUARTE
421
software
422
ROBERTO DIAS DUARTE
A maior vitria, pois, a que se consegue sobre si mesmo e esta depende da

superao do medo, da manuteno de um estado de tranquilidade interna, da
A
423
o
424
ROBERTO DIAS DUARTE
425
manual
de orientao do Leiaute da escriturao fiscal Digital da contribuio para o Pis/PAseP e da
cofins (efD-Pis/cofins)
Bloco Descrio
0
A
C
D
F
m
Controle e Encerramento do Arquivo Digital
134. Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
<www.receita.fazenda.gov.br/Publico/Legislacao/atos/cofis/2010/Anexo-unico-ADecofis0342010.doc>
426
ROBERTO DIAS DUARTE
Correlao entre DACON e EFD-PIS/COFINS
Crditos
Receitas
427
Registros dos Blocos
Obrigatoriedade do
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia
Registro
0 0000 0 1 O
0 0001 1 1 O
0 0100 2 OC
0 0110 2 1 O
0110 o campo
COD_INC_TRIB
0 mensal para Fins de Rateio 0111

de Crditos Comuns
0110 o campo
COD_INC_TRIB =
2 ou o Campo IND_
0 0140 2 O
0 OC
0 OC
de medida
0 0200 OC
0 4 OC
0 4 OC
0 4 OC
0 0400 OC
0 Complementar do OC
Documento Fiscal
0 2 OC
0 Centro de Custos 2 OC
0 Encerramento do Bloco 0 1 1 O
428
ROBERTO DIAS DUARTE
Bloco A
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Escriturao
do Registro
Crdito
Social
A A001 1 1 O
A A010 2
A A100 OC S S
Complemento de
A A110 4 OC S S
Complementar da NF
A A111 4 OC S S
Referenciado
A A120 4 OC N S
Complemento de
A 4 S S
Documento
A Encerramento do Bloco A 1 1 O
Bloco C
Obrigatoriedade
do Registro
Crdito
Social
C C001 1 1 O
C C010 2
C C100 OC S S
Complemento de
C Complementar da Nota C110 4 OC S S
C C111 4 OC S S
Complemento de
C C120 4 N S
Complemento de
C 4 S S
C OC S N
429
Detalhamento da
C 4 S N
Detalhamento da
C 4 S N
C 4 OC S N
C OC N S
Detalhamento da
C 4 N S
Detalhamento da
C 4 N S
C 4 OC N S
Complemento de
C 4 N S
C OC S N
Documentos Emitidos
Detalhamento da
C 4 S N
Detalhamento da
C 4 S N
C OC N S
Entradas com Crdito
Itens do Documento
C 4 N S
Crdito
Equipamento ECF
C C400 OC S N
C 4 S N
Resumo Dirio de
Documentos Emitidos por
C OC S N
Resumo Dirio de
Documentos Emitidos por
C OC S N
C 4 OC S N
430
ROBERTO DIAS DUARTE
C Documentos Emitidos por OC S N
Detalhamento da
C Documentos Emitidos por 4 OC S N
Detalhamento da
C Documentos Emitidos por 4 OC S N
C Documentos Emitidos 4 OC S N
por ECF
C OC N S
Fornecimento de Gs
Crdito
C 4 N S
C 4 N S
COFINS
C 4 OC N S
C OC S N
Conta de Fornecimento de
C Complemento da
4 S N
C Complemento da
4 S N
COFINS
C 4 OC S N
C Encerramento do Bloco C 1 1 O
431
Bloco D
Escriturao
Obrigatoriedade do
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
Registro
Social
D D001 1 1 O
D D010 2 OC
D D100 OC N S
Complemento do
Documento de
D D101 4 OC N S
Complemento do
D Documento de 4 OC N S
D D111 4 OC N S
Referenciado
Resumo da
D D200 OC S N
D D201 4 OC S N
D 4 OC S N
COFINS
D 4 OC S N
Referenciado
Resumo da
D OC S N
D 4 OC S N
Referenciado
Resumo Dirio de
Cupom Fiscal
D Emitido por ECF OC S N
D 4 OC S N
Referenciado
Nota Fiscal de
D OC N S
Direito a Crdito
432
ROBERTO DIAS DUARTE
Complemento da
D 4 OC N S
Complemento da
D 4 OC N S
D 4 OC N S
Referenciado
D OC S N
Complemento da
D 4 OC S N
Complemento da
D 4 OC S N
D 4 OC S N
Referenciado
Encerramento do
D 1 1 O
Bloco D
Bloco F
Obrigatoriedade
do Registro
Crdito
Social
F F001 1 1 O
F F010 2 OC
Demais Documentos e
F F100 OC S S
Crditos
F F111 4 OC S S
Bens Incorporados ao
F F120 OC N S
de Crditos com Base
nos Encargos de De
F 4 OC N S
Bens Incorporados ao
F OC N S
433
F 4 OC N S
F OC N S
F F200 OC S S
F 4 OC N S
Incorrido da Unidade
F F210 4 OC N S
F F211 4 OC S S
F OC S
na Fonte
F OC S
Crditos Decorrentes
de Eventos de
F OC N S
Encerramento do
F 1 1 O
Bloco F
Bloco m
Obrigatoriedade
do Registro
m m001 1 1 O
m m100 2 OC
Detalhamento da Base de
m Clculo do Crdito Apurado no OC
Ajustes do Crdito de
m m110 OC
m m200 2 1 O
dos registros nos
m m210
m m211 4 do registro 0000
m m220 4 OC
434
ROBERTO DIAS DUARTE
m 4 OC
de Diferimento
m 2 OC
m 2 1 OC
m m400 2 OC
m m410
Crdito de COFINS
m 2 OC
Detalhamento da Base de Clculo

m OC
COFINS
Ajustes do Crdito de
m OC
COFINS Apurado
m para a Seguridade Social 2 1 O
dos registros nos
m 4 do registro 0000
m Ajustes da COFINS Apurada 4 OC
m 4 OC
Diferimento
m 2 OC
m 2 OC
m Encerramento do Bloco m 1 1 O
435
Bloco 1
Obrigatoriedade do
Registro
1 1001 1 1 O
1 1010 2 OC
1 1020 2 OC
1 1100 2 OC
1 1101
Detalhamento do Crdito
registro 1101 for igual a
1 1102 4
mais de um Tipo de
1 1200 2 OC
1 1210
1 1220 OC
1 2 OC
Controle de Crditos
1 2 OC
Detalhamento do Crdito
1 4
mais de um Tipo de
1 2 OC
Detalhamento da
1
1 OC
1 2 OC
1 2 OC
1 OC
1 Encerramento do Bloco 1 1 1 O
436
ROBERTO DIAS DUARTE
Obrigatoriedade
do Registro
1 1 O
Registros do
2 O
Arquivo
Encerramento do
1 1 O
Encerramento do
0 1 O
Arquivo Digital
OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO
Os desafios
Receitas
437

01 REG C 004*
Indicador do tipo de
Contratado pelo
02 C 001*
Indicador do emitente do
IND_EmIT C 001*
Terceiros
04 C
COD_SIT N 002*
Documento Regular
SER Srie do documento fiscal C 020

SUB C 020
438
ROBERTO DIAS DUARTE
NUm_DOC ou documento internacional C

equivalente
10 DT_DOC N
documento fiscal
11 N
12 N 02
Indicador do tipo de
C 001*
14 N 02
N 02
N 02
N 02
COFINS
N 02
N 02
fonte
20 N 02
21 N 02
439
Nota do Autor
O NOVO EMPREENDEDORISMO NA ERA DO CONHECIMENTO

440
ROBERTO DIAS DUARTE
Afinal, o SPED nos mostra que o MUNDO AGORA INTANGVEL

441
1. <http://pt.wikipedia.org/wikiPoiquilot%c3%A9rmico>
2. Os Desafios das Organizaes na Era do Conhecimento.
3. A revoluo da informao. forbes AsAP. <www.wisetel.

com.br/espaco_de_futuros/revinfo.htm>
4. O futuro j chegou. revista exame
6. <www.ibge.gov.br/home/estatistica/economia/cadastroempresa/2005/
coment2005.pdf>
7.
8. Simples Nacional tem 4,7 milhes de empresas inscritas. G1

<http://g1.globo.com/economia/pme/noticia/2011/02/simples-nacional-tem-47-milho-
es-de-empresas-inscritas.html>
9. 19 mil empresas de Informtica buscaram formalizao

pelo MEI. <http://convergenciadigital.uol.com.br/cgi/cgilua.exe/sys/start.
htm?infoid=25231&sid=16&utm_source=twitterfeed&utm_medium=twitter>.
10. Microempresrios ganham duas vezes mais que assala-

riados. <http://jcrs.uol.com.br/site/noticia.php?codn=55966>
12. A profisso de administrador.
13. O Fisco, os contribuintes e a nova era fiscal. Jornal valor econmi-

co
442
ROBERTO DIAS DUARTE
14. O Fisco j est na Era do Conhecimento. E voc? financial web. Blog

<www.financialweb.com.br/blogs.asp?cod=112>
15.
www.iob.com.br. Bem-vindos Era do Conhecimento: foi insti-
tudo o Sistema de Inteligncia Fiscal (SIF). <www.robertodiasduarte.com.
br/?p=1956>.
16.
<www.receita.fazenda.gov.br/10anos/linhatempo/default.htm>.
17. O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que

o documento assinado de forma manuscrita? <https://wwws.prodemge.
gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=51&itemid=180>.
18. Registro de Identidade Civil. <http://portal.

mj.gov.br/portal/ric/conhecao-o-ric>
19. Sonegao fiscal cresce e atinge quase 30% das empresas, diz IBPT.
folha de s. Paulo <www1.folha.uol.com.br/folha/
dinheiro/ult91u99401.shtml>
20. Anlise da Ar-
<www.receita.fazenda.gov.br/Publico/arre/2007/AnalisemensalDez07.pdf>
21. <www.indg.com.br/
falconi/request_mensagens.asp?id=53>
22. <http://pt.wikipedia.org/wiki/erp>
23. Como atualizar a contabilidade brasileira. <www.

sesconms.org.br/not_ler.asp?codcat=3&codigo=2248>
24.
25. Estudo sobre Sonega-

o Fiscal das Empresas Brasileiras (IBPT). <www.ibpt.com.br/img/_publica-
cao/13649/175.pdf>
26. <http://pt.wikipedia.org/wiki/contabi-
lidade_gerencial>
27. <http://pt.wikipedia.org/wiki/empreende-
dorismo>
443
28. A era da preocupao. <http://revistaepoca.
globo.com/revista/epoca/1,,emi4532-15273,00.html>. Acesso em: 28 jun. 2008.
29. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para

Assuntos Jurdicos. seo iii, normas complementares, art. 100. <www.planal-
to.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172compilado.htm>.
30. Estudo sobre Quan-

tidade de Normas Editadas no Brasil: 22 Anos da Constituio Federal de 1988
<www.ibpt.com.br/home/publicacao.view.php?publicacao_id=13873&pagina=0>
31. Estudo do IBPT

revela que so editadas 46 normas tributrias por dia til no Brasil. ibPt.
<www.ibpt.com.br/home/publicacao.view.php?publicacao_id=13873&pagina=0>

Assuntos Jurdicos <www.planalto.gov.br/
ccivil_03/Leis/L5172compilado.htm>

Assuntos Jurdicos.
<www.planalto.gov.br/
ccivil_03/constituicao/constitui%c3%A7ao.htm>

Assuntos Jurdicos.
<www.planalto.gov.br/
ccivil_03/constituicao/constitui%c3%A7ao.htm>
35. Fato gerador e hiptese de incidncia tributria. boletim Jurdico.

<www.boletimjuridico.com.br/doutrina/texto.asp?id=1686>
36. Manual de Direito Tributrio.
37. Distino entre imunidade, iseno e no-incidncia tributria. Paran

on-line. <www.parana-online.com.br/canal/direito-e-justica/news/281576/?n
oticia=DistincAo+entre+imuniDADe+isencAo+e+nAo+inciDenciA+tributAriA>
38. Presidncia da repblica, casa civil, sub-

chefia para Assuntos Jurdicos.
<www.planalto.gov.br/ccivil/
leis/L8137.htm>
39. <www.receita.
fazenda.gov.br/srf/conhecarfb.htm>
444
ROBERTO DIAS DUARTE
40.
<www.
encat.org/index.jsp?arquivo=webcontrol/canal.jsp&cod=1>
41.
<www.fazenda.df.gov.br> e <www19.receita.fazenda.gov.br/enat/historico>
42.
<www.sefaz.mt.gov.br/portal/confaz/?acao=sobre>
43. <http://pt.wikipedia.org/wiki/
comiss%c3%A3o_t%c3%A9cnica_Permanente>
44. Conhea o CPC.

<www.cpc.org.br/oque.htm>
45. Presidncia da repblica, casa civil, sub-

chefia para Assuntos Jurdicos.
<www.planalto.gov.br/ccivil/Leis/L8934.htm>
46. Presidncia da repblica, casa civil,

subchefia para Assuntos Jurdicos.
<www.planalto.gov.br/ccivil/decre-
to/D1800.htm>

<www.
fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/sinief/cvsn_70.htm>

<www.
fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/sinief/cvsn_70.htm>
51.
<www.brasilglobalnet.gov.br>
52.
<www3.dataprev.gov.br/sislex/paginas/30/2001/32.htm>
445
53. <www.icpbrasil.gov.br>
54. Presidncia da repbli-

ca, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. <www.planalto.gov.
br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>



ca, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. <www.planalto.
gov.br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>

ca, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. <www.planalto.
gov.br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>
59. Como funciona o certificado digital. Howstuffworks.

<http://informatica.hsw.uol.com.br/certificado-digital4.htm>
60. -
o Digital? <www.iti.gov.br/twiki/pub/
certificacao/cartilhascd/brochura01.pdf>
61. O que posso fazer com um Certificado Digital?

<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=34&item
id=180>
62. <https://wwws.prodem-
ge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=52&itemid=180>
63. O certificado digital tem validade? <https://wwws.

prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=53&itemid=180>
64. Por que no emitir certificados sem data final de validade? Dispo
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=105
&itemid=180>
65. Dispo
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=41
&itemid=180>
446
ROBERTO DIAS DUARTE
66. Quais as principais informaes que constam em um certificado

digital? <https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task
=view&id=44&itemid=180>
67. <https://wwws.prodemge.
gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=42&itemid=180>
68. Quais os tipos de criptografia existentes? <https://

wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=43&itemid=180>
69.
<www.iti.gov.br/twiki/pub/certi-
ficacao/cartilhascd/brochura01.pdf>
70. O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que

o documento assinado de forma manuscrita? <https://wwws.prodemge.
gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=51&itemid=180>
71.
Quais cuidados se devem ter ao se utilizar a certificao digital? <www.
iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/Perguntavinte>
72.
<www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/
PerguntaQuarentatres>
73.
Para que serve o carimbo tempo? <www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certifi-
cacao/PerguntaQuarentacinco>
74.
A utilizao de carimbo de tempo j foi regulamentada na ICP-Brasil?
<www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/PerguntaQua-
rentaQuatro>.
75. Como funciona a certificao digital? <https://

wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=38&itemid=180>.
76. Qual a diferena entre o certificado tipo A1 e o certificado do

tipo A3? <https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&tas
k=view&id=39&itemid=180>
77.
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=37&item
id=180>
447
78. Quais as diferenas da certificao de pessoa fsica e jurdica?
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&i
d=46&itemid=180>
79. Estabelecimentos mineiros obrigados/voluntrios emisso de NF-e. Dis

<http://portalnfe.fazenda.mg.gov.br/empresas.html>
80. Protocolo ICMS 42, de 3 de julho de 2009.

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/
icms/2009/pt042_09.htm>
81. Protocolo ICMS 42, de 3 de julho de 2009.

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/
icms/2009/pt042_09.htm>

83. <http://pt.wikipedia.org/wiki/XmL>
84. <http://pt.wikipedia.org/wiki/webservices>


87. Ato COTEPE/ICMS 13, de 17 de junho 2010.

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/atos/atos_cotepe/2010/
ac013_10.htm>
88. <www.dicio.com.br/
contingencia>
89. Ato COTEPE/ICMS n 33, de 29 de setembro de

2008. <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/atos/atos_cotepe/2008/ac033_08.
htm>
90. Manual de Integrao do Contribuinte

4.0.1. <www.nfe.fazenda.gov.br/PortAL/docs/manual_integracao_contri-
buinte_versao_4.01-nt2009.006.pdf>
91. Quadro de municpios que j adotaram a NFS-e.

<www.conceitow.com.br>
92. Quadro comparativo de funcionalidades x municpios

<www.conceitow.com.br>
448
ROBERTO DIAS DUARTE
93. <www.conceitow.com.br>
94. Sistema Pblico de Escriturao Digital

<www1.receita.fazenda.gov.br>
95. Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro

de 2007. <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/
ins/2007/in7872007.htm>
96. Instruo Nor-
de 23 de maio de 2008. <www.dnrc.gov.br/Legislacao/minu-

tain107maio2008.pdf>
97. nstruo Nor-
de 23 de maio de 2008. <www.dnrc.gov.br/Legislacao/minutain-

107maio2008.pdf>
98. Resoluo CFC n 1.299, de 17 de

setembro de 2010. <www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/res_1299.doc>
99.
Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002.
<www.planalto.gov.br/ccivil/leis/2002/L10406.htm>
100. Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro

de 2007. <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2007/in7872007.
htm>
101. Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novem-

bro de 2007. <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/
ins/2007/in7872007.htm>
102. Prtica e Teoria da Contabilidade Geral.
103 Parecer CT/CFC n 28/04 (relata-

do pela contadora Vernica Cunha de Souto Maior).
<www.cfc.org.br/uparq/sel_pareceres_net.pdf>
104. Parecer CT/CFC n 55/05 (rela-

tado pela contadora Vernica Cunha de Souto Maior).
<www.cfc.org.br/uparq/sel_pareceres_net.pdf>
105.

bro de 2007. <www.receita.fazenda.gov.br/legisla-
449
cao/ins/2007/in7872007.htm>
107. Instruo Nor-

107maio2008.pdf>
108. Instruo Nor-

107maio2008.pdf>
109. Instruo Nor-
de 23 de maio de 2008. <www.dnrc.gov.br/Legisla-

cao/minutain107maio2008.pdf>

bro de 2007. <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2007/
in7872007.htm>

in7872007.htm>
112. Instruo Normativa Regulamento do Imposto de

Renda (Decreto n 3.000/99). <www.receita.fazenda.gov.br/legisla-
cao/rir/default.htm>
113.
Junta comercial do estado de so Paulo
(JucesP). <www.jucesp.fazenda.sp.gov.br/downloads/manual_sPeD.pdf>
114. Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009.

<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/2009/lei11941.htm
115. Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de

2009. <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2009/in9492009.
htm>
116. Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de outu-

in9672009.htm>.
117. Presidncia da rep-

blica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos <www.planalto.
gov.br/ccivil_03/mpv/2158-35.htm>.
450
ROBERTO DIAS DUARTE
118. Ato Declaratrio Executivo COFIS n 9, de 6 de

abril de 2010. <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/Atosexecutivos/2010/
cofis/ADcofis009.htm>.
119. <http://pt.wikipedia.org/wiki/Lei_kandir>.
120. Ajuste SINIEF 03/2001, de 6 de julho de

2001. <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/19
97/..%5c2001%5cAJ_003_01.htm>
121. Ajuste SINIEF 07/2010, de 9 de julho de

2010. <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajus-
tes/2010/AJ_007_10.htm>
122. Ajuste SINIEF 02/2010, de 26 de maro de

2010. <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajus-
tes/2010/AJ_002_10.htm>
123. Ajuste SINIEF 02/2009, de 3 de abril de 2009.

<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajus-
tes/2009/AJ_002_09.htm>
124.
abril de 2011. <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2011/
pt003_11.htm>
125. Perguntas e respos-

tas referentes ao SPED. <www.portal.sefin.ro.gov.br/site/conteudo.
action?conteudo=242#14>
126. <http://
info.fazenda.sp.gov.br/nXt/gateway.dll/legislacao_tributaria/portaria_cat/pcat1472009.
htm?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut>
127.
128.
129.
130.
451
<www.robertodiasdu-
arte.com.br>
131.
132.
133.
<www.roberto-
diasduarte.com.br>
134. Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao
<www.receita.fazenda.gov.br/Publico/Legislacao/atos/cofis/2010/Anexo-unico-ADeco-
fis0342010.doc>
452
trechos de artigos publicados e entrevista concedida pelo Professor Antnio Lopes de s
A. O lado certo. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo Horizonte

<www.lopesdesa.com.br>
B. Valor tico. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s.

C. Ideia e evoluo. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo Horizonte

<www.lopesdesa.com.br>.
D. Efeitos do passado e comportamento presente. site do Prof. Dr. Ant-

nio Lopes de s. <www.lopesdesa.com.br>
E. Inesperado. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s.

F. O perfil do contador em nossos dias site do Prof. Dr. Antnio Lopes de

s. <www.lopesdesa.com.br>
G. Perda de si mesmo. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo Hori

H. Pequenas causas e grandes efeitos. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de

s. <www.lopesdesa.com.br>.
I. O Estado invadiu o domiclio:

revista encontro
J. Competio tributria e desenvolvimento. site do Prof. Dr. Antnio

Lopes de s.
K. Tributo e prosperidade: uma razo inversa. site do Prof. Dr. Antnio

Lopes de s. <www.lopesdesa.com.br>.
L. Planejamento Tributrio: lucro ou perda. site do Prof. Dr. Antnio

Lopes de s. <www.lopesdesa.com.br>.
M. O Bero da Corrupo. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo

N. Limites nos relacionamentos. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s.

O. Opostos nas dificuldades. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo

453
P. Vigor da existncia. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo Hori
Q. Vivncia e participao. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo

R. Novidades velhas. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo Horizonte

S. SPED, Escriturao Digital e tica. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de

s. <www.lopesdesa.com.br>.
T. Escolha certa. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo Horizonte

U. Fora da tolerncia. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo Hori

V. Informao e submisso. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo

W. Interrogaes sobre soberania tributria e Normas Contbeis. site

do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. <www.lopesdesa.com.
br>.
X. Opostos nas dificuldades. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo

Y. Vencedores e Perdedores. site do Prof. Dr. Antnio Lopes de s. Belo

Custo de obsolescncia e riscos de investimentos. site do Prof. Dr.

Antnio Lopes de s. <www.lopesdesa.com.br>
w
w
PATROCINADORES
EMPRESAS qUE ACREDITARAM NESTA IDEIA
Os textos a seguir so de inteira responsabilidade das empresas

w
Mastermaq Softwares.
Mastermaq
Mastermaq
softwares
A Mastermaq
mos parceiros de diversas software-houses

de softwares
MASTERMAQ EM NMEROS
software estava
softwares de faturamento se
softwares Mastermaq
software Mastermaq
Somente uma empresa de software
Mastermaq
2

Big Brother Fiscal IV PDF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Big Brother Fiscal IV PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Sobre o autor

Considerado pela Revista Exame uma referncia obrigatria no

autor dos livros:

Principais temas para palestras

Competitividade empresarial no reino do Leo Digital

No perca a palestra Empreender no Pas da Transparncia.Imprescindvel para quem precisa

O tal do SPED para quem se preocupa com a empresa

Segurana Digital no Mundo Ps-Sped

Por quetodasas empresas esto vulnerveis sfraudes digitaisnoBrasil Ps-

Voc se preocupa com a segurana da informao em sua empresa?

Voc usa seu carto de crdito na Internet sem medo algum?

Um guia essencial para empresas que j vivem na Selva Fiscal Digital

Ainda que eu tivesse o dom de profecia,

Ainda que eu tivesse toda a f,

Ainda que eu distribusse

Dedico este livro aos amores da minha vida:

Agradeo a Deus por ambas, Luz e Solo, que me permitem

CERTISIGN CERTIFICADORA DIGITAL

PARTE I - VISO EMPREENDEDORA DO MUNDO PS-SPED

NOTA FISCAL ELETRNICA

FATO GERADOR 101

LUCRO REAL ANUAL

SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL 122

AUTORIDADES FISCAIS ESTADUAIS E DISTRITO FEDERAL 122

PARTE III - VISO GERAL DO SPED

TERmOS DE ABERTURA E ENCERRAmENTO

CONCEITO DE INSUmO 411

CERTIFICADO DIGITAL 422

Prof. Dr. Antnio Lopes de s

Prof. Paulo cezar consentino dos santos

dos em nosso modus operandi

carlos Alberto tamm

big brother fiscal,

big brother fiscal

O nosso big brother fiscal

numa evidente prova de que o empreendedor viu em big brother fiscal

big brother fiscal,

Revestidos de toda a armadura do big brother fiscal

mrio csar de magalhes mateus contabilista e advogado, ps-graduado em cincias contbeis

se contadores e empresrios tm dificuldade em acompanhar essa profuso de mudanas, o

eu mesmo senti claramente esta realidade, j do outro lado do balco, ao trabalhar na

wagner fonseca, jornalista e diretor da rePerkut comunicao.

A histria da certificao Digital no brasil se confunde com a histria da prpria Certisign -

At porque essa histria est s no comeo...

Somos frutos de muitas coisas que nos foram doadas, inclusive a do

poder de existir; a nossa dignidade estar sempre, pois, em devolver o

recebido com atos amplos de amor, pois, s assim se pode promover

A revoluo no conhecimento; h necessidade de aprendizado continuado, permanente. As novas

2. Os desafios das organizaes na Era do Conhecimento.

3. A revoluo da informao. forbes AsAP. <www.wisetel.com.br/espaco_de_futuros/revinfo.htm>.

Aquilo que chamamos de revoluo da informao , na realidade, uma revoluo do conhecimento.

4. O futuro j chegou. revista exame

5. Os desafios das organizaes na Era do Conhecimento.

EMPRESAS DO SETOR INFORMAL

Tem contador que

EMPRESAS DO SETOR INFORMAL

Tipo de empresa e EMPRESAS DO SETOR INFORMAL

com informaes de: www.portaldoempreendedor.gov.br.

em 2010, houve crescimento de cerca de 1,2 milho de empresas inscritas.

subida se deve, principalmente, ao empreendedor individual, diz secretrio.

o grande aumento [de inscries no simples] se deve ao microempreendedor individual. o programa

As atividades econmicas com destaque em nmero de formalizaes so comrcio varejista de vesturio

relatrio estatstico do Departamento nacional de registros do comrcio (Dnrc) da secretaria de