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Publicado em nosso site em 02/08/2004Roteiro - ICMS - 2004/9672

ICMS/SP - Depsito Fechado e Armazm Geral - Fluxo de Mercadorias e Notas Fiscais -

Roteiro de Procedimentos

SUMRIO

I - No-incidncia
II - Remessa de mercadoria para depsito fechado e a sada dele
III - Remessa de mercadoria para armazm geral e a sada dele
IV - Transmisso de propriedade de mercadoria sem a sada do armazm-geral
V - Entrega de mercadoria a pessoa no inscrita como contribuinte

I - No-incidncia

O artigo 7 inciso I do RICMS/SP, aprovado pelo Decreto Estadual n 45.490/2000, prev a no-incidncia do ICMS na
sada de mercadoria com destino a armazm geral situado no Estado de So Paulo, para depsito em nome do prprio
remetente paulista.
O inciso II do mesmo artigo, estabelece que tambm no incide o ICMS na sada de mercadoria com destino a depsito
fechado, localizado no Estado de So Paulo, pertencente ao mesmo contribuinte paulista.
O retorno das mercadorias, simblico ou no, para o estabelecimento que as remeteu em depsito, tambm est no campo
da no-incidncia, conforme artigo 7, inciso III, do RICMS/SP
Os dispositivos mencionados condicionam a no-incidncia s operaes internas. Portanto, mercadorias remetidas para
depsito fechado do contribuinte ou para armazm geral localizados em outra unidade da federao, sofre a incidncia do
ICMS.
O anexo VII do RICMS/SP disciplina todas as operaes relacionadas com depsito fechado e armazm geral quando
ocorre a no incidncia do ICMS. Disciplina tambm as operaes triangulares, na entrega ou depsito da mercadoria por
conta e ordem do adquirente ou do depositante, inclusive quando, em algumas hipteses, h incidncia do ICMS.
o que veremos neste roteiro de procedimentos.

Nota:
A Portaria CAT 69/99 dispe sobre a locao de espaos temporrios para o armazenamento de bens e mercadorias por contribuintes do

ICMS. Clique aqui para ver a Portaria CAT 69/99, pois ela no faz parte deste roteiro.

II - Remessa de mercadoria para depsito fechado e a sada dele

Depsito fechado o estabelecimento de uma empresa utilizado exclusivamente para armazenar suas prpria mercadorias.
Para isso, o depsito fechado dever:
a) armazenar, separadamente, as mercadorias de cada estabelecimento depositante da empresa, de modo a permitir a
verificao das respectivas quantidades.
b) registrar no livro Registro de Inventrio, separadamente, o estoque de cada estabelecimento depositante.

II.1- Remessa direta de mercadoria para depsito fechado

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Na remessa de mercadoria do estabelecimento depositante com destino a depsito fechado, ambos pertencentes ao mesmo
titular e localizados no Estado de So Paulo, ser emitida Nota Fiscal que, alm dos demais requisitos, conter:
a) o valor da mercadoria;
b) a natureza da operao: "Remessa para Depsito Fechado" - CFOP 5.905
c) a indicao do dispositivo legal em que estiver prevista a no-incidncia do imposto. Atualmente: " Artigo 7, inciso II do
RICMS/SP"

II.2 - Retorno direto da mercadoria para o depositante.

Na sada da mercadoria em retorno ao estabelecimento depositante, o depsito fechado emitir Nota Fiscal que, alm dos
demais requisitos, conter:
a) o valor da mercadoria;
b) a natureza da operao: "Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado" - CFOP 5.906
c) a indicao do dispositivo legal em que estiver prevista a no-incidncia do imposto. Atualmente: "Artigo 7, inciso III do
RICMS/SP"

II.3 - Sada do depsito fechado para outro estabelecimento

Na sada de mercadoria armazenada em depsito fechado, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma
empresa, o estabelecimento depositante emitir Nota Fiscal que conter, alm dos demais requisitos:
a) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a que se destinar a
mercadoria
b) o valor da operao;
c) a natureza da operao. Por exemplo: "Venda de Produo do Estabelecimento" - CFOP 5.105.
d) o destaque do valor do ICMS, se devido;
e) a indicao de que a mercadoria ser retirada de depsito fechado, mencionando o endereo, CNPJ e Inscrio Estadual
dele.
O depsito fechado indicar, no verso das vias dessa Nota Fiscal, emitida pelo estabelecimento depositante e que
acompanhar a mercadoria at o destino: a data da sua efetiva sada, o nmero, a srie ( quando adotada), e a data da
emisso da Nota Fiscal destinada ao depositante
O depsito fechado, no ato da sada da mercadoria, emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem
destaque do ICMS, que, alm dos demais requisitos, conter:
a) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no depsito fechado;
b) a natureza da operao: "Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado" - CFOP 5.907.
c) o nmero, a srie, (quando adotada), e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante;
d) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a que se destinar a
mercadoria
Essa nota fiscal ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever registr-la, no livro Registro de Entradas, dentro de
10 dias, contados da sada efetiva da mercadoria do depsito fechado.

Se o estabelecimento depositante emitir as suas notas fiscais com uma via adicional para ser retida e arquivada pelo depsito
fechado, este poder emitir uma nica Nota Fiscal de retorno simblico para o estabelecimento depositante, desde que
contenha o resumo dirio das sadas. Neste caso, o depsito fechado fica desobrigado de mencionar o nome do titular, o
endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ do estabelecimento a que se destinar a mercadoria na nica nota
fiscal diria emitida a ttulo de retorno simblico para o establecimento depositante.

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II.4 - Entrega em depsito fechado por conta e ordem do destinatrio/depositante

Na sada de mercadoria para entrega em depsito fechado, por conta e ordem do estabelecimento destinatrio, ambos
localizados no Estado de So Paulo e pertencentes ao mesmo titular, o estabelecimento destinatrio ser considerado o
depositante.
O remetente deve, neste caso, emitir nota fiscal que conter, alm dos demais requisitos, a indicao:
a) como destinatrio, o estabelecimento depositante;
b) do local de entrega: o endereo, os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ do depsito fechado
O depsito fechado dever:
a) registrar a Nota Fiscal que tiver acompanhado a mercadoria no livro Registro de Entradas;
b) mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria na Nota Fiscal que a tiver acompanhado, remetendo-a ao
estabelecimento depositante.

Nota:
O depsito fechado dever acrescentar na coluna "observaes" na linha correspondente a esse lanamento, o nmero, a srie e a data da

nota fiscal emitida pelo depositante, quando receb-la.

O estabelecimento depositante dever:

a) registrar essa nota fiscal no livro Registro de Entradas, dentro de 10 dez dias, contados da data da entrada efetiva da
mercadoria no depsito fechado;
b) emitir Nota Fiscal relativa sada simblica, na forma do item 2.1 deste roteiro de procedimentos, dentro de dez dias,
contados da data da entrada efetiva da mercadoria no depsito fechado, mencionando ainda o nmero e a data do
documento fiscal emitido pelo remetente
c) remeter essa nova nota fiscal ao depsito fechado, dentro de cinco dias, contados da respectiva emisso;

III - Remessa de mercadoria para armazm geral e a sada dele

III.1 - Remessa direta de mercadoria para armazm geral situado no Estado do remetente

Na sada de mercadoria para depsito em armazm-geral, localizado no Estado de So Paulo, remetidas por estabelecimento
paulista, este emitir Nota Fiscal, que alm dos demais requisitos, conter:
a) o valor da mercadoria
b) a natureza da operao: Remessa para armazm-geral - CFOP 5.905
c) a indicao do dispositivo legal em que estiver prevista a no-incidncia do imposto. Atualmente: "Artigo 7, inciso I do
RICMS/SP"

III.2 - Retorno direto da mercadoria para o depositante

Na sada da mercadoria em retorno ao estabelecimento depositante, o armazm geral emitir Nota Fiscal, que alm dos
demais requisitos, conter:
a) o valor da mercadoria
b) a natureza da operao: "Retorno de mercadoria depositada em armazm geral" - CFOP: 5.906
c) a indicao dos dispositivos legais em que estiver prevista a no-incidncia do imposto. Atualmente: "Artigo 7, inciso III
do RICMS/SP"

III.3 - Sada de Armazm Geral para outro estabelecimento dentro do Estado

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Na sada de mercadoria depositada em armazm-geral situado no mesmo Estado do estabelecimento depositante, com
destino a outro estabelecimento, ainda que do mesmo titular, o depositante emitir nota fiscal em nome do destinatrio, que
alm dos demais requisitos, conter:
a) Natureza da Operao. Por exemplo: "Venda de Produo do Estabelecimento - CFOP 5.105"
b) o destaque do valor do imposto, se devido;
c) a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm-geral, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no
CNPJ, dele.
Para acompanhar a mercadoria do Armazm-Geral at o destinatrio, esta nota fiscal deve transitar pelo Armazm-Geral
que indicar no verso de todas as suas vias, a data da efetiva sada das mercadorias, o nmero, a srie e a data da emisso
da nota fiscal de retorno simblico para o depositante.
Desta forma, o armazm-geral, no ato da sada da mercadoria, emitir nota fiscal em nome do estabelecimento depositante,
sem destaque do ICMS, que, alm dos demais requisitos, conter:

a) o valor da mercadoria, que ser o mesmo daquele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm-geral;
b) a natureza da operao: "Retorno simblico de mercadoria depositada em armazm-geral CFOP 5.907"
c) o nmero, a srie (quando adotada) e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante em nome do
destinatrio
d) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a que se destinar a
mercadoria.

Nota:
Esta nota fiscal ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de 10 dias

contados da sada efetiva da mercadoria do Armazm-Geral

Na hiptese examinada, se o depositante for produtor rural, emitir Nota Fiscal de Produtor em nome do estabelecimento
destinatrio que alm dos demais requisitos, conter:
a) o valor da operao;
b) a natureza da operao. Exemplo: Venda
c) a indicao, conforme o caso:
c1) dos dispositivos legais em que estiver prevista a no-incidncia, iseno, suspenso ou diferimento do lanamento do
ICMS;
c2) do nmero da guia de recolhimento e a identificao do rgo arrecadador, quando couber ao produtor recolher o
imposto
c3) a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no
CNPJ dele.
Da mesma forma, o armazm-geral, no ato da sada da mercadoria, emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento
destinatrio que conter, alm dos demais requisitos:
a) o valor da operao, que corresponder ao do documento fiscal emitido pelo produtor rural;
b) a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiros"
c) o nome, o endereo e o nmero de inscrio estadual do produtor, bem como o nmero e a data da Nota Fiscal de
Produtor por ele emitida

Nota:
A mercadoria ser acompanhada no seu transporte pela Nota Fiscal de Produtor juntada Nota Fiscal emitida pelo Armazm-Geral.

O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, emitir Nota Fiscal relativa entrada que, alm dos demais
requisitos, conter:
a) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor

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b) o nmero e a data da guia de recolhimento do ICMS, se houver a obrigao do recolhimento;
c) o nmero, a srie, (quando adotada), e a data da Nota Fiscal emitida pelo armazm-geral, bem como o nome do titular, o
endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ dele.

III.4 - Sada de Armazm Geral situado em Estado diverso do depositante.

Nota:
A legislao no prev a hiptese de remessa direta para depsito em Armazm-geral situado em outro Estado e o respectivo retorno direto,

porque nestas operaes h incidncia do ICMS.

Na sada de mercadoria depositada em Armazm-Geral, situado em Estado diverso daquele do estabelecimento depositante,
com destino a outro estabelecimento, ainda que do mesmo titular, o depositante emitir Nota Fiscal que, alm dos demais
requisitos, conter:
a) o valor da operao;
b) a natureza da operao: Por exemplo: "Venda de Produo do Estabelecimento - CFOP 6.105"
c) a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm-geral, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no
CNPJ, dele:

Nota:
Nesta nota fiscal, emitida pelo depositante, no ser efetuado o destaque do valor do imposto e ser remetida para o Armazm geral para

acompanhar a mercadoria at o destinatrio.

O armazm-geral, no ato da sada da mercadoria, emitir nota fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, que conter,
alm dos demais requisitos:
a) o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante;
b) natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiro" (CFOP 5.949)
c) o nmero, a srie (quando adotada) e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, bem como o nome
do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, dele.
d) o destaque do valor do imposto, se devido, com a declarao: "O pagamento do ICMS de Responsabilidade do
Armazm-geral

Nota:
Esta nota fiscal, juntamente com aquela emitida pelo depositante, acompanhar a mercadoria do Armazm-geral at o destinatrio.

O Armazm-geral emitir ainda, Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, que alm
dos demais requisitos, conter:
a) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm-geral;
b) a natureza da operao: "Retorno simblico de mercadoria depositada em armazm-geral CFOP 6.907"
c) o nmero, a srie, quando adotada, e a data da Nota Fiscal emitida pelo depositante, bem como o nome do titular, o
endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, dele.
d) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatrio e o nmero,
a srie (quando adotada) e a data da Nota Fiscal emitida para ele.

Nota:
Esta nota fiscal ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de 10 dias,

contados da sada efetiva da mercadoria do armazm-geral

O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, registrar no livro Registro de Entradas a nota fiscal emitida pelo
depositante. Deve acrescentar, na coluna "Observaes" o nmero, a srie, (quando adotada), e a data da Nota Fiscal
emitida pelo Armazm-geral, bem como o nome de seu titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ.
Far ainda na mesma linha, nas colunas prprias, o lanamento, quando admitido, do crdito do imposto pago pelo
Armazm-geral

Na hiptese examinada, se o depositante for produtor, emitir Nota Fiscal de Produtor em nome do estabelecimento

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destinatrio que, alm dos demais requisitos, conter:
a) o valor da operao;
b) a natureza da operao;
c) a declarao de o imposto, se devido, ser recolhido pelo armazm geral;
d) a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm-geral, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no
CNPJ dele.
Por sua vez, o Armazm-geral, no ato da sada da mercadoria, emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento destinatrio
que conter, alm dos demais requisitos:
a) o valor da operao, que corresponder ao do documento fiscal emitido pelo produtor para o destinatrio.
b) a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiro (CFOP 5.949)"
c) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida, bem como o nome, o endereo e o nmero de inscrio estadual do
produtor.
d) o destaque do valor do imposto, se devido, com a declarao "O Pagamento do ICMS de Responsabilidade do
Armazm-geral"
A mercadoria ser acompanhada no seu transporte pela Nota Fiscal de Produtor e pela Nota Fiscal emitida pelo
Armazm-geral:

O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, emitir Nota Fiscal de Entrada que, alm dos demais requisitos,
conter:
a) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor;
b) o nmero, a srie, quando adotada, e a data da Nota Fiscal emitida pelo Armazm-geral, sua razo social, seu endereo e
os nmeros de sua inscrio estadual e no CNPJ.
c) o valor do imposto, se devido, destacado na Nota Fiscal emitida pelo Armazm-geral.

III.5 - Remessa para entrega em Armazm-geral situado no mesmo Estado do Adquirente

Na sada de mercadoria para entrega em Armazm-geral situado no mesmo Estado do estabelecimento adquirente, este ser
considerado o depositante efetivo da mercadoria. Nesta hiptese, o remetente deve emitir Nota Fiscal, que alm dos demais
requisitos, conter:
a) como destinatrio, o estabelecimento depositante
b) o valor do operao
c) a natureza da operao: Por exemplo: "Venda de Produo do Estabelecimento" - CFOP 6.101.
d) o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ do Armazm-geral
e) o destaque do valor do imposto, se devido.
O Armazm geral dever:
a) registrar, no livro Registro de Entradas, a Nota Fiscal que tiver acompanhado a mercadoria
b) mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria na Nota Fiscal e remet-la ao estabelecimento depositante.
O estabelecimento depositante dever:
a) registrar a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas dentro de 10 dias contados da data da entrada efetiva da mercadoria
no Armazm-geral.
b) emitir Nota Fiscal relativa a sada simblica, dentro de 10 dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no
Armazm-geral, fazendo constar o nmero e a data do documento fiscal emitido pelo remetente.
c) remeter a Nota Fiscal ao Armazm-geral, dentro de 5 dias contados da data da sua emisso

Nota:
Esta nota fiscal tem as mesmas caractersticas da nota fiscal de remessa para depsito em Armazm Geral dentro do mesmo Estado, vista

no item 3.1.

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Nota:
O crdito do imposto, quando admitido, ser realizado pelo estabelecimento destinatrio/depositante.

Se o remetente for produtor rural, dever emitir Nota Fiscal de Produtor, que alm dos demais requisitos, conter:
a) como destinatrio, o estabelecimento depositante;
b) o valor da operao;
c) a natureza da operao;
d) o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm-geral;
e) a indicao, conforme o caso:
e1) dos dispositivos legais em que estiver prevista a no-incidncia, iseno, suspenso ou diferimento do lanamento do
imposto.
e2) do nmero e da data da guia de recolhimento e a identificao do rgo arrecadador, quando couber ao produtor rural
recolher o imposto
e3) de que o imposto ser pago pelo estabelecimento destinatrio, se for o caso.
O armazm-geral dever
a) registrar, no livro Registro de Entradas, a Nota Fiscal de Produtor que tiver acompanhado a mercadoria, bem como, na
mesma linha, na coluna observaes informar o nmero, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal de remessa simblica
emitida pelo depositante.
b) mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria na Nota Fiscal de Produtor, remetendo-a ao estabelecimento
depositante.
O estabelecimento depositante dever:
a) emitir Nota Fiscal relativa entrada simblica da mercadoria em seu estabelecimento, que conter, alm dos demais
requisitos:
a1) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida pelo produtor rural;
a2) o nmero e a data da guia de recolhimento do ICMS, se houver;
a3)a indicao que a mercadoria foi entregue no armazm-geral, informando o endereo e os nmeros de inscrio estadual
e no CNPJ, dele.
b) emitir Nota Fiscal simblica, dentro de 10 dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazm-geral,
fazendo constar o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor e os da Nota Fiscal de Entrada
c) remeter a Nota Fiscal relativa sada simblica, ao armazm geral, dentro de 5 dias contados da sua emisso.

Nota:
Todo e qualquer crdito do imposto, quando cabvel, ser realizado pelo estabelecimento depositante.

III.6 - Remessa para entrega em Armazm-geral situado em Estado diverso do Adquirente

Na sada de mercadoria para entrega em Armazm-geral situado em Estado diverso daquele do estabelecimento destinatrio,
este ser considerado o depositante efetivo da mercadoria. Nesta hiptese, o remetente deve emitir Nota Fiscal, que alm
dos demais requisitos, conter:
a) a indicao, como destinatrio, do estabelecimento depositante;
b) o valor da operao;
c) a natureza da operao;
d) o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm-geral.
e) o destaque do valor do imposto, se devido.
O remetente deve emitir ainda Nota Fiscal para o armazm-geral, para acompanhar o transporte da mercadoria, sem
destaque do valor do imposto, que conter, alm dos demais requisitos:
a) o valor da operao;
b) a natureza da operao: "Outras Sadas - Para Depsito por Conta e Ordem de Terceiro" CFOP (5.949 ou 6.949)
c) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatrio/
depositante.
d) o nmero, a srie, quando adotada, e a data da Nota Fiscal emitida para o estabelecimento destinatrio/depositante.

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O estabelecimento destinatrio/depositante, dentro de 10 dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no
armazm-geral, dever emitir Nota Fiscal para este, relativa sada simblica , que alm dos demais requisitos, conter:
a) o valor da operao;
b) a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para Armazm-geral" CFOP 6.905
c) o destaque do valor do imposto, se devido:
d) a indicao de ter sido a mercadoria entregue diretamente no armazm geral, o nmero, a srie, quando adotada, e a data
da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento remetente, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ dele.

Nota:
Dentro de 5 dias aps emitida esta nota fiscal dever ser remetida ao armazm-geral, que a registrar no livro Registro de Entradas,

indicando na coluna "Observaes" o nmero, a srie, quando adotada, e a data da emisso da Nota Fiscal que acompanhou a mercadoria,

bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do estabelecimento remetente.

Nesta hiptese, se o remetente for produtor rural, dever:

a) emitir Nota Fiscal de Produtor que conter, alm dos demais requisitos:
a1) a indicao, como destinatrio, do estabelecimento depositante;
a2) o valor da operao;
a3) a natureza da operao;
a4) o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do armazm-geral
a5) a citao, quando for o caso, dos dispositivos legais em que estiver prevista a no incidncia, iseno, suspenso ou
diferimento do lanamento do imposto.
a6) a indicao do nmero e da data da guia de recolhimento e a identificao do rgo arrecadador, quando couber ao
produtor recolher o imposto.
a7) a declarao, quando for o caso, de que o imposto ser pago pelo estabelecimento destinatrio.
b) emitir Nota Fiscal de Produtor para o armazm-geral, para acompanhar o transporte da mercadoria, que conter, alm dos
demais requisitos:
b1) o valor da operao;
b2) a natureza da operao: "Outras Sadas - Para Depsito por Conta e Ordem de Terceiros"
b3) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
destinatrio/depositante.
b4) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida para o destinatrio/depositante.
b5) a citao, quando for o caso, dos dispositivos legais em que estiver prevista a no incidncia, iseno, suspenso ou
diferimento do lanamento do imposto;
b6) a indicao do nmero e da data da guia de recolhimento e a identificao do rgo arrecadador, quando couber ao
produtor rural recolher o imposto.
b7) a declarao, quando for o caso, de que o imposto ser pago pelo estabelecimento destinatrio.
O estabelecimento destinatrio/depositante dever:
a) emitir Nota Fiscal relativa entrada simblica da mercadoria em seu estabelecimento, que conter, alm dos demais
requisitos:
a1) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida para ele.
a2) o nmero e a data da guia de recolhimento do ICMS , se houver.
a3) a indicao de ter sido a mercadoria entregue no armazm-geral, informando seu endereo e o nmero de inscrio
estadual e no CNPJ.
b)emitir Nota Fiscal de remessa simblica para o armazm-geral, dentro de 10 dias, contados da data da entrada efetiva da
mercadoria no referido armazm, que conter, alm dos demais requisitos:
b1) o valor da operao;
b2) a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para Armazm-geral" CFOP 6.905
b3) o destaque do valor do imposto, se devido;

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b4) a indicao de ter sido a mercadoria entregue diretamente no armazm-geral, o nmero da Nota Fiscal de Produtor que a
acompanhou, bem como o nome, o endereo e o nmero de inscrio do produtor rural que efetuou a remessa.
c)remeter essa nota fiscal ao armazm-geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso.
O Armazm-geral dever:
a) registrar a nota fiscal emitida pelo destinatrio/depositante no livro Registro de Entradas.
b) na mesma linha do lanamento acima menciondo, na coluna observaes, anotar o nmero e a data da emisso da Nota
Fiscal de Produtor que acompanhou a mercadoria, bem como o nome, endereo, nmero de inscrio estadual do produtor
remetente.

IV - Transmisso de propriedade de mercadoria sem a sada do armazm-geral

A legislao prev ainda a hiptese de transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm-geral, sem,
contudo, haver as sada fsica dela para o estabelecimento adquirente. Ou seja, continua depositada no mesmo armazm
geral, sendo que a titularidade da mercadoria depositada muda para outra empresa, a qual passa a ser o novo
estabelecimento depositante.

IV.1 - Armazm-geral situado no mesmo Estado do depositante/transmitente

IV.1.1 - Armazm-geral situado tambm no mesmo Estado do adquirente

No caso de transmisso de propriedade, quando a mercadoria permanecer no armazm-geral situado no mesmo Estado do
estabelecimento do transmitente e adquirente, que passa a ser novo depositante, o transmitente dever emitir nota fiscal para
o estabelecimento adquirente, que alm dos demais requisitos, conter:
a) o valor da operao;
b) a natureza da operao. (por exemplo; Venda de mercadoria adquirida de terceiro - CFOP 5.106)
c) o destaque do valor do imposto, se devido;
d) a indicao de que a mercadoria encontra-se depositada em armazm-geral, informando sua razo social, endereo,
inscrio estadual e no CNPJ.

Nota:
O estabelecimento adquirente dever registrar esta nota fiscal dentro de 10 dias contados da data da sua emisso.

Dentro do prazo acima, o estabelecimento adquirente emitir Nota Fiscal para o Armazm Geral, sem destaque do valor do
imposto, que conter, alm dos demais requisitos:
a) o valor da mercadoria, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento transmitente.
b) a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica para Armazm-geral" (cfop 5.949)
c) o nmero, a srie, (quando adotada), e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento transmitente, bem como o
nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ.

Nota:
Esta nota fiscal ser enviada dentro de 5 dias, contados da data da sua emisso, para o Armazm Geral que ter 5 dias de prazo, contados

do seu recebimento, para registr-la no seu livro Registro de Entradas de Mercadorias.

Por sua vez, o armazm geral emitir Nota Fiscal para o estabelecimento transmitente, sem destaque do valor do imposto,
que conter, alm dos demais requisitos:
a) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm-geral;
b) a natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Armazm-geral"
c) o nmero, a srie, quando adotada, e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento transmitente
d) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do estabelecimento adquirente.

Nota:
Esta nota fiscal ser enviada ao estabelecimento transmitente, que dever registr-la no livro Registro de Entradas dentro de 10 dias

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contados da data da sua emisso.

Na hiptese do depositante/transmitente ser produtor rural, dever emitir Nota Fiscal de Produtor para o estabelecimento
adquirente, que alm dos demais requisitos, conter:
a) o valor da operao
b)a natureza da operao
c) a indicao, conforme o caso:
c1) dos dispositivos legais em que estiver prevista a no-incidncia, iseno, suspenso ou diferimento do lanamento do
imposto;
c2) do nmero e da data da guia de recolhimento e a identificao do rgo arrecadador, quando couber ao produtor
recolher o imposto;
c3) de que o imposto ser pago pelo estabelecimento destinatrio, se for o caso.
d) a informao de que a mercadoria encontra-se depositada em armazm geral, sua razo social, endereo, e nmeros de
inscrio estadual e no CNPJ.
O armazm geral emitir Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque do valor do imposto, que conter,
alm dos demais requisitos:
a) o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal de Produtor, emitida para o adquirente;
b) a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiro" (CFOP 5.949)
c) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida para o adquirente, bem como o nome, o endereo e o nmero de
inscrio estadual do Produtor.
d) o nmero e a data da guia de recolhimento do ICMS, quando for o caso.
O estabelecimento adquirente dever:
a) emitir Nota Fiscal de Entrada, simblica, da mercadoria em seu estabelecimento, que alm dos demais requisitos, conter:
a1) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor recebida.
a2) o nmero e a data da guia de recolhimento do ICMS, se obrigado o recolhimento;
a3) a anotao de que a mercadoria encontra-se depositada em armazm-geral, informando sua razo social, seu endereo e
os nmeros de sua inscrio estadual e no CNPJ.
b) emitir, na mesma data da emisso da Nota Fiscal de Entrada, Nota Fiscal para o armazm geral, sem destaque do valor do
imposto, que alm dos demais requisitos, conter:
b1) o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal de Produtor;
b2) a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica para Armazm-geral"
b3) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor e da Nota Fiscal relativa a entrada simblica, bem como o nome e o
endereo do produtor.

Nota:
Essa nota fiscal ser enviada dentro de 5 dias, contados da data da sua emisso, ao armazm-geral, que dever registr-la no Livro Registro

de Entradas dentro de 5 dias, contados da data do seu recebimento.

IV.1.2 - Armazm-geral situado em Estado diverso do adquirente

No caso de transmisso de propriedade, para adquirente localizado em Estado diverso do armazm-geral no qual a
mercadoria permanecer depositada, as obrigaes acessrias e o fluxo de notas fiscais sero os mesmos. Porm, na nota
fiscal emitida pelo novo adquirente para o Armazm-geral ser efetuado o destaque do imposto, se no houver outro
dispositivo que d desonerao do ICMS para a mercadoria, tais como no-incidncia, iseno, diferimento, etc.
Assim, o fluxograma fica da seguinte forma:

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IV.2- Armazm-geral situado em Estado diverso do depositante/transmitente

IV.2.1 - Armazm-geral situado no mesmo Estado do adquirente

Em caso de transmisso de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer em armazm-geral situado no mesmo
Estado do adquirente, mas Estado diverso daquele do estabelecimento depositante/transmitente, este emitir Nota Fiscal
para o estabelecimento adquirente, sem destaque do valor do imposto, que conter:
a) o valor da operao;
b) a natureza da operao;
c) a indicao de a mercadoria encontrar-se depositada em armazm-geral, informando sua razo social, endereo, e os
nmeros de inscrio estadual e no CNPJ;
O armazm-geral emitir:
a) nota fiscal para o estabelecimento depositante/transmitente, sem destaque do valor do imposto, que conter, alm dos
demais requisitos:
a1) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm-geral;
a2) a natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Armazm-Geral"
a3) o nmero, a srie, quando adotada, e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante/ transmitente para o
adquirente
a4) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento adquirente.

Nota:
Essa nota fiscal ser enviada dentro de 5 dias, contados da data de sua emisso, ao estabelecimento depositante transmitente, que dever

registr-la dentro de 5 dias contados da data do seu recebimento.

b) Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, que conter, alm dos demais requisitos:
b.1) o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente;
b.2) a natureza da operao: "Outras sadas - Transmisso de Propriedade de Mercadoria por Conta e Ordem de Terceiro"
b.3) o destaque do valor do imposto, se devido.
b.4) o nmero, a srie, quando adotada, e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante/transmitente, bem
como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ.

Nota:
Essa nota fiscal ser enviada dentro de 5 dias, contados da sua emisso, ao estabelecimento adquirente. Este dever registr-la dentro de 5

dias contados da data do seu recebimento, acrescentando na coluna "observaes" o nmero, a srie, (quando adotada), e a data da

emisso da "Nota Fiscal" recebida do depositante/transmitente. Na mesma linha deve ser informando tambm nome ou razo social,

endereo, e inscrio estadual e no CNPJ do depositante/transmitente.

O estabelecimento adquirente, dentro do prazo para registrar a nota fiscal recebida do Armazm-geral, emitir nota fiscal
para ele, sem destaque do imposto, que conter, alm dos demais requisitos:
a) o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante/transmitente;
b) a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica para Armazm-geral"
c) o nmero, a srie, quando adotada, e a data da Nota Fiscal emitida pelo depositante/transmitente, bem como sua razo
social ou nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ

Nota:
Essa nota fiscal ser enviada dentro de 5 dias, contados da data da sua emisso, ao Armazm-geral, que dever registr-la no livro Registro

de Entradas, dentro de 5 dias, contados da data do seu recebimento.

IV.2.2 - Armazm-geral situado em Estado diverso do adquirente

No caso de transmisso de propriedade, para adquirente localizado em Estado diverso do armazm-geral no qual a
mercadoria permanecer depositada, as obrigaes acessrias e os fluxos de notas fiscais sero os mesmos.

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Porm, cada vrtice do tringulo est em Estado distinto. Desta forma, h incidncia do ICMS tambm na nota fiscal
emitida pelo novo adquirente para o Armazm-geral, caso no houver outro dispositivo que d desonerao do ICMS para a
mercadoria, tais como no-incidncia, iseno, diferimento, etc.
Assim, o fluxograma fica da seguinte forma:

V - Entrega de mercadoria a pessoa no inscrita como contribuinte

O artigo 20 do Anexo VII do RICMS/SP, aprovado pelo Decreto 45.490/2000 estabelece a obrigatoriedade do
Armazm-geral comunicar, no prazo de 5 dias, repartio fiscal a que estiver vinculado, a entrega real ou simblica de
mercadoria a pessoa no inscrita no cadastro de contribuintes.

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